i LỜI CẢM ƠN Trước tiên tác giả xin cảm ơn quý thầy cô khoa kế sau đại học Trường Đại Học Lạc Hồng tận tình giảng dạy hướng dẫn truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý giá suốt trình học tập làm luận văn Xin chân thành cảm ơn TS.Phạm Ngọc Toàn trực tiếp hướng dẫn suốt thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương tạo điều kiện cho tơi khảo sát, trả lời vấn cung cấp thông tin hữu ích để tơi hồn chỉnh luận văn Trân trọng Ngày tháng năm 2015 Tác giả Đinh Quốc Bảo ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học TS.Phạm Ngọc Toàn Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Trường Đại Học Lạc Hồng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) Đồng Nai, ngày tháng năm 2015 Tác giả Đinh Quốc Bảo iii TĨM TẮT Cơng ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương doanh nghiệp lớn địa bàn tỉnh Bình Dương Trong q trình hoạt động cơng ty xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ, nhiên mơi trường môi trường kinh doanh biến động việc cập nhật hoàn thiện cấu tổ chức, áp dụng khoa học công nghệ kiến thức quản lý điều hành có việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt ln u cầu sống cịn tất doanh nghiệp nói chung Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương nói riêng Đề tài : "Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương" tác giả lựa chọn thực giúp Công ty rà soát thực trạng hệ thống kiểm soát nội phát khuyết điểm đề giải pháp hồn thiện giúp cơng ty nâng cao hiệu hoạt động Công ty Bảng câu hỏi khảo sát gồm 84 câu hỏi thiết kế dựa tiêu chí đánh giá yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội báo cáo COSO 2013 gửi đến phận có liên quan Bên cạnh việc gửi câu hỏi, tác giả tiến hành vấn trực tiếp, quan sát thực tế công việc Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương Từ kết khảo sát thu tác giả đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội từ nêu ưu điểm hạn chế hệ thống KSNB Qua tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương iv MỤC LỤC TRANG BÌA LỜI CẢM ƠN…………………………………………………………………….i LỜI CAM ĐOAN……………………………………………………………… ii TÓM TẮT LUẬN VĂN……………………………………………………… iii MỤC LỤC…………………………………………………………………….…iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT………………………………………… viii DANH MỤC BẢNG………………………………………………………….….x LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………… .1 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ………………… 1.1 Những vấn đề chung kiểm soát nội bộ……………………………… 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ……… 1.1.1.1 Thời kỳ trước COSO…………………………………………………6 1.1.1.2 Sự đời báo cáo COSO 1992……………………………….… 1.1.1.3 Giai đoạn sau COSO 1992 đến nay………………………….……….9 1.1.1.4 Giai đoạn COSO 2013………………………………………………10 1.1.1.5 Sự thay đổi COSO 2013 với COSO 1992 2004……….…….11 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ………………………….……… 15 1.1.3 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội bộ…………………………….16 1.1.4 Phân loại hệ thống kiểm soát nội bộ………………………………… 17 1.1.4.1 Phân loại theo mục tiêu…………………………………………18 1.1.4.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát………………………………18 1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ…………………… 19 1.2.1Mơi trường kiểm sốt…………………………………………………….19 1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức………………………………19 1.2.1.2 Đảm bảo lực……………………………………………… 20 1.2.1.3 Hội đồng quản trị ủy ban kiểm toán…………………………… 20 1.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà lý…….…….20 1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức …………………………………………………… 21 v 1.2.1.6 Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm………………… 21 1.2.1.7 Chính sách nhân sự…………………………………………………21 1.2.2 Đánh giá rủi ro………………………………………………………….22 1.2.2.1 Xác định mục tiêu đơn vị………………………………… 22 1.2.2.2 Nhận dạng rủi ro……………………………………………………22 1.2.2.3 Phân tích đánh giá rủi ro…………………………………… .23 1.2.3 Hoạt động kiểm soát……………………………………………………23 1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ………………………………………24 1.2.3.2 Kiểm sốt q trình quản lý thơng tin nghiệp vụ……… .24 1.2.3.3 Kiểm sốt vật chất………………………………………………… 26 1.2.3.4 Kiểm tra độc lập việc thực hiện…………………………………….26 1.2.3.5 Phân tích rà sốt hay sốt xét lại việc thực hiện……………………27 1.2.4 Thông tin truyền thông…………………………………………………27 1.2.5 Giám sát………………………………………………………….……30 1.2.6 Mối quan hệ phận hệ thống kiểm soát nội 30 1.3 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội bộ……………………… 31 Kết Luận Chương 1…………………………………………………………… 32 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TƯ VẤN ĐẦU TƯ BÌNH DƯƠNG ………… 33 2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương………33 2.1.1 Giới thiệu chung………………………….…………………………… 33 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty…………… …………33 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty……………….…34 2.1.4 Bộ máy quản lý cấu tổ chức …….……………………………… 35 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Bình Dương……………………………………………………………………….41 2.2.1 Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần tư vấn đầu tư Bình Dương………………………………………………………41 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát……………………………………………………41 2.2.1.2 Phương pháp khảo sát…………………………………………….…41 vi 2.2.1.3 Đối tượng khảo sát……………………………………………….….41 2.2.1.4 Phạm vi khảo sát…………………………………………………….41 2.2.2 Kết khảo sát…………………………………………………………42 2.2.2.1 Mội trường kiểm soát……………………………………………….42 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro………………………………………………………55 2.2.2.3 Hoạt động kiểm sốt……………………………………………… 60 2.2.2.4 Thơng tin truyền thơng…………………………………………… 66 2.2.2.5 Giám sát…………………………………………………………… 68 2.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương………………………………………………………70 2.3.1 Ưu điểm………………………………………………………………….70 2.3.1.1 Mơi trường kiểm sốt……………………………………………… 70 2.3.1.2 Đánh giá rủi ro……………………………………………………….73 2.3.1.3 Hoạt động kiểm sốt…………………………………………………74 2.3.1.4 Thơng tin truyền thông………………………………………………76 2.3.1.5 Giám sát…………………………………………………………… 76 2.3.2 Nhược điểm…………………………………………………………… 77 2.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt……………………………………………… 77 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro……………………………………………………….78 2.3.2.3 Hoạt động kiểm sốt…………………………………………………78 2.3.2.4 Thơng tin truyền thông………………………………………………79 2.3.2.5 Giám sát………………………………………………………….… 79 Kết Luận Chương 2…………………………………………………………… 80 CHƯƠNG : CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ BÌNH DƯƠNG………….81 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ………………………… 81 3.1.1 Quan điểm kế thừa………………………………………………………81 3.1.2 Quan điểm phù hợp…………………………………………….……… 81 3.1.3 Quan điểm cân đối lợi ích chi phi……………………….…… 81 3.1.4 Quan điểm ứng dụng thông tin quản lý……………….………… 81 vii 3.1.5 Quan điểm nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động……….81 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương………………………… …….…….81 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt……………… …….…….81 3.2.2 Giải pháp hồn thiện việc đánh giá rủi ro………………… ….……….85 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm sốt……………………… 86 3.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác thơng tin truyền thơng………………….86 3.2.5 Giải pháp hồn thiện việc giám sát………………………….…… … 88 3.3 Kiến nghị doanh nghiệp nhà nước ………………………………89 3.3.1 Kiến nghị doanh nghiệp ………………………………………89 3.3.2 Kiến nghị nhà nước ……………………………………… …89 Kết Luận 3………………………………………………………………………90 Kết Luận Chung ……………………………………………………………… 91 Tài liệu tham khảo………………………………………………………………xii Bảng câu hỏi khảo sát ………………………………………………………….xiii viii MỤC LỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Danh sách chữ viết tắt tiếng việt : ATVSLĐ : An toàn vệ sinh lao động BCTC: Báo cáo tài CBCNV: Cán cơng nhân viên CTCP: Cơng ty Cổ phần ĐHCĐ : Đại hội cổ đông HĐQT: Hội đồng quản trị KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên NXB: Nhà xuất QLDA: Quản lý dự án XDCB: Xây dựng Danh sách chữ viết tắt tiếng anh : AAA: American accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ) AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn cơng chứng viên Hoa Kỳ) CAP: Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục kiểm toán) Cobit: Control Objectives for Information and Ralated Technology (Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin) COSO: Committee of Sponsoring Organization (Hội đồng tổ chức tài trợ) ERP: Enterprise Resource Planning (Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) FEI: Financial Executives Institute (Hiệp hội kế tốn quản trị viên tài chính) IIA: Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) ix IMA: Institute of Management Accoutants (Hiệp hội kiểm toán viên quản trị) ISA : International Standard on Auditing ISACA: Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn Cơng nghệ thơng tin) PR: Public relation (Quảng bá hình ảnh) SAP: Statement on Auditing Procedure (Báo cáo thủ tục kiểm toán) SAS: Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) x DANH MỤC BẢNG BIỂU trang Bảng 2.1: Tính trực giá trị đạo đức……………………………………38 Bảng 2.2: Chính sách nhân lực làm việc nhân viên……………40 Bảng 2.3: Hội đồng quản trị ban kiểm soát………………………………….42 Bảng 2.4: Triết lý quản lý phong cách điều hành……………………………44 Bảng 2.5: Cơ cấu tổ chức……………………………………………………… 46 Bảng 2.6: Phân chia quyền hạn trách nhiệm…………………………………47 Bảng 2.7: Chính sách nhân sự………………………………………………… 49 Bảng 2.8: Thiết lập mục tiêu…………………………………………………….51 Bảng 2.9: Nhận dạng rủi ro…………………………………………………… 52 Bảng 2.10: Đánh giá rủi ro………………………………………………… …54 Bảng 2.11: Đối phó rủi ro ………………………………………………………55 Bảng 2.12: Phân chia trách nhiệm………………………………………………56 Bảng 2.13: Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin…………………………………57 Bảng 2.14: Kiểm sốt quy trình quản lý tài sản…………………………………58 Bảng 2.15: Kiểm sốt cơng tác đầu tư xây dựng bản……………………… 60 Bảng 2.16: Thông tin truyền thông………………………………………… 63 Bảng 2.17: Giám sát…………………………………………………………….65 xviii 20 Theo anh (chị ) Trong Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thường xun xảy biến động nhân vị trí quản lý khơng? Nhân chủ chốt tài chính, kế tốn, kiểm sốt có thường thay đổi hay nghỉ việc khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 21 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có sơ đồ cấu tổ chức khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 22 Theo anh (chị ) Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có phù hợp với quy mô doanh nghiệp độ phức tạp cơng việc khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 23 Theo anh (chị ) Các phòng chức năng: hành chính quản trị, chiến lược kinh doanh, kế toán –tài vụ, dự án, quản lý thi cơng có tổ chức cách độc lập khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 24 Theo anh (chị ) Có quy trình nghiệp vụ cho phịng ban chức khơng ? Có □ Không □ xix Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 25 Theo anh (chị ) Có văn quy định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận doanh nghiệp khơng ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 26 Theo anh (chị ) Nhà quản lý có đánh giá định kỳ thay đổi cấu tổ chức để điều chỉnh cho phù thay đổi điều kiện kinh doanh khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 27 Theo anh (chị ) Nguồn nhân lực Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có đủ để đáp ứng nhu cầu công việc không? Đặc biệt chức vụ quản lý điều hành ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 28 Theo anh (chị ) Định kỳ nhà quản lý Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có đánh giá lại nhiệm vụ nhân viên phịng ban có ln chuyển nhân viên khơng ? Có □ Khơng □ xx Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 29 Theo anh (chị ) Quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho phận văn khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 30 Theo anh (chị ) Các nhân viên có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm soát nội khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 31 Theo anh (chị ) Nguyên tắc ủy quyền có đảm bảo nghiêm ngặt khơng ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 32 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có quy trình tuyển dụng nhân , có khả chun mơn nhằm giúp cho hệ thống KSNB vận hành cách hiệu không ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 33 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có xây dựng quy chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng không ? Có □ Khơng □ xxi Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 34 Theo anh (chị ) Ban lãnh đạo Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có đưa phương hướng phát triển dựa vào kết làm việc họ khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 35 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có sách tiền lương, khoản thưởng để động viên trì thành tích xuất sắc nhằm giữ chân nhân viên khơng ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… B Đánh giá rủi ro 36 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thiết lập mục tiêu chung khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 37 Theo anh (chị ) Khi đặt mục tiêu, Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có xem xét đến ngân sách nguồn lực khơng ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… xxii 38 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thiết lập mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 39 Theo anh (chị ) Mục tiêu Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thơng báo cho tồn thể nhân viên khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 40 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thường xuyên đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức nào? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 41 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có xây dựng quy trình đánh giá phân tích ảnh hưởng rủi ro ảnh hưởng đến hoàn thành mục tiêu khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 42 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có nhận dạng rủi ro hoạt động riêng biệt cho loại hình kinh doanh khơng? Có □ Khơng □ xxiii Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 43 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có phương pháp để đánh giá rủi ro khơng? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 44 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thường xun cập nhập thông tin điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 45 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có quan tâm đến việc đánh giá rủi ro khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 46 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có xây dựng phương án đối phó rủi ro hay khơng ? Có □ khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 47 Theo anh (chị) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có tổ chức đội ngũ chuyên đánh giá đối phó rủi ro hay khơng? Có □ Khơng □ xxiv Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 48 Theo anh ( chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có khuyến khích nhân viên phát sai sót rủi ro hay khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… C Hoạt động kiểm soát 49 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có tách biệt chức bảo quản chức kế tốn khơng ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 50 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có tách biệt chức phê chuẩn nghiệp vụ chức bảo quản tài sản khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 51 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có tách biệt chức thực nghiệp vụ chức kế tốn khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 52 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? xxv Có Khơng □ □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 53 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương Có phân quyền truy cập vào máy tính truy cập liệu, thơng tin khơng? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 54 Theo anh (chị ) Các cơng ty hệ thống có sử dụng chung phần mềm kế tốn khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 55 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương Có tổ chức lưu giữ liệu kế tốn khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 56 Theo anh (chị ) Hệ thống phần mềm Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có báo lỗi nhập liệu sai khơng? Có □ Khơng □ xxvi Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 57 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có phân loại đánh mã số cho tài sản khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 58 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có quy định phân công cụ thể cá nhân chịu trách nhiệm quản lý tài sản khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 59 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có quy trình duyệt chi tốn khoản chi phí cụ thể hay khơng hay khơng ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 60 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thường xun đối chiếu số liệu sổ sách với quỹ tiền mặt tài khoản ngân hàng hay khơng ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… xxvii 61 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương đối chiếu cơng nợ định kỳ với khách hàng nhà cung cấp khơng ? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 62 Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có tổ chức kiểm kê tài sản định kỳ hay khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 63 Theo anh (chị ) Hàng năm Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có lập kế hoạch đầu tư cơng trình khơng ? Kế hoạch có HĐQT phê duyệt khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 64 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có lập thẩm định báo cáo nghiên cứu tiền khả thi dự án không? Báo cáo có thơng qua HĐTV khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 65 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có sách thi tuyển tuyển chọn phương án thiết kế kiến trúc xây dựng cơng trình khơng? Có □ Khơng □ xxviii Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 66 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có lập báo cáo kinh tế kỹ thuật lập dự án đầu tư không? Báo cáo kinh tế kỹ thuật, đầu tư dự án có thơng qua HĐTV khơng? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 67 Theo anh (chị ) Thẩm định báo cáo kinh tế kỹ thuật lập dự án đầu tư có tham gia Giám đốc phòng dự án, phòng tài chính, kế tốn, chiến lược khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 68 Theo anh (chị ) Hàng năm, phịng dự án có lập kế hoạch thi cơng đội thi cơng trình Giám đốc phê duyệt khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 69 Theo anh (chị ) Ký hợp đồng thi cơng có tham gia TGĐ, phịng dự án, phịng TCKT khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… xxix 70 Theo anh (chị ) Bộ phận giám sát thi công, phận thi công, phận nghiệm thu có độc lập với khơng? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 71 Theo anh (chị ) Nghiệm thu cơng trình có tham gia Tổng giám đốc, phịng dự án, phịng kế tốn, đơn vị thiết kế, nhà thầu thi công, giám sát cơng trình khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… D Thông tin truyền thông 72 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có tổ chức đội ngũ chun xử lý thông tin cung cấp nội doanh nghiệp bên ngồi khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 73 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có xây dựng mạng nội để nhân viên kịp thời báo cáo cho nhà quản lý không? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 74 Theo anh (chị ) Các thông tin thay đổi luật pháp, sách, biến động kinh tế có ban giám đốc Cơng ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương thơng tin đến nhân viên khơng? xxx Có Khơng □ □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 75 Theo anh (chị ) Hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có phục vụ cho mục tiêu kiểm sốt nội khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 76 Theo anh (chị ) mạng nội Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có hữu ích truyền đạt thơng tin cần thiết kịp thời công việc phận cơng ty khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… E Hoạt động giám sát 77 Theo anh (chị ) Ban kiểm sốt Cơng ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 78 Theo anh (chị ) Ban lãnh đạo trưởng phịng ban Cơng ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thường xuyên tổ chức họp giao ban hàng tuần khơng? Có □ Khơng □ xxxi Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 79 Theo anh (chị ) Định kỳ ban giám đốc Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có đánh giá lực hành vi làm việc nhân viên khơng? Có □ Không □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 80 Theo anh (chị ) Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương xem xét điều chỉnh tiêu chí đánh giá nhân viên? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 81 Theo anh (chị ) Ban kiểm soát thường xuyên tổ chức kiểm tra đơn vị thành viên ban định kỳ hay không ? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 82 Theo anh (chị ) Ban kiểm soát, kiểm soát viên Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có thơng báo trước lịch trình cụ thể cho công ty thành viên kiểm tra không? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… xxxii 83 Theo anh (chị ) Ban kiểm soát, kiểm soát viên Công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương có có thường xun tổ chức kiểm tra phòng ban đơn vị thành viên khơng? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 84 Theo anh (chị ) Cơ quan nhà nước có thường xuyên giám sát hoạt động doanh nghiệp không? Có □ Khơng □ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - ... hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần tư vấn đầu tư Bình Dương Chương 3: Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Bình Dương CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT... tiến hành so sánh hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần Xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương với hệ thống lý thuyết hệ thống kiểm soát nội nhất, hệ thống kiểm soát nội áp dụng cơng ty tập đồn nước... cứu hoàn thiện Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Xây dựng tư vấn đầu tư Bình Dương Mục tiêu cụ thể _ Hệ thống sở lý luận hệ thống kiểm soát nội _ Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Công ty cổ