NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP NGÀNH NĂM 2014 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM MÃ SỐ: DTNH.21/2014 CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI: TS CPA LÊ THỊ THU HÀ HÀ NỘI – 2015 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP NGÀNH NĂM 2014 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM MÃ SỐ: DTNH.21/2014 Chủ nhiệm đề tài: Thƣ ký đề tài: Thành viên tham gia: TS CPA Lê Thị Thu Hà TS Phạm Thanh Thủy PGS TS Lê Văn Luyện CPA Bùi Văn Mai CPA Nguyễn Tuấn Anh ThS CPA Nguyễn Thị Lê Thanh ThS CPA Nguyễn Thành Trung PGS TS Nguyễn Phú Giang TS Bùi Thị Thủy TS Phan Trung Kiên HÀ NỘI – 2015 DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI STT Học hàm, học vị Họ tên tác giả TS CPA Lê Thị Thu Hà Vai trò Chủ nhiệm đề tài Chức vụ, Cơ quan công tác Phó Chủ nhiệm khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng TS Phạm Thanh Thủy Thư ký đề tài Học viện Ngân hàng PGS TS Lê Văn Luyện Thành viên Phó Giám đốc Học viện Ngân hàng CPA Bùi Văn Mai Thành viên Phó Chủ tịch, Tổng thư ký Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam CPA Nguyễn Tuấn Anh Thành viên Giám đốc Kiểm toán, Công ty TNHH Deloitte Việt Nam ThS CPA Nguyễn Thị Thành viên Học viện Ngân hàng ThS CPA Nguyễn Thành Thành viên Học viện Ngân hàng Lê Thanh Trung PGS TS Nguyễn Phú Thành viên Đại học Thương mại Giang TS Bùi Thị Thủy Thành viên Học viện Ngân hàng 10 TS Phan Trung Kiên Thành viên Đại học Kinh tế quốc dân MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Tổng quan kiểm toán kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm phân loại kiểm toán 1.1.2 Ngân hàng thương mại kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 13 1.2 Chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 30 1.2.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán 30 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 33 1.2.3 Tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 39 1.3 Kinh nghiệm quốc tế việc nâng cao chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 42 1.3.1 Yêu cầu với kiểm toán viên độc lập quan hệ kiểm toán viên độc lập với ủy ban kiểm toán quan giám sát ngân hàng 43 1.3.2 Qui trình, thủ tục kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 46 1.3.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 47 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 51 2.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 51 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 51 2.1.2 Cơ sở pháp lý hoạt động kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 54 2.2 Đánh giá chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 56 2.2.1 Đặc điểm nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 57 2.2.2 Chất lượng kiểm toán thể qua sản phẩm trình kiểm toán 66 2.2.3 Chất lượng kiểm toán thể qua qui trình, thủ tục kiểm toán 83 2.3 Kết luận chung chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 108 2.3.1 Các kết đạt 108 2.3.2 Các hạn chế 110 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 114 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 123 3.1 Sự cần thiết phƣơng hƣớng nâng cao chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 123 3.1.1 Sự cần thiết nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 123 3.1.2 Phương hướng nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 125 3.2 Giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 130 3.2.1 Hoàn thiện qui trình, thủ tục kiểm toán 130 3.2.2 Giải pháp nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán 140 3.2.3 Xây dựng hệ thống tiêu giám sát chất lượng kiểm toán 144 3.2.4 Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán 148 3.2.5 Phối hợp quan tra giám sát ngân hàng với kiểm toán viên 150 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán 152 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 154 3.3.1 Đối với quan Nhà nước (Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước) 154 3.3.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 156 3.3.3 Đối với ngân hàng thương mại 157 3.3.4 Đối với công ty kiểm toán 158 KẾT LUẬN 160 TÀI LIỆU THAM KHẢO 161 PHỤ LỤC 167 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số Tên bảng Trang Bảng 1.1 Các loại hình kiểm toán phân loại theo chức 10 Bảng 1.2 Các loại hình kiểm toán phân loại theo chủ thể 12 Bảng 2.1 Một số tiêu quy mô hệ thống ngân hàng Việt Nam giai đoạn 2011-2014 52 Bảng 2.2 Thống kê CTKT độc lập thực kiểm toán BCTC NHTM năm 2010 – 2013 53 Bảng 2.3 Qui mô doanh thu số lượng khách hàng năm 2012 CTKT tham gia kiểm toán NHTM 58 Bảng 2.4 Số lượng nhân viên chuyên nghiệp nhân viên có chứng KTV năm 2012 CTKT tham gia kiểm toán NHTM 60 Bảng 2.5 Kết kiểm soát chất lượng kiểm toán từ năm 2009 đến năm 2012 CTKT tham gia kiểm toán BCTC NHTM 64 Bảng 2.6 Các dạng ý kiến kiểm toán ý kiến chấp nhận toàn phần tình phát hành 68 Bảng 2.7 Tổng hợp ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm toán NHTM qua năm 2010 – 2013 69 Bảng 2.8 So sánh quy mô sai sót với quy mô BCTC Ngân hàng TMCP Đại chúng 2013 74 Bảng 2.9 Các NHTM liên quan số tiền ủy thác nhân viên gửi Vietinbank bị Huỳnh Thị Huyền Như chiếm đoạt 75 Bảng 2.10 Ý kiến kiểm toán NHTM liên quan đến vụ án Huỳnh Thị Huyền Như 76 Bảng 2.11 Xác định % giá trị thông tin bỏ sót/Lợi nhuận trước thuế 76 Bảng 2.12 Trích giấy tờ làm việc xác định mức trọng yếu 87 Bảng 2.13 Trích qui trình kiểm toán hồ sơ tín dụng 93 Bảng 2.14 Trích Chương trình kiểm toán Cho vay khách hàng 94 Bảng 2.15 Trích Chương trình kiểm toán Chứng khoán đầu tư 101 i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ ACCA Hiệp hội kế toán công chứng Anh AICPA Hiệp hội kế toán công chứng Mỹ BCTC Báo cáo tài CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CMKT Chuẩn mực kế toán CNTT Công nghệ thông tin CTKT Công ty kiểm toán HĐQT Hội đồng quản trị IAASB Ủy ban chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo quốc tế IAPC Ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế ICAEW Hiệp hội kế toán công chứng Anh xứ Wales KSNB Kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại PCAOB Ủy ban giám sát kế toán công ty đại chúng (Public Company Accounting Oversight Board) TMCP Thương mại cổ phần VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ii LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết Đề tài Ngân hàng thương mại (NHTM) tổ chức trung gian tài đóng vai trò vô quan trọng kinh tế Sức khỏe hệ thống ngân hàng có ảnh hưởng lớn tới vững mạnh hệ thống tài quốc gia kinh tế nói chung Đồng thời NHTM đơn vị có lợi ích công chúng, hoạt động ngân hàng liên quan đến quyền lợi, trách nhiệm hàng ngàn, hàng vạn tổ chức, cá nhân nước quốc tế Việc nâng cao chất lượng thông tin tài yếu tố quan trọng để đảm bảo lòng tin công chúng vào tính vững mạnh hệ thống ngân hàng thị trường tài Trong thời gian qua có nhiều vụ gian lận với qui mô lớn xảy NHTM, gây ảnh hưởng tới uy tín làm giảm sút niềm tin công chúng vào hệ thống ngân hàng Vì vậy, việc đảm bảo tính minh bạch hệ thống thông tin kế toán báo cáo tài NHTM cần thiết Hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài (BCTC) NHTM đóng vai trò quan trọng việc nâng cao tính minh bạch BCTC NHTM Ở Việt Nam nay, NHTM phải thực kiểm toán độc lập BCTC hàng năm Tính chất phức tạp qui trình, sản phẩm dịch vụ NHTM có ảnh hưởng lớn tới việc lập kế hoạch, thiết kế thực thủ tục kiểm toán công ty kiểm toán (CTKT) Tính chất đặc thù sản phẩm dịch vụ tài đòi hỏi kiểm toán viên (KTV) phải có hiểu biết sâu sắc hoạt động ngân hàng Qui mô lớn phân tán mặt địa lý NHTM gây nhiều thách thức với CTKT Mặt khác nhu cầu kiểm toán ngày lớn, CTKT Việt Nam gặp nhiều áp lực khối lượng công việc, thời gian hoàn thành kiểm toán, từ ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Với lý nêu trên, nhóm nghiên cứu chọn Đề tài “Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam” Đây vấn đề mang tính chất thời sự, cấp thiết điều kiện thực tế Việt Nam, nhằm góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán CTKT độc lập để NHTM phát triển lành mạnh an toàn kinh tế thị trường Tổng quan nghiên cứu Trên giới có nhiều đề tài nghiên cứu chủ đề chất lượng kiểm toán Các nghiên cứu tập trung vào việc làm rõ khái niệm chất lượng kiểm toán xác định nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Một số đề tài đưa quan điểm chất lượng kiểm toán, chất lượng kiểm toán hiểu khả KTV phát báo cáo sai phạm trọng yếu việc trình bày công bố BCTC khách hàng kiểm toán (quan điểm DeAgelo (1981) [53], Palmrose, Z (1988) [63], Bradshaw (2001) [42] đa số nghiên cứu khoa học kiểm toán) Theo đó, đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, kết rằng, khả KTV phát sai phạm trọng yếu phụ thuộc vào nhiều nhân tố, đặc biệt lực nghề nghiệp KTV; khả báo cáo sai phạm phụ thuộc vào tính độc lập KTV (trong có sức ép từ phía khách hàng kiểm toán…) Nhiều nghiên cứu điển hình khác nước nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán thực DeAngelo, Augus Duff, (2004); Kym Boon (2007), Kym Boon cộng (2007), [53], [51], [38]… đưa kết luận nhân tố riêng rẽ nhóm nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Quan điểm từ thập kỷ trước cho rằng, qui mô CTKT định chất lượng kiểm toán Với quan điểm đó, CTKT có danh tiếng cung cấp chất lượng kiểm toán tốt chất lượng kiểm toán cho đồng (như nhau) CTKT (DeAngelo, 1981) [54]; CTKT lớn thường trì tính độc lập hơn, cung cấp chất lượng kiểm toán tốt Chất lượng kiểm toán phụ thuộc vào việc cung cấp dịch vụ phi kiểm toán (như dịch vụ tư vấn) làm giảm tính độc lập làm giảm chất lượng kiểm toán Quan điểm chất lượng kiểm toán phụ thuộc vào phí kiểm toán đưa Các nghiên cứu theo quan điểm cho rằng, phí kiểm toán cao tạo thêm giá trị để KTV phát lỗi quản lý sai phạm bất thường BCTC Các CTKT có nhiều khách hàng thúc đẩy họ giữ gìn danh tiếng cung cấp chất lượng kiểm toán tốt Một số nghiên cứu khác cho thấy, thị trường chứng khoán phản ứng tích cực doanh nghiệp chuyển đổi chủ thể kiểm toán sang CTKT lớn Trong kết nghiên cứu “Dimentions of audit quality” Angus Duff, University of Paisley (2004), nhân tố định tới chất lượng kiểm toán BCTC doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán xem xét theo khía cạnh chuyên môn (technical) dịch vụ (service) [38] Kết rằng, nhân tố thuộc KTV/nhóm kiểm toán (như tính độc lập, lực, kinh nghiệm) nhân tố thuộc CTKT (như danh tiếng, qui mô, khả đáp ứng, dịch vụ phi kiểm toán) có ảnh hưởng quan trọng tới chất lượng kiểm toán Nghiên cứu gần nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, Kym Boon, Đại học Macquarie (2007), “Compulsory audit tendering and audit quality evidence from Australian local government”, nghiên cứu mở rộng Kym Boon cộng Jill McKinnon Philip Ross (2008) “Audit service quality in compulsorry audit tendering- Preparer perceptions and satisfaction” [51], [52], xác định 14 nhân tố thuộc KTV CTKT kinh nghiệm, khả chuyên sâu, ý thức, cam kết chất lượng công ty, qui mô công ty…, đồng thời đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố tới chất lượng kiểm toán, qua đưa đến kết luận quan trọng, nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đảm bảo đảm bảo hài lòng người sử dụng chất lượng kiểm toán Một nguồn tham khảo quan trọng khác liên quan đến vấn đề tài liệu hướng dẫn quan quản lý, giám sát chất lượng kiểm toán, quan ban hành chuẩn mực hiệp hội nghề nghiệp Ủy ban giám sát kế toán công ty đại chúng Hoa kỳ PCAOB, Ủy ban báo cáo tài Anh FRC, Ủy ban giám sát ngân hàng Basel, Ủy ban chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo quốc tế IAASB, Ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế IAPC, Hiệp hội kế toán công chứng Anh ACCA, Hiệp hội kế toán công chứng Anh xứ Wales ICAEW Các tổ chức đưa hướng dẫn thực kiểm toán, đề xuất biện pháp cần thực để nâng cao chất lượng kiểm toán nói chung kiểm toán BCTC NHTM nói riêng Một số tài liệu đáng ý bao gồm Hướng dẫn thực hành kiểm toán quốc tế 1006 Kiểm toán BCTC ngân hàng IAPC ban hành, đưa hướng dẫn thực kiểm toán BCTC NHTM [49]; hay báo cáo ICAEW Kiểm toán ngân hàng: học từ khủng hoảng [50], đưa số đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập BCTC NHTM, đáng ý giải pháp xây dựng mối quan hệ trao đổi thông tin chủ động, hai chiều KTV quan giám sát ngân hàng; dự án PCAOB xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán [56] Ở Việt Nam có số công trình nghiên cứu kiểm toán BCTC chất lượng kiểm toán BCTC: Một số luận án tiến sĩ đề tài nghiên cứu khoa học: “Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam”(Bùi Thị Thủy, 2013); “Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam”(Nguyễn Thị Mỹ, 2013); “Nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán báo cáo tài công ty niêm yết Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh” (Lê Thị Thu Hà, 2012); Trong luận án tác giả vào nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC công ty niêm yết, hoàn thiện qui trình kiểm toán BCTC công ty niêm yết, chất lượng báo cáo kiểm toán BCTC công ty niêm yết Một số đề tài nghiên cứu kiểm toán nội kiểm soát nội tổ chức tín dụng: “Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội ngân hàng thương mại nhà nước Việt Nam” (Nguyễn Thị Hiên, 2009), “Tổ chức kiểm toán nội công ty tài Việt Nam” (Lê Thị Thu Hà, 2011) Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu thực chất lượng kiểm toán độc lập BCTC NHTM Việt Nam Trong đó, việc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC NHTM quan trọng nhằm gia tăng độ tin cậy BCTC người sử dụng thông tin, đồng thời đảm bảo phát triển lành mạnh NHTM kinh tế Vì vậy, việc sâu nghiên cứu vấn đề mang tính thời thiết thực Mục tiêu nghiên cứu Đề tài Đề tài nghiên cứu sở lý luận chất lượng kiểm toán thực trạng chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam Trên sở lý luận thực trạng trên, Đề tài đưa giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Đề tài bao gồm: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận chất lượng kiểm toán BCTC NHTM, đặc điểm NHTM ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC, nhân tố ảnh hưởng tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC NHTM, kinh nghiệm quốc tế việc nâng cao chất lượng kiểm toán để làm sở cho nghiên cứu thực trạng chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam Thứ hai, phân tích thực trạng chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam thông qua hai nhóm tiêu chí: đánh giá trực tiếp qua chất lượng sản phẩm kiểm toán, bao gồm báo cáo kiểm toán BCTC kiểm toán; hai đánh giá gián tiếp qua nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Từ rút kết đạt hạn chế chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam nguyên nhân hạn chế Thứ ba, đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam dựa sở lý luận, kinh nghiệm quốc tế thực trạng chất lượng kiểm toán trình bày Chương Chương nhằm góp phần nâng cao độ tin cậy tính minh bạch thông tin BCTC NHTM Việt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đề tài Đối tượng nghiên cứu Đề tài chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam công ty kiểm toán độc lập Việt Nam thực Phạm vi nghiên cứu Đề tài hoạt động kiểm toán độc lập BCTC NHTM Việt Nam công ty kiểm toán độc lập Việt Nam thực giai đoạn 2010-2013 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài thực dựa sở phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Đề tài sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng Các phương pháp kỹ thuật chủ yếu sử dụng bao gồm: phương pháp điều tra, khảo sát, phương pháp thống kê, phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh… Các phương pháp nghiên cứu nguồn thông tin thu thập bao gồm: Phân tích tổng hợp nguồn tài liệu nghiên cứu thực nước quốc tế để hệ thống hóa sở lý luận chất lượng kiểm toán, nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán kinh nghiệm quốc tế việc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM; Thu thập BCTC kiểm toán NHTM Việt Nam giai đoạn 2010-2013 từ trang web ngân hàng, từ thống kê, tổng hợp loại ý kiến kiểm toán, tên CTKT tham gia kiểm toán BCTC ngân hàng, đọc rà soát báo cáo kiểm toán BCTC kiểm toán so với qui định hành nhằm đánh giá chất lượng sản phẩm trình kiểm toán; Gửi phiếu khảo sát qui trình, thủ tục kiểm toán đến CTKT tham gia kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam, kết hợp với vấn KTV khảo sát hồ sơ kiểm toán để từ đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC ngân hàng; Gửi phiếu khảo sát tới số cán ngân hàng để khảo sát mức độ hài lòng mong muốn ngân hàng vấn đề mà kiểm toán độc lập cải thiện; Bên cạnh nguồn liệu sơ cấp trên, Đề tài sử dụng liệu thứ cấp báo cáo tổng kết hoạt động, báo cáo kiểm tra chất lượng hàng năm Hội KTV hành nghề Việt Nam VACPA, thông tin từ nguồn khác lĩnh vực kiểm toán, vấn chuyên gia VACPA vấn đề liên quan đến nội dung nghiên cứu Dựa kết điều tra để phân tích đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC NHTM, từ đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng sở vận dụng kinh nghiệm quốc tế quốc gia giới vào thực tiễn Việt Nam Những đóng góp đề tài Thứ nhất, Đề tài hệ thống hoá lý luận kiểm toán độc lập BCTC NHTM chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Cụ thể gồm nội dung sau: - Khái quát lý luận chung kiểm toán kiểm toán BCTC NHTM, trình bày khái niệm kiểm toán, NHTM đặc điểm NHTM ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC NHTM, mục tiêu, qui trình, thủ tục kiểm toán BCTC NHTM - Lý luận chung chất lượng kiểm toán BCTC NHTM, làm rõ khái niệm chất lượng kiểm toán, nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC NHTM tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC NHTM - Khái quát kinh nghiệm quốc tế việc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM làm sở áp dụng vào Việt Nam Thứ hai, Đề tài khái quát kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam, bao gồm lịch sử hình thành phát triển sở pháp lý hoạt động kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam Thông qua việc phân tích chất lượng báo cáo kiểm toán BCTC kiểm toán, nghiên cứu thực tiễn qui trình, thủ tục kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, Đề tài rút kết luận chung chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Việt Nam, hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế Thứ ba, từ phân tích sở lý luận thực trạng chất lượng kiểm toán BCTC NHTM, Đề tài đưa hệ thống giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC NHTM, bao gồm giải pháp hoàn thiện qui trình, thủ tục kiểm toán, nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán, xây dựng hệ thống tiêu giám sát chất lượng kiểm toán, phối hợp KTV quan tra giám sát ngân hàng, hoàn thiện chế độ BCTC NHTM, nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán Nội dung kết cấu đề tài Nội dung Đề tài, phần mở đầu kết luận, bao gồm ba chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Chƣơng 2: Thực trạng chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam Chƣơng 3: Giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam [...]... hưởng đến chất lượng kiểm toán, các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán và kinh nghiệm quốc tế trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC của các NHTM; 2 Thu thập các BCTC đã kiểm toán của các NHTM Việt Nam trong giai đoạn 5 2010-2013 từ trang web của các ngân hàng, từ đó thống kê, tổng hợp các loại ý kiến kiểm toán, tên CTKT tham gia kiểm toán BCTC ngân hàng, đọc và rà soát các báo cáo kiểm toán. .. luận, bao gồm ba chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thƣơng mại Chƣơng 2: Thực trạng chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thƣơng mại Việt Nam Chƣơng 3: Giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài chính của các ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 7 ... chất lượng kiểm toán BCTC các NHTM làm cơ sở áp dụng vào Việt Nam Thứ hai, Đề tài đã khái quát về kiểm toán BCTC các NHTM Việt Nam, bao gồm lịch sử hình thành phát triển và cơ sở pháp lý của hoạt động kiểm toán BCTC các 6 NHTM Việt Nam Thông qua việc phân tích chất lượng của các báo cáo kiểm toán và BCTC đã kiểm toán, nghiên cứu thực tiễn qui trình, thủ tục kiểm toán và các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng. .. trạng chất lượng kiểm toán BCTC các NHTM hiện nay ở Việt Nam thông qua hai nhóm tiêu chí: một là đánh giá trực tiếp qua chất lượng của các sản phẩm kiểm toán, bao gồm báo cáo kiểm toán và BCTC đã kiểm toán; hai là đánh giá gián tiếp qua các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Từ đó rút ra các kết quả đã đạt được và những hạn chế trong chất lượng kiểm toán BCTC các NHTM Việt Nam và nguyên nhân của. .. hưởng đến chất lượng kiểm toán, Đề tài đã rút ra những kết luận chung về chất lượng kiểm toán BCTC các NHTM Việt Nam, những hạn chế tồn tại và nguyên nhân của những hạn chế Thứ ba, từ các phân tích về cơ sở lý luận và thực trạng chất lượng kiểm toán BCTC các NHTM, Đề tài đưa ra hệ thống các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC của các NHTM, bao gồm các giải pháp về hoàn thiện... Trong các luận án đó các tác giả đi vào nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC các công ty niêm yết, hoàn thiện qui trình kiểm toán BCTC các công ty niêm yết, chất lượng báo cáo kiểm toán BCTC các công ty niêm yết Một số các đề tài nghiên cứu về kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ các tổ chức tín dụng: “Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ tại các ngân. .. và đề tài nghiên cứu khoa học: “Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Bùi Thị Thủy, 2013); “Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (Nguyễn Thị Mỹ, 2013); Nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên Sở Giao dịch chứng... chức này đưa ra các hướng dẫn thực hiện kiểm toán, đề xuất các biện pháp cần thực hiện để nâng cao chất lượng kiểm toán nói chung và kiểm toán BCTC NHTM nói riêng Một số tài liệu đáng chú ý bao gồm Hướng dẫn thực hành kiểm toán quốc tế 1006 về Kiểm toán BCTC ngân hàng do IAPC ban hành, đưa ra các hướng dẫn thực hiện kiểm toán BCTC NHTM [49]; hay báo cáo của ICAEW về Kiểm toán ngân hàng: các bài học từ... tục kiểm toán, nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán, xây dựng hệ thống chỉ tiêu giám sát chất lượng kiểm toán, phối hợp giữa KTV và cơ quan thanh tra giám sát ngân hàng, hoàn thiện chế độ BCTC của NHTM, nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán 7 Nội dung kết cấu của đề tài Nội dung Đề tài, ngoài phần mở đầu và kết luận, bao gồm ba chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về chất lƣợng kiểm toán báo cáo. .. giá chất lượng kiểm toán BCTC các NHTM, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao chất lượng trên cơ sở vận dụng kinh nghiệm quốc tế và các quốc gia trên thế giới vào thực tiễn của Việt Nam 6 Những đóng góp của đề tài Thứ nhất, Đề tài hệ thống hoá các lý luận cơ bản về kiểm toán độc lập BCTC NHTM và chất lượng kiểm toán BCTC NHTM Cụ thể gồm các nội dung sau: - Khái quát lý luận chung về kiểm toán và kiểm toán