BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2012 Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường, Phó trưởng Khoa Thuế Hải quan, Học viện Tài 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12) 13) Chỉ tính thuế GTGT Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT Tính thuế GTGT thuế TTĐB Tính thuế GTGT thuế TTĐB với giả định đặc biệt giá tính thuế Tính thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể Tính thuế TNDN kết hợp với thuế khác Tính thuế TNDN chi phí xi Tính thuế TNDN chi phí ngược Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế kê khai Tính thuế nhà thầu Tính thuế TNCN người Việt Nam Tính thuế TNCN người nước ngồi Tính thuế tài nguyên thuế giá trị gia tăng 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI    Một công ty TNHH kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế có tài liệu sau: Mua lô hàng đồ nhựa Trung Quốc với giá mua chưa thuế giá trị gia tăng 10.000 USD, sau bán lại cho doanh nghiệp Việt Nam có trụ sở Trung Quốc với giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 12.000 USD Tổng giá trị bán lẻ hàng hóa cho người tiêu dùng bảng kê bán hàng theo giá chưa thuế giá trị gia tăng tỷ đồng Làm đại lý bán vé cho hãng vận tải đường biển quốc tế, doanh thu đại lý 1.000 triệu đồng Hoa hồng đại lý 11nhận 5% doanhPGS.TS thuLêđại lý January 2016 Xuân Trường BÀI (TIẾP)    Mua từ doanh nghiệp sản xuất 30.000 gram giấy Double A với giá mua chưa thuế GTGT 26.000 đồng/gram Trong tháng tiêu thụ 20.000 gram với giá chưa có thuế GTGT 30.000 đồng/gram Xuất 100 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 50.000 áo cho đại lý bán giá Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 40.000 (theo giá quy định 200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý trả 4%/giá bán chưa thuế giá trị gia tăng số lượng áo tiêu thụ tháng 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (TIẾP)   - Tổng thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh 35 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất không xác định trách nhiệm bồi thường triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Các hàng hoá, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang trđ Tỷ11giá tính thuế: USDPGS.TS = 20.000 đồng January 2016 Lê Xuân Trường BÀI     - Một DN sản xuất tháng 5/2012 có tài liệu sau: Doanh thu tiêu thụ nước mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT sau: 3.000 trđ, 1.500 trđ 3.000 trđ Doanh thu xuất đường theo giá FOB: 2.000 trđ Bán muối cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán cửa khu chế xuất: 500 trđ Thuế GTGT đầu vào tập hợp hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ tháng sau: Phục vụ sản xuất đường kẹo: 80 trđ Phục vụ sản xuất mặt hàng trên: 200 trđ Trong đó, thuế GTGT TSCĐ 80 trđ, lại thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (TIẾP) Doanh nghiệp phát chứng từ nộp thuế GTGT lô hàng nhập để sản xuất đường nộp tháng năm 2011 bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ  Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho lô hàng vật tư nhập để SX kẹo nhập tháng trước: 60 trđ  Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Biết: - Thuế suất thuế GTGT đường 5%, kẹo: 10% Muối không thuộc diện chịu thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp - Đường xuất muối bán cho doanh nghiệp chế xuất có đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Giả sử số muối thay bán cho DN chế xuất chuyển sang bán cho người lao động khu chế xuất Hãy xác định lại 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường thuế GTGT DN phải nộp  BÀI        Một doanh nghiệp ngân hàng thương mại tháng tính thuế có tình hình sau: Doanh thu hoạt động kinh doanh ngoại tệ: 12.000 triệu đồng Doanh thu từ lãi cho vay vốn: 23.000 triệu đồng Doanh thu dịch vụ chuyển tiền chưa thuế GTGT: 2.800 triệu đồng Doanh thu dịch vụ bảo lãnh toán: 1.000 triệu đồng Mua nhà làm trụ sở giao dịch, giá mua chưa thuế giá trị gia tăng: tỷ đồng Cho thuê số phòng rỗi trụ sở, tiền thuê chưa thuế giá trị gia tăng bên thuê trả trước tháng: 1.200 triệu đồng 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Mua xe ô tô chở người chỗ để phục vụ việc công tác BÀI     Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT dịch vụ chịu thuế 10% Tổng số thuế giá trị gia tăng tài sản, hàng hóa, dịch vụ khác mua vào tháng: 200 triệu đồng Các tài sản, hàng hóa dịch vụ mua vào có hóa đơn hợp pháp toán qua ngân hàng 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 10 BÀI 27 (TIẾP)  Được người thân nước gửi tặng 10.000 USD   - xe ô tô trị giá kê khai 46.000 USD Được nhận giải thưởng sáng tạo kỹ thuật Quốc gia trị giá 20 trđ Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông A phải nộp năm Biết rằng: Ông A bán nhà để mua nhà Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương là: 10 trđ Giá tính lệ phí trước bạ xe tơ nói là: 50.000 USD Ơng A có hai người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ Tỷ giá ngoại tệ: USD = 20.000 VND 11 January 2016 Lê Xuân Trường Giả sử nhà ông PGS.TS A nhà nhất76 BÀI 28       Một người Việt Nam làm việc doanh nghiệp liên doanh có hộ Đồng Nai năm tính thuế có tài liệu sau: Tiền lương: 140 triệu đồng, phí bảo hiểm bắt buộc phải nộp 8,4 trđ Tiền thưởng vượt doanh thu bán hàng: trđ Tiền thưởng nhân kỷ niệm ngày thành lập doanh nghiệp: trđ Phụ cấp nghề nghiệp theo quy định pháp luật: 20 trđ Thực hợp đồng chuyển giao công nghệ, tổng thu nhập nhận 40 trđ, thu nhập nhận từ hợp đồng tương ứng trđ 32 trđ 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 77 Phụ cấp trách nhiệm: 24 trđ BÀI 28 (TIẾP)  Trúng thưởng sổ xố kiến thiết lần với giá trị giải      thưởng (chưa trừ thuế thu nhập): 15 triệu đồng Lãi tiền gửi ngân hàng: 25 triệu đồng Cổ tức chia sau khấu trừ thuế doanh nghiệp: 28,5 trđ Trong năm cá nhân cơng tác ngắn hạn nước ngồi, tiền cơng tác phí theo chế độ quy định 60 trđ Cá nhân có 18 tuổi 20 tuổi học đại học khơng có thu nhập Đủ hồ sơ theo quy định Yêu cầu: Tính thuế TNCN mà cá nhân phải nộp năm tính thuế Biết rằng, hợp đồng chuyển giao cơng nghệ hồn tồn độc lập nhau./ 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 78 BÀI 29 Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc cơng ty cổ phần năm tính thuế có tài liệu sau: 1) Thu nhập thời gian tháng làm việc Việt Nam:  Tiền lương trước trừ bảo hiểm bắt buộc: 100 triệu đồng Phí bảo hiểm bắt buộc ơng B phải nộp doanh nghiệp trừ vào lương: triệu đồng  Tiền lương tăng thêm làm việc HC so với tiền lương chính: 12 trđ  Phụ cấp trách nhiệm: 15 triệu đồng  Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng  Tiền thù lao dịch sách sau khấu trừ thuế NXB: 18 trđ  Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 55 trđ 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 79 BÀI 29 (TIẾP)     Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ơng B bán nhà 1,5 tỷ đồng Ơng khơng có hồ sơ xác định giá vốn nhà Thu nhập thời gian tháng lao động nước 180 triệu đồng (sau nộp thuế nước 20 trđ) Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Ông B có ni học đại học, khơng có thu nhập ông bác ruột hết tuổi lao động khơng nơi nương tựa, khơng có thu nhập Ơng bác sống với ơng B (Có xác nhận UBND phường) Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp phải nộp sau toán thuế năm Biết rằng, số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp đối 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 80 với thu nhập ông B trđ 12 DẠNG BÀI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI ĐẾN LÀM VIỆC Ở VIỆT NAM 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 81 BÀI 30 Ông Pura, người Bờ Biển Ngà, đến cơng tác có thu nhập Việt Nam lần vào ngày 1/3/năm N Tính đến ngày 29/2/năm N+1 ơng có mặt Việt Nam 160 ngày, có 40 ngày quãng thời gian từ 1/1/năm N+1 đến ngày 29/2/năm N+1 Các đợt ơng sang làm việc Việt Nam khơng có đợt dài tháng Trong quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N, số thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 180 triệu đồng Trong quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1, thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 80 triệu đồng Trong quãng thời gian từ ngày 1/3/năm N+1 đến hết năm N+1 ông công tác Việt Nam 145 ngày Thu nhập từ tiền lương quãng thời gian Việt Nam 200 triệu 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 82 đồng BÀI 30 (TIẾP) - Theo chứng từ ông Pura xuất trình, thu nhập ơng qng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N Bờ Biển Ngà quy tiền Việt Nam 180 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 20 trđ; thu nhập quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1 Bờ Biển Ngà 60 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà trđ; thu nhập cho thời gian lại năm N+1 200 trđ sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 25 trđ Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Pura phải nộp năm tính thuế nói Biết rằng: Ơng Pura có xuất trình giấy tờ chứng minh ni 15 tuổi Vợ ông chưa giảm trừ Việt Nam Bờ Biển Ngà chưa ký hiệp định tránh đánh thuế11 January hai lần 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 83 13 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ THUẾ GTGT 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 84 BÀI 31   Một doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng tháng tính thuế tài ngun có tài liệu sau: Khối lượng đất khai thác để san lấp mặt cho cơng trình xây dựng nhà chung cư doanh nghiệp khác: 100.000 m3 Giá bán chưa thuế GTGT nơi khai thác 100.000đ/m3 Khối lượng đất khai thác để san lấp cơng trình phục vụ quốc phòng cho chủ đầu tư Bộ Quốc phòng 50.000 m3 Giá bán chưa thuế GTGT nơi khai thác 98.000đ/m3 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 85 BÀI 31 (TIẾP)    - - Doanh nghiệp đào hồ khu vực đất giao lấy số đất san lấp làm mặt xây dựng trụ sở Khối lượng đất đào san lấp 30.000 m3 Mua xe tải phục vụ sản xuất, kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT: 800 trđ Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: Giá tính thuế tài nguyên đất san lấp UBND tỉnh quy định 100.000đ/m3 Thuế suất thuế tài nguyên đất san lấp 4% Thuế suất thuế GTGT: 10% Hàng hóa mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp Tổng số thuế GTGT đầu vào HHDV khác 250 PGS.TS Lê Xuân Trường 86 trđ.11 January 2016 BÀI 32      Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tổng hợp tháng tính thuế có tài liệu sau: Khai thác 200.000 m3 đá Bán 120.000m3 giá bán chưa thuế GTGT nơi khai thác 200.000đ/m3 Sử dụng 20.000 m3 để đưa vào sản xuất cống bê tông đúc sẵn Trong tháng bán 100.000 chiếc, giá bán chưa thuế GTGT 300.000đ/chiếc Vận chuyển nơi khác để bán 30.000 m3, giá bán nơi chuyển đến 230.000 đ/m3 Số đá lại để tồn kho chưa bán 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 87 BÀI 32 (TIẾP) - - Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: Giá tính thuế tài nguyên đá UBND tỉnh quy định 220.000đ/m3 Thuế suất thuế tài nguyên đá 6% Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 2.000 trđ 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 88 BÀI 33    Một doanh nghiệp khai thác than không thuộc Vinacomin tháng tính thuế có tài liệu sau: Tổng sản lượng than khai thác sàng tuyển triệu Tình hình tiêu thụ tháng: Xuất 600.000 tấn, giá FOB 60 USD/tấn Xuất bán bãi than doanh nghiệp 800.000 tấn, giá bán chưa thuế GTGT 900.000 đồng/tấn Chở đến nơi tiêu thụ để bán cho khách hàng 400.000 tấn, giá bán chưa thuế GTGT 980.000 đồng/tấn Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên, thuế xuất thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp tháng tính2016 thuế Biết rằng: 11 January PGS.TS Lê Xuân Trường 89 BÀI 33 (TIẾP) - Than xuất đủ hồ sơ theo quy định Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ 60.000 trđ Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế suất thuế xuất than: 2% Thuế suất thuế tài nguyên than: 7% Tỷ giá tính thuế: USD = 20.000 VND 11 January 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 90 ... 2016 PGS. TS Lê Xuân Trường Giả11 January sử thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ khác13  DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT 11 January 2016 PGS. TS Lê Xuân Trường. .. hợp pháp Thuế suất thuế TTĐB rượu 25% Thuế suất thuế GTGT 10% 11 January 2016 PGS. TS Lê Xuân Trường 42 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TTĐB VỚI YÊU CẦU CỤ THỂ 11 January 2016 PGS. TS Lê Xuân Trường 43 BÀI 16... Tính thuế TNCN người Việt Nam Tính thuế TNCN người nước ngồi Tính thuế tài ngun thuế giá trị gia tăng 11 January 2016 PGS. TS Lê Xuân Trường DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT 11 January 2016 PGS. TS Lê Xuân