Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam A MỞ ĐẦU Thuế là một phạm trù kinh tế và cũng là một phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài người đã chứng minh rằng thuế đời là một tất yếu khách quan, gắn vớisự hình thành và phát triển của nhà nước Để trì sự tồn tại đồng thời với việc thực hiện các chức của mình, nhà nước cần có nguồn vật chất để thực hiện những chi tiêu có tính chất xã hội Với tư cách là chủ thể quyền lực, Nhà nước đã sử dụng công cụ riêng là pháp luật để tập trung bộ phận của cải xã hội mà không phụ thuộc vào ý chí của đối tượng nắm giữ của cải đó Cụ thể công cụ pháp luật quản lý thuế, nhà nước dùng pháp luật quản lý thuế để có nguồn vật chất từ công dân nhằm đầu tư cho xã hội Khi pháp luật quản lý thuế sử dụng việc tác động trực tiếp đến sách thuế có ảnh hưởng tới ngành luật khác, đồng thời chịu ảnh hưởng ngành luật liên quan Bài viết sau làm rõ mối quan hệ biện chứng pháp luật quản lý thuế phận pháp luật khác có liên quan B NỘI DUNG I Khái quát pháp luật quản lý thuế Xét mặt lý thuyết, pháp luật thuế bao gồm: pháp luật vật chất hay gọi pháp luật nội dung pháp luật thủ tục hay gọi pháp luật hình thức; pháp luật vật chất ghi nhận, phản ánh sách thuế, pháp luật thủ tục quy định vấn đề quản lý thuế Khái niệm quản lí thuế pháp luật quản lí thuế Theo nghĩa rộng, quản lí thuế không bao gồm hoạt động tổ chức điều hành trình thu nộp thuế vào NSNN mà bao gồm hoạt động xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế hoạt động kiểm tra, giám sát việc sử dụng tiền thuế tổ chức thụ hưởng NSNN Theo nghĩa hẹp, quản lí thuế hiểu quản lí tài thuế, nghĩa bao gồm hoạt động nghiệp vụ mang tính chất tài lĩnh vực thuế Đó hoạt động lập pháp hay xét xử mà hoạt động chấp hành theo kế hoạch trình tự định, thực chủ thể quyền lực công, cụ thể quan hành thuế từ trung ương đến địa phương, nhằm thực nhiệm vụ công Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Từ nhóm xin đưa định nghĩa “Pháp luật quản lí thuế hệ thống văn quy phạm pháp luật điều chỉnh hoạt động việc quản lý loại thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế thu theo quy định pháp luật” Phạm vi đối tượng điều chỉnh Luật Quản lý thuế Việt Nam Về phạm vi điều chỉnh, Luật Quản lý thuế Việt Nam quy định việc quản lý loại thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế thu theo quy định pháp luật Như vậy, Luật Quản lý thuế Việt Nam không điều chỉnh quan hệ quản lý thuế quan thuế mà điều chỉnh quan hệ quản lý thuế quan hải quan khoản thu quan hải quan thực (Điều Luật quản lí thuế 2006 Điều Thông tư 28/2011) Về đối tượng điều chỉnh, Luật Quản lý thuế Việt Nam áp dụng người nộp thuế quy định luật thuế, phí lệ phí, đại lý thuế; quan quản lý thuế; công chức thuế, công chức hải quan; quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực luật thuế Cụ thể Điều Luật quản lí thuế 2006 thông tư 28/2011: “Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; b) Tổ chức giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước; c) Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; d) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, bao gồm: d.1) Tổ chức, cá nhân bên Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam mà tổ chức, cá nhân nước thực nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu; d.2) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế chi trả thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân; Cơ quan thuế gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế; Công chức thuế; Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế.” Nội dung quản lí thuế Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Nội