Đang tải... (xem toàn văn)
Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán Nam Việt Chi nhánh Hà Nôi thực hiện Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Nam Việt Chi nhánh Hà Nội thực hiện
Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp MỤC LỤC SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam trình tiến hành đổi mạnh mẽ, toàn diện sâu sắc kinh tế, xây dựng kinh tế nhiều thành phần đa sở hữu, vận hành theo chế thị trường, mở cửa hội nhập Cùng với đổi kinh tế, hệ thống kế toán cải cách bước tiếp cận hòa nhập với nguyên tắc, thông lệ, chuẩn mực phổ biến giới Do yêu cầu khách quan kinh tế, ngành kiểm toán đời có bước tiến đáng kể không ngừng, đóng vai quan trọng kinh tế Ngành kiểm toán kinh tế thị trường, với vai trò cung cấp thông tin tin cậy cho quản lý cho định kinh tế - tài chính, thừa nhận dịch vụ thiếu kinh tế mở Đặc biệt Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại giới WTO - trình hội nhập kinh tế quốc tế mở nhiều hội phát triển, đặt cho doanh nghiệp Việt Nam thách thức to lớn trước sức ép cạnh tranh ngày gay gắt Với giới, ngành kiểm toán Việt Nam non trẻ trở thành ngành kinh tế độc lập đầy triển vọng nước ta, công cụ đắc lực giúp quản lý nhà nước, ngành có đóng góp quan trọng vào thịnh vượng nói chung kinh tế quốc dân Trong quy trình kiểm toán BCTC, phần hành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hành quan trọng Công ty AASCN trọng quan tâm nhiều doanh thu doanh nghiệp nghiệp vụ xảy thường xuyên góp phần định đến tồn phát triển doanh nghiệp Bên cạnh phần hành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chứa đựng nhiều rủi ro xảy gian lận sai sót, có mối quan hệ gắn bó chặt chẽ tới phần hành khác doanh nghiệp Chính mức độ quan trọng phần hành doanh thu kiểm toán BCTC nên em chọn đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy trình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài Kế toán Kiểm toán SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Nam Việt - Chi nhánh Hà Nội thực hiện” làm đề tài nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Nhằm tiếp cận lý luận kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, mô tả thực tế trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Khách hàng Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán Kiểm toán Nam Việt - Chi nhánh Hà Nội thực Qua đó, rút nhận xét ưu điểm, hạn chế, đồng thời đề phương hướng, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty AASCN - Chi nhánh Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài lý luận quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC việc xem xét thực tiễn công tác kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh Công ty AASCN Hà Nội thực Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm chương trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán BCTC Công ty AASCN - Chi nhánh Hà Nội, kết hợp với việc tìm tòi quan sát qua trình kiểm toán thực tế Khách hàng Công ty Dịch vụ Thương mại A Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp vật biện chứng; - Phương pháp vật lịch sử; - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn; - … Nội dung kết cấu luận văn Ngoài Lời mở đầu, Kết luận, luận văn thực tập bao gồm ba phần chính: SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán Kiểm toán Nam Việt - Chi nhánh Hà Nôi thực Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Nam Việt - Chi nhánh Hà Nội thực Tuy nhiên, hạn chế mặt nhận thức, kinh nghiệm thực tế hạn chế, trình thực đề tài em không tránh khỏi sai sót, kính mong bảo, đóng góp đặc biệt thông cảm từ Quý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo Th.S Vũ Phương Liên toàn thể anh chị Phòng Kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán Kiểm toán Nam Việt Hà Nội giúp đỡ em hoàn thành tốt đề tài SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – “Doanh thu thu nhập khác” ban hành theo đinh số 149/2001/QĐ/BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính: “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu.” Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu người nhận đại lý tiền hoa hồng hưởng) Các khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu Có nhiều cách phân loại doanh thu, đó: - Theo lĩnh vực hoạt động doanh thu chia thành: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu tiêu thụ nội + Doanh thu hoạt động tài thu nhập khác - Theo thời gian, doanh thu chia thành: + Doanh thu thực + Doanh thu chưa thực Phân loại doanh thu theo lĩnh vực hoạt động cách phân loại xác phổ biến nhất.Trong đó: SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp - Doanh thu từ hoạt động bán hàng doanh thu bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hóa mua vào - Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ doanh thu thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng nhiều kỳ kế toán cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản theo phương thức hoạt động, doanh thu bất động sản đầu tư Ngoài ra, chuẩn mực kế toán số 14 định nghĩa số khái niệm quan trọng liên quan chủ yếu đến tiêu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Chiết khấu toán: Là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng Giá trị hợp lý: Là giá trị tài sản trao đổi giá trị khoản nợ toán cách tự nguyện bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá 1.1.2 Quy định hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; + Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; + Doanh thu xác định tương đối chắn; SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp + Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: + Doanh thu xác định tương đối chắn; + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; + Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; + Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Quy định hạch toán + Đối với sản phầm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT + Đối với sản phầm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng toán + Đối với sản phầm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng toán + Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng + Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp + Trường hợp bán hàng trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài phần lãi tính khoản phải trả trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác nhận + Những sản phẩm, hàng hóa xác định tiêu thụ chất lượng , quy cách kỹ thuật, người mua từ chối toán, gửi trả lại người bán, yêu cầu giảm giá chấp nhận, người mua với số lượng lớn đươc chiết khấu thương mại khoản giảm trừ doanh thu theo dõi tài khoản riêng biệt + Trường hợp kỳ đơn vị viết hóa đơn bán hàng thu tiền, đến cuối kỳ chưa giao hàng cho người mua, không coi tiêu thụ mà hạch toán vào bên có tài khoản “ Phải thu khách hàng” khoản tiền thu khách hàng Khi giao hàng cho người mua hạch toán vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền thuê nhiều năm, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài số tiền cho thuê xác định sở lấy toàn tổng sổ tiền thu chia cho số năm thuê tài sản + Đối với doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa theo yêu cầu Nhà nước, Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định doanh thu trợ cấp, trợ giá số tiền nhà nước thức thông báo, thực tế trợ cấp, trợ giá 1.1.3 - Đặc điểm kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chứng từ kế toán: Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, bảng toán hàng đại lý ký gửi, thẻ quầy hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, chứng từ toán,( phiếu thu, séc chuyển khoản, séc toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có Ngân hàng, bảng 10 SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Bảng 2.20 Tìm hiểu sách chiết khấu đơn vị - Khi khách hàng đủ điều kiện chiết khấu, công ty ghi số tiền chiết khấu hóa đơn bán hàng - Hồ sơ hàng chiết khấu gồm: + Phiếu xuất kho + Hóa đơn, hợp đồnh ghi rõ chiết khấu tiền + Biên giao nhận hàng hóa + Đề nghị xuất bán hàng + Bảng tính trả chiết khấu cho khách hàng Bảng 2.21 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chiết khấu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ AASCN Khách hàng: Nội dung: Năm tài chính: G144-12 Công ty đầu tư thương mại A Kiểm tra sách kế toán áp dụng Ngày 31.12.2013 Phiếu hạch toán 12/02/2013 Người TH: Người KT: Tên Ngày Gian g 25.Fe b Mã số: Trang: Nội dung TK DU Số tiền PKT 210 Xuất bán máy tính Lenovo 1311 1,157,000 Chứng từ: - HĐGTGT số 0000124 ngày 12/02/2013 - Phiếu xuất kho số 00123 ngày 12/02/2013 - Hợp đồng mua bán hàng hóa ngày 08/01/2013 số 16/HATG 17/09/2013 12/1200005 Chứng từ: - Bảng tính chiết khấu Xuất kho theo hóa đơn T6/HĐKT QTV3 ký ngày 16/09/2013 - HĐGTGT số 0001237 ngày 17/12/2013 - Phiếu xuất kho số 00573 ngày 17/09/2013 - Biên giao nhận hàng hóa - Bảng tính chiết khấu Kết luận: Hóa đơn chứng từ đầy đủ, không phát bất thường 1311 7,473,619 Bảng 2.22 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng bán trả lại G144-2 Tên Ngày AASCN Khách hàng: Công ty A Người TH Mã số Nội dung: TK 531- Kiểm tra chi tiết Người KT: Trang Năm tài chính: 31/12/2013 Mục tiêu: Đảm bảo nghiệp vụ ghi sổ có hợp lý Ngày: Chứng từ Nội dung TK đối ứng tiền 01/02/2013 PN0057A Nhập vật tư, hàng hóa, thành 1311 2.667.269.091 Phẩm bán bị trả lại Chứng từ: - Phiếu nhập kho số PN 0057A HĐGTGT số 0000182 Kế toán công ty hạch toán giá vốn hàng bán trả lại giá đơn vị bên mua hàng xuất trả lại hàng( tức giá bán công ty) Biên làm việc hai bên việc trả nhận lại hàng bán trả lại Kết luận: Hóa đơn, chứng từ đầy đủ, phát sinh bất thường Số Bảng 2.23 Tổng hợp kết doanh thu sau điều chỉnh G110 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN NAM VIỆT Tên Công ty Tên Dịch vụ khách hàng: thương mại A Ngày khóa sổ: 31.12.2013 BẢNG SỐ LIỆU TỔNG Nội dung: HỢP DOANH THU TK DIỄN GIẢI 31.12.201 Người thực Người soát xét Người soát xét Điều chỉnh Trước KT 5111 5111 5112 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hoá Doanh 301,259,0 47,281 2,205,958 ,130 31.12.201 31.12.201 Biến động Sau KT Sau KT Giá trị 303,465,0 05,411 263,759,8 82,844 39,705,12 2,567 - - % 15.05 Ghi 5113 5114 5117 5118 512 5121 5122 thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu KD bất động sản đầu tư Doanh thu khác Doanh thu bán hàng nội Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán thành phẩm - - - - - - - - - - - - - - 5123 521 Doanh thu cung cấp dịch vụ Chiết khấu thương mại 531 Hàng bán bị trả lại 532 Giảm giá hàng bán 897,770,9 27 897,770,9 27 166,220,3 55 440.11 8,009,070 ,004 8,009,070 ,004 15,488,49 7,452 (48.29) c/c Ghi chú: TB, GL : Khớp với số liệu bảng cân đối phát sinh sổ PY: Khớp với số liệu BCTC năm trước kiểm toán TB, GL VVV XXX PY c/c c/c : Đã kiểm tra việc cộng tổng đồng ý VVV: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh XXX: Tham chiếu đến BCTC kiểm toán Bảng 2.24 Báo cáo ban Giám đốc BÁO CÁO CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc Công ty Dịch vụ Thương mại A (sau gọi tắt “Công ty”) trình bày Báo cáo với Báo cáo tài Công ty cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 kiểm toán kiểm toán viên độc lập KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY Công ty Cổ phần Phát triển thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103010919 cấp ngày 21 tháng 02 năm 2006 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi từ lần thứ đến lần thứ 06 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Vốn điều lệ Công ty theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 15.000.000.000 đồng Hoạt động Công ty năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 bao gồm: Xuất nhập mặt hàng Công ty kinh doanh Dịch vụ thương mại điện tử; Kinh doanh dịch vụ quảng cáo, tiếp thị sản phẩm điện tử, tin học, viễn thông khí, điện lạnh, chuyên dụng, thiết bị phát thanh, truyền hình Kinh doanh pòng cho thuê Dịch vụ lắp đặt, bảo trì, bảo dưỡng, bảo hành sản phẩm công ty kinh doanh Kinh doanh thiết bị sản phẩm: điện tử, điện lạnh Ngoài ra, Công ty hoạt động khác làm thay đổi chức kinh doanh cấp phép Trụ sở Công ty đặt số Đường Giải Phóng, Hà Nội TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tình hình tài ngày 31 tháng 12 năm 2013 kết hoạt động kinh doanh cho năm tài kết thúc ngày Công ty trình bày Báo cáo tài đính kèm báo cáo (từ tran CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC NĂM TÀI CHÍNH Ban Giám đốc Công ty khẳng định kiện phát sinh sau ngày 31 tháng 12 năm 2013 thời điểm lập báo cáo mà chưa xem xét điều chỉnh số liệu công bố Báo cáo tài HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Các thành viên Hội đồng quản trị năm đến thời điểm lập báo cáo gồm: Bà Bùi Thị Hải Yến Bà Phùng Thị Huề Ông Nguyễn Huy Quân Chủ tịch Ủy viên Ủy viên BAN GIÁM ĐỐC VÀ KẾ TOÁN TRƯỞNG Các thành viên Ban Giám đốc Kế toán trưởng Công ty năm đến thời điểm lập báo cáo gồm: Bà Bùi Thị Hải Yến Giám đốc Ông Nguyễn Huy Quân Bà Lê Thị Trang Phó Giám đốc Kế toán trưởng KIỂM TOÁN VIÊN Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Nam Việt (AASCN) kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 CÔNG BỐ TRÁCH NHIỆM CỦA BAN GIÁM ĐỐC ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập Báo cáo tài phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ Công ty năm Trong trình lập Báo cáo tài chính, Ban Giám đốc Công ty cam kết tuân thủ yêu cầu sau: - Lựa chọn sách kế toán thích hợp áp dụng sách cách quán; - Đưa đánh giá dự đoán hợp lý thận trọng; - Công bố chuẩn mực kế toán phải tuân theo vấn đề trọng yếu công bố giải trình Báo cáo tài chính; - Lập trình bày Báo cáo tài sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành; - Lập Báo cáo tài dựa sở hoạt động kinh doanh liên tục, trừ trường hợp cho Công ty tiếp tục hoạt động kinh doanh Ban Giám đốc Công ty đảm bảo sổ kế toán lưu giữ để phản ánh tình hình tài Công ty với mức độ trung thực, hợp lý thời điểm đảm bảo Báo cáo tài tuân thủ quy định hành Nhà nước, đồng thời có trách nhiệm việc bảo đảm an toàn tài sản Công ty thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn, phát hành vi gian lận vi phạm khác Ban Giám đốc Công ty cam kết Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2013, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành tuân thủ quy định pháp lý có liên quan Hà Nội, ngày tháng năm 2014 TM Ban Giám đốc Giám đốc Bùi Thị Hải Yến Bảng 2.25 Báo cáo kiểm toán Số : …./2014/BCKT-AASCN BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ VÀ BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI A Chúng kiểm toán Báo cáo tài kèm theo Công ty Dịch vụ thương mại A , lập ngày , từ trang đến trang , bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31tháng 12 năm 2013, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty Dịch vụ Thương mại theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ Chúng tham gia chứng kiến công tác kiểm kê tiền mặt tồn quỹ với số tiền 1.785.237.496 đồng, tài sản cố định với nguyên giá giá trị lại tương ứng 10.805.521.296 đồng 5.781.979.671 đồng hàng tồn kho với giá trị 1.691.380.316 đồng ngày 31 tháng 12 năm 2013 Công ty Do vậy, không đưa ý kiến tính hữu tính đầy đủ tài sản cố định hàng tồn kho thời điểm nêu Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2013, kết hoạt động kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Nam Việt Giám đốc Bùi Ngọc Vương Kiểm toán viên Bùi Ngọc Hà Số Giấy CN ĐKHN kiểm Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: 0941-2013-152-1 toán: 0662-2013-152-1 [...]... chính, … + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên sổ sách, báo cáo kế toán cao hơn so với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên các chứng từ kế toán (sai sót về mặt số học); + Hạch toán trùng nghiệp vụ ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; + Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm sau vào năm tài chính hiện hành; 15 SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính. .. cung cấp dịch vụ; + Cộng dồn tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sai theo hướng giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; … 1.3 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300: “KTV cần phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo công việc kiểm toán sẽ được tiến hành một cách hiệu quả và đúng... Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư - Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản 5121 – Doanh thu bán hàng hóa Tài khoản 5122 – Doanh thu bán thành phẩm Tài khoản 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Nhóm tài khoản 52 – Có 01 tài khoản: - Tài khoản 521 – Chi t... thanh toán bằng tiền nhưng kế toán không hạch toán hoặc hạch toán khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đó vào năm sau; + Hạch toán nhầm khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thành những khoản không phải doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; + Kế toán đã hạch toán sai về mặt số học, số sổ sách thấp hơn số thực tế phát sinh; + Bỏ sót không ghi nhận nghiệp vụ doanh thu bán hàng và cung cấp. .. cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán là cơ sở để lập chương trình kiểm toán Hình thức và nội dung thay đổi tùy theo quy mô của khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, phương pháp và kỹ thu t kiểm toán do đặc thù do kiểm toán viên sử dụng 1.3.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.3.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. .. báo, trình bày doanh thu trên Báo cáo tài chính theo xu hướng khai tang nhằm khuếch đại kết quả kinh doanh Tuy nhiên cũng có trường hợp doanh thu bán hàng khai báo giảm nhằm một mục tiêu nào đó - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán lớn hơn trên thực tế: + Doanh nghiệp đã ghi nhận sớm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung. .. Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp sao kê của Ngân hàng) , tờ khai thu GTGT, chứng từ kế toán liên quan khác - Tài khoản kế toán : Loại tài khoản 5 - Doanh thu có 6 tài khoản chia thành 3 nhóm: Nhóm tài khoản 51 – Doanh thu, có 3 tài khoản: - Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5113 – Doanh. .. Nghiệp + Kế toán đã hạch toán sai về mặt số học, số sổ sách cao hơn số thực tế phát sinh; + Hạch toán những nghiệp vụ không phải doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; + Tổng hợp cộng dồn theo hướng sai tang doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán thấp hơn so với thực tế phát sinh: + Hàng hoá đã bán cho khách hàng, khách hàng. .. trung thực hợp lý sau khi đã điều chỉnh còn nếu doanh nghiệp không điều chỉnh thì KTV sẽ đưa ra ý kiến phù hợp 26 SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN NAM VIỆT - CHI NHÁNH HÀ NỘI 2.1 Khái quát về công ty Dịch. .. Các dịch vụ Công ty AASCN cung cấp: - Dịch vụ kiểm toán và thẩm định: - Tư vấn quản lý - Tài chính - Kế toán - Thu - Đào tạo kế toán, kế toán trưởng, kiểm toán - Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế - Dịch vụ khác(Xác định giá trị doanh nghiệp ,Cung cấp Dịch vụ tư vấn về Tài chính, Thu , Cổ phần hoá doanh nghiệp) 28 SV: Mai Thùy Giang Lớp: CQ48/22.05 Học Viện Tài Chính