MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình: Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai mặt: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Xuất phát từ từ tầm quan trọng kế toán vốn tiền, giúp đỡ cô giáo Phạm Thu Trang anh chị phòng tài kế toán công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc em mong muốn tìm hiểu , nghiên cứu sâu vấn đề nên em định lựa chọn đề tài : “Tìm hiểu đánh giá tình hình SXKD, tình hình tài công tác kế toán vốn tiền” làm báo cáo thực tập Bài báo cáo thực tập em gồm chương: Chương : Tìm hiểu chung Công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc Chương2: Phân tích tình hình thực tiêu kết sản xuất kinh doanh, tình hình tài Công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc Chương 3: Tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc Báo cáo em viết dựa nhận thức cá nhân em hoạt động văn phòng Công ty; suốt trình thực tập thân nhiều hạn chế nên nhiều thiếu sót Em mong bảo ý kiến đóng góp thầy cô giáo để Báo cáo em hoàn thiện hơn! Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ QUỐC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty -Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ QUỐC -Tên Tiếng Anh : PHU QUOC TRADING AND CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY -Địa trụ sở chính: Thôn Cẩm La, Xã Thanh Sơn, Huyện Kiến Thụy, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam -MST: 0200938386 -Điện thoại : 0313658364 -Đại diện pháp luật : Đào Văn Quyết -Thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0200938386, cấp ngày 24/05/2013 -Loại doanh nghiệp : Công ty cổ phần - Người đại diện theo pháp luật công ty: Chức danh: Giám đốc Họ tên: ĐÀO VĂN QUYẾT Giới tính: Nam Sinh ngày: 18/03/1970 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Chứng minh nhân dân số: 031056081 Nơi đăng ký hộ thường trú: Số 56 Hồ Sen, phường Trại Cau, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng -Ngành nghề kinh doanh: 1) Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu 2) Bán buôn kim loại quặng kim loại 3) Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác 4)Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng 5)Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình 6)Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế đồ nội thất tương tự, đèn đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa phân vào đâu cửa hàng chuyên doanh 7)Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác 8)Chuẩn bị mặt 9)Cưa, xẻ, bào gỗ bảo quản gỗ 10)Gia công khí, xử lý tráng phủ kim loại 11)Hoàn thiện công trình xây dựng 12)Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi điều hòa không khí 13)Lắp đặt hệ thống điện 14)Phá dỡ 15)Sản xuất giường, tủ, bàn, ghế 16)Xây dựng công trình công ích 17)Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác 18)Xây dựng công trình đường sắt đường -Danh sách cổ đông sáng lập : TT Tên cổ đông ĐÀO VĂN QUYẾT NGUYỄN MINH TUẤN NGUYỄN THU PHƯƠNG Nơi đăng kí hộ Số 56 Hồ Sen, phường Trại Cau, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng Số 94 Lê Duẩn, Quán trữ, Kiến An, thành phố Hải Phòng Số 95Đ Đổng Quốc Bình, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng Loại cổ phần Số cổ phần Giá trị cổ phần (VNĐ) Tỷ lệ (%) Số giấy CMND Cổ phần phổ thông 6.000 600 triệu 13,33 031056081 Cổ phần phổ thông 5.000 500 triệu 11,11 031121378 Cổ phần phổ thông 4.000 400 triệu 8,89 031634266 -Lịch sử hình thành phát triển công ty Được thành lập từ ngày 24 tháng năm 2013, công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc thức thành lập theo định Sở KH&ĐT thành phố Hải Phòng Công ty Phú Quốc công ty cung cấp dịch vụ xây dựng công trình, lắp đặt hệ thống điện, cấp thoát nước, lò sưởi, điều hòa Ngoài công ty cho thuê máy móc, thiết bị hữu hình khác nhau, buôn bán kim loại , quặng, thiết bị phụ tùng… Từ buổi đầu sơ khai thành lập, công ty có 