Đang tải... (xem toàn văn)
Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt Pháp luật về thuế môn bài và thuế gtgt
LOGO PHÁP LUẬT VỀ THUẾ MÔN BÀI VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG http://www.vietxnk.com/ Nội dung HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM Thuế Môn (MB) Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế Tài nguyên (TNg) Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế Nhà đất (NĐ) Thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp (PNN) Tiền thuê đất (TĐ) 10 Tiền sử dụng đất (SDD) 11 Phí, lệ phí (PLP) 12 Xuất nhập (XNK) 13 Luật Quản lý thuế (QLT) PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Môn (MB) 1.1- Mức thuế MB cho tổ chức kinh tế 1.2- Mức thuế MB cho hộ kinh doanh 1.3- Quy định mức MB số trường hợp http://www.vietxnk.com/ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Môn (MB) 1.1- Mức thuế MB cho tổ chức kinh tế ĐVT: Đồng BẬC THUẾ MÔN BÀI VỐN ĐĂNG KÝ MỨC THUẾ MÔN BÀI CẢ NĂM Bậc Trên 10 tỷ 3.000.000 Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 Bậc Từ tỷ đến tỷ 1.500.000 Bậc Dưới tỷ 1.000.000 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Môn (MB) 1.2- Mức thuế MB cho hộ kinh doanh ĐVT: Đồng BẬC THUẾ MÔN BÀI THU NHẬP THÁNG MỨC THUẾ MÔN BÀI CẢ NĂM Bậc Trên 1,5 triệu 1.000.000 Bậc Trên triệu đến 1,5 triệu 700.000 Bậc Trên 750.000 đến triệu 500.000 Bậc Trên 500.000 đến 750.000 300.000 Bậc Trên 300.000 đến 500.000 100.000 Bậc Bằng thấp 300.000 50.000 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Môn (MB) 1.3- Quy định mức thuế MB cho số trường hợp CSKD thành lập: Căn vào vốn đăng ký ghi ĐKKD năm thành lập DN thành viên DN hạch toán toàn ngành: 2.000.000 đồng/năm DN thành viên nêu có chi nhánh: 1.000.000 đồng/năm CSKD chi nhánh hạch toán phụ thuộc báo sổ, tổ chức kinh tế khác :1.000.000 đồng/năm http://damvietxnk.weebly.com/ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2- Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.1- Những quy định chung 2.2- Căn phương pháp tính thuế 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế http://www.vietxnk.com/ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.1- Những quy định chung 2.1.1- Thuế GTGT 2.1.2- Đối tượng chịu thuế 2.1.3- Đối tượng không chịu thuế PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.1- Những quy định chung 2.1.1- Thuế GTGT Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm HHDV phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.1- Những quy định chung 2.1.2- Đối tượng chịu thuế HHDV sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT 10 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Nhận nhập hàng hoá uỷ thác cho sở khác: Sau nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu: Lập hoá đơn theo quy định 52 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho SXKD HHDV: Cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội 53 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Hàng hoá, dịch vụ có giảm giá Số tiền giảm giá hàng hoá bán tính điều chỉnh hoá đơn bán HHDV lần mua cuối kỳ tiếp sau Ghi rõ số hóa đơn giảm giá số tiền giảm giá 54 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Xuất điều chuyển hàng hoá cho sở hạch toán phụ thuộc: Sử dụng hoá đơn GTGT; Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý 55 Sơ đồ sử dụng HĐ, chứng từ Hóa đơn GTGT - Cơ sở xuất điều chuyển - Cơ sở giao đại lý Phiếu XK KVCNB Hóa đơn GTGT - Cơ sở hạch toán phụ thuộc - Cơ sở nhận làm đại lý Bảng kê hàng hóa bán 56 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Trả lại HH: Xuất hoá đơn, ghi rõ HH trả lại người bán không quy cách, chất lượng; tiền thuế GTGT Dùng hoá đơn để điều chỉnh khai thuế 57 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ HHDV không đảm bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng; Ghi sai thuế suất; Điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, điều chỉnh TS thuế GTGT: Lập biên (số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng, giảm theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng hoá đơn, thời gian); Lý tăng (giảm) giá, lý điều chỉnh thuế suất;58 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ HHDV không đảm bảo chất lượng, quy cách, : Bên bán lập HĐ điều chỉnh; Ghi rõ nội dung điều chỉnh; hoá đơn nào? Không ghi số âm Căn vào HĐ điều chỉnh, hai bên kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Thuế suất ghi HĐ bán cao thuế suất quy định, không xác định người mua 59 không lập HĐ điều chỉnh thuế GTGT PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Bán lưu động: sử dụng Phiếu xuất kho KVCNB kèm theo Lệnh điều động nội Khi bán hàng, lập HĐ theo quy định Bán lẻ HH, cung ứng DV có giá trị thấp mức quy định lập hoá đơn Nếu người mua yêu cầu: Phải lập HĐ Không lập HĐ phải lập Bảng kê bán lẻ Cuối ngày, Bảng kê bán lẻ để lập HĐ làm tính thuế 60 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Xây dựng, lắp đặt, toán tiền thực theo tiến độ: Lập HĐ toán khối lượng xây lắp bàn giao Duyệt toán, có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng: Lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải toán (Như trường hợp điều chỉnh tăng, giảm giá bán) 61 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Đối với tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển: Bên có tài sản góp vốn cá nhân, tổ chức không kinh doanh: • Biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản • Cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành lập DNTN, văn phòng luật sư 62 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Đối với tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển: Bên có tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển CSKD: • Biên góp vốn SXKD, hợp đồng liên doanh, liên kết; Biên định giá tài sản; kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản 63 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Đối với tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển: Không xuất hoá đơn: Giữa đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc; Khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Giữa đơn vị hạch toán độc lập đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ: Phải xuất hoá đơn GTGT kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định 64 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.3- Khấu trừ thuế, hoàn thuế 2.3.3- Hóa đơn, chứng từ Nhận tiền hỗ trợ: Lập chứng từ thu xác định khoản thu nhập khác Xuất hàng hoá cho, vay, mượn hoàn trả hàng hoá: Lập HĐ GTGT trường hợp mua, bán hàng hoá thông thường 65 LOGO Cục Thuế tỉnh Bình Định http://damvietxnk.weebly.com/ http://www.vietxnk.com/ 66 [...]... phương pháp tính thuế 2.2.1- Căn cứ tính thuế 2.2.2- Giá tính thuế 2.2.3- Thuế suất thuế GTGT 2.2.4- Phương pháp khấu trừ thuế 2.2.5- Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 17 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.1- Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất 18 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2-... ra 34 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.4- Phương pháp khấu trừ thuế Xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế đầu vào TSCĐ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT: Khấu trừ toàn bộ Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ: Hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc vào tính vào nguyên giá TSCĐ 35 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá... gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.4- Phương pháp khấu trừ thuế Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được KT Số thuế GTGT đầu ra bằng (=) tổng số thuế GTGT bán ra ghi trên hoá đơn GTGT Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT trên hoá đơn GTGT mua HH, DV dùng cho SXKD HH, DV chịu thuế GTGT; số thuế GTGT ghi trên... 23 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.3- Thuế suất thuế GTGT - Thuế suất 0% - Thuế suất 5% - Thuế suất 10% 24 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.3- Thuế suất thuế GTGT - Thuế suất 0% a) Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả uỷ thác xuất khẩu; Hàng hóa bán vào... thương mại 19 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.2- Giá tính thuế 2 HH nhập khẩu Giá tính thuế = Giá NK GTGT + Thuế NK + Thuế TTĐB + Thuế TTĐB Nếu HH NK được miễn, giảm thuế NK: Giá tính thuế = Giá NK GTGT + Thuế NK sau MG 20 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.2- Giá tính thuế 3 HH, DV trao đổi,... 26 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.3- Thuế suất thuế GTGT - Thuế suất 0% b) Điều kiện được áp dụng thuế suất 0%: Hợp đồng xuất khẩu; ủy thác xuất khẩu Chứng từ thanh toán qua ngân hàng Tờ khai hải quan đối với HH xuất khẩu 27 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.3- Thuế suất thuế GTGT. .. nộp thuế của HH NK PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.4- Phương pháp khấu trừ thuế Xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế đầu vào sử dụng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế GTGT: • Hạch toán riêng: Khấu trừ theo hạch toán riêng • Không hạch toán riêng: Khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số bán ra 34 PHÁP... LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.3- Thuế suất thuế GTGT - Thuế suất 10%: HH, DV không được quy định tại mục thuế suất 0% và 5% Áp dụng thống nhất ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại Nếu CSKD không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất 32 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá... bán vào khu phi thuế quan; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế; Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật về thương mại 25 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.3- Thuế suất thuế GTGT - Thuế suất 0% a) Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan Xây... PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế 2.2.3- Thuế suất thuế GTGT - Thuế suất 5%: Thiết bị, dụng cụ y tế Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim Đồ chơi cho trẻ em; Sách các loại Dịch vụ khoa học và công nghệ 31 PHÁP LUẬT VỀ ... hải quan 23 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn phương pháp tính thuế 2.2.3- Thuế suất thuế GTGT - Thuế suất 0% - Thuế suất 5% - Thuế suất 10% 24 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị... tiếp GTGT 17 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Căn phương pháp tính thuế 2.2.1- Căn tính thuế Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 18 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Thuế. .. nộp Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào KT Số thuế GTGT đầu (=) tổng số thuế GTGT bán ghi hoá đơn GTGT Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT hoá đơn GTGT mua