Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH kiểm toán DTL 1.1.3 Định hướng chiến lược, giá trị cốt lõi DTL .9 1.1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty kiểm toán DTL năm gần 10 Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2013, 2014 .10 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL 11 2.1.1 Dịch vụ cung cấp 12 1.2.1.1 Dịch vụ Kiểm toán 12 1.2.1.2 Dịch vụ Tư vấn thuế .12 1.2.1.3 Dịch vụ Kế toán 13 1.2.1.4 Dịch vụ Tư vấn Giải pháp CNTT .14 Bảng 1.2 Danh sách khách hàng chủ yếu DTL 15 Bảng 1.3 Khách hàng niêm yết DTL 15 4.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 16 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH kiểm toán DTL 17 PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 20 6.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN .20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán .20 7.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN .21 7.1.1 Đánh giá khả chấp nhận khách hàng 22 7.1.2 Tiền kế hoạch .24 Sơ đồ 2.2: Các bước giai đoạn tiền kế hoạch 25 Bảng 2.1 Mẫu báo cáo rủi ro công ty TNHH kiểm toán DTL .26 9.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán .26 SVTH: Đặng Thị Phượng CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang 10 Sơ đồ 2.3: Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .26 10.1.1 Thực kiểm toán 28 10.1.2 Kết thúc kiểm toán 30 10.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỒ SƠ KIỂM TOÁN 31 10.2.1 Khái quát hồ sơ kiểm toán 31 a Khái niệm 31 10.2.2 Thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán kiểm toán báo cáo tài DTL 33 10.3 KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY 38 10.3.1 Kiểm soát chất lượng trước kiểm toán .39 11 Hình 2.1: Bản cam kết tính độc lập 41 11.1.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 41 12 Sơ đồ 2.4: Tháp trách nhiệm kiểm soát chất lượng kiểm toán .44 12.1.1 Kiểm soát chất lượng sau kiểm toán 44 13 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 46 13.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 46 13.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán DTL 46 13.1.2 Tồn tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán DTL .48 13.2 ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 49 SVTH: Đặng Thị Phượng CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH kiểm toán DTL 1.1.3 Định hướng chiến lược, giá trị cốt lõi DTL .9 1.1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty kiểm toán DTL năm gần 10 Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2013, 2014 .10 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL 11 2.1.1 Dịch vụ cung cấp 12 1.2.1.1 Dịch vụ Kiểm toán 12 1.2.1.2 Dịch vụ Tư vấn thuế .12 1.2.1.3 Dịch vụ Kế toán 13 1.2.1.4 Dịch vụ Tư vấn Giải pháp CNTT .14 Bảng 1.2 Danh sách khách hàng chủ yếu DTL 15 Bảng 1.3 Khách hàng niêm yết DTL 15 4.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 16 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH kiểm toán DTL 17 PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 20 6.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN .20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán .20 7.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN .21 7.1.1 Đánh giá khả chấp nhận khách hàng 22 7.1.2 Tiền kế hoạch .24 Sơ đồ 2.2: Các bước giai đoạn tiền kế hoạch 25 Bảng 2.1 Mẫu báo cáo rủi ro công ty TNHH kiểm toán DTL .26 SVTH: Đặng Thị Phượng CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang 9.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán .26 10 Sơ đồ 2.3: Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .26 10.1.1 Thực kiểm toán 28 10.1.2 Kết thúc kiểm toán 30 10.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỒ SƠ KIỂM TOÁN 31 10.2.1 Khái quát hồ sơ kiểm toán 31 a Khái niệm 31 10.2.2 Thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán kiểm toán báo cáo tài DTL 33 10.3 KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY 38 10.3.1 Kiểm soát chất lượng trước kiểm toán .39 11 Hình 2.1: Bản cam kết tính độc lập 41 11.1.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 41 12 Sơ đồ 2.4: Tháp trách nhiệm kiểm soát chất lượng kiểm toán .44 12.1.1 Kiểm soát chất lượng sau kiểm toán 44 13 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 46 13.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 46 13.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán DTL 46 13.1.2 Tồn tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán DTL .48 13.2 ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 49 SVTH: Đặng Thị Phượng CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với trình toàn cầu hóa, thông tin ngày đóng vai trò quan trọng trình đưa định nhà đầu tư, doanh nghiệp tổ chức, cá nhân khác Để đưa định kinh doanh xác, kịp thời doanh nghiệp nhà đầu tư đòi hỏi minh bạch lành mạnh hóa thông tin tài doanh nghiệp kinh tế thị trường, vai trò công ty kiểm toán vô cần thiết Hơn nữa, cách tổ chức công ty đặc biệt tổ chức công tác kiểm toán có ảnh hưởng lớn đến chất lượng kết kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm toán kinh tế thị trường, thời gian thực tập công ty TNHH kiểm toán DTL, giúp đỡ tận tình giảng viên Th.S Lê Quang Dũng anh chị công ty, em hoàn thành “Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH kiểm toán DTL” Ngoài phần mở đầu phần kết luận báo cáo em gồm phần chính: Phần I: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm toán công ty TNHH kiểm toán DTL Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán công ty TNHH kiểm toán DTL Phần III: Nhận xét đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán DTL Trong trình thực tập công TNHH kiểm toán DTL em nhận bảo tận tình giảng viên Th.S Lê Quang Dũng với đóng góp cán bộ, nhân viên công ty từ giúp em có kết nối lý thuyết thực tiễn làm sở cho báo cáo Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giảng viên Th.S Lê Quang Dũng, anh chị phòng kiểm toán tài công ty TNHH kiểm toán DTL giúp em hoàn thành tốt báo cáo SVTH: Đặng Thị Phượng CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH kiểm toán DTL nhà cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp thành lập vào tháng năm 2001 DTL thành viên Hệ thống RSM Quốc tế, DTL công ty kiểm toán lớn Việt Nam theo VACPA DTL thành lập kiểm toán viên công chứng chuyên viên tư vấn chuyên nghiệp hoạt động ngành kiểm toán tư vấn từ ngày đầu dịch vụ hình thành Việt Nam Hiện nay, DTL có văn phòng Hồ Chí Minh Hà Nội với tổng số nhân viên 236 với 30 người có Kiểm toán viên (CPA) Bộ Tài cấp Tên công ty: Công ty TNHH kiểm toán DTL Tên công ty viết tiếng Anh: Auditing D.T.L Limited Company Tên viết tắt: DTL Auditing Co., Ltd Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên trở lên Người đại diện theo pháp luật: Đặng Xuân Cảnh – Tổng giám đốc Mã ngành: M69200 Tên ngành: Dịch vụ kiểm toán; dịch vụ kế toán; tư vấn đầu tư nước; tư vấn tài chính, thuế; đào tạo dạy nghề; viết cài đặt chương trình phần mềm kế toán Trụ sở chính: Lầu 5, Tòa nhà Sài Gòn 3, 140 Nguyễn Văn Thủ, Phường Đa Kao, Quận 1, Thành Phố Hồ Chí Minh Điện thoại: +848 3827 5026 Fax: +848 3827 5027 Chi nhánh: Tầng 7, Tòa nhà Lotus, Số Đường Duy Tân, Quận Cầu Giấy, Hà Nội, Việt Nam SVTH: Đặng Thị Phượng CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang Điện thoại: +844 3795 53 53 Fax: +844 3795 52 52 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH kiểm toán DTL Mặc dù khởi đầu với muôn vàn khó khăn với số lượng nhân hạn chế sau năm từ thành lập, DTL trở thành thành viên tập đoàn kiểm toán quốc tế Crowe Horwath vào tháng năm 2002 Đây bước chuyển mạnh mẽ ban giám đốc việc nâng cao chất lượng kiểm toán vị công ty thị trường kiểm toán Việt Nam Kết thúc năm kiểm toán 2003 năm 2004, 2005, DTL tập đoàn kiểm toán quốc tế Crowe Horwath công nhận công ty thành viên có tốc độ tăng trưởng nhanh công ty thành viên hãng Từ số nhân viên chưa đến 10 người thành lập, đến hết năm 2005, công ty TNHH kiểm toán DTL có đội ngũ kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp gồm 45 nhân viên trở thành 10 công ty kiểm toán lớn thị trường Việt Nam số lượng nhân viên doanh thu Năm 2004, chấp thuận Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố Hồ Chí Minh, Hội nghị đơn vị thành viên Horwath International khu vực Châu Á Thái Bình Dương thức diễn hai ngày 18 19 tháng năm 2004 Khách sạn Caravelle, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh Số lượng đại biểu tham dự Hội nghị khoảng 110 đại biểu từ văn phòng Horwath International khu vực Châu Á Thái Bình Dương Giám đốc Điều hành Tập đoàn, Ông Werner Rotach từ New York, USA, đến tham dự Hội nghị lần Ngoài ra, có đại diện Ủy Ban Nhân Dân Thành phố Hồ Chí Minh – Ông Nguyễn Thiện Nhân phóng viên số tờ báo, Đài truyền hình Việt Nam Việc tổ chức thành công hội nghị thành viên Horwath International Khu vực Châu Á Thái Bình Dương khẳng định vai trò vị trí DTL hãng Năm 2008, công ty có bước táo bạo định đầu tư nguồn lực vào xây dựng phần mềm kiểm toán tiếng Việt với tên I-audit trở thành công ty thị trường có phầm mềm kiểm toán tiếng Việt Trong năm 2008, công ty hiệp hội kiểm toán SVTH: Đặng Thị Phượng CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang viên hàng nghề Việt Nam trao giải thưởng “Nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán tốt nhất” Cùng năm, công ty TNHH DTL thức mở chi nhánh Hà Nội vào ngày 16/01/2008 khu đô thị Mỹ Đình với 15 nhân viên Trong giai đoạn 2008 – 2012, văn phòng Hà Nội có bước phát triển ấn tượng với tốc độ trung bình khoảng 50%/năm, suất lao động tăng lần kể từ mở văn phòng từ 50 triệu/người năm lên 450 triệu/người năm 2012, nhân tăng gần gấp đôi với 35 nhân viên có kiểm toán viên hàng nghề, doanh thu năm 2012 đạt 16 tỷ Sự thành công văn phòng Hà Nội đóng góp to lớn vào phát triển công ty TNHH kiểm toán DTL Năm 2012, Công ty TNHH kiểm toán DTL thức trở thành thành viên hãng kiểm toán RSM RSM mạng lưới quốc tế gồm công ty thành viên độc lập, cung cấp dịch vụ kiểm toán, thuế tư vấn cho tổ chức phát triển mạnh mẽ đầy tham vọng toàn cầu RSM hãng lớn thứ giới lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán, thuế tư vấn có mặt 90 quốc gia với 33.000 chuyên gia làm việc 700 văn phòng Với tổng doanh thu hàng năm khoảng tỷ đô la Mỹ Với việc tham gia RSM, công ty tiếp cận với nguồn lực, phương pháp kiểm toán sâu rộng từ 33.000 chuyên gia làm việc 90 quốc gia toàn cầu Sau 14 năm thành lập trưởng thành, công ty tạo niềm tin cho khách hàng địa tuyển dụng tin cậy cho ứng viên tiềm Từ năm 2005, DTL khoảng 30 công ty kiểm toán chấp thuận kiểm toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước để cung cấp dịch vụ kiểm toán công ty niêm yết, công ty đại chúng, quỹ đầu tư công ty chứng khoán Hiện tại, RSM DTL có hai văn phòng Thành phố Hồ Chí Minh Hà Nội, với 220 nhân viên chuyên nghiệp, 23 người có chứng kiểm toán viên quốc gia, 03 kiểm toán viên có chứng kiểm toán viên Úc RSM DTL cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho 800 khách hàng nước hàng năm loại hình như: tổng công ty Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tập đoàn kinh tế tư nhân, công ty Cổ SVTH: Đặng Thị Phượng CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang phần, công ty niêm yết dự án quốc tế tài trợ Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng Phát triển Châu Á, Chương trình phát triển Liên Hiệp Quốc (UNDP) Ngoài ra, RSM DTL nhận nhiều giải thưởng hiệp hội nghề nghiệp hiệp hội kế toán công chứng Anh 1.1.3 Định hướng chiến lược, giá trị cốt lõi DTL Phương trâm hoạt động DTL: “DTL mong muốn trở thánh người bạn đồng hành lớn doanh nghiệp cách nỗ lực cống hiến giải pháp có giá trị mang tính sáng tạo cho thành công doanh nghiệp môi trường kinh doanh”, DTL với đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm phong cách làm việc chuyên nghiệp phấn đấu cung cấp cho khách hàng dịch vụ tối ưu vừa đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế vừa phù hợp với điều kiện kinh doanh Việt Nam Định hướng chiến lược công ty “Trở thành nhà cung cấp dịch vụ tài uy tín hàng đầu Việt Nam” Để đạt vị trí chiến lược công ty đề nhiệm vụ chiến lược chính, bao gồm: Nỗ lực hỗ trợ khách hàng gặt hái thành công môi trường kinh doanh Cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng theo phong cachs chuyên nghiệp đến cho khách hàng Tôn trọng nguyên tắc đạo đức kinh doanh, tính độc lập trung thực Đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn lực giỏi để phục vụ khách hàng tiến trình phát triển hội nhập toàn cầu Tạo môi trường làm việc thân thiện, chuyên nghiệp tin tưởng lẫn Phấn đấu đem lại lợi ích cao cho khách hàng, nhân viên, thành viên, Công ty, nhân dân, đất nước Việt Nam Giá trị cốt lõi: • Với khách hàng: Độc lập, trung thực khách hàng • Với tập thể: Đoàn kết, thân sức mạnh tập thể SVTH: Đặng Thị Phượng CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang • Cho phát triển DTL: Đổi mới, thích nghi phấn đấu đem thêm giá trị gia tăng cho khách hàng 1.1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty kiểm toán DTL năm gần Vượt qua khó khăn môi trường cạnh tranh cao, DTL vươn lên mạnh mẽ để trở thành doanh nghiệp kiểm toán hàng đầu Việt Nam Số lượng nhân viên công ty liên tục tăng lên qua năm Năm 2005, số lượng nhân viên công ty dừng lại số khiêm tốn với 56 nhân viên, đến năm 2013 số lên đến 236 nhân viên Cùng với tăng trưởng số lượng nhân viên, doanh thu, lơi nhuận công ty đạt kết khả quan Dưới tóm tắt kết hoạt động kinh doanh DTL năm 2013 2014 Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2013, 2014 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Tổng doanh thu 57.060.477.36 Năm 2014 so với 2013 Tuyệt đối % 8.577.093.91 65.637.571.273 15% Năm 2014 DT từ kiểm toán BCTC đơn vị có lợi 3.568.211.544 5.208.879.545 ích công chúng DT dịch vụ khác 60.428.691.72 Chi phí 53.492.265.819 56.901.265.699 64.200.157.93 Chi phí tiền lương thưởng nhân 32.726.339.362 37.795.381.763 viên Chi phí khác 1.640.668.00 46% 6.936.425.909 13% 7.298.892.233 13% 5.069.042.40 15% 24.174.926.337 26.404.776.169 2.229.849.832 9% SVTH: Đặng Thị Phượng 10 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang Hồ sơ kiểm toán lưu trữ cứng mềm Bản cứng thường dùng để lưu trữ tài liệu, chứng thu thập dạng cứng Hồ sơ kiểm toán chủ yếu lưu trữ dạng mềm Công ty thiết kế phần mềm kiểm toán riêng để phục vụ cho việc chuẩn bị, tiến hành, soát xét, lưu trữ hồ sơ kiểm toán Nhờ tính ưu việt phần mềm Iaudit công ty quản lý hồ sơ kiểm toán tốt hơn: giảm chi phí kiểm toán, thuận tiện cho việc lưu trữ, quản lý việc bảo mật tốt Chỉ có nhân viên công ty truy cập vào sở liệu Iaudit, Iaudit có phân cấp việc tiếp cận sở liệu, từ việc bảo mật quản lý tốt 10.3 KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY Công ty TNHH kiểm toán DTL tuân thủ nghiêm ngặt quy trình kiểm tra, soát xét chất lượng năm theo yêu cầu chuẩn mực kiểm soát chất lượng Việt Nam tài ban hành (VSQC1) theo yêu cầu, quy trình kiểm soát chất lượng hãng quốc tế (cơ tuân thủ ISQC1) Các công ty xây dựng hệ thống quản lý chất lượng bao gồm sách thủ tục yếu tố hệ thống kiểm soát chất lượng: • • • • • • Trách nhiệm ban giám đốc chất lượng công ty Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp Chấp nhận trì khách hàng hợp đồng cụ thể Nguồn nhân lực Thực hợp đồng dịch vụ Giám sát Về việc kiểm tra, soát xét đảm bảo chất lượng năm cho yếu tố thường thực theo sở vòng quay Các yếu tố như: tính độc lập, rủi ro danh tiếng, thực hợp đồng dịch vụ thường kiểm tra soát xét định kỳ theo năm Hệ thống sách thủ tục việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty chia làm giai đoạn: • Kiểm soát chất lượng trước kiểm toán SVTH: Đặng Thị Phượng 38 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang • Kiểm soát chất lượng trình kiểm toán • Kiểm soát chất lượng sau kiểm toán 10.3.1 Kiểm soát chất lượng trước kiểm toán Nguồn nhân lực Để thực mong muốn cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng, công ty kiểm toán DTL tổ chức tuyển dụng theo trình tự thi tuyển: hồ sơ, kiểm tra, chuyên môn nghiệp vụ kế toán, kiểm toán tài chính, tiếng Anh, vấn nhóm vấn cá nhân Việc tổ chức thi tuyển qua nhiều vòng với nhiều nội dung đảm bảo cho Công ty tuyển dụng nhân viên có đủ trình độ chuyên môn kỹ cần thiết cho công việc Sau nhân viên tuyển dụng tham gia khóa đào hàng năm công ty thiết kế theo cấp độ chuyên môn cập nhật văn pháp luật Riêng nhân viên mới, nhận vào công ty đào tạo tập trung vòng tháng cấu tổ chức, loại hình kinh doanh, dịch vụ, văn hóa công ty… kỹ giao tiếp khách hàng Thủ tục chấp nhận trì khách hàng Đánh giá khách hàng, đánh rủi ro thực hợp đồng kiểm toán công ty coi khâu quan trọng nhằm đảm bảo rủi ro kiểm toán mức chập nhận Các thủ tục thiết lập để đánh giá khía cạnh: • Tính trực khách hàng, rủi ro hợp đồng kiểm toán • Năng lực, nguồn lực thực kiểm toán • Khả tuân thủ quy định hành đặc biệt quy tắc đạo đức nghề nghiệp • Phạm vi kiểm toán bị giới hạn Để đánh giá rủ ro kiểm toán môi trường kiểm soát của, kiểm toán viên sử dụng kỹ thuật quan sát, phân tích, nghiên cứu tài liệu, vấn phận doanh nghiệp, thu thập thông tin từ bên liên quan Sau đó, giấy tờ soát xét chủ nhiệm kiểm toán thành viên ban giám đốc phê duyệt Đối với khách hàng cũ công việc đơn giản Chủ yếu xem xét thay đổi thay đổi đăng ký kinh doanh, SVTH: Đặng Thị Phượng 39 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang biến động so với năm trước có ảnh hưởng đến việc tiếp tục hợp đồng kiểm toán hay không Từ thông tin thu thập KTV đề xuất mức rủi ro việc chấp nhận hợp đồng kiểm toán dựa vào thành viên Ban Giám đốc định có phê duyệt hợp đồng hay không Bố trí nhân phương tiện cho kiểm toán Bố trí nhân yếu tố quan trọng việc đảm bảo chất lượng kiểm toán Trên sở hợp đồng ký, mục tiêu phạm vi kiểm toán khối lượng công việc, nhân bố trí phù hợp Khâu định người phụ trách lựa chọn chủ nhiệm kiểm toán thực ban giám đốc Chủ nhiệm kiểm toán lựa chọn trưởng nhóm thành viên nhóm kiểm toán sở phù hợp với vị trí, yêu cầu nội dung công việc đồng thời ý đến trình độ chuyên môn khả tổ chức Ngoài phụ thuộc vào đặc điểm công việc có chuyên gia tham gia vào kiểm toán, chuyên gia soát xét thuế… Thời gian kiểm toán tính toán cân nhắc thận trọng: Từ kết đánh giá khách hàng cộng thêm kinh nghiệm thân, chủ nhiệm kiểm toán ước tính khối lượng công việc thực tế phải làm Trên sở nhân lực phí kiểm toán có, chủ nhiệm kiểm toán đặt hạn mức thời gian thực kiểm toán đảm bảo đủ thủ tục kiểm toán cần thiết tiến hành, kịp tiến độ BCKT theo hợp đồng giữ phí kiểm toán mức chấp nhận Về tính độc lập kiểm toán viên: Đối với công ty NTHH kiểm toán DTL, vấn đề đạo đức ban giám đốc nhân viên coi vấn đề quan trọng Chính vậy, bên cạnh yêu cầu nhân viên tuân thủ nhân viên nắm vững tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, DTL có quy định chung khác áp dụng cho phạm vi toàn công ty đạo đức nghề nghiệp đặc biệt tính độc lập KTV Theo quy định công ty, trước kiểm toán, người phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán trách nhiệm đánh giá trình độ chuyên môn,kinh nghiệm mà phải đánh giá tính độc lập thành viên SVTH: Đặng Thị Phượng 40 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang tham gia nhóm kiểm toán Trên thực tế để đảm bảo tinh khách quan tính độc lập, KTV phải trả lời bảng hỏi xác minh mức độ độc lập với khách hàng Sau trả lời, cam kết tính độc lập lập cho nhóm thực kiểm toán 11 Hình 2.1: Bản cam kết tính độc lập Mẫu lập ký năm nhóm kiểm toán nhằm xác nhận tính độc lập Từng thành viên nhóm kiểm toán phải đọc quy định đạo đức nghề nghiệp quy định Quyết định số 87/2005/QD-BTC ngày 01/12/2005 Bộ Tài cân nhắc vấn đề ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm toán viên ghi chép MAP 1220 Independence Questionnaire (220.MPQ) Mỗi thành viên nhóm kiểm toán phải ký vào mẫu trước họ bắt đầu công việc kiểm toán Mỗi người xác nhận rằng: i) Tôi vợ/chồng người khoản lợi ích tài từ khách hàng (cũng công ty mẹ, công ty khác công ty liên kết khách hàng này); ii) Tính độc lập khách hàng không bị suy giảm mối quan hệ cá nhân hay xung đột lợi ích vấn đề khác Thành viên nhóm Vị trí nhóm kiểm toán Nguyễn Thành Lâm Hoàng Thị Vinh Giám đốc Chủ nhiệm kiểm Nguyễn Việt Thông toán Kiểm toán viên Phạm Trường Giang Trợ lý kiểm toán Vũ Đình Khánh Trợ lý kiểm toán Chữ ký Ngày 11.1.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm soát lập kế hoạch kiểm toán SVTH: Đặng Thị Phượng 41 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn quan trọng kiểm toán Một kế hoạch đắn giúp cho KTV thu thập chứng cách đầy đủ hiệu lực để đưa kết luận BCTC xác, giữ giá phí kiểm toán mức hợp lý, tránh bất đồng với khách hàng Do kiểm soát chất lượng trình thực kiểm toán trước hết phải xem xét gian đoạn lập kế hoạch Tại công ty DTL, trưởng nhóm kiểm toán người lập kế hoạch kiểm toán Bản kế hoạch nêu rõ người thực hiện, nhiệm vụ người, thời gian kiểm toán phương tiện cần thiết Kế hoạch thành viên ban giám đốc phụ trách hợp đồng gửi cho đơn vị khách hàng Có thể nói lập kế hoạch công cụ kiểm soát chất lượng quan trọng kiểm toán Ngoài ra, kế hoạch sơ để giám sát, kiểm tra chất lượng tiến độ công việc thực giao cho thành viên nhóm Kiếm soát thực kiểm toán kế thúc kiểm toán Thông thường kiểm toán tiến hành trực tiếp đơn vị kiểm toán trợ lý kiểm toán trưởng nhóm kiểm toán Các trợ lý kiểm toán bao gồm cấp: trợ lý kiểm toán cấp cấp 2, cấp Các cấp độ phân chia dựa số năm kinh nghiệm lực làm việc Họ hướng dẫn đạo trực tiếp từ trưởng nhóm kiểm toán Đây người có trách nhiệm việc thực kiểm toán, phối hợp công việc thành viên nhóm.Cuối ngày phát kiểm toán tiến độ công việc phải tổng hợp báo cáo cho trưởng nhóm chủ nhiệm kiểm toán.Tùy theo kinh nghiệm trình độ thành viên mà trưởng nhóm phân công khoản mục mức độ công việc phù hợp Cấp trực tiếp đoàn kiểm toán có trách nhiệm kiểm soát chất lượng tiến độ công việc cấp trực tiếp tháp phân công trách nhiệm Đối với khách hàng có quy mô lớn tập đoàn lớn, nhóm kiểm toán thường đạo giám sát trợ lý người có nhiều năm kinh nghiệm nghề Việc thực kiểm toán tiếp tục giám sát mức cao để đảm bảo chất lượng kiểm toán Đó chủ nhiệm kiểm toán, chủ nhiệm cấp cao giám đốc kiểm SVTH: Đặng Thị Phượng 42 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang toán – họ người cuối thuyết minh báo cáo kiểm toán với ban lãnh đạo khách hàng Giám đốc kiểm toán chủ nhiệm kiểm toán có trách nhiệm rà soát lại phần công việc thực nhóm kiểm toán, đặt nghi vấn yêu cầu người trực tiếp thực kiểm toán phải làm sáng tỏ giải trình công việc cách đầy đủ, cặn kẽ Sau đoàn kiểm toán trở công ty phải hoàn thiện giấy tờ làm việc tổng hợp phát gửi cho chủ nhiệm kiểm toán soát xét Dựa giấy tờ làm việc công ty phác thảo báo cáo chuyển cho phận phát hành kiểm tra lại tả, phông chữ trước phát hàng báo cáo kiểm toán SVTH: Đặng Thị Phượng 43 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang 12 Sơ đồ 2.4: Tháp trách nhiệm kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Giám đốc kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán cấp Trợ lý kiểm toán cấp Trợ lý kiểm toán cấp Riêng giấy tờ làm việc có số hiệu từ 1000 đến 4000, thực qua cấp soát xét: Kiểm toán viên Chủ nhiệm kiểm toán Giám đốc kiểm toán 12.1.1 Kiểm soát chất lượng sau kiểm toán Để đảm bảo chất lượng kiểm toán thực hàng năm, công ty DTL tổ chức soát xét chất lượng hàng năm Ban soát xét định ban giám đốc gồm thành viên: • Trưởng phận kiểm toán dich vụ đảm bảo • Trưởng ban đạo đức độc lập • Điều phối viên soát xét • Trưởng đoàn soát xét (2 người) • Thành viên đoàn soát xét (các chủ nhiệm kiểm toán) Tại văn phòng, đoàn soát xét thành lập đứng đầu trưởng đoàn soát xét thực kiểm tra chéo văn phòng Mỗi đợt soát xét hàng năm kéo dài khoảng tuần thường thực vào tháng SVTH: Đặng Thị Phượng 44 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang tháng hàng năm Soát xét chất lượng cần đảm bảo tất giám đốc kiểm toán kiểm tra, với giám đốc chọn hồ sơ kiểm toán chất lượng cao hồ sơ chọn ngẫu nhiên Mục đích việc kiểm tra chọn mẫu nhằm đánh giá lại chất lượng dịch vụ chất lượng công tác kiểm soát chất lượng trước kiểm toán Ngoài công tác soát xét lại hồ sơ kiểm toán nhằm phát kiểm toán có lực tạo điều kiện bồi dưỡng kiểm toán viên vi phạm đạo đức nghề nghiệp không hoàn thành nhiệm vụ kịp thời Các nội dung soát xét: • Mức độ tuân thủ sách RSM đảm bảo chất lượng quản lý rủi ro • Mức độ tuân thủ quy tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp RSM • Mức độ tuân thủ công tác đào tạo • Chính sách chống hố lộ RSM • Mức độ tuân thủ hướng dẫn phương pháp kiểm toán RSM Sau thực xong nhóm kiểm tra viên thực gửi báo cáo cho ban giám đốc đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán công ty Bản báo cáo tóm tắt vấn đề, nguyên nhân giải pháp đề xuất nhằm khắc phục Ngoài đợt soát xét chất lượng kiểm toán nội công ty, công ty tham gia đợt soát xét chất lượng hãng quốc quốc tế công ty hãng SVTH: Đặng Thị Phượng 45 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang 13 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 13.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 13.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán DTL Hiện DTL 10 công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam quy mô lẫn chất lượng dịch vụ cung cấp Rất nhiều doanh nghiệp lựa chọn DTL nhà cung cấp lâu dài uy tín đảm bảo chi phí kiểm toán phù hợp Điều giúp cho DTL vững mạnh doanh thu hàng năm lên ổn định Những thành tựu DTL đạt nhờ ưu điểm công tác tổ chức, quản lý, kiểm soát chất lượng áp dụng công ty Về máy tổ chức quản lý, việc tổ chức máy theo mô hình trực tuyến – phân tán giúp cho việc kiểm soát chất lượng kiểm toán chặt chẽ đảm bảo chất lượng kiểm toán Việc tổ chức phân tán theo vùng đại lý giúp cho công ty cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng vùng miền khác nhau, giảm thiểu chi phí kiểm toán Các phòng ban bố trí phù hợp với chức riêng biệt không chồng chéo lên Mỗi phòng ban quản lý nhân viên có kinh nghiệm uy tín với nhân viên phòng Sự bố trí máy tinh gọn phù hợp với quy mô công ty Về đội ngũ nhân viên, thành viên ban giám đốc hầu hết có thời gian làm việc lâu dài công ty nhóm Big ban giám đốc tư quản lý tốt mà có kinh nghiệm dày dặn nghề kiểm toán DTL có đội ngũ nhân viên tài với 23 kiểm toán viên hành nghề Nhân viên công ty phân làm cấp senior (cấp 1,2) junior (cấp 1,2,3) Các senior người có kinh nghiệm, kiến thức kế toán, kiểm toán, tài sâu sắc, người kinh nghiệm có năm kinh nghiệm kiểm toán, điều cho thấy kiến thức SVTH: Đặng Thị Phượng 46 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang chuyên môn họ vững vàng Còn junior hầu hết tốt nghiệp từ trường đại học có danh tiếng, nên kiến thức chuyên môn tốt Áp dụng công nghệ tiên tiến đại, ban giám đốc đặt chất lượng kiểm toán lên hàng đầu Để không ngừng nâng cao tính hiệu công việc chất lượng kiểm toán, ban giám đốc DTL Hà Nội quan tâm đến việc sử dụng công nghệ để hỗ trợ cho KTV cách tốt trình làm việc Từ năm 2008, công ty tự xây dựng cho phần mềm kiểm toán riêng mang tên I-audit Đây phần mềm kiểm toán Việt Nam công ty nước tự xây dựng Việc sử dụng phần mềm công ty tự viết, giúp cho việc ứng dụng phần mềm phù hợp với thực tiễn Việt Nam Đồng thời phần mềm phát có sai sót, phận IT công ty hoàn toàn chủ động việc khắc phục nâng cấp phần mềm Đến thời điểm năm 2014, phần mềm I-audit nâng cấp lên phiên 2.0 Trong tương lai phần mềm ngày hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu hỗ trợ KTV nhiều công việc Phương pháp kiểm toán đại cập nhật, phương pháp kiểm toán DTL nói chung DTL Hà Nội nói riêng theo nguyên tắc đạo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế phù hợp với luật pháp quy định phủ Việt Nam tạo hiệu cao dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Công ty Đối với phần hành kiểm toán, Công ty có chương trình kiểm toán chuẩn Cộng thêm việc dựa vào kinh nghiệm Kiểm toán viên, việc áp dụng chương trình kiểm toán luôn linh động đảm bảo yêu cầu thời gian lẫn chi phí cho kiểm toán, từ tăng sức cạnh tranh cho Công ty Hàng năm công ty thực cập nhật phương kiểm toán từ RSM International, chương trình kiểm toán giấy tờ làm việc chuẩn hóa lại hàng năm Về kiểm soát chất lượng kiểm toán, việc kiểm soát tiến hành chi tiết kiểm toán sau kiểm toán Từ nhân viên cấp SVTH: Đặng Thị Phượng 47 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang thấp đến cấp cao thực công việc để đảm bảo tính khách quan Công tác kiểm soát chất lượng tiến hành thường xuyên nên chất lượng kiểm toán ngày nâng cao, tăng tính cạnh tranh lĩnh vực kiểm toán Hàng năm công ty tiến hành soát xét chất lượng kiểm toán chặt chẽ tiêu chuẩn hãng 13.1.2 Tồn tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán DTL Về cấu tổ chức, cấu tổ chức gồm hai chi nhánh Hà Nội TP Hồ Chí Minh, điều mặt tạo cho DTL khả mở rộng hình ảnh mình, thu hút nhiều khách hàng phục vụ tốt khách hàng khu vực địa lý khác Tuy nhiên hoạt đông DTL Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh xung đột độc lập Nhiều khách hàng TPHCM DTL Hà Nội kiểm toán điều dẫn đến tình trạng chi phí kiểm toán cao, phí lại ăn tốn Sự chuyên môn hóa công việc, tất nhân viên phòng kiểm toán tài không phân công chuyên trách lĩnh vực chuyên môn định mà tham gia vào tất công việc kiểm toán tất lĩnh vực kinh tế Điều gây khó khăn làm giảm tính hiệu kiểm toán, KTV đủ mức độ hiểu biết tất ngành kinh tế Điều chủ yếu việc thiếu hụt nhân lực Về nguồn nhân lực DTL phải đối mặt với tình trạng khan nguồn lực kiểm toán viên có kinh nghiệm Thực tế dẫn đến tình trạng phần lớn kiểm toán thường phải làm thêm để đảm bảo đủ tiến độ công việc, điều gây áp lực công việc lớn cho nhân viên, dẫn đến hiệu công việc giảm xuống Bên cạnh đó, nhân viên DTL chủ yếu trẻ phần lớn có kinh nghiệm năm hai năm nằm cấp độ (Trợ lý Trợ lý 2) Các nhân viên sau có hai năm kinh nghiệm họ thường rời khỏi hãng để tìm công việc khác áp lực hơn, thu nhập cao Việc giữ người tài vấn đề cấp thiết DTL Bên cạnh đó, công ty có SVTH: Đặng Thị Phượng 48 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang sách hỗ trợ, khuyến khích nhân viên theo học chương trình ACCA, CPA…nhưng công việc áp lực sách chưa phát huy hiệu Về tổ chức công tác kiểm toán, giai đoạn tiền kế hoạch nhiều kiểm toán viên thực điền nhanh mẫu đánh giá rủi ro chưa thu thập đủ chứng Điều chủ yếu thời gian chi phí thực bị hạn chế, khó khăn việc vấn thực kiểm tra kế toán ban đầu giai đoạn tiền kế hoạch Đánh giá HTKSNB tai DTL Hà Nội, KTV thận trọng đảm bảo thu thập đầy đủ thông tin cần thiết khách hàng Trong file “Hồ sơ kiểm toán”, KTV lưu giữ bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB ứng với phần hành Việc đánh giá HTKSNB DTL Hà Nội thiết kế chương trình kiểm toán thực tế công việc thực khách hàng lớn Hơn nữa, việc đánh giá nhiều mang tính chất thủ tục, dựa vào phán xét KTV chưa chi tiết cụ thể cho ngành kinh tế, loại hình doanh nghiệp Một số kiểm toán viên chưa thực thử nghiệm kiểm soát làm cho tăng khối lượng kiểm tra chi tiết Thủ tục phân tích, kiểm toán DTL việc vận dụng thủ tục phân tích hạn chế Các kiểm toán viên thường tính mức biến động khoản mục năm so với năm trước Số liệu không mang lại hiệu phân tích đánh giá 13.2 ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL Về quy trình kiểm toán, công ty DTL thực quy trình kiểm toán hãng RSM năm, nhiên việc áp dụng chưa đầy đủ Ban giám đốc cần tìm hiểu khó khăn kiểm toán viên thực chương trình thực tế Việt Nam từ đưa giải pháp cải tiến quy trình kiểm toán phù hơp Ban giám đốc xây dựng sổ tay hướng dẫn vắn tắt vấn đề khó khăn thường mắc phải thực phương pháp kiểm toán SVTH: Đặng Thị Phượng 49 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang Về sách đãi ngộ tuyển dụng nhân viên: Các điều kiện sách đại ngọ nhân viên điều kiện để xây dựng phát triển nguồn nhân lực công ty Công ty cần xem xét xây dựng sách phù hợp vừa thu hút nhân viên có chất lượng cao vừa trì đội ngũ kiểm toán viên có trình đội cao lại công ty Công ty nên tìm cách giữ lại nhân viên môi trường làm việc chuyên nghiệp, mức lương phù hợp điều kiện ràng buộc Hoàn thiện thủ tục phân tích, phân tích phương pháp quan trọng cần thiết kiểm toán BCTC Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 12:“Phương pháp phân tích coi dạng phương pháp kiểm toán nhằm thu thập chứng kiểm toán” Trong xu nay, việc sử dụng thủ tục phân tích khuyến khích sử dụng Thủ tục phân tích sử dụng thay cho thủ tục kiểm tra chi tiết nhằm tiết kiệm thời gian chi phí kiểm toán; đồng thời nâng cao hiệu kiểm toán KTV vận dụng quy trình phân tích chuẩn kết hợp với xét đoán nghề nghiệp tiến hành phân tích biến động khoản mục, xác định nguyên nhân chênh lệch phát kiện bất thường KTV cần tiến hành thu thập số liệu chung toàn ngành, so sánh số liệu khách hàng với đơn vị khác ngành số liệu toàn ngành.Việc tính tỷ suất tài thực song chưa sâu vào phân tích KTV tính toán phân tích số tỷ suất sau: tỷ suất lợi nhuận doanh thu, vòng quay khoản phải thu, tỷ lệ hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán doanh thu Hoàn thiện thủ tục đánh giá HTKSNB thủ tục kiểm soát nội nên phổ biến Do Công ty chưa có thiết kế thời gian bước chi tiết để thực thủ tục kiểm soát nội cách hiệu nên thủ tục kiểm soát nội thường không trọng thủ tục kiểm tra chi tiết Nếu có chia nhỏ công việc thiết kế thủ tục kiểm soát nội bộ, KTV giảm phần lớn khối lượng công việc mùa kiểm toán đảm bảo rủi ro kiểm toán mức chấp nhận Các thủ tục kiểm soát cần thiết lập SVTH: Đặng Thị Phượng 50 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang từ năm có liên hệ thường xuyên với khách hàng để nắm bắt phương pháp kế toán đặc thù, biện pháp kiểm soát nội họ sử dụng, từ giúp KTV đợt kiểm toán niên độ kiểm tra sâu sắc hệ thống kiểm soát nội áp dụng thủ tục kiểm soát nội hợp lý Ngoài ra, công ty cần khuyến khích nhân viên sử dụng bảng hỏi, lưu đồ linh hoạt tùy thuộc vào đối tượng khác SVTH: Đặng Thị Phượng 51 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang KẾT LUẬN Kiểm toán nói cung kiểm toán độc lập nói riêng hoạt động mẻ Việt Nam Tuy qua thời gian phát triển không lâu, kiểm toán góp phần đóng góp vào phát triển hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Trong giai đoạn đầu trình thực tập công ty TNHH kiểm toán DTL, qua tài liệu công ty cung cấp trải nghiệm thực tế làm việc tai công ty, em tìm hiểu số vấn đề công ty lịch sử thành lập phát triển Công ty, đặc điểm tình hình hoạt động cung cấp dịch vụ công ty, đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán công ty Cùng với hội học hỏi kiến thức thực tế thông qua việc trực tiếp tham gia đoàn kiểm toán, em hiểu thêm phương pháp tiếp cận quy trình kiểm toán công ty cách làm việc thực tế tham gia với tư cách thành viên đoàn kiểm toán Những kiến thức thực tế giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập tổng hợp để đưa nét khái quát sơ hoạt động công tác nghiệp vụ , đồng thời với nhận biết số nhận xét, ưu điểm nhược điểm số khía cạnh hoạt động công ty từ nêu giải pháp để khắc phục Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian hiểu biết nên viết tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy cô giáo anh chị công ty để báo cáo hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn giảng viên Th.S Lê Quang Dũng anh chị Công ty TNHH kiểm toán DTL tận tình hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập viết báo cáo Hà Nôi, tháng 02 năm 2015 SVTH: Đặng Thị Phượng 52 CQ533106 [...]... Phượng 11 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang 2.1.1 Dịch vụ cung cấp 1.2.1.1 Dịch vụ Kiểm toán Công ty cung cấp đa dạng các dịch vụ kiểm toán, bao gồm: • Kiểm toán theo luật định (bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản) • Kiểm toán báo cáo tài chính để báo cáo thuế • Kiểm toán chi phí hoạt động • Kiểm toán nội bộ • Định... góp lớn vào tổng doanh thu của công ty Phòng tư vấn thuế và kế toán: chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế, tài chính, kế toán doanh nghiệp SVTH: Đặng Thị Phượng 19 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng 6 Th.S Lê Quang PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 6.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN Đoàn kiểm toán là nhóm các kiểm toán viên thực hiện một cuộc kiểm toán cụ thể... tổng hợp được thứ tự báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính đã kiểm toán, thư quản lý, các báo cáo tài chính dự thảo; tổng kết công việc kiểm toán của niên độ; kế hoạch kế toán; các sự kiện phát sinh sau ngày báo cáo kiểm toán năm trước; bản ghi những sửa chữa của kiểm toán viên; các điểm cần theo dõi, các điểm chưa được trả lời; các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán và trước ngày phát hành báo cáo. .. các báo cáo như báo cáo công nợ, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lợi nhuận…đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời cho công tác ra quyết định kinh doanh của công ty Phòng phát hành: Chịu trách nhiệm trong việc rà soát báo cáo kiểm toán trước khi đưa ra phát hành báo cáo kiểm toán cuối cùng, chuẩn bị hợp đồng, hồ sơ… SVTH: Đặng Thị Phượng 18 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang Phòng kiểm. .. lược, kế hoạch kiểm toán Các tài liệu khác liên quan đến lập kế hoạch Kết luận và báo cáo Soát xét và phát hành báo cáo Báo cáo Kết luận kiểm toán Hướng dẫn kiểm toán tập đoàn cho kiểm toán viên Báo cáo kiểm toán giữa niên độ Tài liệu cung cấp bởi khách hàng Thủ tục ở cấp độ doanh nghiệp Thủ tục ở cấp độ doanh nghiệp - kiểm toán riêng lẻ Thủ tục ở cấp độ doanh nghiệp - kiểm toán tập đoàn Thử nghiệm kiểm. .. chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại DTL a Nội dung và tổ chức hồ sơ kiểm toán Công ty Kiểm toán DTL là thành viên của hãng Kiểm toán quốc tế RSM Do đó, hồ sơ kiểm toán của công ty là sự vận dụng tính khoa học, những ưu điểm của kỹ thuật tổ chức hồ sơ kiểm toán của RSM toàn cầu vào tình hình thực tế tại Việt Nam, phù hợp với nhứng quy định về hồ sơ kiểm toán Từ cách tổ chức... cả kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên Tại Công ty TNHH kiểm toán DTL, cấp độ nhân viên trong đoàn kiểm toán được phân chia như sau: 7 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán Giám đốc kiểm toán (Partner) Chủ nhiệm kiểm toán (Manager) Kiểm toán viên chính (Senior) Trợ lý KTV (Junior) Trợ lý KTV (Junior) Trợ lý KTV (Junior) Về việc tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm toán tại công ty DTL thường được thực. .. sở cho báo cáo kiểm toán; - Thứ tư, hồ sơ kiểm toán làm tài liệu cho kỳ kiểm toán sau; - Thứ năm, hồ sơ kiểm toán là cơ sở pháp lý công việc kiểm toán Kiểm toán viên, nhất là kiểm toán viên độc lập phải minh chứng được rằng công việc kiểm toán được thực hiện trên cơ sở tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán hiện hành thông qua hồ sơ kiểm toán; - Thứ sáu, hồ sơ kiểm toán là tài liệu cho đào tạo 10.2.2 Thực. .. sơ kiêm toán - Thứ nhất, hồ sơ kiểm toán phục vụ cho việc phân công và phối hợp kiểm toán; SVTH: Đặng Thị Phượng 32 CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang - Thứ hai, hồ sơ kiểm toán làm cơ sở cho việc giám sát và kiểm tra công việc của các trợ lý kiểm toán Việc kiểm tra công việc của các trợ lý kiểm toán được tiến hành trên hồ sơ kiểm toán do họ thưc hiện; - Thứ ba, hồ sơ kiểm toán làm... phạm được phát hiện trong quá trình kiểm toán, tổng hợp các bút toán điều chỉnh, các giải pháp tư vấn nhằm nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Sau giai đoạn này công ty TNHH kiểm toán DTL sẽ phát hành 3 báo cáo chính: • Báo cáo kiểm toán: trên đó sẽ trình bày ý kiến kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính • Thông báo về các vấn đề có liên quan đến các khoản ... trường, thời gian thực tập công ty TNHH kiểm toán DTL, giúp đỡ tận tình giảng viên Th.S Lê Quang Dũng anh chị công ty, em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH kiểm toán DTL Ngoài phần... CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN Đoàn kiểm toán nhóm kiểm toán viên thực kiểm toán cụ thể bao gồm kiểm toán viên trợ lý kiểm toán viên Tại Công ty TNHH kiểm toán DTL, cấp độ nhân viên đoàn kiểm toán phân... CQ533106 Báo cáo thực tập tổng hợp Dũng Th.S Lê Quang PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN