Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT LỜI MỞ ĐẦU Như biết, thuế tượng tất yếu, xuất tồn với tượng kinh tế - xã hội khác Ở Việt Nam nay, hệ thống pháp luật thuế ngày phát triển hoàn thiện nhiều Hiệu thực thi pháp luật thuế chịu tác động nhiều yếu tố Bởi sau em xin trình bày số hiểu biết yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam số ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế giá trị gia tăng Rất mong thầy cô bổ sung thêm cho em điểm thiếu sót để làm em thêm hoàn thiện NỘI DUNG I Khái quát thuế giá trị gia tăng: Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng loại thuế tiêu dùng nhằm động viên phận thu nhập người chịu thuế sử dụng để mua hàng hóa, nhận dịch vụ Điều 1, Luật thuế giá trị gia tăng quy định: “Thuế giá trị gia tăng thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” Bản chất: Như khái niệm vừa nêu, Thuế GTGT yếu tố cấu thành nên giá bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Do đối tượng nộp thuế nhà sản xuất kinh doanh người tiêu dùng phải gánh chịu thuế GTGT thông qua việc trả tiền hàng hóa, dịch vụ Vậy xét chất thuế GTGT loại thuế gián thu Đặc điểm: Để nhận diện thuế giá trị gia tăng với loại thuế khác thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập nhận diện thông qua đặc điểm sau đây: Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT - Thuế GTGT có đối tượng chịu thuế rộng Mọi đối tượng tồn xã hội, cho dù tổ chức hay cá nhân, người nghèo hay người có thu nhập cao trả thu nhập để thụ hưởng kết sản xuất kinh doanh tạo cho kinh tế xã hội Đặc điểm thể công thuế đồng thời thể thái độ nhà nước loại tiêu dùng xã hội - Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Việc đánh thuế phần giá trị tăng thêm mà toàn giá trị hàng hóa dịch vụ làm cho số thuế GTGT áp dụng khâu trình lưu thông không gây đột biến giá cho người tiêu dùng - Nếu dựa giá mua cuối hàng hóa dịch vụ, số thuế giá trị tăng phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào giai đoạn lưu thông khác Đây vừa đặc điểm vừa ưu việt thuế GTGT so với thuế doanh thu mà Việt Nam áp dụng trước Vai trò: Thuế GTGT góp phần khuyến khích chuyên môn hóa, hợp tác hóa để nâng cao suất, chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng xuất khẩu, hàng hóa xuất chịu thuế GTGT mà hoàn trả toàn số thuế GTGT thu khâu trước Vì tính phần giá trị tăng thêm, không tính vào vốn nên thuế GTGT góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn để đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế nước ta thời gian tới Ngoài thuế GTGT hạn chế tình trạng thất thu II Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam : Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế: Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT Về đối tượng chịu thuế, Điều Luật thuế GTGT 2008 quy định đối tượng chịu thuế hàng hóa dịch vụ sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT, trừ đối tượng quy định điều Luật Tuy nhiên, thuế GTGT thuế đánh vào hành vi tiêu dùng người tiêu dùng, người tiêu dùng thực hành vi bị đánh thuế Dù có tồn hàng hóa hành vi tiêu dùng đánh thuế Đồng thời sở tính thuế giá tính thuế, mà giá tính thuế xác định quan hệ mua bán trao đổi thực tế Từ thấy, mặt chất, hàng hóa dịch vụ đối tượng chịu thuế Như thấy điều bất hợp lý quy định pháp luật điểm này, dẫn đến nhận thức sai lầm người thực thi ảnh hưởng đến trình thực thi luật thuế GTGT Đối tượng không chịu thuế: hàng hóa, dịch vụ quy định Điều 5, Luật thuế GTGT Luật thuế GTGT xác định diện không chịu thuế GTGT rộng (25 nhóm hàng hóa) nhằm thực chủ trương ưu đãi thuế ưu đãi đưa đến nhiều bất ổn Thứ số lượng qúa nhiều, mục tiêu sách thuế GTGT mở rộng diện chịu thuế thu hẹp đầu mối Một số mặt hàng đưa vào diện chưa hợp lý, chưa thực khuyến khích xuất gây gián đoạn công tác thu nộp thuế