BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM Đề bài: Giảm trừ gia cảnh theo quy định pháp luật hành thực tế tuân thủ pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh hướng khắc phục người nghiên cứu MỞ ĐẦU Thuế xuất phát triển với nhà nước, công cụ hữu hiệu nhà nước để thực sách điều tiết kinh tế, thực cơng xã hội Trong xã hội ngun thủy, khơng có tư hữu cá nhân, người nhau, không giàu, không nghèo; xã hội nguyên thủy tan rã, tư hữu xuất hiện, phân biệt giàu nghèo ngày trở lên rõ rệt hơn, nhà nước người ta coi trọng cơng xã hội; điển hình nhà nước chủ nô phong kiến, phân biệt giàu nghèo rõ rệt nhất, người lao động đối tượng tạo nên cải vật chất họ ln ln đói khổ, thu nhập khơng tương xứng với sức lao động Phải đến nhà nước tư sản xuất công phân phối thu nhập quan tâm Người ta đặt thuế thu nhập nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng để đảm bảo phân phối cách công thu nhập Song việc thu thuế phải đảm bảo công cho người, với mục đích nhà khoa học nghiên cứu thuế suy nghĩ khoản chi phí để tạo thu nhập mà nhà lập pháp quy định giảm trừ gia cảnh I Quy định pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh 1.1.Cơ sở quy định giảm trừ gia cảnh luật thuế thu nhập cá nhân Cơ sở lý luận Theo ngành khoa học thuế thu nhập chịu thuế xác định là: BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM Thu nhập chịu thuế = thu nhập rịng - chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập Theo công thức chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập giảm trừ q trình tính thuế Các khoản tiền giảm trừ cho đối tượng nộp thuế người phụ thuộc coi chi phí để tạo thu nhập, chi phí để trì sống, chi phí để phung dưỡng cha mẹ, chi phí để ni dạy Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền công, tiền lương đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Việc giảm trừ gia cảnh cho cá nhân người nộp thuế cho người phụ thuộc để thể nguyên tắc công Luật thuế Thu nhập cá nhân Theo nguyên tắc thì: người có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn, người có mức thu nhập có hồn cảnh khác số thuế phải nộp khác Việc giảm trừ gia cảnh tính thuế để xét đến hoàn cảnh cụ thể người nộp thuế nhiều nước giới áp dụng, có khác mức giảm trừ tiêu thức để giảm trừ không khác nhiều Giảm trừ gia cảnh quy định cụ thể điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân, tạo sở pháp lý cho giảm trừ gia cảnh thu nộp thuế thu nhập cá nhân Trước đây, pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân sau nhiều lần sửa đổi quy định khơng đưa vào, làm cho thuế thu nhập cá nhân thiếu tính khoa học, khơng có khách quan từ luật thuế thu nhập cá nhân đời giảm trừ gia cảnh khơng khoa học thuế thu nhập cá nhân mà thức quy định thực Cơ sở thực tiễn Việc tạo thu nhập tạo chi phí BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM Để tạo thu nhập, người lao động nói chung phải tiêu hao sức lực để làm việc Việc tiêu hao sức lao động đòi hỏi cần phải bù đắp lượng sức lực tương ứng để tiếp tục lao động tạo thu nhập Nếu việc đánh thuế không xem xét đến vấn đề trở thành phiến diện tâm Bởi người làm việc mà không ăn uống, bị cạn kiệt sức lao động tạo thu nhập được, nhà nước khơng thể tiếp tục thu thuế Do đó, đánh thuế thu nhập, pháp luật Việt Nam quy định giảm trừ gia cảnh đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng Số tiền coi trang trải sống, trì tạo thu nhập cho người lao động, trì để nhà nước hái Song người sống xã hội thực thể độc lập mà ln có mối quan hệ xã hội, mối quan hệ gia đình Luật nhân gia đình quy định có nghĩa vụ chăm sóc, ni dưỡng cha mẹ; cha mẹ có nghĩa vụ ni dưỡng, chăm sóc 1, song khơng phải luật quy định mà thực tế, truyền thống đạo đức người Việt Nam, họ kiếm tiến không phục vụ cho tồn thân họ mà cịn phục vụ cho tồn người phụ thuộc (là cha mẹ, cái) Những quan hệ gắn liền máu thịt không khác với thân họ Một người cơng nhân nhịn để làm với dày lép kẹp không mẹ già thơ bị bỏ đói Điều thiết nghĩ khơng phải bàn cãi Vì vậy, với người, để đảm bảo bù đắp lại sức lao động cho trình sản xuất cần phải đảm bảo nhu cầu thiết yếu không cho họ mà cho người phụ thuộc vào họ Đảm bảo cơng người có hồn cảnh khác Điều 34, điều 35 Luật hôn nhân gia đình BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM Hiện mức giảm trừ cho thân đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng, cho người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ ni dưỡng 1.6 triệu đồng/tháng Có ý kiến cho rằng, mức giảm trừ gia cảnh thấp Tuy nhiên, mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với điều kiện kinh tế-xã hội Việt Nam năm tới phù hợp với quản điểm cải cách hệ thống thuế Việt Nam Theo đó, với mức thu nhập bình qn đầu người dự kiến cho năm 2009 khoản 1.5 triệu đồng/tháng mức giảm trừ cho thâm đối tượng nộp thuế mức triệu đồng/tháng có ý nghĩa rằng, người có thu nhập từ trung bình trở lên phải nộp thuế (và phải nộp phần thu nhập vượt mức giảm trừ này) Những năm sau đó, thu nhập tăng lên, mức giảm trừ tiến gần đến với mức thu nhập trung bình xã hội người có thu nhập mức trung bình trở lên phải nộp thuế TNCN Điều có nghĩa Luật tự động mở rộng diện tích đánh thuế để thực nguyên tắc công dân có thu nhập (trừ trường hợp thu nhập thấp) có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, từ đảm bảo cơng điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư Tất nhiên, đến thời điểm đó, thu nhập mức sống dân cư tăng cao, Quốc hội xem xét điều chỉnh mức giảm trừ cho phù hợp với định hướng vừa phân tích Việc giảm trừ cho người phụ thuộc thực dựa sở người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế Những người phụ thuộc giảm trừ rộng, bao gồm: chưa thành niên, học đại học, cao đẳng, trung học chun nghiệp, tàn tật khơng có khả lao động; cá nhân khác khơng có thu nhập có thu nhập thấp mức quy định Chính phủ khơng có nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng (gồm cha, mẹ, vợ chồng, cơ, dì, chú, bác, cháu…) BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM Việc mở rộng diện giảm trừ cho người phụ thuộc đảm bảo thực công điều tiết thu nhập phù hợp với đạo lý xã hội người Việt Nam Song lý luận thực tế, đối tượng phụ thuộc nhiều vướng mắc xác định đối tượng phụ thuộc để giảm trừ Ví dụ người khơng có nơi nương tựa mà người nộp thuế trực tiếp ni dưỡng cha mẹ già yếu, cha mẹ có nhiều con, người xác định cha mẹ người phụ thuộc mà quan thu thuế không kiểm tra cụ thể đối tượng nộp thuế dễ trốn tránh nghĩa vụ Ngồi ra, có thực tế giá mặt hàng thị trường tăng chóng mặt, sinh hoạt người dân tăng lên, mức lương tối thiểu tăng đời sống người dân không cải thiện Nếu giữ mức giảm trừ gia cảnh cũ khơng đảm bảo mục tiêu nhà nước tăng lương cho người dân Do đó, để vừa đảm bảo việc mở rộng đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân; vừa giữ cho đời sống người dân ổn định phát triển, khơng rơi vào tình trạng túng bẫn nộp thuế cần phải xem xét mức giảm trừ hợp lý hơn, phù hợp với sở thực tiễn 1.2 Quy định pháp luật Mặc dù thuế thu nhập cá nhân xuất Việt Nam từ năm 1991 song tận năm 2007 luật thuế thu nhập cá nhân ban hành đề cập đến vấn đề giảm trừ gia cảnh Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Các loại thu nhập khác hai loại đối tượng cá nhân không cư trú khơng tính giảm trừ gia cảnh Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần: BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM - Phần giảm trừ cho đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm) - Phần giảm trừ cho người phụ thuộc mà người nộp thuế phải có trách nhiệm ni dưỡng 1.6 triệu đồng/tháng/người Người phụ thuộc phải người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng (người phụ thuộc không hạn chế số lượng), bao gồm: tàn tật khơng có khả lao động; cá nhân khác khơng có thu nhập thu nhập thấp mức quy định khơng có nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng, bao gồm: chưa thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; người khác khơng có nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Hồ sơ, thủ tục kê khai người phụ thuộc: Đối với chưa thành niên (dưới 18 tuổi), thủ tục, hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là: Bản photocopy Giấy khai sinh Nếu ni ngồi Giấy khai sinh phải có photocopy Giấy chứng nhận ni quan có thẩm quyền theo qui định pháp luật, ghi rõ quan hệ đối tượng nộp thuế với người phụ thuộc quan hệ bố (hoặc mẹ) với nuôi; Con thành niên bị tàn tật khơng có khả lao động cần có: Bản photocopy Giấy khai sinh, photocopy xác nhận Trung tâm giám định Y khoa tỉnh, thành phố thành lập theo qui định Bộ y tế mức độ tàn tật khơng có khả lao động Với đối tượng chịu thuế có theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề (kể học nước ngoài) phải có loại giấy tờ sau: Bản photocopy giấy khai sinh, photocopy Thẻ sinh viên, xác nhận trường; Biên lai thu học phí (hoặc chứng từ nộp khoản chi phí tiền học, tiền sinh hoạt phí) niên độ phù hợp với năm tính thuế (bản photocopy); Trường hợp sinh viên thuộc đối tượng miễn nộp học BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM phí (con thương binh, liệt sỹ ) phải có xác nhận nhà trường thuộc diện miễn học phí Đối với vợ chồng, thủ tục, hồ sơ phải có: Nếu hết tuổi lao động phải có photocopy Hộ xác định rõ mối quan hệ với người nộp thuế photocopy Giấy đăng ký kết hôn; Nếu độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu phải có thêm photocopy xác nhận Trung tâm giám định Y khoa tỉnh, thành phố thành lập theo qui định Bộ y tế mức độ tàn tật khơng có khả lao động Đối với bố, mẹ, anh chị em ruột thủ tục, hồ sơ sau: Nếu hết tuổi lao động cần có photocopy giấy khai sinh người phụ thuộc để xác nhận hết tuổi lao động, photocopy hộ giấy tờ liên quan khác để xác định rõ mối quan hệ người phụ thuộc với đối tượng nộp thuế (là bố, mẹ, anh, chị, em ruột); Nếu độ tuổi lao động ngồi hồ sơ nêu trên, phải có photocopy xác nhận Trung tâm giám định Y khoa tỉnh, thành phố thành lập theo qui định Bộ y tế mức độ tàn tật khơng có khả lao động Đối với ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại; ,dì, chú, bác, cậu ruột; hồ sơ phải có: Các giấy tờ hợp pháp chứng minh quan hệ người phụ thuộc với ơng, bà, cơ, dì, chú, bác quan hệ ruột thịt Cách tính thuế việc khấu trừ Việc khấu trừ thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hàng tháng Cơ quan chi trả thu nhập vào tiền lương tiền công, tạm giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế, người phụ thuộc theo đăng ký đối tượng nộp thuế Trên sở thu nhập lại biểu thuế luỹ tiến phần, quan chi trả tính thuế giữ lại số thuế tính để nộp Ngân sách II Thực tiễn tuân thủ pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Mức trừ có tính đến hồn cảnh cụ thể người nộp thuế, mức đủ sống cho người nộp thuế gia đình Thu nhập tính thuế (sau giảm trừ gia cảnh) áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần từ 5% đến 35 %, thu nhập lại sau nộp thuế thu nhập người nộp thuế để chi tiêu Thực tiễn tuân thủ pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh bất cập thực tế số nguyên nhân: Thứ việc chứng minh người phụ thuộc thủ tục giảm trừ gia cảnh: Nhiều người khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) băn khoăn trường hợp rõ ràng có người thân phụ thuộc trường hợp giảm trừ gia cảnh, đối chiếu với thông tư 84 Bộ Tài thuế TNCN khơng chứng minh người phụ thuộc Để giảm trừ cho người học đại học phải có ba loại giấy tờ Thêm nữa, pháp luật quy định địi q nhiều loại giấy tờ Có giấy tờ không đơn giản giấy chứng nhận y khoa người phụ thuộc độ tuổi lao động khơng có khả lao động Bên cạnh đó, phát sinh mâu thuẫn kê khai giảm trừ gia cảnh thành viên muốn giảm trừ gia cảnh cho Khó khăn cho quan xác nhận cho thủ tục giảm trừ gia cảnh Đa số UBND phường, xã biết gia cảnh thực tế người nộp đơn; khơng thể xác nhận điều Thậm chí, hầu hết UBND phường xã từ chối nhận thông tin liên quan Và hầu hết việc xác nhận mức độ tàn tật, khơng có khả lao động đẩy cho quan y tế Trong khơng sở y tế, bệnh viện cho rằng, chưa có thống phối hợp quan y tế quan thuế Khơng nơi cho rằng, việc lập nên hội đồng giám định tỉ lệ thương tật phức tạp tốn Thế nhưng, BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM khơng có hội đồng sở y tề dừng lại việc khám sức khỏe Thứ hai mức giảm trừ gia cảnh: Mức giảm trừ cá nhân giảm trừ cho người phụ thuộc theo Luật hành chưa hợp lý, chưa tính đến giá đồng tiền Theo thời giá nay, việc quy định mức giảm trừ gia cảnh triệu đồng/người/tháng cá nhân người nộp thuế 1,6 triệu đồng/người/tháng người phụ thuộc chưa đảm bảo cho đời sống tối thiểu người lao động, đô thị Một điểm chưa hợp lý mức giảm trừ gia cảnh khơng tính đến khu vực, có nghĩa nơng thơn, thành thị, đồng hay miền núi áp dụng nhau, thực tế cho thấy mức chi tiêu cho sinh hoạt hàng ngày cá nhân thành thị lớn nhiều so với nông thôn miền núi III Hướng khắc phục để việc thực thi pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh Tại hội thảo góp ý doanh nghiệp cá nhân sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân Thuế Thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài tổ chức ngày 8/11 Hà Nội nhiều ý kiến cho mức tính giảm trừ gia cảnh theo số tuyệt đối không phù hợp Đối với Luật Thuế thu nhập cá nhân, đại biểu cho rằng, mức giảm trừ cho thân người nộp thuế triệu đồng/người/tháng 1,6 triệu đồng/người phụ thuộc/tháng không phù hợp với thực tế đời sống kinh tế, xã hội Theo số chuyên gia, việc quy định mức giảm trừ gia cảnh số tuyệt đối có ưu điểm đơn giản, dễ tính tốn song khơng cơng bằng, đặc biệt bối cảnh kinh tế chưa ổn định, không đảm bảo sống tối BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM thiểu cho người nộp thuế Khi sách thuế thu nhập cá nhân chưa nhận đồng thuận trí cao đơng đảo tầng lớp dân chúng gây khó khăn q trình thực hiện, gây thất thu Ngân sách Nhà nước ảnh hưởng tiêu cực đến vấn đề xã hội Góp ý Luật Thuế thu nhập cá nhân, đại diện Hội tư vấn thuế Việt Nam đánh giá trình thực hiện, việc thực thi Luật Thuế thu nhập cá nhân cịn gặp nhiều khó khăn ngun nhân khách quan tác động khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu lạm phát tăng cao; nguyên nhân chủ quan khác mặt quy định thực thi Luật hướng dẫn đưa cịn thiếu tính thực tiễn nhiều qui định chưa quán khiến việc thực thi luật gặp khó khăn Tuy nhiên, quan thuế kiểm soát thu nhập người làm cơng ăn lương, cịn đối tượng khác phần lớn chưa kiểm soát thu nhập, chưa đưa biện pháp hữu hiệu nhằm kiểm soát việc tuân thủ đối tượng Việc vơ hình chung tạo khơng cơng q trình thực thi luật Trước thực tế triển khai Luật Thuế thu nhập cá nhân thời gian qua, nhiều ý kiến cho rằng, cần xem xét vấn đề hài hồ hố thuế suất sách thuế thu nhập cá nhân với sách thuế khác, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp, để đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở xác định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Ngồi ra, cần có quy định chi tiết hướng dẫn toán thuế thu nhập cá nhân người nước để đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng, phù hợp với thơng lệ quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi cho chế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm người nộp thuế Bên cạnh đó, việc miễn thuế thu nhập cá nhân trường hợp chuyển nhượng nhà, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tính xác trung thực, mà hồn toàn dựa vào tự giác người 10 BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM khai thuế, tính rủi ro thất thu thuế cao Vì nên chuyển đối tượng từ miễn thuế sang giảm 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời kiểm kê kiểm soát hoạt động chuyển nhượng kinh doanh bất động sản Theo chuyên gia lĩnh vực tài cịn có số quan điểm vấn đề sau: Đề nghị nâng mức giảm trừ thuế TNCN lên triệu đồng/tháng Theo TS Đỗ Thị Thìn, Phó Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam, thuế TNCN đóng góp nguồn thu cho ngân sách ngày tăng Luật Thuế TNCN mở rộng phạm vi áp dụng loại thu nhập ngồi tiền cơng, tiền lương thu nhập từ đầu tư kinh doanh Tuy nhiên, quan Thuế kiểm soát thu nhập người làm cơng ăn lương, cịn đối tượng khác phần lớn chưa kiểm soát thu nhập, chưa đưa biện pháp hữu hiệu nhằm kiểm soát việc tuân thủ đối tượng Việc vơ hình chung tạo khơng cơng q trình thực thi Mức giảm trừ gia cảnh nhận nhiều đóng góp Điều 19 Luật thuế TNCN quy định: Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm); Mức giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng TS Đỗ Thị Thìn cho rằng, để luật thực luật thuế phổ biến cá nhân có thu nhập thực nghĩa vụ công dân qua năm thực mức lương tối thiểu có thay đổi mức triệu thấp đề nghị nâng khoảng triệu đồng/tháng Về mức giảm trừ người phụ thuộc, có ý kiến đề nghị khơng nên quy định tất khoản thu nhập người phụ thuộc mà nên quy định khoản thu nhập có tính chất ổn định đặn hàng tháng thu nhập từ 11 BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM tiền lương, thu nhập kinh doanh, thu nhập từ đầu tư vốn Ngoài ra, mức xác định thu nhập để tính người phụ thuộc 500.000 đồng/tháng tức 6.000.000 đồng/năm so với tình hình thấp đề nghị điều chỉnh tăng lên TS Lý Phương Duyên, Học viện Tài đề nghị, Quốc hội ban hành khung quy định mức giảm trừ gia cảnh- tính tối đa lần mức lương tối thiểu mức giảm trừ gia cảnh cụ thể nên để Bộ Tài định dựa tình hình thực tế, xác định số định việc áp dụng nên quy định theo năm tính thuế - ngày tháng để thuận tiện cho công tác quản lý Đề xuất giảm thuế TNDN xuống 21% vào năm 2015 Thuế TNDN thuế trực thu, điều tiết trực tiếp vào thu nhập chịu thuế DN loại thuế đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh DN Thực tế cho thấy, việc sửa đổi bổ sung sách thuế thuế TNDN yêu cầu thiếu tất yếu khách quan q trình hồn thiện hệ thống sách pháp luật Việt Nam Thuế TNDN thay đổi theo hướng: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, tạo điều kiện cho DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn Theo Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Nguyễn Thị Cúc, thuế suất thuế TNDN nước ta có xu hướng ngày giảm thực thống thành phần kinh tế: (từ việc áp dụng thuế suất : 32% 25% tiến đến áp dụng thống thuế suất 28%, bỏ thuế chuyển lợi nhuận nước giảm thuế suất từ 28% xuống 25 % từ 1-1-2009) Cũng theo bà Cúc, thuế suất 25% mức trung bình so với khu vực (bằng Trung Quốc) 12 BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM cịn cao số quốc gia, vùng lãnh thổ Singapore, Hongkong Xác định mức thuế suất xác định mức độ điều tiết thuế Nhà nước thu nhập DN Mức thuế suất cao tăng điều tiết tập trung cho NSNN, việc giảm thuế suất thuế TNDN có tác động tăng động viên cho NSNN; giảm thuế suất thuế TNDN tạo điều kiện để DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy tái đầu tư, đẩy mạnh phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh Dự kiến, mức thuế suất thuế TNDN điều chỉnh giảm theo phương án: Thứ nhất, thuế suất 23% từ năm 2012- 2015; thuế suất 20% từ năm 20162020 Và phương án thứ hai: thuế suất 20% từ năm 2012 Chủ tịch Hội Tư vấn thuế đề nghị, để đảm đảm bảo hài hịa lợi ích NSNN DN nên lựa chọn phương án thứ Bên cạnh đó, có ý kiến đề nghị nên giảm mức thuế suất tiêu chuẩn từ 25% hành xuống cịn mức 21% từ năm 2015 để khuyến khích thu hút đầu tư nước giảm tiếp mức thuế suất thuế TNDN tương lai xa hơn, đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế xu hướng giảm thuế suất thuế TNDN nước, đặc biệt nước phát triển Như vậy, thấy vấn đề giảm từ gia cảnh pháp luật quy định tương đối rõ ràng cụ thể, bản, bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cá nhân, đảm bảo bình đẳng gia đình công xã hội Tuy nhiên từ thực tế áp dụng cho thấy quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh số điểm chưa hợp lý cần nhanh chóng khắc phục để đạt hiệu tốt thực tế áp dụng 13 BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật ngân sách nhà nước, Nxb Cơng anh nhân dân, Hà Nội 2010 Trường đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội 2010 Phạm Thị Giang Thu, “Những yêu cầu mục tiêu việc hòan thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí nhà nước pháp luật, số 3, tháng 3/2008 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 Tờ trình UBTVQH số 249/CP-PC ngày tháng năm 2003 việc ban hành luật thuế TNDN sửa đổi trưởng tài Website: www.chinhphu.vn 14 BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ MỤC LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM LỤC 15 ... nộp thuế thu nhập người nộp thuế để chi tiêu Thực tiễn tuân thủ pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh bất cập thực tế số nguyên nhân: Thứ việc chứng minh người phụ thuộc thủ tục giảm trừ gia cảnh: ... số thuế tính để nộp Ngân sách II Thực tiễn tuân thủ pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh BÀI TẬP LỚN HỌC KỲ LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế. .. mâu thuẫn kê khai giảm trừ gia cảnh thành viên muốn giảm trừ gia cảnh cho Khó khăn cho quan xác nhận cho thủ tục giảm trừ gia cảnh Đa số UBND phường, xã biết gia cảnh thực tế người nộp đơn; khơng