1 PHẦN MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Nƣớc ta chuyển đổi phƣơng thức quản lý tài đơn vị nghiệp có thu để tiến tới tự chủ tài hoàn toàn Vì vậy, nhiệm vụ nhà quản lý đơn vị nghiệp có thu ngày nhiều, không làm nhiệm vụ chuyên môn nghiệp vụ mà phải làm tốt công tác quản lý nhân lực, tài Hệ thống kiểm soát nội công cụ quản lý hữu hiệu để kiểm soát điều hành hoạt động đơn vị nhằm đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu đề với hiệu cao Ngoài ra, kiểm soát nội công cụ hỗ trợ đắc lực việc kiểm soát hạn chế rủi ro xảy hoạt động đơn vị nhƣ: giảm bớt rủi ro quản lý bảo vệ tài sản, đảm bảo tính trung thực số liệu kế toán, đảm bảo cán nhân viên tuân thủ nội quy, quy chế hoạt động đơn vị, đảm bảo sử dụng tối ƣu nguồn lực Có thể nói, ngày hoạt động tổ chức song hành với tồn hệ thống kiểm soát nội Điều cho thấy vai trò quan trọng hệ thống kiểm soát nội Tuy nhiên, đơn vị nghiệp kiểm soát nội chƣa đƣợc trọng Trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải (GTVT) III đơn vị nghiệp có thu Hiện trƣờng giai đoạn nâng cấp lên thành trƣờng đại học tự chủ tài hoàn toàn Hệ thống kiểm soát nội trƣờng hoạt động với đầy đủ năm phận cấu thành hệ thống Đa số hoạt động trƣờng đƣợc xây dựng thành quy trình đƣợc thực tƣơng đối tốt, có kiểm soát định kỳ Tuy nhiên, số hoạt động chƣa nhiều thiếu sót Thành phần đánh giá rủi ro hầu nhƣ không đƣợc trọng Điều ảnh hƣởng không nhỏ đến việc hoàn thành mục tiêu Nhà trƣờng Vì vậy, việc tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trường Cao đẳng Giao thông vận tải III” làm luận văn tốt nghiệp điều kiện để hiểu biết thêm tầm quan trọng kiểm soát nội nhƣ đánh giá đƣợc thực trạng đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải III, từ góp phần giúp nhà trƣờng đạt đƣợc mục tiêu đề 2 Các nghiên cứu có liên quan Trong trình thực đề tài, tác giả tham khảo số đề tài kiểm soát nội bộ, cụ thể nhƣ: Nguyễn Thị Hoàng Anh (2014), "Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trường Cao đẳng GTVT Thành phố Hồ Chí Minh (Tp.HCM)", luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn vận dụng lý thuyết kiểm soát nội theo hƣớng dẫn INTOSAI 2004 để tìm hiểu, đánh giá ƣu điểm hạn chế tồn hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng GTVT Tp.HCM từ đề biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chung toàn trƣờng không sâu vào nghiên cứu hoàn thiện quy trình định trƣờng Bên cạnh đó, giải pháp mà tác giả đƣa dựa đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội nhà trƣờng quan điểm số lãnh đạo tác giả thực trao đổi chƣa thử nghiệm giải pháp vào số hoạt động quản lý nhà trƣờng hạn chế thời gian kinh phí thực Phƣơng pháp nghiên cứu tác giả phƣơng pháp định tính, sử dụng bảng câu hỏi để khảo sát thực trạng việc thực kiểm soát nội trƣờng; sử dụng phƣơng pháp thống kê mô tả để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; trao đổi với lãnh đạo phòng ban Ban giám hiệu để định hƣớng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Nguyễn Thị Thu Hậu (2014), "Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Bạc Liêu", luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn nêu đƣợc sở lý luận hệ thống kiểm soát nội đơn vị công, cập nhật INTOSAI 2013, đƣa đƣợc học kinh nghiệm từ kiện có liên quan đến hệ thống kiểm soát nội nƣớc đơn vị công; tác giả sử dụng phƣơng pháp khảo sát, quan sát kết hợp vấn để đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội trƣờng Đại học Bạc Liêu với mặt chƣa làm đƣợc, tìm nguyên nhân tồn tại; từ đƣa đƣợc giải pháp đề nghị giải quyết, xây dựng biểu mẫu, tiêu chí cụ thể để ứng dụng cho nhà trƣờng Phạm Thị Hoàng (2013), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trường Cao đẳng Công nghệ thông tin Tp.HCM”, luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn khái quát đƣợc lý luận kiểm soát nội theo INTOSAI Tác giả nghiên cứu dựa phƣơng pháp định tính, thông qua khảo sát, thống kê liệu thực tế trƣờng kết hợp lý thuyết đƣa đƣợc nhận xét, đánh giá, giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Các giải pháp đƣợc xây dựng cách chi tiết, rõ ràng Bên cạnh đó, luận văn thiết lập lại quy trình kiểm soát nhiều thiếu sót, đồng thời thiết lập quy trình kiểm soát phù hợp với yêu cầu quản lý nhà trƣờng  Các đề tài giải đƣợc số vấn đề: - Tổng hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội khu vực công theo INTOSAI - Tìm hiểu thực trạng, đặc điểm hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu - Tìm hiểu thực trạng khảo sát đánh giá đƣợc hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiên cứu - Đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiên cứu  Khoảng trống mà đề tài chƣa giải quyết: - Chƣa cập nhật INTOSAI 2013 Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Tp.HCM”, luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát nội khu vực công đơn vị giáo dục đại học; tìm hiểu thực trạng đánh giá ƣu – nhƣợc điểm, tồn hệ thống kiểm soát nội trƣờng thông qua bảng câu hỏi khảo sát, quan sát, vấn; từ đề xuất số giải pháp nhƣ: xây dựng bảng đánh giá giảng viên, đánh giá rủi ro nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Tuy nhiên, giải pháp mang tính chất tổng quát, chƣa xây dựng đƣợc quy trình, bảng biểu cụ thể cho phận nhƣ cho công tác quản lý  Các đề tài giải đƣợc số vấn đề: - Tổng hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội khu vực công theo INTOSAI - Tìm hiểu thực trạng, đặc điểm hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu đơn vị giáo dục đại học - Tìm hiểu thực trạng khảo sát đánh giá đƣợc hệ thống kiểm soát nội trƣờng Đại học Sƣ phạm kỹ thuật Tp.HCM - Xây dựng giải pháp cụ thể cho phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội trƣờng  Khoảng trống mà đề tài chƣa giải quyết: - Các giải pháp mang tính chung chung, chƣa vào cụ thể cho quy trình hoạt động - Chƣa xây dựng đƣợc báo cáo cho phận Hồ Thị Thanh Ngọc (2010), “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội Trường Cao đẳng Xây dựng số 2”, luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn vận dụng lý thuyết kiểm soát nội báo cáo COSO 1992 để tìm hiểu phân tích hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao Đẳng Xây dựng số 2, đồng thời đƣa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trƣờng Luận văn đƣợc nghiên cứu dựa phƣơng pháp khái quát, tổng hợp, phân tích, quan sát, vấn (sử dụng bảng câu hỏi – liệu định tính) Tuy nhiên, hạn chế đề tài không vận dụng kiểm soát nội theo INTOSAI  Các đề tài giải đƣợc số vấn đề: - Tổng hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội theo COSO 1992 - Tìm hiểu thực trạng, đặc điểm hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu - Tìm hiểu thực trạng khảo sát đánh giá đƣợc hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng Xây dựng số - Đƣa đƣợc số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng  Khoảng trống mà đề tài chƣa giải quyết: - Không hệ thống sở lý luận hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI 1992 - Các giải pháp đƣa chƣa đƣợc cụ thể hóa, mang tính chất tổng quát, chƣa thiết kế đƣợc mẫu biểu cụ thể cho việc quản lý cho quy trình hoạt động trƣờng Nhìn chung, nghiên cứu tác giả hệ thống hóa đƣợc sở lý luận hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI 1992, cập nhật năm 2004; sâu vào vấn đề cụ thể thực trạng nhƣ giải pháp cho hệ thống kiểm soát nội đơn vị Tuy nhiên, kiểm soát nội Trƣờng Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải III vận hành nhƣng nhiều hạn chế chƣa đƣợc tác giả nghiên cứu Vì vậy, tác giả sâu nghiên cứu nhằm đƣa đƣợc giải pháp cụ thể để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Mục tiêu chung: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng GTVT III - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát nội kiểm soát nội đơn vị công theo INTOSAI + Khảo sát, đánh giá thực trạng vận hành hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng GTVT III +Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng GTVT III Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội đơn vị công theo INTOSAI - Phạm vị nghiên cứu: + Không gian: Trƣờng Cao đẳng GTVT III + Thời gian: từ tháng 01/2015 đến tháng 06/2015 Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội kiểm soát nội đơn vị công 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội khu vực công 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.4 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 1.1.5 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI 1.1.5.1 Môi trƣờng kiểm soát 1.1.5.2 Đánh giá rủi ro 1.1.5.3 Hoạt động kiểm soát 1.1.5.4 Thông tin truyền thông 1.1.5.5 Giám sát 1.1.5.6 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.6 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 1.2 Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp có thu Việt Nam 1.3 Kinh nghiệm vận dụng hệ thống kiểm soát nội số tổ chức công Việt Nam Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải III 2.1 Tổng quan Trƣờng Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải III 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.2 Định hƣớng phát triển 2.1.3 Đội ngũ nhân lực 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 2.1.5 Đặc điểm Trƣờng CĐ GTVT III làm ảnh hƣởng đến việc xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội 2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải III 2.2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 2.2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải III 2.2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 2.2.2.5 Giám sát 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải III 2.3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội thông qua liệu thứ cấp 2.3.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội thông qua liệu sơ cấp 2.3.2.1 Những mặt đạt đƣợc 2.3.2.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 2.3.2.3 Đánh giá chung việc vận hành hệ thống kiểm soát nội Chƣơng 3: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải III 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải III 3.2.1 Hoàn thiện môi trƣờng kiểm soát 3.2.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 3.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông 3.2.5 Hoàn thiện công tác giám sát 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị từ phía Nhà nƣớc 3.3.2 Kiến nghị từ phía Nhà trƣờng Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa phƣơng pháp thống kê mô tả Thông qua việc thu thập liệu với việc khảo sát, quan sát vấn thực tế Trƣờng Cao đẳng GTVT III kết hợp lý luận, tác giả phân tích, so sánh, đánh giá đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng - Phƣơng pháp so sánh: nghiên cứu sở lý luận kiểm soát nội bộ, thực tế tổ chức hệ thống kiểm soát nội số tổ chức công nƣớc ta nay, từ so sánh để rút học kinh nghiệm ứng dụng vào thực tế cho Trƣờng Cao Đẳng GTVT III - Phƣơng pháp tổng hợp: dựa liệu thứ cấp thu thập đƣợc từ Trƣờng Cao Đẳng Giao thông vận tải III, tiến hành tổng hợp đƣa thông tin tổng quát tình hình tổ chức hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao Đẳng GTVT III - Phƣơng pháp phân tích: từ liệu tổng hợp đƣợc với kết khảo sát thực tế, tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng GTVT III - Phƣơng pháp khảo sát thực tiễn: thu thập liệu cách vấn trực tiếp nhân viên phát phiếu điều tra để lấy thông tin, tiến hành tổng hợp, xử lý, phân tích liệu để rút nhận xét từ đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng GTVT III Đóng góp luận văn Với quan điểm kế thừa nghiên cứu tác giả trƣớc có liên quan đến đề tài, luận văn trình bày đƣợc vấn đề: - Khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng GTVT III, từ đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng - Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng đƣợc xây dựng cách cụ thể, chi tiết, phù hợp với thực tế hoạt động Trƣờng Bên cạnh đó, luận văn xây dựng lại quy trình mà Trƣờng vận hành nhƣng có nhiều sai sót, hạn chế; đồng thời xây dựng quy trình mà Trƣờng chƣa có, phù hợp với yêu cầu quản lý kiểm soát Trƣờng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở ĐƠN VỊ CÔNG 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội  Giai đoạn sơ khai Thuật ngữ kiểm soát nội bắt đầu xuất từ đầu kỷ 20 tài liệu kiểm toán, với hình thức ban đầu kiểm soát tiền Năm 1929, thuật ngữ kiểm soát nội đƣợc đề cập thức công bố Cục dự trữ Liên bang Hoa Kỳ nhƣ công cụ bảo vệ tiền tài sản khác, đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động, sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm kiểm toán viên Năm 1936, công bố, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa kiểm soát nội “… biện pháp cách thức đƣợc chấp nhận đƣợc thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, nhƣ kiểm tra xác ghi chép sổ sách” (Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trƣờng Đại học Kinh Tế Tp.HCM, 2012)  Giai đoạn hình thành Năm 1949, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) công bố công trình nghiên cứu kiểm soát nội "Kiểm soát nội bộ, nhân tố cấu thành tầm quan trọng việc quản trị doanh nghiệp kiểm toán viên độc lập" Trong báo cáo định nghĩa kiểm soát nội là: “…cơ cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan đƣợc chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra xác đáng tin cậy số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích tuân thủ sách ngƣời quản lý” (Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trƣờng Đại học Kinh Tế Tp.HCM, 2012) Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP) thuộc AICPA ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán 29 "Phạm vi xem xét kiểm soát nội kiểm toán viên độc 10 lập" phân biệt kiểm soát nội kế toán kiểm soát nội quản lý Đến 1972, CAP tiếp tục ban hành thủ tục kiểm toán 54 “Tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội bộ” đƣa bốn thủ tục kiểm soát kế toán, đảm bảo nghiệp vụ đƣợc thực đƣợc phê chuẩn, ghi nhận đắn nghiệp vụ để lập báo cáo, hạn chế tiếp cận tài sản kiểm kê Năm 1973, CAP xét duyệt lại thủ tục kiểm toán 54 đƣa định nghĩa kiểm soát kế toán kiểm soát quản lý Nhƣ vậy, suốt thời kỳ trên, khái niệm kiểm soát nội không ngừng đƣợc mở rộng khỏi thủ tục bảo vệ tài sản ghi chép sổ sách kế toán Tuy nhiên, trƣớc báo cáo COSO 1992 đời, kiểm soát nội dừng lại nhƣ phƣơng tiện phục vụ cho kiểm toán viên kiểm toán báo cáo tài (Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trƣờng Đại học Kinh Tế Tp.HCM, 2012)  Giai đoạn phát triển Vào năm 1970 đến 1980, kinh tế Hoa Kỳ nhƣ quốc gia khác giới phát triển mạnh mẽ làm cho số lƣợng công ty tăng nhanh chóng, với gian lận ngày tăng gây tổn thất lớn cho kinh tế Năm 1977, sau vụ Watergate (1973) với khoản toán bất hợp pháp cho Chính phủ nƣớc ngoài, Quốc hội Mỹ thông qua Luật chống hội lộ nƣớc Sau đó, Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ bắt buộc công ty phải báo cáo kiểm soát nội công tác kế toán đơn vị (1979) Sự tranh luận liên quan đến yêu cầu báo cáo kiểm soát nội công ty cho công chúng đƣa đến thành lập Ủy ban COSO vào năm 1985 dƣới bảo trợ tổ chức: Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội Kiểm toán viên nội (IIA), Hiệp hội Quản trị viên tài (FEI) Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA) Trƣớc tiên, COSO sử dụng thức từ kiểm soát nội thay kiểm soát nội kiểm toán Sau đó, AICPA định không sử dụng thuật ngữ kiểm soát kế toán kiểm soát quản lý 67 Kết luận chƣơng Qua 39 năm hình thành phát triển, từ trƣờng trung học chuyên giao thông, Trƣờng Cao Đẳng GTVT III phát triển thành trƣờng Cao đẳng đa ngành Tuy chƣa phải đơn vị tự chủ tài hoàn toàn nhƣng Nhà trƣờng biết tự cân đối chi tiêu cho vừa đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, vừa sử dụng tiết kiệm chi phí, nâng cao thu nhập, ổn định đời sống ngƣời lao động Các quy chế, quy định nhà trƣờng ngày đƣợc bổ sung hoàn thiện, làm sở để hệ thống kiểm soát nội ngày hoạt động tốt Hệ thống kiểm soát nội trƣờng đƣợc thiết lập bản, quy trình hoạt động tƣơng đối tốt nhƣng chƣa thật hiệu quả, thiếu sót khâu Một số quy định chƣa vào thực tế, chƣa phát huy hết vai trò Năm thành phần hệ thống kiểm soát nội đƣợc hình thành nhƣng mờ nhạt Thành phần đánh giá rủi ro thành phần không đƣợc xem trọng Vì vậy, hệ thống kiểm soát nội chƣa đạt yêu cầu nhƣ mong đợi Bên cạnh hoạt động giám sát mang tính hình thức Điều đặt yêu cầu cấp thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội để thực công cụ hỗ trợ quản lý có hiệu 68 CHƢƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GTVT III 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội  Quan điểm kế thừa Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng dựa quản điểm kế thừa ƣu điểm có hệ thống kiểm soát nội mà trƣờng áp dụng Bên cạnh đó, tác giả kế thừa quy trình hoạt động tốt trƣờng vận hành hệ thống kiểm soát nội để đƣa giải pháp cho trƣờng Cao đẳng GTVT III  Quan điểm phù hợp Các giải pháp nhằm khắc phục hạn chế nhƣ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phải phù hợp với quy mô, đặc điểm tính chất hoạt động trƣờng  Quan điểm cân đối lợi ích chi phí Đảm bảo cân đối lợi ích chi phí nhƣ tính khả thi giải pháp đƣợc đƣa  Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý giúp cho việc kiểm soát nguồn lực đạt hiệu cao, tiết kiệm thời gian sức lao động Vì vậy, giải pháp tác giả đƣa có dựa quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng GTVT III 3.2.1 Hoàn thiện môi trƣờng kiểm soát Các giải pháp đƣa nhằm mục tiêu xây dựng môi trƣờng giáo dục kỷ cƣơng, nề nếp, thân thiện; ổn định cấu tổ chức, phát huy lực thành viên từ ban lãnh đạo đến thành viên; giúp Ban Giám Hiệu quản lý việc thực hoạt động Nhà trƣờng cách chặt chẽ Cụ thể nhƣ sau: 69  Đối với liêm giá trị đạo đức Để xây dựng môi trƣờng giáo dục trọng đến liêm giá trị đạo đức, Nhà trƣờng cần xây dựng quy tắc ứng xử riêng, làm sở điều chỉnh hành vi Nhà trƣờng Cụ thể nội dung nhƣ sau: - Nhà trƣờng cần khuyến khích, động viên toàn thể nhân viên, giảng viên tiếp tục gìn giữ phát huy tính liêm giá trị đạo đức; nhấn mạnh tầm quan trọng việc xây dựng môi trƣờng sƣ phạm sạch, lành mạnh - Xây dựng quy trình đánh giá cán nhân viên, giảng viên chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp văn hóa ứng xử, sở có giải pháp bồi dƣỡng xử lý phù hợp - Quy định chuẩn mực đạo đức, văn hóa ứng xử toàn trƣờng nhƣ: phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp, tác phong, lối sống nhằm tạo môi trƣờng giáo dục kỷ cƣơng, nề nếp, có văn hóa - Quy định chuẩn mực đạo đức, văn hóa ứng xử mà học sinh – sinh viên Nhà trƣờng cần thực hiện: tác phong, lối sống, văn hóa ứng xử với gia đình, bạn bè, thầy cô, cán nhân viên trƣờng - Khi xây dựng tính liêm giá trị đạo đức, cần ý đến vấn đề áp lực, hội truyền đạt hƣớng dẫn đạo đức cho toàn thể cán nhân viên, giảng viên sinh viên đƣợc biết - Quy định biện pháp kỷ luật xử lý nghiêm hành vi vi phạm liêm giá trị đạo đức Đồng thời quy định khen thƣởng việc thực tốt quy định, ví dụ nhƣ bình xét thi đua cuối năm  Đối với lực cán viên chức Năng lực cán nhân viên, giảng viên nhân tố quan trọng góp phần xây dựng trƣờng ngày vững mạnh Vì vậy: - Nhà trƣờng cần có kế hoạch lâu dài nhằm đào tạo, bồi dƣỡng, huấn luyện đội ngũ cán bộ, giảng viên tham gia lớp chuyên môn, nghiệp vụ chƣơng trình sau đại học - Bổ sung sách nhằm thu hút giảng viên học tập bồi dƣỡng để không ngừng nâng cao lực thân 70 - Tổ chức thi chuyên môn, nghiệp vụ nhằm khuyến khích cán nhân viên, giảng viên sáng tạo, tìm tòi học hỏi bổ sung kiến thức - Xây dựng bảng khảo sát mức độ hài lòng sinh viên cách phục vụ nhân viên phòng ban (phụ lục 7) - Tăng cƣờng tập huấn đổi phƣơng pháp giảng dạy, tổ chức dự giảng, bồi dƣỡng lực sử dụng phƣơng pháp dạy học tích cực, lực ứng dụng công nghệ thông tin giảng dạy cho đội ngũ giảng viên - Quy định cụ thể, rõ ràng lực mà cán bộ, giảng viên phải đạt đƣợc nhƣ quy định công việc mà cán bộ, giảng viên phải thực trình công tác - Mạnh dạn sa thải cán nhân viên, giảng viên không đủ lực điều chuyển sang phận khác phù hợp với lực, chuyên môn họ  Đối với triết lý quản lý phong cách lãnh đạo - Ban lãnh đạo cần phải có hiểu biết đắn hệ thống kiểm soát nội quán triệt cho tất nhân viên thấy đƣợc tầm quan trọng hệ thống việc hỗ trợ đắc lực thực mục tiêu đơn vị - Tăng