ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG THỊ VÂN ANH QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẶNG THỊ VÂN ANH QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TẠ THỊ ĐOÀN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN TS TẠ THỊ ĐOÀN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS NGUYỄN HỒNG SƠN Hà nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình Học viên Đặng Thị Vân Anh LỜI CẢM ƠN Để có đƣợc kết nghiên cứu hoàn thành luận văn này, thời gian thực đề tài, nhận đƣợc giúp đỡ Thầy, Cô giáo, gia đình, bạn bè nhƣ đồng nghiệp Trƣớc hết, xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Tạ Thị Đoàn, giảng viên trƣờng Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ suốt trình thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới Thầy, Cô trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội tận tâm nhiệt tình giảng dạy thời gian tham gia khóa học cao học trƣờng Bên cạnh đó, gửi lời biết ơn đến gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thời gian, động viên tinh thần giúp đỡ nhiều để hoàn thành đề tài tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn đến đồng nghiệp, Lãnh đạo Chi cục Thuê quận Đống Đa tạo điều kiện cho trình nghiên cứu, cung cấp số liệu thông tin liên quan để hoàn thiện đề tài Mọt lần xin trân trọng cảm ơn./ Học viên Đặng Thị Vân Anh MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC HÌNH ii DANH MỤC CÁC BIỂU, BẢNG iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ 1.1 TỔNG QUAN TÀI LIỆU 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.2.1 Khái niệm thuế 1.2.2 Khái niệm quản lý thuế 1.2.3 Vai trò, nguyên tắc mục tiêu quản lý thuế 10 1.2.4 Nội dung quản lý thuế 14 1.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế 31 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ 33 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số Chi cục Thuế: 33 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế quận Đống Đa 37 KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 CHƢƠNG 2: THIẾT KẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 NGUỒN TÀI LIỆU VÀ DỮ LIỆU 40 2.2 CÁC PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu 40 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích - tổng hợp 41 2.2.3 Phƣơng pháp thống kê mô tả 42 2.3 ĐỊA ĐIỂM, THỜI GIAN THỰC HIỆN NGHIÊN CỨU: 42 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 43 3.1 GIỚI THIỆU CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 43 3.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Đống Đa 43 3.1.2 Khái quát tình hình thực quản lý thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa thời gian vừa qua 45 3.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 51 3.2.1 Những nội dung thực 52 3.2.2 Những tồn hạn chế 67 3.2.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNGĐA 79 4.1 MỤC TIÊU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA 79 4.1.1 Về tài - ngân sách 79 4.1.2 Về kinh tế, xã hội 79 4.1.3 Về nghiệp vụ 79 4.1.4 Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế 79 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 80 4.2.1 Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 80 4.2.2 Giải pháp quản lý kê khai - kế toán thuế 86 4.2.3 Giải pháp quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 87 4.2.4 Giải pháp tra, kiểm tra thuế 87 4.