10 nhân đảm nhận công việc công ty Sớm nắm bắt xu hướng phát triển toàn xã hội lựa chọn phát triển, cung ứng dịch vụ cho ngành mà công ty kinh doanh Công ty Phú Quốc bước bước thâm nhập vào thị trường để đưa dịch vụ tới người tiêu dùng Cho đến ngày hôm nay, công ty có 45 nhân với tay nghề trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Từ phận kinh doanh đến phận kế toán tạo cho khách hàng ấn tượng tốt Đội ngũ nhân viên quản lý công ty Phú Quốc lựa chọn kỹ trải qua trình tập huấn cập nhật thường xuyên thành tựu dịch vụ khách hàng Công ty xem khả làm hài lòng khách hàng thước đo thành công Nhờ năm không ngừng phát triển với nỗ lực hết mình, công ty ngày chứng tỏ uy tín thị trường Để thúc đẩy cho hoát động kinh doanh công ty, công ty đưa nhiều sách để cải thiện môi trường kinh doanh, phương hướng phát triển mặt mạnh công ty thị trường Đây sách đắn để công ty phát triển mở rộng mối quan hệ với bạn hàng tất tỉnh thành đất nước 1.2.Điều kiện sở vật chất kĩ thuật, lao động 1.2.1 Bảng tình trạng trang bị kỹ thuật Tài sản có doanh nghiệp: Loại tài sản Số lượng 1.Nhà cửa, kiến trúc 2 Máy vi tính Máy laptop Máy in photo laser 5.Oto chỗ camry Máy xúc Máy đầm Máy khoan Máy đục 1.2.2 Tình hình vốn kinh doanh công ty : Năm 2014 Chỉ tiêu Năm 2015 Tỷ Giá trị (đồng) Vốn cố 1,461,563,906 trọng (%) 55.07 Tỷ 478,895,464 trọng (%) 21.61 (đồng) -982,668,442 32.77 1,737,407,542 78.39 544,817,073 145.68 2,216,303,006 100,0 -437,851,369 83.50 Giá trị (đồng) lệch So Chênh sánh (%) định Vốn lưu 1,192,590,469 44.93 động Tổng số vốn 2,654,154,375 kinh 100,00 doanh 1.2.3 Tình hình nguồn vốn công ty Năm 2014 Chỉ tiêu I Vốn nợ Nợ ngắn hạn Nợ dài Giá trị (đồng) Tỷ Giá trị (đồng) Tỷ 1,526,989,976 trọng (%) 57.53 1,048,734,933 trọng (%) 47.32 1,526,989,976 57.53 1,048,734,933 47.32 hạn II Vốn chủ 1,127,164,399 sở hữu Tổng nguồn 2,654,154,375 VKD Năm 2015 0 42.47 100,00 1,167,568,073 2,216,303,006 52.68 100,00 Chênh lệch (đồng) So sánh (%) -478,255,043 68.68 -478,255,043 68.68 0 40,403,674 103.58 -437,851,369 83.50 1.3.Tổ chức quản lý công ty 1.3.1.Sơ đồ máy quản lý công ty GIÁM ĐỐC Phòng Phòng Phòng Kinh Doanh Kế Toán Kỹ Thuật 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận - Giám đốc: người giữ chức vụ quan trọng nhất, cao công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà Nước Cộng hòa XHCNVN, toàn thể nhân viên hiệu hoạt động kinh doanh công ty Là người có trách nhiệm định đưa Giám đốc người tiếp nhận ý kiên sáng tạo cấp dưới, có nhìn bao quát, bình tĩnh theo dõi hoạt động công ty thật khách quan tạo môi trường làm việc thuận lợi cho nhân viên - Phòng kinh doanh: phận quan trọng, định tiến độ hoạt động kinh doanh công ty Chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường tìm kiếm khách hàng nhà cung cấp tốt nhất, hiệu để tạo uy tín cho công ty Là phận liên tiếp đưa đơn đặt hàng hợp đồng kinh tế, song song nhiệm vụ theo dõi việc thực hợp đồng đối tác, tạo sức ép để khách hàng có trách nhiệm việc thực hợp đồng Kiểm tra số lượng chất lượng hàng hóa thực tế giao cho đơn hàng gửi bán cho khách hàng Đề xuất phương hướng với ban giám đốc phương hướng hoạt động kinh doanh, biện pháp khắc phục khó khăn nhằm phát huy điểm mạnh hạn chế điểm yếu để đủ sức cạnh tranh với đối thủ khác biển thị trường - Phòng kế toán: làm nhiệm vụ theo dõi, ghi chép hoạt động kinh doanh công ty Đồng thời quản lý tốt sử dụng có hiệu nguồn tài tài sản công ty Lập kế hoạch, phân tích tình hình tài hạch toán tổng hợp khoản công nợ, doanh thu, khoản nộp ngân sách Nhà nước báo cáo theo định kỳ trình lên ban giám đốc để nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn kinh doanh đảm bảo việc thực tốt thu chi tài chính, nộp ngân sách Nhà nước Ngoài ra, kế toán phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ sách, số liệu, công tác kế toán, kiểm toán nhanh chóng, xác, trung thực quy định pháp luật, theo dõi tình hình nhân