BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ Đ NG Đ NH H I HOÀN THI N I OÁT NỘI BỘ Đ I V I TR NH TH NH TR TẠI TÀI CH NH TỈNH ĐỒNG N I L ẬN VĂN THẠC Ĩ Ế TOÁN ĐỒNG NAI - NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ Đ NG Đ NH H I HỒN THI N I SỐT NỘI BỘ Đ I V I QU TR NH TH NH TR TẠI S TÀI CH NH TỈNH ĐỒNG N I CHU ÊN NGÀNH: Ế TOÁN MÃ SỐ CHUYÊN NGÀNH: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ Ế TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH ĐỒNG NAI - NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tơi xin kính gởi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu, Thầy Cô Khoa sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng, Anh Chị Cơ quan nơi công tác hỗ trợ, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch tận tình hướng dẫn tơi hồn thành Luận văn Thạc sĩ kế tốn: “Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình tra Sở Tài Chính tỉnh Đồng Nai” Một lần xin cảm ơn gia đình, bạn bè giúp đỡ tơi thời gian vừa qua Do thời gian thực luận văn có hạn nên chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế cịn tồn mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng quý báu Quý Thầy Cô bạn Trân trọng ! Đồng Nai, ngày 18 tháng 10 năm 2015 Người thực Đặng Đình Hải LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình “ Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình tra Sở Tài Chính tỉnh Đồng Nai” nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung nghiên cứu kết thực đề tài trung thực chưa công bố công trình Các số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn Trân trọng ! Đồng Nai, ngày 18 tháng 10 năm 2015 Người thực Đặng Đình Hải DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng Bảng 2.2: M t trường ng t t n tr g o n 12-2014 … … 37 ểm so t 40 Bảng 2.3: Đ n g rủ ro 46 Bảng 2.4: Ho t ộng ểm so t 47 Bảng 2.5: T ng t n truyền thông 49 Bảng 2.6: Giám sát 50 Bảng 2.7: C uẩn bị r quy t ịn t n tr 55 Bảng 2.8: T n àn t n tr 56 Bảng 2.9: K t t ú t n tr 57 DANH MỤC SƠ ĐỒ 1.1: p n u t àn ủ t ng ểm so t nộ 10 1.2: quy trìn t n tr 20 2.1: t t 2.2: t t T n tr Tà C n t n Đ ng 33 Tà C n t n Đ ng 36 DANH MỤC HÌNH Hìn 2.1: Trụ s Tà C n 32 DANH MỤC BIỂU ĐỒ B ểu 2.1: B ểu t ng t t n tr g o n 2012 – 2014 37 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA: Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ BCTC: Báo cáo tài CC Cơng chức CCHC: Cải cách hành CBCC: Cán ộ Cơng chức CTT: Chánh h nh tr CV: Chuyên viên COSO: Committee of Sponsoring Organization COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology ERM: Enterprise risk management FEI Financial Excutive Institute GAO: United States General Accounting Office GDP: sản phẩm quốc nội_Gross domestic product IIA Hiệp hội Kế toán nội ộ INTOSAI: International Organization of Supreme Audit Institutions KSNB: Kiểm soát nội ộ NSNN: Ngân sách nhà nước SEC Ủy SPSS: Statistical Package for the Social Sciences STC: TTV: VPHC: n Chứng khoán Ho Kỳ ài Chính Thanh tra viên i ph m hành MỤC LỤC D ế D biểu D vẽ, thị 1 Các nghiên cứu có liên quan M c tiêu nghiên tài Đố ượng phạm vi nghiên cứu P ê Đ ủ ứu tài Kết cấu lu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ VÀ QUY TRÌNH THANH TRA TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan v kiểm soát nội 1.1.1 1.1.2 Đị ượ ị ể ĩ 1.2 Nội ộ ộ c tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Kiểm soát nội 1.1.4 Ý ể ĩ K NB - INTOSAI ột tổ chức hành cơng 11 n v kiểm sốt nội khu v c cơng 11 ng kiểm soá … 11 1.2.1 1.2.2 Đ ủi ro 13 ộng kiểm soát 14 1.2.3 Hoạ 1.2.4 Thông tin truy n thông 16 1.2.5 Giám sát 17 1.3 Nội dung quy trình tra tài 18 1.3.1 Khái niệm quy trình tra tài 18 1.3.2 Đặ ểm quy trình tra 18 1.3.3 Nội dung quy trình tra tài 19 1.3.3.1 Chuẩn bị quyế ịnh tra 21 1.3.3.2 Tiến hành tra 23 1.3.3.3 Kết thúc tra 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH THANH TRA TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH ĐỒNG NAI 32 2.1 Giới thiệu ổ v tra S Tài tỉ Đồng Nai 32 2.1.1 Lịch s hình thành phát triển S Tài tỉ ổ 2.1.2 2.1.3 C ứ ứ ủ S Tài tỉ , ệ 2.1.3.1 Chứ Đồng Nai 32 Đồng Nai 33 ủ S Tài tỉ Đồng Nai 33 g 33 2.1.3.2 Nhiệm v 34 2.2 ệ C 2.2.1 ị 2.2.2 Chứ 2.2.2.1 Chứ ỉ Đồ N 34 ể tra S Tài tỉ , ệm v tra S Tài tỉ Đồng Nai 34 Đồng Nai 35 35 2.2.2.2 Nhiệm v 35 ệ 36 2.3 Th 2.3.1 ệ ứ ấ 36 2.3.2 ệ ấ 38 2.3.3 P ố ệ 39 2.4 2.4.1 2.4.2 Đ 2.4.3 Hoạ ệ ố ể ộ ộ C ỉ Đồ N 40 ng kiểm soát 40 ủi ro 45 ộng kiểm soát 47 2.4.4 Thông tin truy n thông 48 2.4.5 Giám sát 50 2.5 Đ 2.5.1 Nh ng kết qu hệ thống KSNB S Tài tỉ Đồng Nai 51 ược 51 2.5.2 Nh ng tồn hạn chế 52 2.6 Đ ạ C 54 2.6.1 Theo d liệu thứ cấp 54 2.6.2 Theo d liệ ấp 55 2.6.2.1 K NB ẩ ị ế ị 2.6.2.2 K NB ế 56 2.6.2.3 K NB ế 57 55 2.7 Mộ số s kiện x y th i gian qua h c kinh nghiệm .68 KẾT LUẬN CHƯƠN 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH THANH TRA TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH ĐỒNG NAI 71 3.1 C ể xây d ng gi i pháp hồn thiện KSNB ối với quy trình tra Đồng Nai 71 S Tài Chính tỉ ê 3.2 M ỉ ướng hoàn thiệ Đồ ể ộ ộ ối vớ N 71 3.2.1 M c tiêu 71 3.2.2 P ướ ỉ n hoàn thiệ Đồ Đồ ộ ộ ối vớ N 72 3.3 Một số gi i pháp hoàn thiện ỉ ể ể ộ ộ ối vớ N 72 ổ 3.3.1 ể v hệ thống KSNB 72 3.3.1.1 ng kiểm soát 72 3.3.1.2 ủi ro 75 3.3.1.3 ộ kiểm soát 77 3.3.1.4 thông tin truy n thông 77 3.3.1.5 giám sát 78 3.3.2 K NB ố c thể tra tạ C ỉ Đồ N 79 3.3.2.1 K NB ẩ ị 3.3.2.2 K NB ế nh tra 79 3.3.2.3 K NB ế tra 80 79 3.3.3 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiệ K NB ố C ỉ Đồ N 83 KẾT LUẬN CHƯƠN 87 KẾT LUẬN 88 ệ Ph 75 cho cơng chức tra có tính thích ứng cao, không lúng túng bổ nhiệm công việc mới, tổ chức tạo nên hệ thống nhân đa n ng, có nghĩa cơng chức tra đảm nhiệm nhiều cơng việc khác Bên cạnh đó, có sai sót trình hoạt động trình phát rủi ro tối ưu mà CBCC phát sai phạm nh ng CBCC khác 3.3.1.2 Về ánh giá rủi ro - Bổ sung chức n ng ánh giá rủi ro v o chức n ng hoạt ộng củ Th nh tr Sở T i Ch nh: Thanh tra Tài hính kiểm tra quan, đơn vị s dụng kinh phí ng n sách hà nước cấp phát tốn, cơng ty cổ phần có tỷ lệ vốn góp hà nước cao, đ y nơi nhạy cảm, dễ phát sinh rủi ro nhiều nên cần có giải pháp ng n chặn hạn chế rủi ro gồi ra, rủi ro xảy mặt hoạt động T , vậy, triển khai thực nhiệm vụ gì, an Giám đốc T trưởng, phó ph ng nghiệp vụ phải nhận diện rủi ro phát sinh t ng kh u để đánh rủi ro có biện pháp ng n ng a Rủi ro xuất t yếu tố bên yếu tố bên ếu tố bên trong: + Rủi ro t khơng đồn kết cơng chức tra Thanh tra ếu công chức tra thiếu đồn kết khơng giúp đỡ trình thực tra, việc làm, không phối hợp đối chiếu số liệu thu thập với nhau, làm cho K hoạt động tra không hoạt động h ng biện pháp thực sách ứng phó rủi ro vận dụng cho phù hợp với sách đối phó rủi ro T + Rủi ro n ng lực cán tra c n hạn