Đang tải... (xem toàn văn)
Đây là nguồn luận văn được tác giả sư tầm tư nhiều nguồn thư viện đáng tin cậy. Luận văn chứa đầy đủ thông tin về lý thuyết cũng như số liệu đều chuẩn xác với tên đề tài nghiên cứu. Bố cục Luận văn được áp dụng theo chuẩn về hình thức lẫn nội dung.
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ QUỐC ĐÔNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ QUỐC ĐÔNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS ĐỖ ĐÌNH LONG THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố công trình khoa học Các thông tin, tài liệu trình bày luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Lê Quốc Đông ii LỜI CẢM ƠN Trong trình tập thực nghiên cứu đề tài đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Một số giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” Trước hết, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Đỗ Đình Long, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy giáo, cô giáo phòng quản lý đào tạo sau đại học - trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cảm ơn tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Quốc Đông iii MỤC LỤC 1.3.2 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 24 1.3.2.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP & ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 25 1.3.2.2 QUY ĐỊNH VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 26 1.3.2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .28 1.3.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 29 1.3.3.1 ĐIỀU KIỆN KINH TẾ XÃ HỘI VÀ TRÌNH ĐỘ DÂN TRÍ 29 1.3.3.2 MÔ HÌNH QUẢN LÝ THUẾ .31 1.3.3.3 CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ 33 1.4 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 35 1.4.1 CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT .35 CHƯƠNG 41 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 CÁC CÂU HỎI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI .41 CHƯƠNG 43 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN .43 THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 43 - LUẬT SỐ 78/2006/QH11 CỦA QUỐC HỘI: LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 50 CHƯƠNG 74 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC .74 iv DANH MỤC CÁC BẢNG 1.3.2 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 24 1.3.2.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP & ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 25 1.3.2.2 QUY ĐỊNH VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 26 1.3.2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .28 1.3.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 29 1.3.3.1 ĐIỀU KIỆN KINH TẾ XÃ HỘI VÀ TRÌNH ĐỘ DÂN TRÍ 29 1.3.3.2 MÔ HÌNH QUẢN LÝ THUẾ .31 1.3.3.3 CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ 33 1.4 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 35 1.4.1 CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT .35 CHƯƠNG 41 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 CÁC CÂU HỎI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI .41 CHƯƠNG 43 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN .43 THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 43 - LUẬT SỐ 78/2006/QH11 CỦA QUỐC HỘI: LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 50 CHƯƠNG 74 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC .74 v DANH MỤC BIỂU ĐỒ 1.3.2 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 24 1.3.2.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP & ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 25 1.3.2.2 QUY ĐỊNH VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 26 1.3.2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .28 1.3.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 29 1.3.3.1 ĐIỀU KIỆN KINH TẾ XÃ HỘI VÀ TRÌNH ĐỘ DÂN TRÍ 29 1.3.3.2 MÔ HÌNH QUẢN LÝ THUẾ .31 1.3.3.3 CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ 33 1.4 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 35 1.4.1 CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT .35 CHƯƠNG 41 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 CÁC CÂU HỎI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI .41 CHƯƠNG 43 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN .43 THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 43 - LUẬT SỐ 78/2006/QH11 CỦA QUỐC HỘI: LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 50 CHƯƠNG 74 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC .74 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực sách vĩ mô Nhà nước Cái cách thuế bước năm 1990, Nhà nước ta bắt đầu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng đến 01/01/1999 thức đưa vào áp dụng Từ đến thuế giá trị gia tăng nhiều lần sửa đổi bổ sung Tuy nhiên việc quản lý tốt nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng gặp nhiều khó khăn cần quan tâm Vĩnh Phúc tỉnh tách từ tỉnh Vĩnh Phú trước nên việc đầu tư xây dựng nhà nước quan tâm, số lượng doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tăng cách nhanh chóng Đến thời điểm tại, tỉnh Vĩnh Phúc có khoảng 6000 doanh nghiệp, riêng Thành phố Vĩnh Yên có khoảng 2000 doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên trung tâm tỉnh nơi có 2000 doanh nghiệp cán kiểm tra, tra thuế lại có hạn trình độ chuyên môn chưa cao nên ảnh hưởng lớn nguồn thu cho ngân sách Thành phố Vĩnh Yên nói chung hoạt động chi cục Thuế nói riêng Vì vậy, việc nghiên cứu thực trạng đưa số giải pháp hoàn thiện công tác gia, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn phố Vĩnh Yên có tính cấp thiết mặt lý luận thực tiễn Trên địa bàn Thành phố Vĩnh Yên có nhiều công trình nghiên cứu học viên cao học tác giả khác trách nhiệm xã hội doanh nghiệp địa bàn thành phố hay nghiên cứu vấn đề giải việc làm, nâng cao lực cạnh tranh, chiến lược marketing, giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp địa bàn Thành phố Vĩnh Yên,… Tuy nhiên, chưa có công trình nghiên cứu công tác tra, kiểm tra thuế GTGT địa bàn Thành phố Vĩnh Yên Luật thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, kể hàng nhập đối tượng chịu thuế GTGT (trừ số đối tượng không chịu thuế GTGT quy định điều 04 nghị định 79/200/NĐ - CP ngày 29/12/2000 phủ hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT) tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước Ngoài ra, luật thuế GTGT tạo điều kiện vốn cho doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh thông qua việc hoàn thuế nộp khâu trước Từ nhận thức vị trí tầm quan trọng thuế GTGT trên, qua thời gian công tác Chi cục thuế Vĩnh Yên, giúp tận tình lãnh đạo Chi cục, chọn đề tài: “Một số giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Từ đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh phúc, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế GTGT, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kinh tế, trị cải cách đại hoá ngành thuế nói chung Chi cục Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh phúc nói riêng giai đoạn 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa làm rõ thêm số vấn đề lý luận thuế GTGT - Thông qua việc đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế GTGT địa bàn thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc hạn chế, bất cập công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Vĩnh Phúc, làm rõ nguyên nhân hạn chế - Đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài thực phạm vi Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc - Về thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2010 đến năm 2012 - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu, phân tích công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua Trên sở đó, đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Thành Phố Vĩnh Yên có hiệu thời gian tới Những đóng góp đề tài - Hệ thống hóa cách có bổ sung vấn đề lý luận liên quan đến công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa - Nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố từ đưa nhận xét chung kết đạt được, yếu kém, tồn nguyên nhân yếu - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên Kết cấu đề tài Ngoài phần Mở đầu & Kết luận, đề tài trình bày thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên 75 tượng chịu thuế giao dịch kinh tế kinh tế, cần phải tăng cường kiểm soát nguồn thu từ thuế GTGT Song kiểm soát có nhiệm vụ tuân thủ mục tiêu quản lý Nhà nước định hướng phát triển, nuôi dưỡng nguồn thu, trước hết, theo tác giả, việc kiểm soát nguồn thu thuế GTGT phải xuất phát từ định hướng, quan điểm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa thời gian tới - Mục tiêu hoạt động tra, kiểm tra thuế GTGT đối vơi DNNVV đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thu lòng dân, chống hành vi khai man, trốn thuế GTGT, dây dưa, nợ đọng chiếm dụng nguồn thu NSNN - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế GTGT DNNVV theo hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Thực việc kiểm đếm hồ sơ khai thuế, nhập liệu, phân tích rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra theo hướng dẫn Cục Thuế Vĩnh Phúc, phải thực rà soát, cập nhật tổng hợp danh sách theo dõi DNNVV phải nộp hồ sơ khai thuế (theo lần phát sinh, tháng, quý, năm, toán thuế…) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận theo dõi đôn đốc tình trạng kê khai DN; thực phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp, đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế nộp, phải nhập vào sở liệu quản lý thuế; đưa phân tích theo tiêu thức Cục Thuế hướng dẫn để đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp Nhằm điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung tiêu thức phân tích rủi ro tiêu chí xác định thang điểm cho phù hợp với thực tế công tác quản lý thuế, để đánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp phải hợp pháp hoá để đưa vào lưu trữ với hồ sơ quản lý thuế theo quy 76 định, nhằm đảm bảo yêu cầu tất hồ sơ khai thuế phân tích, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp - Tăng cường hoạt động phối hợp Cục Thuế, Chi Cục với chi cục thuế khác tỉnh, Công an thành phố công tác phòng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước tội phạm khác thuế 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên 4.2.1 Tổ chức hệ thống tra thuế GTGT DNVVN theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Kiểm tra, tra thuế GTGT chức chủ yếu quan quản lý thuế, chức đặc biệt cần thiết áp dụng chế tự khai tự nộp Kiểm tra, tra thuế GTGT nhằm phát kịp thời vi phạm việc thực nghĩa vụ thuế để nhắc nhở, giáo dục, ngăn ngừa xử phạt trờng hợp cố ý gian lận thuế GTGT hình thức Để hoạt động đạt hiệu cao cần phải tổ chức theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT khác với hoạt động tra chấp hành pháp luật nói chung chỗ tra, kiểm tra thuế GTGT mang tính chuyên môn, nghiệp vụ cao, người làm công tác tra, kiểm tra thuế GTGT không cần nắm vững quy định pháp luật tra, kiểm tra nói chung mà phải người thông thạo sắc thuế GTGT, giỏi quản lý thuế GTGT, nắm vững quy định chế độ kế toán, kiểm toán Bởi vậy, cần tổ chức lại hệ thống tra, kiểm tra theo hướng: - Hệ thống tra, kiểm tra cần tổ chức, biên chế riêng tất quan thuế Tại chi cục thuế, quan tra nên tổ chức hoạt động 77 theo sắc thuế Đối với thuế GTGT cần phải tổ chức theo nhóm ngành (công nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ ) tạo điều kiện thuận lợi cho tra, kiểm tra viên chủ động tìm hiểu, thu thập thông tin nhóm ngành kinh tế phụ trách để vận dụng phân tích rủi ro, phân tích kinh tế ngành - Tăng cường lực lượng tra viên thuế nói chung, đảm bảo lực lượng tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế Trong xây dựng cấu tổ chức tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoá theo sắc thuế, địa bàn, khu vực, tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâu nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo hoạt động, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra 4.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN hàng năm Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch tra thuế GTGT nói chung hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế NNT, cân nguồn nhân lực đội ngũ cán tra Thực tế có tới 60% đối tượng tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN vi phạm chế độ kế toán, hạch toán nên định hướng tra, kiểm tra chi cục thuế Vĩnh Yên nên tập trung vào tra, kiểm tra lĩnh vực Việc tra, kiểm tra công tác hạch toán kế toán, chấp hành chế độ ghi chép chứng từ có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo số thu vào NSNN, sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ chứng từ gốc phản ánh tình hình hoạt động SXKD DN, đồng thời để đối chiếu hoạt động SXKD DN có liên quan Xác định thực đầy đủ bước trình tự tra, kiểm tra: Bước thứ chuẩn bị tiến hành tra, bước thứ tiến hành tra, bước thứ kết thúc tra Ba bước có mối quan hệ liên quan gắn bó với tiến hành tra, kiểm tra 78 Bước thứ nhất: Trong bước chuẩn bị tiến hành tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục đích, yêu cầu, đặc điểm tình hình Nắm vững văn pháp luật, từ xác định mục tiêu, nội dung thống phương pháp tra nhằm đạt mục tiêu Tổ chức lực lượng cán tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành thủ tục pháp lý cho tra đồng thời xây dựng kế hoạch nội dung, chương trình cho công tác tra, kiểm tra đối tượng cụ thể - Mục tiêu chung mà tra, kiểm tra thuế phải đạt tới là: + Phát xử lý kịp thời vi phạm doanh nghiệp việc tuân thủ quy định pháp luật thuế GTGT + Phát xử lý vi phạm doanh nghiệp việc chấp hành chế độ tài - kế toán Nhà nước quy định + Thu thập thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm cung cấp cho phận xây dựng sách thuế để có điều chỉnh kịp thời sách thuế biện pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp Bước thứ hai:Là tiến hành tra, kiểm tra: Căn vào thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế Vĩnh Yên thời gian qua, trọng tâm tra, kiểm tra thuế DNVVN thời gian tới tập trung tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán, quản lý hoá đơn, chứng từ Thanh tra, kiểm tra phải trọng tâm trọng điểm không xa lầy việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu đáo, sử dụng phương pháp tra cho phù hợp đưa vào quy định pháp luật Ở đây, cần xác định kiểm soát thu thuế GTGT, đối tượng cụ thể kiểm soát thực trạng tài doanh nghiệp, phần hành kiểm soát quan hệ toán, nghiệp vụ kinh doanh hay nghiệp vụ TSCĐ Khách thể kiểm soát doanh nghiệp, chủ thể kiểm soát Cơ quan Thuế Trong kiểm soát thu thuế GTGT, phạm vi kiểm soát bao gồm kiểm soát thông tin 79 kiểm soát tính quy tắc Theo đó, kiểm soát nguồn thu thuế GTGT phải hướng vào việc đánh giá tính trung thực hợp pháp tài liệu kế toán đánh giá tình hình thực thể lệ, chế độ, Luật pháp thuế GTGT doanh nghiệp Ở bước này, giai đoạn trọng tâm tra, kiểm tra Cán Thanh tra, kiểm tra kiểm tra tài liệu kế toán, đối chiếu số liệu với tờ khai thuế GTGT Công việc tiến hành đầu đầu vào trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Trong giai đoạn này, trước tiên sử dụng phương pháp kiểm soát chứng từ, bao gồm phương pháp kiểm tra cân đối đối chiếu Khi có dấu hiệu nghi vấn, việc kiểm soát phải bao gồm phương pháp kiểm soát chứng từ, kiểm tra hàng tồn kho doanh nghiệp Theo tác giả, không nên quy định dấu hiệu nghi vấn Quy trình tra, kiểm tra mà nên đưa nội dung vào tài liệu đặc biệt lưu hành nội công tác tra thuế Trong đó, cần đúc rút kinh nghiệm việc phát dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp, từ việc sử dụng phương pháp kiểm soát đến việc phát hoá đơn, chứng từ kế toán giả mạo, Trên sở sử dụng phương pháp kiểm soát, việc kiểm tra đưa thực trạng tài doanh nghiệp Đặc biệt cần lưu ý đến chứng từ toán tiền mặt, kiểm tra việc khấu trừ chi phí đầu vào giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ Bước thứ ba: kết thúc tra phải có biên hay kết luận tra đề xuất giải pháp xử lý đúng, có kiến nghị hữu hiệu, phải tổ chức rút kinh nghiệm, xếp tài liệu tra hồ sơ lưu trữ Qua việc kiểm tra, kiểm soát thực trạng tài doanh nghiệp, việc tra phải đưa kết luận kiểm tra Những kết luận phải đáp ứng mục tiêu đặt chuẩn bị tra, kiểm tra phải trả lời nghi vấn 80 cách cụ thể Kết luận tra, kiểm tra bao gồm nội dung sau: + Kết luận việc chấp hành chế độ kế toán doanh nghiệp Doanh nghiệp có sử dụng hoá đơn mục đích hay không? Có ghi chép đầy đủ nghiệp vụ mua, bán hàng hoá vào chứng từ kế toán hay không, chi phí có phản ánh cách trung thực tuân thủ theo quy định Nhà nước không? + Kết luận việc kê khai trung thực đầy đủ doanh thu mua, bán hàng hoá số thuế GTGT phải nộp + Kết luận tính kịp thời việc nộp thuế vào NSNN qua Kho bạc doanh nghiệp + Xác định số thuế GTGT xác khấu trừ tiếp vào kỳ sau, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT hoàn lại doanh nghiệp sau toán thuế Những thông tin qua phân tích, tổng hợp kết luận tra, kiểm tra làm sở cho việc xử lý vi phạm bổ sung tiếp vào thông tin cần thu thập để tiếp tục phát dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp khác Trong thực tế có đơn vị kiểm tra sai phạm thuế mắc phải sai phạm cũ, có đơn vị có kiến nghị xử lý đoàn kiểm tra không thực Vậy xét mục đích tra đơn vị chưa đạt Cho nên công tác tra, kiểm tra thuế cần phải bổ sung bước công việc thứ quy trình tra, kiểm tra thuế bước phúc tra đảm bảo thực kết luận, kiến nghị quan tra, kiểm tra Trong bước quan tra, kiểm tra thuế phải giám sát đối tượng tra, kiểm tra để thực định tra, kiểm tra phải xác định nguyên nhân làm cho đơn vị không thực kết luận tra, kiểm tra Nếu nguyên nhân khách quan phải có sửa đổi kiến nghị, kết luận tra, kiểm tra cho phù hợp, ngược lại nguyên nhân 81 chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh đảm bảo cho kết luận tra thực nâng cao hiệu công tác tra 4.2.3 Đào tạo lực lượng cán tra, kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ Về lực lượng cán tra, kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán tra, kiểm tra trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thông tin quản lý tra thuế Thường xuyên tổ chức giao ban, chao đổi công tác tra, kiểm tra thuế, xây dựng đội ngũ tra viên có hiểu biết thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, có phẩm chất đạo đức tốt để cấp thẻ tra viên theo quy định pháp luật; làm tốt công tác lập tổ chức thực kế hoạch tra theo quy trình Đồng thời phải quan tâm chăm lo đời sống vật chất cho cán công chức quan Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán thuế có vi phạm Thực quy chế xử lý trách nhiệm người lãnh đạo trực tiếp để cấp vi phạm, người đứng đầu quan thuế nơi xẩy vi phạm 4.2.4 Phối hợp xây dựng sở liệu DNVVN phục vụ công tác tra thuế - Từ thông tin DNVVN ngành thuế, cần rà soát nguồn thông tin DNVVN cung cấp, hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế Bổ sung yêu cầu thông tin DNVVN cho công tác tra, kiểm tra chuẩn bị xây dựng sở liệu DNVVN cách đầy đủ - Thường xuyên cập nhật thông tin DNVVN, bao gồm: + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức DNVVN + Thông tin tình hình kết sản xuất kinh doanh 82 + Thông tin tình hình kê khai nộp thuế + Thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng + Thông tin khác liên quan đến DNVVN: Thông tin từ bên thứ ba(ngân hàng, khách hàng DNVVN, quan quản lý, hiệp hội ) Hệ thông thông tin cần thu thập, xử lý cập nhật, luư giữ hệ thống máy tính; đợc phân cấp khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên ngoài: Để có kết phân tích rủi ro xác tình trạng tuân thủ DNVVN, quan thuế phải có đầy đủ thông tin Ngoài thông tin NNT cung cấp, thông tin thân ngành thuế thu thập trình quản lý phải truy cập, tham chiếu thông tin liên quan khác quan tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, quan thuế thiết lập mạng thông tin trao đổi để thu thập, trao đổi tích hợp thông tin liên quan Một số mạng liên kết cần tập trung xây dựng phát triển gồm: Kết nối mạng thông tin trao đổi số thuế nộp quan thuế, tài kho bạc, thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng thông tin trao đổi với quan đăng ký kinh doanh, kiểm soát đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích Kết nối mạng thông tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị tưrờng, đối chiếu số liệu gữa toán tài với số thông tin kê khai thuế, toán thuế 83 Kết nối, trao đổi thông tin với ngành khác để đối chiếu với tiêu kê khai NNT, để nắm đặc điểm tiêu phát triển ngành giai đoạn phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch phân tích rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế 4.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra, kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Công an, kiểm sát, Toà án 4.2.6 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra, tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra thuế GTGT nói chung Tiếp tục xây dựng đưa vào ứng dụng phần mềm theo dõi kết tra, kiểm tra thuế GTGT Nhờ đó, việc theo dõi kết tra xác, cập nhật kịp thời, phục vụ cho công tác đánh giá tổng kết báo cáo nhanh chóng, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý Định kỳ (quý, năm) quan thuế phải tiến hành đánh giá tình hình tổ chức hoạt động tra để xác định hiệu tra đánh giá tiến độ thực kế hoạch quý, năm Từ rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt động 84 tra, kiểm tra tốt tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 4.2.7 Tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới NNT DNVVN Để công tác phối hợp đạt hiệu cao, trì phát huy tốt công tác phòng chống vi phạm, tội phạm thuế, quan thuế cần phải tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến NNT, cụ thể: - Cần tăng cường kiểm tra, kết luận kiểm tra, xử lý nghiêm minh cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép, không thực đầy đủ quy định pháp luật Cùng với việc tăng cường kiểm tra, kết luận kiểm tra, xử lý nghiêm khắc đối tượng mua bán hoá đơn GTGT đơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật kế toán - Cần đẩy mạnh công tác phối hợp đôn đốc cá nhân, Doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp kiểm tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn trái với quy định Pháp luật đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế - Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra, xác minh đối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm - Tổ chức học hỏi, trao đổi kinh nghiệm đánh giá công tác phối hợp hàng năm Việc tổ chức học hỏi, trao đổi kinh nghiệm phạm vi ban ngành mà mở rộng nước khu vực để nắm bắt kịp thời, dự báo loại tội phạm diễn biến xu phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế 85 KẾT LUẬN Nhận thức yêu cầu cấp bách thách thức trình đổi hội nhập Kinh tế quốc tế, Từ đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT chi cục thuế TP Vĩnh Yên, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kinh tế, trị cải cách đại hoá ngành thuế nói chung Chi cục thuế Vĩnh Yên nói riêng giai đoạn Tuy số lượng doanh nghiệp địa bàn thành phố phát triển không nhiều số lượng, chất lượng nguồn thu thành phố cao Vì vấn đề đổi tăng cường công tác quản lý thu thuế đặt tất yếu khách quan Ngành thuế không ngừng nỗ lực cải cách cách toàn diện, với mục tiêu Chính sách thuế xây dựng, hoàn thiện bảo đảm "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới" Thuế GTGT sắc thuế quan trọng hệ thống thuế nước ta, đóng góp phần không nhỏ vào nguồn thu NSNN Quy định thuế giá trị gia tăng chế độ hóa đơn chứng từ có nhiều sửa đổi để góp phần giải vướng mắc cho doanh nghiệp Để khắc phục số tồn công tác quản lý thuế địa bàn TP Vĩnh Yên cần có giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế chặt chẽ nhằm nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nước Những giải pháp cần thực tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, tăng cường công tác xác minh hóa đơn, tăng cương phân tích tiêu báo cáo tài toán thuế TNDN, toán thuế tài nguyên, phí lệ phí, xem xét phân tích khoản nợ đơn vị, tăng cường công tác thu thuế đôn đốc nợ thuế, kết hợp ban ngành Thành Phố thực công tác chống thất thu thuế nhằm thu thu đủ cho ngân sách nhà nước Qua thời gian học tập nghiên cứu học viên hoàn thành luận văn với đề tài “Một số giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế giá 86 trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” Nội dung chủ yếu luận văn, tác giả đề cập đến khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung công tác tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN địa bàn Thành Phố Vĩnh Yên, thực trạng quản lý thu thuế GTGT, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế GTGT Thành Phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh phúc, định hướng phát triển kinh tế - xã hội Thành Phố thời gian tới Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng quản lý thu thuế GTGT địa bàn Thành Phố, luận văn đề xuất số giải pháp quản lý thu thuế GTGT nhằm đưa hoạt động quản lý thu thuế địa bàn Thành phố có hiệu cao hơn, tăng cường nguồn thu cho NSNN Với thời gian lực nghiên cứu nhiều hạn chế, luận văn tránh khỏi sai sót định, tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn tận tình giáo viên hướng dẫn TS Đỗ Đình Long, tạo điều kiện giúp đỡ đồng nghiệp, gia đình bạn bè trình thực luận văn Với giải pháp nêu luận văn tác giả mong góp phần nhỏ bé để đổi nâng cao hiệu quản lý thu thuế địa bàn Thành Phố Vĩnh Yên Tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Xin chân thành cảm ơn! 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2009), Tổng kết công tác thuế năm 2009, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2010, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, Vĩnh Phúc Nguyễn Đẩu (2005), "Hiện đại hoá công tác tra thuế- Kinh nghiệm Quốc tế giải pháp cho Việt Nam", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 2) Nguyễn Văn Hiệu (2007), "Vấn đề pháp lý mở rộng diện tự kê khai, tự nộp thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ 1,2 tháng 1), tr 38-42 Học viện Tài Chính (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Phạm Thuý Hồng (2007), Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế theo chương trình cải cách đại hoá ngành thuế Việt Nam đến năm 2010, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 10 Đỗ Ngọc Huỳnh (2006), "Để tăng cường hiệu hệ thống thuế Việt Nam", Tạp chí Tài Chính, (Số 11), tr.9-12 11 Đỗ Ngọc Huỳnh (2006), " Để tăng cường hiệu hệ thống thuế Việt Nam", Tạp chí Tài Chính, (Số 11) 12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều thuế TNDN 13 Vũ Thị Mai (2003), "Mô hình tổ chức quan thuế Thế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 3) 88 14 Nguyễn Thị Nhung (2006), Đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn nay, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Quốc hội (2007), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1322 TCT/QĐ-HTQT ngày 30/08/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra, tra doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166 QĐ- TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ- TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2005), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2006), Tài liệu tập huấn nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát Indonexia công tác tra, kiểm tra thuế lĩnh vực thuế, Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát Malaysia công tác tra, kiểm tra thuế lĩnh vực thuế, Hà Nội 23 Tổng cục thuế (2006), Báo cáo khảo sát Hàn Quốc tổ chức máy quản lý thu thuế, Hà Nội 24 Tổng cục thuế (2006), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Anh, Hà Nội 25 Lê Duy Thành (2006), "Quản lý nguồn nhân lực: Nội dung quan trọng quản lý thuế nay", Tạp chí tài doanh nghiệp, (Số 5) 26 Phạm Đình Thi (2008), "Tác động Luật quản lý thuế quan thuế người nộp thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ 1,2 tháng 1) 89 27 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội 28 Bùi Quang Vinh (2007), "Chuyển đổi mô hình quản lý thuế theo chức - vấn đề đặt ra", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 3) 29 Website: http://www.gdt.gov.vn 30 Website: http://www.mpi.gov.vn [...]... ngành Thuế 1.3 Cơ sở lý luận về công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ 1.3.1 Nội dung cơ bản về thuế GTGT áp dụng đối với các loại hình doanh nghiệp & đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam hiện nay - Đối tượng chịu thuế: Là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam - Người nộp thuế; Người nộp thuế giá trị gia tăng là doanh nghiệp. .. DN nhỏ và vừa, nhưng số đơn vị thường xuyên có doanh số kê khai chỉ là 390.000 Song mỗi năm cơ quan thuế chỉ thanh tra, kiểm tra được 18-20% DN và đã phát hiện 92% trong số này có dấu hiệu vi phạm về thuế Do vậy, việc thanh tra kiểm tra thuế GTGT đối với các DN nói chung và DN nhỏ và vừa nói chung là hết sức cần thiết 1.3.2.2 Quy định về công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ. .. dụng thuế suất 5% đối với bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở thực hiện từ 1/7/2013 (Nguồn bộ tài chính) 1.3.2 Tổng quan về công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ Thanh tra, kiểm tra thuế là gì ? - Kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình... Các thông tin về ĐTNT được thanh tra, kiểm tra được cập nhật ngay khi có biến động trên cơ sở dữ liệu chung do Tổng cục Thuế quản lý và được chia sẻ, khai thác trên phạm vi cả nước 28 1.3.2.3 Đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa Hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với DN nhỏ và vừa không chỉ được xem xét, đánh giá đơn thuần ở khía cạnh vật chất(hiệu... tiêu chí đánh giá hiệu quả thanh tra, kiểm tra được đánh giá theo kỳ(quý, năm) và được chia theo sắc thuế; theo hình thức thanh tra; theo loại đối tượng nộp thuế và từng nội dung thanh tra, kiểm tra tương ứng 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.3.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội và trình độ dân trí Điều kiện kinh tế xã hội là một trong những... Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan về doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.1.1 Khái niệm a Khái niệm doanh nghiệp Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế, có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích... nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng - Căn cứ tính thuế; Bao gồm giá tính thuế và thuế suất + Giá tính thuế Nhìn chung là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng + Thuế suất: Có các Mức thuế suất 0%, 5% và 10% - Phương pháp tính thuế: Sử dụng hai phương pháp là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp - Nội... dựa vào các chỉ tiêu như: Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế/ Tổng số đối tượng thanh tra, kiểm tra bình quân; chi phí bằng tiền trực tiếp cho thanh tra, kiểm tra + Hiệu quả trực tiếp của thanh tra, kiểm tra: Đánh giá chỉ tiêu này thường dựa vào các chỉ tiêu như: Chi phí thanh tra, kiểm tra so với số thuế truy thu đã nộp NSNN; tỷ lệ giữ nguyên, sửa đổi hoặc huỷ bỏ quyết định truy thu thuế theo biên bản thanh. .. thanh tra, kiểm tra Các tiêu chí này thường gồm: + Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số đối tượng thanh tra, kiểm tra so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành về số thời gian so với kế hoạch năm; tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số vụ việc khiếu tố giải quyết được so với kế hoạch năm + Tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua thanh tra, kiểm tra: Đánh giá tiêu chí... kiểm tra của doanh nghiệp vừa và nhỏ * Chính sách thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư hướng dẫn thực hiện Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 về việc sửa đổi, bổ sung Nghị định số 123/2008/NĐ-CP về thuế giá trị gia tăng Nghị định số 121/2011/NĐ-CP đã bổ sung nhiều cơ chế, chính sách hỗ trợ cho doanh nghiệp như: Thuế giá trị gia tăng đầu vào một số hoạt động ... TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ QUỐC ĐÔNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH... công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua Trên sở đó, đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Thành Phố Vĩnh. .. viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc