Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần dược phẩm và đầu tư HDT ( TP Vinh, nghệ an) năm 2016. Công ty CP Dược phẩm và ĐT HDT được thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 2703002094 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư – Tỉnh Nghệ An cấp ngày 14 tháng 11 năm 2008 với số vốn điều lệ là 1.800.000.000 VNĐ. Được đào tạo và rèn luyện trong môi trường chuyên nghiệp, đi lên cùng với những kinh nghiệm được đúc kết trong quá trình công tác. Nên khi thành lập Công ty CP Dược phẩm và ĐT HDT xác định kinh doanh thương mại đa ngành đa nghề đa lĩnh vực, song song với việc ổn định, phát triển bền vững các lĩnh vực kinh doanh sẽ mang đến sự phát triển phồn vinh của công ty. Ngay từ khi thành lập Công ty CP Dược phẩm và ĐT HDT không ngừng vươn lên hoàn thiện về mặt tổ chức, nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ. Với đội ngũ cán bộ nhân viên, có trình độ chuyên môn cao, được đào tạo chu đáo chuyên nghiệp. Với tầm nhìn chiến lược của ban lãnh đạo công ty. HDT cam kết sẽ mang lại cho quý khách hàng sản phẩm và dịch vụ có chất lượng tốt nhất Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM ĐẦU TƯ HDT Tên tiếng Anh: HDT INVESTMENT ANH PHARMACY JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HDT.,JSC Giám đốc: Ông Hoàng Minh Thắng Kế toán trưởng: Bà Nguyễn Thị Chiên Trụ sở: Số 37, Đường Nguyễn Xuân Ôn, Phường Hưng Bình, TP Vinh, Tỉnh Nghệ An
BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VÀ ĐẦU TƯ HDT 1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty CP Dược phẩm ĐT HDT thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 2703002094 Sở Kế Hoạch Đầu Tư – Tỉnh Nghệ An cấp ngày 14 tháng 11 năm 2008 với số vốn điều lệ 1.800.000.000 VNĐ Được đào tạo rèn luyện môi trường chuyên nghiệp, lên với kinh nghiệm đúc kết q trình cơng tác Nên thành lập Cơng ty CP Dược phẩm ĐT HDT xác định kinh doanh thương mại đa ngành - đa nghề - đa lĩnh vực, song song với việc ổn định, phát triển bền vững lĩnh vực kinh doanh mang đến phát triển phồn vinh công ty Ngay từ thành lập Công ty CP Dược phẩm ĐT HDT khơng ngừng vươn lên hồn thiện mặt tổ chức, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ Với đội ngũ cán nhân viên, có trình độ chun môn cao, đào tạo chu đáo chuyên nghiệp Với tầm nhìn chiến lược ban lãnh đạo cơng ty HDT cam kết mang lại cho quý khách hàng sản phẩm dịch vụ có chất lượng tốt Tên cơng ty: CƠNG TY CỞ PHẦN DƯỢC PHẨM & ĐẦU TƯ HDT Tên tiếng Anh: HDT INVESTMENT ANH PHARMACY JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HDT.,JSC Giám đốc: Ông Hồng Minh Thắng Kế tốn trưởng: Bà Nguyễn Thị Chiên Trụ sở: Số 37, Đường Nguyễn Xuân Ôn, Phường Hưng Bình, TP Vinh, Tỉnh Nghệ An Điện thoại: 038.8602118 Fax: 038.3560097 Mobie: 0982.163.858 Email: ceo@hdt.vn Website: www.hdt.vn Mã số thuế: 2900926132 Tài khoản: 14021364444011.Tại: Ngân hàng techcombank – Chi nhánh Nghệ An 1.2 Đặc điểm hoạt động và cấu tổ chức bộ máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Với kiến thức trang bị, kinh nghiệm kinh doanh, am hiểu thị trường, ngành nghề mối quan hệ hữu hảo với nhà cung cấp nước, với hãng sản xuất lớn…, mạng lưới phân phối rộng lớn, Công ty CP Dược phẩm ĐT HDT chọn kinh doanh, sản xuất dược phẩm Sản xuất, mua bán máy SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP móc thiết bị y tế Tư vấn đầu tư, lập, thẩm định quản lý dự án đầu tư ngành kinh doanh chủ đạo Đặc điểm tổ chức sản xuất , quy trình công nghệ Dược phẩm loại hàng hố đặc biệt có ảnh hưởng trực tiếp tới sức khoẻ người tiêu dùng Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dược phẩm không chỉ phải đáp ứng mục tiêu lợi nhuận mà phải đáp ứng mục tiêu y tế mục tiêu xã hội Do đặc thù sản phẩm dược nên việc tổ chức sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp sản xuất dược phẩm có nét khác biệt so với loại hình doanh nghiệp sản xuất khác Quá trình sản xuất sản phẩm dược địi hỏi điều kiện môi trường sản xuất khắt khe, theo tiêu chuẩn định vệ sinh, khơng khí, độ ẩm, nguồn nước… để bảo đảm cho thuốc sản xuất không bị nhiễm khuẩn, ảnh hưởng đến sức khoẻ người sử dụng Với nhiệm vụ sản xuất bào chế thuốc phục vụ cho nhu cầu phòng bệnh chữa bệnh nên q trình sản xuất sản phẩm Cơng ty phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định chất lượng, từ khâu pha chế đến khâu đóng gói sản phẩm thực hiện mơi trường vệ sinh tối đa với loại máy móc thiết bị tương đối chuẩn xác CÔNG TY CP DƯỢC PHẨM VÀ ĐT HDT có hệ thống nhà xưởng, dây chuyền máy móc hiện đại, cơng nghệ tiên tiến đạt tiêu chuẩn GMP-WHO, GLP, GSP Cục Quản lý Dược Việt Nam chứng nhận • Quy trình sản xuất – kinh doanh Các công đoạn sản xuất từ khâu pha chế đến khâu cuối gói nhập kho sản phẩm mang tính chất liên tục liên quan với dạng dây chuyền, bước sản xuất không tách rời tổ chức hàng loạt lớn, chu kỳ sản xuất ngắn 1.2.2 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ 01: Quy trình công nghệ sản xuất chung Nguyên liệu, phụ liệu qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn Lệnh sản xuất Xuất nguyên liệu, phụ liệu Kiểm soát, kiểm nghiệm bán thành phẩm Giám sát thực quy trình kiểm tra Sản xuất, pha chế Kiểm nghiệm thành phẩm Đóng gói Căn vào lệnh sản xuất (kế hoạch sản xuất), nguyên vật liệu xuất cho sản xuất, trình sản xuất pha chế ln phải kiểm sốt kiểm nghiệm, giám sát chặt chẽ q trình sản xuất Sau sản phẩm hồn thành kiểm nghiệm lại chất lượng lần cuối trước đóng gói thành phẩm Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc tân dược quy trình sản xuất điển hình, rõ ràng qua khâu nên sâu nghiên cứu tìm hiểu quy trình cơng nghệ phân xưởng sản xuất thuốc tân dược Cụ thể qua giai đoạn sản xuất: + Giai đoạn chuẩn bị sản xuất + Giai đoạn sản xuất + Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm * Quy trình công nghệ chiết xuất thuốc nước Quy trình công nghệ chiết xuất thuốc nước Nguyên vật liệu Nhập kho thành phẩm Xử lý Đóng gói thành phẩm Chiết xuất Kiểm nghiệm Cô đặc Tinh chế Pha trộn theo công thức Đối với quy trình này, nguyên vật liệu xử lý qua (bóc tách, ngâm, sấy, trộn ) sau chiết xuất, đặc, tinh chế thành ngun vật liệu tinh Nguyên vật liệu tinh trộn với theo công thức để thành thuốc đạt tiêu SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP chuẩn Sau pha trộn kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn chất lượng chủ yếu đóng gói nhập kho * Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc viên Quy trình công nghệ chiết xuất thuốc viên Nguyên vật liệu Nhập kho thành phẩm Xay rây Pha chế Đóng gói thành phẩm Sấy khơ Kiểm nghiệm Kiểm nghiệm bán thành phẩm Dập viên ép vỉ Đối với thuốc viên, quy trình ban đầu tương tự thuốc nước thành phẩm sấy khô kiểm nghiệm tiêu chuẩn chất lượng Bán thành phẩm sau kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn dập viên, ép vỉ Sau kiểm nghiệm lại quy cách thuốc, hình thức chất lượng (dập viên khơng gãy, vỡ; ép vỉ không thủng, rách ) sau tiến hành nhập kho thành phẩm 1.2.3.Tở chức sản xuất- kinh doanh Hiện ngành nghề kinh doanh chủ yếu đem lại doanh thu cho công ty sản xuất kinh doanh Dược phẩm, trang thiết bị y tế Cơng ty có phân xưởng sản xuất riêng biệt gồm: - Phân xưởng thuốc nước Nhiệm vụ chủ yếu sản xuất mặt hàng thuốc nước - Phân xưởng tân dược: Nhiệm vụ sản xuất mặt hàng thuốc viên Do mặt hàng thuốc mặt hàng đặc biệt, liên quan đến sức khoẻ người nên quy trình sản xuất có giai đoạn phải đảm bảo khép kín vơ trùng Đặc biệt sản phẩm thuốc tân dược, đơn vị phải xác đến miligam, mililit lại có giá trị lớn, phải đảm bảo theo tiêu chuẩn dược phẩm Việt Nam SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ 04 : Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất thuốc nước thuốc tân dược Bộ phận sản xuất thuốc Đông dược Bộ phận cung cấp Bộ phận bán thuốc cho trung tâm trực thuộc công ty Bộ phận xuất bán cho công ty khác Bộ phận vận chuyển Bộ phận vận chuyển Bộ phận vận chuyển trực tiếp ô tô Bộ phận chuyển hàng phương tiện khác Từ doanh nghiệp có quy mơ sản xuất nhỏ, năm qua doanh nghiệp đã phát triển quy mơ chất lượng, bạn hàng ngày tăng, cơng ty đã mở thêm văn phịng đại diện, tham gia liên doanh liên kết với đơn vị khác Hơn sách thuế ban hành đã đảm bảo hạch tốn đầy đủ mà khơng bị kê trùng sót thuế, doanh nghiệp đã khai thác triệt để khả hoạt động máy móc thiết bị, tiết kiệm vật tư, đẩy mạnh tăng suất lao động, đầu tư sửa chữa SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP máy móc trì sản xuất để nâng cao chất lượng sản phẩm, bước hạ giá thành, thu hút khách hàng, tăng tích luỹ mở rộng sản xuất 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản ly Sơ đồ máy quản lý SXKD công ty Giám đốc kiêm chủ tịch HĐQT Phó giám đốc sx Phịng KTKN Phịng BĐCL Phịng TC.HC PX Sản xuất : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức Phòng KT- TV Phòng KH.KD Tổng kho156,155 Chức năng, nhiệm vụ phận Đứng đầu công ty Giám đốc công ty kiêm chủ tịch hội đồng quản trị HĐQT định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty phù hợp với luật pháp quản trị công ty theo điều lệ qui định - Giám đốc công ty định phương hướng , kế hoạch ,dự án SXKD chủ trương lớn công ty Giao kế hoạch ,xét hoàn thành kế hoạch.Quyết định biện pháp, phương thức kinh doanh Ký kết hợp đồng kinh tế, điều hành hoạt động doanh nghiệp theo qui định pháp luật tuân thủ nguyên tắc Đảng lãnh đạo doanh nghiệp đồn thể tham gia quản lý doanh nghiệp thơng qua điều hành giám đốc - Phó giám đốc SX: Là người điều hành chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khâu sản xuất, phấn đấu đạt kết quả, đảm bảo nhu cầu SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP phục vụ thuốc cho nhân dân địa bàn Chịu trách nhiệm số lượng, chất lượng, mẫu mã sản phẩm sản xuất theo văn quy định Bộ Y Tế - Phòng kĩ thuật kiểm nghiệm: Nghiên cứu sản xuất thuốc mới, kết hợp với phòng ĐBCL để theo dõi ổn định thuốc xây dựng chỉ tiêu Thiết kế bao bì khn mẫu, nội dung Giám sát tình hình kĩ thuật phân xưởng - Phòng BĐCL: Xây dựng quy trình kiểm tra chất lượng sản phẩm, kiểm nghiệm phụ liệu, thành phẩm kịp thời xác - Phịng TCHC: Phụ trách cơng tác hành chính, bố trí điều động nhân viên phù hợp với kế hoạch sản xuất công ty, xây dựng quy định định mức tiền lương, theo dõi ngày công làm việc công nhân chịu chỉ đạo trực tiếp giám đốc - Phịng KTTV: Tổ chức kế tốn tồn cơng ty, thu thập phản ánh, cung cấp thông tin số liệu báo cáo tài Tham mưu cho ban giám đốc, phịng ban liên quan hồn thành tốt nhiệm vụ trị giao Có nhiệm vụ quản lý toàn tài sản, vốn nhà nước cấp tổ chức góp, phân tích hoạt động kinh doanh, đề xuất phương án tối ưu - Phòng KHKD: phận tham mưu cho Giám đốc công tác kế hoạch Công ty, lập, đôn đốc kiểm tra việc thực hiện kế hoạch kinh doanh Tham mưu cho Giám đốc phương hướng chiến lược kinh doanh Công ty Trực tiếp thực hiện nhiệm vụ thống kê thông tin kinh tế nội Lập kế hoạch triển khai quản lý dự án đầu tư - Xưởng sản xuất: Thực hiện kế hoạch sản xuất xí nghiệp giao hàng tháng, hàng quý, thường xuyên kiểm tra thiết bị phục vụ sản xuất, tránh gây ách tắc, trở ngại trình sản xuất - Tổng kho: Nhập, xuất bảo quản vật tư, bao bì, sản phẩm sản xuất theo quy định, định kì tiến hành cân đo đong đếm cụ thể, tuyệt đối chưa có lệnh chưa xuất hàng - Các hiệu thuốc chi nhánh: Chịu trách nhiệm chỉ tiêu kế hoạch giao mặt: mua vào, bán ra, khấu hao TSCĐ Quyết tốn hàng q gửi cơng ty theo quy định 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài chính SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh từ năm 2014 – 2015 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2014 Năm 2015 Tổng vốn kinh doanh Tổng chi phí sản xuất kinh doanh Tổng số lượng lao động bình quân Sản lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp hàng năm Doanh thu bán hàng CCDV Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế TNDN Thuế TNDN 10 Thu nhập BQ NLĐ Tr đồng 9.482 11.094 Tr đồng 19.445 19.168 Trđ/người 112 110 Tr đồng 40.547 56.489 Tr đồng Tr đồng Tr đồng Tr đồng Tr đồng Người 45.145 2.700 2.025 506,25 3,5 61.806 3.461 2.595,75 865,25 4,2 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ tổ chức máy kế toán SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP * Chức và nhiệm vụ các phần hành kế toán: TOÁN giao TRƯỞNG Thông thường kế toán viên sẽKẾđược làm dịch vụ kế toán từ đến khách Thơng thường kế tốn viên giao làm dịch vụ kế toán từ đến khách hàng, tùy theo lực người, giao làm phần hành KẾđối TOÁN THUđồng – CHI PHÍ – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ nhóm vớiDOANH hợp tốn nhiều nămKINH như:DOANH Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản phải thu, khoản phải trả, tài sản cố định, tiền vay ngắn hạn/trung hạn… - Thực hiện phần hành công việc giao - Chịu quản lý trực tiếp Kế Tốn Trưởng - Tổ chức ghi chép, tính tốn lập báo thuế, báo cáo tài chính, báo cáo tốn năm cơng ty doanh nghiệp th dịch vụ kế tốn mà phụ trách - Trình Kế Tốn Trưởng sốt xét báo cáo đã lập trước trình khách hàng ký KT MẶT VÀ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG KT KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KT TIỀN VÀ KTVAY CÁC CÔNG LÃI CHẾ VAY CỤ DỤNG PHẢI TRẢ CỤ VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH nộpTIỀN quan thuế CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI THEO TRẢ LƯƠNG Do đặc điểm quy mô hoạt độngĐỘcủa công ty, việc phụ trách hợp THỦ QUỸ đồng dịch vụ kế toán doanh nghiệp, kế toán viên thường kiêm nhiệm từ đến phần hành kế tốn cơng ty như: Kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán khoản phải thu, kế toán khoản phải trả, kế toán tiền lương, kế toán tiền vay-lãi vay, kế toán doanh thu - chi phí - xác định kết kinh doanh, cụ thể sau: a) Kế toán trưởng: - Chịu tránh nhiệm tồn hoạt động kế tốn tài cơng ty, có trách nhiệm tổ chức hồn thiện máy kế tốn, cơng tác kế tốn công ty - Tổ chức kiểm tra ghi chép, tính tốn, đánh giá phản ánh đầy đủ, xác tình hình hoạt động kinh doanh phân tích tình hình tài cơng ty - Lập trình bày báo cáo tài chính, báo cáo tốn năm cơng ty - Kiểm tra, sốt xét phần hành cơng việc kế tốn viên b) Kế Toán Tiền Mặt – Tiền Gửi Ngân Hàng: - Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lập Phiếu thu - Phiếu chi cho khách hàng ký nhận Căn Phiếu thu - Phiếu chi (đính kèm hóa đơn chứng từ) sau có đầy đủ chữ ký, kế toán hạch toán sổ sách liên quan - Quản lý chứng từ toán qua ngân hàng Căn Giấy Báo Có – Giấy Báo Nợ ngân hàng kế toán ghi sổ Cuối tháng đối chiếu sổ phụ ngân hàng với số liệu ghi sổ, phát sinh sai sót điều chỉnh - Phản ánh kịp thời khoản thu - chi tiền Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với Thủ Quỹ để giám sát vốn tiền Lập Biên Bản Kiểm Kê Quỹ Tiền Mặt theo định kỳ 10 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP công nghệ cuối như: Xirô bổ phế, Lyzatop, ôxy già, vitamin B 1,6…với đơn vị giá thành 1.000 viên theo quy cách 2.2.1.2: Kỳ tính giá thành Kỳ tính giá thành xác định hàng tháng Việc chọn kỳ tính giá thành hồn tồn phù hợp với kỳ báo cáo, đồng thời đáp ứng yêu cầu chung cơng tác hạch tốn hay quản lý nhằm cung cấp thông tin cho kế hoạch sản xuất hay tiêu thụ sản phẩm 2.2.2- Quy trình tính giá thành Cuối tháng, sở số liệu kế toán tổng hợp chi phí cho phân xưởng tài liệu đánh giá sản phẩm dở dang, kế tốn tiến hành tính giá thành cho sản phẩm Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, (phương pháp tính giá thành trực tiếp ) Mỗi loại sản phẩm hoàn thành coi đối tượng tính giá thành Giá thành thực tế loại SPHT phản ánh bảng tính giá thành ( Bảng 2.6 ) Cụ thể: Phân xưởng sản xuất nước tháng 01/2016 Khi sản phẩm Xirơ bổ phế hồn thành nhập kho, ta tính giá thành sản phẩm Xirô bổ phế: - Chi phí dở dang đầu tháng Xirơ bổ phế - Chi phí phát sinh tăng kỳ Xirơ bổ phế 107.333.515 - Chi phí dở dang cuối tháng Xirô bổ phế 3.398.462 Giá thành thực tế sản phẩm Xirô bổ phế là: 103.935.053 - Số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho 96.000 ( lọ ) 103.935.053 Giá thành đơn vị Xirô bổ phế = 96.000 = 1083 Căn vào (bảng 2.6), kế toán lập chứng từ ghi sổ Chứng từ Số Ngày ( Bảng 2.17 ) Bảng 2.17 CHỨNG TỪ GHI SỔ ( Trích Sổ chi tiết TK 154 ) Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Số: 26 SHTK Số tiền Diễn giải Nợ Có Nợ Có Phân xưởng thuốc nước 155 281.450.601 nhập kho thành phẩm 154 281.450.601 Phân xưởng thuốc viên 155 185.419.012 40 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP nhập kho thành phẩm 154 Cộng 466.869.613 185.419.012 466.869.613 NGƯỜI LẬP BẢNG KẾ TOÁN TRƯỞNG Căn chứng từ ghi sổ, kế toán thực hiện ghi vào sổ “ Đăng ký chứng từ ghi sổ’’ ( Bảng 2.19 ), sau lập sổ Cái TK 154 ( Bảng 2.18 ) 41 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Bảng 2.18 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 (trích ) Tài khoản 154: “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang’’ Phân xưởng thuốc nước – tháng 01/2016 Số đầu kỳ: 98.512.500 Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh ứng S N Nợ Có KC01 31/0 Kết chuyển chi phí 621 234.231.200 NVLTT KC02 31/0 K/c chi phí NCTT 622 19.324.800 KC03 31/0 K/c chi phí NV p/x 6271 13.615.200 31/0 K/c chi phí NVL p/x 6272 31/0 K/c chi phí CCDC p/x 6273 1.608.732 31/0 K/c chi phí KHTSCĐ 6274 10.673.109 31/0 K/c chi phí dịch vụ 6277 2.658.500 mua ngồi 31/0 K/c chi phí tiền 6278 2.633.060 khác PNK 31/0 nhập kho thành phẩm 155 320.850.201 Người ghi sổ Số dư cuối kỳ: 59.112.900 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc 42 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Bảng 2.19 TRÍCH SỔ ĐĂNG KÝ “CHỨNG TỪ GHI SỞ’’ Chứng từ ghi sở Số Ngày 05 31/01 16 31/01 17 31/01 08 31/01 09 31/01 10 31/01 14 31/01 25 31/01 26 31/01 Người ghi sổ Nội dung Số tiền Xuất CCDC cho sản xuất Xuất NVL cho sản xuất Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Các khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Trích khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nhập kho thành phẩm 2.151.500 355.756.800 355.756.800 106.331.000 23.018.820 44.821.580 40.021.285 68.365.233 466.869.613 kế toán trưởng giám đốc 2.3 Đánh giá chung thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại CP Dược phẩm & Đầu tư HDT và phương hướng hoàn thiện 2.3.1- Ưu điểm * Về công tác quản lý: hệ thống quản lý Cơng ty nhìn chung có phối hợp đồng phịng ban chức năng, hệ thống tương đối thống đồng Trong công tác quản lý chi phí sản xuất, Cơng ty đã tổ chức tốt việc quản lý yếu tố trình sản xuất NVL, máy móc thiết bị, kho tàng nhà xưởng ln khuyến khích tiết kiệm chi phí sản xuất Các phịng ban chức Cơng ty tổ chức phù hợp với quy mô hoạt động Công ty, phục vụ tốt cho công việc sản xuất * Về tổ chức máy cơng tác kế tốn: Nhìn chung tổ chức máy kế tốn phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty quy mơ hoạt động loại hình sản xuất kinh doanh Mỗi phần hành kế tốn mắt xích nên để đảm bảo tính tồn diện thơng tin kế tốn, kế tốn phần hành có nghiệp vụ tương đối đồng có tinh thần trách nhiệm cao Sự phân công trách nhiệm nhân viên phịng kế tốn tương đối phù hợp gọn nhẹ, đảm bảo cho q trình hạch tốn xử lý thông tin chặt chẽ kịp thời, xác phục vụ cho việc định quản lý cách có hiệu Tuy nhiên khối lượng cơng việc nhiều phần lớn kế tốn thủ cơng cơng tác kế tốn tiến hành đầy đủ đảm bảo kịp thời gian nộp báo cáo, đặc 43 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP biệt cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiến hành đặn hàng tháng với tính kịp thời, đầy đủ, xác Hệ thống chứng từ sổ sách mà Công ty áp dụng hiện chưa phải hoàn toàn tương đối đầy đủ, với chế độ quy định kế toán đồng thời phù hợp với thực tế Công ty Việc luân chuyển hệ thống chứng từ sổ sách kế toán tổ chức cách khoa học, chặt chẽ, đáp ứng nhu cầu thông tin tạo mối quan hệ mật thiết lẫn phận tồn hệ thống kế tốn, thúc đẩy q trình lập báo cáo tốt Ngồi ra, việc áp dụng hệ thống sổ kế tốn theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” hoàn toàn phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty quy mơ, trình độ quản lý u cầu thơng tin Cơng ty * Về kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Xuất phát từ đặc điểm chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng giá trị lớn tổng giá thành sản phẩm, chất lượng sản phẩm kiểm sốt có sản phẩm dở dang nên Cơng ty đã xây dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm Điều đã đơn giản hoá việc theo dõi cách chi tiết sổ “Báo cáo sử dụng nguyên vật liệu” đã hỗ trợ đắc lực cho việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành cho sản phẩm nên lập “Phiếu lĩnh định mức vật liệu” Cơng ty đã tập trung cho sản phẩm sản xuất tổ hạch toán lượng nguyên vật liệu tiêu hao cho sản phẩm phức tạp Thế công tác thống kê tổ, phân xưởng đã thể hiện vai trị tập hợp đầy đủ số lượng giá trị loại nguyên vật liệu tiêu hao cho sản phẩm tương đối xác * Về kỳ tính giá thành: Hiện Cơng ty áp dụng kỳ tính giá thành hàng tháng sản phẩm Cơng ty mang tính chất ổn định, chu kỳ sản xuất ngắn, liên tục có sản phẩm hồn thành nhập kho nên việc tính giá thành sản phẩm theo tháng thuận lợi, vừa phù hợp với kỳ tập hợp chi phí sản xuất, vừa giúp cho kế tốn phát huy chức giám sát tình hình thực hiện kế hoạch giá thành cách kịp thời Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cịn có số điểm chưa hoàn chỉnh, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý, cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cần khắc phục hoàn thiện 2.3.2- Nhược điểm * Về kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Khi lập “Phiếu lĩnh định mức vật liệu” Cơng ty đã lập chung cho sản phẩm sản xuất tổ, điều làm cho việc hạch toán nguyên vật liệu tiêu hao cho sản phẩm tổ phức tạp Vì vậy, Cơng ty cần xem xét vấn đề nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho tổ làm “Sổ báo cáo sử dụng nguyên vật liệu” * Về kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp: 44 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Hiện đối tượng tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp tồn công ty tiền lương thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất lại không phản ánh vào “Bảng phân bổ tiền lương BHXH” để tính giá thành sản phẩm Việc phản ánh chưa với chế độ kế toán làm cho tỷ trọng chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất giá thành không so với thực tế * Về kế tốn chi phí sản xuất chung: Ở Cơng ty, TK 627- Chi phí sản xuất chung khơng mở chi tiết cho nội dung chi phí (chi phí NVL, chi phí CCDC phục vụ quản lý, chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ) mà lại phản ánh bảng phân bổ, chứng từ ghi sổ Mặc dù việc tập hợp đơn giản, tập hợp qua nhiều TK việc theo dõi, đối chiếu, kiểm sốt khoản chi phí gặp khó khăn khơng đảm bảo tính chi tiết cụ thể loại chi phí Phần hạch tốn chi phí nhân viên quản lý phân xưởng giống chi phí nhân công trực tiếp, tiền lương thực tế phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng không phản ánh vào “Bảng phân bổ tiền lương BHXH” để tính giá thành Cách phản ánh chưa với chế độ kế toán làm cho tỷ trọng chi phí sản xuất chung giá thành sản phẩm khơng xác Đối với việc phân bổ cơng cụ dụng cụ thực tế Công ty không sử dụng TK 142Chi phí trả trước để phản ánh mà phân bổ lần kỳ Điều chỉ CCDC xuất dùng có giá trị nhỏ Vì vậy, để đảm bảo cho cơng tác hạch tốn với chế độ quy định Cơng ty cần sử dụng TK 142 để phản ánh số phân bổ dần giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh có giá trị lớn Đối với chi phí dịch vụ mua ngồi (tiền điện, tiền nước): thực tế Cơng ty hạch tốn khoản chi phí vào chi phí sản xuất chung chưa phù hợp với nội dung, tính chất chi phí Chi phí khơng chỉ phục vụ cho sản xuất mà phục vụ cho phận ngồi sản xuất (các phịng ban) Việc hạch toán làm cho giá thành sản phẩm sản xuất sản phẩm hoàn thành phải gánh chịu thêm chi phí phận khác Phần chi phí nên hạch tốn vào hai phận chi phí là: Chi phí sản xuất chung chi phí quản lý doanh nghiệp, có giá thành sản phẩm đảm bảo xác * Về việc hạch tốn sản phẩm hỏng: Trong q trình sản xuất Cơng ty có phát sinh sản phẩm hỏng (mặc dù ít) Chi phí cho sản phẩm hỏng nằm chi phí sản phẩm hồn thành, thành phẩm phải gánh chịu thêm phần chi phí sản phẩm hỏng làm cho giá thành đơn vị sản phẩm hỏng không xác định nguyên nhân gây hỏng khơng tìm biện pháp để hạn chế lượng sản phẩm hỏng xử lý thích hợp cho trường hợp cụ thể 2.3.3- Phương hương hoàn thiện Trong xu hướng tồn cầu hố hiện nay, doanh nghiệp muốn tồn khơng địi hỏi phải có vốn lớn, có uy tín thị trường, sản phẩm sản 45 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP xuất không chỉ người tiêu dùng cần mà cịn phải ln ln đảm bảo giá thành đơn vị sản phẩm mức thấp so với giá sản phẩm loại thị trường Để đạt mục tiêu trên, q trình sản xuất doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm tận dụng tối đa nguồn lực phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm nhằm giảm chi phí tới mức thấp Muốn doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng đảm bảo việc phản ánh chi phí sản xuất cấu tạo thành phẩm xác, với thực tế Hơn hiện doanh nghiệp ln phải tiếp cận với chế độ kế tốn Vì đưa vào thực tế đơn vị nảy sinh số vấn đề cần hoàn thiện cho phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị, đồng thời đảm bảo tuân thủ chế độ nhà nước quy định Xuất phát từ yêu cầu địi hỏi cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Dược phẩm NGHỆ AN phải bước hồn thiện cho phù hợp * Những nguyên tắc việc hồn thiện: Hồn thiện tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đảm bảo thống quản lý Công ty với quan quản lý cấp trên, đảm bảo thống chỉ tiêu mà kế toán phản ánh, thống hệ thống chứng từ, tài khoản hệ thống sổ sách báo cáo kế toán Đảm bảo máy kế toán gọn nhẹ, phù hợp với điều kiện Công ty tổ chức máy kế toán phải dựa vào chế độ, thể lệ quản lý hành cơng tác kế tốn Lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động công ty Đảm bảo cung cấp thơng tin xác, đầy đủ, kịp thời có hiệu nhằm đáp ứng kịp thời thông tin cho lãnh đạo Công ty định thích hợp Tổ chức cơng tác kế tốn phải phù hợp với yêu cầu trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán quản lý, cán kế tốn Qua việc tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chỉ tiêu chất lượng tổng hợp quan trọng nhất, phản ánh tất mặt hoạt động Cơng ty Tại Cơng ty, cơng tác kế tốn có ưu điểm lớn cịn tồn vướng mắc chưa hợp lý, khắc phục giúp mang lại hiệu kinh tế cao cho Cơng ty Sau tìm hiểu thực tế công ty kết hợp với kiến thức đã học trường, nhiều hạn chế thời gian trình độ thân song để góp phần hồn thiện việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty em xin mạnh dạn nêu số hướng khắc phục cơng tác kế tốn nói chung hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng cơng ty * Về kế toán nguyên vật liệu trực tiếp: 46 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Do đặc điểm loại nguyên vật liệu sử dụng để sản xuất nhiều sản phẩm nên lập “Phiếu lĩnh định mức vật liệu” cơng ty đã lập chung cho sản phẩm sản xuất tổ, điều làm cho việc hạch toán nguyên vật liệu tiêu hao cho sản phẩm phức tạp Nếu tổ sản xuất không hạch tốn xác lượng ngun vật liệu tiêu hao cho sản phẩm dẫn đến việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm sai lệch Ý kiến đề xuất: Để tiện cho việc theo dõi hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp tổ phận kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, Cơng ty nên lập riêng “Phiếu lĩnh định mức vât liệu” cho sản phẩm Như đối chiếu kiểm tra số liệu dễ dàng - Kế hoạch thu mua nguyên liệu: Kế hoạch thu mua nguyên liệu hàng năm phải xây dựng tư đầu năm giao cho phong kế hoạch vật tư xây dựng kế hoạch tìm nguồn cung ổn định để có nguồn nguyên liệu phục vụ sản xuất - Để kiểm sốt tình trạng hao hụt ngun liệu q trình sản xuất, cơng ty cần có niện pháp theo dõi định mức tiêu hao nguyên vật liệu để xác định nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan, từ có biện pháp khắc phục tình trạng hao hụt nguyên liệu hiện - Bộ phận vật tư nên làm phiếu nhạp vật tư để thuận lợi cho khách hàng làm thủ tục nhập vật tư, tránh thủ tục phiền hà hiện Định kỳ 2-4 ngày chuyển phiếu nhập kho lên phịng kế tốn để kế toán lập sổ sách, cuối tháng kịp thời đối chiếu với thủ kho, đơng thời có kế hoạch chủ động việc tốn cơng nợ với khách hàng * Về Công tác sản xuất: + Bám sát tiêu chuẩn, quy trình mua nguyên liệu, nguyên liệu đầu vào tốt cho sản phẩm + Kỹ thuật chế biến thực hiện nghiêm túc theo quy trình sản xuất, chế độ chạy máy đặc biệt khâu ép viên không tự ý thay đổi tùy tiện nhiệt độ làm chín sản phẩm + Thực hiện quy trình kiểm soát KCS, ản phẩm xuất thị trường phải đảm bảo yếu tố: chất lượng sản phẩm công bố- không tiêu chảy- không mốc trước hạn sử dụng- tính thèm ăn cao- chất lượng viên khơng vụn, bóng, độ cứng mềm phù hợp với sản phẩm - Đối với việc tổ chức luân chuyển chứng từ: Để thuận tiện cho việc đối chiếu thủ kho kế tốn, theo dõi tình hình cơng nợ với khách hàng, việc viết phiếu nhập kho nên chuyển cho phận vật tư theo trình tự: Lập thành 02 liên(đối với vật tư hàng hóa mua ngồi) 03 liên(đối với vật tư hàng hóa sản xuất) Người lập phiếu, người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho người giao hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ 02 liên để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên phịng kế tốn để ghi sổ kế toán 47 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP * Về kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: Hiện đối tượng tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp tồn cơng ty tiền lương thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất lại không phản ánh vào “Bảng phân bổ tiền lương BHXH” để tính giá thành sản phẩm Việc tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp tập hợp cách tương đối theo mức phân bổ hàng tháng kế toán vào tình hình sản xuất thực tế, khối lượng sản phẩm nhập kho để định mức chi phí nhân cơng trực tiếp tháng với mục đích đảm bảo giá thành chịu Ý kiến đề xuất: Để phản ánh xác giá thành sản phẩm theo chế độ quy định việc tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp nên tập hợp theo đối tượng sản phẩm theo phân xưởng sản xuất Các số liệu thể hiện “Bảng phân bổ tiền lương” phải phản ánh thực tế số lượng phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp Trên bảng tổng hợp toán tiền lương phân tích rõ tiền lương sản xuất thành phẩm bán thành phẩm Công ty nên tách chi phí tiền lương loại để việc phân bổ tiền lương vào giá thành xác hơn, giúp cho việc phân tích khoản chi phí tiền lương giá thành sản phẩm xác * Về kế tốn chi phí sản xuất chung: Cơng ty Dược phẩm NGHỆ AN, chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất, chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền phản ánh vào TK 627- chi phí sản xuất chung Cơng ty khơng mở chi tiết TK 627 cho nội dung chi phí mà phản ánh tổng hợp bảng phân bổ, chứng từ ghi sổ Việc tập hợp chi phí khơng biết tỷ trọng loại chi phí tổng số chi phí sản xuất chung, khơng kiểm tra việc sử dụng tiết kiệm hay lãng phí nội dung chi phí nêu Sử dụng tiết kiệm hiệu chi phí sản xuất chung để tạo điều kiện cho việc hạ giá thành sản phẩm Ý kiến đề x́t: Để thuận tiện cho cơng tác hạch tốn phát huy chức kiểm tra kế tốn, Cơng ty nên mở chi tiết TK 627 thành: TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272 : Chi phí vật liệu TK 6273 : Chi phí cơng cụ sản xuất TK 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 : Chi phí dịch vụ TK 6278 : Chi phí khác tiền Phần hạch tốn chi phí nhân viên phân xưởng giống hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, số liệu tập hợp “Bảng phân bổ tiền lương BHXH” Bảng tổng hợp chi phí Nguyên vật liệu bảng tính giá thành sản phẩm số liệu kế toán phân bổ cách tương đối không dựa số liệu thực tế phát sinh 48 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Điều làm cho cơng tác tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng không sát với thực tế, giá thành không phản ánh xác 2.4 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại CP Dược phẩm & Đầu tư HDT Qua tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm CP Dược phẩm & Đầu tư HDT, nhận thấy cơng tác kế tốn chi phí, giá thành Cơng ty có nhiều ưu điểm Nhưng bên cạnh ưu điểm tồn nhược điểm cần phải khắc phục, hồn thiện để đảm bảo tính đắn hợp lý công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty Bằng kiến thức tiếp thu trình học tập, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế CTCP Dược phẩm & Đầu tư HDT, xin có số kiến nghị, đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm CTCP Dược phẩm & Đầu tư HDT sau: 2.4.1: Giải pháp về Chi phí NVLTT - Như đã trình bày, ngun vật liệu đầu vào Công ty Dược chủ yếu là: Xirô, men rượu, trứng…là nguyên liệu dễ tổn thất, hao hụt trình vận chuyển, bốc dỡ Do đó, để xác định xác trị giá ngun vật liệu nhập kho, Công ty cần đưa tỷ lệ hao hụt hợp lý định mức để tính vào giá thực tế nguyên vật liệu mua vào - Bên cạnh đó, Cơng ty phải ý củng cố lại hệ thống kho tàng bến bãi, có biện pháp công tác vận chuyển, quản lý nguyên vật liệu để đảm bảo không mát, hao hụt nguyên vật liệu, làm tăng chi phí nguyên vật liệu gây tổn thất cho Công ty - Công ty nên xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu, đảm bảo không dự trữ dư thừa, để lâu làm nguyên vật liệu phẩm chất, ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm… gây ứ đọng vốn doanh nghiệp Đồng thời không để thiếu nguyên vật liệu đầu vào, dây truyền sản xuất, gây ngừng trệ sản xuất, chí dẫn đến hỏng sản phẩm sản xuất - Công ty Dược công ty chuyên sản xuất thuốc, nên nguyên vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại, loại để sản xuất loại sản phẩm khác nên dễ nhầm lẫn việc nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu, Công ty chỉ theo dõi chung TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu’’.Giải pháp công ty nên áp dụng mở tài khoản chi tiết cấp TK 152 theo dõi sổ chi tiết TK 152 nhằm kiểm soát, quản lý sử dụng có hiệu nguyên vật liệu Công ty Hơn nữa, để thuận tiện cho cơng tác kế tốn, Cơng ty nên lập thêm Bảng phân bổ NVL, CCDC sử dụng tháng 49 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Bảng 3.1 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Tháng…năm… Ghi Có TK TK 152 TK 153 STT Ghi Nợ TK Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT TK621 TK 622 … … Cộng Người lập bảng Kế toán trưởng 2.4.2: Giải pháp về chi phí NCTT - Về việc lập bảng phân bổ lương khoản trích theo lương: Hiện nay, cơng ty tính lương, trả lương tính khoản trích theo lương chủ yếu dựa vào “Bảng toán tiền lương’’ “ Danh sách lao động quỹ tiền lương’’, sau ghi trực tiếp vào bảng kê chứng từ ghi sổ, không thuận tiện, không hợp lý Công ty nên lập Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương để tạo điều kiện cho việc tính tốn, ghi chép số liệu khoa học, xác Đồng thời lấy số liệu để tính giá thành sản phẩm thuận lợi Căn vào Bảng toán tiền lương, xác định lại khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí nhân viên phân xưởng, từ lập bảng phân bổ lương khoản trích theo lương, theo bảng: Bảng 3.2 BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng…năm… KPCĐ BHXH BHYT BHTN Tiền Ghi Có Lương Phụ ăn,bồi TK3382 TK3383 TK3384 TK3389 Tổng cấp dưỡng ( 2% ) ( 18% ) ( 3% ) ( 1% ) Ghi Nợ TK622 TK6271 TK641 TK642 Cộng Người lập bảng Kế toán trưởng - Xác định lại khoản trích theo lương: 50 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP Hiện nay, Công ty tiến hành trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo tiền lương khơng với chế độ Do đó, Cơng ty cần xem xét lại, chỉ có BHYT BHXH trích theo tiền lương bản, cịn KPCĐ trích theo tiền lương thực tế Việc Cơng ty trích KPCĐ công nhân sản xuất trực tiếp nhân viên phân xưởng lương mà khơng trích lương thực tế tính xác khoản KPCĐ tính vào chi phí sản xuất, từ ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, khoản trích KPCĐ, Cơng ty nên tiến hành trích tiền lương thực tế phải trả cho cơng nhân viên tháng Ví dụ: Ở phân xưởng thuốc nước, tiền lương thực tế công nhân sản xuất 15.840.000 khoản trích KPCĐ phải : 15.840.000 * 2% = 316.800 -Bên cạnh đó, hiện nay, Cơng ty chưa có chế độ khuyến khích, thưởng phạt để nâng cao tinh thần trách nhiệm, tạo động lực thúc đẩy công nhân viên làm việc tốt Đồng thời phải quân tâm mặt đời sống lượng, chất tinh thần cán công nhân viên, động viên, thăm hỏi kịp thời nhằm nâng cao tinh thần lao động, từ nâng cao suất lao động 2.4.3: Giải pháp về chi phí sản xuất chung - Về chi phí khấu hao TSCĐ: Để tập hợp chi phí sản xuất nhằm phản ánh giá thành sản phẩm xác khoản mục chi phí khấu hao cần theo dõi, tính tốn phân bổ cách xác Hiện nay, Cơng ty Dược VTYT Nghệ An thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng phân bổ chi phí sản xuất chung cho tháng Điều làm ảnh hưởng đến xác tập hợp chi phí sản xuất chung tính giá thành sản phẩm tháng đó, từ ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc thực hiện trích thơi trích khấu hao TSCĐ nên thực hiện ngày TSCĐ bắt đầu ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, theo công thức sau: Khấu hao Khấu hao năm Số ngày thực tế sử = x tháng Số ngày năm sử dụng dụng tháng Việc tính tốn tính xác đến ngày thực tế sử dụng TSCĐ, tạo độ xác tính chi phí sản xuất chung - Về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Hiện tại, Công ty Dược không mở tài khoản chi tiết theo dõi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, TSCĐ phận chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Công ty Bởi vậy, vào tình hình sử dụng máy móc thiết bị phân xưởng sản xuất, kế toán nên lên kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 51 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP tính định mức tiêu hao vật tư để cân đối chi phí kỳ, tránh hiện tượng làm chi phí sản xuất tăng đột biến, dẫn đến giá thành sản phẩm tăng theo Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh tập hợp vào TK2413 “ Sửa chữa lớn TSCĐ’’ Chi phí sửa chữa lớn phân bổ hàng tháng trích trước vào TK627 “ chi phí sản xuất chung’’ để tính giá thành, sau phân bổ cho sản phẩm Cứ sáu tháng, kế toán phải thực hiện kết chuyển chi phí thực tế chi phí trích trước, thiếu trích thêm, thừa hồn nhập trở lại - Về đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Như đã trình bày trên, Cơng ty Dược VTYT Nghệ An áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phương pháp có ưu điểm tính tốn đơn giản, thuận tiện cho cơng tác hạch tốn, lại có nhược điểm chi phí khác lại tính cho sản phẩm hồn thành nhập kho, từ phản ánh khơng xác giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Việc tính tốn gây ảnh hưởng đến tính xác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Bởi vậy, Công ty nên áp dụng đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo khối lượng sản phẩm hồn thành tương đương, khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng khơng lớn so với tổng chi phí sản xuất Để làm tốt vấn đề yêu cầu vào cuối tháng, kế toán giá thành với tổ trưởng sản xuất tiến hành tổ chức kiểm kê, đánh giá sản phẩm hoàn thành, sản phẩm đã hoàn thành hoàn thành phần trăm Để từ có để đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo khối lượng hoàn thành tương đương Cụ thể, chi phí NVLTT – mức độ chế biến hồn thành sản phẩm dở dang 100% NVLTT bỏ lần từ đầu q trình sản xuất Cịn chi phí chế biến khác tính cho sản phẩm dở dang phần khối lượng hoàn thành tương đương sản phẩm doanh nghiệp xác định Việc xác định khoản mục chi phí cho sản xuất dở dang theo phương pháp tính sau: • Với chi phí NVLTT: Chi phí NVLTT tính cho SPDD cuối kỳ = Chi phí NVLTT SPDD đầu kỳ Khối lượng TP nhập kho Với chi phí NCTT: Chi phí = Chi phí NCTT + + Chi phí NVLTT phát sinh kỳ Khối lượng SPDD x Khối lượng SPDD • + Chi phí NCTT phát x Khối lượng 52 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP NCTT tính cho SPDD cuối kỳ SPDD đầu kỳ Khối lượng TP nhập kho Với chi phí sản xuất chung: Chi phí SXC Chi phí SXC SPDD đầu kỳ tính cho = SPDD cuối Khối lượng TP kỳ nhập kho sinh kỳ + SPHT tương đương Khối lượng SPHT tương đương • + + Chi phí SXC phát sinh kỳ Khối lượng SPHT tương đương Khối lượng SPHT tương đương x Áp dụng ý kiến đề xuất này, vào số liệu Phịng Tài vụ cơng ty cung cấp: Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ tháng 01/2016 phân xưởng thuốc nước, với mặt hàng Xirô bổ phế xác định theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương sau: -Chi phí dở dang đầu tháng: -Chi phí NVLTT tập hợp được: 84.961.563 -Chi phí NCTT tập hợp được: 7.596.482 -Chi phí sản xuất chung: 14.775.470 Tởng 107.333.515 Trong tháng sản xuất hoàn thành nhập kho 96.000 sản phẩm, 4.000 sản phẩm dở dang cuối kỳ.Giả sử qua kiểm kê, mức độ hoàn thành 80% Quy đổi sản lượng sản phẩm dở dang khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương = 4.000 x 80% = 3.200 sản phẩm Từ đó, tính chi phí sản phẩm dở dang Xirơ bổ phế theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, sau: CPNVLTT = 84.961.563 96.000 + 4.000 x 4.000 7.596.482 x 3.200 96.000 + 3.200 14.775.470 CPSXC = x 3.200 96.000 + 3.200 Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng là: 3.398.462 + 245.048 + 476.628 = 4.120.138 Vậy, giá thành thực tế sản phẩm Xirô bổ phế : 107.333.515 – 4.120.138 = 103.213.377 Giá thành đơn vị Xirô bổ phế là: CPNCTT = SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 = 3.398.462 = 245.048 = 476.628 53 BÁO CÁO THỰC TẬP 103.213.377 = 1.075 96.000 Chênh lệch so với giá trị sản xuất tháng 01/2016 kế toán xác định trước : 103.213.377 – 103.935.053 = - 721.676 2.4.4: Giải pháp về công nghệ: Việc áp dụng tin học vào công tác quản lý, công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm CTCP Dược phẩm & Đầu tư HDT cần thiết hợp lý để cơng tác điều hành quản lý nói chung, cơng tác kế tốn nói riêng trở lên khoa học, đơn giản, gọn nhẹ xác Muốn áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn, trước hết Công ty cần phải đào tạo đội ngũ cán kế tốn có trình độ hiểu biết để sử dụng phần mềm kế tốn Bên cạnh đó, cơng ty cần phải đầu tư trang thiết bị máy tính khả vốn mình, đồng thời có kế hoạch cập nhật mua phần mềm kế toán phù hợp với quy mô phù hợp với doanh nghiệp, trình độ cán quản lý cán cán kế toán, nhằm tăng hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 54 SVTH: ĐẬU THỊ LAN – K54E2 ... TẬP PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VÀ ĐẦU TƯ HDT 2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty CP Dược. .. 68.365.233 466.869.613 kế toán trưởng giám đốc 2.3 Đánh giá chung thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại CP Dược phẩm & Đầu tư HDT và phương hướng hoàn... Đầu tư HDT không mở sổ chi tiết chi phí sản xuất mà chi? ? tính tốn phân bổ chi phí sản xuất cho loại sản phẩm bảng tự kẻ 2.2 Tính giá thành sản xuất sản phẩm tại CP Dược phẩm & Đầu tư HDT