Sự chuyển đổi từ kinh tế tập trung sang chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa tạo bước ngoặt tiến trình phát triển đất nước Với đa dạng hoá loại hình sản xuất kinh doanh, với chuyển biến mạnh mẽ chất làm cho mền kinh tế phát triển sôi động Cạnh tranh chế thị trường động lực thúc đẩy doanh nghiệp phải tự đổi để tồn vươn lên Nhất hoàn cảnh xu hội nhập bao trùm lên nước, việt nam chuyển để hoà nhập với xu chung thời đại việc tham gia kí kết hiệp định thương mại Việt – Mỹ, tham gia hội nhập vào thị trường AFTA chuẩn bị tham gia WTO Các ngành, thành phần kinh tế không ngừng cải thiện để đáp ứng nhu cầu Trước đây, kinh tế nước ta thời kỳ tập trung, doanh nghiệp không quan tâm đến chi phí bỏ lợi nhuận thu lại, họ lam theo tiêu mà nhà nước đặt ra, doanh nghiệp tỏ trì trệ hướng phát triển cạnh tranh để vươn lên Vào thời kỳ đó, kinh tế thường xuyên xảy tình trạng lạm phát không ổn định Nhưng bước sang kinh tế thị trường loạt cải cách diễn ạt, doanh nghiệp tiến hành cải tổ từ máy quản lý đến thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu thị trường Từ yêu cầu cấp thiết đó, mà doanh nghiệp tổ chức kinh tế cần phảỉ tính toán kỹ chi phí để giảm giá thành, hạ chi phí đảm bảo chất lượng sản phẩm Muốn tính toán thật xác bỏ qua khâu quan trọng hạch toán kế toán Trong doanh nghiệp vai trò người kế toán vô quan trọng, họ phải cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cho nhà quản lý, đồng thời phản ánh tình hình biến động toàn tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Bên cạnh ngưòi kế toán đảm bảo việc tính toán xác chi phí sản xuất kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiêp Từ giúp cho nhà quản lý tìm hướng cho doanh nghiệp nhằm mục đích thu lơị nhuận cao Xã hội ngày đổi ngày phát triển, để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội kinh tế doanh nghiệp phải có đội ngũ lãnh đạo quản lý tốt, có nghiệp vụ lực đào tạo phải biết kết hợp lý thuyết với thực hành Sau thời gian học lý thuyết với trình thực tập trường cao đẳng xâu dựng số 1, em tiếp cận với số liệu thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hai doanh nghiệp xây lắp công nghiệp Đồng thời với hướng dẫn chu đáo, tận tình cô Nguyễn Thị Lan cô Hà Phương Dung, em nắm bắt kiến thức công việc thực tế kế toán doanh nghiệp Báo cáo thực tập em bao gồm phần : + Phần I : Lời mở đầu + Phần II : Công ty TM Trọng Nghĩa + Phần III : Công ty xây dựng số + Phần IV : Kết luận Vì thời gian kiến thức hạn chế nên trình viết báo cáo tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đánh giá phê bình thầy cô giáo tổ môn kinh tế quan tâm nghiên cứu đến vấn đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày1 tháng năm2005 PHẦN A DOANH NGHIỆP XÂY LẮP CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ I- Đặc điểm chung công ty xây dựng số 5: Công ty xây dựng số công ty xây dựng với chức xây lắp thi công xây dựng công trình dân dụng công nghiệp, hoạt động chủ yếu công ty theo phương pháp nhận thầu, vốn đầu tư lớn, chu kỳ sản xuất dài Khi dự thầu công ty phải nộp hồ sơ dự thầu thiết kế có tính khả thi, chi phí thấp, chất lượng cao Sau trúng thầu, công ty tiến hành ký kết hợp đồng giao khoán cho đội xây dựng lập kế hoạch vốn, mua sắm vật tư phương tiện thi công, đặc điểm mặt Khi công trình hoàn thành tiến hành nghiệm thu phần bàn giao công trình, toán hạng mục công trình SƠ ĐỒ 1: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT XÂY LẮP CỦA CT XÂY DỰNG SỐ 5: NHẬN THẦU HỢP ĐỒNG Lập kế hoạch thi công Mua vật tư tổ chức thi công TỔ CHỨC THI CÔNG - Công trình hoàn thành - Nghiệm thu phận - Nghiệm thu bàn giao sử dụng - HSơ hoàn thành toán * Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty: Hiện nay, công ty có tổng số 280 cán công nhân viên, đó: +, Cán quản lý công ty 18 người +, Bộ phận quản lý đội gồm 22 người +, Tổ xây gồm có tổ, tổ gổm 22 người +,Tổ phụ vữa gồm tổ, tổ gồm 18 người +,Tổ sắt gồm tổ, tổ 18 người +,Tổ hoàn thiện gồm có tổ, tổ có 22 người Cơ cấu tổ chức Công ty xây dựng số thể qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÂY CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ Giám đốc Phó giám đốc Phòng KHKT Vtư Đội Phó giám đốc Phòng hành Phòng TC Kế toán Đội Đội Đội Đội Cơ chế quản lý Công ty thực theo đường thẳng Những người thừa hành nhận thị thi hành mệnh lệnh cấp trực tiếp Người phụ trách chịu trách nhiệm hoàn toàn kế quản công việc người quyền Các phòng ban công ty có chức nhiệm vụ riêng, có mối liên hệ chặt chẽ với nghiệp vụ Chức nhiệm vụ cụ thể phận máy công ty là: - Ban giám đốc: gồm có giám đốc hai phó giám đốc Giám đốc có nhiệm vụ điều hành quản lý hoạt động kinh doanh công ty, người định cuối người đại diện cho công ty, chịu trách nhiệm hoạt động công ty Giúp việc cho giám đốc hai phó giám đốc, có trách nhiệm phối hợp giám đốc để điều hành quản lý hoạt động kinh doanh công ty, thực thi số nhiệm vụ khác giám đốc giao Chức ban giám đốc đạo phối hơp hoạt động SXKD củ công ty thiết kế thi công, xây lắp thiết lập quan hệ kinh tế với quan, tổ chức kinh doanh nước, xác định kết cuối hoạt động SXKD công ty - Phòng kế hoạch kỹ thuật vật tư: + Chuẩn bị kỹ thuật cho quản lý quy trình, quy phạm, kỹ thuật Xây dựng tiêu chuẩn kỹ thuật, nghiệm thu kỹ thuật công trình xây dựng, hoàn thành tham gia lập báo cáo toán công trình xây dựng + Tham gia đấu thầu lập hồ sơ thầu, thăm dò thị trường, mở rộng thị trường, liên doanh với đơn vị bạn để có biện pháp thi công tốt nhất, tiến độ thi công nhanh nhất, đem lại lợi nhuận cao cho đơn vị - Phòng hành chính: + Thực chức nhân tuyển dụng, bố trí đào tạo bồi dưỡng khen thưởng, kỷ luật cán công nhân viên thực chức pháp chế hành bỏ vệ doanh nghiệp, tổ chức hoạt động xã hội, hoạt động đời sống hành công ty, thực sách người lao động + Cách tổ chức lao động tổ chức sản xuất hợp lý tạo điều kiện quản lý chặt chẽ kinh tế, kỹ thuật tới đội công trình, tổ sản xuất đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để công ty ký hợp đồng làm khoán tới đội công trình - Phòng tài kế toán: + Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phân tích số liệu, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn, xác định kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Ngoài ra, phòng có chức kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp, toán, chịu trách nhiệm vốn hoạt động kinh doanh công ty Phòng kế toán gồm người, có kế toán trưởng, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết * Chính sách kế toán công ty: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quy định 1141/TC QĐ/ CĐKT ngày 1/5/1995 trưởng tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp theo định 1864/QĐ/BXD Bộ xây dựng việc ban hành chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp Chế độ kế toán áp dụng công ty sau: - Niên