Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển mạnh mẽ ngành kiểm tốn nội tồn giới, kiểm tốn nội Việt Nam dần trở thành hoạt động quen thuộc đóng vai trị định công ty, yêu cầu thiết yếu mà quan Nhà nước đặt doanh nghiệp Từ định 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 hàng loạt công ty thành lập phận kiểm toán nội bộ, có cơng ty TNHH SXTM-DV TỒN THẮNG PLASTICS Đây yêu cầu khách quan cho việc đảm bảo chất lượng thơng tin kinh tế, tài thân đơn vị Kiểm tốn nội cơng cụ giúp nhà quản lý đạt mục tiêu kiểm sốt nội bộ, có mục tiêu kiểm sốt thơng tin thơng tin tài “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” mục tiêu quan trọng Do q trình kiểm toán nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp phận kiểm toán nội tập trung thời gian chi phí để kiểm tra, đánh giá Nhận thức tầm quan trọng quy trình kiểm tốn nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, xuất phát từ mong muốn tìm hiểu sâu sắc quy trình trình thực tập cơng ty TNHH SXTM DV TỒN THẮNG PLASTICS em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài phận kiểm tốn nội cơng ty TNHH SXTM-DV TỒN THẮNG PLASTICS thực hiện” Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn bao gồm phần chính: SV: Đặng Văn Mạnh Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài phận kiểm tốn nội thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài phận Kiểm tốn nội cơng ty TNHH SXTM TOÀN THẮNG PLASTICS thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ q trình kiểm tốn phận kiểm tốn nội cơng ty TNHH SXTM TỒN THẮNG PLASTICS thực SV: Đặng Văn Mạnh Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN 1.1 Khái quát kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất kiểm toán nội Kiểm toán nội hoạt động kiểm tra giám sát phận độc lập với máy quản lý điều hành doanh nghiệp nhằm đánh giá tính hiệu quả, hiệu năng, tính kinh tế loại hình doanh nghiệp, đơn vị, phận tìm giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động toàn doanh nghiệp Là nhân tố hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm tính hiệu việc thiết kế, vận hành sách thủ tục kiểm sốt nội Bộ phận kiểm toán nội hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thơng tin kịp thời xác thực hoạt động doanh nghiệp, chất lượng hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh bổ sung quy chế kiểm sốt thích hợp hiệu Tại Việt Nam, sau Quyết định 832-TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 hàng loạt cơng ty thành lập kiểm tốn nội bộ, đồng thời quy chế kiểm toán nội ban hành kèm theo Trong quy chế ghi rõ: Doanh nghiệp phải thường xuyên tổ chức kiểm toán nội nhằm đánh giá chất lượng độ tin cậy thơng tin kế tốn, tài chính; bảo vệ an toàn tài sản doanh nghiệp; chấp hành pháp luật, sách chế độ Nhà nước định, nghị hội đồng quản trị, giám đốc doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp SV: Đặng Văn Mạnh Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp 1.1.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ kiểm toán nội doanh nghiệp   Chức kiểm toán nội Kiểm tốn có chức năng: Kiểm tra Xác nhận Đánh giá Nhiệm vụ, quyền hạn kiểm toán nội Theo điều Quy chế Kiểm toán nội bộ, kiểm tốn nội có nhiệm vụ - sau Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế tài - báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt Kiểm tra tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt tuân thủ luật pháp, sách, chế độ kế tốn tài chính, sách - nghị Hội đồng quản trị, Ban giám đốc doanh nghiệp Phát sơ hở yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản doanh nghiệp; đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản  lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp Bộ phận kiểm toán nội phát huy tác dụng thỏa mãn điều kiện: Về tổ chức: Kiểm toán nội phải trực thuộc cấp cao đủ để khơng giới hạn phạm vi hoạt động nó, hoạt động tương đối độc lập với phịng kế tốn phận kiểm tra Về nhân sự: Kiểm tốn nội phải tuyển chọn nhân viên có lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp phù hợp với quy định hành 1.1.3 Nội dung kiểm tốn nội Kiểm tốn nội có nội dung hoạt động:  Kiểm toán hoạt động Là việc kiểm tra, xác nhận đưa đánh giá hoạt động đơn vị, tính hiệu hoạt động từ đưa kiến nghị nhằm cải tiến hoàn thiện hoạt động đơn vị SV: Đặng Văn Mạnh Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Kiểm tra việc huy động phân phối sử dụng nguồn lực (nhân lực, vật tư, tài sản, nguồn vốn, lợi kinh doanh) Kiểm tra tính hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh sử dụng thu thập kết bảo toàn vốn phát triển Kiểm tra đánh giá hiệu hoạt động phận chức việc thực mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp  Kiểm toán tuân thủ Là việc kiểm tra xác nhận đưa đánh giá việc: Tn thủ pháp luật, sách, chế độ kế tốn tài chính, chế độ quản lý nhà nước Ban hành sách, chế độ, nghị quyết, định, quy chế hội đồng quản trị, Tổng giám đốc lãnh đạo đơn vị thành viên có phù hợp với pháp luật, sách chế độ đơn vị thành viên Tổng công ty Tuân thủ quy định nguyên tắc, sách, chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, ghi sổ kế tốn, tổng hợp thơng tin trình bày Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trị đến việc lưu trữ tài liệu kế toán  Kiểm toán BCTC báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp Đây việc kiểm tra, xác nhận đánh giá kịp thời đầy đủ khách quan, độ tin cậy báo cáo tài đơn vị thành viên, đại diện, chi nhánh tổng công ty, Báo cáo tài hợp tồn tổng cơng ty trước Tổng giám đốc ký duyệt, đưa ý kiến kiến nghị tư vấn cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm bảo đảm hợp lý hiệu SV: Đặng Văn Mạnh Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Việc kiểm tốn Báo cáo tài tiến hành theo quý, năm tùy thuộc vào thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thành viên tổng công ty, yêu cầu Tổng giám đốc hay Hội đồng quản trị 1.2 Lý luận chung quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán nội thực 1.2.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến công tác kiểm toán nội Trong Lý thuyết kinh tế học David Begg, doanh thu hiểu là: “Doanh thu hãng số tiền mà kiếm qua việc bán hàng hóa cung cấp dịch vụ giai đoạn định ví dụ năm” Trong Tư Mác: “Doanh thu kết q trình tiêu thụ, trình thực giá trị giá trị sử dụng hàng hóa Qua tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái vật sang hình thái giá trị” Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu thu nhập khác thì: “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu” Doanh thu BH&CCDV tồn lợi ích thu thu từ giao dịch hay nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, thành phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán(nếu có) • Nếu doanh nghiệp áp dụng việc tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu chưa có thuế, đồng thời doanh nghiệp sử dụng “Hóa đơn GTGT” • Nếu doanh nghiệp áp dụng việc tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu có tính thuế, đồng thời doanh nghiệp sử dụng “Hóa đơn bán hàng” SV: Đặng Văn Mạnh Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp • Đối với sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán Doanh thu tiêu thụ nội bộ(512): Tài khoản phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ kế toán số lượng sản phẩm hàng hóa dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty, Tổng công ty… Các khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu thương mại: số tiền mà doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn Giảm giá hàng bán: số tiền giảm trừ cho khách hàng ngồi hóa đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt hàng phẩm chất, không quy cách, giao hàng không thời gian, địa điểm hợp đồng… Hàng bán bị trả lại: số hàng tính tiêu thụ bị người mua trả lại, từ chối làm không quy cách, phẩm chất…như quy định điều khoản hợp đồng hay thỏa thuận Ngồi cịn có khoản ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu như: thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tiêu xác định kết kinh doanh doanhh nghiệp, liên quan đến nợ phải thu tiêu khác báo cáo tài nên dễ bị gian lận, sai sót quản lý, kiểm sốt hạch toán kế toán, KTV nội cần phải tư vấn cho nhà quản lý giúp nâng cao hiệu hệ thống kế tốn, hồn thiện quy trình ghi nhận, đánh giá, tổng hợp DT, giảm thiểu gian lận sai sót xảy DTBH&CCDV - Việc ghi nhận, phân loại doanh thu giảm trừ doanh thu phụ thuộc vào SV: Đặng Văn Mạnh Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp nhiều nguyên tắc kế toán nên ảnh hưởng tới việc đánh giá, ghi nhận doanh thu, dễ xảy sai sót q trình xử lý thơng tin ( ảnh hưởng đến CSDL: “ tính kỳ”, “phân loại, hạch toán” ) 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bộ phận kiểm tốn nội thực cơng việc kiểm toán theo yêu cầu nhà quản lý Thơng qua ý kiến kiểm tốn nội bộ, nhà quản lý nâng cao hiệu cơng việc quản lý, điều hành doanh nghiệp Khi kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV, kiểm toán nội phải thu thập đầy đủ chứng thích hợp để đưa ý kiến xác nhận mức độ trung thực hợp lý thơng tin khoản mục DTBH&CCDV trình bày BCTC Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán DTBH&CCDV Mục tiêu kiểm toán tài Mục tiêu hợp lý chung Việc ghi nhận doanh thu có hợp lý Mục tiêu hữu Doanh thu ghi nhận doanh thu thực tế có phát sinh ghi nhận tương ứng với số tiền mà khách hàng toán chấp nhận toán cho doanh nghiệp Hàng hoá chấp nhận tiêu thụ chuyển giao cho khách hàng có thật, khơng tồn khoản doanh thu ghi nhận hàng hoá chưa chuyển giao cho khách hàng SV: Đặng Văn Mạnh Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Mục tiêu trọn vẹn Mọi nghiệp vụ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi sổ đầy đủ, khơng bị bỏ sót đủ điều kiện ghi nhận Mục tiêu trọng tới việc ghi chép đầy đủ nghiệp vụ bán hàng phát sinh kỳ kế tốn Mục tiêu xác số học Các khoản doanh thu giảm trừ doanh thu tính tốn xác dựa số lượng đơn giá nghiệp vụ Mục tiêu nhằm hướng nghiệp vụ hạch toán doanh thu vào việc ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp khớp với số tổng báo cáo kế toán cuối kỳ doanh nghiệp Mục tiêu quyền nghĩa vụ Hàng hoá bán thuộc sở hữu doanh nghiệp doanh thu ghi nhận tương ứng với số hàng hoá bán kỳ thuộc sở hữu doanh nghiệp Hàng hoá khơng hàng hố nhận đại lý, ký gửi hay tài sản nhận giữ hộ Mục tiêu tính giá Các khoản doanh thu mà doanh nghiệp thu kỳ cần kèm theo hoá đơn ghi giá bán hay bảng thông báo giá Trường hợp với khoản giảm trừ doanh thu cần có chứng từ chứng minh cho khoản giảm trừ hố đơn Mục tiêu phân loại trình bày Các nghiệp vụ doanh thu ghi nhận vào tài khoản phân loại rõ ràng như: khoản doanh thu từ bán hàng hoá cung cấp bên với doanh thu nội doanh nghiệp Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ SV: Đặng Văn Mạnh Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Mục tiêu cho phép Mục tiêu kịp thời Các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu, ghi giảm doanh thu phê chuẩn tuân thủ theo chế độ kế toán hành Doanh thu ghi nhận thời gian phát sinh theo quy định chuẩn mực, luật hành 1.2.2.2 Căn để kiểm toán nội khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài - Các sách, quy chế kiểm sốt nội bộ: Quy định chức năng, trách nhiệm, quyền hạn người phận kiểm tra phê duyệt đơn đặt hàng; quy định trình tự, thủ tục kiểm tra, phê duyệt đơn đặt hàng… - Các Báo cáo tài chủ yếu có liên quan: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài Các sổ hạch tốn có liên quan bao gồm: Sổ hạch tốn kế tốn (Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản 511, 512, 515…) sổ hạch toán nghiệp vụ (Thẻ kho, Nhật ký bảo vệ, Nhật ký vận chuyển hàng hóa…) - Các chứng từ kế tốn có liên quan: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, hóa đơn vận chuyển, chứng từ giảm giá, hàng bán bị trả lại… - Các hồ sơ, tài liệu khác có liên quan: hợp đồng bán hàng, đơn đặt hàng, kế hoạch bán hàng… - Các pháp lý: Chuẩn mực kế toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (VAS 14); thông tư 89/2002/ TT- BTC 1.2.3 Quy trình kiểm tốn nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Quy trình kiểm tốn nội khoản mục DTBH&CCDV bao gồm giai đoạn: 1.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán cho khoản mục Doanh thu bán hàng cung • cấp dịch vụ gồm bước: Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát: SV: Đặng Văn Mạnh 10 Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp chọn thêm hàng số cột phụ bảng + Các đối tượng kiểm toán định lượng chữ số so với bảng số ngẫu nhiên Ví dụ số, KTV chọn chữ số đầu chữ số cuối bảng số ngẫu nhiên để xác định mối quan hệ với đối tượng kiểm toán Thứ ba lập trình sử dụng bảng KTV xác định hướng việc chọn số ngẫu nhiên theo cột dọc ngang, từ xuống lên, yêu cầu hướng chọn phải thống ghi chép đầy đủ giấy tờ làm việc Cuối chọn điểm xuất phát: Chọn số bảng số ngẫu nhiên làm điểm xuất phát Từ điểm xuất phát chọn dãy số ngẫu nhiên theo lập trình hướng Tương ứng với số ngẫu nhiên chọn nghiệp vụ chọn để kiểm tra chi tiết Đây phương pháp chọn mẫu dễ dàng đơn giản áp dụng  Chọn mẫu theo phần mềm máy tính: Phương pháp áp dụng theo hai bước đầu chọn mẫu ngẫu nhiên theo bảng số, số ngẫu nhiên lại phần mềm máy tính chọn Cơng ty kiểm tốn mua tự thiết kế chương trình chọn mẫu ngẫu nhiên qua máy vi tính 3.2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Cần rà soát lại số liệu điều chỉnh phù hợp cho phù hợp với phân tích ban đầu 3.2.2.4 Giai đoạn kiểm tra việc thực kiến nghị KTV Nói chung việc thực điều chỉnh KTV thực thi nghiêm túc KTV cần kiểm tra kỹ công tác thực thi ý kiến 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 3.3.1 Về phía quan Nhà nước hiệp hội nghề nghiệp Một là, Đẩy nhanh hoàn thiện ban hành đầy đủ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm tốn, kế tốn SV: Đặng Văn Mạnh 60 Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp khơng có tác dụng hướng dẫn cho hoạt động kiểm tốn mà cịn sở kiểm tra, kiểm soát thước đo để đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán Hai là, Xây dựng thêm hành lang pháp lý riêng để tạo nên khung luật lệ cần thiết cho hoạt động kiểm tốn, luật, pháp lệnh kiểm tốn Mơi trường pháp lý chặt chẽ, rõ ràng, cụ thể tạo nên thống nhất, phối hợp chặt chẽ quan thuế, quan kiểm toán, ban tra để tránh thủ thục phiền hà cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán Ba là,Tập trung nguồn lực để nâng cao trình độ KTV, việc xây dựng sách đào tạo đội ngũ chuyên gia kiểm toán cho đất nước Bốn là, Nhà nước quan hữu quan cần tổ chức quản lý cấp KTV cách chặt chẽ, tăng cường hoạt động kiểm tra nghề nghiệp sở đó, nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn trình độ tay nghề KTV 3.3.2 Về phía phận kiểm tốn nội cơng ty Cần tăng cường phổ biến giảng dạy tổ chức thi, cấp chứng kiểm toán viên Quốc gia, đồng thời góp phần nâng cao số lượng chất lượng đội ngũ KTV, đảm bảo cho phát triển lĩnh vực Kiểm toán Việt Nam Bên cạnh đó, cần phối hợp với cơng ty kiểm tốn nhân chuyên gia ngành để tăng cuờng hiệu quả, chất lượng kiểm toán KẾT LUẬN Trong Khoá luận này, em giải vấn đề sau: Thứ nhất: Thực trạng tình hình kiểm tốn doanh thu BH&CCDV phận kiểm tốn nội Cơng ty TNHH SXTM-DV TỒN THẮNG plastics thực Đồng thời, phản ánh mặt làm mặt tồn Công ty SV: Đặng Văn Mạnh 61 Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Thứ hai: Các giải pháp số kiến nghị cho Công ty nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Tuy cịn nhiều hạn chế kiến thức, điều kiện khác trình thực tập tìm hiểu nên chuyên đề em cịn có nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy để chun đề em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Cơ giáo – Vũ Thùy Linh, Ban Lãnh đạo anh chị làm việc phịng kiểm tốn nội cơng ty TNHH SXTM-DV TỒN THẮNG plastics tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập vừa qua, để em hồn thiện Khố luận Hà Nội, ngày tháng Sinh viên thực Đặng Văn Mạnh năm Phụ lục số 01: Hiểu biết HTKSNB Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội Tên khách hàng: Tham chiếu: Niên độ kế toán: Trang: Người lập: Soát xét: Ngày: Ngày: A Mơi trường kiểm sốt Câu hỏi đánh giá(Yes nhập vào chữ X; No nhập vào chữ P) Yes No Những giá trị tính trực giá trị đạo đức a.Đã thiết lập thực nguyên tắc hành vi đạo đức sách khác liên quan đến vấn đề đạo đức, đạo lý, xung đột lợi ích thơng lệ kinh doanh chấp nhận ? SV: Đặng Văn Mạnh 62 Tham chiếu Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp b.Những nguyên tắc đạo đức sách khác khơng xác định rõ ràng và/hoặc điều kiện sau tồn tại: i sức ép phải thực mục tiêu hoạt động mang tính khơng tưởng ii sách thưởng mà quản lý đưa phần lớn dựa việc đạt mục tiêu hoạt động Vấn đề kỹ năng, trình độ cần thiết cho cơng việc a.Có mơ tả thức khơng thức công việc quan b.Thực định kỳ phân tích kiến thức kỹ cần thiết để tiến hành công việc Những hoạt động Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị ln có thơng tin đầy đủ, ln chủ động và/hoặc: i.Độc lập khỏi ban giám đốc ii.Tổ chức họp thường xun, kịp thời iii.Có thơng tin đầy đủ kịp thời cho việc giám sát, điều hành … Bình luận Hệ thống kiểm sốt B Hệ thống thông tin trao đổi 1.Thông tin nhiệm vụ nhân viên trách nhiệm kiểm sốt truyền có hiệu ? 2.Thiết lập kênh trao đổi để nhân viên báo cáo việc làm sai trái mà họ nghi ngờ? 3.Quản lý đón nhận kiến nghị nhân viên về việc tăng suất lao động, tăng chất lượng tăng cường số lĩnh vực khác? 4.Có hình thức trao đổi thích hợp cơng ty có thơng tin đầy đủ, hồn chỉnh kịp thời để giúp người thực nhiệm vụ cách có hiệu về: Phân tích chi phí, doanh thu sản phẩm hàng tồn kho? Tình hình thực đơn đặt hàng? Cơ sở liệu cho Marketing? Phân tích tình hình tài chính? 5.Có đầy đủ kênh trao đổi với khách hàng, hãng cung cấp bên hữu quan khác để truyền thông tin thay đổi nhu cầu khách hàng? … Bình luận hệ thống thơng tin trao đổi C Giám sát điều hành quản lý 1.Những tiêu đánh giá kết hoạt động thiết lập phù hợp với chất hoạt động khách hàng? 2.Các hình thức xem xét quản lý thiết lập nói chung phù hợp vấn đề sau? Theo dõi tiêu để đánh giá kết hoạt động? Xoát xét kết qu hoạt động so sánh với kế hoạch ngân sách, dự đoán, thời kỳ trước? Theo dõi sáng kiến quan trọng? Xoát xét báo cáo kết hoạt động quản lý phụ trách phận? Đối chiếu thống báo cáo hoạt động vào hệ thống báo cáo tài chính? … Bình luận giám sát điều hành quản lý D Kiểm sốt Hệ thống cơng nghệ thơng tin SV: Đặng Văn Mạnh 63 Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp 1.Được triển khai sửa đổi sở kế hoạch chiến lược hệ thống thông tin, hệ thống thông tin gắn liền với chiến lược chung công ty giúp khách hàng đạt mục tiêu tồn cơng ty mục tiêu hoạt động? 2.Được quản lý cấp cao hỗ trợ, đảm bảo hệ thống thông tin hoạt động tốt nguồn lực người nguồn lực tài chính?Đảm bảo việc cập nhật thường xuyên mặt công nghệ yêu cầu quản lý? 3.Cung cấp báo cáo đầy đủ chi tiết tới đối tượng hạn để giúp họ thực đầy đủ có hiệu trách nhiệm mình? 4.Những hình thức kiểm sốt việc hoạt động hệ thống vi tính bao gồm vạch cơng việc lên thời gian cho cơng việc đó, tiến hành công việc, lưu đĩa thủ tục để phục hồi lại thông tin lập kế hoạch cho việc phục hồi, sửa chữa sai sót nặng xử lý trục trặc trường hợp đột xuất? 5.Những hình thức kiểm sốt phần mềm bao gồm kiểm soát việc mua sắm, thực bảo dưỡng phần mềm hệ thống thông tin cho chương trình ứng dụng hoạt động? … Bình luận hệ thống cơng nghệ thơng tin E Các biện pháp kiểm soát vật chất Những tài sản nhập vào công ty Chỉ chấp nhận tài sản thực có đơn đặt hàng phê duyệt? Khi tài sản chuyển đến, khách hàng phải đếm kiểm tra trước chấp nhận tài sản tài sản không chấp nhận chất lượng gửi trả lại hàng cung cấp? Ngay tài sản chấp nhận trách nhiệm vào sổ kế tốn tài sản thuộc cá nhân phòng ban đó? 2.Tài sản nhập cơng ty nắm giữ Việc tiếp cận với tài sản khách hàng nắm giữ bị hạn chế nội phạm vi đội ngũ nhân viên có quyền phê duyệt tài sản (ví dụ thủ quỹ tiếp cận két)? Tài sản sử dụng phải thường xuyên kiểm kê đối chiếu với hồ sơ đưa cách độc lập? Phải thường xuyên theo dõi điều kiện tài sản để phát kịp thời dấu hiệu xuống cấp ảnh hưởng tới giá trị tài sản.? Các phương tiện vật chất nhân lực bảo vệ đầy đủ phù hợp để tránh mải hỏng hóc? Tài sản xuất ngồi cơng ty Việc xuất hàng phải có phê duyệt? Trước chuyển hàng phải kiểm kê kiểm tra số hàng hố phải đối chiếu hàng hoá chuyển với phiếu giao hàng thích hợp có phê duyệt? … Bình luận biện pháp kiểm sốt vật chất F Kiểm toán nội 1.Tồn máy kiểm toán nội phận thực chức kiểm toán nội bộ? 2.Bộ phận kiểm toán nội độc lập với kế toán phận hoạt động? 3.Bộ phận kiểm toán nội báo cáo trực tiếp cho lãnh đạo cấp cao? 4.Nhân Bộ phận kiểm toán nội phù hợp có đủ lực cần thiết để hồn thành nhiệm vụ?t? … Bình luận kiểm tốn nội G Đánh giá hệ thống kiểm soát nội SV: Đặng Văn Mạnh 64 Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Chúng ta tin tưởng vào HTKSNB KH hay không? Ảnh hưởng phương pháp tiếp cận kiểm toán Những vấn đề nêu thư quản lý BẢNG DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DTT Doanh thu TSNH Tài sản ngắn hạn BCTC Báo cáo tài VCSH Vốn chủ sở hữu HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội SV: Đặng Văn Mạnh 65 Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp KTV Kiểm tốn viên KTNB Kiểm tốn nội TC Tài QĐ Quyết định CĐKT Chế độ kiểm toán SXKD Sản xuất kinh doanh LNTT Lợi nhuận trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế GTGT Giá trị gia tăng CSDL Cơ sở dẫn liệu TSLĐ Tài sản lưu động TTS Tổng tài sản BCĐKT Bảng cân đối kế toán GV Giá vốn CP Chi phí NKC Nhật ký chung LG Lãi gộp NKBH Nhật ký bán hàng HBBTL Hàng bán bị trả lại SV: Đặng Văn Mạnh 66 Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Đặng Văn Mạnh 67 Lớp: CQ47/22.03 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp SV: Đặng Văn Mạnh 68 Lớp: CQ47/22.03 ... VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN 1.1 Khái quát kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất kiểm toán. .. khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài phận Kiểm tốn nội cơng ty TNHH SXTM TỒN THẮNG PLASTICS thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản. .. chung quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán nội thực 1.2.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn nội Trong Lý thuyết