Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Phan Kim Anh SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách Nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng CQT: Cơ quan thuế NQD : Ngoài quốc doanh NNT: Người nộp thuế ĐTNT: Đối tượng nộp thuế HSKT: Hồ sơ khai thuế KK&KKT: Kê khai kế toán thuế UBND: Uỷ ban nhân dân SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu Ngân sách Nhà nước ngày chiếm tỷ trọng cao thuế xuất nhập bị cắt giảm theo cam kết Việt Nam gia nhập WTO; thuế TNDN giảm thuế suất mở rộng diện miễn giảm Chi cục Thuế huyện Yên Dũng quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, giao nhiệm vụ quản lý thu thuế thu khác địa bàn huyện Yên Dũng – tỉnh Bắc Giang Số thu từ thuế GTGT doanh nghiệp (do chi cục quản lý) bình quân giai đoạn 2011-2013 chiếm 49,5% số thu khu vực quốc doanh Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với khả huyện, bên cạnh mặt tích cực đạt được, công tác quản lý thuế bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập tổ chức máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý, thiếu nhân sự, công tác kiểm tra chưa trọng, chất lượng cán chưa thực tốt, Xuất phát từ vai trò quan trọng nên việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT vấn đề vô thiết, em chọn đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Dũng” làm luận văn tốt nghiệp đại học Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng việc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng, qua đề giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu:đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Dũng Chi cục Thuế Yên Dũng quản lý Phạm vi nghiên cứu:Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Dũng quản lý Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp: Phương pháp mô tả, phân tích tỷ lệ, đối chiếu, so sánh tổng hợp để phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Dũng Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy Nguyễn Đình Chiến, ban lãnh đạo toàn thể cán chi cục thuế Yên Dũng hướng dẫn em thực đề tài này! SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT là thuế tính giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT có một số đặc điểm bản sau đây: - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh chỉ tính phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng Giá trị gia tăng là phần giá trị mới tạo quá trình sản xuất kinh doanh Đại lượng này có thể được xác định bằng phương pháp cộng hoặc phương pháp trừ Theo phương pháp cộng, GTGT là trị giá các yếu tố cấu thành giá trị tăng thêm bao gồm tiền công và lợi nhuận Theo phương pháp trừ, GTGT chính là khoản chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ trừ tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Tổng giá trị gia tăng ở tất cả các giai đoạn luân chuyển đúng bằng giá bán sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng Do vậy, tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính giá bán cho người tiêu thụ cuối cùng - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế; sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp tổng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn không thay đổi Mục tiêu của thuế GTGT không phải để trực tiếp điều chỉnh sự chênh lệch về thu nhập hay tài sản, vì vậy thuế GTGT thường có ít mức thuế suất, ít đặt vấn đề miễn giảm thuế, đảm bảo đơn giản, ít gây sự méo mó - Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng Với tư cách là người bán hàng, các nhà sản xuất, kinh doanh sẽ cộng số thuế GTGT vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng hóa, dịch vụ Tiền thuế GTGT ẩn giá toán của hàng hóa, dịch vụ được các sở sản xuất kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ là người phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế Như vậy, nếu so sánh giữa số thuế phải trả so với thu nhập thì người nào có thu nhập cao thì tỷ lệ này thấp và ngược lại 1.2 Nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.2.1.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT.Tại văn pháp luật thuế GTGT quy định số nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT Nhìn chung, hàng hóa, dịch vụ thường có tính chất sau đây: SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Là hàng hóa, dịch vụ mang tính chất thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống sản xuất cộng đồng không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng - Là hàng hóa, dịch vụ thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội, nhân đạo, không mang tính chất kinh doanh - Các hàng hóa, dịch vụ số ngành cần khuyến khích - Hàng hóa nhập thực chất không phục vụ cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam - Một số loại hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm dịch vụ tài 1.2.1.2 Người nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi người nhập khẩu) 1.2.2 Căn tính thuế Thuế GTGT được tính dựa hai cứ đó là giá tính thuế và thuế suất 1.2.2.1 Giá tính thuế - Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) thuế bảo vệ môi trường (nếu có) chưa có thuế GTGT -Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộngthuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng thuế bảo vệ môi SV: Phan Kim Anh Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp trường (nếu có) - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụdùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, trả thay lươnglà giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm - Đối với gia công hàng hóa giá gia công chưa có thuế GTGT - Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT -Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế giáchuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất trừ để tính thuế GTGT - Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT giá chưa có thuế xác định sau: Giá tính thuế GTGT= Giá toán/(1+thuế suất GTGT(%)) - Đối với trường hợp mua dịch vụ: giá tính thuế giá toán ghi hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế GTGT 1.2.2.2 Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất theo loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại SV: Phan Kim Anh 10 10 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Trong tình hình phát triển nay, đòi hỏi người cán quản lý phải thường xuyên học hỏi, tu dưỡng trình độ chuyên môn sâu rộng để kịp thời thích ứng với đổi mang tính tiên tiến, đại Do lãnh đạo Chi cục thuế nên thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán chi cục nhằm tăng cường hiểu biết cho đội ngũ cán để họ tuyên truyền, hướng dẫn cách chi tiết cho ĐTNT cần thiết, cố gắng rút ngắn khoảng cách cán thuế ĐTNT để họ trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy việc thực luật thuế 3.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế Để quản lý tốt ĐTNT, đòi hỏi chi cục thuế Yên Dũng cán thuế phải thực số biên pháp như: Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra giám sát ĐTNT, nắm tình hình cụ thể doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thuộc phận phụ trách; tìm hiểu thực tế xem doanh nghiệp xin nghỉ kinh doanh thật hay giả, đảm bảo không bị tượng báo nghỉ để xin giảm thuế thông đồng với cán thuế kinh doanh bình thường Vì cần đảm bảo 100% số doanh nghiệp NQD vào diện quản lý thuế Tăng cường công tác quản lý hồ sơ ĐTNT: Ứng dụng phần mềm tin học vò quản lý Với số lượng ĐTNT gia tăng việc ứng dụng phần mềm giúp ích nhiều cho công tác quản lý ĐTNT Điều đòi hỏi Chi cục thuế phải tiếp tục trì phát triển việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý ĐTNT, trang bị thêm hệ thống máy vi tính đại, đồng thời tích cực đào tạo phổ biến chương trình ứng dụng tin học sâu rộng cho cán thuế để đảm trách công tác SV: Phan Kim Anh 50 50 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phải tích cực tuyên truyền giải thích cho ĐTNT hiểu nghĩa vụ trách nhiệm để họ tự giác đăng ký cấp MST, tự giác nộp thuế tiến hành kinh doanh Chi cục thuế cần có phối hợp chặt chẽ với Phòng kế hoạch đầu tưcơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh- để nắm bắt kịp thời tình hình đăng ký kinh doanh doanh nghiệp NQD theo tháng, địa bàn để có sở nắm tình hình hoạt động doanh nghiệp 3.3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý tính thuế kê khai thuế Chi cục cần xác định tính thuế doanh nghiệp NQD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ dựa sở hóa đơn chứng từ sổ sách kế toán doanh nghiệp Do để quản lý tính thuế doanh nghiệp tốt, hiệu chi cục thuế áp dụng số giải pháp như: Quản lý công tác kế toán doanh nghiệp tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ: - Phân loại doanh nghiệp NQD để quản lý chặt chẽ theo chiều sâu Công tác kiểm tra doanh nghiệp khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm kỹ thuật, có doanh nghiệp phải dựa vào tính chất hoạt động, - Xử lý nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm, sử dụng hoá đơn giả để khấu trừ Tăng cường kiểm tra xác minh hoá đơn, tập trung kiểm tra sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp vi phạm năm trước SV: Phan Kim Anh 51 51 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Quản lý kê khai thuế -Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp tờ khai thuế, hướng dẫn cho doanh nghiệp chưa nắm bắt rõ tình hình kê khai thuế - Kiểm tra việc kê khai thuế từ tiếp nhận tờ khai để kịp thời phát trường hợp kê khai sai như: khấu trừ đầu vào sai quy định, áp mức thuế suất sai, Lưu trữ tờ khai bảng kê để thực so sánh cá tháng với có chênh lệch lớn cần kiểm tra - Chi cục thuế cần tăng cường kiểm tra tờ khai không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà sâu vào xác minh tính xác trung thực tờ khai Do đó, tài liệu quy định cần thiết kê khai thuế cần có quy định thêm số tài liệu yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp thêm số tài liệu sổ sách kế toán… 3.3.4 Giải pháp tăng cường công tác thu nộp thuế Để làm tốt công tác quản lý thu nộp thuế đòi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên, dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng, hàng quý không để dây dưa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Theo dõi kết số thuế nợ đọng để làm sở bình xét thi đua khen thưởng Trường hợp ĐTNT cố tình không nộp thuế không chịu trả tiền thuế nợ chi cục phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời xử phạt hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật… Phải tra, kiểm tra SV: Phan Kim Anh 52 52 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thường xuyên ĐTNT với cán thuế để phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Chi cục thuế phải phối hợp, liên kết chặt chẽ với cấp uỷ Đảng, UBND huyện, mà đặc biệt kho bạc Nhà nước để đôn đốc phát hành thông báo chậm nộp thuế đối tượng Trường hợp đôn đốc mà trây ỳ, cố tình dây dưa không nộp nộp chậm phải có biện pháp cao kiên tạm dừng bán hoá đơn, cưỡng chế thuế phối hợp với đài phát địa phương thông báo danh sách tổ chức, cá nhân chưa thực nghĩa vụ thuế, trường hợp nợ thuế lớn, tiếp tục tái phạm chuyển hồ sơ sang quan pháp luật đề nghị khởi tố 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra Lĩnh vực thu thuế phức tạp đặc biệt thuế GTGT doanh nghiệp Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành NNT cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, xữ lý tiêu cực thi hành pháp luật thuế, đảm nguồn thu cho NSNN Với phát triển nhanh chóng số lượng lẫn quy mô khu vực kinh tế NQD, đồng thời hành vi, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi nghiêm trọng Từ thực tế việc tăng cường tra, kiểm tra vấn đề cần ý tăng cường nhiều cho phù hợp với tình hình quản lý thuế Như phân tích phần thực trạng, công tác tra, kiểm tra chi cục nhiều khó khăn hạn chế như: tình trạng cán tra không đủ lực chuyên môn để tiến hành thanh- kiểm tra, phận cán ngại va chạm, phiền hà, … Do để đổi công tác tra kiểm tra cần thực biện pháp sau: Trước định kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại ĐTNT theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần kiểm tra Bên SV: Phan Kim Anh 53 53 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp cạnh tiến hành kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn Kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật không gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Nếu trình kiểm tra phát vi phạm ĐTNT cần xữ lý theo quy định pháp luật Trường hợp cần thêm chứng để kết luận phải báo cáo lãnh đạo chi cục để có hướng giải kịp thời Thường xuyên rà soát, thu thập thông tin ĐTNT để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thông tin tố giác người dân Căn vào đặc điểm tình hình kiểm tra cần lựa chọn cán kiểm tra cho phù hợp Việc tuyển chọn cán thuế làm công tác kiểm tra phải có trình độ lực cao chuyên môn, có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thẳng thắn, trung thực, có tinh thần trách nhiệm cao để vừa hoàn thành nhiệm vụ tránh phát sinh tiêu cực Để công tác kiểm tra có hiệu đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật cần xữ lý, kỷ luật cán kiểm tra có tiêu cực Công tác kiểm tra không đơn thực ĐTNT mà cần tiến hành trọng nội để phát ngăn chặn xữ lý kịp thời vi phạm cán thuế SV: Phan Kim Anh 54 54 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3.6 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Trong giai đoạn nay, ngành thuế tiến hành cải cách đại hoá Chính vậy, hàng loạt văn pháp luật thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung… tạo thành hệ thống sách thuế đồng bộ, tiên tiến đơn giản, dễ thực Việc thông tin cho NNT nhân dân nội dung sách thuế có ý nghĩa quan trọng, tạo đà cho sách pháp luật vào sống Với ý nghĩa đó, chi cục thuế - quan làm việc trực tiếp với ĐTNT cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thông qua biện pháp cụ thể như: - Tuyên truyền thông qua hệ thống thông tin đại chúng báo chí, truyền hình Chi cục nên phối hợp với đài phát thị trấn, xã thông báo trường hợp nợ tiền thuế, thông báo: tên đơn vị, số tiền thuế nộp, số nợ… phổ biến pháp luật thuế đến đông đảo quần chúng - Tổ chức hội nghị phổ biến, tập huấn, đối thoại với người nộp thuế để nắm giải đáp kịp thời thắc mắc người nộp thuế - Thực dịch vụ tư vấn thuế: hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu ĐTNT, khách hàng phòng tư vấn thuế người dân doanh nghiệp vừa nhỏ, người thiếu kiến thức thuế Nội dung trả lời luật thuế, thủ tục kê khai thắc mắc khác người nộp thuế để họ hiểu tự kê khai thuế xác đóng thuế đầy đủ Qua tư vấn thuế, quan thuế có hội tiếp xúc với người nộp thuế, cổ vũ tinh thần đóng thuế, làm cho người dân hiểu tin tưởng vào quan thuế Thực tư vấn thuế có nhiều cách như: giải thích trực tiếp, trả lời qua điện thoại fax, tóm tắt câu hỏi thường gặp đưa lên trang Web để doanh nghiệp truy SV: Phan Kim Anh 55 55 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp cập, hình thức thực chủ yếu doanh nghiệp có quy mô lớn tham gia, người dân doanh nghiệp vừa nhỏ chưa thực hưởng ứng tích cực 3.3.7 Một số giải pháp khác 3.3.7.1 Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích công tác thu thuế mà phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Tại chi cục thuế Yên Dũng, công tác thực hạn chế, cá nhân, tổ chức khen thưởng, hàng năm có doanh nghiệp địa bàn hoạt động tốt thực nghĩa vụ thuế đầy đủ, góp phần không nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Thiết nghĩ, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước mục đích khen thưởng tâm lý mong muốn khen thưởng Khen thưởng công khai thông qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền thông qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách đòn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước 3.3.7.2 Kiện toàn máy tổ chức cán thuế Trong công cải cách hành thuế, việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức vấn đề trọng tâm, yếu tố người có ảnh hưởng định tới hiệu quản lý Chính vậy, chi cục cần thường xuyên đẩy SV: Phan Kim Anh 56 56 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng chất lượng số lượng cán công chức qua lớp, khoá đào tạo, bồi dưỡng, đặc biệt tăng cường kiến thức quản lý nhà nước kỹ nghiệp vụ hành Có thể đề xuất số biện pháp: - Thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức, làm sở để xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế - Khuyến khích tạo điều kiện sở vật chất cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn - Cải cách nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để phù hợp với thực tiễn, thuận lợi cho cán việc tiếp thu, vận dụng công tác quản lý thuế chi cục - Bố trí cán làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu công tác chính: thực tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý - Chi cục cần nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học việc đánh giá kết công tác cán bộ, có chế độ thưởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao SV: Phan Kim Anh 57 57 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3.6.4 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế qua mạng áp dụng rộng rãi Ngành thuế nước ta giai đoạn thực chiến lược cải cách hướng tới mô hình thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý công tác thuế theo mô hình thuế điện tử ngành Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lược cải cách Mô hình không bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho ĐTNT mà xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hoá khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp thuế… Cho đến nay,ngành thuế tạo dựng tảng hệ thống ứng dụng CNTT thống quy mô toàn ngành với nguồn nhân lực CNTT từ trung ương đến địa phương kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế nâng lên Tuy nhiên để thực tốt chiến lược cải cách nhiều việc phải làm Việc thực chiến lược cải cách ngành thuế có gắn kết chặt chẽ với vấn đề đào tạo nguồn nhân lực Chi cục cần nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác chuyên môn chuyên tin học Bên cạnh đó, chi cục thuế Yên Dũng nói riêng ngành thuế nói chung cần nâng có chất lượng số lượng trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế, đồng thời tìm kiếm đối tác có kinh nghiệm, có khả việc xây dựng hệ thống thuế điện tử, quy mô, phục vụ tốt cho ĐTNT CQT SV: Phan Kim Anh 58 58 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Đối với Chính Phủ và Bộ Tài Chính 3.4.1.1 Tiếp tục hoàn thiện chế độ sách thuế GTGT Về bản, hệ thống chế sách thuế GTGT hành tương đối đầy đủ, ngày phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam phần phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng nước ta phức tạp, lồng ghép nhiều sách, chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa rõ ràng, đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi ĐTNN, quan thuế tổ chức, cá nhân liên quan Vì vậy, Nhà nước cần hoàn thiện chế độ sách thuế GTGT theo số hướng sau: - Về đối tượng nộp thuế: tập trung quản lý doanh nghiệp vừa lớn, thu hẹp bớt đối tượng nộp thuế GTGT - Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực công khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp sách thuế suất - Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Các sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT SV: Phan Kim Anh 59 59 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.4.1.2 Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao Thứ nhất, có quy định cụ thể bắt buộc doanh nghiệp NQD phải có hệ thống kế toán để thực hạch toán kế toán theo luật Hiện nay, việc vi phạm chế độ sổ sách kế toán diễn thường xuyên gây thất thu lớn cho NSNN Vì thế, việc quy định bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng hệ thống kế toán đồng cần thiết Tuy nhiên, Nhà nước không nên can thiệp sâu ngành nghề, tạo cho doanh nghiệp chủ động sáng tạo công tác kế toán Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hoàn thiện khuôn khổ pháp lý kế toán, đảm bảo cho công tác kế toán, tổ chức máy kế toán, hành nghề kế toán thực theo pháp luật Thứ hai, thể chế hoá hệ thống toán không dùng tiền mặt Nhà nước cần đẩy mạnh việc toán không dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạnh hoạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện toán thuận lợi cho khách hàng Từ đó kiểm soát được hoạt động kinh tế của ĐTNT Thứ ba, nâng cấp, trang bị thêm thiết bị, máy móc, phần mềm quản lý Trong điều kiện kinh tế phát triển, ĐTNT ngày càng tăng lên, việc ứng dựng các phần mềm máy tính sẽ làm giảm khối lượng công việc cho cán bộ thuế và nâng cao hiệu quả quản lý SV: Phan Kim Anh 60 60 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế Về nhân lực, Tổng cục Thuế cần tăng cường thêm nhân lực cho chi cục thuế, đặc biệt là Đội KK&KKT, Thuế thu nhập cá nhân và tin học Đây là Đội tiếp xúc trực tiếp với NNT nhiều nhất, khối lượng công việc nhiều Về sở vật chất, đầu tư, xây mới sở vật chất Trụ sở chi cục thuế Yên Dũng được xây dựng khá lâu, sơ đồ phòng ban không hợp lý, vẫn còn tình trạng chung phòng, mượn phòng, không đáp ứng chế “một cửa” hiện Điều này gây khó khăn cho việc quản lý của CQT và hoàn thành nghĩa vụ thuế của ĐTNT 3.4.3 Đối với Cục thuế Bắc Giang Cần có sự thống nhất chỉ đạo toàn ngành các tác quản lý thu và phối hợp với các quan ban ngành có biện pháp hỗ trợ công tác điều hành thu SV: Phan Kim Anh 61 61 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Quy trình quản lý thu thuế từ trước đến quy trình chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp, liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Mặc dù thuế GTGT đưa nước ta 10 năm, song vấn đề tăng cường công tác quản lý thuế GTGT, nhằm mục tiêu thu thu đủ, thu kịp thời vào NSNN nhận quan tâm cán ngành thuế nhân dân Tuy nhiều khó khăn năm qua, công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Yên Dũng thu số kết khả quan Kết bắt nguồn từ nhiều nhân tố: trước hết quan tâm đạo sát cục thuế Bắc Giang, huyện ủy, UBND, phối hợp hỗ trợ tích cực ban ngành liên quan, tiếp đến tự giác chấp hành luật thuế cá nhân hộ kinh doanh địa bàn huyện Ngoài ra, nhân tố quan trọng lỗ lực phấn đấu không ngừng cán công chức chi cục để hoàn thành nhiệm vụ giao Bên cạnh thành đạt được, công tác quản lý thu thuế GTGT tồn số hạn chế cần sớm khắc phục Trong phạm vi luận văn tốt nghiệp em xin đề cập đến số vấn đề lý luận xung quanh việc quản lý thu thuế GTGT với doanh nghiệp điạ bàn huyện; với việc phân tích tình hình thực tiễn chi cục thuế huyện Yên Dũng, để từ đưa số giải pháp đồng xuất phát từ nội dung quản lý thuế GTGT, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động chi cục thuế Yên Dũng việc thực quy trình quản lý thu thuế GTGT Qua viết này, em hy vọng vấn đề trình bày góp phần giải phần yêu cầu thực tế chi cục Mặc dù SV: Phan Kim Anh 62 62 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp có nhiều cố gắng, trình độ thời gian hạn chế, luận văn tránh khỏi khuyết điểm, em mong nhận góp ý thầy cô giáo cô chú, anh chị chi cục để viết em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Đình Chiến, ban lãnh đạo toàn thể cán thuế cho cục thuế Yên Dũng tận tình hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn SV: Phan Kim Anh 63 63 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO: - Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài – TS Lê Xuân Trường NXB Tài 2010 Giáo trình Thuế - Học viên tài – PGS.TS Nguyễn Thị Liên – PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu – NXB Tài 2011 Luật 78/2006/QH11 về quản lý thuê Luật 21 sửa đổi một số điều luật 78/2006/QH11 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế Luật số 13/2008/QH12 luật thuế GTGT Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế GTGT Thông tư 219/2013/BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Một số văn pháp luật khác có liên quan 10 Các website: www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn www.bacgiang.gdt.gov.vn SV: Phan Kim Anh 64 64 Lớp: CQ48/02.02 [...]... huyện Yên Dũng- tỉnh Bắc Giang 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Quản lý ĐTNT là khâu đầu tiên của quá trình quản lý thu thuế, quản lý ĐTNT tốt sẽ tạo tiền đề định hướng cho quản lý doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý, hợp lệ trong việc xác định thu nhập chịu thuế Trên địa bàn huyện Yên Dũng, 100% các doanh nghiệp đăng ký mã số thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang và phân về cho chi cục thuế Yên Dũng... hoá đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ (-) giá tính thuế -Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT... công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý Đội Tổng hợp, nghiệp vụ dự toán – Trước bạ và thu khác (4 nười): Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục thuế, xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục thuế; thực... bỏ sót, tổ chức phân loại và giám sát chặt chẽ các đối tượng kinh doanh cũng như quá trình hoạt động kinh doanh của các ĐTNT Nội dung quản lý ĐTNT đối với doanh nghiệp gồm:   Quản lý số lượng ĐTNT Quản lý danh bạ các doanh nghiệp mới ra kinh doanh Quản lý các doanh nghiệp đang hoạt động Quản lý đối với các doanh nghiệp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Phân loại ĐTNT để quản lý thuế Phân loại ĐTNT là sắp... vai trò quan trọng đối với các doanh nghiệp và đối với cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế GTGT Trên địa bàn huyện Yên Dũng, các doanh nghiệp đang hoạt động(do chi cục thuế quản lý) có 97 doanh nghiệp đặt in hóa đơn tại chi cục thuế và 2 hợp tác xã mua hóa đơn chi cục thuế Do lượng hoá đơn phát ra lớn, số lượng hoạt động cũng tăng nên công tác kiểm tra, hướng dẫn cũng được tăng cường và chặt chẽ... về cho chi cục thuế Yên Dũng quản lý trên địa bàn (100% doanh nghiệp ngoài quốc doanh) Ngoài ra, trên địa bàn cũng có một số doanh nghiệp chịu sự quản lý trực tiếp của Cục thuế tỉnh *Quản lý theo loại hình doanh nghiệp: Bảng 2.2 Tình hình quản lý doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Dũng giai đoạn 2012-2013 STT Loại hình doanh nghiệp 1 2 3 4 Công ty cổ phần Công ty TNHH Doanh nghiệp tư nhân Hợp tác xã Tổng... nguyên vật liệu: 5% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao  thầu nguyên vật liệu: 3%; Hoạt động kinh doanh khác: 2% -Doanh thu là tổng số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng 1.3 Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp 1.3.1 Mục tiêu và yêu cầu của quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp 1.3.1.1 Mục tiêu của quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp Công tác quản lý thuế. .. 100% (Nguồn: Chi cục Thuế Yên Dũng) Qua bảng số liệu trên, doanh nghiệp trên địa bàn Yên Dũng chủ yếu hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ chi m 65% trong cơ cấu doanh nghiệp Nhìn chung, tình hình quản lý ĐTNT tại Chi cục Thuế Yên Dũng được thực hiện tương đối tốt, đáp ứng được yêu cầu trong đổi mới công tác quản lý thuế Đối với các doanh nghiệp đang hoạt động, chi cục phân công... DN SV: Phan Kim Anh 15 15 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp Xuất phát từ các mục tiêu, yêu cầu của quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp, nội dung và yêu cầu của công tác quản lý thuế GTGT bao gồm: 1 Quản lý đối tượng nộp thuế Trong công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp việc quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) là công việc đầu tiên có vai trò hết sức quan trọng, tạo cơ sở... công tác quản lý thu thuế SV: Phan Kim Anh 16 16 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài chính 2 Luận văn tốt nghiệp Quản lý căn cứ tính thuế và kê khai thuế Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao hiệu quả thu ngân sách, CQT không chỉ tập trung vào quản lý ĐTNT mà còn cần quản lý tốt căn cứ tính thuế và kê khai thuế của ĐTNT Quản lý căn cứ tính thuế hiệu quả thì cần quản lý tốt công tác kế toán doanh nghiệp ... đánh giá thực trạng tìm giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT vấn đề vô thiết, em chọn đề tài: Gia i pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Dũng ... tiễn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Dũng Chi cục Thuế Yên Dũng quản lý Phạm vi nghiên cứu:Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Dũng quản lý Phương pháp... 1: Thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Dũng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh