ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN TRUNG KIÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN TRUNG KIÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ HỒNG ĐIỆP XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS PHẠM THỊ HỒNG ĐIỆP PGS.TS LÊ DANH TỐN Hà Nội – Năm 2015 CAM KẾT Tôi cam đoan viết luận văn cách độc lập không sử dụng nguồn thông tin hay tài liệu tham khảo khác tài liệu thông tin đƣợc liệt kê phần thƣ mục tham khảo luận văn Những phần trích đoạn hay nội dung lấy từ nguồn tham khảo đƣợc liệt kê phần danh mục tài liệu tham khảo dƣới dạng đoạn trích dẫn hay diễn giải luận văn kèm theo thông tin nguồn tham khảo rõ ràng Bản luận văn chƣa đƣợc xuất chƣa đƣợc nộp cho hội đồng khác nhƣ chƣa chuyển cho bên khác có quan tâm nội dung MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ vi MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nƣớc 1.2 Cơ sở lý luận thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.2 Những vấn đề chung quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phƣơng nƣớc học cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 32 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phƣơng nƣớc 32 1.3.2 Bài học cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 38 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Nguồn tài liệu liệu 40 2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu 40 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích – tổng hợp 41 2.2.3 Phƣơng pháp thống kê mô tả 42 i Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI 43 3.1 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 43 3.1.1 Nhân tố chủ quan 43 3.1.2 Nhân tố khách quan 46 3.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 50 3.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế 50 3.3.2 Quản lý đối tƣợng nộp thuế 53 3.3.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 55 3.3.4 Quản lý toán thuế, hoàn thuế 58 3.3.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 64 3.3.6 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 66 3.4 Đánh giá chung quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 67 3.4.1 Những thành tựu đạt đƣợc 67 3.4.2 Những hạn chế tồn 70 3.4.3 Nguyên nhân tồn 74 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI 78 4.1 Những yếu tố tác động đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội thời gian tới 78 4.1.1 Các yếu tố thuận lợi 78 4.1.2 Những khó khăn, thách thức 80 4.2 Định hƣớng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội đến năm 2020 82 4.2.1 Đảm bảo chủ trƣơng, sách, pháp luật thuế giai đoạn 82 ii 4.2.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc 83 4.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội đến năm 2020 84 4.3.1 Nâng cao lực, trình độ chuyên môn, phẩm chất cán ngành thuế 84 4.3.2 Tiếp tục cải thiện sở vật chất ngành thuế 87 4.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 88 4.3.4 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 89 4.3.5 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt Chi trả thu nhập CTTN GDP GRDP MST Mã số thuế TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phố USD WTO Gross Domestic Product Gross Regional Domestic Product Tổng sản phẩm quốc nội Tổng sản phẩm địa bàn U.S dollar Đô la Mỹ World Trade Tổ chức Thƣơng mại Thế Organization giới iv DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Nội dung Tốc độ tăng trƣởng tổng sản phẩm địa bàn Hà Nội giai đoạn 2009-2015 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Cục Thuế Hà Nội Kết cấp mã số thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội Trang 49 51 55 Kết thu thuế thu nhập cá nhân tổng Bảng 3.4 nguồn thu địa bàn Hà Nội giai đoạn 2008 - 61 2014 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Tổng thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội giai đoạn 2010-2014 Kết kiểm tra thuế thu nhập cá nhân năm 2008 - 2010 Cục Thuế Hà Nội v 63 64 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ STT Số hiệu Nội dung Hình 3.1 Bộ máy tổ chức Cục Thuế Hà Nội 45 Hình 3.2 Bản đồ địa giới hành Hà Nội 47 Hình 3.3 Trình tự đăng ký thuế thu nhập cá nhân 54 vi Trang MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ thể quyền lực nhà nƣớc nguồn tài chủ yếu nhà nƣớc xã hội có giai cấp Có nhiều loại thuế khác nhau, có thuế thu nhập cá nhân Đây loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trƣờng đƣợc nhiều quốc gia áp dụng Thuế thu nhập cá nhân có lịch sử hàng trăm năm trở thành loại thuế phổ biến giới Có thể nói hầu hết quốc gia thuế thu nhập cá nhân đƣợc xem nhƣ “vua” loại thuế Không nguồn thu khổng lồ tổng ngân sách để phục vụ cho việc vận hành máy hành nhà nƣớc, đảm