BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ HUỲNH ÁI QUỐC VẬN DỤNG PHƢƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀO CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI – THÁNG 09 NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ HUỲNH ÁI QUỐC VẬN DỤNG PHƢƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀO CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN Mà SỐ CHUYÊN NGÀNH: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS: HÀ XUÂN THẠCH ĐỒNG NAI – THÁNG 09 NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài “Vận dụng phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai”, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới đến trường Đại học Lạc Hồng, phòng sau Đại học, đặc biệt PGS.TS: Hà Xuân Thạch trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với dẫn khoa học quý giá suốt trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn đến quý Thầy, Cô hội đồng bảo vệ đề cương luận văn hội đồng bảo vệ luận văn đóng góp ý kiến để tác giả hoàn thành tốt luận văn, xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo, Thầy, Cô, chuyên gia tham gia giảng dạy, công tác ngành kế toán, kiểm toán anh chị em đồng nghiệp văn phòng Cục thuế tỉnh Đồng Nai nhiệt tình giúp đỡ tác giả thực khảo sát, vấn tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu cần thiết để hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Gia đình, bạn bè người động viên, hỗ trợ chổ dựa tinh thần, chi khó khăn trình thực luận văn Trong trình hoàn thành luận văn, nỗ lục mình, cố gắng tham khảo tài liệu tranh thủ ý kiến đóng góp Tuy nhiên không tránh khỏi thiếu sót Tôi xin chân thành đón nhận bảo, đóng góp quý báu quý thầy cô để đề tài hoàn thiện Xin kính chúc quý Thầy Cô dồi sức khỏe để truyền đạt cho hệ sau kiến thức bổ ích Xin chân thành cảm ơn! Tác giả: Huỳnh Ái Quốc LỜI CAM ĐOAN Tôi tên : Huỳnh Ái Quốc Sinh ngày : 12 tháng 12 năm 1972 Quê quán : Quãng Nam Nơi Công tác: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai (Số 87, Đường CMT8- Biên Hòa – Đồng Nai) Học viên cao học khóa Trường Đại Học Lạc Hồng , Tôi xin cam đoan luận văn "Vận dụng phƣơng pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai" công trình nghiên cứu tác giả hướng dẫn PGS TS : Hà Xuân Thạch, Luận văn có kế thừa công trình nghiên cứu tác giả trước, số liệu, kết nghiên cứu trung thực chưa công bố công trình Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Đồng Nai, ngày 15 tháng 09 năm 2015 Tác giả luận văn Huỳnh Ái Quốc MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình, sơ đồ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan công bố Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHƢƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀ PHƢƠNG PHÁP KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1.1 Tổng quan kiểm toán công tác kiểm tra, tra thuế: 1.1.1 Khái niệm: 1.1.1.1 Khái niệm kiểm toán: 1.1.1.2 Khái niệm kiểm tra, tra thuế: 1.1.2 Phân loại: 1.1.2.1 Phân loại kiểm toán: .6 1.1.2.2 Phân loại kiểm tra, tra thuế: .7 1.1.3 Mục đích nguyên tắc hoạt động: 1.1.3.1 Mục đích nguyên tắc hoạt động kiểm toán: .8 1.1.3.2 Mục đích nguyên tắc hoạt động kiểm tra, tra thuế 1.2 Quy trình, Phương pháp kiểm toán kiểm tra, tra thuế: 1.2.1 Quy trình kiểm toán quy trình kiểm tra, tra thuế: 1.2.1.1 Quy trình kiểm toán: 1.2.1.2 Quy trình kiểm tra, tra thuế: .11 1.2.2 Phương pháp kiểm toán kiểm tra, tra thuế: 14 1.2.1.1 Phương pháp kiểm toán .14 1.2.2.2 Phương pháp kiểm tra, tra thuế 25 1.3 So sánh phương pháp kiểm toán kiểm tra, tra thuế 28 1.3.1 Những điểm khác nhau: 28 1.3.2 Những điểm giống .30 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra, tra quản lý thuế số nước giới Việt Nam 31 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế số nước giới 31 1.4.1.1 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Malaysia 31 1.4.1.2 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Indônêxia 32 1.4.1.3 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Hàn Quốc 32 1.4.1.4 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Mỹ 33 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 34 1.4.2.1 Về mô hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn kiểm tra, tra thuế 34 1.4.2.2 Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm 34 1.4.2.3 Về xử lý rủi ro 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI .37 2.1 Tổng quan Cục thuế tỉnh Đồng Nai: 37 2.1.1 Về cấu máy Cục thuế tỉnh Đồng Nai: 37 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn: 39 2.1.2.1 Về chức năng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Đồng Nai: .39 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Phòng, Chi cục thuế thuộc Cục thuế tỉnh Đồng Nai: 39 2.1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ cụ thể Phòng kiểm tra, tra: .40 2.2 Phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu: 41 2.2.1 Thu thập liệu: 41 2.2.1.1 Dữ liệu thứ cấp: 41 2.2.1.2 Số liệu sơ cấp: 41 2.2.2 Phương pháp xử lý: .42 2.2.2.1 Đối với liệu thứ cấp: 42 2.2.2.2 Đối với liệu sơ cấp: 42 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai qua liệu thứ cấp: 42 2.3.1 Đánh giá số liệu truy thu thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai qua 03 năm từ năm 2012 – 2014 thông qua tổng kết công tác kiểm tra, tra thuế: 42 2.3.1 Đánh giá qua liệu qua hồ sơ kê khai thuế: .43 2.3.3 Đánh giá văn hướng dẫn kiểm tra, tra thuế hành: 47 2.4 Đánh giá phương pháp kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai qua liệu sơ cấp: 47 2.4.1 Đánh giá quy trình kiểm tra, tra thuế: .47 2.4.2 Đánh giá phương pháp kiểm tra, tra thuế: 48 2.4.2.1 Đánh giá phương pháp lập đề cương giai đoạn tiền kiểm tra, tra thuế DN: 48 2.4.2.2 Kỹ thuật phân tích BCTC để xác định khoản mục cần kiểm tra, tra: 49 2.4.2.3 Đánh giá phương pháp giai đoạn tiến hành kiểm tra, tra thuế DN: .52 2.4.2.3.1 Đánh giá phương pháp kiểm tra chứng từ chi tiết: .53 2.4.2.3.2 Đánh giá kỹ thuật đánh giá rủi ro: 54 2.4.2.3.3 Đánh giá kỹ thuật vấn: .55 2.4.2.3.4 Đánh giá kỹ thuật quan sát: 56 2.4.2.3.5 Đánh giá kỹ thuật kiểm tra vật chất: 56 2.4.2.3.6 Đánh giá kỹ thuật phân tích: 57 2.4.2.3.7 Đánh giá kỹ thuật lựa chọn phần tử tra: 58 2.4.2.3.8 Đánh giá kỹ thuật phân tích: 58 2.4.3 Các nguyên nhân sai lệch thuế qua công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai: 59 2.5 Nhận xét thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai: 61 2.5.1 Nhận xét quy trình kiểm tra, tra thuế: 61 2.5.2 Nhận xét phương pháp kiểm tra, tra: 63 2.5.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch (kiểm tra quan thuế): 63 2.5.2.2 Giai đoạn tiến hành kiểm tra, tra thuế DN 65 CHƢƠNG 3: VẬN DỤNG CÁC PHƢƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN BỔ SUNG VÀO CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI .72 3.1 Quan điểm vận dụng 72 3.2 Tính khách quan khoa học vận dụng: 74 3.2.1 tính khác quan: .74 3.1.2 Tính thực tiển: .75 3.3 Vận dụng phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai: 76 3.3.1 Vận dụng giai đoạn lập kế hoạch (kiểm tra hồ sơ quan thuế): 76 3.3.2 Vận dụng giai đoạn tiến hành kiểm tra, tra DN: 79 3.3.2.1 Vận dụng kỹ thuật vấn: .79 3.3.2.2 Vận dụng kỹ thuật kiểm tra chi tiết: 79 3.3.3 Áp dụng phương pháp kiểm toán theo khoản mục cụ thể: 82 3.3.3.1 Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: .82 3.3.3.2 Khoản mục chi phí giá vốn hàng bán: 83 3.4 Một số kiến nghị ngành thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai: 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Từ viết tắt Thuật ngữ đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu ĐTNN Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội LCTT Lưu chuyển tiền tệ LG Lãi gộp NSNN Ngân sách nhà nƣớc QTT Quyết toán thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tờ khai TNDN Thu nhập doanh nghiệp TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TTR Chương trình phân tích thuế QĐ Quyết định TCT Tổng cục thuế BTC Bộ tài HS Hồ sơ DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 - Bảng thông tin thường gửi thư xác nhận 19 Bảng 2.1: Thống kê trình độ công chức văn phòng Cục thuế tỉnh Đồng Nai 38 Bảng 2.1: Số liệu DN kiểm tra, tra qua năm 43 Bảng 2.2: Số liệu hồ sơ kiểm tra, tra qua năm 43 Bảng 2.3: Tỷ lệ DN sai phạm qua năm 43 Bảng 2.4: Bảng khảo sát phương pháp chọn DN lập kế hoạch kiểm tra 48 Bảng 2.5: Bảng thống kê tình hình kiểm tra hồ sơ thuế 49 Bảng 2.6: khảo sát công tác lập đề cương trước tiến hành kiểm tra thuế 51 Bảng 2.7: Bảng khảo sát phương pháp kiểm tra chứng từ 54 Bảng 2.8: Bảng khảo sát kỹ thuật đánh giá rủi ro 55 Bảng 2.9: Bảng khảo sát kỹ thuật vấn 56 Bảng 2.10: Bảng khảo sát kỹ thuật quan sát 57 Bảng 2.11: Bảng khảo sát kỹ thuật kiểm tra vật chất 57 Bảng 2.12: Bảng khảo sát kỹ thuật áp dụng phân tích 58 Bảng 2.13: Bảng khảo sát nguyên nhân sai lệch thuế 60 Bảng 3.1: Bảng khảo sát tính hữu hiệu công tác kiểm tra, tra thuế 75 Bảng 3.2: Bảng khảo sát ý kiến bổ sung phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, tra thuế 75 Bảng 3.3: Các kỹ thuật sử dụng kiểm toán BCTC 84 Bảng 3.4: Các kỹ thuật sử dụng kiểm toán BCTC 87 98 PHỤ LỤC PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI PHẦN GIỚI THIỆU: Kính thƣa Anh (Chị): Tôi tên: Huỳnh Ái Quốc thực luận văn tốt nghiệp lớp Cao hoạc kế toán ngành kế toán kiểm toán với đề tài “Vận dụng phƣơng pháp, kỷ thuật kiểm toán vào công tác kiểm tra thuế Cục thuế Đồng Nai Nhằm hoàn thành tốt luận văn, thực khảo sát nhằm thu thập thông tin việc thực Thanh tra, kiểm tra thuế Anh (Chị) giai đoạn 2012 – 2014 Cục thuế Đồng Nai Tôi xin cam đoan đảm bảo thông tin cung cấp đƣợc tuyệt đối bí mật Chân thành biết ơn giúp đỡ củacác Anh (Chị)! Phần A: THÔNG TIN CƠ BẢN (Anh/Chị vui lòng đánh dấu vào ô thích hợp) Độ tuổi Anh/Chị 25-29 tuổi □ 30-39 tuổi □ 40-49 tuổi □ Trên 49 tuổi □ Trình độ nghiệp vụ Anh/Chị là: Chuyên viên □ Chuyên viên □ Kiểm soát viên □ Chuyên viên □ Kiểm soát viên Tcấp Cán □ □ Thời gian công tác phòng Thanh tra, kiểm tra Thuế: 1-5năm □ 6-10 năm □ Trên 10 năm □ Phần B: CÂU HỎI CHÍNH Xin Anh (Chị) vui lòng đánh dấu vào câu trả lời câu hỏi theo múc độ dƣới đây: có nghĩa không phù hợp ( không có) có nghĩa phù hợp ( có ít) có nghĩa phù hợp trung bình ( có trung bình) có nghĩa phù hợp nhiều ( có nhiều) có nghĩa hoàn toàn phù hợp ( có đầy đủ) 99 I./ PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT A Nhóm câu hỏi quy trình kiểm tra thuế (theo Quyết định 528/QĐ-TCT) Câu 1./ Theo Anh/Chị Lựa chọn sở kinh doanh có rủi ro thuế chuyển sang đối tượng kiểm doanh nghiệp: Nội dung Đúng Sai Không biết - Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ tài liệu kèm theo nộp không hạn loại hồ sơ khai thuế □ □ □ - Khai thuế hay sai sót không với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; quan Thuế nhiều lần □ □ □ nhắc nhở chậm khắc phục - Vi phạm hồ sơ khai thuế tháng, quý mà quan Thuế phải Quyết định kiểm tra trụ sở sở kinh doanh □ □ □ lần năm - Không nộp đầy đủ số thuế kê khai nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế □ □ □ - Có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục không xin □ □ □ hoàn có xin hoàn hồ sơ khai thuế không đầy đủ quan Thuế có yêu cầu bổ sung hoàn thiện không thực - Có đột biến doanh thu số thuế phải nộp tăng (+), □ □ □ giảm (-) 20% Câu 2./ Anh (Chị) vui lòng trả lời cách lòng đánh dấu “x” vào câu trả lời câu hỏi đây: Mức độ đánh giá Nội dung Báo cáo tài DN gửi quan thuế cần thiết phải kiểm toán Các số liệu BCTC kiểm toán số liệu hoàn toàn xác Phân tích BCTC DN để chọn yếu tố rũi ro trước tiến hành kiểm tra thuế doanh nghiệp có cần thiết không? Phân tích BCĐKT theo chiều dọc, ngang (theo TTR) có cần thiết không ? Phân tích BCKQHĐKD theo chiều dọc, ngang (theo TTR) có cần thiết không Có cần thiết phân tích yếu tố bảng LCTT hệ thống BCTC không? Câu 3./ Anh (Chị) vui lòng trả lời cách lòng đánh dấu “x” vào câu trả lời câu hỏi đây: Nội dung Đúng Sai Không biết Kiểm toán công tác kiểm tra, tra thuế có đạc điểm, quy trình phương pháp giống nhau? □ □ □ 100 B Nhóm câu hỏi phƣơng pháp kiểm tra, tra thuế Câu 1: Nhóm câu hỏi phương pháp tra giai đoạn lập kế hoạch, tiến hành báo cáo tra STT Các câu hỏi Mức độ đánh giá Khi xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra, Anh/chị thường dựa vào sau: (được chọn nhiều trả lời) - Chỉ định hay gợi ý cấp - Chỉ tiêu truy thu thuế - Dựa vào phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên - Dựa vào kỹ thuật phân tích tỷ số BCTC DN - Dựa vào phán đoán cá nhân Khi tiến hành kiểm tra, tra, anh chị sử dụng kỹ thuật tra sau đây: - Phân tích tổng quát mức doanh thu, lãi gộp, chi phí, … năm so với năm trước - Phân tích tỷ số tài năm so với năm trước - Phân tích chọn mẫu - Điều tra thông tin - Kiểm tra chứng từ, hóa đơn Khi lập báo cáo kiểm tra, tra, anh chị sử dụng cách thức sau đây: - Ra định cho NNT biết để truy thu - Thông báo cho NNT biết để lý giải thêm từ kết tra - Tùy thuộc vào tình để định khác Câu 2: Nhóm câu hỏi chuyên sâu kỹ thuật kiểm tra, tra STT Các câu hỏi Mức độ đánh giá Anh/chị có thường xuyên đánh giá rủi ro tiềm tàng không mức độ quan trọng kỹ thuật giai đoạn lập đề cương tra? Theo Anh/chị thường sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro mức độ hữu hiệu để định hướng khoản mục cần tra? Xin cho biết anh chị thường sử dụng số tài để đánh giá rủi ro sai lệch thuế phân tích lập đề cương tra mức độ hiệu số phân tích? Xin cho biết anh chị số hiệu phát gian lận thuế : 4 -Lãi gộp/Doanh thu 5 5 101 - Chi phí hoạt động/Doanh thu - Lợi nhuận/Doanh thu - Nợ phải trả/Tài sản - Hàng tồn kho/Tài sản - Khác… Kỹ thuật vấn: Xin cho biết anh chị có khai thác thông tin để đánh giá HTKSNB sau vấn ban giám đốc nhân viên không? Kỹ thuật quan sát: Xin cho biết anh chị việc tham quan sở kinh doanh có hiệu việc phát sai lệch thuế không? Anh/chị có thường xuyên đánh giá rủi ro HTKSNB giai đoạn tra đơn vị không? 5 Câu 3: Nhóm câu hỏi Phương pháp kiểm tra chứng từ chi tiết DN STT Các yếu tố Xin cho biết anh chị thường sử dụng phương pháp kiểm tra chứng từ kiểm tra chi tiết đơn vị? Xin cho biết anh chị có sử dụng nhiều phương pháp chọn mẫu tra không? Xin cho biết anh chị có đánh giá HTKSNB trình tra đơn vị để xác định cỡ mẫu cần kiểm tra chi tiết không? Anh chị có tiến hành phép kiểm tra để đánh giá HTKSNB đơn vị không? Khi phát sai phạm trình thực kỹ thuật kiểm soát, anh chị có đánh giá xem gian lận hay sai sót để từ điều chỉnh kỹ thuật kiểm tra chi tiết cách tương ứng không? Theo anh/chị có thường xuyên đối chiếu thông tin phận kế toán với phận có liên quan (phòng kinh doanh, phận kho hàng, phận sản xuất, phận tài vụ, bảo vệ ) Anh chị có tiến hành kỹ thuật phân tích giai đoạn tra đơn vị để nhận diện khoản mục có rủi ro gian lận hay sai sót không? Xin cho biết Anh chị có áp dụng kỹ thuật kiểm kê tài sản (tiền, hàng tồn kho, TSCĐ) không? Anh/chị có nhận định DN gian lận thuế Mức độ quan trọng 5 5 5 5 102 thân chưa có kỹ thuật phù hợp để phát gian lận thuế DN Câu 4: Nhóm câu hỏi nguyên nhân sai lệch thuế STT Các câu hỏi Áp dụng sai sách thuế Áp dụng sai thuế suất Che dấu doanh thu Không điều chỉnh tăng, giảm thuế theo quy định loại trừ khoản chi phí tăng, giảm doanh thu, chi phí kê khai trùng (54/64) Áp dụng sai quy định hạch toán khoản chi phí trừ không trừ xác định thuế TNDN Xác định thuế TNDN miễn, giảm không quy định (ko xác định MG ĐTMR, không tách riêng ngành ngề hưởng không hưởng ưu đãi…) Mức độ đánh giá 5 5 5 * Về kỷ thuật kiểm tra chi tiết DN - Theo Anh/Chị áp dụng trình tự kiểm tra DN nhƣ hợp lý:(Anh/ Chị chọn vào ô hợp lý bốn trƣờng hợp sau) □ Kiểm tra chứng từ => Kiểm tra sổ chi tiết, sổ phụ => Kiểm tra sổ => Kiểm tra bảng tổng hợp kế toán □ Kiểm tra sổ chi tiết, sổ phụ => Kiểm tra sổ =>Kiểm tra chứng từ => Kiểm tra bảng tổng hợp kế toán □ Kiểm tra sổ =>Kiểm tra sổ chi tiết, sổ phụ => Kiểm tra chứng từ => Kiểm tra bảng tổng hợp kế toán □ Kiểm tra bảng tổng hợp kế toán.=>Kiểm tra sổ =>Kiểm tra sổ chi tiết, sổ phụ => Kiểm tra chứng từ Xin chân thành cảm ơn Anh (Chị)! 103 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CHUYÊN GIA VỀ KIỂM TOÁN, THANH TRA THUẾ PHẦN GIỚI THIỆU: Xin chào qúy Thầy cô Anh (Chị), tên: Huỳnh Ái Quốc thực nghiên cứu đề tài “Vận dụng phƣơng pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra thuế Cục thuế Đồng Nai” Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp lớp Cao hoạc kế toán trường Đại học Lạc Hồng tỉnh Đồng Nai Anh (chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Tôi cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh (chị) Các ý kiến trả lời anh (chị) bảo mật tuyệt đối thông tin I PHẦN CÂU HỎI CHUNG Họ tên (có thể bỏ qua) : Cơ quan công tác: Nghề nghiệp: Giảng viên kiểm toán Kiểm toán viên Thời gian làm việc Dƣới năm Từ đến năm Chuyên viên kiểm toán Từ năm đến 10 năm Trên 10 năm Trình độ chuyên môn Đại học Trên đại học II PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT Anh chị vui lòng chọn (khoanh tròn) theo mức độ sau: có nghĩa không phù hợp ( không có) có nghĩa phù hợp ( có ít) có nghĩa phù hợp trung bình ( có trung bình) có nghĩa phù hợp nhiều ( có nhiều) có nghĩa hoàn toàn phù hợp ( có đầy đủ) STT Các câu hỏi Theo Anh/chị phương pháp tra thuế vận dụng phương pháp kiểm toán cho việc chọn DN cần tra thuế: (được chọn Mức độ đánh giá 104 nhiều trả lời) - Dựa vào phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên - Dựa vào kỹ thuật phân tích tỷ số BCTC DN - Đánh giá mức trọng yếu quy mô DN - Đánh giá Hệ thống kiểm soát nội - Dựa vào phán đoán cá nhân - Ý kiến khác xin nêu rõ: …………………… ………………………………………… Khi tiến hành tra, kỹ thuật kiểm toán sau áp dụng tra thuế (được chọn nhiều trả lời): - Phân tích tổng quát mức doanh thu, lãi gộp, chi phí, … năm so với năm trước - Phân tích tỷ số tài chính, tỷ số hoạt động năm so với năm trước - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư - Phương pháp tuân thủ - Kiểm tra vật chất - Kiểm tra tài liệu - Quan sát - Lấy giấy xác nhận - Phỏng vấn - Tính toán - Phân tích - Kỹ thuật đánh giá rủi ro - Kỹ thuật đánh giá hệ thống Kiểm soát NB - Phương pháp lựa chọn phần tử để thử nghiệm - Sử dụng xét đoán nhân viên tra 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 5 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 Câu 3: Có thể vận dụng phương pháp kiểm toán để bổ sung cho phương pháp tra thuế nay, Anh chị có ý kiến: Không đồng ý Đồng ý Không có ý kiến CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA QUÝ THẦY CÔ VÀ CÁC CỦA ANH CHỊ ! 105 PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP THỐNG KÊ BẢNG KHẢO SÁT TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI Ngƣời Thực hiện: Huỳnh Ái Quốc Số bảng gửi khảo sát: 64 Số bảng tổng hợp ý kiến khảo sát: 64 Ngày tổng hợp thống kê: 10/08/2015 Phần A: THÔNG TIN CƠ BẢN Độ tuổi Anh/Chị 25-29 tuổi:15/64 30-39 tuổi: 31/64 40-49 tuổi: 16/64 Trên 50 tuổi: 2/64 Trình độ nghiệp vụ Anh/Chị là: Chuyên viên: 25/64 Chuyên viên chính: 2/64 Cán sự: 0/64 Kiểm soát viên: 34/64 Chuyên viên chính: 1/64 Kiểm soát viên Tcấp: 2/64 Thời gian công tác phòng Thanh tra, kiểm tra Thuế: 1-5 năm: 11/64 6-10: 36/64 Trên 10 năm: 17/64 Phần B: CÂU HỎI CHÍNH Các cấp độ trả lời theo khảo sát: (1): Có nghĩa không phù hợp ( không có) (2): Có nghĩa phù hợp ( có ít) (3): Có nghĩa phù hợp trung bình ( có trung bình) (4): Có nghĩa phù hợp nhiều ( có nhiều) (5): Có nghĩa hoàn toàn phù hợp ( có đầy đủ) I./ PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT A Nhóm câu hỏi quy trình kiểm tra thuế (theo Quyết định 528/QĐ-TCT) Câu 1./ Theo Anh/Chị Lựa chọn sở kinh doanh có rủi ro thuế chuyển sang đối tượng kiểm doanh nghiệp: Nội dung - Nộp hồ sơ khai thuế thƣờng không đầy đủ tài liệu kèm theo nộp không hạn loại hồ sơ khai thuế - Khai thuế hay sai sót không với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; quan Thuế nhiều lần nhắc nhở nhƣng chậm khắc phục - Vi phạm hồ sơ khai thuế tháng, quý mà quan Thuế phải Quyết định kiểm tra trụ sở sở kinh doanh lần năm - Không nộp đầy đủ số thuế kê khai nộp chậm kéo dài, thƣờng xuyên có tình trạng nợ thuế - Có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục nhƣng không xin hoàn có xin hoàn nhƣng hồ sơ khai thuế không đầy đủ Đúng Sai Không biết 52/64 12/64 0/64 50/64 9/64 5/64 26/64 37/64 1/64 25/64 38/64 1/64 36/64 28/64 0/64 106 quan Thuế có yêu cầu bổ sung hoàn thiện nhƣng không thực đƣợc - Có đột biến doanh thu số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) 20% 29/64 32/64 3/64 (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) Câu 2./ Anh (Chị) vui lòng trả lời cách lòng đánh dấu vào câu trả lời câu hỏi đây: Mức độ đánh giá Nội dung Báo cáo tài DN gửi quan thuế cần thiết phải đƣợc kiểm toán Các số liệu BCTC đƣợc kiểm toán số liệu hoàn toàn xác Phân tích BCTC DN để chọn yếu tố rũi ro trƣớc tiến hành kiểm tra thuế doanh nghiệp có cần thiết không? Phân tích BCĐKT theo chiều dọc, ngang (theo TTR) có cần thiết không ? Phân tích BCKQHĐKD theo chiều dọc, ngang (theo TTR) có cần thiết không Có cần thiết phân tích yếu tố bảng LCTT hệ thống BCTC không? 9/64 12/64 20/64 18/64 5/64 45/64 7/64 10/64 2/64 0/64 5/64 12/64 33/64 12/64 2/64 0/64 6/64 35/64 14/64 9/64 0/64 6/64 35/64 14/64 9/64 0/64 6/64 35/64 14/64 9/64 (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) B Nhóm câu hỏi phƣơng pháp kiểm tra, tra thuế Câu 1: Nhóm câu hỏi phương pháp chọn DN lập kế hoạch kiểm tra Mức độ đánh giá Tỷ lệ Anh/chị thƣờng dựa vào sau: (đƣợc chọn nhiều trả lời) để phân tích chọn mẫu phần tử đƣa vào kế hoạch kiểm tra Dựa vào phán đoán cá nhân 64 0 0 0% Chỉ định hay gợi ý cấp 64 0 0 0% Dựa vào phƣơng pháp chọn mẫu ngẫu nhiên 10 12 20 18 66% Dựa vào kỹ thuật phân tích tỷ số 30 15 14 92% BCTC DN (theo TTR) Dựa vào kinh nghiệm doanh thu số thuế 10 12 30 14 81% nộp lớn Anh/chị có thƣờng xuyên đánh giá rũi ro tiềm tàng DN lựa chọn phần tử đƣa vào kế 30 18 10 25% hoạch kiểm tra Theo Anh/chị thƣờng sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro mức độ hữu hiệu để định hƣớng 30 15 10 30% khoản mục cần kiểm tra, tra? STT Các câu hỏi (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) 107 Câu 2: Nhóm câu hỏi công tác lập đề cương trước tiến hành kiểm tra thuế Mức độ đánh giá STT Các câu hỏi 5 10 11 Anh/chị có phân tích tỷ suất tài để tìm phần tử rủi ro lập đề cƣơng kiểm tra, tra doanh 15/6 20/6 Lãi gộp/doanh thu 10/64 15/64 4/64 4 14/6 12/6 Chi phí hoạt động/doanh thu 15/64 15/64 8/64 4 15/6 10/6 Lợi nhuận/ doanh thu 12/64 16/64 11/64 4 31/6 Nợ phải trả/ tài sản 22/64 5/64 5/64 0/64 30/6 22/64 7/64 5/64 0/64 Nợ phải thu khách hàng/ tài sản 30/6 20/64 9/64 5/64 0/64 Hàng tồn kho/Tài sản 31/6 20/64 9/64 4/64 0/64 Vốn luân chuyển thuần/Tài sản 35/6 10/6 19/64 0/64 0/64 Doanh thu/ tài sản 4 31/6 10/6 18/64 5/64 0/64 Doanh thu/Nợ phải thu khách hàng 4 25/6 10/6 26/64 3/64 0/64 Giá vốn hàng bán/ hàng tồn kho 4 50/6 8/64 6/64 0/64 0/64 Khác………………………… Câu 2: Nhóm câu hỏi công tác lập đề cương trước tiến hành kiểm tra thuế STT 10 11 Mức độ đánh giá Tỷ lệ Anh/chị có phân tích tỷ suất tài để tìm phần tử rủi ro lập đề cƣơng kiểm tra, tra doanh Lãi gộp/doanh thu 15 10 20 15 61% Chi phí hoạt động/doanh thu 14 15 12 15 55% Lợi nhuận/ doanh thu 15 12 10 16 11 58% Nợ phải trả/ tài sản 31 22 5 16% 30 22 19% Nợ phải thu khách hàng/ tài sản 30 20 22% Hàng tồn kho/Tài sản 31 20 20% Vốn luân chuyển thuần/Tài sản 35 19 10 0 16% Doanh thu/ tài sản 31 18 10 23% Doanh thu/Nợ phải thu khách hàng 25 26 10 20% Giá vốn hàng bán/ hàng tồn kho 50 0 9% Khác………………………… (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) Các câu hỏi 108 Câu 3: Nhóm câu hỏi sát phương pháp kiểm tra, tra S TT Các yếu tố Mức độ đánh giá Xin cho biết anh chị thƣờng sử dụng phƣơng pháp kiểm tra chứng từ kiểm tra chi tiết đơn vị? Xin cho biết anh chị có sử dụng nhiều phƣơng pháp chọn mẫu tra không? Xin cho biết anh chị có đánh giá HTKSNB trình tra đơn vị để xác định cỡ mẫu cần kiểm tra chi tiết không? Khi phát sai phạm trình thực kỹ thuật kiểm tra, anh chị có đánh giá xem gian lận hay sai sót để từ điều chỉnh kỹ thuật kiểm tra chi tiết cách tƣơng ứng không? Theo anh/chị có thƣờng xuyên đối chiếu thông tin phận kế toán với phận có liên quan (phòng kinh doanh, phận kho hàng, phận sản xuất, phận tài vụ, bảo vệ ) Anh chị có tiến hành kỹ thuật phân tích giai đoạn tra đơn vị để nhận diện khoản mục có rủi ro gian lận hay sai sót không? Xin cho biết Anh chị có áp dụng kỹ thuật kiểm kê tài sản (tiền, hàng tồn kho, TSCĐ) không? Anh/chị có nhận định DN gian lận thuế nhƣng thân chƣa có kỹ thuật phù hợp để phát gian lận thuế DN 0/64 0/64 30/64 20/64 14/64 20/64 15/64 20/64 5/64 4/64 25/64 15/64 10/64 8/64 6/64 5/64 10/64 30/64 15/64 4/64 20/64 12/64 15/64 11/64 6/64 10/64 15/64 22/64 15/64 2/64 40/64 20/64 4/64 0/64 0/64 5/64 12/64 30/64 15/64 2/64 (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) Tỷ lệ câu S T T Các câu hỏi Xin cho biết anh chị thƣờng sử dụng phƣơng pháp kiểm tra chứng từ kiểm tra chi tiết đơn vị? Xin cho biết anh chị có sử dụng nhiều phƣơng pháp chọn mẫu tra không? Xin cho biết anh chị có đánh giá HTKSNB trình tra đơn vị để xác định cỡ mẫu cần kiểm tra chi tiết không? Anh chị có tiến hành phép kiểm tra để đánh giá HTKSNB đơn vị không? Mức độ đánh giá Tỷ lệ 10 22 26 91 % 10 22 26 91 % 10 15 20 17 81 % 10 15 20 17 81 % 109 Khi phát sai phạm trình thực kỹ thuật kiểm soát, anh chị có đánh giá xem gian lận hay sai sót để từ điều chỉnh kỹ thuật kiểm tra chi tiết cách tƣơng ứng không? 12 16 15 19 78 % Theo anh/chị có thƣờng xuyên đối chiếu thông tin phận kế toán với phận có liên quan (phòng kinh doanh, phận kho hàng, phận sản xuất, phận tài vụ, bảo vệ ) 10 22 26 91 % Anh chị có tiến hành kỹ thuật phân tích giai đoạn tra đơn vị để nhận diện khoản mục có rủi ro gian lận hay sai sót không? 10 15 20 14 77 % Xin cho biết Anh chị có áp dụng kỹ thuật kiểm kê tài sản (tiền, hàng tồn kho, TSCĐ¼) 10 15 20 14 không? Anh/chị có nhận định DN gian lận thuế nhƣng thân chƣa có kỹ thuật phù hợp để phát 10 12 15 19 gian lận thuế DN (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) Câu 4: Nhóm câu hỏi kỹ thuật kiểm tra, tra S Các yếu tố TT 1 Anh/chị có thƣờng xuyên đánh giá rủi ro tiềm tàng không mức độ quan trọng kỹ thuật công tác kiểm tra, tra Theo Anh/chị thƣờng sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro mức độ hữu hiệu để định hƣớng khoản mục cần kiểm tra, tra Xin cho biết anh chị thƣờng sử dụng số tài để đánh giá rủi ro sai lệch tiến hành kiểm tra, tra DN Anh/chị có thƣờng xuyên khai thác thông tin để đánh giá HTKSNB Theo Anh/chị việc tham quan DN có hiệu việc phát rủi ro thuế không Anh/chị có thƣờng xuyên kiểm tra vật chất đơn vị thời gian kiểm tra, tra 77 % 72 % Mức độ đánh giá 15/64 10/64 25/64 14/64 0/64 6/64 10/64 30/64 15/64 3/64 15/64 12/64 20/64 16/64 1/64 25/64 15/64 15/64 8/64 1/64 25/64 15/64 18/64 5/64 1/64 30/64 20/64 10/64 4/64 0/64 (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) 110 Câu hỏi 4: Nhóm câu hỏi kỹ thuật áp dụng phân tích S TT Các câu hỏi Mức độ đánh giá 30/64 20/64 10/64 4/64 0/64 25/64 19/64 15/64 5/64 0/64 15/64 10/64 20/64 15/64 4/64 14/64 15/64 12/64 15/64 8/64 15/64 12/64 10/64 16/64 11/64 31/64 22/64 5/64 5/64 0/64 30/64 20/64 9/64 5/64 0/64 Anh/chị có sử dụng Kỹ thuật phân tích so sánh thông tin tài với Anh/chị có tiến hành phép kiểm tra để đánh giá HTKSNB đơn vị không? Anh/chị có phân tích Lãi gộp/Doanh thu Anh/chị có phân tích Chi phí hoạt động/Doanh thu Anh/chị có phân tích Lợi nhuận/Doanh thu Anh/chị có phân tích Nợ phải trả/Tài sản Anh/chị có phân tích Hàng tồn kho/Tài sản (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) Câu hỏi 5: Nhóm câu hỏi nguyên nhân sai lệch thuế S TT Các câu hỏi Áp dụng sai sách thuế (60/64) Áp dụng sai thuế suất (59/64) Che dấu doanh thu (54/64) Không điều chỉnh tăng, giảm thuế theo quy định loại trừ khoản chi phí tăng, giảm doanh thu, chi phí kê khai trùng (54/64) Áp dụng sai quy định hạch toán khoản chi phí đƣợc trừ không đƣợc trừ xác định thuế TNDN (53/64) Xác định thuế TNDN đƣợc miễn, giảm không quy định (ko xác định MG ĐTMR, không tách riêng ngành ngề đƣợc hƣởng không đƣợc hƣởng ƣu đãi…) (60/64) Mức độ đánh giá 1/64 3/64 30/64 18/64 12/64 3/64 2/64 26/64 20/64 13/64 5/64 5/64 24/64 25/64 5/64 0/64 10/64 32/64 21/64 1/64 3/64 8/64 25/64 22/64 6/64 0/64 4/64 35/64 15/64 10/64 (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) Câu hỏi 6: Nhóm câu hỏi tính hữu hiệu sử dụng phương pháp kiểm tr, tra thuế Chƣa đủ chƣa hữu hiệu Đủ nhƣng chƣa hữu hiệu Đủ hữu hiệu 47/64 15/64 2/64 (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) 111 Câu hỏi 7: Câu hỏi khảo sát tính thực tiễn vận dụng phương pháp kiểm toán bổ sung vào công tác kiểm tra, tra thuế thời gian tới Không đồng ý Đồng ý Không có ý kiến 2/64 54/64 8/64 (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 8/2015) Hoàn thành tháng 8/2015 Tác giả Huỳnh Ái Quốc Phụ luc STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 Bảng 2.1: Thống kê trình độ công chức văn phòng Cục thuế Đồng Nai Tổng Thạc Đại Trung Trình độ công chức Khác cộng sỹ học cấp Lãnh Đạo Cục 0 Phòng TT & HT NNT 9 0 Phòng KK&KTT 16 15 Phòng QLN&CCNT 10 10 0 Phòng Tin học 10 Phòng kiểm tra nội 9 0 Phòng tra 11 11 0 Phòng tra 19 19 0 Phòng kiểm tra 14 13 0 Phòng kiểm tra 13 10 0 Phòng kiểm tra 17 15 0 Phòng THNVDT 11 11 0 Phòng thuế TNCN 10 10 0 Phòng QL Đất 8 0 Phòng TCCB Phòng HCQT-TV-AC 27 15 10 Tổng cộng 195 171 10 Tỷ lệ (%) 4% 88% 3% 5% Bảng 2.2: Số liệu DN kiểm tra, tra qua năm ĐVT: Triệu đồng Số DN Cục thuế Số DN kiểm tra, Số thuế truy Năm Giảm lỗ Quản lý tra thu 2012 2.250 205 279.751 281.766 2013 2.310 242 199.957 146.000 2014 2.560 248 488.235 33.549 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Đồng Nai) 112 Bảng 2.3: Số liệu hồ sơ kiểm tra, tra qua năm ĐVT: Triệu đồng Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Loại hình Số HS Số HS Số HS Số HS Số HS Số HS DN Sai Sai Kiểm Sai Kiểm tra Kiểm tra phạm phạm tra phạm KT CQT 12.636 8.437 13.512 9.310 13.632 8.960 ĐTNN 5.690 3.627 5.870 3.640 6.010 3.460 DNNN 1.549 520 1.620 635 1.715 689 DNTN 5.397 4.290 6.022 5.035 5.907 4.811 (Nguồn Cục thuế tỉnh Đồng Nai) Bảng 2.4: Tỷ lệ DN sai phạm qua năm ĐVT: Triệu đồng Tỷ lệ so sánh theo chiều dọc Tỷ lệ so sánh theo chiều ngang Chỉ tiêu Năm Năm Năm ĐTNN DNNN DNTN 2012 2013 2014 ĐTNN 43% 39% 39% 64% 62% 58% DNNN 6% 7% 8% 34% 39% 40% DNTN 51% 54% 54% 79% 84% 81% (Nguồn: Tổng hợp tác giả, tháng 08/2015) [...]... tồn tại - Đề xuất vận dụng một số phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cục thuế hiện nay tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai 7 Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm có 3 chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về phương pháp kiểm toán và phương pháp kiểm tra, thanh tra thuế Chƣơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai Chƣơng 3: Vận dụng. .. ưu điểm và hạn chế còn tồn tại trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai Về vận dụng : phương pháp tổng hợp, suy diễn để xuất một số phương pháp phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, thanh tra thuế 6 Đóng góp mới của đề tài: Luận văn có hai đóng góp mới: - Đánh giá trung thực thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Đồng Nai, nếu ra được nhưng mặt... học, tác giả nghiên cứu đề tài này để giải quyết các vấn đề đã nêu trên 3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: - Hệ thống hóa lý luận về phương pháp kiểm toán và phương pháp kiểm tra, thanh tra thuế - Đánh giá thực trạng về công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai trong thời gian qua - Đề xuất vận dụng phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Đồng Nai. .. tỉnh Đồng Nai Chƣơng 3: Vận dụng các phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai 5 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHƢƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀ PHƢƠNG PHÁP KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1.1 Tổng quan về kiểm toán và công tác kiểm tra, thanh tra thuế: 1.1.1 Khái niệm: 1.1.1.1 Khái niệm về kiểm toán: Theo Vƣơng Đình Huệ (2004): Kiểm toán có gốc từ Latin là: “Audit” nguyên... kiểm) , kiểm toán trong (kiểm toán hiện hành) và kiểm toán sau (hậu kiểm) ; theo tính chất và phạm vi tiến hành kiểm toán có kiểm toán toàn diện và kiểm toán chuyên đề v.v 1.1.2.2 Phân loại kiểm tra, thanh tra thuế: a) Theo tính kế hoạch: Nếu xét theo tính kế hoạch, hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế có hai hình thức là kiểm tra, thanh tra theo kế hoạch và kiểm tra, thanh tra đột xuất - Kiểm tra, thanh tra. .. năm 2009 của Tổng cục trưởng cục Thuế - Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế được chia thành 04 phần rõ rệt: Phần 1: kiểm tra hồ sơ kê khai thuế tại cơ quan thuế: Đây cũng là một bước quan trọng trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế nhằm đem đến hiệu quả trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế đối với ĐTNT: Bƣớc 1: Cán bộ kiểm tra, thanh tra căn cứ các tờ khai thuế đã gửi tại cơ quan thuế khảo sát, thu... hoạch kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế Phần 2: Kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở ngƣời nộp thuế: Hàng năm, căn cứ kế hoạch kiểm tra, thanh tra đã được duyệt các phòng kiểm tra, thanh tra tiến hành lập các thủ tục trình lãn đạo Cục ban hành Quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại ĐTNT gồm 07 bước cơ bản: Bƣớc 1: Chuẩn bị thanh tra thuế như xác định nội dung, phạm vi, thời gian dự kiến thanh. .. chức kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cơ quan đơn vị có liên quan 11 1.2.1.2 Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế: - Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế là các trình tự và các bước công việc cụ thể bắt buộc phải tuân thủ khi thực hiện một quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, một chương trình kiểm tra, thanh tra hay một kế hoạch kiểm tra, thanh tra. .. pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, thanh tra thuế 2 Nhận thức về tầm quan trọng của vấn đề này, tác giả đã chọn đề tài: Vận dụng phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai làm nội dung nghiên cứu, hy vọng đề tài sẽ đi vào thực tiễn và đóng góp cụ thể vào công tác quản lý thuế 2 Tổng quan các nghiên cứu có liên quan đã công bố: Tính tới thời điểm hiện... thuế; đồng thời hệ thống hóa các văn bản pháp luật về thuế, về phương pháp kiểm toán và kiểm tra, thanh tra thuế, so sánh giống và khác nhau giữa phương pháp kiểm toán và phương pháp kiểm tra, thanh tra thuế + Về thực trạng: dùng phương pháp phân tích, so sánh để đánh giá kết quả kiểm tra thuế qua các năm Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để xử lý dữ liệu tại hai (02) bảng câu hỏi khảo sát (theo phụ ... toán vào công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 37 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 2.1 Tổng quan Cục thuế tỉnh Đồng Nai: Cục thuế tỉnh. .. công tác kiểm tra, tra thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai, mặt làm được, chưa làm nguyên nhân tồn - Đề xuất vận dụng số phương pháp kiểm toán vào công tác kiểm tra, tra thuế cục thuế Cục thuế tỉnh Đồng. .. phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm tra, tra thuế - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai thời gian qua - Đề xuất vận dụng phương pháp kiểm toán vào công tác