khó khăn cho doanh nghiệp Ví dụ: thiết bị máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất được, nhập để tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp,… thuộc diện không chịu thuế GTGT, áp dụng luật thuế này, điều kiện kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp hầu hết vốn nên quy định giúp doanh nghiệp bỏ lượng vốn ứng trước Tuy nhiên, kinh tế ngày phát triển, hình thức huy động vốn cho doanh nghiệp nhiều hơn, thuận tiện hơn, việc không đánh thuế mặt hàng gây gián đoạn khâu sau, phức tạp hóa tính toán thuế doanh nghiệp Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT Đặc biệt trường hợp ngành sử dụng nguyên vật liệu thuộc diện miễn trừ thuế GTGT để sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT ngược lại Ví dụ: dịch vụ y tế thuộc diện không chịu thuế GTGT, mua thiết bị, dụng cụ y tế, băng… lại phải chịu 5% thuế GTGT đầu vào Do thuế GTGT đầu khấu trừ nên toàn số thuế GTGT phải trả tính vào giá dịch vụ y tế gây khó khăn cho người dân khám bệnh Hàng hóa thủy sản chưa qua chế biến không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp thu mua trực tiếp người sản xuất hóa đơn lập hóa đơn mua hàng Nông - lâm - thủy sản không khấu trừ thuế GTGT đầu vào Khi xuất bán cho nhà máy chế biến thủy sản, doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế GTGT 5% vào ngân sách nhà nước Từ đặc điểm này, số doanh nghiệp mua bán hóa đơn GTGT khống để làm chứng từ đầu vào khấu trừ thuế GTGT, chiếm đoạt 5% tiền thuế Thuế suất: Khi ban hành đạo luật thuế, việc lựa chọn hệ thống thuế suất có ý nghĩa quan trọng Khi ban hành luật thuế giá trị gia tăng nước áp dụng loại thuế thường lựa chọn thực chế độ nhiều mức thuế suất chế độ thuế suất (một số quốc gia hành áp dụng chế độ nhiều thuế suất Nhật Bản, Hàn Quốc, Singapore Nhiều quốc gia áp dụng nhiều mức thuế suất, áp dụng hàng hóa dịch vụ khác nhau: Việt Nam, nước Cộng đồng châu Âu, Philippines, Thái Lan ) Ở Việt Nam áp dụng mức thuế suất: 0%, 5%, 10% Quy định mặt giải yêu cầu khoảng cách mức thuế suất đồng thời coi bước đệm cho việc tiến tới áp dụng mức thuế suất giai đoạn tới Mức thuế suất 10% coi mức thuế suất chuẩn, áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thông thường Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hóa, dịch vụ ưu đãi, khuyến khích phát triển, đầu tư Các sản phẩm thiết yếu, sản phẩm công nghiệp nặng Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT công nghiệp phục vụ nông nghiệp, dịch vụ công cộng nằm diện ưu đãi, áp dụng mức thuế 5% Thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, không phân biệt đối tượng hình thức xuất Việc áp dụng thuế suất khác hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng, chừng mực định, không đảm bảo tính công Trong nhiều trường hợp, nhiều khó khăn áp dụng Việc áp dụng nhiều thuế suất dẫn đến chi phí cho quản lí hành thuế chi phí tuân thủ pháp luật tăng, làm phức tạp hóa đơn, sổ sách người nộp thuế gây khó hiểu cho việc áp dụng mẫu đơn thuế GTGT Vì vậy, xu hướng chuyển dần từ chế nhiều thuế suất sang chế thuế suất phù hợp cần thiết Phương pháp tính thuế: Phương pháp tính thuế yếu tố định đến việc thuế tính có bị trùng lắp, chồng chéo hay không Hiện nay, nước ta thực hai phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Khi áp dụng hai phương pháp quy định hành có hạn chế bất hợp lý, gây không thống giá tính thuế, phương pháp khấu trừ giá giá chưa có thuế GTGT, phương pháp trực tiếp giá có thuế GTGT Cách tính theo phương pháp trực tiếp cho kết số thuế phải nộp dường cao so với cách tính theo phương pháp khấu trừ, thuế suất nhân hai lần Quy định gây bất lợi cho chủ thể phải nộp thuế GTGT theo phương pháp tính thuế trực tiếp phần giá trị gia tăng, tạo nhiều vướng mắc bất bình đẳng chủ nộp thuế Bởi gây phức tạp việc áp dụng quản lý