cƣờng công tác phối hợp Ban Giám Hiệu với phòng ban việc xây dựng kế hoạch, đạo thực công tác chuyên môn - Tăng cƣờng công tác công khai tài chính, chế độ sách cho ngƣời lao động, công khai kết kiểm tra giám sát hoạt động nhằm tạo môi trƣờng làm việc lành mạnh, tích cực, tạo động lực phấn đấu - Ban Giám Hiệu nên tổ chức đối thoại với toàn thể cán nhân viên giảng viên Nhà trƣờng lần/1 năm Điều tạo điều kiện giúp Ban Giám Hiệu nhận đƣợc ý kiến đóng góp đầy đủ chân thành từ nhân viên để góp phần đƣa Nhà trƣờng ngày phát triển  Đối với cấu tổ chức - Trong hai năm gần đây, số lƣợng sinh viên vào học trƣờng có giảm sút đáng kể số lƣợng Bên cạnh đó, trƣờng thực chế tự chủ tài hoàn toàn Vì vậy, ban lãnh đạo Nhà trƣờng cần có biện pháp cấu lại đội ngũ nhân cho vừa đảm bảo quy chế tổ chức trƣờng, vừa phù hợp với quy định tình hình thực tế, tiết kiệm chi phí nhằm đạt hiệu hoạt động, ví dụ nhƣ cắt 71 giảm nhân dƣ thừa, làm việc không hiệu quả; sáp nhập khoa Kinh tế Khoa Tài kế toán hai khoa đƣợc tách từ khoa Kinh tế nhƣng hai năm gần số ngành không tuyển sinh đƣợc (ngành Khai thác vận tải Tài ngân hàng) - Phòng Tổ chức hành cần tham mƣu cho Ban Giám Hiệu việc xây dựng bảng mô tả công việc cho vị trí, cá nhân làm công việc giống Điều đảm bảo quyền trách nhiệm cá nhân, đồng thời tránh chồng chéo việc thực công việc nhằm đạt hiệu cao - Nhà trƣờng cần thiết lập ban kiểm soát độc lập, tránh trƣờng hợp kiêm nhiệm để việc thực nhiệm vụ kiểm tra, giám sát đƣợc khách quan  Đối với sách nhân - Đối với sách tuyển dụng: Nhà trƣờng nên công khai rộng rãi nhu cầu tuyển dụng để thu hút đƣợc cán bộ, giảng viên giỏi, có trình độ cao; đồng thời đảm báo tính công cho tất ứng viên có nhu cầu trƣờng Riêng giảng viên có trình độ tiến sĩ trở lên cần có sách thu hút hiệu nhƣ lƣơng thƣởng điều kiện công tác - Đối với sách đào tạo nhằm chuẩn hóa nguồn nhân lực, Nhà trƣờng cần tạo điều kiện thời gian, kinh phí, giảm khối lƣợng giảng dạy để cán nhân viên giảng viên học tập nâng cao trình độ Đồng thời khuyến khích ngành thiếu giảng viên có trình độ cao - Đối với sách khen thƣởng, kỷ luật: khen thƣởng kịp thời sáng kiến có tính ứng dụng cao đem lại hiệu cho Nhà trƣờng Khen thƣởng cho tất cá nhân tập thể đạt thành tích vƣợt bậc công tác không phân bổ theo tiêu Thƣờng xuyên đánh giá kết thực công việc nhân viên để có sở tăng lƣơng, đề bạt, quy hoạch nguồn nhân lực Xét nâng lƣơng trƣớc thời hạn cho cá nhân có thành tích xuất sắc, bật Mặt khác, xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm quy chế nhằm tạo thông lệ tốt để cá nhân khác thực nghiêm túc quy định Nhà trƣờng 3.2.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro 72 Hiện nay, công tác quản trị rủi ro Nhà trƣờng chƣa đƣợc quan tâm Rủi ro đến từ bên bên đơn vị Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro phải thực nhƣ sau:  Trong công tác nhận dạng rủi ro Để nhận dạng rủi ro bên trong: + Duy trì thƣờng xuyên họp phòng ban/ khoa với Ban Giám Hiệu để phát rủi ro kịp thời + Thƣờng xuyên kiểm tra việc thực quy chế giảng viên nhân viên phòng ban Để nhận dạng rủi ro bên ngoài: + Nhà trƣờng cần liên tục cập nhật thay đổi sách, quy định Nhà nƣớc kinh tế, trị, xã hội nhu cầu việc làm thông qua khảo sát + Thƣờng xuyên tổ chức buổi hội thảo với doanh nghiệp để nắm bắt nhu cầu tuyển dụng nhƣ xu hƣớng nghề nghiệp để nhận dạng rủi ro công tác tuyển sinh  Trong công tác đánh giá rủi ro Nhà trƣờng hạn chế rủi ro xảy mức thấp loại bỏ hết rủi ro Do đó, ban lãnh đạo trƣớc hết cần đánh giá khả xảy rủi ro mức độ ảnh hƣởng rủi ro đến mục tiêu Nhà trƣờng, cụ thể: + Đánh giá rủi ro bên ngoài: cần thƣờng xuyên có buổi nói chuyện với chuyên gia lĩnh vực giáo dục để đánh giá rủi ro Nhà trƣờng gặp phải mức độ tác động + Đánh giá rủi ro bên trong: lãnh đạo Nhà trƣờng cần tìm hiểu nguyên nhân rủi ro, đánh giá xem rủi ro ảnh hƣởng đáng kể hay không đáng kể đến mục tiêu đơn vị, từ có biện pháp kiểm soát tốt  Trong công tác lựa chọn biện pháp đối phó rủi ro - Sau nhận dạng đánh giá đƣợc rủi ro tác động đến hoạt động Nhà trƣờng, tùy thuộc vào loại rủi ro mức độ ảnh hƣởng nó, lựa chọn biện pháp đối phó rủi ro nhƣ giảm thiểu rủi ro chấp nhận rủi ro Nhà 73 trƣờng né tránh rủi ro Nhà trƣờng đơn vị nghiệp hoạt động lợi ích cộng đồng theo tiêu nhà nƣớc giao nhƣ chia sẻ rủi ro cho đơn vị khác - Tóm lại, để quản lý tốt rủi ro, Nhà trƣờng cần xây dựng biện pháp để toàn thể nhân viên nhận thức rõ tác hại rủi ro nhƣ giới hạn rủi ro tối thiểu mà đơn vị chấp nhận đƣợc Đồng thời, Ban Giám Hiệu cần xây dựng hoàn chỉnh quy trình nhận diện, đánh giá đối phó rủi ro 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát  Đối với hoạt động kiểm soát công tác kế toán - Mặc dù quy trình toán trực tiếp phòng tài đƣợc xây dựng quy chế chi tiêu nội trƣờng nhƣng mẫu biểu toán chƣa đƣợc xây dựng, chủ yếu ngƣời trƣớc truyền cho ngƣời sau nên thống Do đó, để giảm bớt thời gian nhƣ sai sót trình thực hiện, Nhà trƣờng nên xây dựng quy trình toán rõ ràng, đầy đủ Cần quy định rõ khoản toán xét duyệt - Nên xây dựng lại quy trình thu học phí để tiết kiệm thời gian cho học viên nhƣ giảm áp lực công việc cho cán phòng kế toán (có thể thu học phí qua ngân hàng sau thu học phí đƣợc nhân viên phòng kế toán đem nộp vào ngân hàng) - Ban kiểm soát phối hợp phòng tài rà soát thƣờng xuyên khâu lập chứng từ thu – chi tiền, khâu đánh số thứ tự chứng từ trƣớc sử dụng, đối chiếu số liệu ghi chép với chứng từ phát sinh, đối chiếu tiền mặt sổ sách thực tế quỹ  Đối với hoạt động kiểm soát chương trình đạo tạo - Trong trình xây dựng chƣơng trình đào tạo, nên có phối hợp khoa/bộ môn có môn học liên quan Điều đảm bảo cho chƣơng trình đào tạo khách quan, phù hợp với thực tế trƣờng, tránh trƣờng hợp khoa xây dựng chƣơng trình đào tạo ƣu tiên cho môn học mà giảm số tín môn học khoa/bộ môn khác - Phòng đào tạo không nên giao phó hết trách nhiệm biên soạn chƣơng trình đào tạo cho khoa mà cần có phận chuyên giám sát, phối hợp trực tiếp với khoa 74 nhƣ tham khảo chƣơng trình đào tạo trƣờng khác để đảm bảo chƣơng trình đào tạo đƣợc xây dựng đầy đủ, hợp lý, phù hợp với đặc điểm trƣờng  Đối với hoạt động kiểm soát chất lượng giảng dạy - Nên có buổi dự đột xuất để có đánh giá khách quan công tác giảng dạy - Công tác đổi phƣơng pháp giảng dạy nên đƣợc trải cho tất giảng viên, không nên tập trung vào giảng viên giỏi, có kinh nghiệm Điều tạo động lực cho giảng viên thiếu kinh nghiệm tìm tòi, học hỏi - Các môn thực tổ chức buổi báo cáo chuyên đề thay đổi sách, chế độ có liên quan đến học phần giảng dạy để giảng thƣờng xuyên đƣợc cập nhật, phù hợp với tình hình thực tế - Định kỳ, khoa/bộ môn tiến hành họp rà soát lại công tác giảng dạy để khen thƣởng giảng viên hoàn thành tốt công việc xử lý trƣờng hợp không hoàn thành nhiệm vụ - Các khoa cần rà soát lại khâu biên soạn đề cƣơng chi tiết học phần học phần cần điều chỉnh trƣớc năm học để đảm bảo tiến độ đảm bảo nội dung - Việc lấy ý kiến thăm dò sinh viên công tác giảng dạy giao cho khoa, chủ yếu giảng viên giảng dạy Điều làm cho sinh viên e ngại việc đánh giá Mặt khác, số giảng viên lựa chọn lớp học môn mà dạy tốt để lấy ý kiến, dẫn đến thiếu khách quan Vì vậy, nên chuyển công việc cho phòng Công tác sinh viên lấy ý kiến, sau chuyển khoa xử lý thông tin phòng khảo thí - đảm bảo chất lƣợng giám sát (phụ lục 9) - Ban Giám Hiệu cần kiên việc xử lý giảng viên vi phạm công tác giảng dạy nhƣ: thƣờng xuyên trễ sớm, bỏ dạy nhiều lần không lý để chất lƣợng giảng dạy ngày tốt  Đối với hoạt động kiểm soát mua sắm, sửa chữa quản lý tài sản - Định kỳ, Tổ quản trị thiết bị cần phối hợp với phận khác để rà soát trang thiết bị, phƣơng tiện dạy học lỗi thời, hƣ hỏng, xuống cấp để kịp thời 75 sửa chữa, mua mới, tránh ảnh hƣởng đến công việc phòng ban nhƣ công tác giảng dạy khoa - Ban Giám Hiệu, phòng Tổ chức hành cần thƣờng xuyên xem xét sổ góp ý giảng viên để kịp thời sửa chữa trang thiết bị, phƣơng tiện dạy học lớp, đảm bảo công tác giảng dạy đƣợc thuận lợi - Mặc dù Nhà trƣờng giai đoạn khó khăn tài chính, nhƣng công tác đầu tƣ máy móc thiết bị phục vụ giảng dạy cần phải đƣợc quan tâm Vì vậy, máy móc thiết bị nhƣ máy chiếu, phòng máy thực hành, số máy liên quan đến đo đạc… cần phải đƣợc đầu tƣ đầy đủ kịp thời, tránh trƣờng phân bổ theo tiêu, nhằm đảm bảo công tác giảng dạy theo hƣớng cập nhật công nghệ thông tin nhƣ thực hành thực tế - Để hạn chế đƣợc gian lận việc thực mua sắm tài sản, cần có phận khảo sát giá, kiểm tra chất lƣợng tài sản, phải có biên giao nhận tài sản cho phận đƣa vào sử dụng (phụ lục 10) 3.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông - Cần đảm bảo hệ thống thông tin truyền thông đƣợc thông suốt khắp nhà trƣờng (cơ sở 2), đảm bảo hệ thống mạng nội không bị lỗi để thông tin đƣợc chuyển tải kịp thời - Nhà trƣờng cần phối hợp thƣờng xuyên với nhà cung cấp phần mềm quản lý giáo dục để nhanh chóng hoàn thiện nhằm tạo thuận lợi cho khoa trình xử lý công việc - Nhà trƣờng cần tổ chức nhiều buổi gặp gỡ với sinh viên để nắm bắt thông tin tốt từ ngƣời học - Đẩy mạnh công tác thông tin, truyền thông bên ngoài: để hình ảnh Nhà trƣờng đƣợc biết đến nhiều hơn, cần tăng cƣờng công tác quảng bá hình ảnh Nhà trƣờng nhƣ: + Tham gia ngày hội tuyển sinh trƣớc kỳ tuyển sinh + Tham gia hoạt động học thuật, văn hóa, văn nghệ + Mở rộng địa bàn tƣ vấn tuyển sinh để nhiều học sinh biết đến trƣờng 76 + Thu thập thông tin sinh viên tốt nghiệp thực khảo sát để biết tình hình công việc sau trƣờng sinh viên nhu cầu tuyển dụng doanh nghiệp (phiếu khảo sát - phụ lục 8) Từ đó, Nhà trƣờng có phƣơng án đào tạo sát với thực tế Quy trình khảo sát tình hình việc làm sinh viên sau tốt nghiệp đƣợc thực hàng năm nhƣ sau: Bảng 2.11: Quy trình khảo sát tình hình việc làm sinh viên tốt nghiệp STT NỘI DUNG THỜI GIAN BỘ PHẬN PHỤ TRÁCH Xây dựng kế hoạch khảo sát Tháng P Khảo thí – đảm bảo chất đƣợc Hiệu trƣởng phê duyệt Thông báo kế hoạch khảo sát lƣợng Tháng lên web trƣờng, mạng nội bộ, P Khảo thí – đảm bảo chất phòng ban/khoa lƣợng Lập danh sách sinh viên tốt Tháng nghiệp Gửi phiếu khảo sát đến địa Tháng - 12 Nhận kết thống kê kết Báo cáo kết cho phận liên quan Lƣu trữ thông tin liệu Xây dựng kế hoạch khắc phục, P Khảo thí – đảm bảo chất lƣợng Tháng -12 P Khảo thí – đảm bảo chất lƣợng khảo sát P Đào tạo, P CTSV, Khoa chuyên ngành email cho cựu sinh viên Tổ quản trị mạng, Tháng năm sau P Khảo thí – đảm bảo chất lƣợng Tháng năm P Khảo thí – đảm bảo chất sau lƣợng, Khoa chuyên ngành Tháng - P Khảo thí – đảm bảo chất cải tiến, đổi lƣợng, P Đào tạo, Khoa chuyên ngành Phê duyệt kế hoạch khắc phục, Tháng Hiệu trƣởng cải tiến, đổi (Nguồn: Dữ liệu nghiên cứu tác giả năm 2015) 77 + Nhà trƣờng cần tạo mối quan hệ với doanh nghiệp, thƣờng xuyên mở buổi nói chuyện doanh nghiệp với sinh viên, nắm bắt nhu cầu tuyển dụng nhƣ yêu cầu nhà tuyển dụng để sinh viên giảng viên có cách học phƣơng pháp dạy phù hợp - Thiết lập kênh thông tin nóng cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thƣờng có khả gây thiệt hại cho Nhà trƣờng 3.2.5 Hoàn thiện công tác giám sát - Thiết lập phận kiểm soát độc lập nhằm đảm bảo công tác kiểm tra, giám sát đƣợc liên tục, khách quan - Bồi dƣỡng nghiệp vụ nói chung nghiệp vụ chuyên môn công tác kế toán nói riêng cho đội ngũ cán tra - Thực nghiêm túc công tác giám sát định kỳ Hiện nay, công tác giám sát định kỳ đƣợc thực số hoạt động nhƣ hoạt động kiểm tra tài nội bộ, hoạt động kiểm kê tài sản, đánh giá mức độ hoàn thành công việc giảng viên, phận Tuy nhiên, việc thực mang tính hình thức, thƣờng báo trƣớc để phận chuẩn bị nên thƣờng mang tính đối phó giám sát Vì vậy, Nhà trƣờng cần chấn chỉnh lại công tác nhằm thực nghiêm túc việc giám sát định kỳ, đột xuất Nhà trƣờng cần đƣa biện pháp xử lý phận sai phạm thực xử lý nghiêm túc - Ban Giám Hiệu yêu cầu trƣởng phận báo cáo trƣờng hợp gian lận nghi ngờ gian lận, trƣờng hợp vi phạm nội quy, quy định Nhà trƣờng nhƣ quy định pháp luật có khả làm giảm uy tín gây thiệt hại kinh tế Nhà trƣờng - Định kỳ, Nhà trƣờng cần công khai kết tra, giám sát phạm vi nội trƣờng để toàn thể cán nhân viên, giảng viên biết ngày tự hoàn thiện thân nhƣ góp phần vào công hoàn thiện hệ thống kiểm soát chung Nhà trƣờng 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị từ phía Nhà nƣớc 78 - Trong lĩnh vực quản lý giáo dục, khái niệm kiểm soát nội mẻ Nhiều nhà quản lý giáo dục chƣa hiểu rõ vai trò nhƣ tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội việc đạt đƣợc mục tiêu đơn vị Trong đó, mục tiêu giáo dục không đơn ảnh hƣởng đến tổ chức, cá nhân, chất lƣợng giáo dục ảnh hƣởng đến toàn xã hội Vì vậy, Nhà nƣớc cần xây dựng hƣớng dẫn kiểm soát nội khu vực công làm sở hƣớng dẫn tăng cƣờng kiểm soát nội đơn vị nghiệp - Nhà nƣớc cần tăng cƣờng trách nhiệm đạo thực chủ trƣơng, sách, pháp luật Đảng Nhà nƣớc hoạt động nghiệp Định kỳ, kiểm tra việc tổ chức thực chủ trƣơng xã hội hóa đơn vị đó, kịp thời xử lý vƣớng mắc cập nhật sách chế độ cho phù hợp - Bên cạnh đó, tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, Bộ Giáo dục Đào tạo nên đƣa vào chƣơng trình đào tạo cán quản lý kiến thức kỹ thiết lập hệ thống kiểm soát nội 3.3.2 Kiến nghị từ phía Nhà trƣờng  Đối với lãnh đạo Nhà trường - Cần phải xác định vị trí công tác kiểm soát nội bộ, xem công tác kiểm soát nội phận có ý nghĩa định thành công Nhà trƣờng - Cần trọng tạo dựng môi trƣờng văn hóa đề cao tính liêm giá trị đạo đức, làm gƣơng cho toàn nhân viên - Ban lãnh đạo tuyên truyền giúp toàn thể nhân viên hiểu rõ tầm quan trọng kiểm soát nội - Khuyến khích nhân viên phát rủi ro - Tổ chức tập huấn cho phận nhƣ cá nhân kiến thức kiểm soát nội - Tập trung nguồn lực việc xây dựng thực công tác kiểm soát nội Cân đối tài để thực việc xây dựng quy chế, quy định, mua sắm tài sản phục vụ nhu cầu kiểm soát nhƣng phải cân nhắc dựa quan điểm cân đối lợi ích chi phí, đồng thời cân đối nguồn tài đơn vị 79  Đối với phận Nhà trường - Các phòng ban/khoa cần thực nghiêm túc quy trình, thủ tục kiểm soát mà Nhà trƣờng thiết lập, đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu đề - Phòng tài nên công khai quy trình thu - chi, công khai báo cáo tài cho toàn thể cán nhân viên, giảng viên; hƣớng dẫn toàn thể cán nhân viên nắm rõ quy chế chi tiêu nội - Phòng tổ chức - hành nên công khai quy trình tuyển dụng, đào tạo, đề bạt nhƣ sách liên quan đến lƣơng, thƣởng nhằm tạo động lực để cán nhân viên, giảng viên cố gắng phấn đấu, đồng thời tạo công Nhà trƣờng 80 Kết luận chƣơng Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng GTVT III, chƣơng này, tác giả đƣa quan điểm số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội Nhà trƣờng Các phận hệ thống kiểm soát nội trƣờng tồn hạn chế nên xây dựng giải pháp, tác giả xây dựng giải pháp cho phận cấu thành Các giải pháp đƣợc đƣa từ quan điểm tác giả lãnh đạo Nhà trƣờng, quan điểm định hƣớng khắc phục hạn chế, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Những giải pháp không bao quát hết vấn đề hệ thống kiểm soát nội trƣờng nhƣng giúp Nhà trƣờng hoàn thiện góp phần xây dựng trƣờng ngày vững mạnh 81 Kết luận chung Kiểm soát nội hệ thống biện pháp, hoạt động nhà quản lý nhân viên đơn vị nhằm đảm bảo cho hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu quả; đảm bảo cho hệ thống báo cáo tài đáng tin cậy; đảm bảo cho tuân thủ luật lệ quy định Khi hiểu đƣợc tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu mong muốn đơn vị Đặc biệt, trƣờng Cao đẳng GTVT III giai đoạn nâng cấp lên thành trƣờng đại học tiến tới tự chủ tài hoàn toàn cần có hoạt động hiệu hệ thống để đạt đƣợc mục tiêu đề Luận văn cung cấp lý luận kiểm soát nội theo hƣớng dẫn INTOSAI năm 2004; thông qua khảo sát vấn trực tiếp, tác giả phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng GTVT III với nhiều hoạt động hiệu nhƣng tồn số hạn chế cần khắc phục Từ tác giả đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội trƣờng Những giải pháp không chi tiết cho hoạt động đơn vị nhƣng góp phần làm cho hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu [...]... 1.2.2 Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở đơn vị sự nghiệp có thu Thực tế vận dụng hệ thống kiểm soát nội bộ ở các đơn vị sự nghiệp có thu hiện này còn nhiều yếu kém Một số tổ chức còn mơ hồ về hệ thống kiểm soát nội bộ Một số khác nhầm lẫn về mặt chức năng giữa kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ Nhiều tổ chức không hiểu rõ sự tƣơng quan của hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống phòng ban chức... kiện liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các trƣờng đại học và cao đẳng Những bài học này trƣờng Cao đẳng GTVT III có thể tham khảo, học hỏi để xây dựng cho đơn vị mình cũng nhƣ khắc phục những hạn chế đang có Việc hệ thống cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ theo INTOSAI năm 2004 là nền tảng cho việc đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại trƣờng Cao đẳng GTVT III ở chƣơng 2 29... lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công, các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo hƣớng dẫn của INTOSAI năm 2004 bao gồm: môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Tác giả cũng đã nêu lên đƣợc mục tiêu của kiểm soát nội bộ cũng nhƣ hạn chế của nó Hiện nay, kiểm soát nội bộ theo INTOSAI đƣợc sử dụng phổ... III ở chƣơng 2 29 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI III 2.1 Tổng quan về Trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải III 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Tiền thân của Trƣờng Cao đẳng GTVT III là Trƣờng trung học GTVT 6 đƣợc thành lập theo quyết định số 4942/QĐTC ngày 28/12/1976 của Bộ GTVT Ngày 13/2/1990 Bộ trƣởng Bộ GTVT ra quyết định 199/QĐ/TCCB-LĐ... lý thuyết về kiểm soát nội bộ một cách đầy đủ và có hệ thống Báo cáo COSO năm 1992 bao gồm 4 phần: tóm tắt dành cho ngƣời điều hành, khuôn mẫu của kiểm soát nội bộ, báo cáo cho đối tƣợng bên ngoài, công cụ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Báo cáo này cũng đƣa ra 5 yếu tố của kiểm soát nội bộ bao gồm: môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin - truyền thông, giám sát... thành hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ ảnh hƣởng đến yếu tố khác mà là một quá trình tƣơng tác đa chiều, trong đó hầu nhƣ các yếu tố đều có thể ảnh hƣởng đến nhau Do đó, mọi tổ chức đều cần có các bộ phận nói trên, nhƣng hệ thống kiểm soát nội bộ của các tổ chức lại khác nhau tùy theo ngành nghề, quy mô, văn hóa, phong cách quản lý 1.1.6 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ Một hệ thống kiểm soát nội. .. điều hành Nếu nhà lãnh đạo cấp cao cho rằng kiểm soát nội bộ là quan trọng thì các thành viên khác trong tổ chức cũng sẽ cảm nhận đƣợc điều đó và sẽ tận tâm xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ 16 Ngƣợc lại, nếu các thành viên trong tổ chức cho rằng kiểm soát nội bộ không quan trọng có nghĩa là lãnh đạo chƣa quan tâm đúng mức đến kiểm soát nội bộ Kết quả là kiểm soát nội bộ chỉ còn là hình thức chứ không... Hậu, 2014) Trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải Tp.HCM là trƣờng trực thuộc Ủy ban Nhân dân Tp.HCM Hệ thống kiểm soát của Nhà trƣờng hình thành với đầy đủ năm yếu tố cấu thành Cũng nhƣ trƣờng Đại học Bạc Liêu, trƣờng Cao đẳng Giao thông vận tải Tp.HCM vẫn chƣa thật sự quan tâm đến việc đánh giá rủi ro Bốn thành phần còn lại là: môi trƣờng kiểm soát, hoạt động kiểm soát, thông tin - truyền thông và giám sát... của kiểm soát nội bộ Điều này đƣợc thực hiện thông qua hoạt động giám sát thƣờng xuyên, giám sát định kỳ hoặc kết hợp cả hai, để giúp đảm bảo rằng kiểm soát nội bộ tiếp tục đƣợc áp dụng ở tất cả các cấp, các tổ chức và kiểm soát nội bộ đạt đƣợc kết quả mong muốn (International Organization of Supreme Audit Institutions, 2004) 1.1.5.6 Mối quan hệ giữa các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ Các... trong việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ Các nhà quản lý và nhân viên phải đảm bảo một mức độ năng lực cho phép họ hiểu đƣợc tầm quan trọng của việc phát triển, thực hiện và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt và thực hiện nhiệm vụ của mình để hoàn thành các mục tiêu của kiểm soát nội bộ và nhiệm vụ của đơn vị Tất cả mọi ngƣời trong một tổ chức liên quan đến kiểm soát nội bộ đều có trách nhiệm