Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập lớn môn kế toán doanh nghiệp xây lắp Bài tập lớn môn kế toán doanh nghiệp xây lắp Đề tài: KẾ TOÁN CHÍ PHÍ XÂY LẮP CÔNG TRÌNH “CẢI TẠO KÝ TÚC XÁ TRƯỜNG LÊ QUÝ ĐÔN_TỈNH BÌNH PHƯỚC” CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 159Đề tài: KẾ TOÁN CHÍ PHÍ XÂY LẮP CÔNG TRÌNH “CẢI TẠO KÝ TÚC XÁ TRƯỜNG LÊ QUÝ ĐÔN_TỈNH BÌNH PHƯỚC” CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 159
BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang KẾ TỐN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Đề tài: KẾ TỐN CHÍ PHÍ XÂY LẮP CƠNG TRÌNH “CẢI TẠO KÝ TÚC XÁ TRƯỜNG LÊ Q ĐƠN_TỈNH BÌNH PHƯỚC” CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 159 I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 159 1.1 Thơng tin chung Tên doanh nghiệp : Cơng ty CPXD 159 Tên giao dịch : 159 JSC Thành lập ngày 29/03/2006 Chủ tịch hội đơng quản trị : Bà Lê Thị Tuyết Mai Giám đốc đại diện : Ơng Lê Thanh Hải Phó giám đốc kỹ thuật kinh doanh : Ơng Nguyễn Quang Tích Địa văn phòng : 168/19 đường D2 – P25 – Q.Bình Thạnh – TP.HCM Điện thoại : 083.5122307 Fax : 083.5122307 MST : 0304288686 Lịch sử hoạt động Năm 2006 với phát triển kinh tế thị trường nhu cầu đòi hỏi ngày cao ngành xây dựng chất lượng, tiến độ an tồn lao động Ban Lãnh đạo thành viên trung thành nhiệt huyết Cơng ty góp sức chuyển đổi thành Cơng ty có tên gọi: "CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 159" với mong muốn đóng góp vào phát triển chung Đất nước! Lĩnh vực hoạt động - Xây dựng - Xây dựng - cơng trình giao thơng : Cầu, đường,… cơng trình cơng nghiệp: nhà xưởng, bể xử lý nước thải,… Xây dựng cơng trình dân dụng: nhà cao tầng… Xây dựng cơng trình thủy lợi: cống, bờ kè… Cho th xe máy thiết bị thi cơng Năng lực tài STT Nội dung Năm 2014 Năm 2011 Nhóm: 9&10 Page Năm 2012 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang Tổng tài sản 44.650.810.186 46.882.762.102 40.658.395.936 Tổng nợ phải trả 13.137.251.708 15.136.399.449 7.966.230.873 Tài sản ngắn hạn 33.363.650.186 37.399.618.387 32.953.297.656 Tổng nợ ngắn hạn 13.137.251.708 15.136.399.449 7.966.230.873 Doanh thu 115.540.150.980 118.450.259.100 124.456.663.830 Lợi nhuận trước thuế 1.550.100.748 663.738.900 1.261.069.881 Lợi nhuận sau thuế 1.162.575.561 497.804.175 945.802.411 Lưu lượng tiền mặt 1.519.944.936 1.571.191.864 1.689.264.879 Năng lực kinh nghiệm - Số năm kinh nghiệm xây dựng cơng trình: năm - Loại hình cơng trình xây dựng: Xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi, dân dụng Điển hình cơng trình triển khai: STT Tên hợp đồng Tên dự án Tên chủ đầu tư Xây dựng khu sinh hoạt Việt Phước Nhà máy nơng sản Việt Phước Cơng ty TNHH nơng sản Việt Phước Cơng trình khu nước thải Nhà máy nơng sản Việt Phước Cơng ty TNHH nơng sản Việt Phước Cơng trình nhà xưởng, rãnh nước nhà máy An Nam Cơng ty TNHH Chie Meei Nhà máy thực phẩm quốc tế Chie Meei Thi cơng XD đường tỉnh 835B, Bến Lức, Cần Giuộc, Long An Đường tỉnh lộ 835B Sở GTVT Long An Thi cơng XD đường tỉnh 835B, Bến Lức, Cần Giuộc, Long An Xây dựng cầu cống qua đường tỉnh lộ 835B Sở GTVT Long An Xây dựng nhà xưởng tỉnh ĐăkNơng Xây dựng nhà máy cơng nghiệp thực phẩm Gia Mỹ Cơng ty TNHH cơng nghiệp thực phẩm Gia Mỹ Xây dựng lò Xây dựng lò nhà Cơng ty TNHH Chie Nhóm: 9&10 Page BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang Xây dựng đường vành đai Tân Sơn Nhất Bình Lợi – Tp HCM máy thực phẩm quốc tế Chie Meei Meei Xây dựng đường vành đai Tân Sơn Nhất Bình Lợi – Tp HCM Tập đồn GS E&CHàn Quốc Năng lực máy móc S T T Tên máy móc thiết bị Cơng suất Tính Nước Năm sản xuất sản xuất Quyền sở hữu Máy đào 0,7m3 Misutomo 0.7 m3 Đào đất Nhật Bản 2009 Cơng ty Đổ BT Việt Nam -2014 Cơng ty 60 Thi cơng nước Nga 2010 Cơng ty 2m3/h Trộn BT Trung Quốc 2009 Cơng ty 250KVA Phát điện thi cơng Nhật Bản 2008 Cơng ty Ván khn xe đúc hẫng Xà lan 400 + cẩu DEZ 60 Máy trộn bê tơng 250 lít Máy phát điện 250 KVA Máy lu 10 10 T Lu lèn Việt Nam 2009 Cơng ty Máy lu 25 25 T Lu lèn Trung Quốc 2009 Cơng ty Máy tồn đạc Kiểm tra cao độ Nhật Bản 2010 Cơng ty Máy thủy bình Kiểm tra cao độ Nhật Bản 2010 Cơng ty Nhóm: 9&10 Page BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang 10 Máy khoan bê tơng 1.5 KW Khoan bê tơng Trung Quốc 11 Kích dầm thủy lực 50 Kích dầm Trung Quốc 12 Máy lu 12T 12T Lu lèn Trung Quốc 2011 Cơng ty 13 Máy lu 14T 14T Lu lèn Trung Quốc 2011 Cơng ty STT 2009 2010 Năng lực nhân lực Trình độ chun mơn Số lượng Số năm kinh nghiệm Kỹ sư cầu đường 04 – 16 năm Kỹ sư xây dựng dân dụng 07 05-10 năm Kỹ sư khí 05 02 – 06 năm Kỹ sư kinh tế xây dựng 02 – 05 năm Kỹ sư trắc địa 02 03 – 05 năm Cao đẳng xây dựng 05 01-03 năm Trung cấp cầu – đường 02 02-03 năm Trung cấp kế tốn 02 03 – 05 năm Cơng nhân bậc cao 20 10 Lao động phổ thơng 50-70 Nhóm: 9&10 Page Cơng ty Cơng ty BÀI TẬP LỚN KT DNXL II GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang GIỚI THIỆU CHUNG CƠNG TRÌNH CẢI TẠO KÝ TÚC XÁ TRƯỜNG LÊ Q ĐƠN-TỈNH BÌNH PHƯỚC Nhóm: 9&10 Page BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang 2.1 Địa điểm xây dựng: Xã Nghĩa Trung – Huyện Bù Đăng – Tỉnh Bình Phước 2.2 Thời gian thi cơng: 05 tháng 2.3 Chủ đầu tư: TRƯỜNG THPT LÊ Q ĐƠN 2.4 Nguồn cung cấp vật liệu: - Cát vàng: cát khai thác từ khu vực lân cận - Xi măng: sử dụng xi măng hãng Hà Tiên - Đá : khu vực lân cận đạt đủ tiêu theo u cầu quy định ngành xây dựng - Nước: sử dụng nguồn nước tự nhiên - Gạch: sử dụng gạch nung đỏ cơng ty sản xuất cung cấp gạch Trung Thành - Thép: sử dụng thép pomina chi nhánh BÌNH PHƯỚC - Đất đắp: sử dụng đất tự nhiên khu vực 2.5 Kết cấu cơng trình - Diện tích: 500m2 gồm tầng, thiết kế cơng ty tư vấn thiết kế Hồng Vân - Giải pháp kết cấu: + Phần móng: gia cố đầm + Phần thân: Tồn lớp vữa trát trần cũ tầng đục bỏ trát lại tồn vữa xi măng cát M75 Các mảng trần, panel cũ lâu năm bị bục xử lý cách gia cố lưới thép, ghép cốp pha đổ bê tơng M200 Riêng dầm, trần tầng cải tạo lại nên lớp vữa trát trần tốt cải tạo lại qt lớp vơi trắng, nước ve màu vàng Đục bỏ lớp trát tường cũ bên bên ngồi nhà tầng 1,2,3 sau trát lại vữa xi măng cát M50 Phòng tháo dỡ tồn đi, cửa sổ cũ, hoa sắt, song sắt cửa cũ, tháo dỡ lanh tơ văng BTCT đi, cửa sổ cũ tầng đến tầng 3, sửa chữa hiệu chỉnh cửa cũ, song sắt cửa cũ tận dụng cho tầng lại tầng làm cửa panơ chớp gỗ Bóc bỏ tồn gạch xi măng đen cũ tầng sau lát lại gạch Granit nhân tạo 400 x 400 Cửa đi, cửa sổ tầng đến tầng có khn làm gỗ chò chỉ, kích thước 60 x 80mm Hoa sắt cửa sổ, thống tầng làm sắt vng đặc 14 x 14mm, làm cửa sắt xếp vào tầng Khu cầu thang từ tầng lên đến mái đục bỏ lớp Granito cũ mòn sau trát lại vữa xi măng M75, làm Granito, lan can tay vịn Granito cũ chỗ gãy hỏng nối lại theo cũ Bề mặt tường bên bên ngồi nhà qt vơi màu vàng, trần tầng qt vơi màu trắng Hệ thống điện thiết kế theo nhu cầu sinh hoạt học tập sinh viên theo phòng độc lập có đồng hồ đo đếm điện thuận tiện việc đóng ngắt đảm bảo an tồn Riêng quạt trần, đồng hồ đo điện cũ tháo dỡ tốt bảo dưỡng kiểm định lại, sau lắp đặt tận dụng cho cơng trình Hệ thống chống sét làm tồn Nhóm: 9&10 Page BÀI TẬP LỚN KT DNXL III GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang KẾ TỐN CHI PHÍ GIÁ THÀNH CƠNG TRÌNH: “CẢI TẠO KÝ TÚC XÁ TRƯỜNG LÊ Q ĐƠN – TỈNH BÌNH PHƯỚC” 3.1 Cơ sở lý thuyết 3.1.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, phận kết cấu cơng trình, vật liệu ln chuyển thẳng gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp hoặc giúp cho việc thực hồn thành khối lượng sản phẩm xây lắp (khơng kể vật liệu phụ cho máy móc, phương tiện thi cơng - vật liệu chi phí chung) Ngun tắc hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp là: Ngun vật liệu sử dụng cho xây dựng hạng mục cơng trình phải tính trực tiếp cho sản phẩm hạng mục cơng trình sở chứng từ gốc theo số lượng thực tế - sử dụng theo giá xuất thực tế Cuối kỳ hạch tốn hoặc cơng trình hồn thành tiến hành kiểm kê số vật liệu lại nơi sản xuất (nếu có) để ghi giảm trừ chi phí ngun vật liệu trực - tiếp xuất sử dụng cho cơng trình Để hạch tốn chi phí ngun vật liệu sử dụng tài khoản 621 Tài khoản dùng để phán ánh chi phí ngun vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây dựng, sản xuất sản phẩm cơng nghiệp,…của doanh nghiệp xây lắp Tài - khoản mở trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình Chứng từ ban đầu để hạch tốn ngun vật liệu trực tiếp xuất dùng Phiếu - xuất kho vật tư, …cùng chứng từ khác Hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ như: Phiếu xuất kho, hố đơn mua hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ….kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế tốn tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết cho phù hợp với u cầu quản lý phương pháp kế tốn doanh nghiệp Mỗi cơng trình, hạng mục cơng trình mở riêng sổ chi tiết chi phí ngun vật liệu Ngun vật liệu xuất kho cho cơng trình tập hợp trực tiếp ghi vào sổ chi tiết cơng trình Kế tốn vào chứng từ gốc để vào sổ chi tiết theo trình tự thời gian 3.1.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng tài khoản 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” Tài khoản dùng để phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất xây lắp, trực tiếp thực lao vụ, dịch vụ mở chi Nhóm: 9&10 Page BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang - tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình, giai đoạn cơng việc Chi phí nhân cơng trực tiếp khoản chi phí trực tiếp doanh nghiệp gắn - liền với lợi ích người lao động bao gồm: tiền lương cơng nhân danh sách tiền lương cơng nhân th ngồi, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Bộ phận CNVC danh sách gồm cơng nhân trực tiếp sản xuất lao động gián tiếp (nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính) Đối với cơng nhân trực tiếp sản xuất, doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm, theo thời gian Đối với lao động gián tiếp sản xuất, doanh nghiệp trả lương khốn theo cơng việc người (có quy chế trả lương riêng dựa theo cấp bậc, lực cơng việc thực tế hồn thành người) Các khoản trích DN(%) Người LĐ(%) Cộng(%) theo lương 1.BHXH 2.BHYT 3.BHTN 4.KPCĐ 5.CỘNG(%) 18 24 1.5 26 4.5 2 34.5 - 10.5 Đối với phận cơng nhân viên chức ngồi danh sách doanh nghiệp khơng tiến hành trích khoản BHXH, BHYT theo tháng mà tính tốn đơn giá nhân cơng trả trực tiếp cho người lao động Còn riêng KPCĐ doanh nghiệp - trích CNVC danh sách Chứng từ ban đầu để hạch tốn tiền lương hợp đồng giao khốn, biên nghiệm thu lý hợp đồng, bảng chấm cơng đội sản xuất đơn vị Tại đội, vào ngày cơng làm việc suất lao động người, chất lượng hiệu cơng việc, cấp bậc để tính lương cho cá nhân tháng 3.1.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng - Chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm chi phí thường xun chi phí tạm thời Việc tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng phải hạch tốn riêng biệt - theo máy thi cơng Để hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng, kế tốn sử dụng tài khoản 623 “chi phí sử dụng máy thi cơng” Tài khoản dùng để tập hợp phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp cơng trình, chi tiết thành tiểu khoản với nội dung sau: Nhóm: 9&10 Page BÀI TẬP LỚN KT DNXL - GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang TK 6231- chi phí nhân cơng: Dùng để phản ánh lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp điều khiển máy thi cơng, phục vụ máy thi cơng như: vận chuyển, cung cấp nhiên liệu, vật liệu cho xe, máy thi - cơng TK 6232- chi phí vật liệu: Dùng để phản ánh chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, - mỡ…)vật liệu khác phục vụ máy thi cơng TK 6233- chi phí dụng cụ sản xuất: Dùng phản ánh cơng cụ, dụng cụ lao động - liên quan đến hoạt động xe, máy thi cơng TK 6234- chi phí khấu hao máy thi cơng: Dùng phản ánh khấu hao máy móc - thi cơng sử dụng vào hoạt động xây lắp cơng trình TK 6237- chi phí dịch vụ mua ngồi: Dùng phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi - như: th ngồi sửa chữa xe, máy thi cơng, bảo hiểm xe, chi phí điện nước… TK6238- chi phí tiền khác: Dùng để phản ánh chi phí tiền phục vụ - cho hoạt động xe, máy thi cơng Trong doanh nghiệp xây lắp thường có hình thức tổ chức sử dụng máy thi cơng khác tuỳ vào đặc điểm doanh nghiệp Có thể sử dụng hình thức th máy kèm theo cơng nhân điều khiển phục vụ máy cơng trình thường xa, việc mua máy thi cơng khơng thể phân phối cho hết cơng trình, vậy, doanh nghiệp ký hợp đồng thi cơng cơng trình xa trung tâm, thường th tồn (th trọn gói) máy cơng nhân điều khiển Khi có nhu cầu th máy phục vụ cơng trình doanh nghiệp đứng ký hợp đồng với bên cho th, phải nêu rõ thời gian th, th theo ca, giờ, tính thuế giá trị gia tăng, số tiền th máy, số tiền th nhân cơng có chữ ký đầy đủ bên th bên cho th Sau vào hợp đồng th máy trên, kế tốn tiến hành tổng hợp số liệu, phân loại chứng từ định khoản nghiệp vụ Định kỳ, kế tốn vào bảng tổng hợp chi phí - th máy thi cơng để hạch tốn vào sổ sách liên quan Trong trường hợp tổ chức đội xe, máy thi cơng riêng, phân cấp hạch tốn có tổ chức kế tốn riêng việc hạch tốn tiến hành tương tự - đội xây lắp sử dụng TK 621; 622; 627 TK 154 Nếu khơng tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt hoặc có tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt khơng tổ chức kế tốn riêng cho đội máy thi cơng tồn chi phí sử dụng máy (kể chi phí thường xun chi phí tạm thời phụ cấp lương, phụ cấp lưu động xe, máy thi cơng) sử dụng TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi cơng” để hạch tốn Nhóm: 9&10 Page BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang 3.1.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung - Chi phí sản xuất chung chi phí cần thiết cho q trình sản xuất sản phẩm ngồi ba khoản mục Các chi phí chiếm tỷ trọng khơng lớn giá thành sản phẩm khơng thể thiếu q trình sản xuất sản phẩm Chi phí bao gồm: chi phí nhân viên quản lý đội, nhân viên quản lý phân xưởng, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương phải trả cơng nhân xây lắp nhân viên quản lý đội, nhân viên quản lý phân xưởng khấu hao TSCĐ dùng chung cho quản lý đội, quản lý phân xưởng chi phí tiền khác phục vụ cho cơng tác giao nhận mặt bằng, đo đạc, nghiệm thu, bàn giao cơng trình bên liên quan CFSXC phải tập hợp theo địa điểm phát sinh chi phí Nếu có nhiều đội thi cơng xây lắp CFSXC đội tập hợp để tính giá thành đội Trường hợp đội thi cơng nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình cần phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức phù hợp - Nội dung hạch tốn chi phí sản xuất chung bao gồm : Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, nhân viên quản lý đội: Chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng, nhân viên quản lý đội, kế tốn tập hợp, tính tốn khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp tập - hợp riêng cho cơng trình, hạng mục cơng trình Chi phí vật liệu, CCDC dùng cho sản xuất thuộc phạm vi phân xưởng, tổ, đội: Chi phí bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dùng cho đội thi cơng để phục vụ sản xuất như: Dây thừng, lưới an tồn, bạt dứa, chi phí vật liệu sử dụng ln chuyển gỗ, cốp pha tơn, cơng cụ dụng cụ lao động nhỏ cầm tay, tó để - gia cơng cột… Do khơng tính giá trị sử dụng cho đối tượng hạch tốn chi phí nên khoản chi phí phát sinh, hạch tốn vào TK 627 cuối tháng tiến hành phân bổ Cuối tháng, vào bảng tổng hợp vật tư, kế tốn tiến - hành ghi sổ chi tiết TK 627 Chi phí khấu hao tài sản cố định thuộc phân xưởng tổ đội sản xuất: cuối tháng kế tốn tiến hành tính lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định cho - cơng trình Chi phí dịch vụ mua ngồi: Chi phí dịch vụ mua ngồi bao gồm tiền điện, tiền nước, tiền th vận chuyển đất thải….khi khoản chi phí phát sinh, kế Nhóm: 9&10 Page 10 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang 06/04/201 Xuất xi 12.689.653 152 621 măng xuống 10/04/201 cơng trình Mua Ván 5.600.000 152 111 khn 10/04/201 nhập kho Xuất ván 37.236.953 152 621 11/04/201 khn Xuất xi 252.362.11 152 621 măng xuống 18/04/201 cơng trình Mua thép 567.235.21 thẳng cơng 18/04/201 trình Xuất ván 12.685.965 152 621 26/04/201 khn Mua cát + 255.236.78 111 621 đá thẳng 10 26/04/201 cơng trình Xuất xi 56.800.000 152 621 11 10/05/201 măng Mua gạch 202.965.32 152 111 lát 12 12/05/201 40x40 mua gạch 135.632.14 152 111 13 12/05/201 xây Xuất gạch 308.326.23 152 621 xây + lát 06/06/201 Mua thiết bị 157.632.12 điện nhập 14 111 621 112 621 thẳng cơng 15 20/07/201 16 22/07/201 trình Mua sơn 296.235.64 152 111 Xuất sơn 158.963.21 152 621 Nhóm: 9&10 Page 14 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang (1) Mua xi măng nhập kho 111 308.868.000 152 280.789.909 133 2.807.891 (2) Mua ván khn nhập kho 111 56.698.756 152 51.544.323 133 5.154.432 (3) Xuất xi măng xuống cơng trường Nhóm: 9&10 Page 15 BÀI TẬP LỚN KT DNXL 152 12.698.653 GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang 621 12.689.653 (4) Mua ván khn nhập kho 111 5.600.000 152 5.090.909 133 509.091 Nhóm: 9&10 Page 16 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang (5) Xuất ván khn xuống cơng trình 152 621 37.236.953 (7) 37.236.953 111 567.235.214 621 515.668.376 133 51.566.838 (8) Xuất ván khn xuống cơng trình 152 621 12.685.965 12.685.965 (9) Mua cát + đá thằng cơng trình 111 255.236.789 621 232.033.445 133 23.203.344 Nhóm: 9&10 Page 17 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang (10) Xuất xi măng xuống cơng trình 152 621 56.800.000 56.800.000 (11) Xuất gạch xây + gạch lát 152 621 308.326.235 308.326.235 (12) Mua gạch lát 40x40 nhập kho 111 152 202.965.323 184.513.930 133 18.451.393 (13) Mua gạch xây 111 152 135.632.145 123.301.905 133 12.330.195 Nhóm: 9&10 Page 18 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang (14) Mua thiết bị điện nhập thẳng xuống cơng trình 112 621 157.632.120 143.301.927 133 14.330.193 (15) Mua sơn nhập kho 111 152 296.235.647 296.235.647 133 26.930.513 (16) Xuất sơn xuống cơng trình 152 158.963.215 621 158.963.215 Nhóm: 9&10 Page 19 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang Sơ đồ chữ T 152 621 12.689.653 37.236.953 12.685.965 56.800.000 368.326.235 158.963.215 12.689.653 37.236.953 515.668.376 12.685.965 232.033.445 56.800.000 368.326.235 143.301.927 158.963.215 1.537.705.769 1.537.705.769 111 133 567.235.214 255.236.789 157.632.120 51.566.838 23.203.344 14.330.743 Nhóm: 9&10 Page 20 154 1.537.705.769 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang III.2 Kế tốn chi phí nhân cơng Tài khoản sử dụng: TK 622”Chi phí nhân công trực tiếp”: Tài khoản 622 “ Chi phí nhân cơng trực tiếp “ 622 Tiền lương tiền cơng, phụ cấp ăn ca tính cho đối tường tham gia SXKD Trình tự hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Lương phải trả cho công nhân trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình: Nợ TK 622: Lương công nhân trực tiếp Có Tk 334: Lương công nhân hưởng − Tiền lương phải trả cho công nhân thuê ngoài, tạm ứng giá trò khoán : Nợ TK 622 Có TK 111, 112, 141 − Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 154 Có TK 622 − Nhóm: 9&10 Page 21 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp: 334 622 Căn vào bảng tính lương phải cho công nhân xây lắp công trình 335 Phân bổ chi Trích trước tiền lương phí trả trước nghỉ phép CN theo KH 111, 112 Tiền lương phải trả cho công nhân xây lắp thuê 141(141.3) Tạm ứng để thực giá trò khoán 154 trả cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công để tính giá thành SP cho công trình, hạng mục công trình (theo phương pháp kê khai thường xuyên) Nhóm: 9&10 Page 22 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang SỔ CÁI Tên tài khoản:CP Nhân công, số hiệu:TK622 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TT K đối ứng Ghi TK622 Nợ Có Số dư đầu kỳ 02/04/2014 02/05/2014 02/06/2014 03/07/2014 02/08/2014 31/10/2014 LTH03/201 LTH04/201 LTH05/201 LTH06/201 LTH07/201 TX14 TT lương cơng nhân tháng 1111 52 550 000 TT tiền lương cơng nhân tháng 1111 40 690 000 TT tiền lương cơng nhân tháng 1111 39 640 000 TT tiền lương cơng nhân tháng 1111 38 410 000 TT tiền lương cơng nhân tháng 1111 53 740 000 Kết chuyển chi phí NC trực tiếp 1154 - Cộng phát sinh kỳ - Số dư cuối kỳ - Nhóm: 9&10 Page 23 225.030.000 225.030.000 225.030.000 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG TRONG Q 2/2014 Tháng Tổng tiền Khoản khấu lương trả cho trừ cơng nhân Tháng 40.690 000 14.038.050 Tháng 39.640.000 13.675.800 Tháng 38.410.000 13.251.450 Nghiệp vụ: Trích tiền mặt trả lương cơng nhân, khấu trừ tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tiền lương - Tháng 4: - Ghi:Nợ TK334: 40.690 000 Có TK111: 40.690 000 Ghi: Nợ TK338: 14.038.050 Có TK334: 14.038.050 Tháng 5: Ghi: Nợ TK334: 39.640.000 Có TK111: 39.640.000 Ghi: Nợ TK338: 13.675.800 Có TK334: 13.675.800 - Tháng 6: Ghi: Nợ TK334: 38.410.000 Có TK111: 38.410.000 Ghi: Nợ TK338: 13.251.450 Nhóm: 9&10 Page 24 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang Có TK334: 13.251.450 111 334 338 40.690.000 T4 40.690 000 14.038.050 T4 14.038.050 39.640.000 T5 39.640.000 13.675.800 T5 13.675.800 38.410.000 T6 38.410.000 13.251.450 T6 13.251.450 Chứng từ Số Ngày hiệu Phiếu 02/05/201 chi 01 Phiếu chi 02 02/06/201 Phiếu chi 03 03/07/201 Diễn giải Tài khoản đối ứng Các khoản mục chi tiết Nợ Có Trích tiền mặt trả lương cho cơng nhân, khấu trừ vào lương Trích tiền mặt trả lương cho cơng nhân, khấu trừ vào lương Trích tiền mặt trả lương cho cơng nhân, khấu trừ vào lương 111,334,338 40.690.000 14.038.050 40.690.000 14.038.050 111,334,338 39.640.000 13.675.800 111,334,338 38.410.000 13.251.450 337.060.00 13.675.800 38.410.000 13.251.450 0 Cộng: Nhóm: 9&10 Page 25 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang 3.2.3 Kế tốn chi phí máy thi cơng Tài khoản 623 SỔ CHI TIẾT “CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG” Cơng trình “nhà hiệu Trường THCS Lê Q Đơn” Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TK Các khoản mục chi tiết đối ứng Số hiệu Ngày 6237 6238 HĐ 0305 5/5/2014 Thanh tốn tiền 1111 37,200,000 th máy xúc 00242 3/6/2014 Thanh tốn tiền 1111 17,272,727 Đầm móng nhà 00357 25/06/2014 Thanh tốn tiền 1111 23,760,000 th máy múc Tổng cộng Tổng cộng 37,200,000 17,272,727 23,760,000 78.232.727 SƠ ĐỒ CHỮ T 111 623 154 37.200.000 37.200.000 37.200.000 37.200.000 17.272.727 17.272.727 17.272.727 17.272.727 23.760.000 23.760.000 23.760.000 23.760.000 78.232.727 78.232.727 Nhóm: 9&10 Page 26 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang TỔNG KẾT GIÁ THÀNH Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp: Tập hợp chi phí kết chuyển vào giá thành: Kết chuyển toàn chi phí sang tài khoản 154, kế toán ghi: Nợ TK 154 : 840 968 496 đ Có TK 621 : 537 705 769 đ Có TK 622 : 225 030 000 đ Có TK 623 : 78 232 727 đ CÔNG TRÌNH :CẢI TẠO KÍ TÚC XÁ_LÊ Q ĐƠN KHOẢN MỤC 1/ Chi phí nguyên vật liệu 2/ Chi phí nhân công 3/ Chi phí máy thi công TỔNG CỘNG SỐ TIỀN 537 705 769 225 030 000 78 232 727 840 968 496 GHI CHÚ Đây sản phẩm công nghiệp đặc biệt, công trình hoàn thành nghiệm thu giá trò công trình duyệt đồng nghóa với việc sản phẩm tiêu thụ nên kết chuyển toàn chi phí sang TK 632( giá vốn hàng bán) Nợ TK 632 : 1,959,798,560 đ Có TK 154 : 1,959,798,560 đ Nhóm: 9&10 Page 27 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang Nhóm: 9&10 Page 28 [...]... Tổng hợp chi phí tồn cơng trình - Để hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp, kế tốn sử dụng tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Đây là tài khoản để hạch tốn, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành SPXL hoặc sản phẩm, dịch vụ lao động khác trong kinh doanh xây dựng cơ bản Trong các doanh nghiệp XL, tài khoản này có thể mở chi tiết theo từng đối tượng sản... về thẳng 9 10 26/04/201 cơng trình Xuất xi 56.800.000 152 621 11 4 10/05/201 măng Mua gạch 202.965.32 152 111 4 lát nền 3 12 12/05/201 40x40 mua gạch 135.632.14 152 111 13 4 12/05/201 xây Xuất gạch 5 308.326.23 152 621 4 xây + lát 5 06/06/201 nền Mua thiết bị 157.632.12 4 điện nhập 0 4 7 14 111 621 112 621 thẳng cơng 15 20/07/201 16 4 22/07/201 trình Mua sơn 296.235.64 152 111 Xuất sơn 7 158.963.21 152... TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang (10) Xuất xi măng xuống cơng trình 152 621 56.800.000 56.800.000 (11) Xuất gạch xây + gạch lát nền 152 621 308.326.235 308.326.235 (12) Mua gạch lát nền 40x40 về nhập kho 111 152 202.965.323 184.513.930 133 18.451.393 (13) Mua gạch xây 111 152 135.632.145 123.301.905 133 12.330.195 Nhóm: 9&10 Page 18 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang (14) Mua... DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp: 334 622 Căn cứ vào bảng tính lương phải cho công nhân xây lắp công trình 335 Phân bổ chi Trích trước tiền lương phí trả trước nghỉ phép CN theo KH 111, 112 Tiền lương phải trả cho công nhân xây lắp thuê ngoài 141(141.3) Tạm ứng để thực hiện giá trò khoán 154 trả cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công để tính giá thành SP cho... và chi phí sản xuất chung đã được phân bổ cho cơng trình đó Cuối q, cuối niên độ, kế tốn tổng hợp lấy số liệu trên sổ chi tiết từng cơng trình để lập sổ tổng hợp chi phí thi cơng tồn đơn vị Qua sổ này doanh nghiệp có thể theo dõi đánh giá tồn bộ chi phí sản xuất trong kỳ đã bỏ ra Sau khi tập hợp chi phí sang TK154, kế tốn tiến hành tính giá thành sản phẩm, sử dụng TK 632, 155 để xác định giá vốn của... 17.272.727 17.272.727 23.760.000 23.760.000 23.760.000 23.760.000 78.232.727 78.232.727 Nhóm: 9&10 Page 26 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang TỔNG KẾT GIÁ THÀNH Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp: Tập hợp chi phí và kết chuyển vào giá thành: Kết chuyển toàn bộ chi phí sang tài khoản 154, kế toán ghi: Nợ TK 154 : 1 840 968 496 đ Có TK 621 : 1 537 705 769 đ Có TK 622 : 225 030 000 đ Có ... thơng 50-70 Nhóm: 9&10 Page Cơng ty Cơng ty BÀI TẬP LỚN KT DNXL II GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang GIỚI THIỆU CHUNG CƠNG TRÌNH CẢI TẠO KÝ TÚC XÁ TRƯỜNG LÊ Q ĐƠN-TỈNH BÌNH PHƯỚC Nhóm: 9&10 Page BÀI... cơng trường Nhóm: 9&10 Page 15 BÀI TẬP LỚN KT DNXL 152 12.698.653 GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang 621 12.689.653 (4) Mua ván khn nhập kho 111 5.600.000 152 5.090.909 133 509.091 Nhóm: 9&10 Page 16... bán) Nợ TK 632 : 1,959,798,560 đ Có TK 154 : 1,959,798,560 đ Nhóm: 9&10 Page 27 BÀI TẬP LỚN KT DNXL GVHD :Th.S Nguyễn Thị Trang Nhóm: 9&10 Page 28