im BỘ TÀI CHÍNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING ĐẶNG DUY THANH HƢƠNG NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.34.02.01 TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 BỘ TÀI CHÍNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING ĐẶNG DUY THANH HƢƠNG NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.34.02.01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGỌC ẢNH TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi” công trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng đề tài thu thập có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy, xử lý trung thực khách quan Nếu phát gian lận nào, xin chịu hoàn toàn trách nhiệm Người thực luận văn Đặng Duy Thanh Hƣơng i LỜI CẢM TẠ Trong suốt trình học tập nghiên cứu luận văn, nhận nhiều giúp đỡ tập thể cá nhân trường cục thuế Tôi xin chân thành cảm ơn đến tất tập thể, cá nhân giúp hoàn thiện đề tài nghiên cứu - Trước hết, xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Ngọc Ảnh, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ suốt trình thực đề tài - Tôi xin chân thành cảm ơn BGH Trường Đại học Tài Marketing, Khoa Sau Đại Học thầy cô trực tiếp giảng dạy giúp đỡ trình học tập - Tôi xin chân thành cảm ơn Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi số anh chị cục thuế tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu thông tin phục vụ cho đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng, với khả hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tiễn, luận văn tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận thông cảm ý kiến đóng góp từ Quý Thầy (Cô) độc giả quan tâm để luận văn hoàn thiện nâng cao kiến thức chuyên môn Xin chân thành cảm ơn! Người thực luận văn Đặng Duy Thanh Hƣơng ii MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM TẠ ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii LỜI MỞ ĐẦU x 1.1 Tính cấp thiết đề tài x 1.2 Tình hình nghiên cứu đề tài xi 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài xv 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu xv 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu xv 1.6 Ý nghĩa thực tiễn đề tài xv 1.7 Bố cục nghiên cứu xvi CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Lý thuyết tuân thủ thuế 1.1.1 Khái niệm tuân thủ thuế 1.1.2 Hành vi không tuân thủ thuế 1.1.3 Các yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 1.1.3.1 Các yếu tố kinh tế 1.1.3.2 Các yếu tố sách thuế 1.1.3.3 Các yếu tố thuộc quan thuế 1.1.3.4 Các yếu tố thuộc doanh nghiệp 1.1.3.5 Các yếu tố xã hội 12 1.1.4 Các tiêu đo lƣờng mức độ tuân thủ thuế 12 1.2 Quản lý thu thuế nhà nƣớc nhằm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp 14 1.2.1 Quản lý thu thuế theo chế tự khai tự nộp 14 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp 17 iii 1.3 Kinh nghiệm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp số quốc gia giới 18 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhằm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp số quốc gia giới 18 1.3.2 Bài học nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp cho tỉnh Quảng Ngãi 21 TÓM TẮT CHƢƠNG 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 24 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ngãi 24 2.1.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên 24 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2010 - 2014 24 2.2 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2010-2014 30 2.2.1 Tổng quan doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi 30 2.2.2 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi 32 2.2.2.1 Tình hình chung thu ngân sách nhà nước khu vực doanh nghiệp giai đoạn 2010 - 2014 32 2.2.2.2 Tuân thủ đăng ký thuế 45 2.2.2.3 Tuân thủ kê khai thuế 46 2.2.2.4 Tuân thủ nộp thuế 53 2.3 Đánh giá tình hình tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi 57 2.3.1 Những mặt đạt đƣợc 57 2.3.2 Những hạn chế 57 2.3.3 Nguyên nhân 57 TÓM TẮT CHƢƠNG 60 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 61 3.1 Định hƣớng, chiến lƣợc quản lý thuế nhằm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp 61 3.2 Giải pháp nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi 64 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện chế 65 iv 3.2.1.1 Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đồng bộ, công bằng, rõ ràng ổn định 65 3.2.1.2 Xây dựng hệ thống sở liệu cho toàn ngành thuế 66 3.2.1.3 Cải cách, đại hóa thủ tục hành ứng dụng công nghệ thông tin 68 3.2.1.4 Nâng cao hiệu chi tiêu công 69 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý thuế 70 3.2.2.1 Đẩy mạnh, nâng cao chất lượng hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ 70 3.2.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế 74 3.2.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra 74 3.2.2.4 Nâng cao hiệu công tác cưỡng chế thuế thu nợ thuế 75 3.2.3 Một số giải pháp khác 76 3.2.3.1 Tăng cường xử lý vi phạm đảm bảo đủ sức răn đe 76 3.2.3.2 thuế Tăng cường sách khen thưởng để khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ 77 3.2.3.3 Tăng cường nâng cao hiệu công tác kiểm tra nội 77 3.2.3.4 Tăng cường giáo dục kiến thức thuế nhằm cải thiện nhận thức DN 78 TÓM TẮT CHƢƠNG 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Bảng 2.1 Tên bảng Tổng sản phẩm địa bàn tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2010 - Trang 25 2014 Bảng 2.2 Tổng sản phẩm bình quân đầu người tỉnh Quảng Ngãi giai 27 đoạn 2010 - 2014 Bảng 2.3 Số doanh nghiệp hoạt động thời điểm 31/12 hàng năm 31 giai đoạn 2010 - 2014 Bảng 2.4 Kết thu nội địa địa bàn tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2010 33 - 2014 Bảng 2.5 Kết thu khu vực doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi 38 giai đoạn 2010 - 2014 Bảng 2.6 Tỷ lệ thực số thu theo loại hình doanh nghiệp so với 39 dự toán địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Bảng 2.7 Tỷ lệ thực thu thuế theo loại hình doanh nghiệp so với 43 kỳ năm trước địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Bảng 2.8 Tỷ trọng số thu thuế theo loại hình doanh nghiệp tổng 43 số thu thuế từ khu vực doanh nghiệp Bảng 2.9 Tổng hợp công tác kiểm tra trụ sở quan thuế (65) 49 Bảng 2.10 Tổng hợp công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 50 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế khu vực doanh nghiệp địa bàn 54 tỉnh Quảng Ngãi vi DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Số hiệu Tên Trang Hình 1.1 Hành vi không tuân thủ thuế Hình 1.2 Mô hình quản lý tuân thủ thuế 16 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu kinh tế tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2010 - 2014 28 Biểu đồ 2.2 Kết thu NSNN địa bàn tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2010 - 2014 vii 37 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ATO : Sở Thuế vụ Úc (Australia Tax Office) BCTC : Báo cáo tài BTC : Bộ Tài CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh DN VĐTNN : Doanh nghiệp vốn đầu tư nước ĐP : Địa phương ĐVT : Đơn vị tính FDI : Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment) GDP : Tổng sản phẩm nội địa (Gross Domestic Product) GTGT : Giá trị gia tăng IRAS : Cơ quan thuế Singapore (Inland Revenue Authority of Singapore IRB : Hội đồng doanh thu nội địa Malaysia (Inland Revenue Board of Malaysia) IRS : Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (Internal Revenue Service) KCN : Khu công nghiệp KKT : Khu kinh tế NMLD : Nhà máy lọc dầu NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước viii đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Từng bước nghiên cứu áp dụng hình thức cung cấp tài khoản mật áp dụng giải pháp an toàn cao, nghiên cứu nâng cấp sử dụng chữ ký số công cộng đơn vị phép cung cấp thực Bên cạnh đó, sở hạ tầng phải có hệ thống chuẩn đơn vị thực dịch vụ thuế điện tử Các chuẩn phải gắn với hệ thống sở liệu mạng liên kết để kết nối quan: Thuế, Hải quan, Ngân hàng quan có liên quan đến DN để trình truyền nhận thông tin liệu điện tử thông suốt chống lại xâm nhập, phá hoại từ bên  Nâng cao trình độ nguồn nhân lực Có vấn đề đặt là, cần phải đảm bảo phù hợp mức độ đại máy móc thiết bị sử dụng, công nghệ trình độ quản lý CQT khả tiếp nhận DN Theo đó, trình đại hoá cần kết hợp với việc nâng cao trình độ ứng dụng CNTT CQT DN cách đồng Để thực dịch vụ thuế điện tử đòi hỏi cán thuế phải có trình độ kỹ chuyên sâu tốt, thành thạo quy trình nghiệp vụ thuế Cùng với việc nhận thức rõ tầm quan trọng, ưu vượt trội dịch vụ thuế điện tử so với dịch vụ thuế thủ công, DN muốn tham gia vào mô hình dịch vụ thuế điện tử phải am hiểu nghiệp vụ thành thạo CNTT  Tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin CQT với quan chức khác Hoàn thiện chương trình phần mềm quản lý thuế cần có tương thích với chương trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin, trao đổi liệu điện tử CQT quan liên quan Thiết lập chế trao đổi thông tin, đối thoại thủ tục thuế CQT với bộ, ngành liên quan DN nhằm tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc việc thực dịch vụ thuế điện tử 3.2.1.4 Nâng cao hiệu chi tiêu công Theo kết khảo sát DN địa bàn tỉnh chương cho thấy hiệu chi tiêu công cho có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế DN Trước ban hành 69 thêm sửa đổi sách thuế nhà nước cần xem xét cách nghiêm túc vấn đề Nếu người dân nghĩ số tiền thuế họ bỏ không quản lý sử dụngmột cách đắn, gây lãng phí có tham nhũng tiền thuế? Chắc chắn điều gây ảnh hưởng đến thái độ tuân thủ thuế DN, dẫn đến hành vi trốn thuế, hay dù DN có tuân thủ thuế họ tuân thủ thuế với thái độ không tự nguyện Nâng cao hiệu chi tiêu toán khó đặt nhà quản lý nhà nước Tuy nhiên, tăng cường kiểm tra, kiểm soát tình hình thực công trình công cộng, thực thi phê bình, kỷ luật nghiêm khắc với trường hợp vi phạm quy chế, vi phạm đạo đức quản lý quan trọng có kế hoạch cụ thể, xác nguồn lực, công trình thực để hạn chế tối thiểu lãng phí xây lên không đạt tiêu chuẩn lại phá bỏ, sửa chữa Bên cạnh đó, trường hợp cán nhà nước vi phạm đạo đức quản lý dừng lại mức độ khiển trách hay phê bình mà cần có biện pháp mạnh tay để răn đe trường hợp tham nhũng, vi phạm khác có xảy 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý thuế 3.2.2.1 Đẩy mạnh, nâng cao chất lượng hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ Hiện nay, hệ thống thuế nước ta áp dụng chế quản lý tự khai, tự nộp Trong chế này, mối quan hệ CQT DN coi nhà cung ứng dịch vụ khách hàng, công tác quản lý thuế hướng đến mục tiêu DN, hỗ trợ tối đa để DN có đủ điều kiện khả hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế Chính vậy, nâng cao chất lượng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ giải pháp quan trọng vô cần thiết để nâng cao tuân thủ thuế DN Do đó, phần đề tài tập trung đề xuất số giải pháp chủ yếu hoạt động hỗ trợ tuyên truyền DN  Tổ chức hiệu buổi tập huấn, hội thảo, đối thoại với doanh nghiệp Tiếp tục đẩy mạnh đổi phương thức tuyên truyền sách pháp luật thuế, đa dạng hoá nội dung Thường xuyên tổ chức nâng cao chất lượng buổi hội nghị 70 đối thoại với DN, tạo điều kiện tốt cho DN trình bày, trao đổi vướng mắc trình thực nghĩa vụ thuế, kịp thời nắm bắt tình hình DN giải đáp nhanh chóng khó khăn vướng mắc nhằm tạo điều kiện tốt cho DN hoạt động SXKD Cần nâng cao chất lượng buổi tập huấn, hướng dẫn sách thuế ban hành vấn đề thường xuyên gặp phải trình thực nghĩa vụ thuế Cần hướng dẫn cụ thể, rõ ràng, có ví dụ minh họa trường hợp phát sinh phức tạp bổ sung, điều chỉnh, mất, hủy, thay hóa đơn, bổ sung, thay hồ sơ kê khai thuế… Thường xuyên tổ chức tập huấn theo chuyên đề như: hướng dẫn DN sử dụng thục hiệu phần mềm hỗ trợ kê khai; chuyên mục hóa đơn, chứng từ… theo ngành nghề kinh doanh DN Phân loại DN, nhóm DN với mức độ nhận thức thuế khác nên có cách thức tiếp cận hiệu khác phù hợp nhằm nâng cao đồng thuận hiểu biết DN, từ nâng cao nhận thức tính tự giác tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế Sau buổi tập huấn, hội thảo, tuyên truyền, CQT cần tổ chức đánh giá, rút kinh nghiệm để chất lượng buổi tập huấn ngày nâng cao  Nâng cao chất lượng trả lời hướng dẫn doanh nghiệp Đề cao tính tự giác cán công chức việc tuyên truyền, hỗ trợ DN, vấn đề trả lời qua điện thoại, khó quy kết trách nhiệm, có tưởng DN gọi đến giải đáp qua loa, đại khái, có chưa xác, không đầy đủ gây ảnh hưởng đến việc chấp hành sách pháp luật thuế DN Vì thế, để khắc phục tình trạng này, CQT cần quy định công chức trả lời điện thoại cần nêu tên vị trí chức vụ Việc trước hết làm cho công chức ý thức trách nhiệm Đối với công chức trực bàn việc đeo thẻ ngành có quy định cần có giám sát đội kiểm tra nội Cần chấn chỉnh tác phong làm việc công chức 71 hướng dẫn trực giờ, không trễ sớm, hồ sơ pháp lý, mẫu biểu, tờ bướm cần chuẩn bị sẵn để cung cấp cho nhanh chóng không để DN phải chờ đợi Luôn có tinh thần sẵn sàng hỗ trợ giúp đỡ cho DN thực tốt nghĩa vụ thuế cách tích cực Nâng cao chất lượng văn trả lời đồng thời đảm bảo thời hạn theo quy định CQT cần gửi văn giải đáp rõ ràng, đầy đủ, cụ thể, tránh trường hợp văn trả lời chung chung, vòng vo, khiến DN khó thực theo quy định Bên cạnh việc nâng cao chất lượng văn trả lời cần đảm bảo thời gian, có nhiều trường hợp DN gửi văn lâu, đến hạn trả lời lại CQT thông báo cho DN văn giao dịch với CQT không thẩm quyền; thể thức văn không phù hợp, không thực theo quy định pháp luật công tác văn thư; yêu cầu bổ sung thêm tài liệu liên quan hợp đồng kinh tế, hồ sơ pháp lý, gây phiền hà lớn đến DN ảnh hưởng tới hoạt động SXKD DN thời gian chờ đợi CQT trả lời  Công khai hóa hoạt động giao tiếp cán thuế đến doanh nghiệp Chẳng hạn như, trình tự, thủ tục giải vướng mắc thuế trực tiếp bàn, qua điện thoại, gởi văn hay qua thư điện tử; việc tiếp nhận giải đáp vướng mắc thuế buổi tập huấn, đối thoại; chế tiếp nhận giải ý kiến phản hồi DN phải công khai cho DN biết; tên trách nhiệm lãnh đạo phụ trách, trưởng/phó đội phụ trách, cán trực tiếp làm công tác tư vấn, hỗ trợ Qua đó, DN xác định phận cần liên hệ, thực quy định, giám sát việc thực quy trách nhiệm đối tượng Việc công khai thực nhiều phương tiện như: niêm yết trụ sở CQT, đăng thông tin máy kiosk điện tử/trang thông tin điện tử chi cục, gởi thông báo, in tờ bướm…  Nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ kỹ ứng dụng công nghệ thông tin cho cán thuế Các lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu kiểm tra kiến thức định kỳ theo chuyên đề, lĩnh vực khác thuế, kế toán tổ chức thường xuyên định kỳ giúp nâng cao kiến thức chuyên môn cho cán tư vấn Vì cán tuyên 72 truyền yếu sai sót gây ảnh hưởng đến hoạt động SXKD DN, chí dẫn đến thiệt hại cho DN Mỗi cán tư vấn thuế cần biết sử dụng thành thạo chương trình ứng dụng tin học ngành để hỗ trợ công tác phục vụ người dân tốt Khi triển khai ứng dụng chương trình nào, điều cần thiết tập huấn chi tiết đến nhân viên phận hướng dẫn để tránh gặp lúng túng, vụng hướng dẫn DN  Nâng cao kỹ giao tiếp, ứng xử, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế Cần quán triệt tư tưởng cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ DN xem DN đối tác, khách hàng CQT đối tượng quản lý CQT trước đây, cần coi việc thực công tác tuyên truyền hỗ trợ nhiệm vụ cung ứng dịch vụ cho khách hàng Mỗi cán thuế phải cố gắng rèn luyện kỹ giao tiếp biến kỹ thành nghệ thuật thân Điều giúp họ tự tin xử lý tình phát sinh giao tiếp với DN, không bị lúng túng quan hệ ứng xử Có nhiệt tâm, có chuyên môn thiếu yếu kỹ năng, văn hóa giao tiếp khiến DN cảm thấy không hài lòng tiếp xúc với nhân viên thuế Và thế, hiệu giao tiếp hai bên thấp Vậy nên CQT nên có kế hoạch triển khai thực chương trình đào tạo bồi dưỡng kỹ giao tiếp cho công chức viên chức thuế  Kết hợp hoạt động giám sát, kiểm tra, xử lý với hoạt động khen thưởng, động viên cán Chất lượng dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ thuế có tốt hay không cần có giám sát, kiểm tra nội đơn vị lẫn từ phía DN Chẳng hạn thông qua buổi đối thoại, khảo sát, trưng cầu ý kiến, CQT lắng nghe tâm tư, nguyện vọng DN để từ khắc phục, cải thiện mặt hạn chế, điều chỉnh hoạt động để nâng cao chất lượng dịch vụ tốt Một số biện pháp khác là: công khai bảng tên người phân công làm tư vấn, hỗ trợ DN lắp đặt máy ghi hình quan sát, thực kiểm tra 73 công vụ đột xuất hoạt động tư vấn, hỗ trợ DN trực tiếp phận hướng dẫn; thiết lập hòm thư góp ý, đường dây nóng tiếp nhận đơn thư, ý kiến phản ánh DN nhằm phát xử lý trường hợp công chức viên chức thuế gây nhũng nhiễu, có thái độ không tiếp xúc với người dân làm sai chức trách số cách thức giám sát hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế Ngoài ra, tổ chức bình chọn “Cán tuyên truyền giỏi, thân thiện” cho DN theo kỳ Dựa số lượng bình chọn DN, cá nhân bình chọn nhiều nêu gương khen thưởng xứng đáng Những cá nhân có sáng kiến, cải tiến công tác hay hoàn thành tốt yêu cầu công việc nội dung nghiệp vụ lẫn thái độ, kỹ phục vụ với DN theo bình bầu thi đua hàng kỳ Những biện pháp coi vừa răn đe với cán ý thức công tác tuyên truyền hỗ trợ DN, đồng thời khuyến khích tạo động lực làm việc tốt cán công tâm 3.2.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế Tăng cường khuyến khích người nộp thuế sử dụng ứng dụng tin học hỗ trợ kê khai thuế theo công nghệ mã vạch chiều để nâng cao chất lượng kê khai thuế hạn chế nhiều sai sót công tác kê khai thuế; Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế người nộp thuế phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ từ có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt để nâng cáo tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế; Tăng cường kỷ cương kỷ luật hành chính, giải nhanh chóng hồ sơ khai thuế không gây phiền hà, nhũng nhiễu cho người nộp thuế; 3.2.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra Một nguyên nhân dẫn đến tuân thủ DN không cao hiệu công tác tra thuế, kiểm tra thuế chưa hiệu Do bên cạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ DN CQT cần đổi hoạt động tra để giám sát tính tuân thủ pháp luật DN theo hướng sau: 74 - Cần có kế hoạch tra, kiểm tra đầy đủ Các kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế cần chuẩn bị xem xét lại hàng năm sử dụng chiến lược sách quản lý nhóm đối tượng khác Nghiên cứu tuân thủ cho thấy định tuân thủ liên quan đến hội trốn thuế Nếu CQT muốn tăng cường tuân thủ thuế cần phải định hướng lại chiến lược tra thuế, kiểm tra thuế cho nhóm DN mục tiêu với đặc trưng cụ thể - Triển khai hiệu ứng dụng CNTT nhằm hỗ trợ công tác tra đạt hiệu cao: Xây dựng kho liệu tình hình hoạt động, thay đổi tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, cá nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Nghiên cứu, hoàn thiện hệ thống phần mềm để phân tích thông tin tình hình nộp thuế, sản xuất, kinh doanh phân tích kinh tế ngành để lựa chọn trường hợp, tượng có nghi ngờ vi phạm thuế Bổ sung kho sở liệu thông tin từ bên thứ ba phục vụ mục đích đối chiếu, kiểm tra thông tin từ DN; Triển khai phần mềm trợ giúp đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra - Tăng số lượng cán tra thuế, kiểm tra thuế có trình độ chuyên sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành chính, kế toán tài doanh nghiệp có tính chuyên nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác tra thuế, kiểm tra thuế 3.2.2.4 Nâng cao hiệu công tác cưỡng chế thuế thu nợ thuế Cưỡng chế thuế thu nợ thuế phương thức đảm bảo cho Luật thuế thực thi cách đầy đủ, công bằng, có ảnh hưởng mạnh mẽ đến việc tuân thủ thuế DN Các biện pháp nhằm tăng cường hoạt động cưỡng chế thuế thu nợ mà CQT thực sau: - Phát triển tới mức cao hình thức hình phạt cưỡng chế phương án mềm mỏng không làm thay đổi hành vi DN Những DN không tự giác 75 tuân thủ khai thác ưu đãi chiến lược tuân thủ tự nguyện phải hiểu CQT sẵn sàng tăng mức độ cưỡng chế - Một phương án thay hình phạt tài đối tượng vi phạm lỗi nhỏ yêu cầu tham gia hội thảo lớp đào tạo tuân thủ thuế CQT mở tổ chức cung cấp dịch vụ mở Sự tham gia bắt buộc (tương tự ác hình phạt) đối tượng tư vấn rằng: lặp lại lỗi vi phạm trước phải chịu hình phạt nặng Do đào tạo bắt buộc giải pháp để bổ sung cho chiến lược cưỡng chế - Kiện toàn đội ngũ công chức làm công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế quy, chuyên nghiệp, đồng thời nâng cao trách nhiệm công chức để đáp ứng nhiệm vụ giai đoạn - Cần có hệ thống thông tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cưỡng chế - Xây dựng quy trình, biện pháp nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế thuế đảm bảo yêu cầu sau: + Theo dõi xác số thuế nợ DN theo loại thuế, khoản nợ, thời gian nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo quy định pháp luật + Phân loại trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ DN Phát triển hoạt động cưỡng chế khu vực có rủi ro cao cách triển khai lại nguồn lực khu vực hoạt động có rủi ro trốn thuế cao, giao dịch tiền mặt lớn 3.2.3 Một số giải pháp khác 3.2.3.1 Tăng cường xử lý vi phạm đảm bảo đủ sức răn đe Nếu biện pháp tra, kiểm tra cách thức để CQT thực việc giám sát tính tuân thủ pháp luật thuế DN biện pháp cưỡng chế, xử lý vi phạm pháp luật thuế công cụ để CQT thể quyền lực hoạt động giám sát Thông qua công tác tra, kiểm tra, CQT phát DN không tuân 76 thủ, để đảm bảo kết giám sát đó, biện pháp cưỡng chế xử phạt áp dụng Để biện pháp cưỡng chế thuế xử lý vi phạm thuế thực mục tiêu đặt CQT quan liên quan phải thực biện pháp sau: - Phân loại nợ xác định xác nguyên nhân, tình trạng nợ để có biện pháp phù hợp thiết kế hình thức xử phạt hợp lý, có tính khả thi - Thứ tự nội dung biện pháp cưỡng chế nợ thuế phải điều chỉnh cho phù hợp đơn vị tự in hoá đơn, biện pháp đình sử dụng hoá đơn không hiệu - Ban hành thực mức xử phạt nghiêm khắc tăng tỷ lệ nộp phạt chậm nộp tỷ lệ phạt chậm nộp 0,05%/ngày/số tiền chậm nộp thấp nhiều so với lãi vay ngân hàng Trong nhiều trường hợp, người nộp thuế chấp nhận nộp phạt để lại tiền thuế để kinh doanh thay nộp thuế vay tiền ngân hàng mức lãi suất cho vay cao nhiều so với tỷ lệ phạt chậm nộp 3.2.3.2 Tăng cường sách khen thưởng để khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ thuế Với DN kinh doanh điển hình, tiêu biểu thực tốt nghĩa vụ thuế, hình thức biểu dương Hội nghị tuyên dương CQT ghi nhận trân trọng đóng góp họ cho ngân sách nhà nước; qua đó, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN Và việc tuyên dương gương DN điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế trường hợp vi phạm pháp luật thuế bị xử lý cần công khai trụ sở CQT phương tiện thông tin đại chúng Đây vừa cách tuyên truyền pháp luật thuế vừa cách răn đe, ngăn ngừa sai phạm khác người dân DN 3.2.3.3 Tăng cường nâng cao hiệu công tác kiểm tra nội Hoạt động kiểm tra nội ngành thuế trọng phát huy vai trò chọn lọc cán tốt, hạn chế tiêu cực phát sinh nội ngành Đây coi hoạt động giám sát tính tuân thủ pháp luật thuế đối 77 với quan quản lý thuế Vì vậy, với chủ trương cải cách thủ tục hành phòng chống tham nhũng đến 2020 Đảng Nhà nước, ngành thuế phải xây dựng cho kế hoạch để kiện toàn hoạt động kiểm tra nội ngành thuế Trong đó, sâu vào việc nâng cao trình độ, kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho cán làm công tác kiểm tra nội bộ, nghiên cứu xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra nội ngành thuế nâng cao hiệu công tác tiếp dân, giải khiếu nại, tố cáo ngành Đồng thời, quan trọng phải coi kiểm tra nội hình thức kiểm tra độc lập, thường xuyên, qui định xử lý phải nghiêm khắc triệt để để hoạt động kiểm tra nội ngành thuế thực kênh việc giám sát tính tuân thủ pháp luật thuế thân CQT 3.2.3.4 Tăng cường giáo dục kiến thức thuế nhằm cải thiện nhận thức DN Việc giáo dục kiến thức thuế Việt Nam nói chung thực qua số kênh như: phần nhỏ giảng dạy trường đại học, cao đẳng khổi ngành kinh tế; phần tập huấn cho DN CQT thực hiện; phần thông qua áp phích, tờ rơi, pano chiến dịch tuyên truyền thông tin đại chúng Từ đa số kiến thức thuế mà DN nhận hướng dẫn, quy định mang tính chất bắt buộc tạo cảm giác nặng nề cho DN DN lúc thiên xu hướng nghĩa vụ việc cảm nhận quyền lợi họ đóng thuế Do đó, việc tăng cường giáo dục kiến thức thuế cho DN nhằm mục đích giúp họ có đủ kiến thức để có nhìn khách quan đắn thuế, đánh giá vấn đề có liên quan thay đổi sách thuế để tuân thủ thuế tốt Thực tế, nhiều nhân viên làm công tác kê khai kế toán thuế cho DN không qua đào tạo thuế Khi thực chế tự khai tự nộp thuế, việc thiếu hụt kiến thức thuế không đủ khả để hiểu quy định hành thuế rào cản lớn muốn tuân thủ thuế tốt Do đó, thiết nghĩ cần có quy định bắt buộc người làm công tác kê khai, kế toán thuế phải đào tạo chuyên ngành thuế, tham gia khóa học chuyên sâu thuế 78 TÓM TẮT CHƢƠNG Từ sở lý thuyết chương thực trạng tuân thủ thuế DN phân tích chương định hướng, chiến lược nâng cao tuân thủ thuế DN mà chương đề tài đề xuất nhóm giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ thuế DN Các nhóm giải pháp bao gồm: giải pháp hoàn thiện sách thuế, giải pháp công tác quản lý thuế số giải pháp khác Trong trọng vào giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác hỗ trợ, tuyên truyền cho DN 79 KẾT LUẬN Từ trước đến nay, tuân thủ pháp luật người nộp thuế nói chung doanh nghiệp nói riêng vấn đề cộm công tác quản lý ngành Thuế Và chế tự khai, tự nộp nay, vấn đế tuân thủ thuế trở nên đáng quan tâm hết, tuân thủ thuế coi nội dung quan trọng chế quản lý thuế đại Chính thế, nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp mong muốn quan quản lý thuế Để đạt mục tiêu này, quan thuế cần nắm rõ thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn, tìm hạn chế nguyên nhân, đồng thời hiểu rõ yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp để từ để biện pháp quản lý phù hợp nhằm nâng cao tuân thủ thuế Qua nghiên cứu lý thuyết yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp kinh nghiệm quản lý thuế từ nước giới, với đánh giá thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh dựa định hướng, chiến lược nâng cao tuân thủ thuế DN đến năm 2020, đề tài đưa ba nhóm giải pháp nhằm góp phần nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn gồm: nhóm giải pháp hoàn thiện chế, nhóm giải pháp công tác quản lý thuế số giải pháp khác Trong đặc biệt trọng đến giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ Tác giả hy vọng giải pháp có ý nghĩa thực tiễn góp phần vào việc hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh nhằm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Mặc dù tác giả cố gắng đầu tư nghiêm túc thời gian, nhận định cá nhân kiến thức có hạn nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận góp ý từ Hội đồng người quan tâm đến nội dung nghiên cứu để luận văn hoàn thiện 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt [1] Cục thống kê, Niên giám thống kê tỉnh Quảng Ngãi năm 2013 [2] Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2010 - 2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm [3] Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2010 - 2014), Báo cáo kết thu ngân sách nhà nước hàng năm [4] Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2010 - 2014), Báo cáo công tác kiểm tra toàn Cục thuế Quảng Ngãi [5] Vũ Văn Cương (2009), “Thông tin người nộp thuế pháp luật quản lý thuế nước ta nay”, Tạp chí Luật học số 4/2009 [6] Phan Thị Mỹ Dung, Lê Quốc Hiếu (2015), “Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp”, Tạp chí Tài kỳ số tháng 7, Trang 11-16 [7] Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng (2011), “Chuyên đề nghiên cứu: Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam” [8] Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 [9] Quyết định số 2162/QĐ-BTC Bộ Tài ngày 08/9/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 [10] Richard M.Brid, Oliver Oldman, “Cải thiện tuân thủ thuế”, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, Kim Chi biên dịch, hiệu đính Phan Hiển Minh [11] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp - Nghiên cứu tình Hà Nội, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân [12] UBND tỉnh Quảng Ngãi (2010 - 2014), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh hàng năm 81 [13] Đặng Thị Bạch Vân (2014), “Xoay quanh vấn đề người nộp thuế tuân thủ thuế”, Tạp chí Phát triển Hội nhập số 16 (26), trang 59 –-63 Tài liệu tiếng Anh [14] Allingham, M G and Sandmo, A (1972), “Income tax evasion: A theoretical analysis”, Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-338 [15] Alm, James; Jackson, Betty R., and McKee, Michael (1992), “Estimating the determinant of taxpayer compliance with experimental data”, National Tax Journal, Vol 45, No 1, 107-114 [16] Braithwaite, V (2001), “A new approach to tax compliance”, Working Paper, (3), pp 2-11, Centre for tax system integrity, the Australian National University, Canberra [17] Clotfelter, C.T (1983), “Tax evasion and tax rate: An analysis of individual returns”, The Review of Economics and Statistics, Vol 65, No 3, 363 - 373 [18] Fischer C.M., Wartick M and Mark M.M (1992), “Detection probability and taxpayer compliance: A review of Literature”, Journal of Accouting Literature, 11, - 27 [19] James, Simon and Alley, Clinton (2004), “Tax compliance, self-assessment and tax administration”, Journal of Finance and Management in Public Services , Vol 2, No 2, 27-42 [20] OECD (2004), “Compliance risk management: Managing and improving tax compliance” [21] OECD (2004), “Compliance risk management: Use of random audit programs” [22] Palil, Mohd Rizal (2010), Tax knowledge and tax compliance determinates in self assement system in Malaysia, The Degree of Doctor of Philosophy The University of Birmingham [23] Palil, M.R and Mustapha, A.F (2011), The Evolution and Concept of Tax Compliance in Asia and Europe, Australian Journal of Basic and Applied Sciences, 5(11), 557-563 82 [24] Palil, M.R and Mustapha, A.F (2011), “Factors affecting tax compliance behaviour in self assessment system”, African Journal of Business Management Vol 5(33), 12864-12872 [25] Palil, M.R and Mustapha, A.F (2011), “Determinants of Tax Compliance in Asia: A case of Malaysia”, European Journal of Social Sciences, Vol 24 No 1: 7-32 [26] Singh V (2003), “Malaysian Tax Administration”, 6th ed, Kuala Lumpur: Longman [27] Walsh, Keith (2011), “Understanding Taxpayer Behaviour – New Opportunities for Tax Administration”, Irland Tax and Customs Service Website Báo Quảng Ngãi điện tử : http://www.baoquangngai.vn Báo điện tử Chính phủ : http://baochinhphu.vn Cục thuế Quảng Ngãi : http://quangngai.gdt.gov.vn Cục tổng kê tỉnh Quảng Ngãi : http://www.quangngai.gov.vn Kênh thông tin kinh tế - tài Việt Nam : http://cafef.vn Tạp chí tài : http://tapchitaichinh.vn Tạp chí thuế : http://tapchithue.com.vn Tax24 - Dịch vụ thuế trực tuyến : http://tax24.com.vn Tổng cục thống kê : https://www.gso.gov.vn Tổng cục thuế : http://gdt.gov.vn UBND tỉnh Quảng Ngãi : http://ubnd.quangngai.gov.vn 83 [...]... nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Chƣơng 3: Giải pháp nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi xvi CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Lý thuyết về tuân thủ thuế 1.1.1 Khái niệm tuân thủ thuế Theo James, Simon và Alley, Clinton (2004): “Định nghĩa tuân thủ thuế theo cách đơn giản nhất là mức độ người nộp thuế (NNT) chấp hành nghĩa vụ thuế được... nguyên nhân của những hạn chế đó - Đưa ra giải pháp phù hợp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi 1.4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu  Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp  Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi trong khoảng thời gian từ năm 2010 đến năm 2014 1.5 Phƣơng... phạm pháp luật về thuế CQT lúc này có vai trò là cơ quan giám sát sự tuân thủ pháp luật thuế của DN Điểm xuất phát của quản lý thu thuế là cần hiểu được sự tuân thủ thuế của DN CQT cần thấy rằng sự tuân thủ thuế của DN không chỉ là tuân thủ hay không tuân thủ mà là sự tuân thủ diễn ra ở nhiều mức độ khác nhau Do đó, CQT cần phân biệt đâu là nhóm tuân thủ và không tuân thủ và sự tuân thủ của từng nhóm DN... trình nghiên cứu về việc nâng cao sự tuân thủ thuế cũng như tìm hiểu các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế và đưa ra những giải pháp cho vấn đề này, tuy nhiên chưa có đề tài nào nghiên cứu về vấn đề này trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn này, tôi chọn đề tài: “NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI” làm đề tài tốt nghiệp thạc sĩ với mong muốn... trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp - là đối tượng mang lại nguồn thu thuế khá lớn trong tổng số thu thuế của ngân sách nhà nước, từ đó góp phần cải thiện mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại tỉnh Quảng Ngãi 1.2 Tình hình nghiên cứu đề tài Một số nghiên cứu ở trong nước về vấn đề tuân thủ thuế:  Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nƣớc nhằm tăng cƣờng sự tuân thủ thuế của. .. thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi xv Với kết quả nghiên cứu của đề tài, hy vọng đề tài sẽ là nguồn tham khảo hữu ích cho cơ quan thuế để góp phần giúp công tác quản lý thuế đạt hiệu quả cao hơn 1.7 Bố cục của nghiên cứu Đề tài có kết cấu 3 chương với nội dung cụ thể như sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp. .. đến sự tuân thủ thuế của NNT nhằm đánh giá mức độ tuân thủ thuế, từ đó có cách ứng xử phù hợp, hiệu quả trong thực tiễn điều hành quản lý thuế 1.1.3 Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp Việc nghiên cứu sự tuân thủ thuế của DN đã được nhiều nhà nghiên cứu trong nước và trên thế giới thực hiện khá nhiều Theo Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), những lý thuyết về quyết định tuân thủ thuế của. .. lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp Tác giả tiến hành điều tra ý kiến của doanh nghiệp về sự tuân xi thủ thuế và quản lý thu thuế của nhà nước đối với doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội thông qua phát 650 phiếu điều tra đến các doanh nghiệp (thu về được 269 phiếu), đối tượng điều tra là nhân viên kế toán của các doanh nghiệp Đây là nghiên cứu định tính nên chưa... thức đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của DN dựa trên cơ sở mức độ tuân thủ thực hiện các nghĩa vụ thuế của DN theo quy định của pháp luật thuế như: 12 mức độ tuân thủ về đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế, mức độ tuân thủ về khai thuế và mức độ tuân thủ trong nộp thuế, cụ thể:  Tuân thủ trong việc đăng ký thuế: để đánh giá mức độ tuân thủ trong việc đăng ký thuế, các chỉ số sau đây thường được... đúng hạn trên tổng số thuế phải nộp theo nghĩa vụ thuế của DN Nếu chỉ tiêu này cao chứng tỏ mức độ tuân thủ thuế tốt hơn - Chỉ tiêu 8: Tình hình nợ đọng: được xác định là tỷ lệ giữa số thuế nợ đọng so với tổng số thuế phải nộp Nếu chỉ tiêu này thấp chứng tỏ mức độ tuân thủ thuế tốt hơn 1.2 Quản lý thu thuế của nhà nƣớc nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 1.2.1 Quản lý thu thuế theo cơ chế tự ... trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Chƣơng 3: Giải pháp nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi xvi CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP... CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 61 3.1 Định hƣớng, chiến lƣợc quản lý thuế nhằm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp ... học nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp cho tỉnh Quảng Ngãi 21 TÓM TẮT CHƢƠNG 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI