Bài tập học kỳ Môn: Luật tài A MỞ ĐẦU Theo chủ trương sách Đảng Nhà nước, đất đai thuộc sở hữu toàn dân, dân làm chủ sở hữu, Nhà nước thay mặt nhân dân quản lý giao đất cho người dân sử dụng theo quy định pháp luật Để thực điều đó, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ khác để quản lý đất như: công cụ hành chính, công cụ kinh tế….trong công cụ tài công cụ thiếu việc hoạch định thực sách pháp luật đất đai Qua việc sử dụng công cụ tài quản lý đất đai mà chủ yếu Thuế đất đai, Nhà nước không khẳng định vai trò chủ quản lý mà góp phần tạo nguồn thu lớn, ổn định lâu dài cho Ngân sách nhà nước Tuy nhiên, việc áp dụng pháp luật thuế đất đai tồn hạn chế định Trong phạm vi viết đây, em xin đưa số điểm bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện để góp phần thực quy định pháp luật thuế đất đai có hiệu B NỘI DUNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÁP LUẬT ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI Khái niệm pháp luật thuế đất đai Nhà nước quản lý đất đai nhiều công cụ khác nhau, công cụ tài công cụ hiệu nhất, phản ánh chân thực thực trạng sử dụng khai thác đất đai quốc gia Thuế đất đai thuật ngữ hàm loại thuế đánh vào việc sử dụng có quyền sử dụng đất Hiện Việt Nam có hai loại thuế đánh vào đất đai thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế nhà, đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp loại thuế thu vào việc sử dụng đất nông nghiệp việc giao đất vào sản xuất nông nghiệp Nói cách khác, loại thuế đánh vào hành vi sử dụng đât nông nghiệp hành vi không sử dụng đất nông nghiệp giao (thuế áp dụng với chủ thể có quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng đất đó) Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài Thuế nhà, đất loại thuế thu vào việc trực tiếp sử dụng việc có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình Loại thuế không thu vào đất nông nghiệp, lâm nghiệp, đất nuôi trồng thủy sản làm muối Đặc điểm pháp luật thuế đất đai Đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp có số nét đặc thù sau: Thứ nhất, thuế thu vào việc sử dụng có quyền sử dụng đất, không thu vào hoa lợi đất Vì vậy, có tác dụng giảm nhẹ gánh nặng thuế cho người nộp thuế Thứ hai, thuế loại thuế có tính xã hội cao đối tượng nộp thuế chiếm tỉ lệ lớn Thứ ba, thuế sử dụng đất nông nghiệp loại thuế thu theo mùa vụ, tính thóc chủ yếu thu tiền Cũng thuế đánh vào việc sử dụng đất việc có quyền sử dụng đất nông nghiệp thuế nhà, đất có số nét đặc thù sau: Thứ nhất, thuế nhà, đất không thu vào đất nông nghiệp, xác định số thuế nhà, đất hộ gia đình nông thôn phải nộp cần có tách biệt diện tích đất nông nghiệp diện tích đất Thứ hai, tính thuế nhà, đất có nhiều điểm tương đồng với tính thuế sử dụng đất nông nghiệp đại phận trường hợp, mức thu cao nhiều so với mức thu thuế sử dụng đất nông nghiệp Thứ ba, thuế nhà, đất tính thóc thu tiền thời hạn thu nộp thuế không phụ thuộc vào thời điểm thu hoạch vụ sản xuất thời hạn thu thuế sử dụng đất nông nghiệp Vai trò pháp luật thuế đất đai Kể từ ban hành, pháp luật thuế đất đai phát huy số tác động tích cực, hỗ trợ cho công tác quản lý đất đai Thứ nhất, pháp luật thuế đất đai công cụ giúp Nhà nước quản lý hoạt động sử dụng đất, khuyến khích việc sử dụng đất tiết kiệm hiệu Trong trình giám sát việc thực thi pháp luật thuế sử dụng đất nông nghiệp, Nhà nước nắm quỹ đất nông nghiệp thực tế, kiểm soát biến động số lượng, chất lượng đất cách kịp thời từ có biện pháp đối phó thích hợp để nâng cao hiệu quản lý sử dụng đất Bên cạnh đó, Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài việc áp dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp, nhà nước khuyến khích nông dân khai hoang, phục hóa, khai thác diện tích đất trống đồi trọc… vào sản xuất nông nghiệp Thông qua công tác quản lý việc chấp hành luật thuế nhà, đất, nhà nước nắm thực trạng sử dụng đất đai vào mục đích xây dựng nhà công trình, phát kịp thời trường hợp gian dối việc sử dụng quỹ đất, đồng thời hạn chế việc chuyển đất nông nghiệp vào mục đích phi nông nghiệp mục đích khác Thứ hai, pháp luật thuế đất đai công cụ giúp Nhà nước quản lý cách hữu hiệu thị trường giao dịch chuyển quyền sử dụng đất Trong trình áp dụng pháp luật thuế chuyển quyền sử dụng đất trình giám sát việc thực thi pháp luật thuế chuyển quyền sử dụng đất, Nhà nước phát vấn đề nảy sinh từ kịp thời sửa đổi pháp luật thuế thích ứng với đòi hỏi thực tiễn Thứ ba, pháp luật thuế đất đai góp phần đảm bảo động viên công tầng lớp dân cư có sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp để Bốn là, pháp luật thuế đất đai tạo tạo nguồn thu thường xuyên, ổn định cho ngân sách địa phương, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý điều tiết kinh tế địa phương II NHỮNG BẤT CẬP CỦA PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI Tiêu chí đánh giá Để đánh giá tổng quan tồn hệ thống pháp luật phải dựa tiêu chí cụ thể Có thể số tiêu chí sau để đánh giá hệ thống pháp luật thuế đất đai hành, coi nguyên tắc mà phải tuân thủ cố gắng đặt trình thực thi pháp luật thuế đất đai Việt Nam Thứ nhất, tính công Công có nghĩa đối tượng có lực chịu thếu phải nộp thuế người có điều kiện liên quan đến thuế phải đối xử Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài thuế Nếu có điều kiện khác đối tượng khác loại phải đối xử với tương ứng Tiêu chí đòi hỏi đánh giá hệ thống pháp luật điều chỉnh thuế liên quan đến đất đai phải xác định đầy đủ Chính xác, loại đói tượng chịu thuế, quy định cụ thể quy chế tính thuế, thu thuế loại đối tượng xét đến ưu đãi, khuyến khích cho đối tượng đạt đủ điều kiện luật định Thứ hai, tính trung lập Trước hết, thuế đất đai phải đảm bảo chức mình, nguồn thu cho NSNN Nhưng bên cạnh đó, Nhà nước phải điều chỉnh quy chế thu thếu, mức thu cho phù hợp đáp ứng nhu cầu tất yếu người dân đối tượng nộp thuế Thứ ba, hệ thống pháp luật thuế đất đai phải đánh giá thông qua tính khả thi Tiêu chí đòi hỏi hệ thống pháp luật Thuế đất đai phải đưa đến người dân hình thức thông dụng nhất, dễ hiểu nhất, đảm bảo nghĩa toàn lãnh thổ đảm bảo ổn định qua thời kỳ mà tồn Tiêu chí thể thông qua hoạt động tuyên truyền, quản lý, tổ chức thu quan thu thuế từ trung ương đến địa phương, cho hoạt động thông suốt, đạt kết dự toán Thứ tư, để đánh giá việc đảm bảo nguyên tắc tránh đánh thuế hai lần Nguyên tắc vô quan trọng hệ thống thuế Một chủ thể có nghĩa vụ phải nộp loại thuế đến hai lần Yêu cầu đặt hệ thống pháp luật thuế đất đai phải “bóc tách” phần đối tượng tính thuế nằm diện chịu thuế giai đoạn trước Thứ năm, tính động viên nguồn thu Tiêu chí phản ánh tính hợp lý mức thu ý nghĩa việc thu thuế thực tế Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài Để xét tính động viên nguồn thu từ thuế đất đai ta