Đề Bình luận quy định đối tượng chịu thuế thuế thu nhập cá nhân LỜI NÓI ĐẦU Luật thuế thu nhập cá nhân đời tạo sở pháp lý vững cho việc thu thuế cá nhân xã hội đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật Luật thuế thu nhập cá nhân xây dựng sở kế thừa phát triển quy định pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Bên cạnh quy định đối tượng nộp thuế thuế thu nhập cá nhân dành nhiều điều khoản quy định thu nhập chịu thuế hay gọi đối tượng chịu thuế Việc tìm hiểu quy định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân phần giúp xác định thu nhập bị đánh thuế, thu nhập không I KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập tổ chức kinh doanh cá nhân có thu nhập phát sinh lần thường xuyên từ nguồn định Thuế thu nhập cá nhân phân biệt với loại thuế khác điểm sau: - Thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế thu nhập Khác với thuế giá trị gia tăng đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ; thuế xuất nhập đánh vào hàng hóa xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân nói riêng thuế thu nhập nói chung, đối tượng chịu thuế hàng hóa mà “ phần thu nhập” chịu thuế cá nhân phát sinh Việc quan trọng sách pháp luật phải xác định đối tượng chịu thuế thu nhập chịu thuế - Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu, mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hòa thu nhập xã hội nên thường gắn liền với sách kinh tế xã hội nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập cá nhân nước thường có quy định chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế để đảm bảo chức khuyến khích thuế thu nhập - Thuế thu nhập loại thuế phức tạp nên việc quản lý thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn so với loại khác Đối với thuế thu nhập, việc xác định khoản thu nhập chịu thuế phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định thu nhập…Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định khoản khấu trừ hợp trừ (các khoản miễn trừ gia cảnh) để tiền hành khấu trừ tính thuế nhằm đảm bảo mục tiêu công khuyến khích đối tượng nộp thuế, tránh thất thoát thuế - Nguồn luật điều chỉnh thuế thu nhập gồm văn pháp luật quốc gia pháp luật quốc tế Bởi thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu nên đối tượng điều chỉnh hiệp định tránh đánh thuế hai lần Tóm lại, thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu với đối tượng chịu thuế phần thu nhập chịu thuế phát sinh lần thường xuyên nhân Luật có diện đánh thuế rộng gắn với sách xã hội mối quốc gia II SỰ KẾ THỪA ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN SO VỚI PHÁP LỆNH THUẾ THU NHẬP CAO Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân thực chất thu nhập chịu thuế Theo quy định pháp luật Thuế thu nhập cá nhân hành có 10 loại thu nhập thuộc diện đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng tiền vật; thu nhập từ quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định Luật thương mại; thu nhập từ thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng; thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Luật thuế thu nhập cá nhân đời sở kế thừa Pháp lệnh thuế thu nhập cao, học hỏi, tiếp thu pháp luật nước khác, đặc biệt nước có kinh tế tương đương sáng tạo vào kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Một số đối tượng chịu thuế Luật Thuế thu nhập cá nhân kế thừa đối tượng chịu thuế Pháp lệnh thuế thu nhập cao: - Thu nhập từ tiền lương, tiền công, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công; - Các khoản phụ cấp, trợ cấp từ khoản phụ cấp, trợ cấp không thuộc diện chịu thuế; - Các khoản thu nhập mà người lao động hưởng tiền lương, tiền công chi trả hộ tiền nhà, tiền điện, tiện nước; - Tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ ba tiền không tiền; - Tiền nhận tham gia vào hiệp, hội, như: hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, hội đồng quản lý, hội đồng doanh nghiệp… - Tiền thù nhận hình thức như: tiền hoa hồng môi giới, tiền nhuận bút; tiền tham gia dự án, tiền thu từ hoạt động biểu diễn, quảng cáo, hoạt động thể dục thể thao….; - Thu nhập từ chuyển giao công nghệ; - Thu nhập từ trúng thưởng xổ số, kể trúng thưởng khuyến mại; - Một số thu nhập khác Đây khoản thu nhập thường xuyên không thường xuyên thuộc đối tượng chịu thuế Pháp lệnh thuế thu nhập cao Nay Luật thuế thu nhập nhân kế thừa phát triển Có thể nói đối tượng chịu thuế thường xuyên mang tính ổn định nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân Ngân sách nhà nước Việc thu thuế đối tượng góp phần điều hòa thu nhập, giảm bớt khoảng cách giàu nghèo tầng lớp dân cư xã hội Việc kế thừa đối tượng chịu thuế từ Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao giúp cho việc áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân thời gian tới dễ dàng, có hiệu Bởi vì, Pháp lệnh thuế thu nhập cao áp dụng Việt Nam thời gian dài, người dân quen với Chính điều làm cho việc phản ứng từ phía người dân thuế giảm dần, họ “thực sự” coi nghĩa vụ Nhà nước, hiểu ý nghĩa việc nộp thuế III NHỮNG ĐIỂM MỚI VỀ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Không kế thừa mà đối tượng chịu thuế hay thu nhập chịu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân có điểm phát triển định Chính điều tạo khác biệt hai văn Thứ nhất, Luật thuế thu nhập cá nhân quy định chi tiết, cụ thể hơn, phân chia thành loại thu nhập khác theo nguồn gốc phát sinh Điều điểm Luật so với Pháp lệnh Ở pháp lệnh chia thu nhập thành thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên, không định nghĩa thu nhập thường xuyên, thu nhập không thường xuyên Còn Luật thuế thu nhập cá nhân văn hướng dẫn không chia thành thu nhập thường xuyên hay không thường xuyên quy định cách cụ thể chi tiết thu nhập đối tượng chịu thuế bao gồm thu nhập nào, phát sinh từ đâu Theo Thông tư 84/2004/ TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/ NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập người lao động nhận từ người sử dụng lao động hình thức tiền không tiền, bao gồm: - Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền công; - Các khoản phụ cấp, trợ cấp kể sinh hoạt phí mà người lao động nhận được, trừ số phụ cấp, trợ cấp định; - Tiền thù lao nhận hình thức như: tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia dự án,đề án; tiền nhuận bút viết sách, báo, dịch tài liệu…; tiền tham gia vào hoạt động giảng dạy; biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao,…;tiền thu từ dịch vụ quảng cáo dịch vụ khác; - Tiền nhận tham gia hiệp, hội hội nghề nghiệp, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, hội đồng doanh nghiệp tổ chức khác; - Các khoản lợi ích khác tiền không tiền mà người lao động hưởng tiền lương, tiền công người sử dụng lao động trả trả hộ cho người lao động như: tiền nhà ở, tiền điện, tiền nước; tiền mua bảo hiểm; khoản phí hội viên phục vụ cho cá nhân…; - Các khoản thưởng quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13…bằng tiền không tiền (kể chứng khoán), trừ số khoản tiền thưởng trừ tính thu nhập chiu thuế Như với việc quy định cụ thể đầy đủ giúp cho việc xác định thu nhập chịu thuế đối tượng chịu thuế dễ dàng hơn, giúp cho trình thu thuế quản lý thuế dễ dàng Tuy