Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 MỤC LỤC Theo quy định Điều 7: Nghĩa vụ hợp tác xã HTX có nghĩa vụ Nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật LỜI NÓI ĐẦU Hiện nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Để hiểu rõ loại thuế thu nhập sau em xin trình bày đề tài “Bình luận quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp; ý kiến pháp lý nhằm thực tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp” NỘI DUNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIÊP Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện Việt Nam có nhiều quan điểm khác thuế thu nhập doanh nghiệp Theo Giáo trình Thuế Đại học Luật Hà Nội: “ Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh vào sở kinh doanh Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 nhằm đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ có thu nhập, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển”1 Một số đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp: - Thuế TNDN thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế kì doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế - TTNDN mang đầy đủ thuế trực thu, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo công xã hội - TTNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nên phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp TTNDN - Thu nhập hình thành thơng qua trình phân phối lần đầu phân phối lại thu nhập quốc dân Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường Với vai trị cơng cụ hữu hiệu điều hành kinh tế Nhà nước, Thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng để Nhà nước sử dụng điều hòa phát triển kinh tế, thực mục tiêu Đảng đặt - Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội Giáo trình Thuế, Trường Đại học Luật Hà Nội, NXB Công an nhân dân, năm 2008, Tr193 Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đằng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí khơng có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý - Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thơng qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi - Thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước sử dụng cơng cụ điều tiết, kích thích tiết kiệm đầu tư, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo chiến lược kế hoạch Nhà nước theo hướng nâng cao lực hiểu xã hội Do vậy, để tăng phúc lợi xã hội, cần thiết phải điều tiết bớt thu nhập đối tượng có thu nhập cao phân phối lại cho đối tượng có thu nhập thấp Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 - Thuế thu nhập doanh nghiệp coi nhân tố trung hồ tích lũy thối loại thuế tiêu dùng Đây lý để giải thích thuế thu nhập doanh nghiệp thường thiết kế theo cách lũy tiến quy định mức thuế suất cố định nhằm đảm bảo công việc thực nghĩa vụ thuế khóa cơng dân2 Như thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trị vai trị quan trọng hệ thống thuế nói riêng hệ thống tài nói chung II BÌNH LUẬN CÁC QUY ĐỊNH VỀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO LUẬT THUẾ TNDN 2008 Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định: “Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam ; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam ; c) Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; d) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam ; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.” Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Luật Hà Nội, Những Điểm Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 biện pháp áp dụng, tr 9, 10 Bài tập học kỳ Môn Luật Tài Lớp N05-TL3 Theo quy định pháp luật hành, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quy định sau: Thứ nhất: Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Theo Nghị định 124/2008/NĐ-CP doanh nhiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật Đầu tư nước Việt Nam, Luật tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khốn, Luật dầu khí, Luật thương mại quy định văn pháp luật khác hình thức: cơng ty cổ phân, Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, Công ty Nhà nước, bên Hợp đồng Hợp tác kinh doanh, bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, cơng ty điều hành chung Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Như vậy, đối tượng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hướng tới doanh nghiệp, tức tổ chức kinh tế hoạt động mục đích lợi nhuận Việc đánh thuế tổ chức kinh tế hoạt động có mục đích lợi nhuận biện pháp để phân phối lại thu nhập kinh tế quốc dân: Các tổ chức kinh tế thành lập để hướng tới cung cấp sản phẩm, dịch vụ phục vụ khách hành, qua tìm kiếm lợi nhuận Khi có lợi nhuận, tổ chức kinh tế có nghĩa vụ đóng thuế cho Nhà nước, khoản chi phia bù đắp lại dịch vụ mà Nhà nước cung cấp cho doanh nghiệp Từ khoản thuế mà doanh nghiệp đóng góp, Nhà nước Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 sử dụng để đầu tư trở lại cho doanh nghiệp để hoạt động ngày hiệu hơn, đầu tư phát triển kinh tế, thực sách an sinh xã hội Biện pháp khấu trừ thu nhập doanh nghiệp thông qua sắc thuế thu nhập doanh nghiệp thông lệ giới doanh nghiệp đương nhiên phải thực Thứ hai: Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam Việc quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có phân biệt doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú hay không thường trú Việt Nam Trong pháp luật quy định đối tượng cư trú là: tổ chức kinh doanh coi đối tượng cư trú theo tiêu chuẩn thành lập đăng ký kinh doanh Việt Nam có trụ sở đặt Việt Nam đóng vai trị thực tế điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tại, hầm mỏ, khí địa điểm xây dựng khai thác tài nguyên thiên nhiên việt Nam; Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; đại lí cho doanh nghiệp nước ngoài; đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực giao hành hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập liên quan đến hoạt động sở thường trú mà không phân biệt thu nhập chịu thuế phát Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 sinh Việt Nam hay Việt Nam Trường hợp khoản thu nhập chịu thuế không liên quan đến hoạt động sở thường trú doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Như vậy, với việc pháp luật quy định phần cho ta thấy: pháp luật hướng tới bình đẳng tổ chức kinh tế quốc tế đầu tư, hoạt động kinh doanh Việt Nam đồng thời phần hấp dẫn tổ chức sản xuất kinh doanh Việt Nam Thứ 3: Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã Theo luật Hợp tác xã năm 2003 quy định: Hợp tác xã tổ chức kinh tế tập thể cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân (sau gọi chung xã viên) có nhu cầu, lợi ích chung, tự nguyện góp vốn, góp sức lập theo quy định Luật để phát huy sức mạnh tập thể xã viên tham gia hợp tác xã, giúp thực có hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh nâng cao đời sống vật chất, tinh thần, góp phần phát triển kinh tế - xã hội đất nước Hợp tác xã hoạt động loại hình doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, tự chủ, tự chịu trách nhiệm nghĩa vụ tài phạm vi vốn điều lệ, vốn tích luỹ nguồn vốn khác hợp tác xã theo quy định pháp luật Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 Theo quy định Điều 7: Nghĩa vụ hợp tác xã HTX có nghĩa vụ Nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật Thứ 4: Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam: Gồm Tổ chức kinh tế tố chức trị, trị - xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quan hành chính, đơn vị nghiệp có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ Thứ 5: Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Đây quy định mở pháp luật, dự liệu cho tương lai thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế Luật thuế TNDN năm 2008 áp dụng cho thành phần kinh tế (trừ đối tượng cá nhân) nên góp phần xóa bỏ phân biệt đối xử thành phần kinh tế (cả nước) bước đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội, thúc đẩy sụ cạnh tranh lành mạnh giũa thành phần kinh tế Ngoài ra, việc quy định nhu tận thu thuế tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh từ tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước tránh thất thoát thu thuế III Ý KIẾN PHÁP LÝ NHẰM THỰC HIỆN TỐT PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Hiện việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều bất cập như: Ý thức chấp hành chủ thể nộp thuế chưa tốt Khó khăn việc xử lý hành vi chốn thuế, gian lận thuế, Trong công tác thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Sau số ý kiến pháp lý nhằm thực tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Quá trình cải cách thủ tục hành phải gắn liền với việc ứng dụng thành tựu công nghệ thông tin Giữa Việt Nam giới cịn khoảng cách q xa cơng nghệ, điều đòi hỏi nghành thuế cần phải nâng cao trình độ nghiệp vụ khả ứng dụng yêu cầu ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp xây dựng củng cố hệ thống thông tin từ đối tượng nộp thuế đến quan thuế từ tổ chức cá nhân có liên quan; thực nộp hồ sơ thuế thông qua phương tiện internet; sử dụng hóa đơn điện tử Điều nâng cao hiệu quản lý, kiểm sốt loại chứng từ, hóa đơn, nhanh chóng phát đối tượng trốn thuế, gian lận thuế Tăng cường sử dụng toán qua tài khoản ngân hàng thay sử dụng tiền mặt Thói quen sử dụng tiền mặt tốn hàng ngày khiến cho việc quản lý khoản thực thu thực chi khó khăn Khi tốn qua tài khoản việc theo dõi, đối chiếu khoản thu chi chủ thể xã hội dễ dàng hạn chế việc gian lận thuế thực nộp thuế qua tài khoản khiến việc nộp nhanh chóng, đơn giản, giảm chi phí cho doanh nghiệp Biên cạnh đó, cần bổ sung trách nhiệm ngân hàng phải thông báo tài khoản doanh nghiệp cho quan thuế trực tiếp quản lý đăng ký tài khoản Cụ thể ngân hàng phải có trách nhiệm thơng báo danh sách doanh nghiệp, cá nhân thuộc thẩm quyền quản lý trực tiếp quan thuế có tài khoản ngân Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 hàng chi tiết số dư tài khoản đối tượng nhằm tạo điều kiện truy thu thuế Cùng với đó, quan thuế phải có trách nhiệm giữ bí mật thơng tin đối tượng khác có liên quan,đảm bảo nguyên tắc bảo mật thông tin cho khách hàng gửi tiền ngân hàng Ngoài phải ban hành quy chế toán doanh nghiệp, hạn chế sử dụng tiền mặt để toán, quy chế để ngân hàng quan thuế phối hợp việc kiểm soát nguồn gốc hoạt động toán khoanrthu chi qua hệ thống ngân hàng Tăng cường chế tài hành vi vi phạm Để doanh nghiệp tự giác chấp hành pháp luật thuế thu nhập khó Hiện tượng vi phạm xảy phổ biến tăng cường chế tài hành vi vi phạm để buộc doanh nghiệp tự giác chấp hành, đảm bảo tính răn đe Mức xử phạt hành lẫn hình khơng đạt u cầu phịng ngừa trừng phạt Vì nên xem xét để nâng mức xử phạt hành cao khơng cho tội chốn thuế khơng phải năm tù Có chế tài nghiêm khác phải kết hợp với thái độ kiên xử lý hành vi vi phạm nâng cao hiệu qủa thi hành pháp luật Hoạt động tuyên truyền pháp luật; biểu dương, khuyến khích cá nhân, tổ chức thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Tuyên truyền chất tốt đẹp hệ thống pháp luật thuế Nhà nước,về nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, công dân việc thực nghĩa vụ thuế, vừa trách nhiệm pháp luật vừa thể lòng yêu nước, đạo đức thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước 10 Bài tập học kỳ Mơn Luật Tài Lớp N05-TL3 Cần bổ sung quy định để nâng cao quyền lợi doanh nghiệp việc tăng cường biểu dương tổ chức, cá nhan thực tốt nghĩa vụ thuế Áp dụng biện pháp khen thưởng đảm bảo an toàn cho cá nhân khai báo, tố giác cá nhân, tổ chức có hành vi gian lận Đi với tích cực phịng chống tham nhũng biểu tiêu cực vấn đề cần làm để tăng cường việc thực thi quyền nghĩa vụ người nộp thuế Nếu không thực việc cản trở lớn cho việc thực thi quyền nghĩa vụ, làm tôn trọng pháp luật người nộp thuế, làm tin tưởng vào đội ngũ cán công chức ngành thuế dĩ nhiên việc thực thi quyền nghĩa vụ người nộp thuế không tốt làm giảm nguồn thu ngân sách từ thuế Nhà nước Chú trọng công tác đào tạo huấn luyện cán bộ, công chức ngành thuế đẻ lực lượng phát triển số lượng chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu cơng việc tình hình mới3 Một số biện pháp khác Thứ nhất, quan chức cần định kiểm tra tuân thủ chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ doanh nghiệp vừa nhỏ, đồng thời chuẩn hóa kế tốn viên sở kinh doanh quy mô Chúng ta nên xem xét với việc thực cấp chứng hành nghề cho kế tốn viên thơng qua kỳ kế tốn chun mơn Thứ hai, cho phép cách rộng rãi doanh nghiệp tự in tự chịu trách nhiệm hóa đơn Bộ tài thí điểm cho số doanh nghiệp tự in hóa đơn kết thu tốt Vì vậy, Bộ nên cho Nguyễn Hải Linh (2011) Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luận văn thạc sỹ luật học, Tr 61-64 11 Bài tập học kỳ Môn Luật Tài Lớp N05-TL3 phép làm thật mà khơng cần phải thí điểm Một doanh nghiệp tự in hóa đơn quản lý hóa đơn chặt chẽ hơn, giúp hạn chế tình trạng mua – bán hóa đơn giá trị gia tăng phổ biến làm giảm hành vi trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp KẾT LUẬN: Trong thời kì kinh tế hội nhập nay, với việc Đảng nhà nước ta xác đinh hội nhập gưới, mở cửa kinh tế, bên cạnh mặt tích cực mà kinh tế thị trường, hội nhập mang lại để lại cho nhiều tốn khó mà chưa có lời giải quy định pháp luật Sự vận động, thay đổi kinh tế khơn lường, tác động nhỏ ngồi thị trường giưới khiến kinh tế non trẻ lao đao DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định 124/2008/ NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Luật thuế lợi tức 1990 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003 Luật đầu tư 2005 Luật hợp tác xã năm 2003 Ong Thị Ngân (2009) điểm Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 biệp pháp áp dụng, khóa luận tốt nghiệp, Hà Nội 12 Bài tập học kỳ Môn Luật Tài Lớp N05-TL3 Nguyễn Hải Linh (2011) Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luận văn thạc sỹ luật học, Hà Nội 10 Thông tư số 130/2008/ TT-BTC http://taichinh.vnexpress.net 13 ... thoát thu thu? ?? III Ý KIẾN PHÁP LÝ NHẰM THỰC HIỆN TỐT PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP Hiện việc thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp nhiều bất cập như: Ý thức chấp hành chủ thể nộp thu? ??. .. số điều Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Luật thu? ?? lợi tức 1990 Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm 1997 Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm 2003 Luật đầu... thu? ?? chưa tốt Khó khăn việc xử lý hành vi chốn thu? ??, gian lận thu? ??, Trong công tác thu nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Sau số ý kiến pháp lý nhằm thực tốt pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Bài