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 93 4.3.1 Về chế độ sách 93 4.3.2 Sự phối kết hợp quan liên quan 94 4.3.3 Kiện toàn máy quản lý thuế 94 4.3.4 Nâng cao lực cán thuế 95 KẾT LUẬN CHƢƠNG 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa STT Ký hiệu BCTC Báo cáo tài CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin DN ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế NSNN QLT 10 TNDN Doanh nghiệp Ngân sách Nhà nƣớc Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp i DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên hình Nội dung Hình 1.1 Quy trình đăng ký thuế 17 Hình 1.2 Quy trình quản lý kê khai thuế 19 Hình 1.3 Quy trình xử lý hoàn thuế 23 Hình 1.4 Quy trình xử lý miễn, giảm thuế 26 Hình 1.5 Quy trình quản lý nợ 28 ii Trang DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Nội dung biểu, bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Kết nộp xử lý tờ khai 55 Bảng 3.4 Kết kê khai thuế qua mạng 58 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Kết kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 65 Bảng 3.9 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 66 10 Bảng 3.10 Thực kế hoạch kiểm tra thuế 71 Kết thu ngân sách nhà nƣớc từ năm 2012 đến 2014 Một số tiêu hiệu quản lý thuế Chi cục thuế Đống Đa Kết thực sách gia hạn thuế từ năm 2012 đến 2014 Kết hoàn thuế từ năm 2012 - đến 2014 Tổng hợp tình hình nợ đọng thuế từ 2012 đến 2014 iii Trang 45 50 59 61 63 - Xây dựng hội trƣờng số phòng họp đƣợc trang bị đủ tiện nghi đại phục vụ cho buổi hội nghị, tập huấn với nhóm NNT khác Nhƣ thế, quan thuế chủ động thực phổ biến sách thuế theo chuyên đề, lĩnh vực kinh doanh khác nhau,… lúc mà bị phụ thuộc nhiều vào việc thiếu địa điểm hay kinh phí tổ chức - Củng cố sở hạ tầng thông tin Chi cục (hệ thống máy chủ, thiết bị truyền mạng, chƣơng trình ứng dụng hỗ trợ tra cứu thông tin,…) nhằm giúp hoạt động tƣ vấn, hỗ trợ thuế diễn trôi chảy, nhanh chóng, hạn chế tình trạng bị lỗi nhƣ Nhất giai đoạn nhà nƣớc tiến hành thực phủ điện tử, hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ qua thƣ điện tử, trang tin điện tử tƣơng lai diễn nhiều hạ tầng thông tin cần phải ổn định 4.2.2 Giải pháp quản lý kê khai - kế toán thuế 4.2.2.1 Tăng cường quản đối tượng nộp thuế tránh bỏ sót đối tượng đặc biệt hộ kinh doanh cá thể Hiện việc cấp đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đƣợc thực qua chế cửa liên thông Sở Kế hoạch đầu tƣ TP Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi nhiều cho ngƣời nộp thuế việc thực thủ tục hành thành lập doanh nghiệp đồng thời giúp quan thuế quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế Do cần thiết phải xây dựng chế cửa liên thông việc cấp giấy phép kinh doanh cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Phòng Tài - Kế hoạch Chi cục thuế quận huyện nhằm quản lý chặt chẽ 100% ĐTNT, tránh tình trạng sót hộ 86 4.2.2.2 Tăng cường giám sát, kiểm tra, đôn đốc kịp thời việc nộp hồ sơ khai thuế người nộp thuế Tăng cƣờng giám sát, kiểm tra, đôn đốc việc nộp hồ sơ khai thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm nhằm nâng cao chất lƣợng công tác kê khai thuế; phát kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ,… từ có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế 4.2.2.3 Tiếp tục thực hiện đại hóa thu nộp, ứng dụng công nghệ thông tin công tác kê khai, kế toán thuế - Duy trì thực tốt đề án thu thuế qua Ngân hàng thƣơng mại, triển khai có hiệu giai đoạn dự án nộp thuế điện tử, mở rộng thêm nhiều mạng lƣới nộp thuế điện tử với ngân hàng thƣơng mại để giảm bớt chi phí, thời gian cho ngƣời nộp thuế đồng thời nâng cao chất lƣợng công tác kế toán ngƣời nộp thuế quan thuế Tiếp tục triển khai rộng rãi khai thuế điện tử tới 100% ngƣời nộp thuế 4.2.3 Giải pháp quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 4.2.3.1 Tập trung rà soát, phân loại, củng cố hồ sơ để áp dụng biện pháp thu hồi nợ theo