sự, theo dõi chấm công chi trả lương khoản liên quan Kiến nghị với giám đốc hình thức khen thưởng cá nhân có thành tích thực tốt nhiệm vụ hình thức xử lý trường hợp vi phạm nội quy hoạt động quy định thực công ty - Phòng kỹ thuật: thực công tác kỹ thuật có dịch vụ tiện ích cho khách hàng Hiện nay, công ty Phú Quốc áp dụng mô hình trực tuyến chức Theo mô hình này, tất nhân viên công ty chịu lãnh đạo giám đốc- người giữ chức vụ cao công ty Các phận công ty đưa kiến nghị tư vấn cho giám đốc phương hướng hoạt động hiệu cho công ty Nhìn chung, toàn lực lượng nhân viên công ty phần đáp ứng nhu cầu số lượng chất lượng người cho công việc Phú Quốc Tất giàu kinh nghiệm trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình với công việc, có khả giải vấn đề, công việc phòng ban khéo léo có hiệu IV.Những thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển tương lai công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc 1.Thuận lợi - Được thành lập vào tháng 05/2013, tính đến công ty có gần năm kinh nghiệm lĩnh vực xây dựng thương mại, nên có học hoạt động kinh doanh tốt năm - Nền kinh tế nước ta thời kỳ phát triên mạnh mẽ, ứng dụng công nghệ kỹ thuật tiên tiến cập nhật hàng ngày công việc kinh doanh Vì mà công ty có hội phát triển thị trường tiêu thụ - Có lượng khách hàng tin cậy, số lượng bạn hàng ổn định sau nhiều năm kinh doanh uy tín, chuyên nghiệp làm việc - Các ngành nghề mà công ty cung cấp đa dạng đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng 10 Nguyên nhân giảm hàng tồn kho năm vừa qua doanh nghiệp nhận nhiều đơn đặt hàng số có mặt hàng kho bãi Cùng với chủ động doanh nghiệp việc lí hàng hóa, máy móc thiết bị cho thuê cũ Đây nguyên nhân chủ quan tích cực doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tránh khỏi tình trạng ứ đọng vốn 4.Tài sản ngắn hạn khác Tài sản ngắn hạn khác năm 2015 giảm 53.04 % tức giảm 8,737,214 đồng so với năm 2014 Trong năm tài sản ngắn hạn khác chiếm tỉ trọng nhỏ, không ảnh hưởng lớn đến cấu tài sản công ty B.Tài sản dài hạn Đây tiêu quan trọng cấu tài sản doanh nghiệp Trái lại với tăng mạnh tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn giảm mạnh cách đáng kể TSCĐ tiêu quan trọng tài sản dài hạn cấu tài sản toàn công ty Tài sản cố định doanh nghiệp giảm mạnh kéo theo tài sản dài hạn doanh nghiệp giảm theo Nguyên nhân chủ yếu khiến TSCĐ công ty giảm năm 2015 công trình xây dựng dở dang hầu hết hoàn thành, làm cho chi phí xây dựng năm 2015 giảm 100,895,464 năm 2014 1,060,563,906 2.2.2.4 Tình hình nguồn vốn công ty Tình hình nguồn vốn công ty xây dựng thương mại Phú Quốc ( bảng 5) 37 Nhìn vào bảng phân tích, ta thấy tiêu nguồn vốn doanh nghiệp có nhiều biến động Các khoản nợ phải trả có biến động lớn Trong đó, khoản người mua trả tiền trước thay đổi mạnh nhất, cụ thể khoản người mua ứng tiền trước năm 2015 không năm 2014, số tiền người mua trả tiền trước 1,415,957,368 đồng Chính thay đổi lớn làm cho nợ phải trả năm 2015 giảm mạnh Chỉ tiêu tăng mạnh bảng tiêu phải trả người bán Nhìn chung thay đổi cấu nguồn vốn có phần không tốt khoản nợ phải trả có xu hướng giảm vốn chủ sở hữu tăng nhẹ Điều cho thấy khả tự chủ tài doanh nghiệp có phần so với năm 2014, phụ thuộc tài doanh nghiệp tăng lên A Nợ phải trả Nợ phải trả năm 2014 1,526,989,976 đồng, năm 2015 1,048,734,933 đồng Như nợ phải trả năm qua giảm 478,255,043 đồng tức giảm 31.32% Đây mức giảm tương đối lớn, song khoản nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao Điều cho thấy, phụ thuộc tài doanh nghiệp với bên có tăng lên xét tổng thể khoản nợ phải trả nằm kiểm soát, không đáng lo ngại Nợ phải trả giảm chủ yếu nợ ngắn hạn, công ty thay đổi nợ dài hạn 1.Nợ ngắn hạn Chỉ tiêu nợ ngắn hạn bao gồm tiêu vay ngắn hạn, phải trả người bán, người mua trả tiền trước, thuế khoản phải nộp nhà nước Trong tiêu phải trả người bán thuế phải nộp nhà nước tăng tiêu người mua trả tiền trước giảm Cụ thể sau: * Vay ngắn hạn: Cả năm 2014 2015 doanh nghiệp không vay ngắn hạn * Phải trả người bán : Nhìn vào bảng phân tích ta thấy năm 2014 khoản phải trả cho người bán 45,905,624 đồng , đến năm 2015 tiêu tăng lên 905,911,133 đồng dẫn 38 đến chênh lệch tuyệt đối 860,005,509 đồng Nguyên nhân tăng năm qua tình hình kinh tế ổn định, nhiều doanh nghiệp làm ăn tốt, số nhà cung cấp mà doanh nghiệp tạo dựng tín nhiệm nên chấp nhận bán chịu cho công ty Do đó, khoản phải trả người bán giảm đáng kể *Người mua trả tiền trước Bên cạnh tiêu tăng nhiều tiêu người mua trả tiền trước lại tiêu giảm mạnh Trong năm 2014, số tiền người mua trả tiền trước 1,415,957,368 đồng đến năm không Nguyên nhân giảm mạnh năm qua lượng khách hàng đến với doanh nghiệp nhiều có lượng khách hàng mà doanh nghiệp chưa nắm bắt rõ, tạo dựng mối quan hệ lâu dài với khách hàng tránh tình trạng hủy hợp đồng ảnh hưởng đến kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp không yêu cầu ứng tiền trước, làm cho tiêu giảm * Thuế khoản phải nộp nhà nước Trong năm 2014 thuế khoản phải nộp Nhà nước 65,081,984 đồng chiếm 2.45% tổng nguồn vốn Năm 2015 tiêu 142,823,800 đồng chiếm 6.44% tổng nguồn vốn Như vậy,trong năm qua thuế khoản phải nộp Nhà nước tăng 77,741,816 đồng tương ứng tăng 119.45% Nguyên nhân tăng khoản phải nộp Nhà nước năm qua doanh nghiệp làm ăn có lãi nhiều nên số tiền trích để nộp thuế theo tăng lên Đây dấu hiệu đáng mừng cho việc kinh doanh công ty B Nguồn vốn chủ sở hữu Ngược lại với nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu công ty tăng nhẹ Điều cho thấy doanh nghiệp giữ tính tự chủ tài mình, lệ thuộc vào bên ngoài.Tỉ trọng nguồn vốn chủ sở hữu tăng từ 42.47% lên thành 52.68% Nguyên nhân tăng lên tiêu vốn chủ sở hữu năm qua doanh nghiệp tiếp tục làm ăn có lãi, làm tăng vốn chủ sở hữu Đây điều tốt doanh nghiệp kinh doanh Vì đốivới doanh nghiệp, vấn đề quan tâm hàng đầu lợi nhuận thu Do năm tiếp 39 theo, doanh nghiệp cần tìm biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh, giúp doanh nghiệp tồn phát triển bền vững môi trường cạnh tranh khốc liệt * Vốn chủ sở hữu: Trong năm vốn đầu tư chủ sở hữu thay đổi 1,070,000,000 đồng chiếm 40.31% tổng nguồn vốn năm 2014 chiếm 48.28% vào năm 2015 Trong năm tới doanh nghiệp nên có biện pháp để tăng vốn đầu tư chủ sở hữu để dễ dàng mở rộng hoạt động Giảm chi phí tài cho công ty * Lợi nhuận chưa phân phối: Ở hai năm 2014 2015 doanh nghiệp làm ăn có lãi Cụ thể mức lãi 57,164,399 đồng năm 2014 tăng 70.68% năm 2015 tương ứng với 40,403,674 đồng Tuy lợi nhuận tăng lên chưa cao, đòi hỏi doanh ngiệp cần cố gắng nỗ lực nhiều, doanh nghiệp cần thực tốt tiêu doanh thu chi phí 2.2.2.5 Tình hình thực tiêu tỉ suất tài khả toán Tình hình thực tiêu tỉ suất tài ( Bảng 6) 40 *Nhóm tỉ suất hiệu sinh lời: a) Lợi nhuận doanh thu : Lợi nhuận doanh thu = Lợi nhuận sau thuế Doanh thu x100 (%) Chỉ tiêu lợi nhuận doanh thu của công ty năm 2015 so với năm 2014 chênh lệch mức 0.06% Do năm 2015, lợi nhuận sau thuế doanh thu tăng mức tăng lợi nhuận cao mức tăng doanh thu thuần, làm tỉ suất tăng lên b) Lợi nhuận vốn kinh doanh Lợi nhuận vốn = Lợi nhuận sau thuế Vốn KD bình quân x100 (%) Mà : Vốn KD bình quân = Vốn KD đầu kỳ + Vốn KD cuối kỳ Chỉ tiêu lợi nhuận vốn kinh doanh phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp, nghĩa bỏ 100 đồng vốn kinh doanh thu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu năm 2014 1.882%, năm 2015 3.776% tức doanh nghiệp bỏ 100 đồng vốn thu 3.776 đồng lợi nhuận Điều cho thấy doanh nghiệp không làm ăn có lãi mà tình hình kinh doanh công ty ngày phát triển Trong thời gian tới doanh nghiệp cần tiếp tục có phương hướng đắn để cao tỉ suất *Nhóm tỉ suất khả toán : a) Hệ số toán ngắn hạn : ∑ ∑ Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hệ số cho biết khả công ty việc dùng tài sản ngắn hạn Hệ số toán ngắn hạn = tiền mặt, hàng tồn kho hay khoản phải thu để chi trả cho khoản nợ ngắn hạn Tỉ suất cao chứng tỏ công ty có nhiều khả hoàn trả hết khoản nợ Hệ số toán ngắn hạn năm 2014 0.781 lần, năm 2015 1.656 lần 41 tăng 0.87 lần so với kì trước tuyệt đối, tương ứng tăng 112.03% Tỉ suất chứng tỏ khả toán ngắn hạn doanh nghiệp tốt, doanh nghiệp có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn b) Hệ số toán nhanh : Hệ số toán nhanh = Tiền + đầu tư ngắn hạn + khoản phải thu ∑ Nợ ngắn hạn Hệ số cho biết liệu công ty có đủ tài sản ngắn hạn để trả cho khoản nợ ngắn hạn mà bán hàng tồn kho hay không Hệ số toán nhanh năm 2014 0.572 lần, năm 2015 1.561 lần tăng 0.99 lần so với kì trước tuyệt đối, tương ứng tăng 172.83% Tỉ suất chứng tỏ khả toán nhanh doanh nghiệp tốt c)Hệ số toán tức thời : Hệ số toán tức thời = Tiền khoản tương đương tiền ∑ Nợ ngắn hạn Hệ số cho biết công ty trả khoản nợ nhanh đến đâu tiền khoản tương đương tiền tài sản có tính khoản cao Hệ số toán tức thời năm 2014 0.572 lần, năm 2015 1.333 lần tăng 0.76 lần so với kì trước tuyệt đối, tương ứng tăng 132.89% Tỉ suất chứng tỏ khả toán tức thời doanh nghiệp tốt Nguyên nhân năm doanh nghiệp có nhận thêm tiền đầu tư từ cổ đông làm cho tiền công ty tăng lên 42 * Nhóm tình hình đầu tư : a) Tỉ suất nợ : Tỷ suất nợ = Nợ phải trả Tổng nguồn vốn x100 (%) Tỉ suất phản ánh nguồn công ty huy động từ bên làm nguồn bổ sun, hỗ trợ cho nguồn vốn chủ sở hữu giúp công ty thực hoạt động Chủ nợ thường thích công ty có tỉ số nợ thấp công ty có khả trả nợ cao hơn, cổ đông lại muốn tỉ suất nợ cao làm tăng khả sinh lợi cho cổ đông Tỉ suất nợ năm 2014 57.532%, năm 2015 47.319% giảm 10.21% so với kì trước, tương ứng giảm 17.75% Tỉ suất chứng tỏ công ty có khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập doanh nghiệp với chủ nợ b) Tỉ suất tự tài trợ : Tỷ suất tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu ∑ Nguồn vốn x100 (%) Tỉ suất phản ánh tỉ trọng nguồn vốn chủ sở hữu tổng tài sản doanh nghiệp Để xác định mức độ phù hợp tỉ lệ vốn chủ sở hữu nguồn vốn doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào hoạt động sách doanh nghiệp ngành Tỉ suất tự tài trợ năm 2014 42.468%, năm 2015 52.681% tăng 10.21% so với kì trước, tương ứng tăng 24.05% Nguyên nhân tỉ suất tăng năm 2014 công ty thực tăng vốn điều lệ làm nguồn vốn chủ sở hữu tăng c) Tỉ suất đầu tư : TSDH x100 (%) Tổng tài sản Tỉ suất đầu tư phản ánh tình hình trang bị sở vật chất kĩ thuật nói chung Tỷ suất đầu tư = máy móc thiết bị nói riêng doanh nghiệp Nó cho biết lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài doanh nghiệp Trị số tiêu phụ thuộc vào ngành kinh doanh cụ thể Tỉ suất tự tài trợ năm 2014 55.067%, năm 2015 21.608% giảm 33.46% so với kì trước, tương ứng giảm 70.76% Qua việc tính toán thấy năm 2015 tỉ suất đầu tư giảm mức trung bình Nguyên nhân công ty đầu tư 43 XDCN chưa hoàn thành chưa đưa vào sử dụng Công ty cần có kế hoạch phù hợp để đẩy nhanh tiến độ XDCB sử dụng máy móc hiệu d) Tỉ suất tự tài trợ cho TSCĐ Vốn chủ sở hữu x100 (%) NG TSCĐ Tỉ suất tự tài trợ cho TSCĐ phản anh tỉ lệ tài sản cố định đầu tư Tỉ suất Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = cung cấp thông tin cho biết số vốn chủ sở hữu doanh nghiệp dùng để trang bị TSCĐ đầu tư dài hạn Tỉ suất tự tài trợ cho TSCĐ năm 2014 273.584%, năm 2015 283.390% tăng 9.81% so với kì trước, tương ứng tăng 3.58% Có thể thấy tỉ suất năm 2014 2015 lớn 100% chứng tỏ khả tài công ty vững vàng 44 CHƯƠNG III : TÌM HIỂU CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ QUÓC I Lý thuyết vốn bằng tiền 1.Tầm quan trọng nhiệm vụ kế toán vốn tiền công ty Trong điều kiện kinh tế nước ta chuyển sang chế thi trường việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng có ý nghĩa quan trọng Nó định đến kết sản xuất tồn công ty Kế toán vốn tiền phần hành kế toán thiếu tất hoạt động kinh doanh công ty Nó công cụ điều chỉnh, quản lý, sử dụng vật tư tài sản Nó đảm bảo quyền tự chủ tài công ty, kế toán vốn tiền giúp công ty xác định mức vốn cần thiết quản lý sử dụng có hiệu vốn kinh doanh Nó đảm bảo cho nhu cầu chi trả toán thường xuyên, hàng ngày đảm bảo cho trình hoạt động kinh doanh công ty diễn thường xuyên, liên tục Trong trình hoạt động kinh doanh công ty phải thường xuyên sử dụng loại vốn tiền đáp ứng nhu cầu toán công ty với đối tượng mối quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, khoản thuế phải nộp, tiền lương, bảo hiểm xã hội, toán nội công ty khoản chi phí khác tiền Hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: • Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt • Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt Vốn Bằng tiền công ty bao gồm: 45 • Tiền mặt quỹ công ty ( TK 111) • Các khoản tiền gửi ngân hàng ( TK 112) Hiện công ty không sử dụng loại tiền chuyển Nguyên tắc kế toán vốn tiền công ty • Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam đồng • Tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng có thời hạn thu hồi vốn hay đáo hạn không tháng kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc • Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ quy đổi Việt Nam đồng ghi sổ sách kế toán lập báo cáo tài theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh giao dịch Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền Để quản lý tốt vốn tiền nội công ty trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngoài ra, công ty phải phân công số nhân viên làm nhiệm vụ nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Các bước để thực quản lý nội vốn tiền: • Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán Những nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách kế toán nhân viên kế toán không giữ tiền mặt • Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt • Thực toán séc, nên dùng tiền mặt cho khoản chi tiêu lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc • Trước phát hành tờ séc để toán phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi, tránh việc phát hành séc số dư Hình thức ghi sổ kế toán Công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc áp dụng hình thức ghi sổ kế toán: chứng từ ghi sổ 46 Chứng từ gốc (Bảng chấm công, Bảng toán lương) Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ chi tiết TK 334, 338, 622 Sổ TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, ghi theo kỳ: Đối chiếu kiểm tra: Bảng cân II Thực trạng công tácđối kế số toán vốn bằng tiền công ty cổ phần xây phát dưng thương mại Phú Quốc sinh Kế toán tiền mặt: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trong doanh nghiệp phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt Việt Nam Đồng Khi tiến hành, nhập xuất quỹ tiền mặt, phải có phiếu thu, phiếu chi người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục trình tự khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra 47 lại để xác định nguyên nhân kiến nghị xử lý biện pháp chênh lệch Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản “ 111” Tiền mặt, tài khoản có kết cấu nội dung sau: TK 111 Bên nợ Bên có - Các khoản tiền mặt nhập quỹ - Các khoản tiền mặt xuất quỹ Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ, tiền Việt Nam quỹ tiền mặt Trong thực tế Công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc ,tiền mặt quỹ tiền Việt Nam,bất kì nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ sử dụng ngoại tệ ngân hàng.Các chứng từ , số sách sử dụng kế toán tiền mặt bao gồm: -Phiếu thu -Phiếu chi -Bảng kiểm kê quỹ -Số quỹ tiền mặt Một số mẫu sổ công ty sử dụng Phương pháp hạch toán ( Sơ đồ số ) sơ đồ 1: hạch toán tiền mặt quĩ tiền Việt Nam (Cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) Trong thực tế Công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc ,tiền mặt quỹ tiền Việt Nam,bất kì nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ sử dụng ngoại tệ ngân hàng.Các chứng từ , số sách sử dụng kế toán tiền mặt bao gồm: -Phiếu thu -Phiếu chi -Bảng kiểm kê quỹ 48 -Số quỹ tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng : Mọi khoản tiền nhàn rỗi doanh nghiệp phải gửi vào Ngân Hàng kho bạc hay công ty tài cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi Ngân Hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết loại tiền gửi Chứng từ hạch toán chi tiết loại tiền gửi giấy báo nợ, báo có bảng kê Ngân Hàng kèm theo chứng từ gốc ( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…) Hàng ngày nhận chứng từ Ngân Hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Căn để hạch toán TK 112 “ Tiền gửi Ngân Hàng” giấy báo có, baó nợ bảng kê Ngân Hàng kèm theo chứng từ gốc ( uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) Khi nhận chứng từ từ Ngân Hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân Hàng đơn vị phải thông báo cho Ngân Hàng để đối chiếu, xác minh sử lý kịp thời Cuối tháng chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân Hàng, giấy báo nợ, báo có bảng kê Số chênh lệch có ghi vào bên nợ TK 1388 “ Phải thu khác” ( Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân Hàng ), Hoặc ghi vào bên có TK 3388 “ Phải trả, Phải nộp khác” ( Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân Hàng ) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ Nếu doanh nghiệp mở TK nhiều Ngân Hàng, phải hạch toán chi tiết số tiền gửi chi tiết theo Ngân Hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Theo quy định pháp luật hành trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải gửi vào Ngân hàng, Kho bạc công ty tài để thực việc toán không dùng tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng thực sau: 49 *Chứng từ kế toán trình tự xử lý chứng từ kế toán Căn để hạch toán tiền gửi ngân hàng giấy báo có, báo nợ bẳng kê ngân hàng, kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản…) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi về, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, trường hợp phát sinh chênh lệch số liệu sổ sách kế toán đơn vị với chứng từ ngân hàng, đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để xem xét xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân kế toán ghi sổ theo giấy báo nợ (có) bảng kê chênh lệch đưa vào khoản phải thu khác phải trả khác, sang tháng sau lại tiếp tục đối chiếu xác minh Sau kiểm tra, đối chiếu xong, thực định khoản chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán liên quan tuỳ theo hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng * Tài khoản kế toán Để phản ánh số có, tình hình biến động tiền gửi ngân hàng,kế toán tiền gửi ngân hàng sử dụng tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng.Tính chất: tài khoản tài sản Nội dung kết cấu Tài khoản 112 mở tài khoản cấp 2: TK 1121: Tiền Việt Nam TK 112 Bên nợ Bên có - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng - Các khoản tiền rút khỏi ngân hàng - Chênh lệch ty giá ngoại tệ tăng - Chênh lệch ty giá ngoại tệ giảm Số dư: Số tiền gửi ngân hàng có 50 51 [...]... -Niên độ kế toán của công ty được xác định theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kế thúc vào ngày 31/12 hằng năm trùng với năm dương lịch -Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ) -Báo cáo tài chính của công ty được lập hằng năm 12 CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH, TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ QUỐC NĂM 2015... lý và hạch toán cho thuận tiện -Hệ thống chứng từ kế toán: Công ty sử dụng cả 2 hệ thống chứng từ, đó là chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và chứng từ kế toán hướng dẫn Công ty 11 không sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng ít có những nghiệp vụ kinh tế đặc thù -Về phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ -Về phương pháp kế toán TSCĐ: Công ty. .. bộ nhân viên trong công ty 2.2.2.3 Tình hình tài sản của công ty Tình hình tài sản của công ty cổ phần xây dựng và thương mại phú quốc ( bảng 4) 34 Qua bảng phân tích ta có thể nhận thấy tổng tài sản của doanh nghiệp có xu hướng giảm đi cụ thể là tổng tài sản năm 2015 so với năm 2014 đã giảm -437,851,369 đồng về số tuyệt đối và đã làm giảm về số tương đối là 16.5% Tài sản của công ty chiếm tỷ trọng... kế toán: TK loại 1,2 là TK phản ánh Tài sản TK loại 3,4 là TK phản ánh Nguồn vốn TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu phản ánh Nguồn vốn TK loại 6 và loại 8 mang kết cấu phản ánh Tài sản TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh TK loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, trên cở sở TK cấp 1 và. .. được các khoản nợ thương mại và hoàn trả vốn vay hay không là một trong những cơ sở đánh giá sự ổn định, vững vàng về tài chính của doanh nghiệp, thông qua các chỉ tiêu: • Hệ số khả năng thanh toán tức thời (Ktt) Tổng vốn bằng tiền và tương đương tiền (loại A, mục I, tài sản) Ktt = Tổng nợ ngắn hạn Hệ số này cho biết khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằng số tiền và các khoản tương đương tiền của doanh nghiệp... phân tích số liệu: (Bảng 1) b Phân tích chi tiết tình hình thực hiện các chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh chủ yếu + Đánh giá chung: Nhìn chung qua bảng tình hình thực hiện các chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Phú Quốc cho ta thấy được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty năm 2015 có sự tăng trưởng mạnh so với năm 2014 Tất cả các chỉ tiêu trong bảng... của công ty - Đặt mục tiêu uy tín của công ty lên hàng đầu, trong phạm vi của mình, công ty cần phải tổ chức các khóa học nâng cao trình độ cho đội ngu cán bộ công nhân viên, nhằm xây dựng một đội ngũ cán bộ giỏi đáp ứng yêu cầu công việc và của xã hội trong tương lai - Mua sắm thêm một số thiết bị máy móc hiện đại phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty - Công ty không ngừng nỗ lực tìm kiếm nguồn... nhuận kế toán trước thuế : Lợi nhuận của công ty là phần thu nhập còn sót lại sau khi đã bù đắp các khoản chi phí mà công ty đã chi ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Đây là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mà cơ quan thuế quan tâm để tính thuế TNDN mà công ty phải nộp Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế này là tổng lợi nhuân từ tất cả các hoạt động của công ty Năm... xỉ bằng 1 thì doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tình hình tài chính là bình thường hoặc khả quan • Hệ số khả năng thanh toán nhanh (Knh) Tổng vốn bằng tiền và tương đương tiền (loại A, mục I, II, III tài sản) Knh = Tổng nợ ngắn hạn Hệ số này phản ánh khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn cuả doanh nghiệp trong kỳ báo cáo bằng tiền và các khoản tương đương tiền. .. do lượng tiền và các khoản tương đương tiền Cụ thể : 1 .Tiền và các khoản tương đương tiền Nhìn vào bảng phân tích ta thấy tiền mặt và tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp năm 2014 là 873,783,507 đồng chiếm 32.92 % tổng tài sản, đến năm 2015 tăng lên 1,397,579,634 đồng chiếm 63.06% tổng tài sản Nguyên nhân 35 dẫn đến sự tăng tiền và các khoản tương đương tiền này là do trong năm 2015 có nhiều cổ đông ... ơn! CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ QUỐC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty -Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ QUỐC -Tên Tiếng... tài công ty vững vàng 44 CHƯƠNG III : TÌM HIỂU CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ QUÓC I Lý thuyết vốn bằng tiền 1.Tầm quan trọng nhiệm vụ kế toán vốn. .. Chương : Tìm hiểu chung Công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc Chương2: Phân tích tình hình thực tiêu kết sản xuất kinh doanh, tình hình tài Công ty cổ phần xây dựng thương mại Phú Quốc Chương