thuế Tuy nhiên, việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng bên cạnh phương pháp khấu trừ để phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam: Hiện có 1,5 triệu hộ kinh doanh với quy Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT mô nhỏ, trình độ quản lý kinh doanh hạch toán thấp, chưa có đủ điều kiện thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, số thuế GTGT nộp đối tượng chiếm gần 20% tổng số thu thuế GTGT Và biện pháp khuyến khích doanh nghiệp thực đầy đủ hóa đơn chứng từ Hoàn thuế: Quá trình thủ tục xin hoàn thuế phức tạp, nhiều thời gian công sức doanh nghiệp Doanh nghiệp không muốn để vốn ứ đọng, vốn phải đưa vào lưu thông nhanh để để tìm kiếm lợi nhuận Nếu việc hoàn thuế diễn chậm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, gây rủi ro vốn, rủi ro lãi suất tỷ giá cho doanh nghiệp họ phải đứng số vốn lớn để toán thuế GTGT mua hàng nhập hàng Điều gây ảnh hưởng đến tâm lý doanh nghiệp, tác động không tốt đến chất lượng tiến độ sản xuất doanh nghiệp Sự phản ứng từ người tiêu dùng: Thuế GTGT loại thuế gián thu nên thực tế, nhà nước không trực tiếp thu thuế từ phía người tiêu dùng họ thực hành vi tiêu dùng, mà nhà nước thu thuế GTGT từ phía nhà sản xuất, lưu chuyển cung ứng hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT tính bao hàm giá bán Vì người tiêu dùng không cảm nhận gánh nặng thuế Chỉ đơn giản giá sản phẩm mà muốn mua, cần dùng đến Đặc điểm giúp cho việc thực thi thuế GTGT thuận lợi Khi không chịu phản đối việc thu thuế thuận lợi Đây yếu tố đảm bảo tính khả thi loại thuế So với loại thuế trực thu dễ dàng vấp phải phản ứng với điểm chưa hợp lý từ phía chủ thể chịu thuế (đồng thời chủ thể nộp thuế) Chế độ hóa đơn, chứng từ: Đặc điểm luật thuế GTGT tăng cường hạch toán kinh tế thực chặt chẽ nguyên tắc dựa vào hóa đơn mua hàng để khấu trừ số thuế Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT GTGT nộp khâu trước Tuy nhiên kinh tế nước ta nay, việc mua bán toán chủ yếu tiền mặt, số lượng lớn giao dịch không cần tới hóa đơn nên khó khăn áp dụng thuế GTGT điều khó tránh khỏi Trong bối cảnh đó, luật thuế GTGT lại quy định nhiều loại hóa đơn, bên cạnh hóa đơn dành cho sở áp dụng theo phương pháp trực tiếp phương pháp khấu trừ có loại hóa đơn đặc thù kể bảng kê mua hàng hóa người hóa đơn,… Các hóa đơn có tính pháp lý Luật thuế quy định Nhưng điểm đáng ý việc khấu trừ thuế lại khác nhau, có hóa đơn GTGT hóa đơn đặc thù đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ khấu trừ thuế theo quy định Chính phủ ban hành nhiều quy định hóa đơn chứng từ Nghị định số 89/2002/NĐ-CP quy định việc in, phát hành, quản lý hóa đơn,… nảy sinh tượng lợi dụng mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để khai man thuế GTGT đầu vào để khấu trừ gian lận hoàn thuế Luật thuế GTGT văn pháp luật thuế GTGT: Luật thuế GTGT trình bày quy định chủ yếu mang tính nguyên tắc nên đơn giản dẫn đến tình trạng nhiều nội dung thuộc phạm vi điều chỉnh Luật thuế GTGT lại quy định văn luật Nghị định Chính phủ, Thông tư Tuy nhiên, văn ban hành giải pháp mang tính chất tình không dựa sở lí luận có hệ thống điều chỉnh pháp luật thuế GTGT làm cho sắc thuế thay đổi so với lí luận thống thuế GTGT Dẫn đến công tác thực thi pháp luật thuế GTGT gặp nhiều khó khăn Thực tế thi hành đạo luật kiểu mà văn hướng dẫn cụ thể Mà văn lại không đời sau luật đời Như khoảng thời gian luật có hiệu lực Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT thi hành mà chưa có văn hướng dẫn thi hành nhiều quan hệ không điều chỉnh cách cụ thể Điều gây nên tình trạng nhiều đối tượng lợi dụng để trục lợi Ngoài điều kiện kinh tế đất nước vận động phát triển, biến đổi phức tạp đời sống kinh tế, khả dự kiến tác động nảy sinh thực tế có hạn, văn pháp luật nói chung văn thuế nói riêng ban hành tỏ lạc hậu, không phù hợp với phát triển kinh tế Bên cạnh luật thuế ban hành, có danh sách dài luật thuế cần sửa đổi, bổ sung Chính hệ thống pháp luật thuế chưa có tính ổn định lâu dài, chưa tạo câc sở pháp lý vững cho phát triển bền vững kinh tế thị trường nước ta Sự chỉnh sửa diễn thường xuyên, liên tục khó tạo ta mặt pháp lý có tính lâu dài để ổn định hoạt động kinh tế, tạo lập niềm tin cho nhà đầu tư, nhà sản xuất kinh doanh nước nước Văn hóa – Giáo dục: Ý thức chấp hành pháp luật người dân: Việc người dân hiểu thuế có ý nghĩa quan trọng việc thực thi pháp luật thuế GTGT Nếu hiểu chất thuế nghĩa vụ nộp thuế người dân tuân thủ pháp luật thuế, thực đầy đủ nghĩa vụ Công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế: để đạt mục tiêu giúp cho người dân hiểu ý nghĩa thuế, việc nộp thuế công tác tuyên truyền, phổ biến thuế pháp luật thuế phải tốt Nếu công tác không thực tốt pháp luật không đến với dân, dẫn đến ý thức pháp luật người dân không cao công tác thực thi pháp luật không đạt hiệu cao 10 Cán thuế quan thuế: Thái độ, trách nhiệm trình độ cán thuế: cán thuế làm việc nhiệt tình, công minh, không tư lợi hiệu cao Còn họ Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT không kiên định, chịu tác động tệ quan liêu, tham nhũng, có hành vi lợi dụng chức vụ quyền hạn để trục lợi gây tổn thất nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, tạo tiêu cực tâm lý hành vi chủ thể nộp thuế Hiện nay, thực tiễn chứng minh đạo đức người cán thuế vấn đề nhức nhối xã hội, quan liêu tham nhũng quốc nạn, không lĩnh vực thuế nói riêng mà tất lĩnh vực đời sống xã hội Điều có ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực thi pháp luật thuế, mà cụ thể công tác đăng ký, thu thuế, kiểm tra giám sát chủ thể nộp thuế, xử lý chủ thể vi phạm pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế GTGT nói riêng Công tác quản lý quan thuế: Công tác quản lý đạt nhiều thành tựu thời kỳ nhiều bất cập tất lĩnh vực từ thể chế đến cách thức quản lý Quản lý thuế hầu hết dựa kinh nghiệm, chưa khoa học, hợp lý Hiện máy quản lý thuế nước ta tổ chức theo ngành dọc từ Trung ương tới cấp huyện Hệ thống phân chia vừa theo sắc thuế vừa theo đối tượng nộp thuế Một cán thuế phải đảm nhiệm nhiều chức từ thông báo thuế, thu thuế, kiểm tra thuế điều kiện chuyên sâu vào nghiệp vụ định Khi chuyển sang áp dụng thuế GTGT, quy trình quản lý thuế phải thay đổi, quan thuế phải tổ chức thu thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế,… trình độ số cán thấp không đáp ứng yêu cầu công việc Hệ thống sở vật chất phương tiện quan thuế: Khi mà khoa học kĩ thuật phát triển cao xâm nhập vào hầu hết lĩnh vực đời sống xã hội việc trang bị máy móc cần thiết cho ngành thuế vô cần thiết, đặc biệt hệ thống máy tính phần mềm tính thuế, quản lý thuế nhằm tính toán quản lý số liệu cách dễ dàng, hiệu nhanh chóng Có thể thấy chủ thể nộp thuế GTGT có diện rộng thay đổi phức tạp số lượng chủ thể lẫn số thuế phải nộp, đồng thời xu trốn thuế vấn đề tất yếu lĩnh vực xã hội, để quản Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT lý cách dễ dàng chặt chẽ cần phải có phần mềm máy tính tương thích phù hợp với đối tượng thời kỳ định III Một số ý kiến đề xuất nhằm thực thi tốt pháp luật thuế giá trị gia tăng: Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Cần mở rộng đối tượng chịu thuế, nên thu hẹp đối tượng không chịu thuế nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế, điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tình trạng công tác quản lý thuế qua thời kỳ Đối tượng không thuộc diện chịu thuế nên bao gồm nhóm mặt hàng sau: Nhóm mặt hàng sản phẩm nông nghiệp tổ chức hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất bán ra; nhóm dịch vụ xã hội cần thiết phục vụ sách phát triển người (y tế, giáo dục, đào tạo, văn hóa, thể thao, phát thanh, truyền hình công cộng); nhóm dịch vụ phúc lợi xã hội, bao gồm: vệ sinh thoát nước, đường phố, công viên, xanh, chiếu sáng công cộng; nhóm mặt hàng chuyên dụng phục vụ an ninh – quốc phòng tài trợ từ NSNN, nhóm mặt hàng không chịu thuế theo thông lệ quốc tế Đối với hoạt động kinh doanh nhà ở, kinh doanh bảo hiểm: Cần có quy định đặc biệt thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Đối với hoạt động hoạt động kinh doanh nhà ở, nên đánh thuế nhà xây, tiền thuê bán nhà nên xem xét miễn thuế xét chất, thuế GTGT thuế đánh giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mà nhiều hoạt động giá trị tăng thêm mà bị giảm trừ Đồng thời, cần xác định mức thuế hợp lý nhằm khuyến khích phát triển thị trường bảo hiểm Về thuế suất: Hiện nay, thuế GTGT có ba mức thuế suất: 0%, 5%, 10% Việc quy định mức thuế suất khác ảnh hưởng lớn đến tính công hiệu Thuế GTGT Với mức thuế suất khác nhau, tỉ lệ chi phí sản xuất Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT giá thành loại sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc ngành, lĩnh vực khác khác cách tương đối Chính sách thuế GTGT cần cải cách theo hướng giảm bớt số mức thuế suất để nâng cao hiệu quả, tính trung lập tránh tác động bóp méo thuế Theo đó, nước ta, thuế suất thuế GTGT cần nghiên cứu, xem xét sửa đổi sau: - Quy định thống mức thuế suất chuẩn hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nước - Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng xuất hàng hóa dịch vụ cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế - Cần xóa bỏ phân biệt đối xử thuế suất GTGT hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu sản xuất nước nguyên liệu nhập Về phương pháp tính thuế: Luật thuế GTGT quy định hai cách tính thuế Điều dẫn tới bất bình đẳng sở kinh doanh tham gia thị trường lại có cách tính thuế hưởng chế độ khấu trừ khác nhau, thêm vào nhận thấy điểm bất cập phương pháp tính trực tiếp phần giá trị tăng thêm Vậy nên thực thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính khoa học xác so với phương pháp tính trực tiếp Cần phân loại hộ kinh doanh có quy mô nhỏ, thu nhập thấp đưa khỏi diện phải nộp thuế GTGT chi phí quản lý đối tượng cao so với lượng thuế thu mà chuyển sang áp dụng mức tỷ lệ % ấn định doanh thu Mặt khác, đẩy mạnh thực chế độ kế toán hộ kinh doanh có quy mô lớn để chuyển đối tượng sang tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Về hoàn thuế: Xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hóa thủ tục hoàn thuế để đảm bảo hoàn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT Cơ quan thuế cấp cần phải công khai minh bạch thủ tục hành thuế theo nguyên tắc đề cao quyền chủ động, tự chịu trách nhiệm việc tự kê khai, nộp thuế xác định số thuế GTGT hoàn trả Xem xét thời gian hoàn thuế, đặc biệt đối tượng có hoạt động xuất số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ tháng nhỏ 200 triệu đồng không hoàn thuế theo tháng Bởi theo quan điểm doanh nghiệp thuế GTGT dù nhỏ hay lớn phải nộp theo tháng, việc hoàn thuế cho số đối tượng lại theo quý Quy định ngưỡng hoàn thuế theo tháng hay theo quý với doanh nghiệp 200 triệu dường cứng nhắc phù hợp với địa phương lại không phù hợp với địa phương khác cần xem xét lại tùy thuộc vào địa phương Nên quy định việc hoàn thuế khách du lịch mua hàng hóa Việt Nam nước, việc hoàn thuế cần tiến hành đơn giản nhanh gọn Về chế độ hóa đơn, chứng từ: Việc sử dụng hóa đơn, chứng từ phát sinh số tồn như: in sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, buôn bán hóa đơn thật hóa đơn giả, xuất hóa đơn khống, bán hàng xuất hóa đơn không kê khai nộp thuế Bởi vậy, quan có thẩm quyền nên nghiên cứu lại giấy in hóa đơn, chứng từ kí hiệu, mã hiệu loại để chống in giả; nối mạng quản lý sử dụng hóa đơn đối tượng nộp thuế máy vi tính toàn quốc Mặt khác, Bộ tài cần phối hợp với quan có thẩm quyền thường xuyên kiểm tra, phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tự in hóa đơn GTGT theo mẫu quy định Bộ Tài Về quản lý thu thuế: Cần quy định thống cụ thể vai trò, chức quan việc quản lý thu thuế nhằm đảm bảo tính công khai, minh bạch rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn quan quản lý thu thuế Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT Tăng cường hợp lý hóa quy trình quản lý hóa đơn, sổ sách, chứng từ kế toán cho phù hợp với loại hình doanh nghiệp đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch tính toán, xác đinh nghĩa vụ thuế hoàn thuế để tránh tượng lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế chiếm dụng tiền hoàn thuế GTGT Nhà nước Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, giám sát đối tượng nộp thuế kết hợp với tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức khác công tác quản lý thuế Tăng cường đào tạo nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán thuế tạo sở vững tổ chức máy người để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Các quan nhà nước có thẩm quyền khác ban hành nghị định, thông tư hướng dẫn Luật cách cụ thể, dễ hiểu, thuận lợi cho công tác thực thi luật Trong trình thực thi, cần thiết ban hành văn kịp thời Các quan quản lý nhà nước thuế quan thuế, quan hải quan cần tăng cường công tác quản lý, kiểm tra, giám sát hoạt động quan cấp chủ thể liên quan phạm vi quyền hạn mình, phát nhanh chóng xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT Tăng cường công tác đào tạo nâng cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức cho cán thuế, cán hải quan Về công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Đây công tác có ý nghĩa quan trọng mang tính lâu dài Việc giáo dục cho người dân tầm quan trọng thuế GTGT, cần thiết lấy hóa đơn thuế GTGT mua hàng,… sở tiến tới việc nâng cao tầm hiểu biết thái độ tích cực sách thuế nhà nước Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật cách đưa vào chương trình giáo dục cấp nội dung phù hợp nhằm giáo dục cho công dân quyền nghĩa vụ nộp thuế công dân; tuyên truyền thông qua phương tiện thông tin đại chúng truyền hình, báo viết, internet Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT KẾT LUẬN Qua phân tích tìm hiểu có lẽ phần hiểu rõ yếu tố tác động đến hiệu thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam Để từ hiểu tầm quan trọng pháp luật thuế thực đầy đủ nghĩa vụ mình, đảm bảo nghiêm minh, đắn trình thực pháp luật thuế GTGT nói riêng pháp luật thuế nói chung Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Công an, Hà Nội, Trần Minh Hiền, Pháp luật thuế GTGT Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ, 2006 Phạm Thị Giang Thu, “ Một số ý kiến trao đổi Dự thảo Luật thuế GTGT Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ”, Tạp chí luật học ,số 4/2008 Luật thuế GTGT năm 2008 [...]... tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam hiện nay và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Công an, Hà Nội, 2 Trần Minh Hiền, Pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam và phương hướng hoàn thi n, Luận văn thạc sĩ, 2006 3 Phạm Thị Giang Thu, “ Một số ý kiến trao... GTGT theo mẫu quy định của Bộ Tài chính 6 Về quản lý thu thuế: Cần quy định thống nhất và cụ thể vai trò, chức năng của các cơ quan trong việc quản lý thu thuế nhằm đảm bảo tính công khai, minh bạch và rõ ràng trong trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan quản lý thu thuế Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam hiện nay và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt. .. biến pháp luật bằng cách đưa vào chương trình giáo dục các cấp những nội dung phù hợp nhằm giáo dục cho công dân về quyền và nghĩa vụ nộp thuế của công dân; tuyên truyền thông qua các phương tiện thông tin đại chúng như truyền hình, báo viết, internet Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam hiện nay và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT. . .Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam hiện nay và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT giá thành các loại sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc các ngành, lĩnh vực khác nhau sẽ khác nhau một cách tương đối Chính sách thuế GTGT cần được cải cách theo hướng giảm bớt số mức thuế suất để nâng cao hiệu quả, tính trung lập và tránh những. .. những phân tích và tìm hiểu ở trên thì có lẽ phần nào chúng ta đã hiểu rõ hơn những yếu tố tác động đến hiệu quả thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam hiện nay Để từ đó hiểu hơn về tầm quan trọng của pháp luật thuế và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ của mình, đảm bảo sự nghiêm minh, đúng đắn trong quá trình thực hiện pháp luật thuế GTGT nói riêng và pháp luật thuế nói chung Phân tích những. .. GTGT ở Việt Nam hiện nay và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT Cơ quan thuế các cấp cần phải công khai minh bạch mọi thủ tục hành chính thuế theo nguyên tắc đề cao quyền chủ động, tự chịu trách nhiệm trong việc tự kê khai, nộp thuế và xác định số thuế GTGT được hoàn trả Xem xét thời gian hoàn thuế, đặc biệt là đối với các đối tượng có hoạt động xuất khẩu nhưng số thuế GTGT. .. thực hiện chế độ kế toán đối với các hộ kinh doanh có quy mô lớn để chuyển những đối tượng này sang tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế 4 Về hoàn thuế: Xây dựng tiêu chí rõ ràng về điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hóa thủ tục hoàn thuế để đảm bảo hoàn thuế đúng đối tượng, đầy đủ và kịp thời Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT. .. pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT Tăng cường và hợp lý hóa quy trình quản lý hóa đơn, sổ sách, chứng từ kế toán cho phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp và đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch trong tính toán, xác đinh nghĩa vụ thuế và hoàn thuế để tránh những hiện tượng lợi dụng kẽ hở của pháp luật để trốn thuế hoặc chiếm dụng tiền hoàn thuế GTGT của Nhà nước Đẩy mạnh... công tác thực thi luật Trong quá trình thực thi, cần thi t có thể ban hành những văn bản kịp thời Các cơ quan quản lý nhà nước về thuế như cơ quan thuế, cơ quan hải quan cần tăng cường công tác quản lý, kiểm tra, giám sát hoạt động của các cơ quan cấp dưới và của các chủ thể liên quan trong phạm vi quyền hạn của mình, phát hiện nhanh chóng và xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT Tăng... năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức cho các cán bộ thuế, cán bộ hải quan 7 Về công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế: Đây là công tác có ý nghĩa quan trọng và mang tính lâu dài Việc giáo dục cho người dân tầm quan trọng của thuế GTGT, sự cần thi t lấy hóa đơn thuế GTGT khi mua hàng,… là cơ sở tiến tới việc nâng cao tầm hiểu biết và thái độ tích cực đối với chính sách thuế của nhà nước ... mức thuế suất: 0%, 5%, 10% Quy định mặt giải yêu cầu khoảng cách mức thuế suất đồng thời coi bước đệm cho việc tiến tới áp dụng mức thuế suất giai đoạn tới Mức thuế suất 10% coi mức thuế suất... dân, dẫn đến ý thức pháp luật người dân không cao công tác thực thi pháp luật không đạt hiệu cao 10 Cán thuế quan thuế: Thái độ, trách nhiệm trình độ cán thuế: cán thuế làm việc nhiệt tình, công... khích phát triển thị trường bảo hiểm Về thuế suất: Hiện nay, thuế GTGT có ba mức thuế suất: 0%, 5%, 10% Việc quy định mức thuế suất khác ảnh hưởng lớn đến tính công hiệu Thuế GTGT Với mức thuế suất