MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG I Khái quát chung tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Khái niệm Những vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế a Thanh tra, kiểm tra thuế b Xử lý vi phạm pháp luật thuế II Sự cần thiết công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế III Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam Thực trạng kiểm tra, tra thuế 1.1 Thành tựu 1.2 Hạn chế Xử lý vi phạm pháp luật thuế IV Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Về hoạt động tra, kiểm tra thuế Hoạt động xử lý vi phạm pháp luật thuế KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tra, tra thuế bốn chức quản lý thuế theo mô hình chức Bên cạnh việc tôn trọng kết tự tính, tự khai tự nộp thuế người nộp thuế, quan thuế thực biện pháp giám sát hiệu quảvừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra, tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ Bên cạnh đó, việc xử lý vi phạm pháp luật thuế cách nhiêm túc, có hiệu làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật người nộp thuế Ngược lại, hoạt động lỏng lẻo, không coi trọng để lại hậu không thiệt hại đến ngân sách nhà nước mà tạo bất công người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Do đó, để nhận định rõ ràng, cụ thể vấn đề này, phạm vi tập học kỳ em xin trình bày về: “Vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế - thực trạng vấn đề cần hoàn thiện Việt Nam nay” NỘI DUNG I Khái quát chung tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Khái niệm: Kiểm tra, tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, nhằm bảo đảm pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống kinh tế – xã hội Vi phạm pháp luật thuế hành vi làm trái quy định pháp luật thuế, tổ chức, cá nhân thực cách cố ý vô ý gây thiệt hại đến trật tự công cộng phải chịu trách nhiệm pháp lý hành vi Những vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế a Thanh tra, kiểm tra thuế: Chương X Luật quản lý thuế quy định kiểm tra thuế, tra thuế (từ Điều 75 tới Điều 91) Trong đó, Điều 75 quy định nguyên tắc kiểm tra, tra thuế sau: “1 Thực sở phân tích thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Không cản trở hoạt động bình thường quan, tổ chức, cá nhân người nộp thuế Tuân thủ quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan” Hoạt động kiểm tra, tra thuế nhằm giúp đối tượng nộp thuế quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực tốt nhiệm vụ trị ngành Thông qua công tác kiểm tra, tra thuế nhằm hướng dẫn, giúp đỡ đối tượng nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền hạn đơn vị thực luật thuế; đồng thời nâng cao trách nhiệm công chức ngành thuế thi hành công vụ Thông qua công tác kiểm tra, tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực Căn vào kiến nghị kết kiểm tra, tra, quan thuế cấp đề giải pháp cụ thể để thực hiện, đưa Luật thuế vào sống thực tế, đảm bảo công việc thực luật thuế, đồng thời cải cách quy trình quản lý thu thuế ngày hợp lý Kiểm tra, tra thuế góp phần hoàn thiện chế sách pháp luật thuế Là phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật tội phạm nảy sinh hoạt động quản lý thuế Ngoài ra, kiểm tra, tra thuế có vai trò quan trọng việc cải cách thủ tục hành quy chế tổ chức thực b Xử lý vi phạm pháp luật thuế Chương XII Luật quản lý thuế quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế (từ Điều 103 tới Điều 115) Trong đó, Điều 103 quy định hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế sau: “1 Vi phạm thủ tục thuế Chậm nộp tiền thuế Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Trốn thuế, gian lận thuế ” II Sự cần thiết công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm hoạt động thiếu hoạt động quản lý nhà nước nói chung Trong hoạt động quản lý thuế nói riêng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm trở nên quan trọng cần thiết Hoạt động quản lý Nhà nước tác động có định hướng chủ thể quản lý (cơ quan thuế) tới đối tượng quản lý (đối tượng nộp thuế) nhằm đạt mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do kiểm tra, tra thuế công đoạn yếu tố cấu thành hoạt động Lãnh đạo quản lý Nhà nước quan thuế Hoạt động quản lý quan thuế bao gồm từ việc xây dựng mục tiêu kế hoạch giai đoạn định đến việc tổ chức để thực mục tiêu kế hoạch sau tiến hành kiểm tra, tra thuế, việc thực để từ tác động ngược trở lại từ khâu xác định chủ trương kế hoạch có hợp lý hay không nhằm đảm bảo cho hoạt động quan thuế đạt hiệu cao Công tác tra nội nhằm kịp thời phát hiện, ngăn chặn, phòng ngừa hành vi tiêu cực, tham nhũng phát sinh, để xây dựng quan thuế sạch, vững mạnh với đội ngũ cán thuế phẩm chất đạo đức, giỏi nghiệp vụ chuyên môn III Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam 1.1 Thực trạng tra, kiểm tra thuế Thành tựu: So với trước đây, pháp luật tra thuế, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật hành hoàn thiện đáng kể, sở tạo điểm công tác tra, kiểm tra thuế Cụ thể là: Thứ nhất, công tác tra, kiểm tra năm gần nước ta có chuyển biển tích cực nhiều lĩnh vực Hoạt động tra chuyên đề diện rộng chấp hành sách, pháp luật ngành thuế đạt kết tốt Thông qua đó, không phát sai phạm lớn mà giúp cho ngành thuế chấn chỉnh việc quản lý thu thuế, làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ngoài ra, Luật quản lý thuế định nguyên tắc tra, kiểm tra thuế nhằm định hướng cho việc đổi nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế (1) Theo tinh thần nguyên tắc trên, việc lựa chọn đối tượng để kiểm tra, tra dựa khách quan phân tích nguồn sở liệu thông tin liên quan đến người nộp thuế, đáng giá thông tin theo phương pháp đánh giá rủi ro, xác định, lựa chọn đối tượng có mức độ rủi ro cao để tiến hành kiểm tra, tra Trên sở phân tích, đánh giá thông tin người nộp thuế, quan quản lý thuế tiến hành kiểm tra hay tra, quy mô phạm vi tiến hành Từ phân tích thông tin người nộp thuế, quan quản lý thuế điều chỉnh cấu thuộc tra, kiểm tra như: tăng thời gian phân tích, kiểm tra hồ sơ quan thuế, giảm thời gian trực tiếp tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế; tránh phiền hà cho doanh nghiệp tăng tỷ lệ số đối tượng vi phạm phát Thứ hai, có phân định rõ việc kiểm tra tra thuế Kiểm tra thuế công việc thường xuyên mang tính nghiệp vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế Việc kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế thực họ không tự giác sửa đổi, bổ sung nội dung có sai sót mà quan thuế kiểm tra, phát yêu cầu Nội dung kiểm tra thuế kiểm tra tính đầy đủ, xác thông tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá (1) Điều 75 Luật quản lý thuế 2006 tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Thanh tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức độ cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực định kì người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn phức tạp; người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài Thứ ba, việc pháp luật quản lý thuế quy định rõ nội dung công tác kiểm tra, tra thuế mục mục chương X Luật quản lý thuế năm 2006 tạo sở pháp lý thống nhất, thuận lợi cho hoạt động tra, kiểm tra thuế Theo đó, vào kết kiểm tra, tra thuế, thủ trưởng quan quản lý thuế định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền đề nghị người có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Trường hợp kiểm tra, tra thuế mà phát hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thời gian 10 ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện, quan quản lý thuế chuyển hồ sơ cho quan có thẩm quyền để điều tra theo quy định pháp luật tố tụng hình Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm phối hợp với quan điều tra việc thực điều tra tội phạm thuế theo quy định pháp luật 1.2 Hạn chế: Bên cạnh thành tựu đạt công tác tra, kiểm tra thuế số hạn chế cần khắc phục Cụ thể: Thứ nhất, sách thuế: Chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế, chưa thực đảm bảo công nghĩa vụ thuế Chính sách thuế phức tạp, số sắc thuế nhiều mức thuế suất, lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập thuế Thứ hai, quản lý thuế: Cơ chế quản lý thuế hành chưa xây dựng sở đề cao tính chủ động, nghĩa vụ, trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Nghĩa vụ, trách nhiệm quyền lợi đối tượng nộp thuế, quan thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế chưa quy định đầy đủ thiếu quán sắc thuế với Một số quy định rườm rà phức tạp, chưa minh bạch gây khóa khăn cho người nộp thuế quan thuế Do dễ phát sinh tiêu cực nghĩa vụ thuế Thứ ba, số cán tra tiến hành kiểm tra doanh nghiệp chưa có định, tự ý mở rộng đối tượng, phạm vi tra, kiểm tra, sử dụng giấy tờ khống vi phạm quy định khác thủ tục tra, kiểm tra: sách nhiễu, phiền hà, cố tình kết luận vụ việc sai thật, bao che cho hành vi vi phạm, truy ép doanh nghiệp việc giải trình trả lời chất vấn Thứ tư, việc tra, kiểm tra doanh nghiệp thực có định thủ trưởng quan nhà nước có thẩm quyền phải thông báo cho doanh nghiệp trước công bố định tra ngày Theo quy định, thời gian tra doanh nghiệp không 30 ngày (chỉ tính ngày thực tế đến làm việc) Vì có trường hợp tra viên thuế cố tình kéo dài để nhũng nhiễu Tuy nhiên, vấn đề tra trở ngại chủ yếu doanh nghiệp chậm cung cấp hóa đơn, chứng từ, công tác nước không ký hồ sơ số vụ liên quan đến nhiều quan: quản lý thị trường, công an kinh tế phải giải bước Hoạt động xử lý vi phạm pháp luật thuế Trong thực tiễn, hành vi vi phạm pháp luật thuế diễn đa dạng, tinh vi phức tạp, với nhiều dạng thức khác Tuy nhiên, gộp chung thành loại hành vi, là: Vi phạm thủ tục thuế; Chậm nộp tiền thuế; Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; Trốn thuế, gian lận thuế (2) (2) Điều 103 Luật quản lý thuế 2006 Luật quản lý thuế 2006 quy định thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế cho loại hành vi vi phạm Theo đó, hành vi vi phạm thủ tục thuế (khoản Điều 103) thẩm quyền xử phạt thực theo quy định Lụât pháp luật xử lý vi phạm hành Đối với hành vi chậm nộp tiền thuế; Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; Trốn thuế, gian lận thuế (gồm hành vi quy định Điều 108) thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế (3) Thực tế năm qua cho thấy, nhiều vụ vi phạm pháp luật thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình việc điều tra, truy tố, xét xử chậm Theo số liệu thống kê từ năm 1999 đến năm 2005, tổng số vụ vi phạm pháp luật thuế nghiêm trọng đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình sự, quan thuế chuyển hồ sơ sang quan công an 1616 vụ vi phạm, quan công an điều tra khởi tố 553 vụ, xét xử 67 vụ, thu hồi cho ngân sách nhà nước 242,7 tỉ đồng (4) Nguyên nhân dẫn đến tình trạng quan tố tụng thiếu nhân lực, thiếu thông tin quản lý thuế, không chuyên sâu nghiệp vụ quản lý thuế nên gặp nhiều khó khăn việc điều tra, truy tố, xét xử loại tội phạm Nếu để tình trạng diễn truy thu kịp thời số tiền thuế mà người nộp thuế trốn, chiếm đoạt mà làm giảm tác dụng giáo dục phòng ngừa loại tội phạm Theo Tổng cục Hải quan, năm 2009 tháng 1/2010, lực lượng kiểm soát hải quan bắt giữ 13 nghìn vụ vi phạm, trị giá hàng hoá vi phạm ước tính 481 tỷ đồng Trong đó, nhiều vụ đình đám vụ vận chuyển ngoại tệ số lượng lớn qua biên giới, vụ nhập pháo lậu, thuốc ngoại, vận chuyển vàng trái phép Tuy nhiên, số thống kê phản ánh phần thực (3) Điều 109 Luật quản lý thuế 2006 (4) Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế 10 năm từ 1996-2005, Bộ Tài tế Trong năm 2010 lực lượng thực 783 kiểm tra, định truy thu 320,7 tỷ đồng, số nghe qua lớn số truy thu so số thất thoát Cùng với gần 700 lượt kiểm tra doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu, sai phạm đọc tên: khai sai tên hàng dẫn đến áp sai mã số thuế, khai báo trị giá thấp so với trị giá thực hàng nhập IV Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế nước ta Về công tác tra, kiểm tra thuế: Thứ nhất, cần phải hoàn thiện hệ thống pháp luật Thanh tra để góp phần tạo nên sở pháp lý quan trọng phục vụ cho công tác tra, giải khiếu nại, tố cáo phòng, chống tham nhũng Có thể thấy có không văn quy phạm pháp luật công tác tra có bất cập, khiếm khuyết nên làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động ngành Ví dụ như: Điều 35 Luật Thanh tra quy định thẩm quyền phê duyệt chương trình kế hoạch tra, theo “Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh, Chủ tịch Uỷ ban nhân cấp huyện, Giám đốc sở theo quy định Luật có trách nhiệm phê duyệt chương trình, kế hoạch tra năm sau Tổng tra, Chánh tra cấp trình chậm vào ngày 31 tháng 12 năm trước ” Trong quy định này, thời điểm phê duyệt chương trình, kế hoạch tra không hợp lý, chưa tính đến khoảng thời gian dành cho việc triển khai, hướng dẫn thực Nên cần sửa điều theo hướng chương trình kế hoạch Thanh tra cấp phải Thanh tra cấp thủ trưởng cấp phê duyệt Chương trình, kế hoạch tra Thanh tra Chính phủ phải Thủ tướng Chính phủ phê duyệt vào ngày 01 tháng 10 năm trước để làm hướng dẫn cho tra cấp, ngành xây dựng chương trình, kế hoạch tra hàng năm, tạo nên thống chương trình, kế hoạch tra phạm vi nước Thứ hai, quy định Luật Thanh tra trình tự, thủ tục tra chuyên ngành dừng lại vấn đề có tính nguyên tắc, dẫn chiếu theo quy định hoạt động tra hành Do đó, có số nội dung hoạt động tra chuyên ngành cần quy định cụ thể Đó vấn đề quy trình nghiệp vụ tiến hành tra chuyên ngành chuẩn bị tra, tiến hành tra, kết thúc tra; trách nhiệm người định tra việc tổ chức, đạo hoạt động tra, quyền nghĩa vụ Trưởng Đoàn tra, thành viên Đoàn tra tiến hành tra , trình tự, thủ tục xây dựng báo cáo kết tra, văn kết luận tra, thời hạn tra; thời hạn báo cáo kết tra, kết luận tra, thẩm quyền định tra chuyên ngành quy định trình tự, thủ tục tra Thanh tra viên chuyên ngành tiến hành tra độc lập Thứ ba, cần phải đưa tiêu chí cụ áp dụng cho đối tượng nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế trước tiến hành tra, kiểm tra Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế, tập trung thu thập, phân tích thông tin để đanh giá mức độ tuân thủ củ người nộp thuế Tổ chức kiểm tra chuyên sâu theo ngành, lĩnh vực trọng điểm, chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ Thứ tư, dựa tinh thần Nghị 11/NĐ – CP Chính phủ giải pháp ổn định kinh tế vĩ mô, cần đào tạo, nâng cao kiến thức cho đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế Nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế, kịp thời phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế Hoạt động xử lý vi phạm pháp luật thuế: Thứ nhất, cần hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế pháp luật nay, quy định lĩnh vực xử lý vi phạm pháp luật bước hoàn thiện, góp phần tháo gỡ khó khăn, vướng mắc công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế tăng cường tính răn đe, giáo dục người vi phạm, thiết lập trật tự, kỷ cương xã hội Tuy nhiên, pháp luật lĩnh vực xử lý vi phạm pháp luật thuếđã bộc lộ số điểm bất cập như: nguyên tắc xử lý vi phạm thuế chưa đầy đủ; văn quy phạm pháp luật xử lý vi phạm thuế nhiều lĩnh vực bổ sung, thay kịp thời dẫn tới tình trạng triển khai thi hành Thứ hai, để chế tự khai, tự nộp thuế phát huy hiệu quả, tránh vi phạm cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai tính thuế Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực phù hợp, bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý; nên có chế khuyến khích đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai tự nộp thuế, chẳng hạn cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác Thứ ba, với việc hoàn thiện chế tự khai tự nộp thuế, công tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra kiểm tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động,… để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu Thứ tư, nên xây dựng khung phạt theo hướng giảm nhẹ mức phạt với hành vi vi phạm thủ tục thuế phạt nặng với hành vi trốn thuế nước ta nước có trình độ phát triển chưa cao, trình độ quản lý thấp hầu hết doanh nghiệp nước ta doanh nghiệp vừa nhỏ nên việc vi phạm thủ tục thuế điều khó tránh khỏi doanh nghiệp Cần quy định chế tài người nộp thuế quy định chi tiết ( thời gian chấp hành, thời hiệu…) quy định chế tài cán quan quản lý thuế vi phạm chung chung nên tạo nên tâm lý không bình đẳng người nộp thuế cán quan quản lý thuế Thứ năm, để nâng cao hiệu quản lý thu thuế cần phải tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế KẾT LUẬN Thuế xem nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, đảm đương nhiều nhiệm vụ quan trọng, cân đối thu chi cho ngân sách nhà nước Tuy vậy, số vụ vi phạm pháp luật thuế ngày có chiều hướng gia tăng, khó kiểm soát Điều đòi cần phải tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Do vậy, khẳng định: hoạt động tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng, đảm bảo việc pháp luật thuế thực thi có hiệu thực tế Tuy vậy, trình thực hiện, áp dụng luật hoạt động tra, kiểm tra xử lý vi phạm thực tế nảy sinh số bất cập, hạn chế Trong thời gian tới, hy vọng hoàn thiện hành lang pháp lý công tác thực tiễn để hoạt động tra, kiểm tra xử lý pháp luật thuế thực phát huy hết vai trò to lớn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình luật thuế Việt Nam – NXB Tư pháp – Trường đại học Luật Hà Nội Luật quản lý thuế năm 2006 Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế 10 năm từ 1996-2005, Bộ Tài Tạp chí Luật học số 4/2009 Tạp chí luật học số 5/2009 http//:tailieu.vn http//: www.thuvienphapluat.com [...]... cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế Nhằm nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác quản lý thuế, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật về thuế 2 Hoạt động xử lý vi phạm pháp luật thuế: Thứ nhất, cần hoàn thiện hơn chế tài về xử lý vi phạm pháp luật về thuế pháp luật hiện nay, các quy định trong lĩnh vực xử lý vi phạm pháp luật đã từng bước được hoàn thiện, góp phần tháo gỡ những. .. Tuy vậy, hiện nay số vụ vi phạm pháp luật thuế ngày càng có chiều hướng gia tăng, khó kiểm soát Điều đó đòi cần phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế Do vậy, có thể khẳng định: hoạt động thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế đóng vai trò hết sức quan trọng, đảm bảo vi c pháp luật thuế thực thi có hiệu quả trong thực tế Tuy vậy, quá trình thực hiện, ... áp dụng luật cũng như hoạt động thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm trong thực tế còn nảy sinh một số bất cập, hạn chế Trong thời gian tới, hy vọng rằng sẽ hoàn thiện hơn nữa cả về hành lang pháp lý và công tác thực tiễn để hoạt động thanh tra, kiểm tra và xử lý pháp luật thuế thực sự phát huy hết vai trò to lớn của mình DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Giáo trình luật thuế Vi t Nam – NXB Tư pháp – Trường... trong công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế tăng cường tính răn đe, giáo dục người vi phạm, thiết lập trật tự, kỷ cương xã hội Tuy nhiên, pháp luật trong lĩnh vực xử lý vi phạm pháp luật thuế ã bộc lộ một số điểm bất cập như: nguyên tắc xử lý vi phạm thuế chưa đầy đủ; các văn bản quy phạm pháp luật về xử lý vi phạm thuế trong nhiều lĩnh vực được bổ sung, thay thế kịp thời dẫn tới tình trạng không thể... hơn Đó là các vấn đề về quy trình nghiệp vụ tiến hành một cuộc thanh tra chuyên ngành như chuẩn bị thanh tra, tiến hành thanh tra, kết thúc thanh tra; trách nhiệm của người ra quyết định thanh tra trong vi c tổ chức, chỉ đạo hoạt động thanh tra, quyền và nghĩa vụ của Trưởng Đoàn thanh tra, thành vi n Đoàn thanh tra khi tiến hành thanh tra , trình tự, thủ tục xây dựng báo cáo kết quả thanh tra, ra văn... thuế, chẳng hạn như cho phép được hưởng các khoản khấu trừ đặc biệt hoặc các chế độ ưu đãi khác Thứ ba, cùng với vi c hoàn thiện cơ chế tự khai tự nộp thuế, thì công tác thanh tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế cần được đẩy mạnh, đòi hỏi cơ quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào vi c tuyên truyền và thanh tra kiểm tra vi c chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ... luận thanh tra, thời hạn của mỗi cuộc thanh tra; thời hạn ra báo cáo kết quả thanh tra, kết luận thanh tra, thẩm quyền ra quyết định thanh tra chuyên ngành và quy định về trình tự, thủ tục thanh tra của Thanh tra vi n chuyên ngành tiến hành thanh tra độc lập Thứ ba, cần phải đưa ra các tiêu chí cụ thế áp dụng cho từng đối tượng nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế trước khi tiến hành thanh tra, . .. bình đẳng giữa người nộp thuế và cán bộ của cơ quan quản lý thuế Thứ năm, để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế cần phải tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng của các ngành, các lĩnh vực có liên quan, trong đó, phải đề cao vai trò và thẩm quyền của cơ quan thuế trong vi c giám sát thu nhập, thanh tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế KẾT LUẬN Thuế được xem là nguồn... trình, kế hoạch thanh tra hàng năm, như vậy sẽ tạo nên sự thống nhất về chương trình, kế hoạch thanh tra trong phạm vi cả nước Thứ hai, hiện nay những quy định của Luật Thanh tra về trình tự, thủ tục thanh tra chuyên ngành mới chỉ dừng lại ở những vấn đề có tính nguyên tắc, dẫn chiếu theo quy định của hoạt động thanh tra hành chính Do đó, có một số nội dung về hoạt động thanh tra chuyên ngành cần được quy... an, cơ quan ngoại vụ, cơ quan quản lý lao động,… để nắm bắt kịp thời thông tin về đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành các nhóm khác nhau để thanh tra, kiểm tra một cách có hiệu quả Thứ tư, nên xây dựng khung phạt theo hướng giảm nhẹ hơn mức phạt với hành vi vi phạm thủ tục thuế và chỉ phạt nặng với hành vi trốn thuế vì nước ta là nước có trình ... đó, để nhận định rõ ràng, cụ thể vấn đề này, phạm vi tập học kỳ em xin trình bày về: “Vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế - thực trạng vấn đề cần hoàn thiện Việt Nam nay” NỘI DUNG... pháp – Trường đại học Luật Hà Nội Luật quản lý thuế năm 2006 Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế 10 năm từ 1996-2005, Bộ Tài Tạp chí Luật học số 4/2009 Tạp chí luật học số 5/2009 http//:tailieu.vn... tác quản lý thuế 10 năm từ 1996-2005, Bộ Tài tế Trong năm 2010 lực lượng thực 783 kiểm tra, định truy thu 320,7 tỷ đồng, số nghe qua lớn số truy thu so số thất thoát Cùng với gần 700 lượt kiểm