quy dịnh Trong nhóm nợ khó thu: Tiếp tục hoàn thiện hồ sơ chuyển sang quan Công an để tiến hành điều tra, xác minh xử lý theo quy định; rà soát, kiểm tra tổng hợp khoản nợ đơn vị đăng ký thành lập nhƣng không hoạt động, phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tƣ thu hồi giấy phép, xử lý theo quy định; Đối với khoản nợ có khả thu, tiến hành rà soát, phân loại đối tƣợng nợ để áp dụng biện pháp thích hợp, sở xây dựng kế hoạch thu nợ đọng theo lộ trình Ngoài ra, tùy theo loại đối tƣợng nợ đọng thuế để áp dụng biện pháp thu cho phù hợp Đối với doanh 87 nghiệp đóng góp nguồn thu lớn cho ngân sách nhƣng nợ đọng lớn cần tổ chức làm việc với đơn vị xác nhận nguyên nhân, đề xuất giải pháp cụ thể nhằm đảm bảo vừa thu nợ đọng thuế vừa hỗ trợ đơn vị vƣợt qua khó khăn, nuôi dƣỡng nguồn thu; Thực cƣỡng chế thu nợ thuế kiên xử lý trƣờng hợp cố tình chây ỳ, nợ thuế kéo dài; điều tra xử lý trƣờng hợp doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình theo quy định 4.2.3.2 Tăng cường kiểm tra chống thất thu thuế Thực giao tiêu thu nợ đến cán quản lý nợ nhằm tăng cƣờng biện pháp theo dõi, xử lý nợ thuế có hiệu quả, hạn chế gia tăng nợ Các doanh nghiệp có nợ đọng thuế cao, báo cáo kết kinh doanh thua lỗ, kịp thời tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ phát triển sản xuất cho doanh nghiệp Việc kiểm tra thuế phải đƣợc thực luật, công khai, minh bạch, hoạt động đoàn kiểm tra phải đƣợc theo dõi, giám sát hạn chế tiêu cực, gây khó khăn nhũng nhiễu cho doanh nghiệp; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quan thuế, tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật thi hành công vụ cán thuế, phận quản lý thuế Đồng thời Chi cục thuế cần kiên thực quy chế công bố thông tin doanh nghiệp nợ thuế địa bàn để đơn vị ý thức việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN 4.2.4 Giải pháp kiểm tra thuế 4.2.4.1 Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ kiểm tra thuế Hiệu kế hoạch kiểm tra thuế phụ thuộc lớn vào hệ thống thông tin NNT Do đó, sở liệu NNT phải đƣợc cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ CNTT đại nhằm tránh việc đánh giá 88 tiêu chí rủi ro không xác Đây sở để quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra thuế NNT Hệ thống sở liệu NNT đảm bảo cung cấp nội dung liên quan đến NNT nhƣ sau: - Thông tin chung NNT: Loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức kế toán, hình thức sở hữu vốn, số lao động,… - Thông tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai thuế loại thuế, phí, lệ phí (bao gồm thông tin tờ khai điều chỉnh, bổ sung hay phụ lục đính kèm); thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ nộp thuế (BCTC, Quyết định miễn, giảm thuế,…) - Thông tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách NNT (số thuế phát sinh, số thuế nộp, số lần nộp chậm, không nộp tờ khai,…), kết tra, kiểm tra năm - Thông tin từ bên liên quan 4.2.4.2 Xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm Hiện việc lựa chọn NNT để kiểm tra vào vài tiêu chí rủi ro đƣợc xây dựng, tiêu chí chƣa đánh giá đƣợc toàn diện tình hình sản xuất kinh doanh DN Để việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đạt hiệu cao, xác định đối tƣợng cần kiểm tra thuế số giải pháp đƣợc đƣa là: - Trên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình kiểm tra thuế đƣợc xây dựng, Chi cục thuế quận Đống Đa xây dựng thêm tiêu chí đánh giá rủi ro thang điểm tƣơng ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp dựa điểm số Căn vào nguồn lực cán để lựa chọn số lƣợng DN để tiến hành kiểm tra cho vừa đảm bảo chất lƣợng vừa đảm bảo số lƣợng kiểm tra theo tiêu đƣợc giao 89 - Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn NNT để kiểm tra: Để công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ, Chi cục thuế quận Đống Đa nên tiếp tục trì triển khai ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra 4.2.4.3 Phát triển mở rộng kỹ kiểm tra thuế Bất kể quy trình kiểm tra cần số tiêu chí để đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm: - Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm năng, rủi ro kiểm soát rủi ro thực hiện; - Chất lƣợng tài liệu (các ghi chép, nhật ký thực kiểm tra thuế); - Trọng yếu: Tầm quan trọng điều chỉnh kết luận kiểm tra thuế Ngoài việc thực bƣớc trình tự theo quy trình, cán làm công tác kiểm tra thuế cần hiểu rõ chất, giai đoạn phải thực tiến hành kiểm tra thuế sở Các giai đoạn cần thiết kiểm tra thuế nhƣ sau: a) Chuẩn bị kiểm tra thuế Cán kiểm tra thuế đảm bảo nắm đƣợc sơ NNT kế hoạch kiểm tra thuế nhƣ quy mô, ngành nghề, quy trình sản xuất,… sách pháp luật có tác động đến NNT b) Tập hợp thông tin Bằng hình thức vấn thăm quan sở hoạt động, nhà máy, cán kiểm tra thu thập thông tin cập nhật liệu có liên quan đến hoạt động hệ thống kế toán NNT c) Đánh giá hệ thống kế toán đơn vị để xác định độ tin cậy việc tuân thủ pháp luật thuế: mạnh hạn chế d) Kiểm tra 90 Dựa vào thông tin thu thập đƣợc bƣớc đầu, cán kiểm tra đƣa hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ Sau phân tích, cán kiểm tra tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra thực hình thức kiểm tra khác Đặc biệt kiểm tra số nội dung hành vi vi phạm pháp luật thuế thƣờng xảy nhƣ sau: - Kiểm tra khoản chi phí để tính trừ thuế TNDN Trong toán thuế TNDN hàng năm NNT, thông thƣờng số DN có hành vi làm tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế, nhằm mục đích làm giảm số thuế phải nộp Vì công tác kiểm tra hàng năm đòi hỏi cần phải tiến hành rộng rãi, sâu sát để bƣớc giảm rủi ro, thất thoát tiền thuế cho NSNN Các dấu hiệu hành vi vi phạm thƣờng xảy nhƣ sau: + Kê khai vốn pháp định theo giấy phép đăng ký kinh doanh cao so với vốn góp thực tế; + Hạch toán liên quan tiền lƣơng, tiền công, khoản phụ cấp ngƣời lao động; Số dƣ tiền lƣơng, tiền công phải trả cho ngƣời lao động hết thời hạn nộp báo cáo toán với quan thuế chƣa chi trả (trừ doanh nghiệp có lập quỹ dự phòng); + Hạch toán chi phí liên quan đến khấu hao tài sản cố định; chứng từ chi phí hóa đơn hợp pháp; Các chứng từ hóa đơn không liên quan đến kết sản xuất kinh doanh DN; + Hạch toán chi phí khoản dự phòng vƣợt mức số dự phòng phải trích lập thấp số dƣ tài khoản dự phòng nhƣng DN không hoàn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác theo quy định; + Hạch toán chi phí nguyên nhiên vật liệu, hàng hóa vƣợt mức tiêu hao hợp lý 91 - Kiểm tra doanh thu Căn vào BCTC, toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT hàng tháng để tiến hành đối chiếu kiểm tra doanh thu sổ kế toán: + Đối chiếu doanh thu sổ kế toán xem có khớp với báo cáo; + Kiểm tra tính hợp pháp khoản giảm trừ doanh thu hạch toán tài khoản, xác định nguyên nhân tính hợp pháp khoản giảm trừ; + Kiểm tra luồng tiền toán để làm rõ khoản tiền có liên quan đến doanh thu; + Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hóa, vật tƣ đối chiếu với tài khoản liên quan để phát DN có nhập kho hàng hóa, vật tƣ giá hóa đơn nhƣng ghi sổ với số lƣợng Nhƣ vậy, đƣa vào sản xuất giá vốn hàng hóa bán cao thực tế nhập kho Phần chênh lệch dôi lƣợng phần doanh nghiệp trốn doanh thu, trốn thuế GTGT, trốn thuế TNDN e) Hoàn thành kiểm tra Khi định kết thúc kiểm tra, cán thuế thông báo với NNT lần sau cùng, sau hoàn thành gửi báo cáo cần thiết cho NNT đơn vị quan thuế 4.2.4.4 Tổ chức xử lý sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế đƣợc thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục thuế quận Đống Đa cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trƣờng hợp cố tình không thực định xử lý, Chi cục thuế quận Đống Đa cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực nghiêm minh 92 4.2.4.5 Thực chế phối hợp ngành có liên quan công tác kiểm tra thuế Đây việc quan trọng kiểm tra thuế đối tƣợng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho kiểm tra thuế, cụ thể: - Quản lý NNT địa bàn, đặc biệt dƣới phƣờng khó khăn, phức tạp Công tác Ủy nhiệm thu thuế nhiều hạn chế, Ủy ban nhân dân Quận cần đạo ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với cán thuế địa bàn nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý nguồn thu; - Phối hợp với Sở kế hoạch đầu tƣ thực tốt đăng ký Mã số thuế DN, kịp thời cung cấp mã số cho DN, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh NNT; - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trƣờng hợp vi phạm pháp luật, đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra công tác điều tra tội phạm kinh tế; - Phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng để đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT có số thuế phát sinh phải nộp vào NSNN hay phát sinh vấn đề có liên quan 4.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 4.3.1 Về chế độ sách Việc QLT trƣớc hết phải xuất phát từ sách thuế Trong năm qua, bƣớc cải cách thuế song chƣa đáp ứng đƣợc thực tiễn sách thuế, chƣa thực bám sát vào thực tế Nhìn chung luật thuế nhiều bất cập sách miễn giảm thuế suất Tuy 93 sách thuế có nhiều thay đổi cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế chẳng hạn mức thuế suất giảm xuống mức thuế suất (trƣớc mức thuế suất),… Trong sách thuế cần phải nghiên cứu, xem xét dƣới nhiều khía cạnh, tránh tình trạng sửa đổi bổ sung nhiều lần, gây khó khăn cho công tác đạo, hƣớng dẫn nghiệp vụ quản lý thu Nhà nƣớc cần phải nghiên cứu có nhiều sách tăng cƣờng sức mạnh, quyền lợi thực cho máy ngành thuế, có quyền nhƣ trang thiết bị cần thiết để thi hành nghiêm hiệu luật thuế xứng đáng công cụ cần thiết, đảm bảo tổn phát triển Nhà nƣớc 4.3.2 Sự phối, kết hợp quan liên quan Cần có quy định cụ thể buộc cấp, ngành có liên quan có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ, giúp đỡ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao Điều có nghĩa cấp, ngành liên quan phải có trách nhiệm cung cấp tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh nghiệp, để quan thuế kiểm soát đƣợc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Giúp đỡ quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm thuế 4.3.3 Kiện toàn máy quản lý thuế - Phải tổ chức máy QLT nhằm mục tiêu tổ chức thực thi tốt sách thuế hành, đồng thời có xem xét đến xu hƣớng phát triển hoàn thiện hệ thống sách thuế hành, đồng thời có xem xét đến xu hƣớng phát triển tƣơng lai - Hình thành máy QLT theo chức năng, cấu nguồn nhân lực phân bổ cho phận đảm nhiệm chức QLT nhƣ sau: 94 Lãnh đạo: 10% Tuyên truyền: 25% Kê khai kế toán: 15% Cƣỡng chế, thu nợ: 10% Kiểm tra: 30% Phục vụ: 10% Việc xếp, kiện toàn tổ chức máy đƣợc thực theo lộ trình thích hợp, đảm bảo máy QLT gọn nhẹ, tinh giản, vững mạnh, thực đầy đủ chức QLT Song không gây xáo trộn công tác quản lý ngành đảm bảo hoàn thành vƣợt mức dự toán thu ngân sách 4.3.4 Nâng cao lực cán thuế - Xây dựng tiêu chuẩn cán cho loại cán thực chức QLT, đảm bảo tính chuyên nghiệp để có đánh giá phân loại bồi dƣỡng cán - Rà soát việc phân bổ nguồn lực thực chức QLT toàn ngành, đánh giá phân loại công chức theo trình độ, thâm niên công tác,… Trên sở đó, cấu lại đội ngũ công chức, đảm bảo tập trung nguồn lực thực chức QLT chủ yếu: Tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT, xử lý tờ khai xử lý liệu thuế, quản lý nợ cƣỡng chế nợ; Thanh kiểm tra thuế, phát triển tin học,…; giảm thiểu nhân lực phận phục vụ - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho đội ngũ CBCC thuế - Xây dựng hệ thống chƣơng trình giáo trình bồi dƣỡng nghiệp vụ thuế phù hợp với công chức, loại hình bồi dƣỡng thực thống nƣớc - Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách, giảng viên kiêm nhiệm đủ trình độ đảm đƣơng công tác bồi dƣỡng nghiệp vụ cho công chức toàn ngành - Lựa chọn cán thuế trẻ có kiến thức có ngoại ngữ, tâm huyết đổi gửi bồi dƣỡng chuyên sâu nƣớc tiên tiến khu vực 95 KẾT LUẬN CHƢƠNG IV Trong Chƣơng IV, đề tài nêu lên đƣợc số mục tiêu giải pháp để hoàn thiện công việc quản lý thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa theo bốn hoạt động: tuyên truyền, hỗ trợ NNT; kê khai - kế toán thuế; quản lý nợ thuế tra, kiểm tra thuế Trên sở phân tích Chƣơng III tồn nguyên nhân bốn chức quản lý thuế nêu trên, đề tài đƣa giải pháp số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc quản lý thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa để nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung đảm bảo nguồn thu, nguồn nhân lực chất lƣợng để đáp ứng nhu cầu quản lý thuế đƣờng hội nhập quốc tế Việt Nam 96 KẾT LUẬN Qua nội dung phân tích đƣa vài kết luận nhƣ sau: -Thứ nhất, công tác quản lý thuế đƣợc đổi mới, có bƣớc tiến dài, đạt đƣợc nhiều kết ngày đƣợc hoàn thiện theo hƣớng đại, phù hợp với chuẩn mực, thông lệ quốc tế, đáp ứng đƣợc yêu cầu hội nhập, tạo thuận lợi cho sản xuất kinh doanh ngƣời nộp thuế, góp phần vào nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc Tuy nhiên, công tác quản lý cải cách thủ tục hành thuế nhiều hạn chế, tồn nhƣ: Quản lý thuế chƣa đáp ứng đƣợc mục tiêu để đòi hỏi ngƣời nộp thuế; quy trình thủ tục quản lý số khâu phức tạp, thời gian làm thủ tục thuế dài; cải cách thủ tục hành thuế chậm; phối hợp quan, đơn vị quản lý thuế chƣa tốt; tinh thần, trách nhiệm phục vụ ngƣời nộp thuế số cán thuế chƣa cao - Thứ hai, quận Đống Đa quận trung tâm thành phố Hà nội, nơi tập trung nhiều ngƣời nộp thuế: 12.000 doanh nghiệp, 9.000 hộ kinh doanh cá thể, gần 70.000 hộ dân nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp công tác quản lý thuế thời gian qua có nhiều thay đổi tích cực nhƣng bộc lộ vài hạn chế bất cập nhƣ: bỏ sót đối tƣợng phải nộp thuế; số doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế; nạn buôn bán hóa đơn phổ biến; tình trạng doanh nghiệp nợ thuế nhiều - Thứ ba, qua bất cập công tác quản lý thuế địa bàn Chi cục thuế quận Đống Đa, muốn nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cần phải tiến hành đồng thời bốn giải pháp gắn với bốn hoạt động cụ thể nhƣ: nâng cao chất lƣợng cán bộ; kiện toàn công tác kiểm tra; nâng cao hiệu 97 thực tế cho công tác hỗ trợ tuyên truyền; hoàn thiện công tác kê khai thuế để giảm thủ tục phiền hà cho doanh nghiệp địa bàn đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế - Thứ tƣ, đƣa số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế ba giác độ: quan Nhà nƣớc - ngƣời ban hành sách, ngành thuế - ngƣời thực thi công tác thuế ngƣời nộp thuế Từ nâng cao hiệu quản lý thuế nâng cao nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, đảm bảo mục tiêu phát triển kinh tế xã hội nƣớc ta thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế./ 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Hồ Thị Châu, 2012 Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Nha Trang Luận văn thạc sỹ Trƣờng Đại học Nha Trang Chi cục Thuế quận Đống Đa, 2013 Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2012 Hà Nội, tháng 11 năm 2013 Chi cục Thuế quận Đống Đa, 2014 Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2013 Hà Nội, tháng 11 năm 2014 Chi cục Thuế quận Đống Đa 2015 Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2014 Hà Nội, tháng 11 năm 2015 Chính phủ nƣớc CHXHCNVN, 2012 Chiến lược cải cách hệ thống Thuế đến năm 2020 Hà Nội, tháng 11 năm 2012 Phạm Văn Khoan, 2010 Giáo trình quản lý tài công, Học viện Tài Hà Nội: Nhà xuất Tài Phan Chí Nam, 2014 Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Luận văn thạc sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trần Thị Mỹ Linh, 2013 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Luận văn thạc sỹ Trƣờng Học viện Tài Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cƣờng, 2011 Giáo trình Lý thuyết thuế Học viện Tài Hà Nội: Nhà xuất Tài 10 Nguyễn Thị Hồng Nga, 2011 Tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Từ Liêm Luận văn thạc sỹ Trƣờng Học viện Tài 99 11 Trịnh Duy Phong, 2011 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Sơn - tỉnh Thanh Hoá Luận văn thạc sỹ Trƣờng Học viện Tài 12 Nguyễn Thị Lệ Thuý, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (Nghiên cứu tình Hà Nội) Luận án Tiến sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân 13 Trần Thị Tuyết, 2014 Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế Luận văn thạc sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội 14 Quốc hội nƣớc Cộng hòa XHCN Việt Nam, 2006 Luật quản lý Thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội, tháng 11 năm 2006 15 Quốc hội nƣớc Cộng hòa XHCN Việt Nam, 2012 Luật số 21/2012/QH11 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý Thuế Hà Nội, tháng 11 năm 2012 16 Nguyễn Công Thạch, 2013 Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, luận văn thạc sỹ Trƣờng Đại học Đà nẵng 17 Tổng cục Thuế, 2010 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Hà Nội, tháng năm 2010 18 Tổng cục Thuế, 2010 Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội Thuế thuộc Cục Thuế Hà Nội, tháng năm 2010 Website 19 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 20 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 21 Website Cục Thuế TP Hà Nội: http://www.hanoi.gdt.gov.vn 100 [...]... nộp thuế và cơ quan thuế chƣa đầy đủ… Do vậy, việc chọn đề tài: Quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Đống Đa, thành phố Hà Nội có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và thực tiễn 2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu - Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Đống Đa và đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Đống Đa 3 Đối tƣợng... tài liệu, cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế Chƣơng 2: Thiết kế và phƣơng pháp nghiên cứu luận văn Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Đống Đa Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Đống Đa 3 CHƢƠNG I TỔNG QUAN TÀI LIỆU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ 1.1 TỔNG QUAN TÀI LIỆU Thực hiện chính sách cải cách Thuế từ năm 2007... doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Nha Trang”, 2012, luận văn thạc sỹ Hồ Thị Châu Đề tài đi sâu phân tích quản lý thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa; Quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP Nha Trang gồm nhiều sắc thuế, trong đó thuế GTGT đóng góp 5 khoản thu chủ yếu vào NSNN địa phƣơng, do đó, tác giả chỉ đi sâu phân tích quản lý thuế GTGT đối... nghĩa hẹp, quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý hành chính nhà nƣớc Quản lý thuế là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của nhà nƣớc, là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của ngƣời nộp thuế Theo nghĩa rộng, quản lý thuế là hoạt động mang tính lập pháp về thuế gồm các hoạt động về: hoạt động xây dựng chính sách thuế, ban hành pháp luật về thuế, hoạt động tổ chức hành thu, xử lý vi phạm... Luật quản lý thuế đƣợc ban hành nhằm góp phần tăng cƣờng quản lý, giám sát công tác quản lý thuế và đảm bảo quá trình thu đúng, thu đủ các khoản thuế mà NNT phải nộp Trong đó, nội dung QLT bao gồm các nội dung sau: (1) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế (2) Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế (3) Thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt (4) Quản lý thông tin về ngƣời nộp thuế (5) Kiểm tra thuế, ... trình quản lý ấn định thuế và nộp thuế đƣợc thực hiện trong quy trình tổng thể về quản lý kê khai thuế đã nêu trên 1.2.4.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế * Quản lý thủ tục hoàn thuế - Trong quá trình thực hiện chính sách thuế với cơ quan Nhà nƣớc, sẽ có những trƣờng hợp NNT nộp thuế thừa, hoặc chính sách thuế có quy định ƣu đãi thuế nên cơ quan quản lý thuế sẽ thực hiện hoàn thuế đối... tại Chi cục Thuế huyện Từ Liêm” 2011, luận văn thạc sỹ Nguyễn Thị Hồng Nga Đề tài phân tích quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Từ liêm, Hà Nội Số lƣợng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) do Chi cục Thuế huyện Từ Liêm quản lý rất lớn, do địa bàn huyện Từ Liêm trƣớc khi chia tách là rất rộng Do đó, việc quản lý đối tƣợng nộp thuế GTGT tại. .. hòan thuế thực hiện qua Kho bạc Nhà nƣớc: Hình 1.3 Quy trình xử lý hoàn thuế qua kho bạc nhà nƣớc (Nguồn: Hệ thống QLT- TMS- Tổng cục Thuế, 2014) 23 * Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trƣờng hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế đƣợc quy định tại các văn bản pháp luật về thuế - Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với trƣờng hợp ngƣời nộp thuế. .. thanh tra thuế (6) Cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế (7) Xử lý vi phạm về thuế (8) Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế Kể từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 thì cơ quan thuế đã thực hiện quản lý các nội dung quản lý thuế trên theo mô hình chức năng thay vì quản lý theo đối tƣợng nộp thuế nhƣ trƣớc đây, thể hiện qua bốn chức năng: + Chức năng kê khai - kế toán thuế + Chức... cơ quan quản lý thuế - Để thống nhất về quản lý tiền tệ thì đồng tiền nộp thuế là Đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp nộp thuế bằng ngoại tệ theo quy định của Chính phủ - NNT thực hiện nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc qua các địa điểm: Tại Kho bạc Nhà nƣớc; hoặc tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; thông qua tổ chức đƣợc cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế; thông qua ngân hàng thƣơng ... đồng với Chi cục thuế Đống Đa quản lý địa bàn thành phố lớn nƣớc, phƣơng pháp quản lý thuế đại số lƣợng quản lý NNT nhiều 33 1.3.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục thuế quận Gò Vấp, thành phố Hồ... TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 43 3.1 GIỚI THIỆU CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 43 3.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Đống. .. Kinh nghiệm quản lý thuế số Chi cục Thuế: Hệ thống ngành thuế đƣợc quản lý theo hệ thống dọc ba cấp từ Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng Chi cục thuế quận, huyện Do