bảo an ninh quốc gia, sách xã hội mà đời sắc thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng việc điều tiết phân phối lại thu nhập xã hội sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thể ngƣời nộp thuế Tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân đời năm 1990 dƣới tên gọi “Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao” trải qua lần sửa đổi, bổ sung vào năm 1992, 1994, 1997, 1999, 2001, 2004, 2007, 2012, 2014 để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân đời nhằm thể chế hoá đƣờng lối chủ trƣơng Đảng Nhà nƣớc lĩnh vực tài đặt yêu cầu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Bên cạnh thành tựu đáng khích lệ công tác thu thuế nhƣ quản lý thuế, trình quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp lệnh thuế đến tổ chức thực nhƣ tra thuế Nếu hạn chế không đƣợc sớm khắc phục công tác thu thuế thu nhập xảy nhiều thất thoát Chính thế, công tác Mặt khác với sách mở cửa hội nhập, Việt Nam thành viên tổ chức lớn giới tạo nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp Cạnh tranh ngày liệt khiến cho nhiều doanh nghiệp bị thua lỗ Do việc tăng cƣờng biện pháp quản lý thu thuế phải đảm bảo thực luật nhƣng phải thích nghi với bối cảnh kinh tế-xã hội đất nƣớc 4.2.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một vai trò thuế thu nhập cá nhân đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế cá nhân có thu nhập Sự công đƣợc thể khía cạnh ngƣời có điều kiện nhƣ phải đƣợc đối xử thuế nhƣ nhau: ngƣời có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn, ngƣời có thu nhập nhƣ nhƣng có hoàn cảnh khác nộp thuế khác nhau, tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Một hậu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân hiệu làm ảnh hƣởng tới việc thực công xã hội nghĩa vụ nộp thuế cá nhân có thu nhập Do công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế ngƣời có thu nhập cao để hạn chế khoảng cách giàu nghèo Số thu ngân sách từ xuất nhập ngày giảm thực cam kết Tổ chức Thƣơng mại giới nhƣ Hiệp định thƣơng mại tự khu vực song phƣơng khác, đồng thời số thu từ dầu nguồn tài nguyên ngày giảm số lƣợng khai thác dần cạn kiệt Thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc Cùng với việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, sử dụng tiết kiệm, hiệu ngân sách, nâng cao vai trò, hiệu lực quản lý thu thuế, tăng cƣờng chống thất thu thuế, việc tăng cƣờng biện pháp thu thuế thu nhập cá nhân phải khuyến khích đƣợc ngƣời nộp thuế, phát trƣờng 83 hợp gian lận, trốn thuế đảm bảo góp phần huy động thêm nguồn lực từ tạo nguồn thu ổn định, lâu dài ngày tăng trƣởng cho nguồn thu ngân sách nhà nƣớc để giải tốt mục tiêu kinh tế, xã hội đất nƣớc 4.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội đến năm 2020 4.3.1 Nâng cao lực, trình độ chuyên môn, phẩm chất cán ngành thuế Để công tác quản lý thu thuế đƣợc thực tốt ngƣời trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới toàn công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế Cục Thuế Hà Nội thời gian tới phải đạt mục tiêu: Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hƣớng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hƣớng chuyên môn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới Cục Thuế Hà Nội cần định hướng sau: - Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng, Chi cục Thuế, đội thuế tăng cƣờng đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hƣớng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mô hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng toàn Cục Thuế 84 - Xây dựng phƣơng án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức - Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo chƣa có trình độ đại học để đƣa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch công chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức đƣợc Tổng cục Thuế duyệt - Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 98% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 90% ngƣời sử dụng làm việc môi trƣờng mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thông tin ngƣời nộp thuế Triển khai chƣơng trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng doanh nghiệp nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi ngƣời nộp thuế, liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính, nộp thuế Xây dựng phƣơng án bố trí lại hệ thống tổ chức máy cán để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt phận làm nhiệm vụ quản lý thu thuế Trên sở rà soát, bố trí lại lực lƣợng cán cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng đào tạo phù hợp, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Trƣớc mắt đào tạo chuyên sâu cho lực lƣợng cán làm công tác xử lý tính thuế công nghệ thông tin Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thƣờng xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế đối tƣợng nộp thuế với Nhà nƣớc, để thực hành vi gian lận thuế đƣợc trót lọt, không bị 85 phát hiện, đối tƣợng nộp thuế mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu ngân sách nhà nƣớc Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Cục Thuế theo hƣớng chuyên môn hóa chức công việc nhƣ xử lý tính thuế, đôn đốc cƣỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nhƣ sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nƣớc, ngoại ngữ, phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế… Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản Cục Thuế Hà Nội cần phải tiến hành bước sau: - Xác định đối tƣợng xây dựng nội dung, chƣơng trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dƣỡng thống - Phòng Tổ chức cán làm nhiệm vụ tham mƣu, đề xuất mục tiêu, đối tƣợng, nội dung chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dƣỡng toàn ngành - Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đƣơng công tác giảng dạy cho cán địa phƣơng Hiện nay, trung tâm bồi dƣỡng cán ngành thuế không đáp ứng đủ cho nhu cầu đào tạo, bồi dƣỡng toàn ngành, chủ yếu bồi dƣỡng cho cán cấp Cục nên Cục Thuế Hà Nội cần phải tiến hành tổ chức lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ cho số cán Chi cục Thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế 86 ngƣời giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đƣợc đào tạo thêm phƣơng pháp sƣ phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo cán địa phƣơng - Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thƣờng xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp - Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dƣỡng cán 4.3.2 Tiếp tục cải thiện sở vật chất ngành thuế Cục Thuế Hà Nội cần phải đƣợc đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, trang bị máy tính nối mạng toàn quốc Hoàn chỉnh thống chƣơng trình kết nối thông tin quản lý liệu toàn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng thu nhập chịu thuế cá nhân công tác thanh, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tƣợng nộp thuế Hệ thống quản lý thu thuế ứng dụng công nghệ thông tin, xét thời điểm đầu tƣ chi phí cao, nhƣng lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí hiệu Hệ thống không phục vụ cho công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân mà cho tất loại thuế khác Hoàn thiện chƣơng trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, toán thuế để công việc thực đƣợc thuận lợi Đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, trình độ ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Triể n khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân: từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế Hỗ trợ 100% doanh nghiệp áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế, đặc biệt doanh nghiệp thành lập, kể việc kê khai thuế thu nhập cá nhân 87 Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng thƣơng mại, hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, tiến tới thực nộp thuế điện tử 4.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “bản tin thuế” Tổng cục số Cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hƣớng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phƣơng, số nƣớc để vận dụng tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn hàng ngày Trong thời gian tới, Cục thuế Hà Nội Chi cục thuế cần tìm cách không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thông tin tuyên truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, khai thác đƣợc mạnh phƣơng tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thông tin sách, chế độ thuế khắp, từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp dân cƣ có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí thuế chế thị trƣờng, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bƣớc biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể toàn Đảng, toàn dân Các chủ trƣơng sách thuế hàng ngày đến với dân không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, “dân bàn, dân kiểm tra” việc thực hiện, với cán thuế đối tƣợng nộp thuế cách thuận lợi Bên cạnh đó, sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế, biểu 88 dƣơng ngƣời tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế Những việc góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng ngƣời, giải đáp đƣợc số vƣớng mắc thuế phát sinh sống đời thƣờng Cục Thuế nên thƣờng xuyên phối hợp với Ban Tuyên giáo Thành phố Hà Nội đƣa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời gian vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế để thông hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Công tác tuyên truyền quận, huyện, thị xã cần đƣợc quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, phƣờng nên đƣợc tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trƣờng hợp dây dƣa, nộp thuế chậm, giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phƣơng, góp phần bảo đảm công tác thuế đƣợc thực hiên công khai, nghiêm chỉnh 4.3.4 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Sự hỗ trợ Sở Kế hoạch - Đầu tƣ, Công an Thành phố Hà Nội, Sở Lao động - Thƣơng binh xã hội Sở, ban ngành khác việc quản lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu qủa công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan nhƣ ngân hàng, quản lý xuất nhập cánh, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thông tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 89 Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nƣớc cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Các Sở, ban ngành phải có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc quan thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập trƣớc chi trả Sở Lao động Thƣơng binh xã hội, Sở Kế hoạch Đầu tƣ có trách nhiệm thông báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện… Công an Thành phố Hà Nội cần có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trƣờng hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế… 4.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Nhằm đấu tranh phòng chống gian lận tội phạm thuế, chống thất thu, Cục Thuế Hà Nội cần triển khai mạnh mẽ giải pháp sau: - Tổ chức xếp, bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra; triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội gắn với động viên, thi đua, khen thƣởng, phấn đấu hoàn thành thu thuế thu nhập cá nhân - Tổ chức hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra năm triển khai công tác năm sau đó; đó, trọng đúc rút, nhân rộng mô hình tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân có hiệu - Tham mƣu cho ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với quan Thuế đƣa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thƣờng xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế; phân loại, 90 giám sát chặt chẽ đối tƣợng có dấu hiệu trốn thuế, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho ngân sách nhà nƣớc - Tập trung triển khai hoàn thành chiến lƣợc cải cách, đại hóa công tác tra, kiểm tra Ngành; Đẩy mạnh ứng dụng tin học cho hoạt động tra, kiểm tra thuế… - Tăng cƣờng kiểm soát tuân thủ hoạt động công vụ đoàn, đội cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm - Tăng cƣờng công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế; xây dựng tài liệu hƣớng dẫn nghiệp vụ kỹ tra cho đội ngũ tra viên, kiểm tra viên… 91 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế cá nhân xã hội Do vậy, quản lý thuế thu nhập cá nhân chủ đề phức tạp cần có quan tâm ý cấp ngành xã hội Theo xu phát triển thời đại, việc quản lý thuế thu nhập cá nhân ngày đƣợc nâng cao trình độ, đại hóa, song bên cạnh đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, đồng quản lý cấp, ngành Với nội dung nghiên cứu đƣợc trình bày, luận văn “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội” góp phần làm rõ chất, nội dung quản lý, thực trạng giải pháp đổi quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Bám sát mục tiêu nghiên cứu, đề tài làm rõ nội dung sau: 1) Hệ thống hóa vấn đề lý luận, thực tiễn thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân kinh tế thị trƣờng 2) Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội giai đoạn 2009-2014, làm rõ kết đạt đƣợc, tồn tại, yếu kém, đồng thời nêu rõ nguyên nhân tồn tại, hạn chế 3) Trên sở đó, với thách thức thời tiếp tục thực Luật thuế thu nhập cá nhân, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội thời gian tới Việc áp dụng triệt để giải pháp luận văn góp phần nâng cao hiệu quả, hiệu lực sắc thuế quan trọng này, hạn chế không tuân thủ thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế, đảm bảo công bằng, bình đẳng thu thuế 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Hoàng Văn Bằng (2009), “Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Nhân tố, công cụ, sách ảnh hƣởng đến tính tuân thủ cá nhân ngƣời nộp thuế?”, Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán, số (74), tr.34-41, Hà Nội Ngô Trung Biên (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng Bộ Giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nxb Giáo dục, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TTBTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư 128/2014/TT-BTC hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 93 Lê Thị Chinh (2012), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế, Học viện Chính trị - Hành Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 10 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 12 Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi, Hà Nội 13 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế, Hà Nội 14 Cục Thống kê Thành phố Hà Nội (2014), Tình hình kinh tế - xã hội Thủ đô Hà Nội qua 60 năm xây dựng phát triển, http://thongkehanoi.gov.vn/, Hà Nội 15 Lý Phƣơng Duyên (2009), “Xã hội hóa công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam: Tại không?”, Tạp chí Tài Chính, số 7, tr.22-25, Hà Nội 16 Võ Thị Duyên (2014), Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tam Đảo – Tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 17 Tôn Thu Hiền, Nguyễn Tiến Dũng (2013), “Tuân thủ thuế thu nhập cá nhân: Lƣợng hóa phân tích”, Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán số 10 (123)/2013, tr.25-36, Hà Nội 18 Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 94 19 Phạm Thị Phƣơng Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế trị, Hà Nội 20 Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta nay, Luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, Hà Nội 21 Phạm Hồng Mạn, Trần Xuân Thịnh (2013), “Các yếu tố ảnh hƣởng đến hài lòng hộ kinh doanh kê khai thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí Tài doanh nghiệp, số 1+2/2013, tr.10-16, tr.12-18, Hà Nội 22 Đỗ Tuyết Minh (2009), Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Ba Đình, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội 23 Lê Thị Kim Nhung (2013), “Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Bài học từ Nhật, Pháp”, Tạp chí Tài Doanh nghiệp, số 8/2013, tr.11-16, Hà Nội 24 Nguyễn Hải Ninh (2011), “Những yếu tố ảnh hƣởng đến việc kiểm soát thu nhập ngƣời nộp thuế trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Tạp chí Luật học, số 7, tr.10-15, Hà Nội 25 Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành công tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội 26 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006, Hà Nội 27 Quốc hội (2007), Luật số 04/2007/QH12 Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 21/11/2007, Hà Nội 28 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 29 Quốc hội (2012), Luật số 31/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 95 30 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội 31 Trần Công Thành (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 32 Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 1081/QĐ-TTg ngày 06 tháng năm 2011 Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2020, định hướng đến năm 2030, Hà Nội 33 Thủ tƣớng Chính phủ (2012), Quyết định số 222/QĐ-TTg ngày 22 tháng 02 năm 2012 Phê duyệt Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2050, Hà Nội 34 Nguyễn Ngọc Tú (2009), Quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Sơn La nay, Luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, Hà Nội 35 Trần Thị Tuyết (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 36 Viện Chiến lƣợc Chính sách Tài (2010), Báo cáo số 12-Xu hướng cải cách sách thuế số quốc gia, Bộ Tài chính, Hà Nội 37 Viện quản lý lực tổ chức (2015), Quản lý gì? Sự thống hoàn hảo lí luận thực tiễn, http://www.domi.org.vn/, Hà Nội Tiếng Anh 38 Norma B Coe, Zhenya Karamcheva, Richard Kopcke, Alicia H Munnell (2011), How does the personal income tax affect the progressivity of OASI benefits?, Center for Retirement Research at Boston College, http://crr.bc.edu/wp-content/uploads/2011/11/wp_2011-21-508.pdf 96 39 John R Graham, Jana S Raedy, Douglas A Shackelford (2011), Research in accounting for income taxes, Journal of Accounting and Economics, http://areas.kenan- flagler.unc.edu/Accounting/TaxCenter/taxdoctoral2012/Documents/Gr aham%20Raedy%20Shackelford%202012.pdf 40 Ajagu Chikezie (2014), The effectiveness of personal income tax collection in Nothern Nigeria (A case study of Adamawa State), http://www.academia.edu/4847989/THE_EFFECTIVENESS_OF_PER SONAL_INCOME_TAX_COLLECTION_IN_NOTHERN_NIGERIA 41 William G Gale, Andrew A Samwick (2014), Effects of Income Tax Changes on Economic Growth, Economic Studies at Brookings, http://www.brookings.edu/~/media/research/files/papers/2014/09/09effects-income-tax-changes-economic-growth-galesamwick/09_effects_income_tax_changes_economic_growth_gale_sa mwick.pdf 97 [...]... cứu một cách cụ thể và cập nhật về thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân ở Hà Nội 1.2 Cơ sở lý luận về thu thu nhập cá nhân và quản lý thu thu nhập cá nhân 1.2.1 Những vấn đề chung về thu thu nhập cá nhân 1.2.1.1 Khái niệm thu thu nhập cá nhân Trƣớc khi đi tìm hiểu khái niệm thu thu nhập cá nhân, chúng ta cần hiểu thu nhập là gì Theo nhà kinh tế học ngƣời Mỹ Paul A Samuelson thì: Thu nhập là... nghiệm thu thu của các nƣớc Lê Thị Chinh (2012), Quản lý thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế, Học viện Chính trị - Hành chính Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội: luận văn đã đi sâu làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn về thu thu nhập cá nhân và quản lý thu thu nhập cá nhân, trong đó trình bày khái niệm thu thu nhập cá nhân và quản lý thu thu nhập cá nhân, nghĩa vụ thu thu. .. thu nhập cá nhân, nội dung quản lý thu thu nhập cá nhân, kinh nghiệm của một số nƣớc về quản lý thu thu nhập cá nhân và bài học đối với Việt Nam; thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam, trong đó trình bày một cách khái quát về chức năng, nhiệm vụ, tổ chức bộ máy ngành thu Việt Nam, thực trạng về quản lý thu thu nhập cá nhân và đánh giá chung về thực hiện quản lý thu thu nhập cá nhân. .. trạng quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn Hà Nội 3 3.2.1 Phạm vi thời gian Đề tài nghiên cứu thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn Hà Nội giai đoạn 2009-2014 4 Những đóng góp mới của luận văn Về mặt lý luận: hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về thu thu nhập cá nhân và quản lý thu thu nhập cá nhân nhƣ: các khái niệm liên quan đến thu thu nhập cá nhân và quản lý thu . .. sinh thu nhập 1.2.1.2 Đặc điểm thu thu nhập cá nhân Là một trong những loại thu đƣợc áp dụng từ lâu trên thế giới, thu thu nhập cá nhân có một số đặc điểm nhƣ sau: Một là, thu thu nhập cá nhân là một loại thu trực thu đánh vào thu nhập của ngƣời nộp thu , ngƣời nộp thu đồng nhất với ngƣời chịu thu nên khó có thể chuyển gánh nặng thu sang cho ngƣời khác Hai là, thu thu nhập cá nhân là loại thu . .. chính sách thu và quá trình tính, thu thu mới diễn ra trong thực tế, đồng thời các quy định về quá trình này mới đến đƣợc với mọi ngƣời dân thông qua 18 tuyên truyền, phổ biến chính sách thu Nội dung quản lý thu thu thu nhập cá nhân bao gồm: * Tổ chức bộ máy quản lý thu thu Nhà nƣớc xây dựng bộ máy quản lý thu để quản lý thu thu nhập cá nhân cũng nhƣ các sắc thu khác Bộ máy quản lý thu đƣợc... thiện công tác quản lý thu thu đối với doanh nghiệp ở Việt Nam Đỗ Tuyết Minh (2009), Thanh tra, kiểm tra thu thu nhập cá nhân ở Chi cục thu quận Ba Đình, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội: luận văn đã đi sâu làm rõ cơ sở lý luận về thu thu nhập cá nhân, công tác thanh tra, kiểm tra thu thu nhập cá nhân và đi sâu làm rõ thực trạng thanh tra, kiểm tra thu thu nhập cá nhân ở Chi cục thu quận Ba Đình,... qua, công tác quản lý thu thu nhập cá nhân ở Hà Nội đã đạt đƣợc một số thành tựu nhƣ góp phần huy động ngày càng nhiều thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho ngân sách nhà nƣớc; thủ tục hành chính đã từng bƣớc đƣợc cải cách hợp lý hơn; góp phần phân phối lại thu nhập; năng lực bộ máy quản lý thu thu đƣợc nâng cao thêm Song bên cạnh đó, công tác quản lý thu thu nhập cá nhân ở Hà Nội vẫn còn tồn... thành tựu, hạn chế, và nguyên nhân của những hạn chế đó 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi nội dung Đề tài nghiên cứu những vấn đề cơ sở lý luận và thực tiễn về thu thu nhập cá nhân và quản lý thu thu nhập cá nhân; thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân ở Hà Nội thời gian qua, qua đó đƣa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân tại Hà Nội trong thời gian tới 3.2.1... giữa các kiểu trên * Quản lý đối tƣợng nộp thu Quản lý đối tƣợng nộp thu là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân Quản lý tốt đối tƣợng nộp thu sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân bởi chúng ta chƣa biết chính xác ai là những đối tƣợng phải nộp thu trƣớc khi kê khai thu nhập của họ Do đó, cần giám sát thu nhập của tất cả các ... sách thu Nội dung quản lý thu thu thu nhập cá nhân bao gồm: * Tổ chức máy quản lý thu thu Nhà nƣớc xây dựng máy quản lý thu để quản lý thu thu nhập cá nhân nhƣ sắc thu khác Bộ máy quản lý thu . .. thu thu nhập cá nhân quản lý thu thu nhập cá nhân; thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân Hà Nội thời gian qua, qua đƣa số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Hà Nội. .. tác quản lý thu 12 thu nhập cá nhân Hà Nội nên nói đề tài nghiên cứu cách cụ thể cập nhật thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân Hà Nội 1.2 Cơ sở lý luận thu thu nhập cá nhân và quản lý thu