độ kế toán công ty ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán là: Đồng Việt nam(VNĐ) - Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Thu, chi ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế Ngân hàng đầu tư phát triển Hà Nội công bố - Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng theo chế độ tài ban hành - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo định 166 - Hình thức kế toán áp dụng công ty:hình thức nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ gốc, kế toán vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sau vào loại sổ khác: sổ cái, sổ chi tiết tài khoản Định kỳ, kế toán phải tổng hợp toàn số liệu để đối chiếu, kiểm tra độ xác việc ghi chép sổ sách, sau lập báo cáo tài Để kiểm tra độ xác việc ghi chép sổ sách kế toán, kế toán tuân thủ theo nguyên tắc sau: Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh nợ(có) tất = nợ(có) tất = nợ (có) tất tài khoản phản ánh tài khoản tất tài sổ nhật ký sổ khoản bảng chung cân đối Tổng số dư nợ(có) = Tổng số dư nợ (có) cuối kỳ cuối kỳ tất tài khoản phản tất tài ánh khoản phản ánh sổ bảng cân đối tài khoản * Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng: + Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết toán với người bán, người mua, sổ quỹ, sổ theo dõi thuế số sổ chi tiết khác - Các báo cáo tài công ty: +Bảng cân đối kế toán (mẫu biểu B01 DN) +Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu biểu B02 DN) +Thuyết minh báo cáo tài (mẫu biểu B09 DN) SƠ ĐỒ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc Sổ nhật ký chuyên dùng Sổ nhật ký Sổ, thẻ chi tiết Sổ Bảng kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng II,Tổ chức công tác kế toán Công ty xây dựng số 5: 1,Kế toán tài sản cố định khấu hao TSCĐ a,Kế toán tăng giảm TSCĐ: TSCĐ sở vật chất kỹ thuật quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, phận đáng kể tài sản quốc dôanh tài sản doanh nghiệp, đồng thời yếu tố trình sản xuất Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, giá trị tài sản cố định bị hao mòn dần chuyển vào giá trị sản phẩm theo giá trị hao mòn Chính vậy, kế toán phải tính toán giá trị hao mòn để trích khấu hao tài sản cố định nhằm bù đắp phần hao mòn Trong tháng năm 1999, công ty xây dựng số có mua TSCĐ Phiếu chi số 10 ngày 11/7, với nội dung: Mua máy đầm bê tông phiếu chi số 20 ngày 15/7 với nội dung: Mua máy vi tính Căn vào nội dung phiếu chi trên, kế toán định khoản sau Định khoản 1: Nợ TK 211: 15.000.000 Nợ TK 1331 : 1.500.000 Có TK 1111: 16.500.000 Định khoản 2: Nợ TK 211: 18.600.000 Nợ TK 1331 : 1.860.000 Có TK 1111: 20.460.000 b, Kế toán khấu hao TSCĐ: Trong trình sản xuất kinh doanh, tham gia vào sản xuất TSCĐ bị hao mòn dần giá trị, nên cần phải tính khấu hao Số khấu hao tính chi phí sản xuất kinh doanh kỳ trừ TS không tham gia vào SXKD tài sản phép dự trữ nhà nước, TSCĐ hết thời gian sử dụng Khấu hao tài sản cố định xác định theo công thức sau: Số khấu hao = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ phần trăm khấu hao Khi trích KH tài sản cố định, Công ty XD số vào số khấu hao tài sản cố định tháng trước số KH TSCĐ tăng giảm tháng để tính số KH TSCĐ phải trích tháng Công thức tính sau: Số KH TSCĐ = Số KH tháng + Số KH - Số KH giảm Góp vốn liên doanh 222 Đầu tư dài hạn khác 228 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn(*) 229 III, Chi phí xây dựng dở dang 230 IV, Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn 240 V, Chi phí trả trước dài hạn Tổng cộng tài sản (250 = 100+ 200) 241 250 508.560.32 559.868.968 NGUỒN VỐN A Nợ ngắn hạn (300= 310 + 320 + 330) 300 71.899.200 94.997.481 I, Nợ ngắn hạn 310 71.899.200 94.997.481 Vay ngắn hạn 311 40.000.000 40.000.000 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 Phải trả cho người bán 313 30.000.000 31.876.000 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải trả nhà nước 315 Phải trả công nhân viên 316 Phải trả cho đơn vị nội 317 Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 1.000.000 II, Nợ dài hạn 320 Vay dài hạn 321 Nợ dài hạn 322 III, Nợ khác 330 Chi phí phải trả 331 Tài sản thừa chờ xử lý 332 899.200 17.918.311 5.203.170 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333 B Nguồn vốn chủ sở hữu (400= 400 436.661.12 464.871.487 410+420) I, Nguồn vốn, quỹ 410 410.000.00 435.389.324 Nguồn vốn kinh doanh 411 260.000.00 260.000.000 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá 413 Quỹ đầu tư phát triển 414 100.000.00 114.165.180 Quỹ dự phòng tài 415 50.000.000 61.284.144 Lợi nhuận chưa phân phối 416 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 417 II, Nguồn kinh phí, Quỹ khác 420 26.661.126 39.482.163 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 421 Quỹ khen thưởng phúc lợi 422 26.661.126 39.482.163 Quỹ quản lý cấp 423 Nguồn kinh phí nghiệp 424 - Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 425 - Nguồn kinh phí nghiệp năm 426 Nguồn kinh phí hình thành tài sản 427 cố định Tổng cộng nguồn vốn ( 430 = 300 + 400) ∗ Nhận xét: 508.560.32 559.868.968 Qua bảng cân đối kế toán ta thấy: So với đầu năm, tổng tài sản công ty tăng: 51.380.642đ Quy mô tài sản tăng nợ phải thu tăng Điều cho thấy việc thu hồi công nợ công ty chưa có hiệu Trong kỳ, công ty chưa đôn đốc thu hồi công nợ, để khách hàng chiếm dụng vốn lớn Để cho việc kinh doanh công ty phát triển yêu cầu đặt là: Công ty phải đốc thúc khách hàng trả nợ, nhanh chóng thu hồi vốn d, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp Báo cáo kết kinh doanh gồm phần: + Phần I: Báo cáo lãi- lỗ + Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước + Phần III: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ, hoàn lại, miễn giảm, thuế giá trị gia tăng bán hàng nội địa KẾT QUẢ KINH DOANH Phần I: Báo cáo lỗ- lãi ĐVT : Đồng Chỉ tiêu A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số Kỳ B 01 Các khoản giảm trừ (03= 04+ 05+ 06 +07) - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế XK, Thuế GTGT 03 04 05 06 07 135.998.2 98 Kỳ Luỹ kế từ trước đầu năm 135.998.2 98 theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-03) Giá vốn hàng bán 10 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 21 22 23 24 25 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 [ 30 = 20+(21-22)-(24+25)] Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50= 31 32 40 30+ 40) 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 14 Lợi nhuận sau thuế (60= 50-51) 50 51 60 135.998.2 98 83.739.51 135.998.2 98 83.739.51 52.258.78 52.258.78 3.488.710 13.514.62 3.488.710 13.514.62 3 35.255.45 35.255.45 35.255.45 35.255.45 7.045.090 7.045.090 28.210.36 28.210.36 Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước ĐVT : Đồng Chỉ tiêu Mã Số Số PS kỳ Luỹ kế từ đầu Số số năm phải phải nộp I Thuế 10 Thuế GTGT hàng bán nội địa Thuế GTGT hàng nhập Thuế TTĐB Thuế XNK 11 Thuế vốn Thuế tài 16 phải nộp khác Các khoản phụ thu Các khoản phí, lệ phí nộp nộp cuối kỳ ĐK 8=3+4-5 899.2 20.648.6 3.629.520.648.6 3.629.5 17.918.3 00 92 81 92 81 11 13.603.6 2.730.313.603.6 2.730.3 10.813.2 02 81 02 81 11 899.2 7.045.09 899.207.045.09 899.20 7.045.09 00 0 0 17 18 19 20 30 1.000 4.203.17 369.515.203.17 000 5.203.17 5.203.17 5.203.17 31 32 Các khoản khác 33 Tổng cộng nộp 13 14 15 khác II Các khoản nộp nộp 12 Thuế TNDN nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất 10 Các loại thuế Số phải Số Số phải Số 40 1.000 4.203.17 000 1.899 24.551.9 369.5124.551.8 3.629.5 23.121.4 200 62 62 81 51 Nhìn phần II Báo cáo kết kinh doanh, ta thấy, đến cuối kỳ này, doanh nghiệp nợ nhà nước tiền thuế là: 23.121.451đ Điều cho thấy doanh nghiệp chưa chấp hành tốt luật thuế Phần III: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ, thuế giá trị gia tăng hoàn lại, thuế giá trị gia tăng giảm, Thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa ĐVT : Đồng Chỉ tiêu Mã số I Thuế GTGT khấu trừ 10 Số thuế GTGT đựơc khấu trừ, 11 hoàn lại đầu kỳ Số thuế GTGT khấu trừ phát sinh 12 Số thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại, Số tiền Luỹ kế từ Kỳ đầu năm 2.730.381 2.730.381 thuế GTGT hàng mua trả lại không khấu trừ (12= 13+14+15+16) Trong đó: a Số thuế GTGT khấu trừ 13 b Số thuế GTGT hoàn lại 14 c Số thuế GTGT hàng mua trả lại, giảm 15 giá hàng mua d Số thuế GTGT không khấu trừ 16 Số thuế GTGT khấu trừ, 17 hoàn lại cuối kỳ ( 17= 10 +11- 12) 2.730.381 II Thuế GTGT hoàn lại Số thuế GTGT hoàn lại đầu 21 kỳ Số thuế GTGT hoàn lại phát sinh 22 Số thuế GTGT hoàn lại 23 Số thuế GTGT hoàn lại cuối 24 kỳ III Số thuế GTGT giảm Số thuế GTGT giảm đầu kỳ Số thuế GTGT giảm phát sinh Số thuế GTGT giảm Số thuế GTGT giảm cuối kỳ IV Thuế GTGT hàng bán nội địa Số thuế GTGT hàng bán nội địa 30 31 32 33 40 phải nộp đầu kỳ Thuế GTGT đầu phát sinh 41 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 42 Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm 43 13.603.602 2.730.381 giá Thuế GTGT giảm trừ vào số thuế 44 phải nộp Thuế GTGT hàng bán nội địa nộp 45 vào ngân sách nhà nước Thuế GTGT hàng bán nội địa phải 46 10.873.221 nộp cuối kỳ Lập ngày Tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) *, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: (Ký, họ tên) Đây báo cáo kế toán tổng hợp tình hình lưu chuyển tiền trình hoạt động doanh nghiệp Báo cáo cho biết dòng tiền tăng lên (đi vào) giảm xuống (đi ra) liên quan đến hoạt động khác nhân tố tác động đến tăng giảm dòng tiền lưu chuyển Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng việc phân tích đánh giá khả toán, khả đầu tư, khả tạo tiền việc giải mối quan hệ tài doanh nghiệp BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ MÃ SỐ TRƯỚC 01 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh ĐVT : Đồng KỲ KỲ NÀY 20 65.074.100 121.456.05 (280.000) (15.706.90 0) (899.200) 2.145.850 (41.641.70 0) 65.074.100 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (20 +30 + 40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy 61 đổi ngoại tê Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50 70 +60+61) 65.074.100 250.000.00 315.074.10 Cuối tháng, vào sổ thu chi tiền mặt, TGNH, để vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ *, Thuyết minh báo cáo tài chính: Là thuyết minh giải trình bổ sung thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo Sau bảng thuyết minh báo cáo tài Công ty TM Trọng Nghĩa : Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.1, Hình thức sở hữu vốn: Doanh nghiệp nhà nước 1.2, Lĩnh vực kinh doanh: 1.3, Tổng số công nhân viên: Trong đó: nhân viên quản lý là: Chính sách kế toán áp dụng doanh nghiệp: 2.1, Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 2.2, Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Việt nam đồng -Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: 2.3, Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung 2.4, Phương pháp kế toán tài sản cố định: - Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định - Phương pháp khấu hao áp dụng: - Các phương pháp khấu hao đặc biệt: 2.5, Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá: - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : 2.6, Tình hình trích lập hoàn lập dự phòng 2.7, Chính sách kế toán chi phí vay: -Chính sách kế toán áp dụng cho chi phí vay - Tổng chi phí vay vốn hoá kỳ - Tỷ lệ vốn hoá sử dụng để xác định chi phí vay vốn hoá kỳ 2.8, Phương pháp xác định doanh thu phương pháp xác định phần công việc hoàn thành hợp đồng xây dựng - Phương pháp xác định phần công việc hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Phương pháp xác định phần công việc hoàn thành hợp đồng xây dựng Chi tiết số tiêu báo cáo tài 3.1, Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố: ĐVT : Đồng Yếu tố chi phí Chi phí nguyên liệu, vật liệu + Trực tiếp + Sản xuất chung Chi phí nhân công + Tiền lương + Bảo hiểm xã hội Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền TỔNG CỘNG Số tiền (đồng) 75.824.545 56.570.545 19.254.000 20.007.420 14.527.200 3.745.565 745.000 114.849.774 3.2, Một số tiêu chi tiết hàng tồn kho ĐVT : Đồng Chi tiết Mã Số tiền số (đồng) Giá gốc tổng số hàng tồn kho Giá trị hoạn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá trị ghi sổ hàng tồn kho ( giá gốcdự phòng giảm giá hàng tồn kho dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ vay 3.3, Tình hình tăng giảm TSCĐ ĐVT : Đồng Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu I, Nguyên Nhà cửa, Máy móc, vật kiến thiết bị trúc sản xuất Thiết bị, dụng TS CĐ cụ quản khác Tổng cộng lý giá TSCĐ Số dư đầu kỳ 100.000 80.000.0020.000.0 000 200.000.00 00 100.000 80.000.0020.000.0 200.000.00 Số tăng kỳ + Mua sắm Số giảm kỳ Số dư cuối kỳ 000 00 7.600.00 5.527.2002.000.00 30.000.000 14.527.200 44.527.200 II, Giá trị hao mòn Đầu kỳ Tăng kỳ Cuối kỳ 0 3.4, Tình hình thu nhập công nhân viên ĐVT : Đồng Chỉ tiêu Thực Kỳ Kỳ trước Kế hoạch Tổng quỹ lương Tiền lương Tổng thu nhập Thu nhập bình quân 16.813.000 382.100 3.5, Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu ĐVT : Đồng Chỉ tiêu Số đầukỳ Tăng Giảm Số cuối kỳ kỳ I, Nguồn vốn kinh doanh Vốn ngân sách nhà nước cấp Tự bổ sung 3.Vốn lliên doanh Vốn cổ phẩn II, Các quỹ Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ dự phòng tài kỳ 260.000.00 260.000.000 260.000.00 176.661.1 26 100.000.0 00 260.000.000 28.210.361 204.871.487 14.105.180 114.108.180 26.661.12 2.821.037 61.284.144 50.000.00 11.284.144 29.482.163 28.210.361 464.871.48 III, Nguồn vốn đầu tư xây dựng Ngân sách cấp Nguồn khác Cộng 436.661.1 26 Nhận xét:Quá trình hạch toán công ty Thương mại Trọng nghĩa nhìn chung tương đối tốt, vậy, công ty chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ cho nhà nước.Do vậy, công ty cần phải quan tâm đến vấn đề KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, cạnh tranh doanh nghiệp thật sôi động Yêu cầu đặt với ccá nhà quản lý liên tục, thường xuyên phải định làm gì, cách kết sao? Điều vào thông tin cần thiết mà công tác kế toán đem lại Trong công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá sản phẩm phận quan mang tính thực tế cao trình tạo lợi nhuận ảnh hưởng đến tồn tại, ổn định lâu dài phát triển bền vững doanh nghiệp Nhận thức ý nghĩa tầm quan trtọng vấn đề, Báo cáo tôt nghiệp này, em sâu vào nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành theo quy định kế toán nước ta Em thấy rằng, hoàn thiện mà phải hoàn thiện công tác kế toán để thích nghi với thay đổi ngày chế thị trường Qua thời gian thực tập tìm tòi, em trình bầy hiểu biết sở kiến thức học mái trường đưa số ý kiến góc nhìn sinh viên với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán Doanh nghiệp Một triết gia nói : “Kiến thức chẳng đủ với người”, em mong nhận đóng góp thầy cô bạn bè để nội dung báo cáo thực tập em đầy đủ hoàn thiện Một lần nữa, em xin trân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường Cao Đẳng Xây Dựng Hà Nội, anh chị toàn thể bạn bè đặc biệt cô giáo Nguyễn Thị Lan cô giáo Hà Phương Dung tận tình giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo Tốt Nghiệp Em trân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2005 Người Thực Hiện: Lương Ngọc Duy [...]... phẩm i BẢNG TÍNH KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC Ngày 31/7/1999 STT Tên công việc 1 Bê tông lót móng đá Xây tường thẳng bằng ghạch 2 2 lỗ 3 Xây cột bằng ghạch đặc 4 Xây tường cong Xây tường ghạch thông 5 gió …… Cộng T xây 1 Đơn vị Khối tính lượng m3 75, 5 85 Đơn giá Thành tiền 20 .50 0 1 .54 9 .50 0 m3 300 25. 000 7 .50 0.000 m3 m3 50 50 39.000 36.000 1. 950 .000 1.800.000 m3 100 7 .50 0 750 .000 13 .50 0.000 Căn cứ vào bảng trên,... Ngày Số Ngày ghi sổ hiệu tháng 03/7 03 5/ 7 05 Số phát sinh Đã Số Diễn giải ghi hiệu Nợ Có SC TK 621 50 .000.000 Xuất gạch xây 2 lỗ 3/7 tròn 152 50 .000.000 5/ 7 Nhập gạch lát nền 152 65. 000.000 331 65. 000.000 13.331 .57 8 13.331 .57 8 Cộng luỹ kế 000 000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Nguyên Liệu, vật liệu Đơn vị: đồng Chứng từ Ngày Ngà ghi sổ Số y Diễn giải Số Tran hiệu g TK NKC ĐƯ 01 3/7 5/ 7 04 5/ 7 … … Xuất gạch xây. .. 627, TK 153 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị : đồng Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày 9/7 09C 9/7 29/7 94C 29/7 Diễn giải Đã ghi Số hiệu sổ cái Mua dao xây và bay xây Mua cuốc xẻng 30/7 25X 30/7 Xuất dao xây … … … … Cộng luỹ kế … TK 153 111 Số phát sinh Nợ Có 15. 000.000 15. 000.000 153 3 .50 0.000 1331 350 .000 111 3. 850 .000 627 15. 000.000 111 15. 000.000 … … … 13.331 .57 8.0 13.331 .57 8.0 00 00 SỔ CÁI TK 153 Công cụ, dụng... đã trích 113 .50 0.000đ đối với tất cả các loại máy móc, và số khấu hao đã nộp cho cấp trên là 30.000.000đ Như vậy công ty còn phải nộp số tiền là : 113 .50 0.000 – 30.000.000 = 85. 000.000đ Quá trình hạch toán TSCĐ và KH TSCĐ của công ty là hợp lý, không lãng phí, rất phù hợp với quá trình hoạt động của doanh nghiệp Công ty xây dựng số 5 là công ty chuyên về xây dựng công trình và hạng mục công trình nên... của tổ 1 là: 13 .50 0.000 Dựa vào bảng chấm công, ta có tổng số công của tổ 1 là 54 0 công Đơn gía lương = 13 .50 0.000 : 54 0 = 25. 000đ/ công sản phẩm Ta tiến hành tính lương sản phẩm: VD của công nhân: Lê Văn Cường ( 25 công) Số lương SP = 25. 000đ x 25 = 6 25. 000đ Phụ cấp lưu động = 10% x 6 25. 000 = 62 .50 0đ Tạm ứng lương kỳ I = 300.000đ Các khoản khác khấu trừ = 250 .000 (Tạm ứng lươnng kỳ II) Số tiền lương... 20.000.00 3 .50 0.000 0 TK 642 3 .50 0.00 0 3 .50 0.00 0 1. 350 .000.0 13 .50 0.00013 .50 0.000 00 1. 350 .000.0 00 13 .50 0.00013 .50 0.000 4. 350 .000.0 113 .50 0.00 110.000.00 00 4.130.000.0 00 20.000.00 0 200.000.00 0 0 93 .50 0.000 0 0 93 .50 0.00 0 3 .50 0.00 3 .50 0.000 16 .50 0.000 3 .50 0.00 0 16 .50 0.00 0 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 7 năm 1999 Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ ghi sổ Số 1/7 01 11/7 11 31/7 01 31/7 06 Ngày Đã Số Diễn giải... 40 35. 000.000 150 .000.00 35. 000.000 0 15. 000.000 15. 000.000 60.000.000 10.000.000 10.000.000 30.000.000 15. 000.000 15. 000.000 30.000.000 12 13 14 15 16 17 0 35. 000.00 Cọc móng 60.000.000 35. 000.000 60.000.000 0 Xi măng trắng 46 .50 0.00 6.000.000 - 52 .50 0.000 Hải phòng 0 15. 000.00 Đinh 8 7.000.000 7.000.000 15. 000.000 0 100.000.0 Sắt L - 40.000.000 60.000.000 00 12 .50 0.00 Cửa sắt 25. 000.000 - 37 .50 0.000... tên) Đơn vị: Công ty xây dựng số 5 Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: Thanh xuân- Hà nội QĐ: 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995BTC PHIẾU NHẬP KHO Số: 05 Ngày 03/7/1999 Nợ TK 152 Có TK 331 Họ tên người giao hàng: Lê Minh Hoàng Theo hợp đồng số 16 359 ngày 10 tháng 7 năm 1999 của……………………………… Nhập tại kho: Đội 4- Công trình HUCĐ Tên, nhãn Mã Đơn vị STT A hiệu, quy Số lượng Yêu Thực Đơn giá Thành tiền cầu xuất số tính cách... liệu, công cụ dụng cụ a, Kế toán nguyên vật liệu: Để hạch toán nguyên vật liệu , kế toán sử dụng TK 152 Căn cứ vào các chứng từ gốc là các phiếu nhập và xuất kho hàng ngày để vào nhật ký chung và sổ cái tài khoản Tuy nhiên tại công ty xây dựng số 5 thì số lượng vật liệu nhập kho không nhiều VD: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty xây dựng số 5 V Địa chỉ: Thanh xuân- Hà nội TC/QĐ/CĐKT Mẫu số: ... đồng Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày 9/7 08 9/7 10/7 10 10/7 Diễn giải Số dư đầu kỳ Mua dao xây và bay xây Mua xe cải tiến Đã ghi Số hiệu sổ cái TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 10.000.000 111 15. 000.000 111 3 .50 0.000 Mua cuốc 29/7 44 29/7 29/7 11 29/7 30/7 15 30/7 Xuất dao xây 111 xẻng Xuất cuốc 3 .50 0.000 627 xẻng 3 .50 0.000 15. 000.00 627 Cộng phát 22.000.000 sinh Số dư 0 18 .50 0.00 0 13 .50 0.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN ... A DOANH NGHIỆP XÂY LẮP CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ I- Đặc điểm chung công ty xây dựng số 5: Công ty xây dựng số công ty xây dựng với chức xây lắp thi công xây dựng công trình dân dụng công nghiệp, hoạt... luỹ kế … TK 153 111 Số phát sinh Nợ Có 15. 000.000 15. 000.000 153 3 .50 0.000 1331 350 .000 111 3. 850 .000 627 15. 000.000 111 15. 000.000 … … … 13.331 .57 8.0 13.331 .57 8.0 00 00 SỔ CÁI TK 153 Công cụ, dụng... 1. 350 .000.0 13 .50 0.00013 .50 0.000 00 1. 350 .000.0 00 13 .50 0.00013 .50 0.000 4. 350 .000.0 113 .50 0.00 110.000.00 00 4.130.000.0 00 20.000.00 200.000.00 0 93 .50 0.000 0 93 .50 0.00 3 .50 0.00 3 .50 0.000 16 .50 0.000