chế ác đối tượng tra có trình độ học vấn cao, kinh nghiệm thực tế nhiều tinh vi việc lập báo cáo tốn tài n m cơng chức tra T có n ng lực yếu phát + Rủi ro thông đồng công chức tra với đối tượng tra 76 o tiếp đoán chu đáo đối tượng tra, với việc tu dưỡng đạo đức chưa tốt nên công chức tra làm lơ, không báo cáo sai phạm làm hại đến quyền lợi hà nước tra ở, đưa đến có rủi ro cao có ồn tra khác tra lại Vì vậy, lãnh đạo tra T cần phải lu n chuyển vị trí cơng tác nội tra tất công chức tra để tránh rủi ro + Rủi ro t sách hà nước ông chức tra hưởng lương t ng n sách hà nước chưa đáp ứng nhu cầu sống nên phải làm thêm bên kiếm thêm thu nhập, xao nhãng cơng tác chun mơn ếu tố bên ngồi + Rủi ro thay đổi sách tài chính, chế độ quy định hà nước công tác quản lý tài hà nước có nh ng sách điều hành khác tùy theo tình hình kinh tế, trị, xã hội thay đổi theo t ng giai đoạn sách kiềm chế lạm phát, ồn định kinh tế vĩ mơ, t ng cường kiểm sốt chi ưa đến công tác quản lý thay đổi theo xuất rủi ro nghiệp vụ tra - ác biện pháp ứng phó rủi ro: Sau đánh giá rủi ro, tùy theo loại rủi ro có biện pháp ứng phó rủi ro thích hợp h ng biện pháp ứng phó rủi ro là: + tránh rủi ro: khơng thực cơng việc g y rủi ro hương pháp có ưu điểm n tránh tất rủi ro không thực công tác tra tức khơng hồn thành kế hoạch tra hàng n m + Giảm thiểu rủi ro: hương pháp áp dụng cho nh ng rủi ro tránh, tra làm Khi nhận diện, xác định rủi ro tra Tài hính có biện pháp hạn chế rủi ro cách kiểm tra chặt, k đối tượng tra + hia s rủi ro: chuyển phần hay tồn hậu rủi ro xảy t tổ chức sang tổ chức khác Với cơng việc tra phức tạp có 77 liên quan nhiều ngành đề nghị U t nh cho thành lập oàn tra liên ngành để giảm thiểu rủi ro cho đơn vị + hấp nhận rủi ro: hương pháp áp dụng cho tra buộc phải làm khơng có biên pháp để đối phó gồi ra, mối quan hệ quen biết q trình cơng tác dài nên thực tra khơng quy trình, thu nhận người vào làm việc không nắm rõ nh n th n, đạo đức, chuyên môn nghiệp vụ dẫn đến rủi ro cao 3.3.1.3 Về Hoạt ộng kiểm sốt ơng tác kiểm tra ch o gi a ph ng ban để hạn chế sai sót Thường xuyên kiểm tra chất lượng báo cáo t đoàn tra ể n ng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội đ i h i cán tra, phận giao nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát nội phải đánh giá cách khách quan, độc lập, có trách nhiệm, khơng định kiến để u cầu báo cáo bổ sung, làm rõ vấn đề, đưa cảnh báo kịp thời, đề xuất biện pháp x lý ó đảm bảo quy trình thực nghiêm túc, khoa học, hiệu 3.3.1.4 Về thơng tin truyền thơng Về trình độ, n ng lực, cơng chúc tra phải có kiến thức chun mơn, hiểu biết thực tế liên quan cập nhật thông tin trang wed mạng nội I FITI E Tài hính để có nh ng phát hiện, làm rõ mối liên hệ để đánh giá chất việc uy trình tra tài liệu quý giúp nh ng cán làm cơng tác tra hình dung, hiểu rõ quy trình quản lý tài đơn vị t ng lĩnh vực; t chủ động nghiên cứu hồ sơ, định hướng tra cách khoa học ua triển khai, áp dụng quy trình tra vào thực tế cho thấy, đồn tra nêu rõ đánh giá nội dung, quản lý tài điều kiện quan trọng thục phương pháp tra như: - Tổ chức buổi hội thảo, trao đổi nghiệp vụ theo nhóm để nghiên cứu, trao đổi có trọng t m chuyên đề hẹp t ng nội dung cụ thể - ổ tay phương pháp tra cần phải hiểu quy trình tra mà k n ng, cách thực tra nh ng cán tra có 78 kinh nghiệm rút t thực tiễn công tác, nhằm cung cấp nh ng k n ng cần thiết để phát vụ việc, cách xem x t, đối chiếu nh ng hồ sơ chứng t với với quy định pháp luật goài ra, khai thác thông tin trang mạng nội 3.3.1.5 Về giám sát T ng cƣờng v i tr giám sát nội củ Th nh tr Sở v B n th nh tr nhân dân Thanh tra phải có kế hoạch tra tài v n ph ng Tài hính nhằm giúp cho an Giám đốc T phát hiện, ng n ng a rủi ro chấn ch nh cơng tác kế tốn v n ph ng T an tra nh n d n đ y mạnh giám sát hoạt động thu chi tài v n ph ng ở, thực chế độ t ng lương thường xuyên, t ng lương trước thời hạn, ốm đau, thay sản nhằm bảo vệ quyền lợi cho quan Giám sát hoạt động quản lý tài T : Giám sát việc tu n thủ uật ng n sách, uật kế toán v n chế độ tài hành định mức chi, tiêu chu n Thanh tra nghề đặc biệt, trình thực tra, có nhiều yếu tố tác động đến cán tra o phải chịu trách nhiệm cá nh n trước pháp luật nh ng vụ việc tra, nên cán tra ln rèn luyện ý chí kiên định, v ng vàng t m, kiên nhẫn, khơng nóng vội; t nh táo trước việc; sắc sảo, khôn ngoan x lý vấn đề, quan hệ phát sinh ó ng n chặn nh ng vi phạm, đưa đ y làm vô hiệu hoạt động tra Vì thế, an Giám đốc T lãnh đạo tra cần thường xuyên giám sát để nắm bắt t m tư, nguyện vọng, hồn cảnh, chia sẽ, động viên cơng chức tra; đồng thời, giáo dục ý thức, đạo đức nghề nghiệp, có trách nhiệm cao đấu tranh chống tiêu cực, tham nhũng , lãng phí ần đ y mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục ph ng, chống tham nhũng công chức viên chức àm cho công chức viên chức nhận thức đầy đủ, s u sắc nghĩa vụ, trách nhiệm công tác ph ng, chống tham nhũng x y dựng, thực quy tắc ứng x , quy tắc đạo đức nghề nghiệp, chuyển đổi vị trí cơng tác 79 cán bộ, công chức, viên chức thực nghiêm túc, x lý trách nhiệm người đứng đầu để xảy tham nhũng 3.3.2 Giải pháp SNB ối với quy trình th nh tr STC tỉnh Đồng N i ựa tình hình thực tế K quy trình tra T t nh ồng ai, tác giả đóng góp số giải pháp nhằm hoàn thiện ( hụ lục 5): 3.3.2.1 Về SNB chuẩn bị v r ịnh th nh tr hải lập kế hoạch tra hàng n m theo hướng dẫn Thanh tra hính Thanh tra t nh ồng sau tham khảo số liệu đơn vị h ng chuyên môn Tài hính h ng ầu tư ộ Tài g n sách, h ng Tài H , h ng hi cục Tài oanh nghiệp hải chu n bị t khảo sát số liệu báo, đài cung cấp; đơn thư khiếu nại, tố cáo quan, tổ chức, cá nh n; thông tin t quan quản lý cấp trên; thông tin t khảo sát trực tiếp đối tượng tra; ph n tích thơng tin thu thập để lập báo cáo khảo sát theo nội dung trọng t m, trọng điểm; nh ng tổ chức, quan, cá nh n cần đến tra, xác minh y sở lập kế hoạch cho tra sát mục đích, yêu cầu tra; nội dung tra trọng t m, trọng điểm; thời k tra, thời hạn tra; phương pháp tiến hành, thời gian triển khai, kết thúc; nh n đoàn tra (trưởng đồn, phó trưởng đồn thành viên), ph n cơng nhiệm vụ cho tổ, nhóm (nếu có) thành viên đoàn tra 3.3.2.2 Về SNB tiến h nh th nh tr - Sau thu thập số liệu đối tượng tra, lên kế hoạch đối chiếu xác minh đối tượng có liên quan thành viên ồn tra tổng hợp gút số liệu với đối tượng tra - Thành viên oàn tra lập biên làm việc với đối tượng tra giúp cho Trưởng đoàn tra nắm số liệu tra để lập biên tra kịp thời 80 - Trưởng đoàn tra lập biên tra với đối tượng tra giúp cho Trưởng đoàn tra nắm số liệu tra để lập báo cáo kết tra lập dự thảo kết luận tra kịp thời 3.3.2.3 Về SNB kết thúc th nh tr - Báo cáo kết th nh tr phải ảm bảo chất lƣợng áo cáo kết tra báo cáo quan trọng trình tra nên đ i báo cáo thể tính xác, trung thực khách quan, không làm sai lệch kết tra, nh ng việc sai nghiêm trọng nêu cụ thể báo cáo kết tra, nhằm mục đích giúp cho an Giám đốc T nắm rõ thực trạng đối tượng tra o đó, nội dung báo phải thể yếu tố sau đ y: + Tính xác, trung thực khách quan + Nêu rõ ràng, cụ thể nh ng tình tiết sai phạm trọng yếu + h n tích nguyên nh n nh ng sai phạm + ề xuất ý kiến để x lý sai phạm + Kết luận ánh giá việc thực sách pháp luật tài đối tượng tra, nh ng sai phạm phát qua tra, nh ng ý kiến giải trình thủ trưởng đối tượng tra; xác định rõ nguyên nh n, trách nhiệm tập thể, cá nh n sai phạm; đề xuất nh ng nội dung kết luận, kiến nghị x lý kinh tế, hành chính, pháp luật sai phạm phát qua tra; đề xuất, kiến nghị với quan quản lý cấp trực tiếp quan quản lý nhà nước có liên quan T báo cáo sở tiền đề G cho ý kiến ch đạo x lý sai phạm cách cụ thể tinh thần thực thi pháp luật ngành tra vấn đề quản lý chống tham nhũng - Thời hạn th nh tr không ƣợc kéo d i oàn tra phải chu n bị thông tin lập đề cương nội dung cần tra ên cạnh đó, k o dài thời hạn làm ảnh hưởng đến hoạt động tổ chức goài tr trường hợp đặc biệt phức tạp cần phải gia hạn thời gian tra để tiến 81 hành xác minh để đảm bảo tính xác, trung thực khách quan đoàn tra cơng tác kiểm tra ác ồn tra phải chu n bị trước tiến hành tra việc nắm thông tin nội dung tra phải đầy đủ, việc khảo sát x y dựng đề cương, kế hoạch tra phải xác định trọng t m, trọng điểm tiến hành tra gặp nhiều thuận lợi kh u th m tra, xác minh, kết luận Khi tiến hành tra phải tiên lượng phần việc tính phức tạp để chủ động thực Việc trì chế độ thông tin x lý vấn đề phát sinh gi a thành viên oàn tra kh u lập biên tra, áo cáo kết tra thành viên oàn tra phải s u sát, thảo luận k nên phát kịp thời nh ng vướng mắc để x lý c n tra đơn vị để thời gian tra kịp thời hiều tra có tình tiết phức tạp cần phải th m tra, xác minh liên quan đến nhiều đối tượng khác nhau, đặc biệt nh ng vụ việc lĩnh vực đất đai, đường giao thông t nh lộ, xã hội hóa giao thơng nơng thơn cần phải có thời gian để trích lục tài liệu cũ nên cần tham vấn ý kiến nhà chuyên mơn k thuật chun ngành ác ồn tra phải kh o l o, linh hoạt, mềm m ng nh ng trường hợp cản trở, chống đối, bất hợp tác đối tượng tra thể thông qua nhiều thủ đoạn tinh vi như: không cung cấp, cung cấp không đúng, không đầy đủ thông tin tài liệu, t u tán, tiêu hủy chứng cứ, cố tình d y dưa k o dài thời gian làm việc, tạo nhiều khó kh n, cản trở hoạt động oàn tra hưng nh ng hành vi không bị x lý khơng x lý thiếu chế tài - Th nh viên Đo n th nh tr phải xây dựng kế hoạch cá nhân v phải lập báo cáo kết nhiệm vụ ƣợc gi o theo úng quy ịnh iểm e hoản Điều 54 Luật Th nh tr n m au Trưởng đồn tra họp đồn ph n cơng nhiệm vụ cho t ng thành viên oàn tra T ng thành viên phải x y dựng kế hoạch cá nh n gồm nh ng 82 Thông tư, chế độ tài để áp dụng vào t ng thời điểm tra phương pháp tra kiểm tra, đối chiếu Kết thúc tra, t ng viên phải có báo kết nhiệm vụ giao, kiến nghị x lý cơng việc cho Trưởng đồn tra - Phải có biên óng góp ý kiến củ th nh viên Đo n th nh tr v o báo cáo kết th nh tr v dự thảo kết luận th nh tr theo úng quy ịnh Trưởng đoàn tra phải tổ chức lấy ý kiến tham gia v n thành viên oàn tra vào báo cáo kết tra ác ý kiến khác gi a thành viên oàn tra (nếu có) phải tổng hợp ghi rõ báo cáo kết tra V n tham gia ý kiến thành viên phải lưu hồ sơ tra Trưởng đồn tra có trách nhiệm dự thảo kết luận tra Trường hợp cần thiết, người định tra yêu cầu đối tượng tra, Trưởng đoàn tra, thành viên oàn tra báo cáo, giải trình, làm rõ thêm nội dung tra Trưởng đoàn tra phải tổ chức lấy ý kiến tham gia v n thành viên oàn tra vào dự thảo kết luận tra V n tham gia ý kiến thành viên oàn tra phải lưu hồ sơ tra Kiến nghị Trưởng đoàn thành viên oàn tra thực theo quy định pháp luật - B n Giám ốc Sở phải b n h nh ịnh giám sát Đo n th nh tr v Chánh Th nh tr Sở báo cáo kết giám sát Đo n th nh tr theo úng quy ịnh an Giám đốc Tài hính phải ban hành c uyết định giám sát oàn tra, hánh Thanh tra trực tiếp giám sát việc tu n thủ pháp luật tra, thực tra kết thúc tra đơn vị hà nước, triển khai g n chặn hành vi v i vĩnh, g y khó kh n cho đối tượng tra thành viên oàn tra au oàn tra kết thúc ký kết biên tra với đối tượng tra, hánh tra phải báo cáo kết giám sát oàn tra cho an Giám đốc tình hình chấp hành kỷ luật tra, thời gian triển khai tra t lúc bắt đầu đến kết thúc không 30 ngày việc đơn giản, c n việc tra phức tạp gia hạn thời gian tra thêm không 15 ngày làm việc 83 - Đo n th nh tr phải có v n thơng báo kết thúc th nh tr ơn vị, việc ghi chép nhật ký th nh tr phải ƣợc cụ thể, rõ r ng, phải có chữ ký xác nhận củ Trƣởng o n th nh tr theo úng quy ịnh Khi cơng bố ồn tra đến đối tượng tra làm việc làm ban hành biên uyết định tra cho đơn vị au kết thúc tra ký kết biên tra với đơn vị Trưởng đoàn tra phải ban hành Thông báo kết thúc tra đơn vị, nêu rõ đối tượng tra phải cung cấp tài liệu theo yêu cầu để oàn tra lập báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra cho an Giám đốc Tài hính ký ban hành Trên đ y số giải pháp đóng góp tác giả nhằm hồn thiện K quy trình tra T t nh ồng Một số ứng dụng K cho quy trình tra là: - Giá trị đạo đức - h n công trách nhiệm rõ ràng y dựng sách tuyển dụng - - ánh giá n ng lực hàng n m ng cao trình độ cho - - Khen thưởng kỷ luật y dựng sách nhận diện rũi ro - - Kiểm tra ch o, đối chiếu chứng t - Xây dựng hệ thống thông tin y dựng chế giám sát hoạt động ph ng ban - - ánh giá mức độ hồn thành cơng việc 3.3.3 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện SNB ối với quy trình th nh tr Sở T i Ch nh tỉnh Đồng N i Hoàn thiện K quy trình tra Tài hính t nh cơng trình nghiên cứu khoa học mang tính thực tiễn khách quan khảo sát tổng hợp ý kiến sau: ồng ua trình Tác giả xin đề xuất số kiến nghị 84 Đối với Bộ T i Ch nh - ần ban hành chu n mực kế tốn cơng để việc thực hành quản lý kế toán đơn vị công thuận tiện vào kỷ luật, nề nếp - ó sách đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ làm công tác tra n ng cao trình độ chun mơn, tiếp cận cách quản lý điều kiện - y mạnh hoạt động K khu vực cơng nói chung cơng tác tra tài nói riêng, t ng bước tiếp cận hệ thống I T - Khi I 2013 hà nước ban hành sách, chế độ cần đảm bảo áp dụng thời gian dài, s a đổi, bổ sung nội dung điều, khoản uật s a đổi, bổ sung thay luật cũ, cán tra phải cập nhật kịp thời; uật thực l u dài thuận lợi, dễ dàng cho quan công tác tra - Kiến nghị với hà nước đưa chuyên ngành đào tạo nghiệp vụ tra vào giảng dạy trường ại học, chưa có trường ại học chương trình có giảng dạy nghiệp vụ tra cho sinh viên ố sinh viên tốt nghiệp trường nguồn bổ sung cho lực lượng tra Tài hính, đáp ứng yêu cầu chuyên môn, n ng lực thực thi công vụ hiệu so với việc tuyển chọn công chức tra t ngành khác - Thời gian tiến hành tra đơn vị rút ngắn xuống c n 20 ngày công nghệ thông tin ngày phát triển nhanh, thơng tin báo cáo tài cơng khai mạng, trình độ học vấn ngày n ng cao; nên rút ngắn thời gian tra theo quy định 30 ngày xuống c n 20 ngày góp phần khơng g y phiền hà, sách nhiễu, giúp cho đối tượng tra thuận lợi hoạt động thường xuyên sản xuất kinh doanh b Đối với UBND tỉnh Đồng N i - Tạo điều kiện cho Tài có hỗ trợ chi phí đào tạo cho hính học tập n ng cao trình độ làm cơng tác tra, nhằm giúp cho yên t m học tập, nghiên cứu - Thành lập an nghiên cứu việc đưa hệ thống kiểm soát theo I T I 2013 vào thực quan t nh, khuyến khích quan tra tiếp cận 85 hệ thống quản lý Việc thành lập nhằm giúp cho việc đào tạo ngành tài nói chung T nói riêng, có thêm sở lý luận h u ích, mà sở lý luận áp dụng nước tiên tiến giới - h đạo Thanh tra t nh hính, hội ồng chủ trì, đầu mối phối hợp với Tài y ựng, Tài nguyên Môi trường, ao động Thương binh ã tổng hợp kế hoạch tra hàng n m để tránh đơn vị n m phải tiếp nhiều đoàn tra với nội dung tra, làm thời gian, g y khó kh n cho đơn vị, điều tạo nên nhìn thiếu thiện cảm đối tượng tra quan công quyền, tạo t m lý bất an tập trung vào việc sản xuất kinh doanh mở rộng quy mơ sản xuất Khi cần thiết thành lập oàn tra liên ngành với nhiều nội dung tra không chồng ch o với đối tượng tra - T ng cường giáo dục đạo đức, x y dựng tác phong liêm chính, ý thức kỷ luật cơng chức viên chức Kiện tồn cơng tác quản lý cán bộ, hồn thiện quy chế, quy chế tuyển dụng, quy hoạch đề bạt, xếp cán bộ, phát x lý nghiêm trường hợp chạy việc làm, chạy chức, chạy quyền, chạy tội Tiếp tục cải cách tiền lương, tiền thưởng đảm bảo đời sống cho công chức tra để an t m công tác, không bị lối sống xa hoa, vật chất cám dỗ Thực tinh giảm biên chế, xếp lại tổ chức cho gọn nhẹ ớm ban hành v n để n ng cao tỷ lệ thu hồi tài sản tham nhũng bị phát hiện, xóa b tình trạng dấu diếm tài sản cho cái, người ruột thịt c Đối với Sở T i Ch nh tỉnh Đồng N i - Một là, x lý mạnh mẽ có sai phạm đạo đức thực cơng vụ - Hai là, có hình thức khen thưởng kỷ luật - a là, có biện pháp tuyển chọn quy định kịp thời để đảm bảo có đủ nguồn nh n phục vụ cơng tác hồn thành nhiệm vụ hà nước giao - Tư là, có nh ng biện pháp vận dụng sách ứng phó rủi ro - m là, đ y mạnh công tác kiểm tra ch o gi a ph ng ban để hạn chế sai sót 86 - áu là, tạo điều kiện để K quả, bồi dưỡng kiến thức K K quy trình tra hoạt động có hiệu cho toàn thể để ý thức vai tr tận t m x y dựng ngày hoàn thiện - ảy là, thường xuyên đánh giá hoạt động cơng tác K quy trình tra để có biện pháp điều ch nh kịp thời để hệ thống vận hành hiệu 87 ẾT LUẬN CHƢƠNG hương tác giả giải mục tiêu đề tài c u h i nghiên cứu làm để n ng cao hiệu K K quy trình tra T ln x y dựng hồn thiện số quan điểm quán, tảng lý luận v ng phù hợp với trình độ quản lý T t nh ồng ai, Tác giả đề xuất nhóm giải pháp theo yếu tố cấu thành hệ thống K 1992 vận dụng I T theo I 2013 phù hợp cho quy trình tra T , ồng thời để thuận lợi cho việc tổ chức thực hiện, tác giả đề xuất số kiến nghị cấp nhằm thuận lợi lớn cho Tài hính hồn thiện K quy trình tra có hiệu T nh ng giải pháp nêu việc hoàn thiện K nói chung hay K quy trình tra Tài hính t nh ồng nói riêng nh ng biện pháp quan trọng chúng ng n ng a, phát sai phạm yếu k m, giảm thiểu tổn thất rủi ro, n ng cao hiệu nhằm giúp cho nhà quản lý đơn vị nghiệp công đạt mục tiêu quản lý Hy vọng góp phần hồn thiện K quy trình tra Tài hính t nh ồng nói riêng cho hệ thống ngành tài nói chung 88 ẾT LUẬN uật Thanh tra số 56/2010/ H12 uốc hội nước ộng h a hủ nghĩa Việt am khóa II, k họp khóa thơng qua ngày 15 tháng 11 n m 2010 tạo bước ngoặt lớn tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn, hoạt động tra quan giao thực chức n ng tra chuyên ngành, iều đ i h i tra viên, công chức tra khơng ch nắm v ng sách, chế độ tài chuyên ngành, mà c n phải nắm rõ hiểu đầy đủ bước công việc tra, t chu n bị tra kết luận tra x lý sau tra hận thức tầm quan trọng kiểm sốt nội quy trình tra Tài hính ồng ai, tác giả thực việc hồn thiện kiểm sốt nội quy trình tra t lúc chu n bị đến lúc kết thúc tra, đưa số giải pháp để Thanh tra Tài ồng thời đề tài c n hính thực hồn thiện kiểm sốt nội quy trình tra chu n bị tra, kết thúc tra, chu n bị nguồn nh n lực, sách đào tạo ứng dụng cơng nghệ thơng tin Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình tra Tài hính ồng đề tài rộng mẽ, thời gian nghiên cứu có hạn chế tác giả nên khơng tránh kh i nh ng thiếu sót, Rất mong nhận quan t m đóng góp ý kiến hội đồng Khoa học Việc khảo sát thực trạng K quy trình tra T theo yếu tố cấu thành hệ thống K t nh ồng , quy trình tra tài giúp cho an Giám đốc T thấy nh ng mặt làm được, chưa làm nguyên nh n tồn tại T , t tác giả góp ý giải pháp hồn thiện nhằm tổ chức thực thi hiệu K quy trình tra T , đ y đóng góp luận v n mục tiêu nghiên cứu đề tài hoàn thành cách khoa học in ch n thành cám ơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt v C C s u s t 99 í H đồ N O quố H ỳv 99 ố lậ C C ( 008), Một số vấn đề kinh tế - tài Việt Nam, NXB Tài chính, Hà N ô xuất t P , r ọ K tế p HCM ( 0), Kiểm soát nội bộ, Nhà Đô C u t D ệp Qu Đạ V ệt N V 400 Đ Huy ( 3), ” C N NN qu K N Đ Đ r r p p â ì Đị s t s t ” Luậ v t u t sĩ tr Đạ Họ Qu N ( 4), “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở tài ngun mơi trường tỉnh Đồng nai” luận văn Thạc sỹ kế toán, Đại học Lạc Hồng Lê ịM ( 4), “H t ệ s t Đạ â s ọ K C í ọ Kỹ t uật Cô sĩ ô t tế, r i TP ụ t uế â ì ệt ố s t ”, Luậ v tr sĩ ô tế, r t Đạ ệ P HCM ịK uO Xã đố v P ú Yê ”, Luậ v ( 3),” H t ệ t ất t u t uế tạ C 10 M s t tế P HCM N uyễ V ệt ố tạ ệt ố ( 4), “H t ệ ê Hò ”,Luậ v ệt ố t sĩ s t tế, r Đạ tạ Cơ qu ọ Lạ Hồ II Tiếng Anh 11 C C C ss FE (F l Ex ut v st tut ) III Tài liệu online C í ( 006), Quyết đị 64, truy ập ày 07 5, http://moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail.aspx?ItemID=149 C í , Lị s ì t , truy ập ày 5, ập ày 0h15 http://stc.dongnai.gov.vn/Pages/lich-su-tai-chinh.aspx C í , Cơ ấu t http://stc.dongnai.gov.vn/Pages/so-do-to-chuc.aspx , truy ... LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUY TRÌNH THANH TRA TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan v kiểm soát nội 1.1.1 1.1.2 Đị ượ ị ể ĩ 1.2 Nội ộ ộ c tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Kiểm soát. .. trạng kiểm sốt nội quy trình tra Tài hính t nh ồng 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH THANH TRA TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH ĐỒNG NAI 2.1 Giới thiệu tổng quát Sở t i ch nh tỉnh Đồng. .. chính, ng n sách, dựng quy trình tra, nghiệp vụ tra, kiểm tra tài chính, y y dựng, thực chương trình kế hoạch tra, kiểm tra x lý sau tra, kiểm tra, Thanh tra kiểm tra nội việc thực sách, pháp