Luận văn tốt nghiệp i GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Danh Sơn SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp ii GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng MỤC LỤC MỞ ĐẦU MỞ ĐẦU CHƯƠNG CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ảnh hưởng đến kiểm toán Khái niệm đặc điểm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .4 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm .5 Đặc điểm kế toán Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đặc điểm Kiểm soát nội khoản mục chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 11 Đặc điểm Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán .12 1.1.2 Ý nghĩa kiểm toán Chi phí - Giá thành kiểm toán Báo cáo tài 13 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí sản xuất - Giá thành sản phẩm .14 1.1.4 Căn để kiểm toán khoản mục Chi phí - Giá thành 15 1.1.5 Rủi ro thường xảy việc ghi nhận Chi phí - Giá thành 15 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ - GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .17 1.1.6 Khảo sát kiểm soát nội Chi phí - Giá thành Kiểm toán Báo cáo tài 17 1.1.7 Thực thử nghiệm Chi phí - Giá thành 19 Các thủ tục phân tích .19 Kiểm tra chi tiết Chi phí - Giá thành 20 SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp iii GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng 1.1.8 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục Chi phí - Giá thành 24 CHƯƠNG 24 CHƯƠNG 24 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ – GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .24 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ – GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .24 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC .25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cuả công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC .25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức cuả công ty AASC 26 2.1.3 Kết kinh doanh công ty số năm gần 26 2.1.4 Các dịch vụ công ty cung cấp 26 2.1.5 Khách hàng cuả công ty AASC 27 2.1.6 Đội ngũ nhân viên công ty 28 2.1.7 Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài công ty ( Bảng 2.2) 28 2.2 THỰC TẾ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ - GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 28 2.2.1 Thực trạng mục tiêu kiểm toán Chi phí - giá thành công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC 28 2.2.1.1 Khảo sát đánh giá khách hàng 29 2.2.1.2 Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ 30 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm toán .30 2.2.2 Thực kiểm toán Chi phí - Giá thành 32 2.2.2.1 Thực thủ tục kiểm soát: .32 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích: 33 2.2.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết: .33 SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp iv GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng 2.2.2.4 Kết thúc kiểm toán khoản mục Chi phí - Giá thành .39 CHƯƠNG 43 CHƯƠNG 43 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ - GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 43 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ - GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 43 3.1 NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ - GIÁ THÀNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .43 3.2 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ - GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 47 3.2.1 Sự tất yếu phải hoàn thiện quy trình kiểm toán Chi phí - Giá thành 47 3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí - Giá thành kiểm toán báo cáo tài 49 3.2.2.1 Về công tác lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Chi phí - Giá thành 49 3.2.2.2 Về thực kiểm toán khoản mục Chi phí - Giá thành .53 Danh mục tài liệu tham khảo 83 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- NXB Tài Chính .83 Giáo trình Lý thuyết kiểm toán (ThS Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên, NXB Tài Chính 2009) 83 Giáo trình Kiểm toán báo cáo tài (ThS Đậu Ngọc Châu 83 TS Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên, NXB Tài Chính 2011) 83 Tài liệu nội Công ty TNHH dịch vụ tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC 83 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế 83 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 83 Các trang web: 83 www.kiemtoan.com.vn 83 www.Aasc.com.vn 83 SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp v GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC CP CPSX KTV NCTT NVLTT SP SX SXC SV: Nguyễn Danh Sơn Báo cáo tài Chi phí Chi phí sản xuất Kiểm toán viên Nhân công trực tiếp Nguyên vật liệu trực tiếp Sản phẩm Sản xuất Sản xuất chung Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp vi GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Các bảng biểu, sơ đồ Trang Bảng 1.1: Các khảo sát chủ yếu khoản mục Chi phí - Giá 16 thành Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức cuả công ty AASC Sơ đồ 2.2 Các dịch vụ chuyên ngành AASC cung cấp 56 57 Bảng 2.1 Doanh thu AASC năm gần Bảng 2.2 Quy trình chung kiểm toán BCTC Công ty Bảng 3.1: Câu hỏi hệ thống KSNB khoản mục chi phí 57 58 47 NVL TT Bảng 3.2: Câu hỏi HT KSNB khoản mục chi phí 48 NCTT Bảng 3.3: Câu hỏi hệ thống KSNB khoản mục chi phí 48 SXC Bảng 3.4: Bảng kê chênh lệch Bảng 3.5: Bảng kê xác minh 50 50 SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trải qua thời gian 15 năm hình thành phát triển ngành kiểm toán nước ta, ngày kiểm toán công cụ quản lý kinh tế ngày khẳng định vị trí quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế quốc dân Những kết mà ngành kiểm toán nước ta đạt thời gian qua khẳng định nỗ lực ngành việc thực tốt công tác kiểm toán theo chuẩn mực quy trình kiểm toán kiểm toán Việt Nam (VSA) dần hoàn thiện để tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) Kiểm toán báo cáo tài loại hình đặc trưng kiểm toán, Báo cáo tài doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất vật chất chi phí sản xuất nói tiêu quan trọng Chỉ tiêu có liên quan chặt chẽ ảnh hưởng trực tiếp đến nhiều tiêu khác Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Vì vậy, kiểm toán chi phí sản xuất sản phẩm phần hành thiếu kiểm toán Báo cáo tài Nhận thức tính tất yếu kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất sản phẩm kiểm toán Báo cáo tài chính, qua nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm toán công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC), em sâu nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí sản xuất giá thành kiểm toán Báo cáo tài Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) thực hiện" Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn: nhằm tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kiểm toán Báo cáo tài mặt lý luận liên hệ thực tế với doanh nghiệp kiểm toán, sở rút học kinh nghiệm kiểm toán khoản Nhiệm vụ nghiên cứucủa đề tài đặt là: - Hệ thống hoá vấn đề lý luận liên quan tới kiểm toán khoản chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kiểm toán BCTC; SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng - Mô tả thực trạng, phân tích, đánh giá thực trạng kiểm toán khoản dự phòng doanh nghiệp kiểm toán; - Đề xuất biện pháp, giải pháp, khuyến nghị (kiến nghị) Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm toán CPSX Giá thành sản phẩm kiểm toán báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu đề tài: Do hạn chế thời gian nghiên cứu nên em tập trung nghiên cứu vào Kiểm toán trình tập hợp chi phí sản xuất (bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung) trình tính giá thành sản phẩm Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: biện chứng vật, vật lịch sử Phương pháp nghiên cứu: nghiên cứu tài liệu, quan sát, phân tích-tổng hợp, đối chiếu-so sánh, thống kê toán học, suy luận logic, Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Về mặt lý luận: đề tài mong muốn cung cấp sở lý luận quy trình kiểm toán Chi phí sản xuất Giá thành sản phẩm kiểm toán BCTC, qua đóng góp vào việc phát triển lý thuyết kiểm toán - Về giá trị thực tiễn: đề tài hy vọng cung cấp thông tin cho doanh nghiệp kiểm toán thực trạng kiểm toán CPSX Giá thành sản phẩm; từ đưa phương hướng giải pháp hoàn thiện quy trình tương lai nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Việt Nam Kết cấu của luận văn Chương1: Lý luận chung kiểm toán chi phí sản xuất giá thành kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán chi phí sản xuất giá thành kiểm toán Báo cáo tài AASC thực Chương 3: Một số đánh giá ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí sản xuất giá thành kiểm toán Báo cáo tài AASC thực SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Để hoàn thành chuyên đề thực tập em nhận hướng dẫn tận tình thầy anh chị phòng Kiểm toán công ty Tuy nhiên, hạn chế trình độ, thời gian khả trình bày nên chuyên đề thực tập không tránh khỏi sai sót nhiều mặt Vì vậy, em mong nhận ý kiến nhận xét hướng dẫn thông cảm giúp em hoàn thành tốt khóa học Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Danh Sơn SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ảnh hưởng đến kiểm toán Khái niệm đặc điểm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Bất kỳ doanh nghiệp nào, để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phải có đủ ba yếu tố bản: Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Quá trình sản xuất trình kết hợp ba yếu tố để tạo loại sản phẩm lao vụ dịch vụ Sự tiêu hao yếu tố trình sản xuất kinh doanh tạo chi phí tương ứng, chi phí tư liệu lao động, chi phí đối tượng lao động chi phí lao động sống Trên phương diện này, chi phí xác định tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế toán, hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, để quản lý chi phí cách có hiệu phải nắm vững chất chi phí.Các chi phí phát sinh doanh nghiệp bao gồm hai loại: Các chi phí bỏ để tạo nên giá trị sử dụng thực giá trị sử dụng loại chi phí không liên quan đến việc tạo giá trị sử dụng Từ ta thấy: Chi phí sản xuất toàn hao phí lao động sống, lao động vật hoá chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ kỳ đưa vào sản xuất sản phẩm biểu tiền Về mặt chất chi phí sản xuất giá thành sản xuất sản phẩm biểu hai mặt trình sản xuất kinh doanh Chúng giống mặt chất biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ ra, khác mặt lượng Khi nói đến chi phí sản SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng PHÂN TÍCH ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NVL THÁNG STT CHỈ TIÊU Định mức tiêu hao NDS Kg/c Tổng tiêu hao thực tế X1 X2 0,1247 0,1653 Kg 6.645.835.248 8.813.186.968 Chiếc 53.251.885 53.251.885 0,1248 -0,0001 0,1655 -0,0002 Tổng khối lợng sản phẩm hoàn thành Tiêu hao thực tế đvsp Chênh lệch Kg/c Kg/c Trong X1 : Giấy xi măng X2 : Bọc chống thấm Chênh lệch định mức tiêu hao so với thực tế không đáng kể Do đó, chi phí NVL xuất dùng cho sản xuất bao bì hợp lý SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 2.6 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD Client : Công ty XYZ Period ended: 31/12/12 Subject: Kiểm tra chi tiết nợ TK 621 Chứng từ Nội dung Số Prepared by: NDS Reviewed by: LVT TKĐƯ Date: Date: 03/02/13 10/02/13 Số tiền Ngày 01/09/12 KT01/09 WP REF.: Xuất 1.076kg nguyên liệu X1 1521 Phiếu kế toán kèm theo: 15.646.600 phục vụ sản xuất - Phiếu đề nghị xuất kho nguyên vật liệu: phận yêu cầu: phận sản xuất, Số lượng yêu cầu: 1.076 kg; ký duyệt đầy đủ giám đốc, phụ trách phận, kế toán trưởng - Phiếu xuất kho nguyên vật liệu X1, số 01/09, khối lượng: 1.076 kg, đơn giá xuất: 14.520 VNĐ/kg Đơn giá xuất tương ứng ghi sổ kế toán Phiếu xuất ký nhận đầy đủ SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phiếu kế toán kèm theo: - Phiếu đề nghị xuất kho nguyên vật liệu: Bộ phận yêu cầu :bộ phận sản xuất, Số lượng yêu cầu: 982 Kg; phiếu kế toán đầy đủ chữ kí giám đốc, phụ trách phận, kế toán trưởng - Phiếu xuất kho nguyên vật liệu X2, số 12/12, khối lượng: 982 kg, đơn giá xuất: 13.245 VNĐ/kg Đơn giá xuất Xuất 982 Kg nguyên liệu X2 PKT 12/12 12/12/12 phục vụ sản xuất SV: Nguyễn Danh Sơn tương ứng ghi sổ kế toán Phiếu 1522 13.006.590 Lớp: CQ47/22.02 xuất ký nhận đầy đủ Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 2.7 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD Client : Công ty XYZ Period ended: 31/12/12 Subject: Notes of accounts – TK 621 - Prepared by: Reviewed by: NDS LVT Date: Date: 03/02/13 10/02/13 Quy trình nhập, xuất vật tư cho sản xuất: quy trình nhập, xuất vật tư áp dụng công ty chặt chẽ, có kiểm soát phận kho, phận sản xuất, bảo vệ (nhập vật tư) Giám đốc trực tiếp ký duyệt phiếu nhập, xuất kho cho sản xuất hay tiêu thụ - Một số phiếu xuất ký nhận phận sử dụng, ký nhận thủ kho…như phiếu xuất kho nguyên vật liệu X1 12/09, khối lượng 20.350kg, ngày 15/09, thiếu ký thủ kho; phiếu xuất kho số 14/11,ngày 25/11 xuất kho nguyên vật liệu X2, khối lượng 15.365kg, thiếu chữ ký phận sản xuất SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 2.8 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD Date: Client : Công ty XYZ Prepared by: NDS 03/02/13 Date: Period ended: 31/12/12 Reviewed by: LVT 10/02/13 Subject: Tổng hợp TK622 Kết chuyển sang Phát sinh Nợ 334 154 Chênh lệch 12.219.907.025 12.219.907.025 3382 244.398.140 244.398.140 3383 1.955.185.123 1.955.185.123 3384 366.597.210 366.597.210 3389 122.199.070 122.199.070 Tổng 14.908.286.568 14.908.286.568 SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 2.9 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD Client : Công ty XYZ Period ended: 31/12/12 Subject: Kiểm tra chi tiết Nợ 622 Chứng từ Nội dung Số Ngày PKT23 13/2/12 SV: Nguyễn Danh Sơn Trích trước lương T1/2012 sang 622 ( phận sản xuất) WP REF: Prepared by:NDS Reviewed by:LVT TKĐƯ 334 Date: 03/02/13 Date:10/02/13 Số tiền Ghi 835.344.300 Đã kiểm tra quy chế trích lương công ty theo đó: -Lương trích: Tổng lương tính theo hợp đồng = 835.344.300 Kiểm tra khớp với sổ trích đơn vị đối chiếu bảng tổng hợp lương lao động theo hợp đồng… Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 2.10 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD Client : Công ty XYZ Prepared by: NDS Date: 03/02/13 Period ended: 31/12/12 Reviewed by: LVT Date: 10/02/13 Subject: Notes of accounts 622 SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 2.11 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD Client : Công ty XYZ Prepared by: Period ended:31/12/12 Reviewed by: Subject: Tổng hợp TK 627 Phát sinh Nợ 111 112 152 153 154 214 331 334 335 3382 3383 3384 3389 Tổng NDS LVT Kết chuyển sang 154 3.644.232.156 4.996.135.424 8.512.548.940 3.673.907.814 28.853.875.859 58.356.153 3.478.570.500 1.458.991.613 2.637.219.301 29.172.943 291.798.322 43.769.750 29.172.943 28.853.875.859 SV: Nguyễn Danh Sơn 28.853.875.859 Date: Date: 03/02/13 10/02/13 Chênh lệch 0 0 0 0 0 0 0 Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 2.12 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD WP REF.: Client : Công ty XYZ Prepared by: Period ended: 31/12/12 Reviewed by: LVT Date:03/02/13 NDS Date:10/02/13 Subject: Kiểm tra chi tiết nợ 627 Chứng từ Số Ngày 12/01 21/01 03.01 08.01 Nội dung Chi tiếp khách lắp đặt dây truyền sản xuất Chi tiền xây dựng nhà để xe, nhà vệ sinh TKĐƯ 111 Số tiền 2.600.000 Ghi Đã kiểm tra phiếu chi, giấy đề nghị toán,hạch toán sai Đã kiểm tra định, kế hoạch xây dưng, 111 125.250.000 bảng báo giá, hóa đơn tài chính, hạch toán sai Tính lại chi phí bảo hiểm + Số phí BH trích cho năm 2011 = 24.642.943 * 37/06 12.06 Chi trả phí bảo hiểm máy móc thiết bị 112 24.641.943 199/365 = 13.434.392 + Số phí BH trích cho năm 2012 = 24.642.943 13.434.392 = 11.298.551 SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Chi tiền nhân công phục 05/09 01.09 vụ thu hồi phế liệu sản 111 xuất 4.000.000 Đã kiểm tra kế hoạch thu hồi phế liệu, giao nhận, giấy đề nghị toán Đã kiểm tra phiếu chi( thiếu chữ ký giám đốc, kèm theo giấy đề nghị toán,hóa đơn không 07/09 05.09 Chi tiếp khách 111 1.350.000 ghi dịch vụ ăn uống mà ghi chung chuung tiếp khách, hoá đơn tài 07/12 01.12 Chi mua máy điện thoại cho VPQL SV: Nguyễn Danh Sơn Đã kiểm tra giấy yêu cầu mua điện thoai phục vụ 111 2.850.000 phòng hành chính, có phiếu chi, có giấy đề nghị toán, có hóa đơn mua hàng, hạch toán sai Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục Giấy tờ làm việc 2.13 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD Client : Công ty XYZ Prepared by: NDS Period ended: 31/12/12 Reviewed by: LVT Date: 03/02/13 Date:10/02/13 Subject: Notes of accounts 627 - Đơn vị hạch toán sai khoản chi tiếp khách ngày 03.01.2012 theo PC số 12/01 số tiền 2.600.000 đồng vào chi phí SXC kỳ Đề nghị đơn vị điều chỉnh theo bút toán: Nợ TK 642: 2.600.000 Có TK 627: 2.600.000 - Đơn vị hạch toán sai khoản chi cho xây dựng nhà để xe, theo PC số 21/01 ngày 08.01.2012 với số tiền 250.500.000 đồng.Việc xây nhà để xe xây dựng dở dang nên cần định khoản vào TK 241 Đề nghị đơn vị điều chỉnh theo bút toán: Nợ TK 241: 125.250.000 Có TK 627: 125.250.000 - Khoản chi tiếp khách ngày 05.09.2012 theo PC số 07/09 số tiền 2.700.000 đồng hoá đơn tài chứng minh cho khoản chi Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 642: 1.350.000 Có TK 627: 1.350.000 - Đơn vị hạch toán sai khoản chi mua điện thoại cho văn phòng quản lý ngày 01.12.2012, PC số 04/12 số tiền 2.850.000 đồng Nợ TK 642: SV: Nguyễn Danh Sơn 2.850.000 Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Danh Sơn GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 2.14 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD Client : Công ty XYZ Prepared by: Period ended:31/12/12 Reviewed by: Subject: Tổng hợp TK154 Phát sinh Nợ 01/01/2012 NDS LVT Date:3/3/13 Date:10/3/13 Phát sinh Có 14.700.152.536 155 90.238.924.000 621 65.371.337.166 622 14.908.286.568 627 28.853.875.859 632 22.650.177.453 Cộng PS 109.133.499.593 31/12/2012 10.944.550.676 SV: Nguyễn Danh Sơn 112.889.101.453 Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 2.15 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN (AASC) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD Date:03/02/13 Client : Công ty XYZ Prepared by: NDS Date:10/02/13 Period ended:31/12/12 Reviewed by: LVT Subject: TK154 – Chi phí sản xuất dở dang ( Sản phẩm Bao bì xi măng ) - Đơn vị sử dụng phương pháp tập hợp trực tiếp để phản ánh chi phí nguyên vật liệu Toàn nguyên vật liệu xuất định cho phân xưởng sản xuất bao bì - Công nhân sản xuất làm việc phân xưởng bao bì phục vụ cho hoạt động sản xuất Bao bì Như chi phí nhân công trực tiếp tập hợp hết cho sản xuất sản phẩm - Chi phí sản xuất chung phân bổ theo tiêu chuẩn: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Quá trình sản xuất Bao bì trình khép kín từ lúc đưa nguyên vật liệu tạo sản phẩm hoàn thiện, kết thúc quy trình tạo sản phẩm Theo đó, công ty tính giá thành sau: Z = D(dk) + C – D(CK); z = Z/Q(ht); Z,z tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm Từ xác định chi phí sản xuất dở dang kỳ sau: Chi phí dở dang cuối kỳ = (Chi phí SX dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh kỳ) + (Giá thành SP nhập kho + Giá vốn hàng bán không qua nhập kho) Khoản mục CPSX dở CPSX phát Giá thành SP Giá vốn hàng CPSX dở chi phí Chi phí dang đầu kỳ sinh kỳ nhập kho bán kỳ dang cuối kỳ nguyên vật 8.106.367.236 65.371.337.166 51.762.058.938 12.187.201.049 9.528.444.415 2.065.209.024 14.908.286.568 3.420.087.954 875.853.775 4.528.576.276 28.853.875.859 25.799.293.199 7.042.888.450 540.270.486 liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí Sản xuất chung Tổng cộng 14.700.152.536 109.133.499.593 12.677.571.86 90.238.924.00 22.650.177.453 10.944.550.667 Dựa vào kết công việc thực được, sở dẫn liệu cho phần Chi phí SXKD DD thích SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Phạm Tiến Hưng hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư cuối kỳ 10.944.550.667 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Tính giá thành sản phẩm Tổng giá thành Z = 14.700.152.536 + 109.133.499.593 - 10.944.550.667 = 112.889.101.462 Danh mục tài liệu tham khảo Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- NXB Tài Chính Giáo trình Lý thuyết kiểm toán (ThS Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên, NXB Tài Chính 2009) Giáo trình Kiểm toán báo cáo tài (ThS Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên, NXB Tài Chính 2011) Tài liệu nội Công ty TNHH dịch vụ tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các trang web: www.kiemtoan.com.vn www.Aasc.com.vn www.vacpa.org.vn SV: Nguyễn Danh Sơn Lớp: CQ47/22.02 [...]... toán Chi phí - Giá thành và lập bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh này - Cuối cùng, KTV sẽ đánh giá ảnh hưởng của kiểm toán Chi phí - Giá thành đến kết luận của BCTC và phẩn ánh lên kết luận kiểm toán khoản mục Chi phí - Giá thành CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ – GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN... công ty ( Bảng 2.2) 2.2 THỰC TẾ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ - GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 2.2.1 Thực trạng về mục tiêu và căn cứ kiểm toán Chi phí - giá thành tại công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC  Thực trạng về mục tiêu kiểm toán Mục tiêu cụ thể trong kiểm toán Chi phí- giá thành của công ty là đảm bảo các cơ sở dẫn liệu của các nghiệp vụ. .. CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển cuả công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC *Thông tin chung về AASC: Tên công ty: Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán Tên giao dịch quốc tế: Auditing and Accounting Financial consultancy Service Company – AASC Địa chỉ: Số 1 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm,... loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất a Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất là toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ trong một thời kỳ nhất định được biểu hiện bằng tiền Chi phí sản xuất của doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí. .. loại giá thành sản phẩm - Phân loại giá thành căn cứ vào phạm vi các chi phí cấu thành thì giá thành sản phẩm được phân biệt thành 2 loại: +Giá thành sản xuất sản phẩm: Giá thành sản xuất của sản phẩm bao gồm các chi phí liên quan đến quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm như: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung tính cho sản phẩm đã sản xuất hoàn thành. .. Hưng Chi phí sản xuất chung là nhưng khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm phát sinh ở các phân xưởng, bộ phận sản xuất Chi phí sản xuất chung gồm: - Chi phí nhân viên phân xưởng - Chi phí vật liệu - Chi phí dụng cụ sản xuất - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền Để kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung kế toán. .. – chi phí sản xuất chung Trong đó: - 6271 – chi phí nhân viên - 6272 – chi phí vật liệu - 6273 – chi phí dụng cụ sản xuất - 6274 – chi phí khấu hao tài sản cố định - 6277 – chi phí dịch vụ mua ngoài - 6278 – chi phí khác bằng tiền  Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Cuối kỳ sau khi đã tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất. .. định giá, dịch vụ đào tạo và tuyển dụng *Lịch sử hình thành và phát triển Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trên lĩnh vực kiểm toán độc lập , là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, và tư vấn tài chính Ngày 13/5/1991 Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC) được thành. .. lương và nhân viên, các khoản phải nộp nhà nước… làm cơ sở tham khảo 1.1.2 Ý nghĩa của kiểm toán Chi phí - Giá thành trong kiểm toán Báo cáo tài chính Kiểm toán Báo cáo tài chính là hoạt động của các KTV độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các Báo cáo tài chính được kiểm toán nhằm kiểm tra và báo cáo về mức độ trung thực hợp lý của Báo cáo tài chính được kiểm. .. chi phí sản xuất chung thường phức tạp hơn quá trình kiểm toán các khoản chi phí trên, - Chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều tài khoản do vậy việc kiểm toán chi phí sản xuất chung thường được tiến hành kết hợp với quá trình kiểm toán các chu kỳ khác, như: kiểm toán chi phí khấu hao, kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự, kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán - Việc kiểm toán chi phí sản xuất ... TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất. .. VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH... CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .24 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ – GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH