BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** NGUYỄN THỊ NGỌC MỸ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** NGUYỄN THỊ NGỌC MỸ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VÕ VĂN NHỊ Đồng Nai, Năm 2014 LỜI CẢM T i xin m n ồng v tr ng Đ i t T y ty TN T i xin ng năm t i nt n ồng ng t in T TP su t n T i xin ang N nt n ng Đ i truy n t p t i tr m n to n t gi p t i tr ot in ang ng t p ng i n ng an , t i qu tr n t n os tt m n P S TS V Văn N t i ng i n u n văn t ntn ng n o n t n t t u n văn V n t m n ia ot i o nt n n ng vi n, ng tin t n v t o i u i n t t u n văn Ng Nguy n T i vi t Ng LỜI CAM ĐOAN T i xin am oan u n văn ng ty TN u a nt nv s gi o tr n , s ng qu n ồng p nt t o nt n u n o, o nt i n i n ot n t it ut pt t i oa t i i ut ut p n u t i i u ng qua ng ty TN T i am oan u n văn n y t ng ng i n , n n vi n ang m t i ng i m so t n i a v o qu tr n t u t p v ng i n is t i t am t ng u i a oa i u g it i n ồng a t ng ng n o Ng Nguy n T i vi t Ng i t n MỤC LỤC Trang Trang bìa Trang bìa phụ Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng PHẦN MỞ ĐẦU T nh cấp thiết c a sở đề t i Tổng quan nghi n c u tr cđ h thống KSNB Mục ti u nghi n c u Đối t ợng v phạm vi nghi n c u Ph ơng pháp nghi n c u Những điểm m i c a đề t i Kết cấu c a đề t i CHƯ NG : TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 L ch s đời v phát triển 1.2 Tổng quan COSO 1992 1.2.1 i ni m i m so t n i p n 1.2.2 1.2.2.1 ut n i tr t o oso 1992 t ng SN ng i m so t 1.2.2.2 Đ n gi r i ro 10 1.2.2.3 o t ng i m so t 11 1.2.2.4 Giám sát 13 1.3 Tổng quan KSNB theo báo cáo COSO 2004 14 1.3.1 i ni m a OSO v ER ( Ent rpris Ris manag m nt – Intergrated framework) 14 1.3.2 t n p n a ER 14 1.3.3 So sánh ERM COSO 1992 15 1.4 Tổng quan KSNB theo báo cáo COSO 20 15 i ni m SN t o 1.4.1 o 1.4.2 Tóm tắt m t s n i ung i tr 1.4.2.1 o OSO 2013 15 a SN t o o o OSO 2013 16 ng i m so t 16 1.4.2.2 Đ n gi r i ro 17 o t 1.4.2.3 1.4.2.4 T 1.4.2.5 1.4.3 N ng i m so t 17 ng tin v truy n t o t ng 17 ng gi m s t 17 ng t ay i a OSO 2013 so v i OSO1992 18 1.5 Lợi ch v hạn chế c a h thống iểm soát n i b 18 1.5.1 i 1.5.2 n a t ng i m so t n i a t 18 ng i m so t n i 19 KẾT LUẬN CHƯ NG 20 CHƯ NG 2: TH C TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ 21 2.1 Tổng quan c ng t TNHH Hồng H 21 2.1.1 i qu t ung 21 2.1.2 Qu tr n 2.1.3 T u n n t n v p t tri n 22 i, ó ăn v 2.1.3.1 T u n n ng p t tri n a ng ty 23 i 23 ó ăn 24 2.1.3.3 Đ n ng p t tri n 24 2.1.3.2 2.1.4 S n p m a ng ty 25 2.1.4.1 S m yt u 2.1.4.2 2.1.4.3 S qu n m y qu n ồt 25 26 m y to n t i ng ty 28 2.2 Th c trạng h thống KSNB c ng t TNHH Hồng H 29 221 i tr ng i m so t 30 2 1 T n trung t 2212 am t v 2213 ut 2.2.1 n s 2 Tri t v gi tr o 30 31 P n n quy n n tr n i m 33 n n s 34 qu n v p ong i u n 35 2216 i ồng qu n tr v an i m so t 36 2 Đ n gi r i ro 37 2.2.2.1 n m ti u ung 37 2.2.2.2 n m ti u t ng 223 o t an qu n 2232 i m so t qu tr n s 2233 i m tra 2235 o t ng 38 ng i m so t 40 2 S so t x t 2.2.3.4 T p p v p nt t ng tin 41 so t x t vi ng tin – truy n t r so t 41 t i n 43 ng 43 i m s t 44 2.3 Đánh giá chung iểm soát n i b 45 231 u i m 46 2.3 1 i tr ng i m so t 46 Đ n gi r i ro 46 o t 2.3.1.3 2314 T 2315 ng i m so t 46 ng tin – Truy n thông 46 i m s t 47 2.3 n 233 t s nguy n n n 47 n n n t ng SN 48 KẾT LUẬN CHƯ NG 50 CHƯ NG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ 51 Quan điểm ho n thi n 51 3.1 P p v i m i tr 312 P p v i quan i m OSO 51 313 ng p p i i p p m i quan gi a v i ặ v i m o t ip ng ng ty 51 52 3.2 Các giải pháp ho n thi n 53 321 o n t i n m i tr ng i m so t 53 3.2.1.1 Tính tr 3212 Đ m 3213 v gi tr o v i ồng qu n tr v 3214 P n n quy n o 54 54 an i m so t 55 n v tr n i m 56 3215 322 n s n n s 57 o n t i n i m so t r i ro 57 2 Đ n gi r i ro 3222 323 p ng n o nt i n o t i p ó v i r i ro o t ng 59 ng i m so t 61 3231 i m so t qu tr n x 3232 i m so t v t 3233 P n u trình 57 ia tr t ng tin 62 t 64 n i m 64 3.2.3.4 Chu trình chi phí 64 3.2.3.5 u tr n mua ng, 3236 u tr n mua ng v s ng v - u t u 64 ng t i s n n - ng 65 3.2.4 o nt i n t 325 o nt i n o t ng t ng tin v truy n t ng 66 ng gi m s t 67 3.3 M t số iến ngh 67 331 i n ng 332 i n ng an n o 67 v i p òng an, n n vi n 68 KẾT LUẬN CHƯ NG 69 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG ng 1: P ng v n t n n tr ng 2: P ng v n n i ung ng 3: ut ng 5: Tri t ng 6: m P n ng 4: P ng v n n s qu n v gi tr o n quy n o 32 n, tr n i m 34 n n s 35 p ong i ồng qu n tr v Trang 31 i u n 36 an i m so t 37 ng 2.7: n m ti u ung 38 ng 8: n m ti u t ng p o t ng 9: P n t v ng 10: ng o s t s so t s t v p n t ng 11: ng o s t qu tr n x ng 12: i m tra ng 39 n gi r i ro 39 p t so t x t vi r so t 41 ng tin 42 t i n 43 ng 13: T ng tin n truy n 44 ng 14 : ng : V o s t gi m s t 45 ax n m ti u v n n ng r i ro 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO I> Tiếng Vi t Hoàng Th Trúc Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội tổng công ty Tín Nghĩa, Lu n văn T sĩ, Đ i h c Kinh t TP HCM B tài (2000), Kiểm soát nội đại, Nhà xu t b n tài B môn Ki m toán (1997), Khoa k toán – Ki m to n, Tr ng Đ i h c Kinh t TP.HCM, Kiểm toán, Nhà xu t b n Tài Đ i h c kinh t TP HCM, Khoa k toán – ki m toán, B môn ki m toán (2010), Kiểm soát nội bộ, Hồ Chí Minh : Nhà xu t b n Đ ng P ng T an Đ i (2012), Hoàn thiện hệ thống KSNB công ty CP đầu tư kinh doanh vật liệu xây dựng Fico, Lu n văn T Vũ ng sĩ, Đ i h c Kinh t TP.HCM u Đ c (1999), Kiểm soát nội bộ- Khái niệm quy trình, Nhà xu t b n Th ng kê Tr n Khánh Lâm (2013), Bài giảng kiểm soát nội dành cho học viên cao học, Tr ng Đ i h c L c Hồng Quy t n 15/2006/QĐ-BTC v vi c ban hành ch T p th tác gi khoa k toán – ki m to n tr k toán doanh nghi p ng Đ i h c Kinh T TP.HCM, (1997), Kiểm toán, Nhà xu t b n tài 10 T p th tác gi B môn Ki m toán (2012), Kiểm soát nội bộ, Tr ng Đ i h c Kinh t TP.HCM 11 Nguy n Qu nh Thanh (2011), Hoàn thiện hệ thống KSNB cho doanh nghiệp nhỏ vừa, Lu n văn T sĩ, Đ i h c Kinh t TP.HCM II> Tiếng Anh Committee of Sponsoring Qrganizations of the Treadway Commission (1992), Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary Committee of Sponsoring Qrganizations of the Treadway Commission (1992), Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools 56 h i v chi phí v t li u lên xu ng làm gi m doanh thu c a công ty, Ban ki m ũ i có trách nhi i không ki m tra nh ng r i ro có th g p ph i ă Trong nh a qua ban ki x y s ộc l p v i Ban cs ng h p gây m t l i nhu n c ng Cua heo – Bình Lộc trình ki m tra hồ D ng d thầ n kh thi t k , Ban ki m soát nh giá theo kh C t k kh i ng m i thầu thi u so v i b n vẽ c bi t d u thầ c ki m tra, vi c c quy t h i hàng tỷ ồng a vai trò c a ban ki i ki m tra giám sát ng B cho Công ty ho ộng c ũ G n h tr ó ban ki m soát cần ph i: - Cầ i cách ti p c n v , quy trình làm vi vai trò ki m tra, giám sát cách t t nh t ă i phó ộng ki ph m, ch ng h n khâu làm hồ ă ng h p l p l u ki n thu n l i cho nhân viên sai ph m dễ - Cầ có th th c hi n c dễ x y sai u thầu, khâu mua nguyên li u, khâu ch bi n nh a, 3.2.1.4 Phâ nh quy n hạn trách nhiệm Qua k t qu kh o sát t c th c hi n vi nh quy n h n trách nhi m nhà qu n lý c ng ột s ph n phòng ban c p th ng h p chồng chéo v ch nội th c s hi u qu ban t ă mv D vi c ki m soát c cần xây d ng chi ti t c th nhi m v c a t ng phòng ban, cá nhân cách khoa h c tránh chồng chéo l n nhau, ph n nhân viên ph i có s giám sát l n Ban t c cần ph i n c a nhân viên c ho cần ph nhân viên ă ũ n v ng giao vi c cho phù h p tránh tình tr m c a mà phân công nhi m v không h ồng th i nh rõ trách nhi m quy n h n theo ch c danh công vi c c a t ng 57 3.2.1.5 Chính sách nhân s Vi i thông tin gi a nhân viên v i gíam bu i h nh kỳ quý, cu ph n ch ă c ch y u thông qua ă c l p t tính khách quan không chuy n t i k p th i thông tin D c c cần ph i t ch c nhi u kênh thông tin : ộ iv n n tho i c nh ng ý ki n nguy n v ng c x lý k p th i v ho t ộng c a công ty Bên c nh vi c nghiêm túc th c hi n nh lu t, o cần: T khóa ng kỷ u ki n v th i gian, v t ch nhân viên tham gia ộ chuyên môn hi u bi t o, t p hu n ng n h Th c hi n sách luân chuy n công vi c gi a nhân viên phòng ban, gi a phòng ban công ty nh t v trí nh y c viên có nh ng hi u bi t có kh ă giúp nhân ng h p cần thi t 3.2.2 Hoàn thiện kiểm soát r i ro ộng ki m soát r i ro Ho i C c t t c công ty th c hi n mộ ộng nội nh rõ quy n h n, chu trình ki m soát ho c thi t l ầ cần hoàn thi bên c : công ty v n tồn t i s m t h n ch ộc l p gi s nghi p v i ki m tra i th c hi n, v n tồn t i s kiêm nhi m s d ng n truy c p, s d 3.2.2.1 á r i ro chu trình công ty Qua k t qu kh n di n r ột cách có h y u r i ro ti m tàng s ki th ng Công ty ph ộng i m t v i nhi u r i ro t bên l n vi c hoàn thành m c tiêu c : R i ro t nhà cung c ộng c a u ki n t nhiên, c nh tranh doanh nghi p ngành, s n ph m thay th , ic ac không k p th i tiêu dùng gian l n c a nhân viên, toán nhà cung c p n Vì v y công ty cầ r i ro gi i pháp hoàn thi n m i có hi u qu n vi 58 C tl ộng, ng d ng s kỹ c m c tiêu ho t C h u nh n di i ro t i công ty tồn t i s h n ch : gi ă i ro hoàn toàn phù thuộ c c a Ban c - ộng t ho S li u k ho ng v u ki n th c t công ty có li u k ho ch th p kh u này, B kh c ph m c tiêu, lo i b dần thành tích công ty, m nh d n o cần ph i th ă ho t m c tiêu l p k ho ộng s n xu ộ c c a công ty m ph i hoàn thành k t qu Nh ng h n ch làm cho công ty b ă u ki n c a ng v i tình hình c th ộ c nh ng r i ro phát sinh n m c tiêu h u hi u hi u qu v y công ty cần ph i: - Nhà qu n lý cần l ng nghe, khuy n khích nhân viên quan tâm, phát hi n phân tích nh ng r i ro hi n h u ti m n di i ro hi n t i c th c hi n t t vi c nh n ần thi t ph i có s tham gia c a c bi t nh ng nhân viên tr c ti p th c hi n nhi m v chu trình ho ộng B ng 3.1 Ví d minh h nh m c tiêu nh n d ng r i ro 59 -B ỷ ỷ toán cho nhà cung N H thanhtoán H + Nh H N H ầ trongvòng ngày < 75% -B H -B C Cá p ƣơ +N N óa N óa ối phó với r i ro hoạt ộng Công ty cần ph i xây d i phó v i r i ro ho ộng Các là: ộng - Gi m b t r i ro ho - Chuy n giao r i ro ho - Né tránh r i ro ho - Ch p nh n r i ro ho Vi c l a ch ộng ộng ộng ần ph c xem xét c n th i ội có nh ng r i ro m i có th phát sinh t vi c l a ch th x y Khuy n khích công ty nên tham gia b o hi ộ gi m r i ro cho công ty cách chuy n giao r i ro cho công ty khác Công ty nên thành l p nhóm qu n tr r i ro v i s tham gia c a nhi u chuyên gia t bên ho n v qu n tr r i ro, thi t l p th t c quy 60 NB trình qu n tr r i ro áp d ng vào h th khuy m h th ng ki m soát ng gi i pháp t ă i dầ ầu v i r ” B ộ c a nhân viên c có o ph i th hi n tinh thần ầu v i r i ro t ng vi c i Khuy n khích tìm v ộng l t v y, nhân viên hi “s n sàng oanh tr ng qu n tr r ch p nh n s tồn t i c a r i ro s n sàng làm t có th kh c ph c nh ng N y nhân viên tìm v L c mong mu n c ộng sáng t o công vi ho c r i ro o phát huy tinh thầ ă ă ầu v i ir r i ro ộ Xây d ũ ă n tr r c Công ty cần ph i thành l p ph n chuyên nghi p, ch u trách nhi u hành qu n lý r i ro Bộ ph n ộ chuyên môn cao qu n tr r i ro, h tr ph vi c quy i h th ng KSNB G n công c th trách nhi m quy n h n c a ph ch c khóa hu n luy trang b ầ c c cần ph i phân nh kỳ, công ty nên t ă ki n th c qu n tr r i ro cho nhân viên - Ứng d ng kỹ thu nh n di n xác, PE toàn di n nh ng r 5F CE nh n di n s ki n ti m tàng t i công ty  Mô hình PEST: Mô hìn - Y u t tr : Phân tích y u t s sách, hi - : nh tr , lu t i, Y u h kinh t : phân tích khía c nh l m phát, vi c làm, thu nh p, lãi su t - Y u t xã hội: Phân tích y u t dân s ộ h c v n, phong t c, t p quán - Y u t kỹ thu t: Phân tích y u t nh ng phát minh m i công ngh thông tin  n s qu n lý d li u c a công ty 5F CE : 61 Nhà cung c p: Là ng cung c p y u t ầu vào ph c v cho ă c tài chính, uy tín, ộng s n xu t kinh doanh t ho Cầ giá c , m t hàng, c a nhà cung c có s l a ch n phù h p nh t Khách hàng t i công ty TNHH Hồng Hà có th - Khách hàng t ch c: L c chi thành : nhà thầu, công ty xây d ng, n thi t k - Khách hàng cá nhân : Ch ầ ng khách l ần d a vào tình hình th c t c phân tích nh ng áp l c c nt nhóm khách hàng nào, v i m c giá c có th ch p nh n - S n ph m bê tông nh a nóng c a công ty chi m th phần l n, s n ph m iv l i n l c, nâng cao ch t ng s n ph m, m - c s quan tâm l a ch n c a khách hàng i th c nh tranh c a công ty hi n gồm: C B c TNHH Hoàng Hà, công ty TNHH Than Khoáng S n D a vi m m nh, h n ch c t ng chi i th c nh c phát tri n ng phó cho phù h p 3.2.3 Hoàn thiện hoạt ộng kiểm soát 3.2.3.1 Kiểm soát trình x lý thông tin a Ki m soát chung: Qua kh o sát cho th y,t i công ty v n tồn t i tình tr ng s d ng quy n truy c nh m quy n th c hi n không yêu cầu an toàn thi t b Một s bi tránh r i ro cần th c hi kh c : ph Công ty cầ nh x lý c th pháp hi n nh ng nhân viên s d ng quy n truy c p c i khác ho g ng truy c p vào nh c c phân quy n u ph i yêu cầ yêu cầu nhân viên s d ng h th s d th ng n quy n truy c p, ho c c ă is d nh kỳ nh kỳ hàng tháng, t t i m t kh u truy c p i m t kh u nhằm h n ch vi c th c hi n nh ng x c phép h 62 Phân quy n rõ ràng cho nhân viên s d ng phần m m Phần chỉnh s a d li u, xóa d li u ph ă soát nội bộ, ch không th c s cho phép c a k ng ho c Ban ki m u, n ph i tr toán ti n mộ m nh n Cần ph u chỉnh phần m m: Khi có sai sót h th ng cần ph i chỉnh s a t nghi p v c phép chỉnh s a tr c ti p p mà ph i l li u ph u ghi l i d u v t chỉnh s a d i có th m quy n b Ki m soát ng d ng: Trong trình nh p li u, x lý cung c p thông tin th t c ki m soát ng d ng phần m m t ki m soát ch t chẽ s th t c ki i hoàn a quy trình mua hàng công ty nên b sung ầ mb  Các t , xác c a nghi p v phát sinh : Th t c m b o x lý nghi p v diễn kỳ k ch kỳ n th c phép chỉnh s a n quy n ph tr ng thái i ph u i có th m ghi l i d u v t nghi p v Th t c ki m tra s có th c tính liên quan c a d li u: Th t b o vi c ki m soát ho ộng diễn kỳ mb ầ m : Chỉ cho phép l p báo cáo nh n hàng xác c a nghi p v kinh t có d li n t p tin mua hàng ho c l c phi u chi có d li u toán  Ho : ộng giao hàng: - Khi giao hàng, k toán hàng tồn kho ki m tra thông tin giao hàng i chi u v i d li u t vi c bán hàng h p lý, h p l “ch ng t ầ ” , nh ng d li mb o ẽ c chuy n vào t p tin, ch ng t bán hàng n u h n th i gian giao hàng b xóa b ồng th i c chuy n cho ph n bán hàng k ng 63 ộng thu ti n: Ho - n th i h n toán, k toán công n ki m tra d li u t p tin “ ’’ l p gi ngh toán b i công ồi n g i cho khách hàng, nh ng nghi p v “ chuy n sang t ’’ tránh nhằm l n ho ộng thu ti n - Trong trình x lý, phần m m c p nh t d li lên s sách báo cáo k toán liên quan K t thúc quy trình sau s li nh ng ch ng t c báo cáo “chỉ c xét t thành công chuy n v tình tr không cho phép b t kỳ - Cầ ” c quy n s a hay xóa nh c th ng d n nhân viên ti p nh n ch ng b ho ồng i lý th c hi n h nh ph i ghi rõ ki m tra ch i ồi tác cung c p ch ng t ch ng minh th m quy n ký ch yêu cầ h n m c phép ký c ch i ý ch o lãnh T t c ch ng t u ph i qua công ch m b o tính pháp lý ph c xác minh l i v - Trong th i gian qua, th ng xu t hi n r t nhi ng h p doanh nghi p móc n i v i nhân viên ngân hàng l p ch l Ho c s ngân hàng phát hành ch ch i i ký t th m quy n ho c vi ph m th t c hồ n bên th ch ng t bên o nh c a ng yêu cầu ngân hàng toán theo cam k t ngh b o lãnh không th c hi ngân hàng l h ồng i u làm cho công ty th ng b o lãnh r t m t th i gian chi phí cho vi c yêu cầu ngân hàng toán Ho ch ng t nh tin t ộng l p nh c l c gồm: n n ph i thu: toán tiêu th t hàng, h “ch ng t p nh t d li u vào t p tin “ ” i chi u thông tin ồng, biên b n bàn giao, v i thông m b o tính h p lý, h p l ” ầy 64 3.2.3.2 Kiểm soát vật chất B tránh tình tr ng th t thoát, s d ng không hi u qu o cần ph i: Mua b o hi m cho nh ng tài s n có giá tr l n nh kỳ cần ph i xu ng th c t ki m tra tài s n hi n có so v i s sách c p nh t nh kỳ c s d ng tài s n có hi u qu hay không thông qua ần ho c l i nhu n ròng, h s trang b , tỷ su T ầ C i pháp nâng cao hi u su t s d ng, h n ch vi c s d ng lãng phí, , h ng móc 3.2.3.3 Phân chia trách nhiệm Trong công ty v n tình tr ng k toán kiêm nhi m toán ti n mau nguyên li u, b o qu n t i s n B Tách b ch hoàn toàn gi a ch o cần ph i kiên quy t: ă c hi n nghi p v bán hàng, mua hàng, k toán b o qu n tài s n nh kỳ i t ng chu trình nghi p v nh ng gi i pháp tham o 3.2.3.4 Chu trình chi phí Một nh ng bi n pháp giúp ki m soát ho toán chi phí mua hàng D toán i chi u chi th c t ộng mua hàng l p d c tính chi phí mua hàng phát sinh, t phát hi n chênh l ộng mua t hàng ph n thu mua T i cô ă p d toán mua hàng Chính v y gi ng ki m soát l p d toán Nội dung c a d toán gồm nh ng y u t sau: Giá mua, v n chuy n, ki m tra ch ng nguyên li u Thông qua so sánh gi a d toán th c t phát sinh, nhà qu n tr h u hi u hi u q a t ch c qu n lý t ch c qu n lý quy trình mua hàng t i 3.2.3.5 Chu trình mua hàng, d ch vụ - ấu thầu Theo k t qu kh o sát cho th y, t N i mua hàng l a ch n nhà cung c ộ ph n ph trách mua ngh toán 65 mộ i Vi c phân công nhi m v xu t: o, nhân viên ph trách mua hàng – d ch - Khi có s phê t t v u ki n ồng v i nhà cung c p cho nhân viên gian l Gi n h u qu t ngh mua hàng, ch n nhà cung c p làm hồ nguồn chi phí mua hàng ch xét c xin i tác, ký h u có s xét t t chẽ ph l ng – ch p, s ộc l th nh ng – hàng hóa – d ch v iv i nh ng gói hàng – d ch v l n có ph n mua hàng ph trách t vi c th m nh hồ n ch n nhà cung c p M c dù v y, vi c nh n hàng – d ch v i thầ ũ i mua hàng kiêm nhi toán Vì th doanh nghi i, t ngh u r i ro r t cao chu trình N u không u ki n cho nhân viên mua hàng gian l n vi ồng v i nhà cung c ă ngh xu t hàng, ă ng h p lý ho ần ồng v i nhà cung c p - Nên có ph n chuyên v so n th o h sâu v nội dung h ồng v o chuyên m b o h n ch t i ro ký k t h p i tác – hàng hóa ph i công ty l - T t c yêu cầu v v theo tình hình th c t tồn kho bán hàng t c d tr h p lý: V b o an toàn v t hàng – hàng mb ov m b o yêu cầu mua hàng t khách hàng v m ầ - Nên ch yêu cầu v s ng, ch ng, quy cách s n ph m giá c th p nh t 3.2.3.6 C u tr ụ u v s ụ t sả ố – ụ ụ Do công ty kinh doanh s n xu t bê tông nh a nóng, v t li u xây d ng, thầu công trình cầ d ng c tài s c p ho c b ng c ng, nên có r t nhi u tài s n c c phân tán D kh nh – công c t dễ b m t c gi i pháp cần th c hi n : 66 ng tài s n – công c d ng c ch y u th c T i công ty vi c theo dõi kh hi n cách th công excel giao cho mộ it ng ph trách ă Khi có nhân viên m i thay th vi c qu n lý có th g ă i chi u s sách th c t , th c hi n báo cáo v tình hình s nh – công c d ng c t d ng tài s n c Vì v y, công ty nên có phần m m qu n lý tài s n – công c giao trách nhi m qu n lý c th cho t ng t n Cu i L quý có báo cáo s d ng tài s n v ph n tài s B o c p Nh c có k ho ch trang b phù h p có k ho t cho công ty nh – công c d ng c nh kỳ nên có k ho ch lý tài s n c không h u ích ho c h u nh – công c d ng c T i công ty TNHH Hồng Hà có r t nhi u tài s n c b ng nh p kho r s d ng Do tính ch o t th i gian kh u hao v n c thù c a công ty chuyên v thi công nên r t nguy ộng, t n chi phí b o trì, s a ch a, hi m, dễ d ồng th i nh ng tài s n chi m r t nhi u di h th ng kho bãi l 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin truy n thông Thông tin truy n thông gi a phòng ban v xác làm n tình hình th c hi n ho p th i ộ ũ ph n mv c a c cần ban hành quy nh yêu cầu th c hi n nghiêm chỉnh v vi c l p truy n thông thông tin gi a ph N n u có v x y có c y, ph ă vào nhi m v c th c hi n, nh ph n ch u trách nhi m liên quan 3.2.5 Hoàn thiện họat ộng giám sát K t qu giám sát cho th qu n tr r i ro ho n vi c giám sát ộng t i công ty Vì th ă ng tính hi u qu c a công tác giám sát, công ty cần th c hi n gi i pháp sau: - Vi qua vi i chi u s li u k toán ch y u th c hi n t i ph n k toán thông i chi u công n v i khách hàng, nhà cung c ngân hàng, mà s ki i chi u ti n g i v i i chi u s li u phát sinh khác t 67 ă ph n khác k toán, Công ty cần có th t sát, nh i ro cung c p thông tin không xác i chi u s li u k c th c hi n b i ban giám c báo cáo k toán yêu cầu k toán cung c p ch ng t k toán liên quan ho c t ph i chi m b o vi c ghi chép ph n ánh thông tin c a k toán trung th c, k p th - ă ng phòng ban ch n a ầ nh kỳ nh hi n hành ă ng xuyên o phòng cần có h phân u hi u hi u qu c a t ng chu trình HTKS nội i pháp c i thi n 3.3 Một số ki n ngh ã 3.3.1 Ki n ngh ạo V i m c tiêu tr thành cung c p nh ầu khu v ch phát tri n ho th c hi ki u này, bên c nh vi c c m i ho giúp nhà qu n lý có nh ng quy ộng nh phù h p v i th c t kinh doanh t i công ty o cần ph i: - Xây d o nhân s , g n v i chi ă mb - Hoàn thi c p nh t nh - c c a t t c nhân viên i v i vi ph m c ng xuyên t ch c bu i giao ban v i t o s P ă o v i nhân viên nhân viên phòng, t th ng nh t cao công ty ội cán bộ, ă nhân viên vi ph m kỷ lu ằng hình th c th i h n, b trí ch c v nhân viên công ty l i s - p g ho ộ ă ă Hoàn thi n h th ng ch ng t tin cho c p ho o ng xuyên nh phù h p v i th c t kinh doanh t ng m i quan h thân thi t gi - c phát tri n c a ng ki m soát thông qua vi c ban hành quy t c hình th c kỷ lu ti t ộng kinh doanh công ty không ng ng hoàn thi n h th ng KSNB c a t D ng ộng ng n khích c ngh nghi p m b o vi c ki m soát cung c p thông 68 - Cần ki m soát ch t chẽ trình mua hàng kênh phân ph i c a công ty, cần có k ho ch phân b l a ch i lý phù h p, tuân th u ki n công ty thi t l p 3.3.2 Ki n ngh với phòng ban, nhân viên oc c a b n thân nhằ ă c nhân viên ph n thông qua ũ ộng tìm hi u, nghiên c u ng yêu cầu ngày cao công vi c - Nhân viên công ty ph i b b t vi c u ă vi ng th d c, th u, bia gi làm có s c kh e t t tinh thần minh m n công vi c - N ă c y u ph i h c h i hay t tìm hi u ki n th c cần thi t thi u lãnh v c - Tuân th nghiêm chỉnh nh ộng Làm vi c ph sai ph - c phân công ph trách nh c a công ty trình ho t c ngh nghi p, trung th c x y c Ph i h p, h tr , cung c m b o ho b b sung ầy ộ ng x y k p th i phát hi n x lý , k p th i gi a phòng ban, c diễn liên t c, có v n 69 C ƢƠ G C soát nội c tiêu c a vi c hoàn thi n h th ng ki m m COSO 1992, d khuôn m u lý thuy t xu t hoàn thi n t ch c h th ng ki m soát nội t i công ty Hy v ng giúp công ty có th l a ch n áp d h th ng ki m soát nội t c hoàn thi n 70 n n n kinh t Vi N ộ công ty ph i t n nay, t t c nguồn l c c a b n thân R t nhi u n ho c ho t ộng cầm ch ng D công ty có th v n d ng nh ng gi i pháp tr ng y t nhi u gi i pháp tồn t i phát tri n Một ng h th ng ki m soát nội v ng m nh p qu n tr có thêm công c h u hi ho ộ u hành, ki m soát m b o m c tiêu mà báo cáo COSO ộng h u hi u hi u qu gồm: Ho lu t l c p bao y tuân th nh ễn th V i s c nh tranh kh c li ng, vi c xây d ng không ng ng hoàn thi n KSNB tr thành yêu cầu c p thi t v sau Công ty cần hi u rõ v h th ng KSNB v n d ng cách linh ho t phù h p v m c a công ty C tr ng h th ng KSNB u hành qu n lý c a ban t tiêu ho ộng cùa công ty c i hoàn chỉnh h c, giúp hoàn thành m c hoàn thi a h th ng ki m soát nội công ty cần: - Hoàn thi ng ki m soát thông qua vi c ban hành quy t c hình th c kỷ lu i v i vi ph m c a nhân viên - Hoàn thi n h th ng ch ng t tin cho c p ho o m b o vi c ki m soát cung c p thông ộng - Cần ki m soát ch t chẽ trình mua hàng kênh phân ph i c a công ty Do kh ă i gian có h g ng h t s không tránh kh i nh ng m khuy t Vì v y n c a Quý Thầy Cô b n vă c s quan tâm giúp lu ă c hoàn thi n [...]... bằ c ra các câu h i v t ch c h th ng ki m soát nội bộ D a trên k t qu này sẽ tìm ra nh ng m, t xu t nh ng gi i pháp phù h p cho vi c hoàn thi n h th ng ki m soát nội bộ t i công ty TNHH Hồng Hà 4 ểm mới c 6 Nhữ tài H th ng hóa lý thuy t và các nghiên c u v h th ng ki m soát nội bộ, t ng d ng k t qu hoàn thi n h th ng ki m soát nội bộ t i công ty TNHH Hồng Hà Lu ă ũ u tham kh o cho các doanh nghi p... tác gi t p trung nghiên c u t ch c h th ng ki m soát nội bộ t i công ty TNHH Hồng Hà 5 ƣơ p áp nghiên cứu nh tính thông qua vi c kh o sát tài li u; thu th nh nội bộ, hồ Ngoài ra lu ă C m soát nội bộ d th :P u tra, ph ng v n, t ng h p D a trên k t qu này sẽ tìm ra nh ng gi i pháp phù h p cho vi c hoàn thi n h th ng ki m soát nội bộ t i Công ty TNHH Hồng Hà P c hi n: D - D : :C ằ NHH Hồ - D H : ộ Bên... ch c thành viên tuân th nội quy, quy ch , quy trình ho ũ ki m soát và nh c a lu t pháp Hoàn thi n h th ng ki m soát nội bộ không chỉ giúp cho doanh nghi p h n ă ch t ă ộng kinh doanh c a doanh ng ho nghi p t Chính vì nh ã ch soát nội bộ t i Công ty TNHH Hồ B G soát nội t i Công ty, t bộ c a mình C H ” : “H ă n h th ng Ki m i hy v tài n v th c tr ng h th ng ki m ầ hoàn thi n h th ng ki m soát nội 2... ng hóa thành 17 nguyên t c h tr cho 05 thành phần chính c a ki m soát nội bộ, COSO quy nguyên t c này nhằ ă nh thành l p nh ng hi u bi t c a nàh qu n tr v nh ng c u thành nên ki m soát nội bộ h u hi u - Th hai: Khuôn m u làm rõ vai trò c a thi t l p m c tiêu trong ki m soát nội bộ - ă Th ba: Khuôn m u m i ph n ánh s ộng công ngh n các thành phần c a ki m soát nội bộ - Th : u ki m soát nội bộ m i k... trƣớ Tác gi ây v hệ thống kiểm soát nội bộ p, tìm hi u các lu ă th ng ki m soát nội bộ t h d li u c h c L c Hồ i ă i h c Kinh t TP.HCM Danh m c các lu hi u bao gồm : Bảng 1.1: Nghiên cứu nội dung luậ vă trƣớ Nă Tên tác th c tài ây Nội dung nghiên c u chính gi hi n 2012 Bùi C M nh Hoàn thi n h ng thông tin k th ng Lý lu n h th ng KSNB theo C toán và 1992 ki m soát nội bộ trong i pháp hoàn thi n chu trình... ki m soát nội bộ h u hi u - Th ă : u m i m rộng danh m c báo cáo bao gồm b n lo i báo cáo: tài chính, phi tài chính cho nội bộ và bên ngoài - ă Th sáu: Khuôn m u m ă n gian ột nguyên t c c a ki m soát nội bộ l n ti m n và xem xét gian l n ti m - n vi Cu i cùng khuôn m u m i t p trung vào m c tiêu phi tài chính ệt ố 1.5 Lợi ích và những hạn ch ể s át ộ ộ 1.5.1 Lợi ích c a hệ thống kiểm soát nội bộ ă... Th y Nhân viên bán hàng Kinh doanh 8 năm 20 Tr n Th Lê Nhân viên bán hàng Kinh doanh 8 năm i m c c ng ng bán hàng 1 ấp t t ơ sở t D D H th ng ki m soát nội bộ là một công c qu n lý h u hi ộng kinh doanh nhằ u hành ho c hi u qu cao nh t Một h th ng ki m soát nội bộ v ng m nh sẽ m b t các r i ro làm ch m k ho h ng, m t mát b i hao h t, gian l n, trộm c ă i cho t ch c các l i ích iá thành, b o v tài s... thanh toán ti n ki m soát nội bộ trong chu t i các doanh nghi p trình mua nguyên li u và ch bi n th y s n trên thanh toán ti n t i các doanh a bàn tỉnh Khánh Hòa nghi p ch bi n th y s n trên i bàn tỉnh Khánh Hòa 2012 D Th Hoàn thi n h L th ng KSNB t i công ty CP Lý lu n h th ng ki m soát nội bộ C 2004 ầ i pháp hoàn v t li u xây d ng FICO thi n h th ng KSNB trong chu trình bán hàng, thu ti n t CP ầ... ộng s a ch a, gồm nhà qu n lý và 18 - T ch c l a ch n, tri n khai và th c hi n vi bi c ho c riêng nh rằng các bộ ph n c u thành c a KSNB là hi n h Khuôn m u m n hành t ra các yêu cầu cho một h th ng ki m soát nội bộ hi u qu Một h th ng hi u qu cung c p s mb oh n vi c c m c tiêu c a một t ch c 1.4.3 Nhữ t y ổi c a COSO 2013 so với COSO 1992 So v i khuôn m u lý thuy t ki m soát nội bộ 1992, khuôn m u... hay không? III Hoạt đ ng iểm soát III S soát an 33 n i us t ng t v ph n t ch r soát o ó t i ut ng xuy n so s n t so v i p n ũng n o a năm tr quan n oặ it o x , pt im i ó ng i m t o ó iv m ng ng ty ó quy ng v m ng uv n qu n n gi n công ty? III.2 Kiểm soát quá trình t i t i u i n ng oy u ó gi tr gi p n r i ro t 37 s n tran ty x m x t m t 36 n oan ng i p o t s ng i n 35 a ng ty oan ng i p ó p n t 34 i l ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** NGUYỄN THỊ NGỌC MỸ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ Chuyên ngành: Kế toán Mã số:... n n n t ng SN 48 KẾT LUẬN CHƯ NG 50 CHƯ NG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ 51 Quan điểm ho n thi n 51 3.1 P p v i m i tr... KHẢO I> Tiếng Vi t Hoàng Th Trúc Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội tổng công ty Tín Nghĩa, Lu n văn T sĩ, Đ i h c Kinh t TP HCM B tài (2000), Kiểm soát nội đại, Nhà xu t b n tài B