BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC ẠC ỒNG  NGUYỄN THỊ THU HOÀI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI LUẬN VĂN T ẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC ẠC ỒNG  NGUYỄN THỊ THU HOÀI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN T ẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI ƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN N Ị ĐỒNG NAI, NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị tận tình hướng dẫn, giúp đỡ khích lệ suốt trình thực luận văn này, giúp đỡ hoàn thiện kiến thức chuyên môn thân Tôi xin trân trọng cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học toàn thể Quý Thầy, Cô tham gia giảng dạy Trường Đại học Lạc Hồng truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tham gia khóa học Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, trưởng phó phòng ban toàn thể đội ngũ nhân viên công ty cổ phần cấp nước Đồng Nai tạo điều kiện giúp đỡ trình khảo sát số liệu hoàn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hoài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần cấp nƣớc Đồng Nai” nghiên cứu thực hướng dẫn khoa học Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế công ty Luận văn chưa công bố hình thức Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Đồng Nai, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hoài MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục lƣu đồ Danh mục sơ đồ Phần mở đầu 1 Lý thực đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp thực Đóng góp đề tài Kết cấu đề tài C ƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KSNB ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.4 Giai đoạn đại 1.2 Định nghĩa vai trò hệ thống kiểm soát nội 11 1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội theo COSO 11 1.2.1.1 Kiểm soát nội trình 11 1.2.1.2 Con người 12 1.2.1.3 Đảm bảo hợp lý 12 1.2.1.4 Các mục tiêu 12 1.2.2 Vai trò 13 1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 14 1.3.1 Môi trường kiểm soát 14 1.3.2 Đánh giá rủi ro 18 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 19 1.3.4 Thông tin truyền thông 20 1.3.5 Giám sát 21 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 23 1.4.1 Lợi ích kiểm soát nội 23 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 24 1.5 Hoạt động cung cấp nƣớc chi phối hệ thống kiểm soát nội 25 1.5.1 Đặc điểm đối tượng cung cấp nước 25 1.5.2 Đặc điểm môi trường hoạt động 27 Kết luận chương 29 C ƢƠNG 2: T ỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI 30 2.1 Giới thiệu tổng quát công ty cổ phần cấp nƣớc Đồng Nai 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 30 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 32 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức 34 2.1.2 Tình hình tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần Cấp nước Đồng Nai 37 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán tổng quát 37 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 37 2.1.2.3 Hình thức kế toán chế độ kế toán áp dụng công ty 39 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần cấp nƣớc Đồng Nai 39 2.2.1 Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 39 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 39 2.2.1.2 Đối tượng phạm vi khảo sát 40 2.2.1.3 Nội dung khảo sát 40 2.2.1.4 Phương pháp khảo sát 41 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội 42 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 42 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 45 2.2.2.3 Các hoạt động kiểm soát 53 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 55 2.2.2.5 Giám sát 56 2.3 Nhận xét đánh giá 57 2.3.1 Ưu điểm 57 2.3.2 Nhược điểm 58 2.3.3 Nguyên nhân 58 Kết luận chương 62 C ƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI 63 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 63 3.1.1 Tiếp cận bước tạo nên phù hợp COSO 2013 63 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động cấp nước 64 3.1.3 Phù hợp với đặc điểm trình độ yêu cầu quản lý công ty cổ phần cấp nước Đồng Nai 75 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 65 3.2.1 Môi trường kiểm soát 65 3.2.1.1 Cam kết lực 65 3.2.1.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành 77 3.2.1.3 Cơ cấu tổ chức 66 3.2.1.4 Chính sách nhân 67 3.2.2 Đánh giá rủi ro 67 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 69 3.2.4 Thông tin truyền thông 74 3.2.5 Giám sát 75 3.3 Kiến nghị 77 3.3.1 Kiến nghị Ban giám đốc 77 3.3.2 Kiến nghị phòng ban 78 3.3.2.1 Kiến nghị với phòng kiểm soát nội 78 3.3.2.2 Kiến nghị với phòng kế toán 78 3.3.2.3 Kiến nghị với phòng Kế hoạch – kỹ thuật 79 Kết luận chương 80 Kết luận 81 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt AICPA Nghĩa Tiếng Anh American Insitute of Certified Public Accountants BCTC CAP COSO ERM Nghĩa Tiếng Việt Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ Báo cáo tài Committee on Auditing Procedure Ủy ban thủ tục kiểm toán Committeee of Sponsoring Organization Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận Enterprise Risk Management Framework Quản trị rủi ro doanh nghiệp International Standard on Auditing ISA IIA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Institute of Internal Auditors KH Hiệp hội kiểm toán viên nội Khách hàng Kế hoạch – Kỹ thuật KH - KT KSNB Kiểm soát nội KT Kế toán NCC Nhà cung cấp SAP Statement on Auditing Procedure Thông báo thông lệ kiểm toán SAS Statement on Auditing Standard Thông báo chuẩn mực kiểm toán TC - HC TSCĐ Tổ chức – Hành Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 : Các ngành nghề kinh doanh Công ty 31 Bảng 2.2: Nội dung khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Công ty 41 Bảng 2.3: Giá nước áp dụng Công ty 56 Bảng 2.4: Danh mục hệ thống tài khoản ngân hàng Công 57 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Công ty 36 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức Phòng Kế toán Công ty 37 hoạt động không? 16 Anh (chị) có biết nhiệm vụ phòng ban nơi 45 90% 10% 0% 50 100% 10% 45 90% 50 100% 0% 0% 50 100% 0% 50 100% 46 92% 0% 50 100% làm việc không? 17 Khi phát sinh thêm phòng ban anh (chị) có đọc văn nêu rõ nhiệm vụ phòng ban không? 18 Quyền hạn nhiệm vụ phòng ban, nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp không? 19 Anh (chị) có biết cấp bậc cần báo cáo không? Phân định quyền hạn trách nhiệm 20 Công ty anh (chị) có xây dựng sách nêu rõ quyền hạn trách nhiệm nhân viên không 21 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn trách nhiệm nhân viên có cập nhật văn không? 22 Công ty anh (chị) có ủy quyền cho nhân viên 8% trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh không? Chính sách nhân 23 Công ty anh (chị) có xây dựng sách thủ tục tuyển dụng, nhân viên không? 24 Công ty anh (chị) có xây dựng thỏa ước lao động 50 100% 0% 0% 50 100% 12 24% 38 76% 50 100% 0% tập thể không? 25 Công ty anh (chị) có tổ chức đào tạo lực kỹ phù hợp với công việc cho nhân viên không? 26 Tại công ty anh (chị) có tổ chức đánh giá nhân viên định kỳ không? 27 Công ty có khen thưởng kịp thời cho nhân viên có đóng góp cho hoạt động công ty không? 28 Các nhân viên không hoàn thành nhiệm vụ, 10% 45 90% 16% 42 84% 0% 50 100% 6% 47 94% 6% 47 94% 45 90% 10% 45 90% 10% 30 60% 20 40% 50 100% 0% 40 80% 10 20% 35 70% 15 30%s 40 80% 10 không đủ lực có bị sa thải điều chuyển sang vị trí khác không? 29 Công ty anh (chị) có xây dựng sách kỷ luật rõ ràng nhân viên vi phạm không? B Đánh giá rủi ro 30 Anh (chị) có biết mục tiêu mà công ty phải đạt năm hay tiêu kế hoạch giao không? 31 Anh (chị) có biết phương án hoàn thành mục tiêu kế hoạch đặt không? 32 Anh (chị) có biết mục tiêu kế hoạch có hoàn thành dự định không? C Hoạt động kiểm soát 33 Anh (chị) có biết quy định bảo vệ sử dụng tài sản vật tư công ty không? 34 Anh (chị) có biết quy chế chi tiêu nội công ty không? 35 Anh (chị) có biết cấp bậc liên quan trực tiếp đến việc xét duyệt cho nghiệp vụ phát sinh phận anh (chị) không? 36 Định kỳ, công ty anh (chị) có thực kiểm kê tài sản đối chiếu với số liệu sổ sách không? D Thông tin truyền thông 37 Anh (chị) có cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin liên quan đến việc thực nhiệm vụ không? 38 Anh (chị) có biết mục tiêu công việc mà đảm nhận phương thức để đạt mục tiêu không? 39 Anh (chị) có biết kết công việc ảnh 20% hưởng đến công việc người khác ngược lại không? 40 Công ty anh chị có xây dựng văn quy định 0% 50 100% 10% 45 90% 4% 48 96% 0% 50 100% 40 80% 10 20% 50 100% 0% 50 100% 0% 45 90% 10% 50 100% 0% trách nhiệm quyền hạn cá nhân 41 Khi phát sai phạm nhân viên khác công ty , anh (chị) có báo cáo lên cấp không? 42 Các thông tin phòng ban anh (chị) phòng ban khác có liên quan có cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời không? E Giám sát 43 Anh (chị) định kỳ có phải báo cáo việc hoàn thành nhiệm vụ không? 44 Anh (chị) có rà soát lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? 45 Tại công ty anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? 46 Công ty anh (chị) có phận kiểm toán nội không? 47 Hàng ngày, hoạt động mà anh chị tiến hành trình thực nhiệm vụ có phải báo cáo không? 48 Tại công ty anh (chị), người quản lý phận có yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý số liệu liên quan báo cáo tài liên quan đến phận mà họ điều hành chịu trách nhiệm sai sót có hay không? PHỤ LỤC 2: BẢNG CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT TRƢỞNG P Ó ĐƠN VỊ BẢNG KHẢO SÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI Người thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hoài Để hoàn thiện luận văn thạc sĩ kế toán, đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần cấp nước Đồng Nai”, mong giúp đỡ quý anh (chị) I Thông tin chung đối tƣợng đƣợc khảo sát Tuổi: … Giới tính: ………………………… Đơn vị công tác: ………………… II Nội dung câu hỏi CÂU HỎI Kết khảo sát Có Không A Môi trƣờng kiểm soát Tính trung thực giá trị đạo đức Anh (chị) có biết Công ty có ban hành văn quy định tính trung thực ứng xử có đạo đức công ty không? 16 100% 0% Anh (chị) có đọc qua văn quy định tính trung thực ứng xử có đạo đức công ty chưa? 16 100% 0% Anh (chị) có biết văn quy định hành vi chấp nhận hay không chấp nhận cần phải làm gặp hành vi không chấp nhận không? 16 100% 0% Anh (chị) có thấy việc nhấn mạnh đến tầm quan trọng tính trung thực ứng xử có đạo đức trao đổi họp nhân viên qua cách xử lý công việc thường ngày công ty không? 16 100% 0% Anh (chị) có biết nội dung quy định luật 14 87,5% 12,5% phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nhà nước quy định không? Anh (chị) có chịu áp lực từ nhà 16 100% 0% Công ty anh (chị) có bảng mô tả nhiệm vụ công việc định không? 0% 16 100% Khi tuyển dụng nhân viên anh (chị) quản trị công ty để làm sai quy định luật thuế chế độ kế toán không? Cam kết lực 18,75% 13 81,25% có xác định rõ nhiệm vụ nhân viên cần làm ban hành văn không? Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán Công ty có thành lập ban kiểm toán độc lập không? 16 100% 0% 10 Ban kiểm soát có thường xuyên kiểm tra, kiểm soát hoạt động công ty không? 16 100% 0% 11 Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò kiểm soát nội công ty không? 16 100% 0% 12 Trong Hội đồng quản trị có người nằm Ban điều hành công ty không? 16 100% 0% 13 Định kỳ Hội đồng quản trị Ban giám đốc có tổ chức họp nhằm đánh giá lại kết thực mục tiêu chiến lược công ty không? 16 100% 0% 16 100% 0% 16 100% 0% 16 Anh (chị) có phát biểu ý kiến 15 93,75% họp để xây dựng công ty không? 6,25% 17 Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp việc hoàn thành kế hoạch giao không? 12,5% 14 87,5% 18 Tại đơn vị anh (chị), tài sản có giá trị có 16 100% 0% Triết lý quản lý phong cách điều hành 14 Anh (chị) thảo luận với nhân viên cấp vấn đề chuyên môn không? 15 Anh (chị) có đề xuất ý kiến cuả công việc chuyên môn lên cấp không? bảo vệ khỏi tiếp cận hay sử dụng không phê chuẩn không? 19 Là người quản lý, anh (chị) có nghĩ chứng từ sổ sách công ty cần đảm bảo hợp pháp 16 100% 0% 16 100% 0% 37,5% 10 62,5% 100% 16 0% 23 Anh chị có biết nhiệm vụ phòng ban nơi làm việc không? 16 100% 0% 24 Anh (chị) có thấy trách nhiệm người quản lý chủ chốt nêu rõ không? 16 100% 0% 25 Khi có thay đổi chức phòng ban cũ hay xây dựng thêm phòng ban anh (chị) có đọc văn quy định chức phòng ban không? 0% 16 100% 0% 16 100% 27 Công ty anh (chị) có xây dựng sách nêu rò quyền hạn trách nhiệm nhà lãnh đạo đơn vị không? 16 100% 0% 28 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn trách nhiệm có cập nhật văn không? 0% 16 100% 29 Công ty anh (chị) có ủy quyền cho nhân 16 100% 0% hợp lệ phản ánh trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh không? 20 Nhà quản lý doanh nghiệp có muốn bạn tuân thủ theo quy định việc lập trình bày báo cáo tài không? 21 Tại công ty anh chị có tổ chức đánh giá mặt đạt tồn công tác quản lý điều hành để rút kinh nghiệm khắc phục sửa chữa không? Cơ cấu tổ chức 22 Tại đơn vị anh (chị) cấu tổ chức có xác định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt động không? Phân định quyền hạn trách nhiệm 26 Công ty anh (chị) có xây dựng sách nêu rõ quyền hạn trách nhiệm nhân viên không? viên trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh không? 30 Anh (chị) có thấy quyền hạn trách nhiêm phân công có phù hợp với lực 16 100% 0% 16 100% 0% 15 93,75% 6,25% 16 100% 0% 0% 16 100% 35 Công ty anh (chị) có xây dựng thỏa ước lao động tập thể không 16 100% 0% 36 Khi tuyển dụng nhân viên công ty có văn chi tiết tiêu chuẩn tuyển dụng với đối tượng không? 0% 16 100% 37 Công ty anh (chị) có tổ chức đào tạo lực kỹ phù hợp với công việc cho cán phòng ban không? 16 100% 0% 38 Tại công ty anh (chị) có tổ chức đánh giá nhân viên định kỳ không? 12,5% 14 87,5% 39 Công ty có khen thưởng kịp thời cho nhân viên có đóng góp cho hoạt động công ty không? 14 87,5% 12,5% 40 Các nhân viên không hoàn thành nhiệm vụ, không đủ lực có bị sa thải điều chuyển sang vị trí khác không? 6,25% 15 93,75% 41 Công ty anh (chị) có xây dựng sách kỷ luật rõ ràng nhân viên vi phạm không? 18,75% 13 81,25% thân không? 31 Là người quản lý, anh (chị) có nghĩ việc phân định quyền hạn trách nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng không? 32 Khi phân công công việc, anh (chị) có xem xét trình độ nhân viên để giao việc không? 33 Anh (chị) có hiểu rõ trách nhiệm kiểm soát báo cáo công việc thân không? (rà soát lại, đối chiếu, phân tích) Chính sách nhân 34 Công ty anh (chị) có xây dựng sách thủ tục tuyển dụng, không? B Đánh giá rủi ro 42 Anh (chị) có biết mục tiêu mà công ty phải đạt 10 62,5% 37,5% năm hay tiêu kế hoạch giao không? 43 Anh (chị) có triển khai mục tiêu đến toàn thể 6,25% 15 93,75% 44 Anh (chị) có biết phương án hoàn thành mục tiêu kế hoạch đặt không? 6,25% 15 93,75% 45 Anh (chị) có so sánh kết đạt với kế hoạch không? 6,25% 15 93,75% 46 Có kết nối mục tiêu chung toàn công 0% 16 100% 12,5% 14 87,5% 12,5% 14 87,5% 49 Anh (chị) có biết quy định bảo vệ sử dụng tài sản vật tư công ty không? 16 100% 0% 50 Anh (chị) có biết quy chế chi tiêu nội công ty không? 16 100% 0% 51 Công ty anh (chị) định kỳ có sơ kết báo cáo mức độ hoàn thành kế hoạch không? 14 87,5% 12,5% 52 Anh (chị) có biết cấp bậc phụ trách xét duyệt cho nghiệp vụ phát sinh phận anh (chị) không? 16 100% 0% 53 Định kỳ, công ty anh (chị) có thực 16 100% 0% 54 Khi phân công công việc cho nhân viên anh 16 (chị) có tách biệt chức xét duyệt bảo quản tài sản, chức kế toán bảo quản tài sản, chức xét duyệt kế toán không? 100% 0% 6,25% nhân viên đơn vị không? ty mục tiêu riêng phận không? 47 Việc xem xét, phân tích đánh giá rủi ro có nhà quản trị thực thường xuyên không? 48 Công ty có xây dựng mục tiêu ngắn hạn cho thời kỳ không? C Hoạt động kiểm soát kiểm kê tài sản đối chiếu với số liệu sổ sách không? D.Thông tin truyền thông 55 Anh (chị) có cung cấp đầy đủ kịp thời 15 93,75% thông tin liên quan đến việc thực nhiệm vụ không? 56 Anh (chị) có thu thập thông tin từ đối 15 93,75% 6,25% 14 87,5% 12,5% 12 75% 25% 10 62,5% 37,5% 60 Các thông tin phòng ban anh (chị) phòng ban khác có liên quan có cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời không? 14 87,5% 12,5% 61 Anh (chị) có khuyến khích nhân viên báo cáo 16 100% 0% 62 Nếu nhận thư tố cáo nặc danh anh (chị) có điều tra tìm nguyên nhân không? 10 62,5% 37,5% 63 Anh (chị) có xây dựng kênh thông tin hai chiều nhà quản lý cấp cao với nhân viên để truyền đạt thông điệp nhà quản lý khuyến khích người báo cáo lên cấp hành vi bất thường mà họ phát không? 16 100% 0% 16 100% 0% tượng bên công ty không? 57 Anh (chị) có biết mục tiêu công việc mà đảm nhận phương thức để đạt mục tiêu không? 58 Anh (chị) có biết kết công việc ảnh hưởng đến công việc người khác ngược lại không? 59 Khi phát sai phạm nhân viên khác công ty , anh (chị) có báo cáo lên cấp không? điều nghi ngờ cho không? E Giám sát 64 Anh (chị) định kỳ có phải báo cáo việc hoàn thành nhiệm vụ nh không? 65 Anh (chị) có rà soát lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? 13 81,25% 18,75% 66 Tại công ty anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? 16 100% 0% 67 Công ty anh (chị) có phận kiểm toán nội 16 không? 100% 0% 68 Hàng ngày, hoạt động mà anh chị tiến hành trình thực nhiệm vụ có 100% 0% phải báo cáo không? 16 69 Tại công ty anh (chị), người quản lý phận có yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý số liệu liên quan báo cáo tài liên quan đến phận mà họ điều hành chịu trách nhiệm sai sót có hay không? 16 100% 0% PHỤ LỤC 3: BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI PHÒNG BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC Vị trí: Bộ phận: Phòng: Địa điểm làm việc: Chức danh cấp trực tiếp: Thời gian làm việc (Toàn thời gian, khoán) MỤC ĐÍC I Chức năng, nhiệm vụ ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… II Các đối tƣợng có quan hệ công việc BÊN TRONG III BÊN NGOÀI Quyền hạn ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… IV.Yêu cầu Trình độ học vấn: Kinh nghiệm: Trình độ ngoại ngữ: Giới tính / Độ tuổi : Đồng Nai, ngày … tháng … năm … Ngƣời lập Ngƣời kiểm soát GIÁM ĐỐC (ký tên) (ký tên) (ký tên) PHỤ LỤC 4: PHIẾU GHI NHẬN Ý KIẾN CỦA KHÁCH HÀNG CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI PHÒNG PHIẾU GHI NHẬN Ý KIẾN CỦA KHÁCH HÀNG Người tiếp nhận: Tên khách hàng: Ngƣời liên lạc: Địa chỉ: Điện thoại STT Nội dung khiếu Phòng ban có nại trách nhiệm liên quan Ngày giải Ý kiến KH sau giải 10 Đồng Nai, ngày tháng năm Người ghi nhận (Ký tên) PHỤ LỤC 5: THUYẾT MINH NỘI DUNG CÔNG VIỆC MUA SẮM CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI THUYẾT MINH NỘI DUNG CÔNG VIỆC MUA SẮM Tháng: (Chi tiết danh mục theo bảng tổng hợp danh mục mua sắm tài sản) 1.Tên danh mục thứ 1: - Mục đích mua sắm, trang cấp: (thay thế, mua mới,…) - Địa điểm trang cấp: (phòng, ban) - Nội dung mua sắm, trang cấp: Số lượng, chủng loại, yêu cầu tài sản đề nghị mua sắm (thông số kỹ thuật), kèm theo báo giá mặt hàng tương tự nhà cung cấp có uy tín - Số lượng tài sản loại có đơn vị trang cấp: - Khái toán kinh phí danh mục: - Phần tài sản, thiết bị: Cụ thể tài sản dự kiến trang cấp - Phần kinh phí thi công, lắp đặt (nếu có): Chi tiết đầu việc phát sinh Tên danh mục thứ 2: … Hồ sơ kèm theo danh mục: - Đối với tài sản trang bị mới: Chủng loại, yêu cầu kỹ thuật, tính tài sản đề nghị mua sắm (thông số kỹ thuật), kèm theo báo giá mặt hàng tương tự nhà cung cấp có uy tín - Đối với tài sản trang bị thay thế: Biên đánh giá trạng tài sản phận có trách nhiệm theo dõi, quản lý tài sản đơn vị bên có liên quan PHỤ LỤC 6: BẢNG TỔNG HỢP KẾ HOẠCH MUA SẮM TSCĐ, CCDC CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI BẢNG TỔNG HỢP KẾ HOẠCH MUA SẮM TSCĐ, CCDC Tháng: Đơn vị tính: … đồng Tên máy STT móc, thiết bị Đơn Số vị tính lượng Đơn giá Thành tiền dự toán dự toán Bộ phận có nhu Thuyết minh cầu TSCĐ sử dụng công ty I II TSCĐ phục vụ cho việc lắp đặt mạng lƣới đƣờng ống … III Nguyên liệu, vật liệu dùng sản xuất nƣớc … IV Thiết bị, dụng cụ văn phòng … V Thiết bị, dụng cụ khác … Cộng Đồng Nai, ngày … tháng … năm… Ngƣời lập bảng Trƣởng Phòng TC-HC GIÁM ĐỐC PHỤ LỤC 7: QUY ĐỊNH HÌNH THỨC XỬ Ý ĐỐI VỚI CÁC HÀNH VI VI PHẠM TẠI CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƢỚC ĐỒNG NAI Phòng: Tổ chức – Hành HÌNH THỨC XỬ Ý ĐỐI VỚI CÁC HÀNH VI VI PHẠM ST Nội dung vi T phạm Hình thức xử lý (vi phạm) Lần Lần Lần Khiển trách Trừ điểm thi đua Khiển trách Trừ điểm thi đua Nhắc nhở Khiển trách Trừ điểm thi đua Sử dụng lãng phí Nhắc nhở Khiển trách Trừ điểm thi đua Thời gian làm Nhắc nhở việc Giao tiếp ứng Nhắc nhở xử Làm việc riêng tài sản Gây hư hỏng tài Khiển trách Trừ điểm thi Đền tiền sản đua Gây thất thoát tài Trừ điểm thi đua Đền tiền Cho nghỉ việc sản Thông đồng với Trừ điểm thi đua Cho nghỉ việc NCC Đồng Nai, ngày tháng năm Giám đốc (Ký tên) [...]... trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Cấp nước Đồng Nai nhằm nắm bắt một cách thật tường tận, rõ ràng và cụ thể những mặt tích cực cũng như những điểm hạn chế còn tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty, từ đó đề xuất một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty 6 Đóng góp của đề tài 4 - Tìm hiểu và đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại. .. ty cổ phần cấp nước Đồng Nai - Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần cấp nước Đồng Nai 5 C ƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ Hoạt động kiểm soát luôn là khâu quan trọng trong quá trình quản lý, điều hành của nhà quản trị nhằm đạt được các mục tiêu của tổ chức Hoạt động kiểm. .. của đề tài: 3 - Phân tích đặc điểm, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Cấp nước Đồng Nai trong thời gian qua - Trên cơ sở và thực trạng đã nghiên cứu, đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Cấp nước Đồng Nai nói chung và hoàn thiện hoạt động kiểm soát đối với 2 chu trình chính của công ty là chu trình bán hàng - thu tiền và chu trình mua hàng... là phải nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty cổ phần Cấp nước Đồng Nai được cổ phần hóa từ Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Đồng Nai theo Quyết định số 2744/QĐ-UBND ngày 05/9/2014 về việc phê duyệt phương án cổ phần hóa và chuyển Công ty TNHH một thành viên cấp nước Đồng Nai thành công ty cổ phần lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là khai thác, kinh doanh nước sạch Cũng vì mới chuyển... hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá dựa trên 5 bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ Việc xác định tổng quan hệ 14 thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả hay không là kết quả của việc đánh giá liệu mỗi bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ có hiện hữu và hiệu quả không 1.3 Các bộ phận cấu thành của kiểm soát nội bộ theo COSO 2013 Hệ thống COSO 2013 có tiền thân xuất phát từ hệ thống COSO... nhiều nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ áp dụng riêng cho từng loại hình doanh nghiệp Có một số công trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngành cụ thể, như luận văn Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty tài chính cổ phần dầu khí Việt Nam” của Hoàng Thị Thanh Thủy năm 2010, tác giả Vi Hồng Quân (2013) đã nghiên cứu về Hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh các nghiệp... các đề tài Mặc dù vậy, tất cả các công trình nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đã công bố đều chưa nghiên cứu chuyên sâu về hệ thống kiểm soát nội bộ áp dụng cho các doanh nghiệp cấp nước Chính vì vậy, các vấn đề mà đề tài cần tập trung nghiên cứu là hoàn thiện mô hình kiểm soát nội bộ áp dụng đặc thù cho các Công ty cấp nước cụ thể hơn là Công ty cổ phần Cấp nước Đồng Nai 3 Mục tiêu nghiên cứu của đề... tại Công ty cổ phần Cấp nước Đồng Nai - Trên cơ sở đó, đề xuất các biện pháp để nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Kết cấu của đề tài 7 Ngoài phần mở đầu, kết luận và một số phụ lục, nội dung luận văn được kết cấu thành 03 chương: - Chương 1: Một số vấn đề lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ áp dụng trong doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội tại Công. .. công tác kiểm soát nội bộ tại công ty từ bộ máy quản lý đến chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban liên quan đến công tác kiểm soát để tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội bộ tại công ty - Phương pháp phỏng vấn: phỏng vấn trực diện, qua điện thoại hoặc qua email các cá nhân có trách nhiệm liên quan công tác kiểm soát nội bộ để tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội bộ tại công ty - Phương pháp... nghiên cứu về Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất nước tinh khiết tại Công ty TNHH MTV Xây dựng và Cấp nước Thừa Thiên Huế” Trong luận văn này, tác giả đã tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp nhưng hạn chế là tác giả chỉ nghiên cứu 2 trong 5 yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ và đi sâu vào nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục chi ... kiểm soát nội bao gồm: 10 - Độ tin cậy tính trung thực thông tin - Tuân thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp quy định - Bảo vệ tài sản - Sử dụng hiệu kinh tế nguồn lực - Hoàn thành mục đích mục... kiểm soát nội gồm phận có mối liên hệ chặt chẽ với là: - Môi trường kiểm soát - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm soát - Thông tin truyền thông - Giám sát Kế thừa nguyên tắc trên, hệ thống COSO 2013... NAI - Tên tiếng Anh: DONG NAI WATER JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: DOWACO - Địa chỉ: 48 Cách mạng tháng 8, phường Quyết Thắng, thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai - Điện thoại: 0613.843.316 -