Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền MụC LụC Trang Lời mở đầu Chơng I: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 1.1 Vị trí vai trò tài sản cố định sản xuất kinh doanh 1.1.1 Đặc điểm chung tài sản cố định 1.1.2 Vị trí vai trò tài sản cố định sản xuất kinh doanh 1.1.3 Yêu cầu quản lý tài sản cố định 1.2 Phân loại, đánh giá tài sản cố định 1.2.1 Phân loại tài sản cố định 1.2.2 Đánh giá tài sản cố định 1.3 Hao mòn tài sản cố định 1.3.1 Hao mòn tài sản cố định 1.3.2 Khấu hao tài sản cố định 1.4 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định nội dung kế toán tài sản cố định 1.4.1 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định 1.4.2 Nội dung kế toán tài sản cố định Chơng II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tài sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực I 2.1 Đặc điểm chung Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực 2.1.1 Giới thiệu sơ lợc hình thành phát triển Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực Lớp K39-21.06 Trang Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất 2.1.3 Phơng hớng phát triển thời gian tới 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực 2.2 Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tài sản cố định Trung tâm viễn thông qc tÕ khu vùc 2.2.1 T×nh h×nh chung vỊ công tác quản lý tài sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực 2.2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực 2.2.1.2 Phân loại tài sản cố định 2.2.1.3 Đánh giá đánh giá lại tài sản cố định 2.2.2 Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực 2.2.2.1 Thủ tục quản lý tăng, giảm tài sản cố định 2.2.2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp tài sản cố định Chơng III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực Lớp K39-21.06 Trang Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Lời mở đầu Quá trình phát triển lịch sử nhân loại đà chứng minh, sản xuất sở để tồn phát triển xà hội Để tiến hành sản xuất, phải có đầy đủ yếu tố: Sức lao động, t liệu lao động, đối tợng lao động vốn Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu tham gia trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phận tạo nên sở vật chất, kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Đối với doanh nghiệp sản xuất, tài sản cố định phËn quan träng, chiÕm tû träng lín tỉng sè vốn đầu t điều kiện cần thiết để giảm nhẹ sức lao động, nâng cao suất lao động chất lợng sản phẩm Việc mở rộng quy mô tài sản cố định, góp phần tăng cờng hiệu trình sản xuất kinh doanh mối quan t©m chung cđa doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ qc dân Điều đặt yêu cầu công tác quản lý tài sản cố định ngày cao thiết phải tổ chức công tác hạch toán tài sản cố định doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán tài sản cố định có ý nghÜa quan träng viƯc qu¶n lý, sư dơng tài sản cố định góp phần phát triển sản xuất, hạ giá thành sản phẩm thu hồi nhanh chóng vốn đầu t để mở rộng sản xuất, đổi tài sản cố định Nhận thức đợc vấn đề này, Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực đà phải nghiên cứu, tìm tòi giải pháp tốt để quản lý, nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định, giảm chi phí, hạ giá thành từ có điều kiện để giảm giá cớc dịch vụ viễn thông, đa giá cớc dịch vụ viễn thông cạnh tranh với nớc khu vực giới, đặc biệt đa dịch vụ viễn thông trở thành phần thiếu đợc sống ngời dân Việt nam Trong thời gian thực tập Trung tâm, với giúp đỡ nhiệt tình cô, chú, anh, chị phòng Tài kế toán Trung tâm Đặc biệt, với bảo tận tình thầy giáo hớng dẫn Thạc sĩ Đặng Thế Hng, em đà chọn đề tài Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực cho luận văn tốt nghiệp Nhằm nghiên cứu thực tế công tác kế toán tài Lớp K39-21.06 Trang Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền sản cố định Trung tâm 1, sở so sánh với kiến thức đà đợc nghiên cứu trờng để đa số ý kiến nhằm bổ sung cho công tác kế toán tài sản cố định Trung tâm Nội dung luận văn gồm 03 chơng: - Chơng I: Lí luận chung tổ chức công tác kế toán tài sản cố định doanh nghiệp sản xuất - Chơng II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tài sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực - Chơng III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tÕ khu vùc Do thêi gian thùc tËp t¹i công ty có hạn vốn kiến thức cha nhiều, luận văn em chắn có nhiều thiếu sót, em mong đợc góp ý thầy giáo, cô giáo để luận văn em đợc hoàn thiện Lớp K39-21.06 Trang Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Chơng I Lý luận chung tổ chức công tác kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 1.1 Vị trí, vai trò tài sản cố định sản xuất kinh doanh 1.1.1 Đặc điểm chung tài sản cố định TSCĐ doanh nghiệp t liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh (SXKD) giá trị đợc chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ đợc sản xuất chu kỳ sản xuất TSCĐ HH tài sản có hình thái vật chất DN nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH TSCĐ VH tài sản hình thái vật chất nhng xác định đợc giá trị DN nắm giữ, sử dụng sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ VH Tài sản doanh nghiệp đợc ghi nhận TSCĐ HH thoả mÃn định nghĩa TSCĐ HH đồng thời thoả mÃn tiêu chuẩn sau: Doanh nghiệp chắn thu đợc lợi Ých kinh tÕ t¬ng lai tõ viƯc sư dơng tài sản Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách đáng tin cậy Thời gian sử dụng từ năm trở lên Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định Riêng tiêu chuẩn TSCĐ, Chính sách tài quốc gia quy định giá trị TSCĐ sở điều kiện kinh tế, yêu cầu quản lý trình độ quản lý kinh tế thời kỳ định Tiêu chuẩn TSCĐ hành Việt Nam theo định 206/2003/QĐBTC ngày 12/12/2003 Bộ trởng Bộ Tài Chính, TSCĐ phải có thời gian sử dụng dự kiến tối thiểu năm giá trị tối thiểu 10 triệu đồng Lớp K39-21.06 Trang Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đà chi thoả mÃn đồng thời bốn kiện trên, mà không hình thành TSCĐ HH đợc coi TSCĐ VH Những khoản chi phí không đồng thời thoả mÃn bốn tiêu chuẩn nêu hạch toán trực tiếp đợc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh DN Tài sản cố định doanh nghiệp có nhiều loại khác với tính chất đặc điểm khác Nhìn chung tham gia vào hoạt động doanh nghiệp chung có đặc điểm sau: - Tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động SXKD TSCĐ HH giữ đợc hình thái vật chất ban đầu h hỏng phải loại bỏ - TSCĐ bị hao mòn dần TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD giá trị chúng chuyển dịch dần dần, phần vào chi phí SXKD doanh nghiệp Những tài sản dùng cho hoạt động khác nh: Hoạt động phúc lợi, nghiệp, dự án, giá trị TSCĐ bị tiêu dùng trình sử dụng Đối với TSCĐ vô hình, tham gia vào trình SXKD bị hao mòn tiến khoa học kỹ thuật hạn chế phát luật Giá trị TSCĐ vô hình chuyển dịch dần dần, phần vào chi phí SXKD doanh nghiệp 1.1.2 Vị trí, vai trò tài sản cố định sản xuất kinh doanh Sản xuất sở tồn phát triển xà hội loài ngời Với sức lao động ngời tác động vào đối tợng lao động thông qua t liệu để biến đối tợng lao động thành sản phẩm vật chÊt phơc vơ cho nhu cÇu cđa ngêi Tõ ®ã ta thÊy t liƯu lao ®éng lµ mét yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Mặt khác, TSCĐ t liệu lao động chủ yếu, TSCĐ có vai trò quan trọng doanh nghiệp Trong lịch sử phát triển xà hội loài ngời, đại cách mạng công nghiệp tập trung vào giải vấn đề lực sản xuất nh: Cơ khí hoá, điện khí hoá, tự động hoá, thực chất giải vấn đề trang bị sở vật chất kỹ thuật trình sản xuất TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất tạo sản phẩm để tiêu thụ thị trờng nhờ mà doanh nghiệp tồn phát triển Trong kinh tế thị Lớp K39-21.06 Trang Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền trờng cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp có tình trạng kỹ thuật tốt sản phẩm DN có chất lợng cao tiêu thụ mạnh thị trờng Ngợc lại, trang bị kỹ thuật lạc hậu, sản phẩm không đảm bảo yêu cầu tiêu dùng chắn DN bị loại khỏi thị trờng Nói tóm lại, TSCĐ sở vật chất kỹ thuật quan trọng có ý nghĩa to lớn DN toàn kinh tế quốc dân Nếu biết đầu t, trang bị sử dụng hợp lý TSCĐ tạo điều kiện thuận lợi cho DN khẳng định thị trờng Sự cải tiến, hoàn thiện, đổi mới, sử dụng có hiệu qủa TSCĐ nhân tố định đến tồn phát triển DN nói riêng toàn kinh tế quốc dân nói chung Các Mác đà nói: Các thời đại kinh tế đợc phân biệt với sản xuất gì, mà sản xuất nh t liệu lao động nào. Điều đà đợc khẳng định chứng minh vị trí, vai trò TSCĐ trình sản xuất kinh doanh 1.1.3 Yêu cầu quản lý tài sản cố định TSCĐ phận tài sản chủ yếu biểu lực sản xuất doanh nghiệp Quản lý tốt TSCĐ tiền đề, điều kiện để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Xuất phát từ vai trò, vị trí đặc điểm vận động TSCĐ mà việc quản lý TSCĐ phải đảm bảo đợc yêu cầu quản lý sau: - Về mặt vật: Cần phải kiểm tra chặt chẽ việc bảo quản, tình hình sử dụng TSCĐ DN Trên sở có kế hoạnh sử dụng hợp lý TSCĐ, có kế hoạnh sửa chữa, bảo dỡng kịp thời - Về mặt giá trị: Phải quản lý chặt chẽ tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn đầu t ban đầu để tái sản xuất TSCĐ doanh nghiệp Đảm bảo thu hồi đầy đủ, tránh thất thoát vốn đầu t 1.2 Phân loại, đánh giá tài sản cố định 1.2.1 Phân loại tài sản cố định Trong doanh nghiệp sản xuất, TSCĐ đa dạng số lợng chất lợng nh chủng loại Để thuận lợi cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ cần thiết phải phân loại TSCĐ Có nhiều cách phân loại khác nhau, thông thêng cã mét sè c¸ch sau: Líp K39-21.06 Trang Luận văn tốt nghiệp 1.2.1.1 Đỗ thị Diệu Huyền Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu TSCĐ Theo cách phân loại này, dựa hình thái biểu tài sản mà TSCĐ đợc chia thành: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình - TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ nh: Nhà cửa, máy móc - TSCĐ vô hình tài sản hình thái vật chất cụ thể nhng xác định đợc giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ nh: Phần mềm máy vi tính, quyền Cách phân loại giúp cho ngời quản lý có cách nhìn tổng quát cấu đầu t TSCĐ doanh nghiệp Đây quan trọng để định đầu t điều chỉnh phơng hớng đầu t cho phù hợp với tình hình thực tế Ngoài cách phân loại giúp DN có biện pháp quản lý tài sản, tính toán khấu hao khoa học, hợp lý loại tài sản Đối với TSCĐHH phải quản lý mặt vật, giá trị, mức khấu hao TSCĐHH thờng đợc xác định vào tính chất kỹ thuật, tính chất vật lý điều kiện sử dụng tài sản Khấu hao TSCĐVH thờng vào giới hạn quy định diễn biến phát triển khoa học công nghệ 1.2.1.2 Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu Cách phân loại vào quyền sở hữu TSCĐ để xếp toàn TSCĐ: TSCĐ tự có TSCĐ thuê TSCĐ tự có TSCĐ thuộc quyền sở hữu DN Đây TSCĐ đợc xây dựng, mua sắm, hình thành từ nguồn vốn ngân sách Nhà nớc cấp, cấp cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn kinh doanh TSCĐ đợc biếu tặng TSCĐ thuê TSCĐ không thuộc quyền sở hữu DN, DN thuê để sử dụng thời gian định Lớp K39-21.06 Trang Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Riêng TSCĐ thuê, vào tính chất nghiệp vụ thuê TSCĐ ( mức độ chuyển giao rủi ro, lợi ích) tiếp tục đợc phân loại thành TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động - TSCĐ thuê tài chính: thuê tài sản mà bên cho thuê có chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản chuyển giao vào cuối thời hạn thuê Các trờng hợp thuê tài sản dới thờng dẫn đến hợp đồng thuê tài chính: a) Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê hết thời hạn thuê b) Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá thấp giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê c) Thời hạn thuê tài sản tối thiểu phải chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế tài sản cho dù chuyển giao quyền sở hữu d) Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn (tơng đơng) giá trị hợp lý tài sản thuê e) Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà có bên thuê có khả sử dụng không cần có thay đổi, sửa chữa lớn - TSCĐ thuê hoạt động: TSCĐ thuê không thoả mÃn điều khoản hợp đồng thuê tài Cách phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu có ý nghĩa lớn công tác quản lý tài sản Đối với TSCĐ thuộc quyền sở hữu đơn vị đơn vị phải có biện pháp quản lý riêng DN có toàn quyền sử dụng, định đoạt với tài sản Đối với TSCĐ không thuộc quyền sở hữu đơn vị phải dựa hợp đồng thuê, sử dụng tài sản Cách phân loại sở cho công tác hạch toán kế toán TSCĐ đơn vị; tính toán phản ánh hao mòn, khấu hao chi phí thuê tài sản 1.2.1.3 Phân loại tài sản cố định theo đặc trng kỹ thuật Căn vào đặc trng kỹ thuật TSCĐ mà toàn TSCĐHH TSCĐVH DN đợc chia thành nhóm tài sản chi tiết, cụ thể Theo cách phân loại này, toàn TSCĐHH TSCĐVH đơn vị đợc chia thành nhóm sau: Lớp K39-21.06 Trang Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Đối với TSCĐ HH - Nhà cưa, vËt kiÕn tróc: gåm nhµ lµm viƯc, nhµ xëng, nhà ở, nhà kho - Máy móc thiết bị: gồm máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, máy móc thiết bị khác dùng SXKD - Phơng tiện vận tải, truyền dẫn: ô tô, máy kéo, tàu thuyền, ca nô - Thiết bị, dụng cụ quản lý: gồm thiết bị sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lờng, thí nghiệm - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: DN nông nghiệp - TSCĐ khác: bao gồm TSCĐ cha đợc xếp vào nhóm TSCĐ Đối với TSCĐ VH: - Quyền sử dụng đất có thời hạn: giá trị mặt đất, mặt nớc, mặt biển hình thành phải bỏ chi phí để mua, đền bù san lấp, cải tạo nhằm mục đích có đợc mặt cho sản xuất kinh doanh - NhÃn hiệu hàng hoá: Chi phí mà DN bỏ để có đợc quyền sử dụng loại nhÃn hiệu hàng hoá - Phần mềm máy vi tính: Giá trị phầm mềm máy vi tÝnh DN bá tiỊn mua hc tù xây dựng, thiết kế - Giấy phép giấy nhợng quyền: Chi phí mà DN bỏ để có đợc loại giấy phép, giấy nhợng quyền để DN thực nghiệp vụ định - Quyền phát hành: Chi phí mà DN bỏ để có đợc quyền phát hành loại sách, báo, tạp chí, ấn phẩm văn hoá, nghệ thuật khác - Các TSCĐ VH khác Cách phân loại TSCĐ giúp cho việc quản lý hạch toán chi tiết TSCĐ lựa chọn phơng pháp, cách thức khấu hao thích hợp đặc điểm kỹ thuật nhóm TSCĐ 1.2.1.4 Cách phân loại khác Phân loại theo tình hình sử dụng: - TSCĐ dùng - TSCĐ cha cần dùng - TSCĐ không cần dùng chờ lý Lớp K39-21.06 Trang 10 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền - Biên nhợng bán TSCĐ, lý TSCĐ - Biên bàn giao TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Thủ tục giảm TSCĐ: TSCĐ giảm nhiều nguyên nhân: hết thời hạn sử dụng, h hỏng phải lý, không cần sử dụng đem nhợng bán, lý Trờng hợp giảm TSCĐ nhợng bán TSCĐ không cần dùng xét thấy không sử dụng không hiệu Khi nhợng bán TSCĐ, Trung tâm tiến hành thủ tục sau: Lập Hội đồng nhợng bán (thành phần Hội đồng nhợng bán giống thành phần Hội đồng giao nhận tài sản) thông báo công khai tổ chức đấu giá, có hợp đồng mua bán, biên giao nhận TSCĐ Trờng hợp lý TSCĐ tài sản h hỏng tiếp tục sử dụng đợc, TSCĐ lạc hậu kỹ thuật không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Khi có tài sản lý, Trung tâm lập Hội đồng lý TSCĐ (thành phần Hội đồng nhợng bán giống thành phần Hội đồng giao nhận tài sản) Hội đồng có nhiệm vụ tổ chức việc lý TSCĐ theo trình tự, thủ tục quy định, lập Biên lý TSCĐ, Biên lý đợc lập thành 02 bản, 01 đợc chuyển cho phận sử dụng TSCĐ Biên lý, nhợng bán chứng từ liên quan để kế toán chi tiết, tổng hợp TSCĐ Trờng hợp điều chuyển cho đơn vị khác: Căn định điều chuyển TSCĐ, Trung tâm tiến hành bàn giao TSCĐ cho bên nhận, đơn vị giao đơn vị nhận TSCĐ phải lập Biên giao nhận TSCĐ làm hạch toán Căn vào chứng từ kế toán liên quan đến giảm TSCĐ, kế toán ghi giảm TSCĐ sổ tổng hợp chi tiết Ví dụ:Tháng 12/2004, Trung tâm định lý máy Photocopy Hội đồng lý xác định máy Photocopy không khả làm việc, thờng xuyên phải sửa chữa Lớp K39-21.06 Trang 51 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Nguyên giá máy Photocopy là: 37.770.000đ Giá trị hao mòn luỹ kế là: Giá trị lại là: 31.475.000đ 6.295.000đ công ty bu viễn thông Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực I Biên lý tscđ Ngày 15 tháng 12 năm 2004 Số: Nợ: Có: Căn Quyết định số .ngày.tháng năm ….cđa ………………………………… ………………………………………………………… vỊ viƯc lý TSC§ I Héi đồng lý lý tài sản cố định gồm: - ông (bà) chức vụ Chủ tịch hội đồng lý - ông (bà) chức vụ.ủy viên II Tiến hành lý tài sản cố định - Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ:Máy photocopy ký hiệu TOSHIBA - Số hiệu TSCĐ: - Nớc sản xuất: Nhật - Năm đa vào sử dụng: Số thẻ TSCĐ : - Nguyên giá: 37.770.000đ - Giá trị hao mòn đà trichs đến thời điểm lý: 31.475.000đ - Giá trị lại TSCĐ : 6.295.000đ Iii Kết luận hội đồng lý TSCĐ Căn vào định phân cấp Công ty Viễn thông Quốc tế, Ban lý đề nghị Giám đốc định lý máy photocopy Ngày.tháng năm 20 Chủ tịch hội đồng lý iv Kết lý TSCĐ - Chi phí lý TSCĐ : 100.000đ (Một trăm ngàn đồng) - Giá trị thu hồi: 1.500.000đ (Một triệu năm trăm ngàn đồng) - Đà ghi giảm (sổ) thẻ TSCĐ ngày tháng .năm 20 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng 2.2.2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định Lớp K39-21.06 Trang 52 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền 2.2.2.1 Quản lý tài sản hệ thống mà tài sản cố định Trung tâm quản lý tài sản theo mà mà quản lý đợc thực theo hớng dẫn Công văn số 997-VTI-TCKTTK ngày 2/6/2004 Công ty viễn thông quốc tế Mà TSCĐ định danh để xác định tài sản danh mục tài sản có, phải đảm bảo toàn hệ thống đợc mà hoá để thực dạng mà vạch Mà TSCĐ đợc kết hợp yếu tố sau: + + + Trong đó; chữ A để TSCĐ Khi xây dựng chơng trình quản lý chi tiết thiết bị chữ I đợc dùng để nhận biết mà thiết bị : Căn vào mà Bu điện mà tổng công ty quy định chơng trình kế toán Bu điện Trung tâm VTQT KV1: 159100 Trung tâm VTQT KV2: 159200 Trung tâm VTQT KV3: 159300 Văn phòng công ty: 159900 : sử dụng mà danh mục tài sản Tổng công ty quy định : tăng nhóm Mà TSCĐ có dạng cụ thể sau: A XXXXX YYYYYY TTTTT XXXXX: mà đơn vị hớng dẫn YYYYYY: mà nhóm TSCĐ Nhóm tài sản có nhiều cấp bỏ dấu chấm cấp Đối với mà nhóm tài sản đến cấp cấp sau bá dÊu chÊm sÏ thªm sè ë sau cho đủ chữ số Ví dụ: Mà 31.10.20 (ô tô từ chỗ đến 15 chỗ ) ®ỉi thµnh 311020 M· 19 (Nhµ cưa vËt kiÕn tróc khác) đổi thành 190000 TTTTT: số thứ tự tài sản Số thứ tự đợc đánh tăng dần theo mà nhóm tài sản Lớp K39-21.06 Trang 53 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Ví dụ: Tại Trung tâm có tài sản ô tô 15 Toyota nhập vào chơng trình mà tài sản đợc mà hoá thành: A 159100 311020 00001 Bộ mà quản lý danh mục TSCĐ Mà nhóm TS Tên nhóm tài sản 10 Nhà cửa vật kiến trúc 11 Nhà làm việc 20 Máy móc thiết bị 21 Máy móc thiết bị động lực 21.10 Máy phát điện 2.2.2.2.2 Nội dung kế toán chi tiết tài sản cố định a) Tổ chức kế toán chi tiết nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ sau đợc mua sắm, đầu t, xây dựng bàn giao cho đài, đội sử dụng Tại nơi sử dụng bảo quản TSCĐ, TSCĐ đợc theo dõi Sổ TSCĐ nhiên phận sử dụng chủ yếu quản lý mặt vật, mang tính chất thống kê không đợc theo dõi thờng xuyên b) Tổ chức kế toán chi tiết phận kế toán Tại phòng kế toán, vào hồ sơ TSCĐ kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống Thẻ TSCĐ sau lập xong đợc đăng ký vào Sổ chi tiết TSCĐ Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐ Chứng từ tăng Sổ chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ Bảng kê tăng giảm TSCĐ Kế toán tổng hợp Chứng từ giảm Lớp K39-21.06 Trang 54 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Mẫu số 02-TSCĐ Công ty viễn thông quốc tế đơn vị: Trung tâm viễn thông quốc tế KV1 Thẻ tài sản cố định Số: 10304112600003 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 lập thẻ Kế toán trởng(ký, họ tên) Kế toán TSCĐ (ký, họ tên) Căn vào biên giao nhận TSCĐ số:ngày .thángnăm - Tên TSCĐ: Máy tính Dell OPTIPLEX GX270SD - Ký mà hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ : - Số hiệu TSCĐ: A 15910025100000022 - Nớc sản xuất (xây dựng): - Năm sản xuất: - Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng Hành Quản Trị - Ngày đa vào sử dụng: 26/11/2004 - Công suất (diện tích) thiết kế: - Đình sử dụng TSCĐ ngàytháng năm - Lý đình chỉ: Số Ngày hiệu tháng A B 31/12/04 Diễn giải NV Nguyên giá C Tăng tài sản D 142 Giá trị hao mòn TSCĐ Khấu hao KhÊu hao ph¸t sinh 20,222,045 luü kÕ Giá trị lại 20,222,045 Thẻ TSCĐ thay đổi hàng năm sau Trung tâm tiến hành kiểm kê TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc lu bổ sung máy vi tính Sổ chi tiết TSCĐ đợc mở để theo dõi toàn tài sản Trung tâm, đồng thời từ thẻ TSCĐ, kế toán vào Bảng kê tăng (giảm) TSCĐ làm đối chiếu với hạch toán tổng hợp Trích Sổ chi tiết TSCĐ : xem Phụ lục số Trích Bảng kê chi tiết TSCĐ : xem Phụ lục số 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp tài sản cố định TSCĐ có đặc điểm thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lớn Do DN, TSCĐ biến động không nhiều, nghiệp vụ kế toán chủ yếu tăng, giảm, khấu hao, sửa chữa Tại Trung tâm việc trang bị TSCĐ, lý, sửa Lớp K39-21.06 Trang 55 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền chữa đợc tiến hành quý năm, việc báo cáo việc trích khấu hao đợc làm theo quý Để minh hoạ cho tình hình biến động tăng, giảm, trình kế toán tổng hợp TSCĐ Trung tâm, phạm vi luận văn em xin lấy số liệu số nghiệp vụ chủ yếu quý IV năm 2004 2.2.2.3.1 Kế toán tăng, giảm tài sản cố định * Tài khoản sử dụng: Để theo dõi biến động tăng TSCĐ Trung tâm, kế toán sử dụng TK 211- TSCĐ HH; TK 213- TSCĐ VH Tài khoản 211- TSCĐ HH có tài khoản cấp nh sau: TK 2112 Nhµ cưa vËt kiÕn tróc TK 2113 Máy móc, thiết bị TK 2114 Phơng tiện vận tải, truyền dẫn TK 2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2118 TSCĐ khác Tài khoản 213- TSCĐ VH có tài khoản 2135- Phần mền máy vi tính Ngoài kế toán sử dụng số tài khoản khác nh: tài khoản 1121, 11211, 33631, 33634,331Kế toán không sử dụng TK 212 Các trờng hợp tăng gồm: a) Tăng tài sản cố định mua Với dự án có giá trị nhỏ 100 triệu đồng, Công ty Viễn thông Quốc tế phân cấp cho Giám đốc Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực đợc phép thực dự án Xuất phát từ nhu cầu sản xuất, quản lý đài, đội, phòng ban thực hoàn thành kế hoạch đơn vị: Các phận chức Trung tâm lập dự án trình Công ty, Tổng Công ty Sau dự án đợc duyệt, Trung tâm tiến hành mua sắm TSCĐ theo định phân cấp, uỷ quyền công ty trình tự sau: - Các Đài, Đội sản xuất phòng ban trực thuộc có nhu cầu mua sắm nâng cấp TSCĐ đơn vị mình, lập tờ trình nêu rõ lý cần thiết việc sử dụng khai thác TSCĐ Lớp K39-21.06 Trang 56 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền - Căn vào kế hoạch đầu t TSCĐ năm 2001, vào nhu cầu thực tế, Giám đốc Trung tâm phê duyệt, cho phép mua sắm TSCĐ thông qua định đầu t - Bộ phận chức tiến hành mua sắm TSCĐ theo chế độ hành Ví dụ: Trong tháng 12 Trung tâm mua mét m¸y vi tÝnh Dell GX270 SD CPU, víi giá mua theo hoá đơn GTGT 20.222.045 đồng, thuế GTGT 5% Trung tâm toán chuyển khoản Việc mua sắm đợc lấy từ quỹ đầu t phát triển công ty Theo kế hoạch năm 2004, phòng hành lập tờ trình giám đốc Trung tâm việc thay máy tính để phục vụ cho công tác điều hành sản xuất Giám đốc Trung tâm xem xét, định cho phép mua máy tính để phục cụ sản xuất Sau có định đầu t, phòng kế hoạch đầu t trình giám đốc Trung tâm loại máy mua Đợc đồng ý giám đốc Trung tâm, phòng kế hoạch đầu t ký kết hợp đồng mua máy vi tính Dell GX270, bàn giao máy vi tính phòng hành quản trị toán tiền cho công ty máy tính qua chuyển khoản, sau tiến hành lý hợp đồng Các chứng từ đợc chuyển cho phòng kế toán theo dõi ghi tăng tài sản Kế toán vào chứng từ nh: Các định Giám đốc Trung tâm; Hợp đồng kinh tế; Biên giao nhận tài sản; Hoá đơn GTGT đến ngày 31/12/2004 lập PhiÕu ghi sæ sè 08, tõ phiÕu ghi sæ kÕ toán TSCĐ nhập chứng từ vào máy vi tính, từ theo phần mền kế toán bu điện chứng từ vào sổ TK 211, đến cuối kỳ báo cáo kế toán yêu cầu lập báo cáo máy tính tự chạy để đa báo cáo nh: Báo cáo chi tiết tình hình tăng giảm TSCĐ theo quý theo năm; Báo cáo tổng hợp hợp tình hình tăng giảm TSCĐ, hao mòn, nguồn vốn kinh doanh theo quý theo năm Lớp K39-21.06 Trang 57 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Số: Trung tâm viễn thông quốc tế Khu vực i KÌm theo chøng tõ gèc PhiÕu ghi sỉ Ngµy 31 tháng 12 năm 2004 Diễn giải Tên tài khoản Có Nợ TăngMáy tính Dell GX270 SD CPU: 6B6DC1S, Monitor: CN- 2115 20.222.045 OO5432-64180-48H1TSC Céng Ngêi lËp biÓu 11211 20.222.045 KÕ toán trởng Giao diện nhập chứng từ Ngoài nhập theo chứng từ ghi sổ số 08, kế toán TSCĐ nhập thông tin có liên quan đến tài sản vào bảng kê TSCĐ Excell chơng trình phần mềm kế toán Trung tâm áp dụng cha có phần để nhập thông tin chi tiết tài sản Lớp K39-21.06 Trang 58 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Do Trung tâm đơn vị hạch toán phụ thuộc đợc phân cấp nh bu điện huyện nên TSCĐ đợc đầu t từ nguồn công ty cấp tổng công ty cấp nên kế toán không phản ánh điều chuyển nguồn qua TK411 mà phản ánh TK 33631- Phải trả BĐ tỉnh KDBCVT TK 33634- Phải trả cấp vốn đầu t Kế toán TSCĐ lập phiếu ghi sổ số 09 ngày 31/12/2004để hạch toán điều chuyển nguồn: Số: 09 Trung tâm viễn thông quốc tế Khu vực i KÌm theo chøng tõ gèc PhiÕu ghi sỉ Ngµy 31 tháng 12 năm 2004 Diễn giải Tên tài khoản Nợ Có Điềuchuyểnnguồn tăngMáy tính Dell GX270 SD CPU: 6B6DC1S, Monitor: CN- 33631 20.222.045 OO5432-64180-48H1TSC Céng 33634 Ngêi lËp biÓu 20.222.045 Kế toán trởng Thuế GTGT đợc nhập phần chứng từ thuế VAT theo hoá đơn GTGT Trích Sổ TK 211: Phụ lục số b) Tăng tài sản cố định đầu t xây dựng : Đối với việc đầu t XDCB thờng đợc thực theo kế hoạch Khi có định đầu t cho kế hoạch, Công ty VTQT mời thầu định thầu tuỳ theo công trình Khi công trình hoàn thành Công ty VTQT nghiệm thu công trình hoàn thành Giám đốc công ty ký định phê duyệt sau bàn giao cho Trung tâm Tại Trung tâm 1, nhận TSCĐ kế toán ghi tăng TSCĐ Lớp K39-21.06 Trang 59 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Ví dụ: Trong tháng 12 Trung tâm nghiệm thu công trình cáp thông tin khu vực C2 với nguyên giá 218.509.226 đồng Thông thờng DN quản lý TSCĐ hình thành từ đầu t XDCB sử dụng TK 2412- Xây dựng nhiên phân cấp quản lý Trung tâm đợc coi nh bu điện cấp huyện nên đầu t XDCB đợc theo dõi tài khoản 331 Các chứng từ sử dụng: Biên nghiệm thu bàn giao đa công trình vào sử dụng, định phê duyệt toán công trình hoàn thành, hồ sơ kỹ thuật Sau có đủ chứng từ vào cuối tháng kế toán lập phiếu ghi sổ số 63 ngày 31/12/2004 ghi: Nỵ TK 2114: 218.509.226 Cã TK 331: 218.509.226 ghi tăng TSCĐ Từ chứng từ ghi sổ kế toán nhập liệu vào máy, sau theo ch ơng trình số liệu tự động ghi vào sổ có liên quan Bên cạnh kế toán lập phiếu ghi sổ số 64 ngày 31/12/2004 hạch toán ®iỊu chun ngn ghi: Nỵ TK 33631: 218.509.226 Cã TK 33634: 218.509.226 TrÝch Sỉ C¸i TK 211: Phơ lơc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên nghiệm thu bàn giao Hôm nay, ngày 10 tháng 12 năm 2004 I thành phần nghiệm thu bàn giao: A Đại diện bên giao: Công ty vật liệu điện Duy tân ông: Chức vụ: b Đại diện bên nhận:Trung tâm viễn thông qc tÕ khu vùc i «ng: Chøc vơ ii néi dung bàn giao: cáp thông tin khu vực C2 đà lắp đặt, vận hành tuyến cáp đảm bảo chất lợng , kỹ thuật đại diện bên giao Lớp K39-21.06 đại diện bên nhận Trang 60 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền c) Tăng tài sản cố định đợc cấp, nhận điều chuyển Trung tâm thành viên Công ty viễn thông quốc tế nên việc điều chuyển tài sản Trung tâm đơn vị thành viên khác hay xảy Tại công ty, vào nhu cầu thành viên báo cáo tài sản không cần sử dụng thành viên để điều chuyển tài sản không cần dùng đơn vị sang cho đơn vị có nhu cầu Giám đốc công ty có định điều chuyển tài sản Căn vào định điều chuyển đơn vị tiến hành giao nhận tài sản thể qua Biên bàn giao TSCĐ Hay trực tiếp công ty cấp cho đơn vị Ví dụ: Trong tháng 12, Trung tâm nhận bàn giao từ công ty 02 máy đọc mÃ, 01 máy in mà nhận bàn giao theo Quyết định 2110/VTI- ĐTPT ngày 12/11/04 với nguyên giá 110.236.800 đồng; tài sản đợc hình thành từ Quỹ ĐTPT đơn vị Khi nhận TSCĐ đợc cấp, điều chuyển kế toán ghi tăng TSCĐ đơn vị dựa vào chứng từ nh Biên bàn giao tài sản cố định; Hồ sơ kỹ thuậttừ chứng từ gốc kế toán lập phiếughi sổ số 80 ngày31/12/2004 ghi: Nợ TK 2113: 110.236.800 Có TK 33634: 110.236.800 Từ phiếu ghi sổ trên, kế toán nhập liệu vào máy Trích sổ kế toán TK 211: Xem Phụ lục d) Giảm tài sản cố định lý, nhợng bán: Các nghiệp vụ giảm TSCĐ Trung tâm chủ yếu giảm lý, điều chuyển Công ty, Tổng công ty Theo phân cấp Công ty Viễn thông Quốc tế, Giám đốc Trung tâm đợc phép quết định lý TSCĐ có nguyên giá dới 100 triệu đồng Với TSCĐ có Nguyên giá 100 triệu đồng giám đốc Công ty định lý Những tài sản h hỏng, lạc hậu kỹ thuật không đáp ứng đợc nhu cầu sản xuất đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng tài sản làm tờ trình đề nghị Giám đốc xem xét lý Lớp K39-21.06 Trang 61 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Căn tờ trình phận chức Giám đốc Trung tâm định thành lập Hội đồng lý TSCĐ bao gồm: Phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật, phòng tài kế toán thống kê, phòng hành Hội đồng lý kết hợp với đơn vị quản lý trực tiếp TSCĐ xem xét trạng tài sản, lập biên kiểm tra, trình lÃnh đạo phơng án giải Trên sở biên hội đồng lý, tờ trình,Giám đốc Trung tâm định lý TSCĐ Khi có định lý, đơn vị đợc tổ chức bán huỷ TSCĐ kế toán ghi xoá sổ TSCĐ, đồng thời phản ánh khoản thu, chi từ hoạt động lý Ví dụ:Tháng 12/2004, theo đề xuất phòng hành chính, quản trị, sở biên họp hội đồng lý Giám đốc Trung tâm Viễn thông Quốc tế khu vực định lý máy Photocopy Hội đồng lý xác định máy Photocopy không khả làm việc, thờng xuyên phải sửa chữa Nguyên giá máy Photocopy là: 37.770.000đ Giá trị hao mòn luỹ kế là: Giá trị lại là: 31.475.000đ 6.295.000đ Nguồn vốn mua sắm TSCĐ nguồn vốn tự bổ sung Máy đợc bán với giá: 1.500.000đ Chi phí lý: 100.000đ Căn vào chứng từ kế toán: Biên lý nhợng bán, Biên bàn giao TSCĐkế toán lập phiếu ghi sổ số 71 ngày 31/12/2004 ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 2141 : 31.475.000 Nỵ TK 811 : 6.295.000 Cã TK 2115 : 37.770.000 §ång thêi kÕ to¸n lËp c¸c phiÕu ghi sỉ sè 72, số 73 phản ánh chi phí lý thu tõ lý: Chi lý: Líp K39-21.06 Trang 62 Luận văn tốt nghiệp Nợ TK 811 Đỗ thị DiƯu Hun : 100.000 Cã TK 111 :100.000 Thu vỊ từ hoạt động lý Nợ TK 111 : 1.500.000 Cã TK 711 : 1.500.000 Theo c¸c phiÕu ghi sỉ kế toán nhập liệu vào máy, từ liệu chơng trình tự chạy vào sổ kế toán có liên quan nh: Sổ TK211, TK2141, TrÝch Sỉ C¸i TK 211: Xem phơ lơc TrÝch Sỉ C¸i TK 2141: Xem phơ lơc e) Giảm điều chuyển cho đơn vị khác: Trung tâm có tài sản điều chuyển cho đơn vị thành viên khác Theo định giám đốc công ty Trung tâm bàn giao tài sản cho đơn vị khác Khi đà bàn giao cho đơn vị khác kế toán phải vào nguyên giá, số hao mòn luỹ kế giá trị lại TSCĐ để ghi giảm nguyên giá, số hao mòn luỹ kế, nh giá trị lại TSCĐ Ví dụ: Trong tháng 11/2004 Trung tâm bàn giao cho Trung tâm thiết bị COMSTREM DT700 với nguyên giá 349.914.259đồng, giá trị khấu hao là:40.792.726đồng, giá trị lại 309.121.533 đồng Trích thông báo Trung tâm gưi Trung t©m 2: “… KÝnh gưi: Trung t©m viƠn th«ng qc tÕ khu vùc Thùc hiƯn qut định số 328/VTI-ĐTPT ngày 18/10/2004 việc điều chuyển thiết bị COMTREAM DT700 từ Trung tâm VTQT KV1 cho Trung tâm VTQT KV2 Trung tâm VTQT KV1 đà tiến hành gưi cho Trung t©m VTQT KV2 02 bé COMTREAM DT700, chi tiết nh sau: TT Tên thiết bị Đơn vị Số lợng IDU Bộ 02 ODU Cái 02 Líp K39-21.06 Sè seri number 0110013343 0110013342 08120016E 04770035E Trang 63 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền TTVTQT KV1 đà ghi tăng tháng 12 năm 2002, số thẻ 4686 4687 Nguyên giá : 349.917.295 đ/01 Khấu hao đến 31/10/2004: 40.792.726 đ/01 Giá trị lại : 309.121.533 đ/01 Nguồn vốn PTSX công ty Vậy, xin thông báo gửi kèm theo hồ sơ để quý Trung tâm theo dõi, quản lý, ghi tăng tài sản trích khấu hao từ ngày 01/11/2004 Các chứng từ sử dụng nh: Quyết định điều chuyển TSCĐ công ty, Biên bàn giao điều chuyểncuối tháng kế toán lập phiếu ghi sổ số 60 ngày 30/11/2004 ghi: Nợ TK 2141: 40.792.726 Nợ TK 33634: 309.121.533 Cã TK 2113: 349.914.259 Tõ phiÕu ghi sổ kế toán nhập vào máy, liệu đợc nhập tự động đợc ghi vào sổ TK 211, 213 C«ng ty viƠn th«ng qc tÕ Trung tâm VTQT KV1 Cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam độc lập- tự do- hạnh phúc Hà nội, ngày 05 tháng 11 năm2004 Biên nghiệm thu bàn giao điều chuyển thiết bị Comstreamdt7000 Căn Quyết định số 328/VTI- ĐTPT ngày 18/02/2004 Công ty VTI việc điều chuyển thiết bị Comstreamdt7000 từ Trung tâm cho Trung tâm I thành phần bàn giao: 1- bên giao: Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực Ông (Bà) 2- Bên nhận: Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực Ông (Bà) Lớp K39-21.06 Trang 64 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền ii nội dung bàn giao: Trung tâm đà chuyển cho Trung tâm thiết bị Comstreamdt7000, chi tiết: TT Tên thiết bị Số lợng IDU 02 ODU 02 S/N 0110013343 0110013342 08120016E 04770035E Trung tâm đà nhận đủ số lợng thiết bị, chủng loại theo danh mục bên giao bên nhận Trích Sổ Cái TK 2141: Xem phơ lơc sè 2.2.2.3.2 KÕ to¸n khÊu hao tài sản cố định * Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định Trong trình sử dụng, TSCĐ Trung tâm bị hao mòn, phần giá trị hao mòn chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh nhờ việc trích phân bổ khấu hao Hiện nay, công ty sử dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng Căn số liệu sổ kế toán, hồ sơ TSCĐ để xác định giá trị lại sổ kế toán TSCĐ Xác định thời gian sử dụng lại TSCĐ theo c«ng thøc: t1 T = T2 *(1- ) T1 Trong ®ã: Líp K39-21.06 Trang 65 ... lý t? ?i sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực 2.2.1.1 Đặc ? ?i? ??m t? ?i sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực 2.2.1.2 Phân lo? ?i t? ?i sản cố định 2.2.1.3 Đánh giá đánh giá l? ?i t? ?i. .. tâm viễn thông quốc tế khu vực I 2.2.1 Tình hình chung công tác quản lý t? ?i sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực I 2.2.1.1 Đặc ? ?i? ??m t? ?i sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực. .. 29 Luận văn tốt nghiệp Đỗ thị Diệu Huyền Chơng II Tình hình thực tế công tác kế toán t? ?i sản cố định Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực I 2.1 Đặc ? ?i? ??m chung Trung tâm viễn thông quốc tế khu vực