ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ HẠNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN TỈNH HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ HẠNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN TỈNH HẢI DƢƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đỗ Đình Long THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực hướng dẫn TS Đỗ Đình Long Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Trần Thị Hạnh Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành toàn thể cán nơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn toàn thể thầy cô giáo Ban giám hiệu nhà trường Đại học kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành luận văn Đặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS Đỗ Đình Long, người dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho hoàn thành trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán đội thuế, ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương, doanh nghiệp địa bàn huyện Kinh Môn tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Trần Thị Hạnh Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luân văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.2 Nội dung quản lý nợ thuế doanh nghiệp 18 1.1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 20 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế 22 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới 22 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Việt Nam 23 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 26 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 28 2.2 Phương pháp nghiên cứu 28 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu thứ cấp 28 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 29 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 29 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƢƠNG 31 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 31 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 31 3.1.2 Điều kiện kinh tế 33 3.2 Giới thiệu chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 35 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 36 3.2.2 Kết hoạt động Chi cục giai đoạn 2011 - 2013 42 3.3 Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 44 3.3.1 Tình hình doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn quản lý 46 3.3.2 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn 47 3.3.3 Tình hình thu nợ đọng thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 48 3.4 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 49 3.4.1 Thực quy trình quy trình quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 49 3.4.2 Tổ chức công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn53 3.5 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn 59 3.5.1 Những mặt thời gian qua 60 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.5.2 Những hạn chế chủ yếu công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn thời gian qua 60 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 61 Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƢƠNG 66 4.1 Quan điểm, định hướng 66 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 69 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện bước thực quy trình quản lý nợ thuế 69 4.2.2 Giải pháp tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế 70 4.3 Các điều kiện thực giải pháp quản lý nợ thuế 74 4.4 Một số kiến nghị 80 4.4.1 Đối với Tổng cục thuế 80 4.4.2 Đối với Chi cục thuế huyện Kinh Môn 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CCT : Chi cục thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng KBNN : Kho bạc nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Ủy ban nhân dân VAT : Thuế giá trị gia tăng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng thu thập thông tin, tài liệu .28 Bảng 3.1 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế 39 Bảng 3.2 Cơ cấu lao động phân theo ngạch công chức chức danh .40 Bảng 3.3 Cơ cấu lao động phân theo trình độ độ tuổi 41 Bảng 3.4 Kết thu NSNN Chi cục thuế giai đoạn 2011- 2013 .42 Bảng 3.5 Kết thu NSNN chia theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2011- 2013 43 Bảng 3.6 Tình hình doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh môn quản lý giai đoạn 2011 - 2013 .46 Bảng 3.7 Bảng tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2011-2013 47 Bảng 3.8 Kết thu nợ đọng thuế Chi cục giai đoạn 2011-2013 .48 Bảng 3.9 Tình hình nợ thuế phân theo loại hình DN giai đoạn 2011-2013 .53 Bảng 3.10 Tình hình nợ thuế phân theo ngành nghề giai đoạn 2011-2013 54 Bảng 3.11 Tình hình nợ thuế phân theo tính chất nợ giai đoạn 2011-2013 55 Bảng 3.12 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2011-2013 57 Bảng 3.13 Tình hình thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương giai đoạn 2011-2013 58 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Quy trình quản lý quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn 51 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 71 nghĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm v.v… khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế theo quy định có hiệu lực trước Luật Quản Lý thuế có hiệu lực thi hành tiếp tục theo dõi thu hồi vào ngân sách nhà nước theo định khoanh nợ giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà người nộp thuế chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Cục thuế phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Tổng cục thuế Bộ Tài báo cáo Tổng cục, Bộ để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ: phải thực biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Cục thuế tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế để xin chủ trương xử lý Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ - Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế: Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 72 chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Chi cục thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng lợi ích khác cán quản lý nợ với việc hoàn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cần bổ sung lực lượng cán cho đội Quản lý nợ thuế Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận liên quan tham gia quy trình hợp lý đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Lãnh đạo Đội Quản lý nợ thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận Bất cập công tác quản lý nợ thuế việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý, hầu hết cán từ đội chuyên quản lý doanh nghiệp chuyển sang nên chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, trước mắt quan thuế cần phân công cán quản lý nợ thuế cách rõ ràng sở nhu cầu công việc trình độ cán Hoặc phân công cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hoàn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hoàn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc không hoàn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 73 nghiêm cán có vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng - Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế đôn đốc thu nộp thuế: Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Các Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Cục thuế, Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế - Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế: Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 74 thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài… Thực đồng biện pháp đôn đốc nợ thuế biện pháp cưỡng chế thuế không đảm bảo tăng thu cho Ngân sách mà góp phần đảm bảo công bằng, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật loại hình doanh nghiệp địa bàn 4.3 Các điều kiện thực giải pháp quản lý nợ thuế Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực giải pháp điều kiện sau đây: a) Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ thuế Cần thiết phải tiến hành xây dựng tiêu chí chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ Xây dựng hệ thống hỗ trợ, đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Chỉ tiêu nợ thuế tiêu chí để đánh giá chất lượng quản lý thuế quan thuế việc thực kế hoạch thu ngân sách giao hàng năm Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế cần nghiên cứu kỹ lưỡng Trên sở tiêu chí này, đề chuẩn mực cần đạt công tác quản lý nợ thuế Một số tiêu chí cụ thể nghiên cứu áp dụng Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế - Tỷ lệ nợ hạn/Tổng số thuế ghi thu Đây tiêu tổng hợp phản ánh hiệu đôn đốc thu nộp thuế quan thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu công tác đôn đốc nợ khoản nợ hạn quan thuế năm Chỉ tiêu thấp hiệu quản lý nợ thuế đôn đốc thu nộp cao, ngược lại Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 75 - Tỷ lệ nợ có khả thu (hoặc nợ khả thu…)/Số thuế ghi thu Tiêu chí phản ánh tình hình loại nợ cụ thể Tiêu chí phản ánh hiệu công tác quản lý nợ thuế đốc thu quan thuế loại nợ đạt đến mức độ Tỷ lệ cho biết khả thu hồi nợ mức độ - Tỷ lệ số lượt người nộp thuế nợ hạn/Số người nộp thuế Tỷ lệ phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp Nếu tỷ lệ cao chứng tỏ mức độ nợ thuế lan rộng Nếu tỷ lệ thấp, chứng tỏ nợ hạn tập trung số đối tượng định Như vậy, tỷ lệ phản ánh hiệu răn đe, cảnh báo quan thuế đối tượng nợ thuế Từ tiêu chí nêu trên, sở nghiên cứu thực tiễn Việt Nam thông lệ quốc tế, quan thuế cần ban hành chuẩn mực cụ thể quản lý nợ thuế Do giới hạn thời gian nghiên cứu nên luận văn chưa thể đề xuất chuẩn mực cụ thể cho công tác quản lý nợ thuế b) Hoàn thiện mô hình tổ chức máy quản lý nợ thuế Theo chiến lược cải cách hành đại hóa ngành Thuế, mô hình tổ chức quan thuế chuyển dần sang mô hình chức Tuy nhiên, mô hình phù hợp Việt Nam mô hình hỗn hợp với tổ chức theo chức trục phận tổ chức theo đối tượng nộp thuế phận tổ chức theo sắc thuế Thực mô hình tổ chức vừa phát huy ưu điểm máy thu thuế tổ chức theo chức năng, vừa khắc phục điểm yếu mô hình tổ chức máy theo chức không xác định rõ trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu thuế, không quản lý tốt đối tượng đặc thù Trước đây, máy quản lý nợ thuế cấp chưa có chưa hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế bị phân tán nhiều phận quản lý thuế khác Khi Luật Quản lý Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 76 thuế có hiệu lực thi hành công tác quản lý nợ cưỡng chế tập trung đầu mối, công tác quản lý nợ thuế có bước chuyển biến tích cực Tuy nhiên, tồn hạn chế tình hình thu nợ nêu chương nguyên nhân việc tổ chức máy nhân quan thuế chưa hoàn thiện mức hợp lý Chính vậy, thời gian tới, điều kiện để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Theo đó, toàn chức đôn đốc thu nộp cần chuyển từ phận kiểm tra thuế sang phận quản lý nợ thuế để đảm bảo tập trung đầu mối quản lý, tránh tình trạng hai phận có trách nhiệm đôn đốc thu nộp, dẫn tới không phân định rõ trách nhiệm công tác không đạt yêu cầu đề d) Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế Bối cảnh kinh tế xã hội gặp nhiều khó khăn với việc giãn, giảm thuế phải nộp cho doanh nghiệp, đồng thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cần thiết để giảm tình trạng nợ đọng thuế Do vậy, để công tác quản lý nợ thuế cục thuế địa phương điều kiện quan trọng Chính phủ nên tạm thời không tính phạt nộp chậm tiền thuế với số doanh nghiệp gặp khó khăn tài Thực tế thu ngân sách nhà nước năm trước quản lý thuế cho thấy, việc nuôi dưỡng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước việc quan trọng nhiều so với việc tận thu ngân sách nhà nước Việc phạt chậm nộp thời gian tới bị coi tận thu làm cho doanh nghiệp có khó khăn lâm vào tình trạng phá sản, gây ổn định kinh tế, ảnh hưởng đến số thu tương lai, đồng thời làm cho số nợ quan tăng lên, gây khó khăn cho công tác đôn đốc cưỡng chế thuế quan thuế nói chung Chi cục Thuế Kinh Môn nói riêng Do đó, điều kiện trước mắt để góp phần giúp công tác quản lý nợ thuế có hiệu Bộ Tài không tính phạt chậm nộp doanh Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 77 nghiệp gặp khó khăn tài nguyên nhân khách quan ngân sách nhà nước chưa toán cho doanh nghiệp, thu hộ cho ngân sách bên thứ ba nước ngoài, doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm(-) làm thủ tục hoàn thuế để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế đồng thời thể quan điểm bình đẳng doanh nghiệp nhà nước Đối với người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng không xử phạt chậm nộp số thuế nợ ngân sách tương ứng với số thuế đề nghị hoàn Tuy nhiên, để thực điều kiện quan thuế cần phải ban hành qui định cụ thể tiêu chí doanh nghiệp coi khó khăn tài chính, tránh trường hợp lựa chọn theo ý chí chủ quan số cán thuế Nếu không lựa chọn xác không công cho người nộp thuế, người bị phạt, người không bị phạt chậm nộp làm cho người nộp thuế lòng tin vào quan thuế, đồng thời tạo lỗ hổng để phận cán thoái hoá lợi dụng đê làm giàu cho thân, gây thất thu ngân sách nhà nước e) Mở rộng diện gia hạn nộp thuế Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng Đồng thời, với việc kinh tế toàn cầu phục hồi chậm sau suy thoái việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 78 dự toán cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thường gặp khó khăn toán tiền thuế với ngân sách nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng công trình thuộc vốn ngân sách gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hoá đơn tài chậm, kéo dài Do đó, để công tác quản lý nợ thuế đạt hiệu cao, điều kiện đòi hỏi Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế doanh nghiệp xây dựng xây dựng công trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn Cụ thể là, Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư xây dựng hạ tầng dược chậm nộp thuế sau thời gian định, khoảng 90 ngày sau hoàn thành công trình xuất hoá đơn cho chủ đầu tư để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Về thể chế quản lý, Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan Thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 79 kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng g) Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chưa hợp lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xoá nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà biện pháp giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến không đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, không đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tượng này, cần thực khoanh nợ để theo dõi phù hợp, không tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt buộc quan thuế h) Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà công tác quản lý nợ thuế Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế lĩnh vực quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế cần Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 trọng nội dung như: Cần xác định doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nộp tiền vào NSNN cho dù có nộp nhầm lẫn mục lục ngân sách, tránh việc phải mời doanh nghiệp lên đối chiếu, lập biên xác định Thực giao dịch điện tử việc kê khai nộp thuế nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm bớt hồ sơ thời gian giao dịch với quan thuế Giảm bớt loại tài liệu không cần thiết hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt biên kiểm định đánh giá hội đồng xác định giá hồ sơ gia hạn nộp thuế thiên tai hỏa hoạn Cơ quan thuế cần rà soát thủ tục hành việc thực quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế không phù hợp với văn hưỡng dẫn hành để loại bỏ thủ tục mời doanh nghiệp có nợ thuế đến quan thuế để xác nhận số liệu tiền thuế nợ trước thực cưỡng chế thuế Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế.Việc thay đổi CS thuế phải sở giảm bớt thủ tục hành tạo thuận lợi cho người nộp thuế đảm bảo cho quan thuế dễ thực công tác QL thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhằm góp phần hoàn thành trách nhiệm thu NSNN 4.4 Một số kiến nghị 4.4.1 Đối với Tổng cục thuế Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế cần sớm ban hành quy trình thay quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo định số 1395 quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo định số 490, hai quy trình Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 81 lỗi thời không phù hợp với văn hướng dẫn Luật Quản lý thuế hành 4.4.2 Đối với Chi cục thuế huyện Kinh Môn Cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế không tiêu hoàn thành dự toán thu, mà phải hoàn thành tiêu khác quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế … Quy định buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện đến mặt công tác quản lý thuế Tăng cường hoàn thiện tổ chức đội Quản lý nợ Chi cục thuế, gắn với việc bố trí xếp đội ngũ cán có lực trình độ công tác quản lý nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 KẾT LUẬN Luận văn nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương làm rõ số nội dung sau: Thứ nhất, quản lý nợ thuế công việc xây dựng quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp, tổ chức công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp bao gồm nội dung xác định nợ thuế, phân loại nợ thuế, đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ Quản lý nợ thuế việc quan thuế xây dựng quy trình quản lý nợ thuế thực công tác quản lý nợ thuế buộc doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ thuế Thứ hai, thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương cho thấy tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng số thuế ghi thu Chi cục thuế quản lý ngày tăng, năm sau cao năm trước Năm 2013 tỷ lệ nợ đọng thuế chiếm 14,22% tổng số thuế ghi thu năm liên tục tăng so với năm 2011, 2012 Trong thời gian 2011 - 2013, nhóm biện pháp quản lý nợ thuế không thực thực hiệu không cao chế sách khó thực hiện, văn hướng dẫn chưa đồng bộ, hiệu thu không tương xứng, chủ yếu thực có hai biện pháp quản lý sử dụng trích tiền gửi ngân hàng đình sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, hiệu đạt không cao Nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thuế chưa có hiệu cao Lý chế sách nhiều bất cập, trình tự bước thực quy trình khó thực hiện, công tác tổ chức quản lý nợ thuế chưa coi trọng, phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ công chức đội quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn trình độ nghiệp vụ nhiều hạn chế Và nguyên nhân Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Thứ ba, số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cụ thể là: Giải pháp hoàn thiện bước thực quy trình quản lý nợ thuế; Giải pháp tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế bao gồm xác định nợ thuế, phận loại nợ thuế Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế đôn đốc thu nộp thuế Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế; Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế; Mở rộng diện gia hạn nộp thuế; Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích; Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà công tác quản lý nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 việc công bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài (11/03/2011) Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ Tài (2011), Dự thảo 20.12: Tờ trình phủ Dự án Luật sửa đồi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 215/TT-BTC ngày 31/12/2013 việc hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Học viện Tài (2005), Giáo trình Quản lý tài công, NXB Tài Quang Hiệp (2014), Phát triển nhìn từ Thuế, Tạp chí thuế số 3/2014 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 10 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 29/11/2012 12 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành 13 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 14 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 15 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 16 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 17 UBND huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo tổng kết kinh tế xã hội năm 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ [...]... quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý nợ thuế - Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương - Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương. .. Hải Dương 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung đi sâu vào các vấn đề lý luận và thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế đối với doanh nghiệp nộp thuế trên địa bàn huyện Kinh Môn và do Chi cục Thuế huyện Kinh Môn quản lý Theo phân cấp quản lý của Cục thuế tỉnh Hải Dương, Chi cục Thuế huyện Kinh Môn chỉ theo dõi, quản lý các doanh nghiệp ngoài... Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế 1.1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế 1.1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế Giáo trình Quản lý Tài chính công của Học... bảo thu nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN Yêu cầu này là yêu cầu xuyên suốt của công tác quản lý nợ thuế và là mục tiêu của công tác quản lý nợ thuế trong toàn ngành nói chung và của Chi cục Thuế Kinh Môn nói riêng 1.1.2 Nội dung quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp 1.1.2.1 Xây dựng quy trình quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp Xây dựng quy trình quản lý nợ thuế * Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ -... công tác quản lý nợ thuế của toàn ngành nói chung và Chi cục Thuế huyện Kinh Môn nói riêng đang là vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có những biện pháp khả thi để thực hiện tốt công tác này Xuất phát từ các lý do nêu trên, tác giả chọn chủ đề: "Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương" là đề tài luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành quản trị kinh doanh 2 Mục... báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp tới doanh nghiệp yêu cầu nộp tiền thuế nợ đối với doanh nghiệp có khoản nợ thuế trên 30 mười ngày kể tà ngày hết thời hạn nộp thuế + Cơ quan thuế sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp cố tình không nộp tiền thuế nợ đối với các khoản nợ tiền thuế trên 90 ngày 1.1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế trong... cho các nhà quản lý trong lĩnh vực thuế nói chung cũng như chi cục thuế huyện Kinh Môn nói riêng 5 Kết cấu của luân văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu thành 4 chương như sau: Chƣơng 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế Chƣơng 2 Phương pháp nghiên cứu Chƣơng 3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Chƣơng... nhiều khó khăn, phức tạp Việc quản lý thuế nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng cũng không phải là ngoại lệ Vì vậy, căn cứ vào đối tượng nợ thuế thì người ta có thể chia thành các nhóm nợ khác nhau như sau: - Nợ thuế của doanh nghiệp nhà nước - Nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Nợ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài - Nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể Số hóa bởi Trung... doanh đóng trên địa bàn huyện Do đó đối tượng nghiên cứu của đề tài chỉ dừng ở Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 việc nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng trên địa bàn huyện và do Chi cục Thuế huyện Kinh Môn quản lý 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác quản lý nợ thuế đối với doanh. .. trong việc quản lý nợ đối với những trường hợp người nộp thuế rơi vào tình trạng này 1.1.1.4 Vai trò của công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế cũng như có vai trò trong hoạt động kinh tế xã hội Cụ thể là: Thứ nhất, quản lý nợ thuế để quản lý, theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế, đảm bảo người nộp thuế nộp các khoản thuế đầy ... trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 44 3.3.1 Tình hình doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn quản lý 46 3.3.2 Tình hình nợ thuế doanh. .. công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương Đối tƣợng phạm... cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 49 3.4.1 Thực quy trình quy trình quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 49 3.4.2 Tổ chức công tác quản lý nợ thuế