cần xem xét thực tế, mức thu áp dụng năm sát thực hay chưa? Đã phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội hay cụ thể phù hợp với mức sống người nộp thuế hay chưa? Hơn nữa, mức thu có phản ánh chất việc thu thuế hay không? Mức thu tương đối, hợp lý làm cho người dân hiểu rõ vai trò việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước, hiểu nghĩa vụ nhà nước, xã hội sinh sống, lao động mảnh đất mà phải chịu thuế Những bất cập pháp luật thuế đất đai hành Dựa tiêu chí đánh giá trên, với thực tế tồn lâu hệ thống pháp luật thuế liên quan đến đất đai Việt Nam, ta nhận thấy điểm hợp lý thành tựu to lớn mà hệ thống pháp luật đóng góp để đảm bảo nguồn thu ngân sách từ tài nguyên đất năm vừa qua Nhưng bên cạnh có nhiều bất cập tồn tại, bất cập khẳng định không tồn từ đầu, mà phát sinh thay đổi xã hội, biến đổi không ngừng kinh tế nước nhà dẫn đến quy định pháp luật không phù hợp với thực tế Tồn điểm bất cập nguyên nhân gây nguồn thu ngân sách giảm sút ý thức người dân nghĩa vụ nộp thuế Tại Điều Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993 quy định: “Căn tính thuế sử dụng đất nông nghiệp: Diện tích; Hạng đất; Định suất thuế tính kilogam thóc đơn vị diện tích hạng đất.” Điều Pháp lệnh Thuế nhà, đất năm 1992: “Căn tính thuế đất diện tích đất, hạng đất mức thuế.” Như vậy, hai điều luật ghi nhận tính thuế gồm: diện tích, hạng đất định suất thuế kilogam thóc đơn vị đơn vị diện tích hạng đất (đối với Thuế sử dụng đất nông nghiệp) mức thuế ( thuế nhà, đất) Riêng với hạng đất, xác định theo yếu tố địa lý phức tạp như: chất đất, vị trí địa lý, địa hình, điều kiện khí hậu, thời tiết điều kiện Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài tưới tiêu đồng thời tham khảo suất bình quân đạt điều kiện canh tác bình thường năm Trên thực tế, địa phương hầu hết đồ nông hóa thổ nhưỡng xác định hạng đất theo kế hoạch giao, thu hoạch canh tác năm Như vậy, quy định không sát với thực tế, quy định đằng thực nẻo Trong việc đánh thuế nhà đất, việc tính thuế dựa sở thuế đất nông nghiệp để nhân lên từ đến 32 lần tùy theo vị trí điều bất hợp lý thiếu sức thuyết phục Điều thể chỗ, đất nhà đất nông nghiệp chất khác Quy định hai văn khác tính thuế cao gấp 32 lần đem lại cho người nộp thuế cảm giác khập khễnh, độ chênh lệch lớn, gây tâm lý khoản nộp cao, tính động viên Bên cạnh đó, yếu tố xem bất cập sách thuế tài sản thực chuyển từ đánh thuế theo vật sang đánh thuế theo thị trường lại sở để xác định giá trị tài sản Hiện tại, áp dụng cách tính thuế sử dụng đất nông nghiệp thóc (định suất thuế tính kilogam thóc đơn vị diện tích hạng đất), nhiên giá thóc thay đổi theo vùng, địa phương dẫn đến công đánh thuế Khi thay đổi tính thuế theo thị trường, vật (thóc) đảm đương trách nhiệm làm tính thuế đất hành Lúc này, vấn đề đặt phải tìm sở để xác định giá trị tài sản tính thuế Đây yếu tố khó khăn gây nhiều tranh cãi triển khai thu nộp, nữa, nhiều vùng nông thôn trở thành đô thị việc xác định hạng đất, hướng dẫn cụ thể gây nhiều phiền hà cho người nộp thuế quan thu thuế Như vậy, quy định pháp luật lạc hậu không phù hợp với tại, tính khả thi hệ thống pháp luật Thuế đất đai giảm sút Những quy định không phù hợp khiến người nộp thuế khó khăn việc xác định nghĩa vụ nộp thuế, lòng tin vào quan thu, dẫn đên tình trạng trốn thuế, lẩn tránh thuế, nguồn thu không đảm bảo Tính động Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài viên hệ thống pháp luật Thuế đất đai mà có nhiều văn chồng chéo quy định nghĩa vụ thuế người dân Cùng nghĩa vụ thuế đất có đến hai văn Thuế sử dụng đất nông nghiệp Pháp lệnh thuế nhà đất điều chỉnh Cụ thể quy định tính thuế Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993 Pháp lệnh thuế nhà, đất 1992 có nhiều điểm tương đồng liên quan đến nhau; quy định thu nộp, xử lý vi phạm, khen thưởng không khác nội dung Ngay việc quy định trường hợp miễn giảm, Chính phủ thông qua nhiều văn luật hướng dẫn vấn đề mà lại tập hợp, pháp điển hóa, khiến cho người dân hoang mang, e ngại trước lợi ích mà phải hưởng theo quy định pháp luật Do đó, người dân không xác định hết vai trò mà Thuế mang đến cho họ, tính động viên không toàn vẹn Không văn pháp luật nội dung chồng chéo mà văn hành thu nộp làm khó cho người nộp thuế thực tế lần thực thủ tục hành đất, người dân tổ chức sử dụng đất, tùy trường hợp phải nộp tới gần 20 loại giấy tờ khác nhau, từ loại giấy tờ bắt buộc đến loại giấy tờ liên quan Tất loại giấy tờ phải có xác nhận công chứng gốc Bên cạnh đó, quy định pháp luật vấn đề chấn chỉnh đội ngũ cán chưa quan tâm mức, Điều 29 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định trường hợp cán phạm lỗi: “1 Cán thuế, nhân lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm dụng, tham ô tiền thuế, việc phải bồi thường toàn số thuế chiếm dụng, tham ô, bị phạt tiền từ 0.2 lần đến 0.5 lần số tiền chiếm dụng, tham ô tùy theo mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình Cán thuế, cá nhân lợi dụng chức vụ, quyền hạn bao che cho người vi phạm; định giảm thuế, miễn thuế không Luật cố ý Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài làm trái quy định Luật này; thiếu trách nhiệm việc thi hành Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp; cố tình xử lý sai gây thiệt hại cho hộ nộp thuế người bị xử lý, tùy theo mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình sự.” Với quy định pháp luật sơ sài vậy, đội ngũ cán thuế từ trung ương đến địa phương hầu hết làm việc với thái độ quan liêu, nhũng nhiễu người dân mà không bị xử lý mức Một hạn chế hệ thống pháp luật thuế đất đai hành chưa có điều tiết cao đối tượng có quyền sử dụng đất với diện tích đất lớn để khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu hạn chế đầu đất Cụ thể thuế nhà, đất hành chưa phân biệt việc sử dụng đất hạn mức hạn mức Điều đề cập tính thuế sử dụng đất nông nghiệp với mức thu cho hai loại khác Tuy nhiên, nhà trở thành yêu cầu thiếu, công trình mọc lên khắp nơi, việc đặt hạn mức phân biệt thuế hai trường hợp sử dụng hạn mức cần thiết, tránh trường hợp lãng phí đất đai Hơn nữa, pháp luật chưa có quy định phân biệt chế độ thu thuế người có nhà đất, ruộng với người có nhiều nàh, sử dụng nhiều đất Điều dễ dẫn đến tịnh trạng đầu đất đai Với tồn vậy, trước mắt hệ thống pháp luật gây khó khăn người có nghĩa vụ nộp thuế, chưa kể đến hệ lụy công xã hội, tạo điều kiện đầu đất, góp phần kìm hãm phát triển điều quan trọng việc quản lý sử dụng đất không tiết kiệm, hiệu Tóm lại, để đánh giá hệ thống pháp luật chúng phải dựa tiêu chí định thực trạng diến xã hội có liên quan Với hệ thống pháp luật Thuế liên quan đến đất đai Việt Nam nay, hoàn thành tốt nhiệm vụ đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước sau năm, đứng trước thay đổi không ngừng xã hội, bộc lộ hạn chế điều không tránh khỏi Bởi vậy, để tìm giải Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài pháp, việc nghiên cứu xem xét lại cách xác tồn pháp luật điều thiếu III PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI Về luật điều chỉnh Để nâng cao tính hiệu trình hành thu, trước hết cần xem xét điều chỉnh quy định pháp luật hành Thuế áp dụng đất đai cho phù hợp với thực tế Việc pháp luật Thuế áp dụng với đất đai quy định hai văn pháp luật khác Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993 Pháp lệnh Thuế nhà, đất 1992 Điều khiến cho trình hiểu luật áp dụng luật gặp nhiều khó khăn Hai văn quy định hai loại thuế khác thuế thuế đất nông nghiệp thuế đất ở, công trình thực tế quy định lại liên quan đến có điểm trùng hợp, chồng chéo Trước thực tế đó, nên hợp Luật thuế sử dụng đất pháp lệnh thuế nhà đất thành văn chung thừa hưởng quy định tích cực hai văn cũ, khắc phục quy định không phù hợp, cụ thể hóa sách đất đai Nhà nước Thông qua đó, Nhà nước giúp người nộp thuế quan thu thuế có pháp lý phù hợp với điều kiện thực tế để việc thực thu dễ dàng Trước hết, luật cần điều chỉnh phạm vi áp dụng tiêu chí không bỏ sót đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế tránh đánh thuế hai lần * Về đối tượng nộp thuế Luật nên tập hợp đối tượng cũ quy định Luật sử dụng đất nông nghiệp 1993 Pháp lệnh Thuế nhà, đất 1992, đồng thời bổ sung thêm đối tượng đánh thuế: đất Nhà nước cho thuê, mặt nước ven song, ven biển nuôi trồng thủy sản; đất làm muối, đặc biệt đánh thuế vào nhà Việc mở rộng đối tượng đánh thuế đảm bảo cho nguồn thu từ Thuế đất đai không bị bỏ sót, đảm bảo tính công thu thuế, sử dụng đất, kiếm lợi từ đất với bất Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài kỳ loại đất nào, hình thức phải thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tuy nhiên, với việc mở rộng phạm vi đối tượng đánh thuế, cần rõ: thuế sử dụng đất áp dụng tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất, không phân biệt đất sử dụng cho sản xuất kinh doanh hay không sản xuất kinh doanh, không phụ thuộc vào kết kinh doanh có hiệu hay hiệu quả, không phân biệt nguồn gốc quyền sử dụng đất Nhà nước giao hay mua bán, thừa kế nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho người khác Tóm lại, có sử dụng đất hay có quyền sử dụng đất phải nộp thuế cho Nhà nước, tránh tình trạng đất đai bị bỏ hoang phí hay sử dụng không mục đích Tuy nhiên, quy định cần lưu ý hướng dẫn cụ thể cách phân biệt loại đất nộp thuế rõ ràng, để đất, người nộp thuế phải nộp loại thuế chịu thuế hai lần * Về tính thuế Pháp luật Thuế đất đai quy định hai loại tính thuế cho thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế nhà đất khác Do đó, nên quy định tính thuế chung cho loại đất thuộc đối tượng nộp thuế sử dụng đất Trong đó, vào diện tích đất sử dụng, giá đất thuế suất Cụ thể: Giá đất theo quy định Điều 56 Luật đất đai: Chính phủ quy định nguyên tắc, phương pháp xác định giá đất khung giá loại đất cho vùng, theo thời gian; trường hợp phải điều chỉnh giá đất việc xử lý chênh lệch giá đất liền kề tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Trên sở phương pháp, nguyên tắc, khung giá Chính phủ quy định, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định giá đất công bố công khai vào ngày 01/01 hàng năm Việc quy định giá đất khắc phục tình trạng theo định suất thuế mà lấy vật (thóc) làm tính thuế Hơn nữa, tính thuế theo giá đất UBND tỉnh quy định loại bỏ việc lấy mức thuế đất nông nghiệp làm tính thuế nhà, đất quy định cũ Diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng (m 2), dựa vào hồ sơ đất đai thực tế đo đạc cụ thể theo hai trường hợp sau: 10 Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài Thứ nhất, diện tích đất thực tế sử dụng nhiều diện tích đất ghi định giao đất, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, sổ địa Nhà nước Trường hợp tính thuế diện tích đất thực tế Thứ hai, chưa định giao đất hợp đồng thuê đất, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hay chưa lập sổ địa mà diện tích đất thực tế sử dụng nhiều diện tích đất theo tờ khai tính thuế theo diện tích đất thực tế Thuế suất tính thuế áp dụng phổ biến tính loại thuế thông thường Việc sử dụng thuế suất làm tính thuế làm đơn giản hóa trình xác định khoản thu phải nộp cho Ngân sách nhà nước Khi loại bỏ thóc khỏi tính thuế để phù hợp với kinh tế thị trường, ta nên xác định mức thuế cho đất kết hợp giá đất mức thuế suất mà phải chịu Mỗi loại đất khác nên có cách tính thuế suất khác cho phù hợp Dựa vào mục đích sử dụng đất tính hoa lợi qua việc sử dụng đất, nhà nước quy định mức thuế suất sau: Đất nông nghiệp 0.5 %; Đất đô thị 0.02 %; Đất khu dân cư nông thôn 0.1 % Việc phân chia thuế suất đảm bảo tổng mức thu, đem lại tính công cho việc thu nộp thuế sử dụng đất, phù hợp với khả đối tượng nộp thuế * Về trường hợp miễn giảm Hiện pháp luật quy định nhiều trường hợp miễn giảm thuế khác nhau, nằm nhiều văn Theo trường hợp miễn giảm quy định chung chung, người nộp thuế cần thuộc lòng luật để xác định có nằm diện miễn thuế hay không Nhiều văn quy định khiến trình thực không minh bạch Do đó, cần pháp điển hóa, tập hợp lại văn luật luật quy định chung luật nhằm đơn giản hóa việc xác định chế độ miễn giảm cho người nộp thuế Hơn nữa, quy định trường hợp miễn giảm, nên phân thành cấp độ, chọn lọc để đưa quy định mang tính khoa học Cụ thể: 11 Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài - Một số trường hợp hành cho miễn thời hạn, thuộc vào diện không thu thuế như: đất sử dụng cho mục đích quốc phòng an ninh, đất xây dựng công trình công cộng - Trường hợp lại nên đưa vào diện miễn, giảm thuế có thời hạn: miễn, giảm thuế cho đất khai hoang, lấn biển; cho đất sản xuất nông nghiệp mức hạn điền; trường hợp gặp thiên tai theo mức độ thiệt hại tài sản, hoa màu diện tích đất tính thuế; miễn thuế sử dụng đất nhà tình nghĩa tặng cho Bà mẹ Việt Nam anh hùng, người có công với cách mạng áp dụng thời gian đối tượng trực tiếp thụ hưởng, chuyển quyền sử dụng đất cho đối tượng khác đối tượng nhận chuyển nhượng phải nộp thuế bình thường Hoàn thiện quy định pháp luật có liên quan để đảm bảo đồng hỗ trợ cho việc áp dụng thuế đất đai Những văn có liên quan Nghị định, nghị quyết, thông tư cụ thể hướng dẫn thi hành luật thuế sử dụng đất Khi văn đời thống quy định áp dụng thuế đất đai tất yếu phải hoàn thiện văn pháp luật khác có liên quan nhằm tạo hành lang pháp lý thống nhất, đồng Theo đó, văn cũ hướng dẫn thi hành Luật thuế sử dụng đất năm 1993 Pháp lệnh thuế nhà, đất 1992 phải bị bãi bỏ Chín phủ cần ban hành văn hướng dẫn việc xác định loại đất thuộc đối tượng chịu thuế, hướng dẫn việc xác định xác diện tích đất chịu thuế hộ, hướng dẫn hộ thủ tục quy trình tính thuế, nộp thuế cho quan Nhà nước Bên cạnh văn liên quan bao gồm văn Luật khác, đặc biệt Luật thuế Tuy loại thuế tác động qua lại với trình thực hành thu, song thuế đất đai lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhóm thuế đánh vào tài sản Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân hai loại thuế cần tương đồng cao với thuế đất đai, hai loại thuế thu vào hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất 12 Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài Ngoài thuế thu nhập, loại thuế khác cần hoàn thiện để phù hợp với Luật thuế đất đai Theo đó, luật thuế giá trị gia tăng cần ý đến sản phẩm, hàng hóa có nguồn gốc từ nông sản để có chế độ ưu tiên hợp lý người sản xuất nông nghiệp mà họ phải chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp trình sản xuất C KẾT LUẬN Sửa đổi hoàn thiện pháp luật đất đai thực trở thành đòi hỏi cấp thiết điều kiện Trước thay đổi kinh tế, xã hội, quy định pháp luật đất đai không phù hợp, phạm vi áp dụng thuế bị thu hẹp so với thực tế, phân hóa đất đai nhanh chóng, với thay đổi cấu sản xuất dẫn đến tình trạng đất đai không nằm kiểm soát nhà nước Đứng trước thách thức dần đất nông nghiệp, tình trạng đầu đất đai kinh tế thị trường, cần xem xét lại chế điều chỉnh, sách thuế đất đai…… 13 Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Pháp lệnh Thuế nhà, đất năm 1992 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993 Luật đất đai năm 2003 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 2010 Pháp luật thuế áp dụng đất đai, thực trạng phương hướng hoàn thiện, Nguyễn Thị Thúy Chung, Khóa luận tốt nghiệp, Hà Nội 2002 14 Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài MỤC LỤC A Mở đầu……………………………………………………………… …1 B Nội dung……………………………………………………………… I Khái quát chung pháp luật thuế đất đai……………………….1 Khái niệm pháp luật thuế đất đai……………………………… Đặc điểm pháp luật thuế đất đai…………………………………2 Vai trò pháp luật thuế đất đai………………………………… ,.2 II Những bất cập pháp luật thuế đất đai…………………… Tiêu chí đánh giá……………………………………………………… Những bất cập pháp luật thuế đất đai hành……………5 III Phương hướng hoàn thiện pháp luật thuế đất đai………… Về luật điều chỉnh……………………………………………………….9 Hoàn thiện quy định pháp luật có liên quan để đảm bảo đồng hỗ trợ cho việc áp dụng thuế đất đai ………………………….12 C Kết luận……………………………………………………………… 13 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 Đề số 16: Phân tích bất cập pháp luật thuế đất đai hành hướng hoàn thiện [...]... Khái quát chung về pháp luật thuế đối với đất đai …………………….1 1 Khái niệm pháp luật thuế đối với đất đai …………………………… 1 2 Đặc điểm pháp luật thuế đối với đất đai ………………………………2 3 Vai trò pháp luật thuế đối với đất đai ……………………………… ,.2 II Những bất cập của pháp luật thuế đối với đất đai ………………… 3 1 Tiêu chí đánh giá……………………………………………………… 3 2 Những bất cập của pháp luật thuế đối với đất đai hiện hành……………5... trước những thách thức mất dần đất nông nghiệp, tình trạng đầu cơ đất đai trong nền kinh tế thị trường, chúng ta cần xem xét lại cơ chế điều chỉnh, chính sách về thuế đối với đất đai … 13 Đề bài số 16: Phân tích những bất cập của pháp luật thuế về đất đai hiện hành và hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài chính DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Pháp lệnh Thuế nhà, đất năm 1992 2 Luật thuế sử dụng đất. .. III Phương hướng hoàn thiện pháp luật về thuế đối với đất đai ……… 9 1 Về luật điều chỉnh……………………………………………………….9 2 Hoàn thiện các quy định pháp luật có liên quan để đảm bảo đồng bộ và hỗ trợ cho việc áp dụng thuế đối với đất đai ………………………….12 C Kết luận……………………………………………………………… 13 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 Đề bài số 16: Phân tích những bất cập của pháp luật thuế về đất đai hiện hành và hướng hoàn... loại thuế đều tác động qua lại với nhau trong quá trình thực hành thu, song thuế đất đai lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhóm thuế đánh vào tài sản Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân là hai loại thuế cần sự tương đồng cao với thuế đất đai, bởi hai loại thuế này đều thu vào hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất 12 Đề bài số 16: Phân tích những bất cập của pháp luật thuế. .. nghiệp 1993 3 Luật đất đai năm 2003 4 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 2010 5 Pháp luật về thuế áp dụng đối với đất đai, thực trạng và phương hướng hoàn thiện, Nguyễn Thị Thúy Chung, Khóa luận tốt nghiệp, Hà Nội 2002 14 Đề bài số 16: Phân tích những bất cập của pháp luật thuế về đất đai hiện hành và hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài chính... với đất đai Những văn bản có liên quan là những Nghị định, nghị quyết, thông tư cụ thể hướng dẫn thi hành luật thuế sử dụng đất Khi một văn bản mới ra đời thống nhất những quy định về áp dụng thuế đối với đất đai thì tất yếu phải hoàn thiện những văn bản pháp luật khác có liên quan nhằm tạo một hành lang pháp lý thống nhất, đồng bộ Theo đó, những văn bản cũ hướng dẫn thi hành Luật thuế sử dụng đất. .. hoàn thiện pháp luật về đất đai đang thực hiện sự trở thành đòi hỏi cấp thiết trong điều kiện hiện nay Trước sự thay đổi về kinh tế, xã hội, những quy định của pháp luật về đất đai không còn phù hợp, trong đó phạm vi áp dụng thuế đã bị thu hẹp so với thực tế, sự phân hóa đất đai nhanh chóng, cùng với sự thay đổi của cơ cấu sản xuất đã dẫn đến tình trạng đất đai không còn nằm trong sự kiểm soát của nhà... luật thuế về đất đai hiện hành và hướng hoàn thiện Bài tập học kỳ Môn: Luật tài chính Ngoài thuế thu nhập, các loại thuế khác cũng cần hoàn thiện để phù hợp hơn với Luật thuế đất đai mới Theo đó, luật thuế giá trị gia tăng cần chú ý đến những sản phẩm, hàng hóa có nguồn gốc từ nông sản để có những chế độ ưu tiên hợp lý đối với người sản xuất nông nghiệp khi mà họ vẫn phải chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp... đất tính thuế; miễn thuế sử dụng đất đối với nhà tình nghĩa tặng cho Bà mẹ Việt Nam anh hùng, người có công với cách mạng sẽ áp dụng trong thời gian đối tượng trực tiếp được thụ hưởng, còn khi chuyển quyền sử dụng đất cho đối tượng khác thì đối tượng nhận chuyển nhượng phải nộp thuế bình thường 2 Hoàn thiện các quy định pháp luật có liên quan để đảm bảo đồng bộ và hỗ trợ cho việc áp dụng thuế đối với. .. minh bạch Do đó, cần pháp điển hóa, tập hợp lại những văn bản luật và dưới luật quy định chung trong luật mới nhằm đơn giản hóa việc xác định chế độ miễn giảm cho người nộp thuế Hơn nữa, khi quy định các trường hợp miễn giảm, cũng nên phân thành các cấp độ, chọn lọc để đưa ra quy định mang tính khoa học Cụ thể: 11 Đề bài số 16: Phân tích những bất cập của pháp luật thuế về đất đai hiện hành và hướng