dung luật quản lí thuế quy định điều Luật quản lí thuế 2006 thông tư 28/2011 Luật Quản lý thuế Việt Nam phản ánh, ghi nhận đầy đủ, toàn diện nội dung quản lý thuế đặc biệt có thêm nhiều nội dung mà trước luật sách thuế chưa có điều kiện quy định như: Nguyên tắc quản lý thuế; Trách nhiệm Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn; Trách nhiệm quan điều tra, viện kiểm sát, án; Trách nhiệm Mặt trận tổ quốc Việt Nam, tổ chức trị – xã hội – nghề nghiệp; Trách nhiệm quan thông tin, báo chí việc quản lý thuế; Hợp tác quốc tế quản lý thuế; Xây dựng lực lượng quản lý thuế; Hiện đại hoá công tác quản lý thuế; Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; Thông tin người nộp thuế; Gia hạn nộp thuế; Xoá nợ thuế; Cưỡng chế thi hành định hành thuế v.v Hoặc vấn đề quản lý thuế có quy định luật sách thuế chưa chi tiết cụ thể quy định nghị định, thông tư, như: Thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt; Xử lý số tiền thuế nộp thừa; Nộp thuế thời gian giải khiếu nại, khiếu kiện; Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; Các biện pháp áp dụng tra thuế trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế; Cưỡng chế thuế v.v Đó thành công khó phủ nhận Luật Quản lý thuế hành II Mối quan hệ biện chứng pháp luật quản lý thuế phận pháp luật khác có liên quan Trước phân tích mối quan hệ biện chứng pháp luật quản lý thuế phận pháp luật khác cần tìm hiểu biện chứng Trong chủ nghĩa Mác – Lênin, khái niệm biện chứng dùng để mối liên hệ, tương tác vận động, phát triển theo quy luật vật, tượng, trình tự nhiên, xã hội tư Như phân tích mối quan hệ biện chứng pháp luật quản lý thuế phận pháp luật khác có liên quan làm rõ xem chúng có mối liên hệ, tương tác gắn bó chặt chẽ, thống ngành luật Quan hệ pháp luật quản lý thuế pháp luật thuế 1.1 Khái quát pháp luật thuế Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu cho ngân sách nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Nội dung pháp luật thuế có hai nội dung, thứ nhất, gồm quy phạm pháp luật định nên nội dung sắc thuế, quy định đối tượng nộp thuế; đối tượng chịu thuế; sở tính thuế; mức thuế (thuế suất) Thứ hai, gồm nhóm quy định pháp luật quy định trình tự, thủ tục thu nộp thuế, quy định thẩm quyền quan thu thuế; thủ tục kê khai nộp thuế; thời hạn nộp thuế, miễn giảm thuế, khiếu nại, tố cáo; xử lý vi phạm… Vì vậy, để điều chỉnh quan hệ xã hội thuế, Nhà nước ta ban hành văn luật văn luật như: Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế xuất nhập khẩu, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Pháp lệnh thuế tài nguyên,… 1.2 Mối quan hệ pháp luật quản lí thuế pháp luật thuế Thực tiễn lập pháp cho thấy có hai xu hướng: là, vấn đề quản lý thuế ghi nhận luật sách thuế; hai là, vấn đề quản lý thuế quy định văn độc lập - gọi luật quản lý thuế Tất nhiên xu hướng có ưu nhược điểm khác nhau, xu hướng thứ thường gặp phải rắc rối việc thể nội dung quản lý thuế, ảnh hưởng lớn đến hành vi ứng xử thực thi quản lý thuế Song phải thấy rằng, ranh giới luật quản lý thuế luật sách thuế không hoàn toàn rạch ròi cách thể hiện, điều phụ thuộc vào kỹ thuật, trình độ lập pháp lựa chọn nhà làm luật, chẳng hạn: quy định quản lý có tính chất đặc thù sắc thuế đưa vào luật sách thuế, quy định quản lý mang tính chất chung đưa vào luật quản lý thuế Điều không hoàn toàn phá vỡ nguyên tắc chung mà đạt hiệu cao Tất nhiên, để có cấu thống nhất, đồng bộ, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, luật quản lý thuế phải xây dựng dựa nguyên tắc bản, theo nguyên tắc trình tự thời gian, theo nguyên tắc chức theo nguyên tắc phạm trù pháp lý Nếu theo nguyên tắc trình tự thời gian Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam luật quản lý thuế xây dựng bắt đầu việc giải thích luật, xác định nghĩa vụ người nộp thuế, trách nhiệm quyền hạn quan thuế sau sâu vào nghĩa vụ, trách nhiệm quyền hạn cụ thể Nếu theo nguyên tắc chức luật quản lý thuế xây dựng sở theo chức quản lý quan thuế chức cung cấp thông tin, chức kiểm tra, tra thuế; chức điều tra thuế; cưỡng chế thuế; chức xử lý nợ thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế v.v cấu tổ chức quan quản lý thuế thiết kế luật (như nguyên tắc tổ chức, hoạt động quan quản lý thuế; cấu tổ chức máy quản lý thuế v.v ) Nếu theo nguyên tắc phạm trù pháp lý luật quản lý thuế thiết kế bắt đầu khái niệm sử dụng luật, quyền pháp lý người nộp thuế; nghĩa vụ pháp lý quan quản lý thuế; xử lý vi phạm người nộp thuế quan quản lý thuế v.v Dù xây dựng, thiết kế theo nguyên tắc luật quản lý thuế có vai trò quan trọng việc quản lý điều hành sách thuế hay nói cách trực diện hơn, luật quản lý thuế luật tổ chức thực luật thuế Vì vậy, vấn đề hiệu luật sách thuế phụ thuộc lớn vào luật quản lý thuế Cho dù luật sách thuế phản ánh chuẩn xác, khoa học sách thuế luật quản lý thuế - quản lý cách thức vận hành sách thuế - không phù hợp thiếu tính khoa học, vô hình trung, làm vô hiệu hoá luật thuế Cũng cần có nhận thức sâu sắc rằng, luật quản lý thuế luật sách thuế có mối quan hệ nội thống với nhau, thay đổi nội dung luật thuế tất yếu kéo theo thay đổi luật quản lý thuế, đặc biệt luật quản lý thuế có quy định vấn đề quản lý mang tính chất đặc thù sắc thuế Tuy nhiên, nói nghĩa thay đổi luật quản lý thuế hoàn toàn phụ thuộc vào thay đổi luật thuế, mà luật quản lý thuế có tính độc lập tương đối Sự thay đổi luật quản lý thuế phần lớn phụ thuộc vào chế, phương thức quản lý thuế quốc gia, phụ thuộc vào ý thức tuân thủ luật pháp thành viên xã hội Quan hệ pháp luật quản lý thuế luật thương mại 2.1 Khái quát luật thương mại Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Luật thương mại hiểu tổng thể quy phạm Nhà nước ban hành thừa nhận, điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình tổ chức thực hoạt động thương mại thương nhân với với quan nhà nước có thẩm quyền Phạm vi điều chỉnh luật thương mại hoạt động thương mại thương nhân như: Đầu tư, mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đầu tư, xúc tiến thương mại hoạt động khác nhằm mục đích sinh lợi khác; Các hoạt động mang tính tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền liên quan trực tiếp đến hoạt động thương mại như: Đăng kí kinh doanh, kiểm tra, giám sát hoạt động thương mại, giải thể phá sản doanh nghiệp… Đối tượng áp dụng luật thương mại chủ yếu thương nhân số trường hợp cụ thể, thực hoạt động mang tính tổ chức như: Đăng kí kinh doanh, giải thể, phá sản doanh nghiệp… Cơ quan có thẩm quyền chủ thể luật thương mại 2.2 Mối quan hệ pháp luật quản lý thuế luật thương mại Nhà nước ban hành luật quản lý thuế để quy định chi tiết hoạt động cụ thể quản lý thuế nước, có hoạt động kiểm soát trình thực nghĩa vụ thuế - hoạt động liên quan đến thương mại luật thương mại điều chỉnh, pháp luật quản lý thuế có quan hệ mật thiết biện chứng với luật thương mại thông qua biểu cụ thể sau: - Thứ nhất, pháp luật thương mại sở ban hành pháp luật quản lý thuế: + Luật thương mại văn pháp luật quy định đầy đủ quy mô hoạt động tính chất tất loại hình doanh nghiệp kinh tế Từ cá nhân kinh doanh đến tập thể kinh doanh, từ kinh doanh nhỏ đến kinh doanh lớn Nguồn thu cá nhân doanh nghiệp nguồn thu lớn vào ngân sách nhà nước thông qua nộp thuế Nếu luật thương mại quy định chủ thể phép kinh doanh pháp luật quản lý thuế quy định chủ thể phải nộp thuế( Điều 2, Luật quản lý thuế 2007) Mỗi loại hình kinh doanh lại có đặc điểm khác nhau, hoàn cảnh khác nhau, có doanh thu khác việc quy định nghĩa vụ nộp thuế phải khác Việc quản lý thuế dựa vào đặc điểm loại hình mà quản lý, kiểm soát Như Luật quản lý thuế hoàn toàn vào để Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam quy định chủ thể phải nộp thuế theo quy định pháp luật nói chung + Ngoài Luật thương mại quy định trách nhiệm chủ thể kinh doanh phải có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Nếu chủ thể không thực nghĩa vụ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật Từ việc quản lý thuế dễ dàng - Thứ hai, pháp luật quản lý thuế tác động, thúc đẩy thương mại phát triển từ quy định nội dung luật thương mại: + Trong kinh tế thị trường, cá nhân tổ chức tồn vận động theo nhu cầu lợi ích họ, điều làm tổn thương đến trật tự xã hội định hướng nhà nước giai đoạn quốc gia Giải vấn đề này, pháp luật quản lý thuế làm thay đổi can thiệp gián tiếp vào hoạt động, vào định đầu tư chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu định nhà nước Thông qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành kinh tế mà không cần can thiệp hành quy định cụ thể khác nghĩa vụ thuế đối tượng ưu tiên đối tượng bị hạn chế Chính điều làm ảnh hưởng tới hội tìm kiếm thu nhập đối tượng đầu tư, qua làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đầu tư khác Ví dụ việc không đánh thuế hay đánh thuế, mức thuế suất khác ngành nghề, mặt hàng hay loại thu nhập tác động đến ngành, nghề qua đảm bảo phát triển cân đối ngành nghề kinh tế + Hệ thống pháp luật quản lý thuế có khả định hướng tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trường hợp cần thiết Pháp luật quản lý thuế Việt nam ghi nhận rõ hạn chế tiêu đối tượng hàng hóa, dịch vụ chưa thực phù hợp với giai đoạn tại, lại khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội + Để thực quyền nghĩa vụ thuế, quan quản lý thuế với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ quy định gắn với chế độ chứng từ, hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mô kinh doanh, hình thức kinh doanh, cấu tổ chức…Điều có nghĩa việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý kinh tế, cụ thể quản lý hoạt động tồn doanh nghiệp, nhà Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam kinh doanh mặt hợp pháp tình hình hoạt động Qua nhằm ổn định kinh tế, khắc phục hạn chế thúc đẩy đầu tư, đưa kinh tế phát triển + Mặt khác, thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm trình hoạt động gắn với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung Quan hệ pháp luật quản lý thuế luật hành 3.1 Khái quát luật hành Luật hành chính là ngành luật hệ thống pháp luật Việt Nam, bao gồm tổng thể các quy phạm pháp luật điều chỉnh những quan hệ xã hội phát sinh quá trình hoạt động quản lí hành chính của các quan hành chính nhà nước; các quan hệ xã hội phát sinh quá trình các quan nhà nước xây dựng và ổn định chế độ công tác nội bộ của mình, các quan hệ xã hội phát sinh quá trình các quan nhà nước, tổ chức xã hội và cá nhân thực hiện hoạt động quản lí hành chính đối với các vấn đề pháp luật quy định Hoạt động quản lí hành chính nhà nước được thực hiện thông qua các quan hệ xã hội được quy phạm pháp pháp luật điều chỉnh Sự cần thiết điều chỉnh bởi chỉnh bởi luật hành chính xuất hiện nhà nước mong muốn bằng những phương tiện của luật hành chính tác động đến sự hình thành các quan hệ xã hội thông qua việc quy định sự can thiệp của các quan hành chính nhà nước vào quan hệ xã hội đó, hoặc ít nhất là cho phép quan hành chính nhà nước can thiệp vào quan hệ xã hội đó Phạm vi điều chỉnh luật hành bao gồm quan hệ quản lí phát sinh trình quan hành nhà nước thực hoạt động chấp hành – điều hành lĩnh vực khác đời sống xã hội; quan hệ quản lí hình thành trình quan nhà nước xây dựng củng cố chế độ công tác nội quan nhằm ổn định tổ chức để hoàn thành chức năng, nhiệm vụ mình; quan hệ quản lí hình thành trình cá nhân tổ chức Nhà nước trao quyền thực hoạt động quản lí hành nhà nước số trường hợp cụ thể pháp luật quy định Đồng thời, thực tế cũng có sự tồn tại những quan hệ xã hội đòi hỏi sự phối hợp điều chỉnh của các quy phạm pháp luật hành chính và quy phạm của các ngành luật khác Điển hình là các quan hệ pháp luật đất đai, lao động, tài Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam chính Việc điều chỉnh nội dung những quan hệ loại này thuộc về luật tài chính, luật đất đai, luật lao động còn việc điều chỉnh thủ tục thuộc về luật hành chính Sự phối hợp điều chỉnh giữa các quy phạm luật hành chính với quy phạm các ngành luật khác tạo nên một mối quan hệ chặt chẽ giữa các ngành luật hệ thống pháp luật nước ta Đồng thời phát huy được tối đa vai trò của các ngành luật 3.2 Mối quan hệ pháp luật quản lí thuế luật hành • • Xét chất, quan hệ pháp luật thuế quan hệ pháp luật hành chính, thiết lập nhà nước với pháp nhân thể nhân khác xã hội điều chỉnh phương pháp mệnh lệnh quyền uy Để có nguồn thu, nhà nước yêu cầu người dân phải nộp thuế Để tăng thêm khả chi tiêu, nhà nước ban hành, thay đổi loại thuế bãi bổ ưu đãi thuế áp dụng người dân Để kịp thời trang trải cho hoạt động mình, có số thu ổn định chủ động, nhà nước yêu cầu người dân nộp đúng, nộp đủ, theo thời hạn số thuế định Những ví dụ nêu cho thấy bình đẳng quan có thẩm quyền thuế người nộp thuế Nhà nước có quyền đơn phương đưa định theo ý chí mà không cần có thỏa thuận đối tượng lại Trường hợp cần thiết, nhà nước áp dụng biện pháp cưỡng chế, buộc đối tượng nộp thuế phải thực nghĩa vụ Quản lí thuế nội dung quan trọng, tách rời hoạt động quản lí nhà nước Hoạt động quản lí thuế gồm nhiều nội dung cụ thể khác nhau, gắn liền với tham gia nhà nước (nhân danh thông qua quan chức năng) Hoạt động quản lí thuế quan có thẩm quyền bao gồm nhóm hành vi tiến hành sở tuân thủ nguyên tắc quản lí hành thể thông qua loạt loại hành vi: + Nhóm quan hệ phát sinh trình quản lí thuế - Chấp hành quy định thuế quan có thẩm quyền, chống tượng chiếm dụng trốn lậu thuế - Xác định phạm vi người nộp thuế nguyên tắc đánh thuế - Xác định đối tượng nộp thuế tính thuế Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam - Xác định cách thức tính thuế, định việc miễn giảm thuế sở quy định pháp luật - Tiến hành biện pháp cần thiết nhằm thống thu thuế - Thanh tra, kiểm tra trình thu nộp thuế + Nhóm quan hệ phát sinh trình xử lí vi phạm khiếu nại thuế: - Giải khiếu nại định hành quan có thẩm quyền định không đủ cứ, không công bằng, không pháp luật Như vậy, xét đối tượng điều chỉnh pháp luật thuế, nhận thấy: - Nhà nước, với tư cách chủ thể quyền lực, bên tham gia quan hệ thuế trực tiếp chi phối quan hệ - Các quan hệ nhằm hướng đến việc chuyển giao bắt buộc nguồn tài vào cho nhà nước • Đặc điểm chủ thể nội dung nhóm quan hệ xã hội thuộc đối tượng điều chỉnh pháp luật thuế cho thấy quan hệ pháp luật thuế điều chỉnh mang tính chấp hành điều hành • Luật hành sở để hoàn thiện quy định pháp luật quản lí thuế; loại pháp luật thủ tục có mối quan hệ liên quan chặt chẽ với Các điều luật hai chế định giúp cho quan có thẩm quyền quản lí có hiệu III Một số hạn chế hệ thống pháp luật nước ta ảnh hưởng đến mối quan hệ pháp luật quản lý thuế phận pháp luật khác Về nguyên tắc thiết kế Luật Quản lý thuế, người thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế thiết kế theo mô hình chức Điều dẫn đến điểm chưa thực tương thích Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt, áp dụng chế quản lý thuế theo mô hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật Quản lý thuế nên điều chỉnh theo hướng kết hợp rõ nét nguyên tắc trình tự thời gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Chẳng hạn, việc lập nộp hồ sơ khai thuế, phận có liên quan có chức kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cụ thể, hồ sơ Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 10 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam khai thuế doanh nghiệp thực kiểm tra từ phận cửa; sau chuyển cho phận kê khai kế toán thuế; sau lại tiếp tục chuyển đến phận khác có liên quan phận kiểm tra, tra, ấn phận có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, doanh nghiệp kỳ kê khai nhận 4-5 thông báo giải trình quan thuế liên hệ đến phận để giải Hoặc công tác thu nộp thuế, Phòng kiểm tra thuế có chức thực kế hoạch thu thuế giao, có trách nhiệm đôn đốc thu thuế Tuy nhiên, Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành không quy định rõ Phòng kiểm tra thực đôn đốc thu từ ngày đến ngày nào, Phòng thu nợ cưỡng chế thuế thực từ khâu Luật Quản lý thuế không quy định vấn đề chung tổ chức thực luật thuế, mà quy định nội dung tổ chức thực riêng luật thuế (những vấn đề quản lý có tính chất đặc thù sắc thuế) điều đáng nói số lượng điều luật quy định nội dung quản lý đặc thù chiếm tỷ lệ nhiều, đặc biệt quy định quản lý thuế xuất khẩu, nhập Vì giả sử rằng, luật sách thuế tiếp tục ban hành xu tất yếu (chẳng hạn nước ta dự kiến đến năm 2010 ban hành Luật Thuế tài sản, Luật Thuế bảo vệ môi trường…) đương nhiên kéo theo thay đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế theo đó, vô hình trung, phá vỡ tính ổn định Luật Quản lý thuế Về điều kiện xóa nợ thuế Luật quản lý thuế đánh giá không thực khả thi Chẳng hạn doanh nghiệp mà 10 năm không hoạt động có coi nợ thuế không? Điều kiện xác định nợ thuế? Bởi thực tế, có nhiều doanh nghiệp cảnh “chết mà chưa chôn”, tức dù nhà xưởng, công nhân, không hoạt động nữa, lại chưa tuyên bố giải thể Như tính nợ thuế cho doanh nghiệp nào, mà nợ có đòi không? Vấn đề cần xem xét, điều chỉnh để cho sát với thực tế thực khả thi Về tiền hoàn thuế cho doanh nghiệp tiền phạt nộp thuế, giả sử doanh nghiệp chậm thuế bị phạt quan nhà nước hoàn thuế chậm phải phạt Có đảm bảo tính công bằng, hướng tới minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thu thuế, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 11 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam C KẾT LUẬN Qua phân tích thấy mối quan hệ biện chứng pháp luật quản lý thuế với phận pháp luật có liên quan, thấy quan trọng thống hệ thống pháp luật Từ hạn chế pháp luật quản lý thuế, Nhà nước cần có sửa đổi để pháp luật quản lý thuế phù hợp thống với ngành luật khác Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 12 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam MỤC LỤC Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 ... pháp luật thuế.” Nội dung quản lí thuế Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Nội dung luật quản lí thuế quy định điều Luật quản lí thuế 20 06 thông tư 28 /20 11 Luật Quản... ngành luật Quan hệ pháp luật quản lý thuế pháp luật thuế 1.1 Khái quát pháp luật thuế Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật. .. thống pháp luật Từ hạn chế pháp luật quản lý thuế, Nhà nước cần có sửa đổi để pháp luật quản lý thuế phù hợp thống với ngành luật khác Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 12 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt