CHƯƠNG IV TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4.1 Kiểm toán viên tổ chức Hiệp hội kiểm toán 4.1.1.Khái niệm - Kiểm toán viên khái niệm chung người làm công tác kiểm toán có trình độ nghiệp vụ tương xứng với công việc kiểm toán, gồm: KTV nhà nước, KTV độc lập KTV nội - KTV nhà nước công chức (viên chức) làm nghề kiểm toán - KTV độc lập người hành nghề kiểm toán đơn vị thực dịch vụ kiểm toán - KTV nội người thực công việc kiểm toán đơn vị cụ thể PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4.1 Kiểm toán viên tổ chức hiệp hội kiểm toán Điều kiện hành nghề kiểm toán Để hành nghề, KTV phải có đủ điều kiện sau: - Về nghiệp vụ chuyên môn: Phải có chứng (bằng) kế toán viên công chứng (ở VN KTV) - Về phẩm chất đạo đức: Người tiền án, tiền sự; có đạo đức nghề nghiệp - Về pháp lý: Phải đăng ký hành nghề với quan có thẩm quyền - Về xã hội: Không có chung lợi ích, quan hệ ruột thịt với khách thể kiểm toán PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4.1 Kiểm toán viên tổ chức hiệp hội kiểm toán 4.1.2 Các tổ chức hiệp hội KTV 4.1.2.1 Tổ chức hiệp hội KTV giới Ở số nước phát triển (Anh, Mỹ, Úc…) kế toán chia loại: - Thứ nhất, kế toán đơn vị kinh doanh - Thứ hai, kế toán tổ chức Chính phủ - Thứ ba, kế toán công chứng thừa nhận: người hành nghề kế toán đơn vị cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp kế toán, kiểm toán, tư vấn… PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4.1.2.1 Tổ chức hiệp hội KTV giới Trên giới việc xác định người đủ chuyên môn tổ chức hiệp hội nghề nghiệp thực hiện: - Anh: Hiệp hội kế toán công chứng Anh- ACCA (1904) - Mỹ: Viện kế toán viên công chứng Hoa Kỳ- AICPA - Pháp: Viện nghiên cứu KTV KTV nội - IFAIC - Có hiệp hội mang tính quốc tế, khu vực như: - INTOSAI: Tổ chức quốc tế quan kiểm toán nhà nước - ASOSAI: Hiệp hội kiểm toán nhà nước châu Á - IFAC: Liên đoàn kế toán quốc tế (1977) - IAPC: Ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế (1977) PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4.1.2.2 Tổ chức Việt Nam - VAA: Hội kế toán Kiểm toán Việt Nam (1994) - Tháng 5/1998 VAA thành viên thức AFTA (Liên đoàn Kế toán ASEAN; thành viên thứ 130 IFAC; thành viên IACS (Ủy ban chuẩn mực quốc tế kế toán) thành viên INTOSAI - 15/4/2005 Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam đời- VACPA PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4.2 Tổ chức máy kiểm toán 4.2.1 Kiểm toán Nhà nước Khái niệm Là hệ thống máy chuyên môn Nhà nước thực chức kiểm toán tài sản công - Chức chủ yếu: Thực kiểm toán tuân thủ việc thực sách, chế độ Nhà nước đơn vị sử dụng NSNN, đồng thời kiểm toán hoạt động để đánh giá hiệu năng, hiệu đơn vị - Ngày 11/7/1994 Kiểm toán Nhà nước VN thành lập theo Nghị định 70 CP, đứng đầu Tổng kiểm toán Nhà nước PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4.2 Tổ chức máy kiểm toán 4.2.1 Kiểm toán Nhà nước Mô hình Kiểm toán nhà nước giới Có mô hình sau: - MH1: KTNN trực thuộc quan lập pháp (Quốc hội): Mỹ, Nga, Anh, Thụy Điển, Đan Mạch, Việt Nam… - MH2: KTNN trực thuộc quan hành pháp (Chính phủ): Trung Quốc - MH3: KTNN trực thuộc người đứng đầu nhà nước (Tổng thống): Hàn Quốc, Ấn Độ… - MH4: KTNN độc lập với quan lập pháp hành pháp: Đức, Pháp… PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4.2 Tổ chức máy kiểm toán 4.2.2 Kiểm toán độc lập Là hệ thống máy kiểm toán viên độc lập, Công ty Văn phòng kiểm toán - Kiểm toán độc lập cá nhân, tổ chức đứng thành lập theo pháp luật, hoạt động mục tiêu lợi nhuận - Chức chủ yếu: Thực dịch vụ kiểm toán, tư vấn theo yêu cầu khách hàng - KT độc lập đội ngũ hành nghề chuyên nghiệp, có kỹ nghề nghiệp, có đạo đức phải trải qua kỳ thi tuyển, có chứng cấp kinh nghiêm PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4.2 Tổ chức máy kiểm toán 4.2.3 Kiểm toán nội Là máy kiểm toán thực chức kiểm toán phạm vi đơn vị, phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị - Kiểm toán nội đơn vị tổ chức thành lập theo yêu cầu quản lý - Chức chủ yếu: Kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực, hiệu hệ thống kế toán, HTKSNB hoạt động đơn vị theo yêu cầu quản lý - Năm 1941 có kiện: Xuất sách “Kiểm toán nội đại” việc thành lập Viện nghiên cứu Kiểm toán nội Hoa Kỳ PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 10 4.2.3 Kiểm toán nội - Những năm 40-50, kiểm toán nội chủ yếu thực chức kiểm toán phân tích BCTC - Từ năm 80 đến nay, Kiểm toán nội phát triển sang nhiều lĩnh vực khác: Đánh giá HTKSNB, Kiểm toán thông tin, Kiểm toán hoạt động… - Tùy theo nước, điều kiện đơn vị mà mô hình tổ chức kiểm toán nội khác PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 11 [...].. .4. 2.3 Kiểm toán nội bộ - Những năm 40 -50, kiểm toán nội bộ chủ yếu thực hiện chức năng kiểm toán và phân tích BCTC - Từ những năm 80 đến nay, Kiểm toán nội bộ phát triển sang nhiều lĩnh vực khác: Đánh giá HTKSNB, Kiểm toán thông tin, Kiểm toán hoạt động… - Tùy theo các nước, điều kiện của các đơn vị mà mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ là khác nhau PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán và QTKD ... Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4. 2 Tổ chức máy kiểm toán 4. 2.3 Kiểm toán nội Là máy kiểm toán thực chức kiểm toán phạm vi đơn vị, phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị - Kiểm toán nội đơn vị tổ chức. .. 11/7/19 94 Kiểm toán Nhà nước VN thành lập theo Nghị định 70 CP, đứng đầu Tổng kiểm toán Nhà nước PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4. 2 Tổ chức máy kiểm toán 4. 2.1 Kiểm toán. .. thịt với khách thể kiểm toán PGS.TS Bùi Bằng Đoàn – Khoa Kế toán QTKD – ĐHNN Hà Nội 4. 1 Kiểm toán viên tổ chức hiệp hội kiểm toán 4. 1.2 Các tổ chức hiệp hội KTV 4. 1.2.1 Tổ chức hiệp hội KTV giới