1 Lời mở đầu Sự cần thiết của đề tài: Lao động là một những điều kiện cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Lao động là một ba yếu tố bản của quá trình sản xuất kinh doanh, chi phí về lao động là một trong các yếu tố chi phí bản cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vậy các chiến lược kinh doanh của một doanh nghiệp, yếu tố người đặt ở vị trí hàng đầu Người lao động chỉ phát huy hết khả của mình sức lao động của họ bỏ được đền bù xứng đáng dưới dạng tiền lương Gắn với tiền lương là các khoản trích theo lương gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Đây là các quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của xã hội đến từng thành viên Có thể nói rằng, tiền lương và các khoản trích theo lương là một số ít vấn đề được cả doanh nghiệp và người lao động quan tâm Vì vậy việc hạch toán và phân bổ chính xác tiền lương cùng các khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm, tính đúng và toán kịp thời tiền lương cho người lao động sẽ góp phần hoàn thành kế hoạch sản xuất, tăng xuất lao động và cải thiện đời sống người Mục tiêu của đề tài: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tiền lương Công ty TNHH Anh Chương Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng: Kế toán tiền lương Công ty TNHH Anh Chương Không gian: trình thực tập tìm hiểu Công ty TNHH Anh Chương Thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình công ty qua ba năm 2012-2014 và thực trạng công tác kế toán tiền lương tại Công ty tháng 10/2014 Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp này sử dụng giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô có liên quan đến đề tài Phương phấp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm liền kề để tìm sự tăng, giảm của giá trị nào đó, giúp cho quá trình phân tích kinh doanh cũng các quá trình khác Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu hạch toán kế toán Tham khảo các tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Kết cấu của bài báo cáo thực tập: Chuyên đề gồm Lời mở đầu Kết luận, nội dung chuyên đề gồm phần: Phần I: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Anh Chương Phần II: Thực hành ghi sổ Kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Anh Chương Phần III: Một số ý kiến nhận xét hình thức kế toán áp dụng Công ty TNHH hình thức kế toán lại Em xin cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo Lê Mộng Hồng cô cán Công ty TNHH Anh Chương giúp em hoàn thành chuyên đề Do thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên làm em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp thầy cô giáo, cô Công ty để chuyên đề em hoàn thiện Gia Lai, Ngày 15 tháng 05 năm2015 SV Trương Thị Thu Thảo Trường ĐH Quy Nhơn PHẦN I:GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHN ANH CHƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp: 1.1.1 Tên, địa chỉ của công ty: Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH ANH CHƯƠNG Địa chỉ: 133 Trần Phú, Phường Tây Sơn, Tp Pleiku, Gia Lai Điện thoại: 0593.715.577 Webside: http://anhchuongmobile.vn/ Mã số thuế: 5900313163 Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng: 1.1.2 Công ty TNHH Anh Chương bắt đầu hoạt động ngày 27/02/2004, được cấp giấy phép kinh doanh ngày 04/03/2004-số 5900313163 Năm 2007, sau năm hoạt động Công ty đã tiến hành mở thêm siêu thị bán lẻ tại 69 Hùng Vương và 29-31 Trần Phú- Pleiku-Gia Lai (Chuyên Smartphone) Năm 2009, mở thêm siêu thị bán lẻ tại Quang Trung- An Khê- Gia Lai Năm 2012, mở thêm siêu thị bán lẻ tại Trần Hưng Đạo – TT Kon Tầng- Mang Yang Năm 2015, tiếp tục mở thêm siêu thị bán lẻ tại 238 Phan Đình Phùng – Kon Tum-Kon Tum 1.1.3 Quy mô hiện tại của Công ty TNHH Anh Chương: Qua quá trình phấn đấu và phát triển, đến số vốn điều lệ của Công ty là 17 tỷ với 100 nhân viên, 12 xe bán hàng lưu động , và siêu thị bán lẻ Như vậy, theo Thông tư số 16/2013/TT-BTC ban hành ngày 08 tháng 02 năm 2013 thì công ty TNHH Anh Chương là doanh nghiệp quy mô nhỏ 1.1.4 Kết quả kinh doanh của công ty và đóng góp vào ngân sách của Công ty qua các năm: Hơn 10 năm qua, công nghệ thông tin đã trở thành ngành kinh tế mũi nhọn có tốc độ tăng trưởng và hiệu quả cao đóng góp trực tiếp gần 7% GDP của đất nước Chính điều này đã tác động lan tỏa thúc đẩy các nhà phân phối các mặt hàng công nghệ thông tin công ty TNHH Anh Chương phát triển mạnh mẽ, đạt được nhiều thành tựu đáng kể, đóng góp vào sự phát triển của đất nước Điều đó thể thiện qua các chỉ tiêu đạt được sau: Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế đạt được qua các năm ĐVT: đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tổng giá vốn hàng bán Lợi nhuận kế toán trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận kế toán sau thuế Năm 2012 Năm 2013 131.094.756.000 143.098.795.000 130.690.908.515 142.485.765.623 Năm 2014 165.823.479.000 165.073.804.919 303.847.485 413.029.377 549.674.081 100.961.871 153.257.344 164.928.298 302.885.614 459.772.033 584.745.783 (Nguồn Phòng kế toán) Qua Bảng 1.1 ta thấy kết kinh doanh Công ty theo hướng tích cực, doanh thu qua năm có tăng mạnh Đó là sự phát triển công nghệ, đặc biệt là sự đời của thế hệ điện thoại, máy tính thông minh với đủ các mức giá hấp dẫn đáp ứng được nhu cầu người tiêu dùng Hằng năm, Công ty góp phần tăng ngân sách nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty đóng góp vào ngân sách nhà nước năm 2012 100.961.871 đồng, năm 2013 153.257.334 đồng, năm 2014 164.928.298 đồng 1.2 Chức và nhiệm vụ của Công ty TNHH Anh Chương: 1.2.1 Chức của Công Ty: Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông.; Sửa chữa thiết bị khác.; Đại lý, môi giới, đấu giá.;Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm theo quy định của pháp luật Tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức các đơn vị kinh doanh phù hợp với mục tiêu chiến lược, nhiệm vụ của công ty, phân chia và điều chỉnh nguồn lực giữa các đơn vị trực thuộc, đảm bảo kết quả kinh doanh đạt hiệu quả Tuyển chọn, thuê mướn, bố trí sử dụng lao động, lựa chọn hình thức trả lương cho cán bộ, công nhân viên Công ty cho phù hợp, Quyết định mức lương sở cống hiến và hiệu quả kinh doanh; còn các quyền khác của người lao động thì cứ theo quy định của Luật lao động và các quy định của pháp luật 1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty: Tổ chức kinh doanh theo quy định của pháp luật và điều lệ của Công ty Thực hiện các biện pháp bảo vệ môi trường, đảm bảo an ninh quốc phòng, trật tự an toàn cho địa phương cũng đảm bảo thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước Phải điều tra nghiên cứu thị trường nhằm cung cấp các sản phẩm mới, đáp ứng nhu cầu và thị hiếu ngày càng cao của khách hàng Đồng thời làm tăng thêm uy tín đối với khách hàng Phải chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của mình Huy động vốn và sử dụng vốn có hiệu quả cho hoạt động kinh doanh cũng đảm bảo an toàn và lợi ích của toàn bộ cán bộ công nhân viên và lao động của Công ty 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty: 1.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty kinh doanh: Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông; Sửa chữa thiết bị khác; Đại lý, môi giới, đấu giá; Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm 1.3.2 Thị trường đầu vào và đầu của Công ty: Các sản phẩm của Công ty có nguồn gốc chủ yếu từ các nhà cung cấp sau:Công ty CP PP Sản Phẩm Công Nghệ Cao Dầu Khí; Xí Nghiệp Tư Doanh Công Thành; Công ty TNHH DV&TM Liên Đại Phát; Công ty CP Đặng Gia; Công ty TNHH Viễn thông và Tin học Dũng Sĩ; Công ty TNHH PP Công Nghệ Viễn Thông FBT(tại Hà Nội); Công ty TNHH MTV TM FBT Miền Trung; Công ty TNHH Viễn Thông Hoàng Nam; Công ty TNHH Quốc Tế Huân Bằng;… Thị trường tiêu thụ của Công ty chủ yếu là người tiêu dùng trren địa hai tỉnh Gia Lai và Kon Tum 1.3.3 Vốn kinh doanh của Công ty: Hiện tổng số vốn của Công ty là 43.714.070.424 đồng, đó có 40,23% là vốn tự có và 59,77% là vốn vay, không có vốn Nhà nước cấp 1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của Công ty: Bảng 1.2 Tình hình sử dụng lao động Công ty TNHH Anh Chương năm 2014 ĐVT: người Phân Loại Theo giới tính Theo chức Theo trình độ Số lượng 38 44 82 33 13 34 Nam Nữ Trực tiếp Gián tiếp Thạc sĩ Đại Học Cao Đẳng Trung Cấp (Nguồn Phòng kế toán) Xét theo chỉ tiêu Giới tính thì lao động nữ với 44 người chiếm 53,65%, và lao động nam là 38 người chiếm 46,35%, chỉ tiêu này tương đối đồng đểu Xét theo đặc điểm lao động thì hoàn toàn là lao động gián tiếp Xét theo chỉ tiêu Trình độ lao động thì lao động Trung cấp và Đại học với 34 và 33 người chiếm tỉ lệ cao nhất lần lượt là 41,46% và 40,24% Cơ cấu là hoàn toàn hợp lý với loại hình kinh doanh cũng quy mô của công ty Bảng 1.3 Tình hình sử dụng TSCĐ tại Công ty TNHH Anh Chương năm 2014 ĐVT: đồng Tài sản cố định 1, Nhà cửa, vật kiến trúc 2, Phương tiện vận tải Đầu năm 6.750.000.000 2.296.829.524 Cuối năm 6.750.000.000 1.914.856.106 3,Thiết bị, dụng cụ quản lý Tổng cộng 83.245.894 9.130.075.418 67.365.492 8.732.221.598 (Nguồn Phòng kế toán) Nhìn vào bảng ta thấy giá trị phương tiện vận tải chiếm tỉ trọng lớn tổng giá trị tài sản Tỉ trọng hoàn toàn phù hợp với loại hình kinh doanh cũng quy mô của Công ty 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý tại doanh nghiệp: GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN THỦ KHO PHÒNG BẢO VỆ PHÒNG BẢO HÀNH CÁC SIÊU THỊ BÁN LẺ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Anh Chương Giám đốc công ty: là người đứng đầu chịu trách nhiệm trước pháp luật Là người định hướng công ty về việc thực hiện phương án kinh doanh cho từng thời kỳ, có chức điều hành và quản lý toàn bộ quá trình kinh doanh của đơn vị Là người nhân danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty Phó giám đốc: là người giúp việc giám đốc theo sự phân công của Giám đốc và chịu trách nhiệm về phần việc được giao Là người thay mặt giám đốc Giám đốc vắng để giải quyết những vấn đề được Giám đốc ủy quyền Thủ kho: là kiểm tra số lượng, chủng loại hàng hóa nhập kho theo chứng từ Nhập hàng hóa vào kho,sắp xếp đúng nơi quy định, cập nhật thẻ kho, lập hồ sơ, lưu hồ sơ và bảo quản Lập báo cáo hàng nhập, xuất , tồn cho Phòng Kế toán Xuất hàng hóa theo phiếu xuất kho Phòng Kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán dưới hình thức giá trị và hiện vật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời và đầy đủ, đúng chế độ kế toán được Bộ Tài Chính ban hành Đảm nhận hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Báo cáo về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty cho Ban Giám đốc và các quan chức theo quy định Tham mưu cho Ban Giám đốc các chế độ chính sách mới của thuế để kịp thời cập nhật và thực hiện Phòng Bảo hành: Bảo trì, bảo dưỡng thiết bị kỹ thuật công ty Đảm bảo thiết bị kỹ thuật vận hành tốt nhất Phòng Bảo vệ: Đảm bảo an ninh trật tự, sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật Công ty Đề xuất và thực hiện kế hoạch đảm bảo an ninh, an toàn tại Công ty; Phối hợp với Công an tại địa phương thực hiện các biện pháp phòng ngừa và ngăn chặn các hành vi vi phạm nội qui Công ty 1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của doanh nghiệp: 1.5.1 Mô hình tổ chức Kế toán tại Doanh nghiệp: Bộ máy Kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung vì toàn bộ các công việc Kế toán đều được tập trung tại phòng kế toán Phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê toàn Công ty Do công ty nhỏ nên Phòng Kế toán được tối giản về nhân sự, mỗi người sẽ được kiêm nhiều công việc khác 1.5.2 Bộ máy kế toán của doanh nghiệp: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán được thể hiện ở sơ đồ sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN, TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN KHO THỦ QUỸ KẾ TOÁN THEO DÕI CÔNG NỢ VÀ TIÊU THỤ SẢN PHẨM KẾ TOÁN GIÁ THÀNH VÀ TSCĐ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Anh Chương Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán nghiệp vụ: Kế toán trưởng: có nhiệm vụ lập kế hoạch thu chi, kiểm tra các định khoản hạch toán, lập các bảng cân đối kế toán, bảng tổng kết tài sản, lập các báo cáo tài chính, duyệt các chứng từ thu chi Chỉ đạo và chịu trách nhiệm về toàn bộ phòng kế toán 10 Kế toán toán, kế toán tiền lương: Tổng hợp toàn bộ chứng từ thu chi Theo dõi các khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Hoàn các loại thuế xuất nhập khẩu và thuế VAT đồng thời kế toán tiền lương hàng tháng Kế toán giá thành và TSCĐ: Có nhiệm vụ hàng tháng tập hợp toàn bộ chi phí liên quan tới quá trình kinh doanh của công ty Tính giá thành sản phẩm, quản lý theo dõi tình hình tăng giảm khấu hao TSCĐ Kế toán kho: theo dõi tổ chức hạch toán chi tiết về hàng hóa và tình hình biến động của hàng hóa doanh nghiệp Kế toán theo dõi công nợ và tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi toàn bộ tiền, hàng hóa, vay mượn của công ty với các công ty liên quan Theo dõi hạch toán tình hình tiêu thụ sản phẩm Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi đã có chứng từ được Giám đốc và Kế toán trưởng phê duyệt 1.5.3 Hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng: Về phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ Về hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá mua thực tế, áp dụng đơn giá nhập trước xuất trước để tính giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho.h Phương pháp kế toán TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hằng năm trùng với năm dương lịch Hình thức ghi sổ: Công ty thực hiện báo cáo kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ Cái 33 Trích BHXH, BHYT, BHTN vào chí phí văn phòng- quản lý Khấu trừ các khoản vào lương TỔNG CỘNG Kèm theo chứng gốc Người lập 6421 3341 33 33 23.870.000 52.374.000 162.110.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỔ Lập, Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Trích yếu Thanh toán lương cho CNV TỔNG CỘNG Kèm theo chứng gốc Người lập Số: 03/10 ĐVT: đồng Ghi Số tiền chú 505.318.592 505.318.592 Số hiệu TK Nợ Có 3341 1111 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỔ Lập, Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Trích yếu Chuyển tiền nộp BHXH Chuyển tiền nộp BHYT Chuyển tiền nộp BHTN TỔNG CỘNG Kèm theo chứng gốc Người lập Số hiệu TK Nợ Có 3383 1121 3384 1121 3389 1121 Số: 04/10 ĐVT: đồng Ghi Số tiền chú 129.688.000 22.446.000 9.976.000 162.110.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 10 năm 2014 34 ĐVT: đồng Chứng từ Ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01/10 31/10 02/10 31/10 03/10 31/10 04/10 31/10 Cộng tháng SỐ TIỀN 557.692.592 162.110.000 505.318.592 162.110.000 xxx Sổ này có…trang đánh từ đến… Ngày mở sổ:… Người lập Chứng từ Ghi sổ Số Ngày tháng hiệu SỐ TIỀN Cộng tháng xxx Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng 35 Công ty TNHH Anh Chương 131-133 Trần Phú Tp Pleiku SỔ CÁI TÀI KHOẢN SHTK: 334 NTGS 31/10 31/10 31/10 ĐVT: Đồng CTGS SH 01/10 02/10 03/10 NT 31/10 Số dư đầu kỳ Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 31/10 31/10 Tiền lương phải trả cho nhân viên văn phòng Khấu trừ các khoản vào lương Thanh toán lương cho CNV Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Người lập sổ Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Số tiền Nợ Có 64.296.296 88.259.259 90.233.333 70.277.778 68.625.926 58.481.481 6411-TT 6411-TP1 6411-HV 6411-AK 6411-TP2 6411-MY Kế toán trưởng 6421 338 1111 117.518.519 52.374.000 505.318.592 557.692.592 557.692.592 Giám đốc Ghi chú 36 Công ty TNHH Anh Chương 131-133 Trần Phú Tp Pleiku SỔ CÁI TÀI KHOẢN SHTK: 334 NTGS 31/10 31/10 31/10 31/10 ĐVT: Đồng CTGS SH 03/10 04/10 05/10 06/10 NT 31/10 31/10 31/10 31/10 Người lập sổ Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích BHXH, BHYT, BHTN vào chí phí bán hàng Số tiền Nợ Có 6411-TT 6411-TP1 6411-HV 6411-AK 6411-TP2 6411-MY 12.320.000 17.380.000 17.446.000 13.618.000 13.618.000 11.484.000 6421 23.870.000 3341 1121 1121 1121 52.374.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN vào chí phí văn phòng- quản lý Khấu trừ các khoản vào lương Chuyển tiền nộp BHXH Chuyển tiền nộp BHYT Chuyển tiền nộp BHTN Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng 129.688.000 22.446.000 9.976.000 162.110.000 162.110.000 Giám đốc Ghi chú 37 38 2.2.2 Tổ chức sổ và ghi chép sổ theo hình thức Nhật ký- Sổ Cái Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết mở cho tài khoản 334, 335, 338 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký- Sổ Cái Trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN Nhật ký- Sổ Cái BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ chi tiết TK 334,335,338 chi tiết Chứng từ hạch toán lao động Chứng từ tiền lương, quỹ trích theo lương Chứng từ liên quan khác 1 4 39 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ hình thức Nhật Ký – Sổ Cái Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 40 Công ty TNHH Anh Chương 131-133 Trần Phú Tp Pleiku NHẬT KÝ SỔ CÁI Tháng 10/2014 NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải Số tiền phát sinh … TK 334 Nợ Số dư đầu kỳ 31/10 PBL 10/201 ĐVT: đồng TK 338 Có Nợ Có 31/10 Lương phải trả nhân viên thị trường 64.296.296 31/10 Trích BHXH khấu trừ vào lương 39.904.000 39.904.000 39.904.000 31/10 Trích BHYT khấu trừ vào lương 7.482.000 7.482.000 7.482.000 31/10 Trích BHTN khấu trừ vào lương 4.988.000 4.988.000 4.988.000 64.296.296 TK6411 Nợ Có xxx xxx 64.296.296 … 31/10 31/10 31/10 PBL 10/201 PBL 10/201 PBL 10/201 … 31/10 31/10 31/10 … 31/10 … PBL Trích BHXH bộ phận 10/201 31/10 bán hàng thị trường PBL Trích BHYT bộ phận 10/201 31/10 bán hàng thị trường PBL Trích BHTN bộ phận 10/201 31/10 bán hàng thị trường PBL 10/2023 Thanh toán lương cho PC23 31/10 CNV 10.080.000 10.080.000 10.080.000 1.680.000 1.680.000 1.680.000 560.000 560.000 560.000 505.318.592 505.318.59 TK6421 Nợ Có xxx xxx 41 31/10 UNC 31/10 Chuyển tiền nộp BHTN 9.976.000 Cộng phát sinh 1.387.231.184 Số dư cuối kỳ 9.976.000 557.692.59 557.692.59 162.110.00 162.110.00 0 440.174.07 xxx xxx 117.518.519 xxx xxx 42 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI 3.1 Một số đánh giá, nhận xét khái quát về công tác kế toán tại Công ty TNHH Anh Chương 3.1.1 Đánh giá chung: Trong quá trình nguyên cứu và tìm hiểu về Kế toán Tiền lương tại Công ty TNHH Anh Chương, bằng kiến thức đã học kết hợp thực tế công việc em đã tìm cho mình đựơc nhiều bài học và kinh nghiệm bổ ích về cách quản lý, hạch toán kế toán Về bản em thấy công tác tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh phát triển, tổng số vốn kinh doanh, doanh thu, lợi nhuận của công ty vẫn tăng lên hàng năm; mức tích lũy với ngân sách ngày càng cao Nền kinh tế nước ta ngày càng phát triển, kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thể thiếu được quản lý kinh tế của Nhà nước và của doanh nghiệp Kế toán được sử dụng một công cụ sắc bén và hiệu quả nhất để phản ánh một cách khách quan và quản lý một cách toàn diện, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị Hiện chế độ kế toán tài chính và chế độ tiền lương của nước ta ngày một hoàn thiện và cải cách phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý kinh tế Vì vậy công tác kế toán tại các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH Anh Chương nói riêng phải được nghiên cứu và hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh và quản lý kinh tế Công ty TNHH Anh Chương có chế độ trả lương không thấp mức lương tối thiểu Mức lương tháng được tổ chức theo hình thức thời gian, chế độ hạch toán tiền lương theo chế độ kế toán hiện hành Hạch toán lương và các khoản trích theo lương của Công ty không phức tạp Tuy nhiên chế độ hạch toán còn nhiều vướng mắc tồn tại chưa được giải quyết 43 3.1.2 Nhận xét: Ưu điểm: Công ty đã góp phần giải quyết việc làm cho một lực lượng lao động khá lớn ở địa phương Công ty thực hiện đầy đủ nhiệm vụ đối với nhà nước và chấp hành các chương trình, chính sách mà nhà nước quy định Đội ngũ nhân viên bán hàng có ngoại hình tốt, thân thiện, chu đáo, hướng dẫn tận tình tạo được sự tin tưởng với khách hàng góp phần không nhỏ làm tăng doanh số bán hàng của Công ty Từ đó tạo được vị thế vững chắc và phát triển thị trường và đồng thời cũng tạo việc làm ổn định và thu nhập khá đảm bảo cho cuộc sống vật chất và tinh thần Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức phù hợp với yêu cầu Công ty Với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng và tương đối đồng đều nhau, việc tổ chức sắp xếp nhân viên phù hợp với lực, trình độ, khả chuyên môn đã góp phần không nhỏ việc hoàn thành các nhiệm vụ được cấp giao Công ty đã sử dụng hệ thống sổ sách và chứng từ kế toán tương đối đầy đủ theo quy định của chế độ kế toán Các tài khoản công ty sử dụng phù hợp với kế toán hiện hành và đáp ứng được phần nào yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty tương đối hoàn chỉnh và chặt chẽ Công ty tiến hành theo dõi thường xuyên, nắm bắt được tình hình biến động số lượng lao động ở từng siêu thị bán lẻ hệ thống Do đó, Công ty có kế hoạch tuyển dụng và đào tạo lao động một cách kịp thời đáp ứng nhu cầu tại từng thời điểm Đến kỳ trả lương cứ vào bảng tổng hợp tiền lương để tính số lương phải trả, làm các thủ tục cần thiết để chi tiền mặt trả lương đầy đủ và kịp thời cho nhân viên vào cuối tháng Nhược điểm: Số ngày nghỉ ít, đó nhân viên ít có thời gian nghỉ ngơi và lo cho gia đình dẫn tới người lao động dễ nản việc 44 Ngoài tiền lương mà công ty trả cho người lao động theo thời gian thì không có bất kỳ một khoản phụ cấp theo lương nào như: phụ cấp trách nhiệm, tiền chuyên cần hay phụ cấp xăng xe chính điều này làm giảm trách nhiệm của nhân viên công ty, làm họ không phát huy hết khả của mình Hiện tại công ty không trích Kinh phí công đoàn công ty không thành lập tổ chức công đoàn Điều này là trái với quy định tại: Khoản Điều 26 Luật công đoàn Điều này sẽ dẫn tới việc công ty bị xử lý vi phạm, tùy mức độ vi phạm Liên đoàn lao động quy định Tính và toán lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng công việc nhiều, dễ xảy các sai sót 3.2 Một số ý kiến nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và các hình thức kế toán còn lại: 3.2.1 Nhận xét hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký chung Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh chứng từ kế toán đều phải được ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Dựa vào số liệu sổ Nhật ký chung để vào các Sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức này áp dụng cho hầu hết các loại hình doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ Ưu điểm: Mẫu số đơn giản dễ thực hiện Thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Được dùng phổ biến Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học và sử dụng máy vi tính công tác kế toán Có thể kiểm tra đối chiếu ở mọi thời điểm Sổ nhật ký chung Cung cấp thông tin kịp thời Nhược điểm: lượng ghi chép nhiều Như vậy, Công ty TNHH Anh Chương áp dụng ghi sổ kế toán Hình thức Nhật ký chung là hoàn toàn phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu 45 cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán và điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tính toán 3.2.2 Nhận xét Ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh chứng từ kế toán đều được ghi vào Sổ kế toán tổng hợp nhất là Sổ Nhật ký- Sổ Cái theo trình tự thời gian Căn cứ vào Nhật ký – Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại Hình thức này chỉ sử dụng có các doanh nghiệp nhỏ, sử dụng ít tài khoản kế toán Ưu điểm: Số lượng sổ ít, mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép Việc kiểm tra đối chiếu số liệu có thể thực hiện thường xuyên sổ tổng hợp Nhật ký- Sổ Cái Nhược điểm: Khó phân công lao động kế toán ( vì chỉ có nhất sổ Tổng hợp Nhật kýSổ Cái) Khó thực hiện với các doanh nghiệp vừa và lớn, phát sinh nhiều tài khoản 3.2.3 Nhận xét Ghi sổ kế toán theo Hình thức Chứng từ ghi sổ: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh chứng từ kế toán đều được phân loại, tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ Dựa vào số liệu ghi Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian và ghi vào sổ cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức kế toán này áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô vừa , quy mô lớn Sử dụng nhiều lao động kế toán và số lượng lớn các tài khoản kế toán được sử dụng Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán Nhược điểm: 46 Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy hiện tượng trùng lặp Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên được thực hiện vào cuối tháng vì vậy cung cấp thông tin thường chậm Kết luận Trong thời gian thực tập tại Công ty em đã có hội vân dụng những kiến thức được tiếp thu ghế nhà trường để sâu tìm hiểu công tác kế toán tiền lương thực tế Em đã tìm hiểu được sự hình thành và phát triển cũng quá trình kinh doanh của công ty, việc sâu tìm hiểu công tác Kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty đã giúp em có được những kinh nghiệm thực tế vô cùng quý báu Hạch toán Tiền lương và các khoản trích theo lương là vấn đề mà mọi doanh nghiệp đều quan tâm Nó có liên quan mật thiết đến toàn thể cán bộ công nhân viên và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Nếu mỗi người lao động đều có việc làm với mức lương ổn định để trang trải cuộc sống họ sẽ yên tâm làm việc và phấn đấu Như vậy sẽ thúc đẩy các doanh nghiệp phat triển mạnh mẽ Trên là toàn bộ những suy nghĩ của em về công tác Kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương tai công ty Do trình độ và thời gian nghiên cứu có hạn, cộng với kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên bài làm của em không tránh khỏi những sai sót rất mong sự đóng góp ý kiến của các thầy cô cũng các cô chú phòng kế toán công ty để bản thân em hoàn thiện thêm kiến thức của mình Một lần nữa em xin cám ơn Giám đốc, phòng Kế toán công ty TNHH Anh Chương và cô giáo hướng dẫn Lê Mộng Hồng vì đã giúp em hoàn thành đề tài này 47 [...]... TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH ANH CHƯƠNG 2.1 Tìm hiểu, nắm vững các sổ và trình tự ghi sổ về công tác Kế toán Tiền lương tại Công ty TNHH Anh Chương: 2.1.1 Đặc điểm công tác chi trả lương trong công ty: Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công phòng kế toán tổng hợp số liệu chuyển đến Giám đốc công ty xét duyệt Sau khi Giám đốc công ty xét duyệt ngày công. .. công và mức độ chi trả tiền lương trong tháng thì phòng kế toán tổ chức lập bảng lương thanh toán cho toàn Công ty, Tiền lương công ty và các khoản trích theo lương chi trả vào ngày cuối cùng của tháng Các tài khoản sử dụng là 334, 335, 338-chi tiết từng đối tượng, 6411-chi tiết từng đối tượng, 6421 Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho... Diễn giải Số dư đầu tháng Tiền lương phải trả nhân viên văn phòng quản lý Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng thị trường Tiền lương phải trả nhân viên siêu thị 131-133 Trần Phú Trả lương nhân viên siêu thị 69 Hùng Vương Tiền lương phải trả nhân viên siêu thị chi nhánh An Khê Tiền lương phải trả nhân viên siêu thị 29-31 Trần Phú Tiền lương phải trả nhân viên siêu... SỐ TIỀN Cộng tháng xxx Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng 35 Công ty TNHH Anh Chương 131-133 Trần Phú Tp Pleiku SỔ CÁI TÀI KHOẢN SHTK: 334 NTGS 31/10 31/10 31/10 ĐVT: Đồng CTGS SH 01/10 02/10 03/10 NT 31/10 Số dư đầu kỳ Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 31/10 31/10 Tiền lương phải trả cho nhân viên văn phòng Khấu trừ các khoản vào lương Thanh toán lương. .. Kiểm tra bảng lương Ký vào bảng lương Lập bảng thanh toán tiền lương và các khoản phải nộp Phát lương Ký nhận Nhận lại bảng lương Xem xét và duyệt bảng lương Không đồng ý Đồng ý Nhân viên Bộ phận chấm công 14 Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Giám đốc Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ Tài khoản sử dụng TK 334: Phải trả công nhân viên TK... toàn bộ nhân viên trong Công ty Lương cơ bản tháng Lương thời gian = Số ngày làm việc theo quy định của tháng - x số ngày làm việc thực tế Các khoản khấu trừ: BHXH = Lương cơ bản tháng x 8% BHYT = Lương cơ bản tháng x 1,5% BHTN = Lương cơ bản tháng x 1% 2.1.2 Tổ chức hạch toán tiền lương, các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty: Các chứng từ gốc... gồm có: 13 Bảng chấm công: dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH,… công chức, viên chức và người lao động làm căn cứ tính trả lương cho từng công chức, viên chức và người lao động của đơn vị Bảng thanh toán lương và BHXH: Dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương, tiền công thực tế phải trả (gồm tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp),... động, chứng từ thanh toán TN Sổ Nhật ký chung 16 Sổ Cái TK 334, 335, 338 Bảng phân bổ lương, BHXH, BHYT, BHTN Sổ kế toán chi tiết chi phí, thanh toán Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức hạch toán Lương và các khoản trích theo lương theo hình thức kế toán nhật ký chung 17 Công ty TNHH Anh Chương 131-133 Trần... 5.215.741 5.215.741 106.126.01 9 19 Số ngày tính lương của tháng là 27 ngày chính thức hưởng lương cơ bản cho nhân viên văn phòng và nhân viên thị trường- nhân viên bán hàng là 27 ngày Kế toán lương (đã ký) Phụ trách kế toán (đã ký) Công ty TNHH ANH CHƯƠNG 131-133 TRẦN PHÚ-TP PLEIKU Giám đốc (đã ký) BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG Tháng 10/ 2014 STT Bộ Phận 1 2 Nhân viên... phí công đoàn phải trích nộp trong tháng cho các đối tượng sử dụng lao động (ghi Có Tk 334, Tk 335, Tk 338 (3382,3383,3384)) Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH Bảng thanh toán tiền thưởng Các chứng từ chi tiền thanh toán cho người lao động Quy trình luân chuyển chứng từ Đi làm Chấm công hằng ngày Tập hợp bảng chấm công