nhiên, từ việc quy định cách cụ thể, chi tiết khiến luật thuế thu nhập cá nhân nước ta tính khái quát, mà hay bị sửa đổi, bổ sung, tính dự liệu trước Ngoài thu nhập tiền lương, tiền công, số loại thu nhập khác quy định như: thu nhập từ quyền, thu nhập từ trúng thưởng Theo thu nhập từ quyền thu nhập nhận chuyển nhượng, chuyển giao quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ Trong đối tượng quyền sở hữu trí tuệ bao gồm: đối tượng quyền tác giả, đối tượng quyền sở hữu công nghiệp, đối tượng giống trồng; đối tượng chuyển giao công nghệ bao gồm : chuyển giao bí kỹ thuật, chuyển giao kiến thức kỹ thuật công nghệ, chuyển giao giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi công nghệ Còn thu nhập từ trúng thưởng khoản tiền vật mà cá nhân nhận hình thức như: trúng thưởng xổ số công ty xổ số phát hành thực hiện, trúng thưởng hình thức khuyến mại tham gia vào mua bán hàng hóa, dịch vụ; trúng thưởng hình thức cá cược, đặt cược pháp luật cho phép; trúng thưởng casino pháp luật cho phép hoạt động; trúng thưởng trò chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác tổ chức kinh tế, quan hành chính, nghiệp, đoàn thể tổ chức, cá nhân khác tổ chức Thu nhập cá nhân ngày phát sinh từ nhiều nguồn khác thay đổi Luật thuế thu nhập cá nhân mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, quy định chi tiết trường hợp phù hợp với thực tiễn sống, đảm bảo cho luật điều chỉnh nội dung sống Thứ hai: Luật thuế thu nhập cá nhân mở rộng diện điều tiết hợp lý sở bổ sung số khoản thu nhập chịu thuế Điều có nghĩa đối tượng chịu thuế mở rộng Một là, Một số khoản thu nhập chịu thuế trở thành đối tượng chịu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân như: thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng; thu nhập từ casino, thu nhập từ trúng thưởng thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác (trước tính trúng thưởng xổ số khuyến mại); thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế Thu nhập từ nhượng quyền thương mại khoản thu nhập mà cá nhân nhận từ hợp đồng nhượng quyền thương mại, bao gồm việc nhượng lại quyền thương mại theo quy định pháp luật nhượng quyền thương mại Tuy nhiên quy định thực tế không hợp lý Bởi lẽ chủ thể thực nhượng quyền thương mại Việt Nam thương nhân,và việc nhượng quyền thương mại gắn liền với nhãn hiệu hàng hóa, tên thương mại, hiệu kinh doanh, logo tiếng, có uy tín Chính vậy, thu nhập từ hợp đồng nhượng quyền thương mại thu nhập từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mục đích nhà làm luật đưa quy định tính dự liệu cho tương lai Hai là, số khoản thu nhập trước tạm thời chưa thu thuế lãi tiền cho vay vốn, lãi mua tín phiếu, cổ phiếu, thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, chênh lệch mua bán chứng khoán đưa vào đối tượng chịu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân Luật quy định rõ đối tượng chịu thuế trường hợp này: thu nhập từ đầu tư vốn (tiền lãi từ cho vay vốn, lợi tức cổ phần thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác); thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm chuyển nhượng chứng khoán  Thu nhập từ đầu tư vốn khoản thu nhập nhận từ hoạt động cho sở sản xuất, kinh doanh vay, mua cổ phần góp vốn sản xuất kinh doanh hình thức sau: - Tiền lãi nhận từ hoạt động cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, nhóm cá nhân kinh doanh, cá nhân vay theo hợp đồng vay (trừ tiền lãi gửi từ ngân hàng, tổ chức tín dụng); - Lợi tức, cổ tức nhận từ việc góp vốn cổ phần; - Lợi tức nhận dược tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức kinh doanh khác theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã; - Phần tăng thêm giá trị vốn góp nhận giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn (không bao gồm vốn gốc nhận lại); - Thu nhập nhận từ khoản lãi trái phiếu, tín phiếu, giấy tờ khác tổ chức nước phát hành, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Việt Nam phát hành; - Các khoản thu nhập nhận từ đầu tư vốn hình thức khác kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế… Dường việc đánh thuế thu nhập từ lợi tức cổ phần không hợp lý Cơ sở cho khẳng định việc lợi tức mà nhà đầu tư hưởng qua vòng đánh thuế (đó thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 25%), việc tiếp tục đánh thuế lợi tức đánh thuế hai lần- tức đánh thuế chồng lên thuế Bên cạnh có ý kiến cho rằng: việc loại trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ phát hành tạo không công với hình thức đầu tư khác như: mua trái phiếu công ty…bởi lẽ Nhà nước mối quan hệ với người nắm giữ trái phiếu tổ chức phát hành khác Đây quan hệ dân nên đặc quyền cho kể Người Nhà nước.Tuy nhiên quan điểm khác lại cho việc không đánh thuế thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ phát hành có điểm hợp lý Quan điểm đứng giác độ: chất trái phiếu Chính phủ khoản vốn Nhà nước huy động để đầu tư vào công trình trọng điểm quốc gia, có la bù đắp bội chi ngân sách nhà nước, không mang lại tính chất kinh doanh cộng với việc lãi suất thấp Do quy định không đánh thuế khoản thu nhập hợp lý, vừa khuyến khích việc huy động vốn dân chúng để xây dựng sở hạ tầng, vừa kế thừa quy định cũ pháp luật Theo quan điểm cá nhân em thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ phát hành nên trở thành đối tượng chịu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân Điều tạo nên bình đẳng, công với nhà đầu tư lĩnh vực khác Mặt khác việc đánh thuế vào lãi cho vay theo hợp đồng thông thường mà không đánh thuế lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng nhìn bề đối xử không bình đẳng tổ chức việc cho vay Nhưng xét chất quy định phù hợp Vì lẽ hoạt động cho vay ngân hàng chức ngân hàng ngân hàng phải chịu khoản thuế thu nhập doanh nghiệp rồi, mà khách hàng chịu thuế phần lãi khoản tiền vay Xét khía cạnh xã hội , sách tiền tệ quốc gia quy định giúp huy động nhiều nguồn vốn nhàn rỗi dân chúng, góp phần thực sách tiền tệ quốc gia giai đoạn Thử đặt trường hợp người dân gửi ngân hàng tiền lãi họ bị đánh thuế không muốn gửi tiền vào ngân hàng Ngân hàng khó hoạt động bình thường đặc biệt ngân hàng hoạt động chủ yếu vốn vay  Thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản tiền lãi nhận từ việc chuyển nhượng vốn cá nhân trường hợp sau: - Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác; - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm: thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán; - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập bật thu nhập mà nhà làm luật muốn vươn tới thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Nó nằm vòng điều chỉnh thuế thu nhập cá nhân năm qua Trong năm gần đây, mà có người giàu lên nhanh chóng đầu tư chứng khoán, khoản thu nhập phải điều chỉnh Luật thu nhập cá nhân cần thiết Mặc dù quy định chi tiết, cụ thể khoản thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán gây băn khoăn cho nhà đầu tư lĩnh vực nhạy cảm chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố : khủng hoảng kinh tế, việc mua vào bán cổ phiếu nhà đầu tư chiến lược…Vì mà giá chuyền nhượng chứng khoán biến động nằm dự đoán nhà đầu tư Trên thị trường giao dịch chứng khoán có chuyển nhượng có lãi chuyển nhượng chịu lỗ Về nguyên tắc, chuyển nhượng có lãi phải chịu thuế pháp luật không quy định mà lại xác định giá chứng khoán theo sổ sách kế toán trường hợp không ghi giá chuyển nhượng ghi thấp giá theo sổ sách kế toán đơn vị có chứng khoán, giá mua hợp đồng ghi cao giá theo sổ sách kế toán Lấy giá sổ sách kế toán làm không thực giá xê dịch phụ thuộc vào hiệu kinh doanh công ty Cá nhân em đồng ý với ý kiến số chuyên gia cho không nên đưa khoản thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán vào đối tượng chịu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân Bởi lẽ không khuyến khích nhà đầu tư đầu tư vào chứng khoán thị trường chứng khoán Việt Nam non trẻ, Nhà nước có định hướng phát triển thị trường tương lai Việc đánh thuế đánh thuế cao tạo rào cản cho phát triển thị trường Hơn nữa, xuất phát từ thực tế luật quy định có nhiều người không nộp khoản thuế này, trốn thuế, lậu thuế diễn liên tục Chi phí quản lý cho hoạt động tốn nên không nên quy định khoản thuế thời gian Ba là, số khoản thu nhập điều chỉnh văn pháp luật điều chỉnh chung văn pháp luật Luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ kinh doanh cá nhân điều chỉnh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003, thuế thu nhập tử chuyển quyền sử dụng đất theo Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất sửa đổi bổ sung năm 1999 (nay hai văn hết hiệu lực) Trong thu nhập từ kinh doanh thu nhập có từ hoạt động sản xuất, kinh doanh lĩnh vực như: thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề theo quy định pháp luật; thu nhập từ hành nghề độc lập cá nhân lĩnh vực, ngành nghề cấp giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế Còn thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản khoản thu nhập nhận từ việc chuyển nhượng bất động sản bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở, thu nhập từ chuyển quyền thuê đất, thuê mặt nước khác khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản trở thành đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân hoan nghênh đa số người dân Những năm gần thị trường bấ động sản phát triển manh, có lúc có sốt đốt, giao dịch mang lại cho cá nhân sở hữu chúng có khoản thu nhập khổng lồ mà không cần bỏ nhiều chi phí Tuy nhiên lại có tượng đầu nâng giá đất lên cao làm ảnh hưởng đến đa số người dân lao động nghèo khả mua nhà, mua đất, có phận nhỏ người mua bán, đầu đất đai lại chiếm khoản lợi nhuận khổng lồ, phần lợi nhuận lại chưa có sắc thuế hoàn chỉnh điều tiết Vì vậy, mà khoản thu nhập chịu điều chỉnh pháp luật, bên cạnh mục tiêu điều tiết thu nhập, tăng thu cho ngân sách nhà nước, có tác dụng điều tiết thị trường bất động sản vốn phức tạp, “nóng” Việt Nam thời gian qua Việc điều chỉnh thu nhập cá nhân có từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất trước bất hợp lý, tính thuế vào giá chuyển nhượng mà chưa tính đến giá vốn chi phí có liên quan, gây nên không công người nộp thuế Vì vậy, Luật thuế thu nhập cá nhân điều chỉnh khoản thu nhập cần thiết hợp lý, khắc phục hạn chế quy định cũ pháp luật Tuy nhiên thực tế lại khoản thu ngân sách nhà nước đối tượng thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản chiếm tỷ lệ Các đối tượng phải nộp thuế có nhiều cách để thực nghĩa vụ với nhà nước Họ tìm cách để đưa đối tượng có thu nhập miễn thuế quy định điều Luật thuế thu nhập cá nhân: chứng minh tài sản Đối với nước ta mà hệ thống thông tin quản lý cá nhân quan Nhà nước yếu, chưa thể kiểm soát cá nhân có nhà ở, đất quy định (quy định khoản điều 4) dễ bị lợi dụng để trốn thuế Trong trường hợp giá tính thuế việc chuyển nhượng bên lợi dụng để trốn thuế chí để giảm tối đa số tiền thuế phải nộp Theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân hành thu nhập tính thuế xác định giá chuyền nhượng với chi phí có liên quan Mặt khác giá chuyển nhượng lại xác định giá thực tế ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng (điểm a khoản 2, điều 18 NĐ 100/2008) không thấp giá đất UBND tỉnh, thành phố quy định Mặc dù thực tế giá chuyển nhượng cao nhiều giá UBND tỉnh, thành phố quy định bên thường thỏa thuận ghi giá hợp đồng thấp thực tế Như bên nộp thuế nộp thuế thấp số thuế phải nộp Và trường hợp Nhà nước người chịu thiệt Trường hợp thứ ba luật quy định thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản người có quan hệ huyết thống ba đời, bố mẹ với dâu, rể không nằm đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân (khoản 1, Điều Luật thuế thu nhập cá nhân) Theo quy định hai chị em dâu chuyển nhượng bất động sản cho thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng thuộc đối tượng chịu thuế Nhưng để lách luật, người chị dâu làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng, sau bố chồng lại chuyển nhượng tiếp cho người em dâu Cả hai lần chuyển nhượng thu nhập việc chuyển nhượng không bị đánh thuế.1 Như vậy, để quy định vào thực tế không đường cho tượng “lách luật” cần có chế thông tin, giám sát quan quản lý Nhà nước lĩnh vực ngày gắt gao chặt chẽ Cũng áp dụng khoa học công nghệ, hệ thống liệu điện tử để quản lý Như vậy, luật thuế thu nhập cá nhân vươn cánh tay điều chỉnh lĩnh vực mà trước Pháp lệnh không điều chỉnh Bên cạnh quy định cụ thể chi tiết đối tượng chịu thuế trước quy định pháp lệnh Mặc dù đối tượng chịu thuế quy định văn luật thuế thu nhập cá nhân tương đối rõ ràng cụ thể thực tế dường việc thu loại thuế chưa “vừa lòng” Nhà nước Hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế diễn liên tục xu hướng ngày tăng Muốn hạn chế dẫn tới triệt tiêu tình trạng cần tiến hành biện pháp - Ứng dụng khoa học kỹ thuật, công nghệ vấn đề kiểm soát thu nhập người có thu nhập chịu thuế Có thể việc ban hành hệ thống máy tính nội quản lý thu nhập người thống ngành, lĩnh vực phạm vi toàn lãnh thổ quốc gia Tương tự việc kiểm soát cá nhân http://www.saga.vn/view.aspx?id=18848 nước Theo cá nhân em, việc làm không khó điều kiện công nghệ thông tin - Tiếp theo việc nâng cao ý thức người dân việc nộp thuế Tiến hành biện pháp tuyên truyền, phổ biến pháp luật để người có thu nhập nhận thức rõ việc nộp thuế thu nhập cá nhân quyền nghĩa vụ mình, việc trốn thuế tội lớn nước Làm việc không đơn giản, cần thời gian cần ý thức người dân, phối hợp cấp ngành liên quan tới lĩnh vực Mục lục I KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .1 II SỰ KẾ THỪA ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN SO VỚI PHÁP LỆNH THUẾ THU NHẬP CAO III NHỮNG ĐIỂM MỚI VỀ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .4 Thứ nhất, Luật thuế thu nhập cá nhân quy định chi tiết, cụ thể hơn, phân chia thành loại thu nhập khác theo nguồn gốc phát sinh .4 Thứ hai: Luật thuế thu nhập cá nhân mở rộng diện điều tiết hợp lý sở bổ sung số khoản thu nhập chịu thuế Điều có nghĩa đối tượng chịu thuế mở rộng [...]... của các cấp các ngành liên quan tới lĩnh vực này Mục lục I KHÁI QUÁT VỀ THU THU NHẬP CÁ NHÂN .1 II SỰ KẾ THỪA ĐỐI TƯỢNG CHỊU THU CỦA LUẬT THU THU NHẬP CÁ NHÂN SO VỚI PHÁP LỆNH THU THU NHẬP CAO 2 III NHỮNG ĐIỂM MỚI VỀ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THU CỦA THU THU NHẬP CÁ NHÂN .4 Thứ nhất, Luật thu thu nhập cá nhân quy định chi tiết, cụ thể hơn, phân chia thành những loại thu nhập. .. lý Như vậy, luật thu thu nhập cá nhân đã vươn cánh tay ra điều chỉnh những lĩnh vực mà trước đây Pháp lệnh không điều chỉnh Bên cạnh đó cũng quy định cụ thể chi tiết hơn những đối tượng chịu thu trước được quy định trong pháp lệnh Mặc dù đối tượng chịu thu được quy định trong các văn bản luật thu thu nhập cá nhân đã tương đối rõ ràng và cụ thể nhưng thực tế dường như việc thu loại thu này vẫn chưa... chiếm tỷ lệ ít Các đối tượng phải nộp thu có nhiều cách để không phải thực hiện nghĩa vụ này với nhà nước Họ tìm mọi cách để đưa mình về đối tượng có thu nhập được miễn thu được quy định tại điều 4 Luật thu thu nhập cá nhân: chứng minh rằng đó là tài sản duy nhất Đối với nước ta khi mà hệ thống thông tin quản lý cá nhân của cơ quan Nhà nước còn yếu, chưa thể kiểm soát được một cá nhân có bao nhiêu... bao nhiêu nhà ở, đất ở thì quy định này (quy định tại khoản 2 điều 4) dễ bị lợi dụng để trốn thu Trong trường hợp giá tính thu của việc chuyển nhượng thì các bên cũng có thể lợi dụng để trốn thu hoặc chí ít cũng để giảm tối đa số tiền thu phải nộp Theo quy định của pháp luật thu thu nhập cá nhân hiện hành thì thu nhập tính thu được xác định bằng giá chuyền nhượng với các chi phí có liên quan Mặt... chịu thiệt Trường hợp thứ ba đó là luật quy định thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản giữa những người có quan hệ huyết thống ba đời, giữa bố mẹ với con dâu, con rể thì không nằm trong đối tượng chịu thu thu nhập cá nhân (khoản 1, Điều 4 Luật thu thu nhập cá nhân) Theo quy định này thì hai chị em dâu chuyển nhượng bất động sản cho nhau thì thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng đó cũng thu c... tính thu chỉ căn cứ vào giá chuyển nhượng mà chưa tính đến giá vốn và những chi phí có liên quan, gây nên sự không công bằng giữa những người nộp thu Vì vậy, Luật thu thu nhập cá nhân điều chỉnh khoản thu nhập này là cần thiết và hợp lý, khắc phục những hạn chế trong quy định cũ của pháp luật Tuy nhiên thực tế hiện nay lại khoản thu về ngân sách nhà nước đối với đối tượng là thu nhập chịu thu từ... soát cá nhân ở 1 http://www.saga.vn/view.aspx?id=18848 nước ngoài Theo cá nhân em, việc làm này cũng không khó trong điều kiện công nghệ thông tin hiện nay - Tiếp theo đó là việc nâng cao ý thức người dân về việc nộp thu Tiến hành các biện pháp tuyên truyền, phổ biến pháp luật để làm sao người có thu nhập nhận thức rõ việc nộp thu thu nhập cá nhân là quy n và nghĩa vụ của mình, và việc trốn thu . .. quy định chi tiết, cụ thể hơn, phân chia thành những loại thu nhập khác nhau theo nguồn gốc phát sinh .4 Thứ hai: Luật thu thu nhập cá nhân đã mở rộng diện điều tiết một các hợp lý trên cơ sở bổ sung một số khoản thu nhập chịu thu Điều này có nghĩa là đối tượng chịu thu đã được mở rộng 6 ... thu này vẫn chưa “vừa lòng” Nhà nước Hiện tượng trốn thu , gian lận thu vẫn diễn ra liên tục và xu hướng ngày càng tăng Muốn hạn chế dẫn tới triệt tiêu tình trạng này cần tiến hành các biện pháp - Ứng dụng khoa học kỹ thu t, công nghệ trong vấn đề kiểm soát thu nhập của người có thu nhập chịu thu Có thể là việc ban hành hệ thống máy tính nội bộ quản lý thu nhập của từng người thống nhất trong từng... nhượng đó cũng thu c đối tượng chịu thu Nhưng để lách luật, người chị dâu làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng, sau đó bố chồng lại chuyển nhượng tiếp cho người em dâu Cả hai lần chuyển nhượng này thì thu nhập của việc chuyển nhượng không bị đánh thu . 1 Như vậy, để quy định này đi vào thực tế không chỉ đường cho các hiện tượng “lách luật” thì cần có cơ chế thông tin, giám sát của các cơ quan quản lý