BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING TP HỒ CHÍ MINH PHAY BUN PHENG BUA VĂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ CỦA TỈNH SA LA VĂN ĐẾN NĂM 2020 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 01 02 Giảng viên hướng dẫn khoa học: TS Phạm Hữu Hồng Thái TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan Luận văn: “Hoàn thiện công tác thu thuế tỉnh Sa la văn đến năm 2020” công trình nghiên cứu khoa học riêng tôi, nghiên cứu, thực hoàn thành tỉnh Sa la văn, Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào năm 2013 - 2014, hỗ trợ giáo viên hướng dẫn TS Phạm Hữu Hồng Thái Các nội dung kết nghiên cứu đề tài hoàn toàn trung thực, chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học khác Tôi xin cam đoan điều nêu thật Nếu sai, xin chịu trách nhiệm trước pháp luật Tác giả luận văn PHAY BUN PHENG BUA VĂN i LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin chân thành cảm ơn tới Ban Giám hiệu hai nhà trường là: Trường Đại học Tài - Marketing, thành phố Hồ Chí Minh, Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Trường Cao đẳng Tài Nam Lào, thành phố Pak sế, tỉnh Chăm pa sắc, Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào mở khóa học, chuyên ngành quản trị kinh doanh Lào Đây hội để thân tham gia, tiếp cận nâng cao kiến thức rèn luyện kỹ nghiệp vụ chuyên môn Nhân dịp đây, xin trân trọng, từ đáy lòng gửi lời cảm ơn thầy, cô đến từ Trường Đại học Tài - Marketing suốt thời gian hai năm qua với lòng tận tụy, dạy bảo, giúp đỡ, người truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quản lý thầy cô phiên dịch Trường Cao đẳng Tài Nam Lào để hoàn thành khóa học Một người thầy kính trọng, TS Phạm Hữu Hồng Thái người thầy tâm huyết tận tình hướng dẫn, khích lệ động viên, giành nhiều thời gian công sức bảo, trao đổi suốt trình thực luận văn Lần nữa, xin gửi lòng chân tình tới gia đình nguồn động viên bạn đồng nghiệp việc tạo điều kiện để thân kết thúc tốt đẹp khóa học luận văn Do khả tiếp thu có hạn, cách thu thập thông tin nhiều hạn chế Do Luận văn tránh khỏi nhiều thiếu sót Tôi hy vọng tiếp thu ý kiến đóng góp để hoàn thiện Trân trọng cảm ơn ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN Chữ viết tắt Tiếng Việt BTC Bộ tài CBCC Cán công chức CHDCND LÀO Cộng hòa dân chủ nhân Lào CHXHCN Việt Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam CP Chính phủ DN Doanh nghiệp DNCP Doanh nghiệp cổ phần DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KD Kinh doanh LAK Đồng Kíp Lào NSNN Ngân sách nhà nước NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương QT Quyết toán SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TW Trung ương UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa Chữ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt AEC Asean Economic Community Cộng đồng kinh tế Đông Nam Á EFE External Factors Evaluation Đánh giá yếu tố bên GDP Gross Domestic Product Tổng sản phẩm quốc nội iii IFE Internal Factors Evaluation Đánh giá yếu tố bên LAK Laos Kip Currency Đồng tiền Kip Lào R&D Research and Development Nghiên cứu phát triển SMS Short message Nhắn tin SWOT Strengths-WeaknessOpportunities-Threats Những điểm mạnh, điểm yếu, hội thách thức USD United State Dollar Đồng tiền Đô la Mỹ WTO World Trade Organization Tổ chức thương mại giới iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Stt Tên bảng Trang số Bảng 2.1 Tổng sản phẩm quốc nội tỉnh Sa la văn từ năm 2010 – 2014 24 Bảng 2.2 Số doanh nghiệp quốc doanh phân theo ngành nghề kinh doanh tỉnh Sa la văn từ năm 2010 - 2014 26 Bảng 2.3 Số hộ kinh doanh cá thể tỉnh Sa la văn từ năm 2010 – 2014 28 Bảng 2.4 Cơ cấu nhân phân theo địa điểm công tác sở thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010 - 2014 32 Bảng 2.5 Cơ cấu nhân phân theo cấu giới tính sở thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010 - 2014 32 Bảng 2.6 Cơ cấu nhân phân theo cấu độ tuổi sở thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010 - 2014 33 Bảng 2.7 Cơ cấu nhân phân theo cấu trình độ sở thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010 - 2014 34 Bảng 2.8 Cơ cấu nhân phân theo cấu nghiệp vụ sở thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010 - 2014 35 Bảng 2.9 Số doanh nghiệp Sở thuế tỉnh Sa la văn quản lý từ năm 2010 – 2014 37 Kết qủa thực nhiệm vụ thu thuế tỉnh Sa la văn từ Bảng 2.10 năm 2010 - 2014 39 Bảng 2.11 Tình hình nộp thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010 – 2014 42 Bảng 2.12 Tình hình toán thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010 – 2014 43 Bảng 2.13 Tỷ trọng thu thuế cấu thu ngân sách Nhà nước tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 46 Bảng 2.14 Tổng thu thuế so với GDP tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 48 v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Stt Tên hình vẽ Trang số Hình 2.1 Sơ đồ địa tỉnh Sa La Văn 22 Hình 2.2 Biểu đồ tổng sản phẩm quốc nội tỉnh Sa la văn từ năm 2010 - 2014 24 Hình 2.3 Biểu đồ phát triển DN quốc doanh tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 26 Hình 2.4 Biểu đồ số hộ kinh doanh cá thể tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 28 Hình 2.5 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Sở thuế tỉnh Sa la văn 31 Hình 2.6 Biểu đồ số cấu nhân phân theo địa điểm công tác Sở thuế tỉnh Sa la văn năm 2014 32 Hình 2.7 Biểu đồ số cấu nhân phân theo cấu giới tính Sở thuế tỉnh Sa la văn năm 2014 33 Hình 2.8 Biểu đồ số cấu nhân phân theo cấu độ tuổi Sở thuế tỉnh Sa la văn năm 2014 34 Hình 2.9 Biểu đồ số cấu nhân phân theo cấu trình độ Sở thuế tỉnh Sa la văn năm 2014 35 Hình 2.10 Biểu đồ số cấu nhân phân theo cấu nghiệp vụ Sở thuế tỉnh Sa la văn năm 2014 36 Hình 2.11 Biểu đồ số DN tỉnh Sa la văn quản lý từ năm 2010-2014 39 Hình 2.12 Biểu đồ kết thu thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 40 Hình 2.13 Biểu đồ tình hình nộp thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 43 Hình 2.14 Biểu đồ tình hình toán thuế tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 45 Hình 2.15 Tỷ trọng thu thuế cấu thu ngân sách Nhà nước tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 46 Hình 2.16 Biểu đồ tốc độ tăng trưởng thuế qua năm tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 47 vi Hình 2.17 Biểu đồ tổng thu thuế so với GDP tỉnh Sa la văn từ năm 2010-2014 vii 48 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Các câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết nghiên cứu Bố cục luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Bản chất thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Hệ thống thuế, phân loại thuế tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế 1.2 Quản lý thu thuế hiệu quản lý thu thuế 11 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế 11 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế 12 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thu thuế 14 1.2.4 Các nhân tố ảnh hướng đến hiệu quản lý thu thuế 15 1.2.5 Sự cần thiết nâng cao hiệu quản lý thu thuế 16 1.3 Những kinh nghiệm quản lý thu thuế nước giới học Lào 17 1.3.1 Kinh nghiệm lý thu thuế Hungary 17 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Indonesia 18 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Việt Nam 18 1.3.4 Một số nhận xết học cho Lào 19 CHƯƠNG 22 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ CỦA SỞ THUẾ TỈNH SA LA VĂN GIAI ĐOẠN 2010 - 2014 22 viii 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Sa La Văn 22 2.1.1 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sa La Văn 22 2.1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn tỉnh Sa La Văn 24 2.2 Kết hoạt động quản lý thu thuế thời gian qua 29 2.2.1 Sơ lược trình hình thành phát triển 29 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ 29 2.2.3 Cơ cấu tổ chức nhân Sở thuế tỉnh Sa La Văn 31 2.2.4 Về quản lý đối tượng nộp thuế 36 2.2.5 Tình hình thực nhiệm vụ thu 39 2.2.6 Về công tác quản lý thu nộp thuế 41 2.2.7 Về toán thuế 43 2.2.8 Về công tác tra, kiểm tra 45 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Sở thuế tỉnh Sa La Văn 45 2.3.1 Những thành tựu đạt 45 2.3.2 Những tồn nguyên nhân công tác quản lý thuế 50 CHƯƠNG 54 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ CỦA SỞ THUẾ TỈNH SA LA VĂN ĐẾN NĂM 2020 54 3.1 Mục tiêu, yêu cầu việc nâng cao hiệu quản lý thu thuế 54 3.1.1 Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thu thuế 54 3.1.2 Yêu cầu nâng cao hiệu quản lý thu thuế 56 3.2 Phương hướng nhằm hoàn thiện công thu thuế địa bàn tỉnh Sa La Văn 57 3.2.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sa La Văn 57 3.2.2 Một số phương hướng nhằm hoàn thiện công tác thuế địa bàn tỉnh Sa La Văn 58 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế tỉnh Sa La Văn đến năm 2020 59 3.3.1 Giải pháp cải cách máy tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán công chức thuế đáp ứng yêu cầu 59 3.3.2 Giải pháp tăng cường tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế 60 3.3.3 Giải pháp đổi quy trình quản lý thuế, nâng cao quyền tự chủ cho đối tượng nộp thuế 66 ix * Về nhân thực nhiệm vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Theo quy định Quyết định số: 125/QĐ-TCT chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Sở thuế, việc tuyên truyền người nộp thuế đội tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế đảm nhiệm * Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Để tuyên truyền sách thuế cho người nộp thuế, hỗ trợ giải vướng mắc thuế trình thực người nộp thuế, Sở thuế sử dụng nhiều hình thức khác - Hình thức tuyên truyền, tập huấn tập trung Được sử dụng cần phổ biến sách, quy định thuế đến tất người nộp thuế thường áp dụng đối tượng doanh nghiệp đơn vị hành nghiệp, ban ngành, đoàn thể - Hình thức đối thoại theo chuyên đề theo ngành nghề kinh doanh DN, tập huấn sách kết hợp với đối thoại tạo hiệu cao Tại buổi tập huấn, đối thoại, tài liệu tóm lược điểm sách thuế mà người nộp thuế nhận giúp họ nắm bắt nhanh chóng dễ nhớ - Tra cứu thông tin máy kiosk điện tử trụ sở Người nộp thuế tìm hiểu, tra cứu nội dung sau: + Một số văn pháp luật sắc thuế như: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập DN, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhà thầu nước ngoài, thuế môn bài, lệ phí trước bán đất/xe; + Thủ tục hành thuế: đăng ký cấp mã số thuế hộ kinh doanh, hồ sơ pháp lý ban đầu tổ chức kinh doanh, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, mua hóa đơn, xác nhận nghĩa vụ thuế + Một số vướng mắc thuế kèm theo nội dung trả lời quan thuế - Phát tờ bướm hướng dẫn Đối với tổ chức kinh doanh thành lập chuyển từ nơi khác đến, Sở thực phát từ bướm hướng dẫn số thông tin chủ yếu hồ sơ ban đầu, hồ sơ thời hạn khai thuế, quản lý sử dụng hóa dơn, đăng ký cấp mã số thuế thu nhập cá nhân cho người lao động, kê khai thuế qua mạng, hồ sơ giải thể - Niêm yết thông tin trụ sở quan thuế Những điểm quy định thuế hay thông báo Sở thuế niêm yết công khai trụ sở để người dân tìm hiểu liên hệ - Tuyên dương người nộp thuế điển hình Với tổ chức, cá nhân kinh doanh điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế, hình thức biểu dương Hội nghị tuyên dương quan thuế 61 ghi nhận trân trọng đóng góp họ cho ngân sách nhà nước; qua đó, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế - Hình thức hướng dẫn, giải đáp trực tiếp trụ sở quan thuế, qua điện thoại văn Là hình thức hỗ trợ người nộp thuế Sở thuế thường sử dụng Khi gặp vướng mắc sách, pháp luật thuế, người nộp thuế thường liên hệ trực tiếp với phận tuyên tuyền hỗ trợ để giải đáp Nếu vướng mắc phát sinh chưa quy định văn pháp luật thuế quy định chưa rõ người nộp thuế thường chọn hình thức gửi văn Bởi với tâm lý “sợ sai” mình, thực theo văn quan thuế an toàn “cơ sở pháp lý” đảm bảo - Tra cứu thông tin thông qua trang điện tử * Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Nâng cao trách nhiệm nghề nghiệp người cán công chức thuế + Thứ nhất, cán tư vấn thuế cần trau dồi phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp Hoạt động quan thuế hoạt động công quyền nên không tránh khỏi tình trạng hách dịch, cửa quyền, quan liêu, chí nhũng nhiễu, gây phiền hà cho người dân Do đó, không riêng người làm công tác hướng dẫn thuế mà tất cán viên chức ngành Thuế cần tự rèn luyện, trau dồi đạo dức cách mạng người công bộc nhân dân Phong trào học tập làm theo gương sáng nội dung như: nâng cao ý thức trách nhiệm, hết lòng phụng Tổ quốc, phục vụ nhân dân; phòng chống quan liệu, tham nhũng, lãng phí thực hành tiết kiệm;… nên thường xuyên tổ chức toàn thể cán công chức Nhân viên hướng dẫn thuế phải có trách nhiệm nội dung hướng dẫn cho người nộp thuể tránh hướng dẫn sai gây thiệt hại cho họ phải cung cấp đầy đủ thông tin họ cần lần, không lợi dụng chức trách để gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế hùa theo người nộp để lách luật, vi phạm pháp luật thuế Ngoài ra, cán tư vấn thuế cần thể tác phong, thái độ mực tiếp xúc với người dân; không nên hành động theo thói quen công quyền, thể ban ơn người nộp thuế mà phải biết đặt vào vị trí người nộp thuế để cảm thông chia sẻ + Thứ hai, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ tư vấn thuế Các lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu kiểm tra kiến thức định kỳ theo chuyên đề, lĩnh vự khác thuế, kế toán tổ chức thường xuyên định kỳ giúp nâng cao kiến thức chuyên môn cho cán tư vấn Vì cán 62 tuyên truyền yếu sai sót gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh người nộp thuế, chí dẫn đến thiệt hại cho người nộp thuế + Thứ ba, Sở thuế nên tổ chức buổi sinh hoạt, thảo luận sách thuế nhân viên công tác phận tuyên truyền hỗ trợ có dịp trao đổi, học tập kinh nghiệm lẫn để thống với nội dung tư vấn, hỗ trợ + Thứ tư, nhân viên tư vấn thuế cần biết sử dụng thành thạo chương trình ứng dụng tin học ngành để hỗ trợ công tác phục vụ người dân tốt Khi triển khai ứng dụng chương trình nào, điều cần thiết tập huấn chi tiết đến nhân viên phận hướng dẫn để tránh gặp lúng túng, vụng hướng dẫn người nộp thuế + Thứ năm, cán hướng dẫn nên bố trí công tác nhiều phận thuộc đội khác để có cách nhìn tổng thể công tác quản lý thuế tiếp xúc tình thực tế diễn Kiến thức chuyên môn lẫn kinh nghiệm thực tiễn giúp cán tư vấn nhanh chóng đưa hướng giải hợp lý cho khó khăn, vướng mắc người nộp thuế + Thứ sáu, người cán thuế phải cố gắng rèn luyện kỹ giao tiếp biến kỹ thành nghệ thuật thân Điều giúp họ tự tin xử lý tình phát sinh giao tiếp với người nộp thuế, không bị lúng túng quan hệ ứng xử Có nhiệt tâm, có chuyên môn thiếu yếu kỹ năng, văn hóa giao tiếp khiến người nộp thuế cảm thấy không hài lòng tiếp xúc với nhân viên thuế Và thế, hiệu giao tiếp hai bên thấp Vì Sở thuế nên có kế hoạch triển khai thực chương trình đào tạo bồi dưỡng kỹ giao tiếp cho công chức viên chức thuế + Thứ bảy, kết hợp hoạt động giám sát, kiểm tra, xử lý với hoạt động khen thưởng, động viên cán Chất lượng dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ thuế có tốt hay không cần có giám sát, kiểm tra nội đơn vị lẫn từ phía người nộp thuế Chẳng hạn thông qua buổi đối thoại, khảo sát, trưng cầu ý kiến, Sở thuế lắng nghe tâm tư, nguyện vọng người nộp thuế để từ khắc phục, cải thiện mặt hận chế, điều chỉnh hoạt động để nâng cao chất lượng dịch vụ tốt Công khai bảng tên người phân công làm tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế, lắp đặt máy ghi hình quan sát, thực kiểm tra công vụ đột xuất hoạt động tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế trực tiếp phận hướng dẫn; thiết lập hòm thư góp ý, đường dây nóng tiếp nhận đơn thư, ý kiến phản ánh người dân mhằm phát xử lý trường hợp công chức viên chức thuế gây nhũng nhiễu, có thái độ không tiếp xúc với người dân làm sai chức trách số cách thức giám sát hoạt động 63 tuyên truyền hỗ trợ thuế Sở thuế tổ chức bình chọn “Cán tuyên truyền giỏi, thân thiện” cho người nộp thuế theo kỳ Dựa số lượng bình chọn người nộp thuế, cá nhân bình chọn nhiều nêu gương khen thưởng xứng đáng Những cá nhân có sáng kiến, cải tiến công tác hay hoàn thành tốt yêu cầu công việc nội dung nghiệp vụ lẫn thái độ, kỹ phục vụ với người nộp thuế theo bình bầu thi đua hàng kỳ - Chuyên nghiệp hóa công tác tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn thông tin + Thứ nhất, công khai hóa hoạt động giao tiếp cán thuế đến người nộp thuế Chẳng hạn như, trình tự, thủ tục, giải vướng mắc thuế trực tiếp bàn, qua điện thoại gửi văn hay qua thư điện tử; việc tiếp nhận giải đáp vướng mắc thuế buổi tập huấn, đối thoại; chế tiếp nhận giải ý kiến phản hồi người dân phải công khai cho người dân biết; tên trách nhiệm lãnh đạo phụ trách, trưởng/phó đội phụ trách, cán trực tiếp làm công tác tư vấn, hỗ trợ Qua đó, người dân xác định phận cần liên hệ, thực quy định, giám sát việc thực quy trách nhiệm đối tượng Việc công khai thực nhiều phương tiện như: niêm yết trụ sở quan thuế, dăng thông tin máy kiosk điện tử/trang thông tin điện tử Sở, gửi thông báo, in tờ bướm,… + Thứ hai, tuyên dương người nộp điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế trường hợp vi phạm pháp luật thuế bị xử lý cần công khai trụ sở quan thuế phương tiện thông tin đại chúng Tôn vinh, khen thưởng tổ chức, cá nhân có thành tích tốt chấp hành nghĩa vụ thuế tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế bên cạnh việc phê phán trường hợp vi phạm bị xử lý vừa cách tuyên truyền pháp luật thuế vừa cách răn đe, ngăn ngừa sai phạm khác người dân cung người nộp thuế + Thứ ba, cần tổ chức hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế thành dây chuyền khép kín với nhóm phụ trách mảng công việc khác nhau, hỗ trợ lẫn Cụ thể, mô hình đề xuất gồm nhóm với công việc hư sau:  Nhóm lập kế hoạch, chuẩn bị nội dung (nhóm 1): Nhóm có trách nhiệm xây dựng chương trình, kế hoạch công tác cụ thể hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế từ đầu năm dựa tình hình triển khai chế độ sách yêu cầu giải vấn đề khó khăn người nộp thuế địa bàn Khi có quy định thuế mới, nhóm phụ trách nghiên cứu, phân tích, so sánh với quy định trước để dưa nội dung tuyên truyền, hướng dẫn cho thật ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu 64  Nhóm tuyên truyền (nhóm 2): Nhóm tuyên truyền công khai hóa nội dung mà nhóm đề nghị đến người dân thông qua nhiều phương tiện thông tin như: niêm yết công khai taị trụ sở đơn vị, gửi thông báo qua đường bưu điện/tin nhắn SMS/gửi thư điện tử đến doanh nghiệp, phát tài liệu / ấn phẩm thuế/ tờ bướm/ mẫu biểu miễn phí, lập băng rôn/ áp phích, đăng tin kiosk điện tử trang điện tử Sở, tổ chức tập huấn/ đối thoại,…  Nhóm hỗ trợ (nhóm 3): Nhóm phụ trách tiếp nhận vướng mắc người nộp thuế từ nhiều nguồn khác như: tiếp xúc trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, dường dây nóng, hộp thư điện tở, tập huấn/ đối thoại,… Sau đó, nhóm nghiên cứu, tra cứu, văn pháp luật liên quan đến vướng mắc  Nhóm lưu trữ, báo cáo (nhóm 4): Công việc nhóm lưu trữ tài liệu liên quan đến việc lập kế hoạch, soạn thảo nội dung tuyên truyền, tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ thuế tổng hợp lập báo cáo theo yêu cầu ban lãnh đạo Sở quan cấp Nhóm phải rà soát, kiểm tra, tính hợp lệ đầy đủ tài liệu Qua trình rà soát, thấy vấn đề vướng mắc mà người nộp thuế thường gặp nội dung tuyên truyền chưa thể thể chưa rõ nhóm phải tập hợp lại đề nghị chuyển cho nhóm để soạn thảo thêm nội dung tuyên truyền - Trang bị, bố trí phương tiện vật chất phục vụ đại, phù hợp Có đội ngũ cán tuyên truyền, hỗ trợ đạt chất lượng, tổ chức hoạt động chuyên nghiệp theo quy trình chặt chẽ lại phương tiện vật chất hỗ trợ khó mà phục vụ tốt cho người nộp thuế Một số giải pháp đề xuất sau:  Trang bị đồng phục, thẻ tên, bảng tên đầy đủ cho nhân viên làm công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế cách để tạo hình tượng nhân viên thuế với tác phong đại, vừa thể tôn nghiêm quan quản lý Nhà nước vừa thể tôn trọng quan thuế người dân  Bố trí khu vực tư vấn, hỗ trợ thuế nơi chuyên biệt không gian thoáng mát, ngăn cách không gian với khu vực khác; đó, nhóm phụ trách công việc khác nhóm soạn tài liệu tuyên truyền, nhóm hướng dẫn bàn, nhóm hướng dẫn qua điện thoại,…cũng tách biệt để không ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động  Thiết lập tổng đài trả lời tự động số nội dung đơn giản như: hồ sơ ban đầu doanh nghiệp thành lập, thủ tục đăng ký thuế, thủ tục báo hay hủy hóa đơn, số điện thoại liên hệ với đội thuế… Hình thức hỗ trợ có đưa vào sử dụng phải thông báo rộng rãi cho người dân biết sử dụng  Đối với trường hợp hướng dẫn trực tiếp bàn, Sở thuế nên bố trí thiết bị in số thứ tự, kệ để mẫu phiếu đăng ký nội dung cần tư vấn, hỗ trợ, bàn ghế để người 65 nộp thuế ghi nội dung cần hỗ trợ vào phiếu Việc đảm bảo cho công tác hướng dẫn diễn có trình tự, trật tự  Trang bị đủ máy vi tính có nối mạng cài đặt đầy đủ phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho nhân viên, máy in, điện thoại, máy fax, máy photocopy đại phận hướng dẫn phải đảm bảo chúng tình trạng hoạt động tốt  Bố trí khu vực chờ cho người nộp thuế khu vực hướng dẫn thật thoáng mát, xanh sạch, có đủ chỗ ngồi thoải mái, có nước uống, có kệ để sách báo/ tài liệu thuế, có hình điện tử chạy thông tin tuyên truyền thuế Nó tạo cảm giác thư thái cho người nộp thuế đến liên hệ với quan thuế tiếp cận thông tin thuế  Bố trí thêm khu vực dành riêng cho người nộp thuế có lắp đặt kiosk điện tử tra cứu thông tin; kệ để mẫu biểu thuế miễn phí; có bàn ghế, máy vi tính nối mạng vào hệ thống quan thuế, mở giới hạn số trang thông tin điện tử cho phép máy in để người nộp thuế sử dụng viết/ soạn thảo văn bản, lập hồ sơ khai thuế,… Đối với người nộp thuế không đủ điều kiện trang thiết bị hỗ trợ cho hoạt động khai, nộp thuế người nộp thuế đến liên hệ lần đầu với quan thuế hẳn điều hữu ích giúp tiết kiệm chi phí thời gian lại người nộp thuế  Xây dựng hội trường số phòng họp trang bị đầy đủ tiện nghi đại phục vụ cho buổi hội nghị, đối thoại với nhiều nhóm đối tượng nộp thuế khác Như thế, quan thuế chủ động thực phổ biến sách thuế theo chuyên đề, lĩnh vực kinh doanh khác nhau,… lúc mà bị phụ thuộc nhiều vào việc thiếu địa điểm hay kinh phí tổ chức  Củng cố sở hạ tầng thông tin Sở (hệ thống máy chủ, thiết bị truyền mạng, chương trình ứng dụng hỗ trợ tra cứu thông tin,…) nhằm giúp hoạt động tư vấn, hỗ trợ thuế diễn trôi chảy, nhanh chóng, hạn chế tình trạng bị lỗi Nhất giai đoạn Nhà nước tiến hành thực Chính phủ điện tử, hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ qua thư điện tử, trang tin điện tử tương lai diễn nhiều hạ tầng thông tin cần phải ổn định 3.3.3 Giải pháp đổi quy trình quản lý thuế, nâng cao quyền tự chủ cho đối tƣợng nộp thuế Đối với cán thuế, quản lý thuế coi qúa trình gồm hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định đối tượng nộp thuế, xác định số thuế phải nộp thu thuế, cán thuế chủ thể đối tượng nộp khách thể Chức chủ yếu quản lý kiểm soát tuân thủ áp dụng khoản phạt theo Luật thuế để răn đe đối tượng nộp thuế vi phạm Đồng thời, trình quản 66 lý phải đảm bảo bên người trung gian thứ ba báo cáo đầy đủ, trung thực giao dịch kinh tế với đối tượng nộp thuế có phát sinh thuế nộp ngân sách Nhà nước Như vậy, thấy quản lý thu thuế hoạt động Nhà nước, mà quan thuế đại diện, để tổ chức, điều hành hoạt động động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách Nhà nước đưa pháp luật thuế hoà nhập với sống, đồng thời thực mục tiêu Nhà nước quan thuế đề thời kỳ Đó trình quan thuế tổ chức thực thi giải pháp quản lý thu thuế nhằm đạt mục tiêu đề Các quy trình quản lý thu thuế bao gồm: đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, tính thuế, thông báo thuế, thu thuế, kiểm tra, kiểm soát xử lý vi phạm pháp luật thuế tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp ngân sách, quan thu thuế tổ chức, cá nhân có liên quan đòi hỏi phải luật hóa để đảm bảo hiệu quản lý thu thuế Chính vậy, việc ban hành Luật quản lý thuế Lào phù hợp với yêu cầu cải cách hành Nhà nước nói chung yêu cầu cải cách hệ thống sách thuế nói riêng Chính sách thuế thay đổi đòi hỏi phải có thay đổi đồng biện pháp nghiệp vụ quản lý thu Nhiều nước giới khu vực ban hành Luật quản lý thuế (Nhật Bản ban hành Luật quản lý thuế năm 1950; Trung Quốc ban hành Luật quản lý thuế năm 2001) Yêu cầu xây dựng Luật quản lý thuế là: Phù hợp với thông lệ quốc tế, nâng cao trình độ quản lý thuế Lào ngang tầm với nước tiên tiến khu vực; Đảm bảo quản lý, kiểm soát đối tượng nộp thuế tình hình số lượng DN ngày tăng, số đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân ngày tăng sau ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân… Đáp ứng yêu cầu cải cách máy quản lý Nhà nước cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nước quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh doanh việc tuân thủ pháp luật thuế Luật quản lý thuế xây dựng để áp dụng thống thay cho nội dung quản lý thuế quy định cụ thể luật, pháp luật thuế hành cần bao gồm nội dung sau: - Đối với đối tượng nộp thuế: Quy định trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế Nhà nước, đề cao tính tự chịu trách nhiệm họ trước pháp luật việc xác nhận nghĩa vụ thuế như: tự giác đăng ký thuế, tự kê khai nộp thuế, tự toán số thuế phải nộp; có trách nhiệm chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế định thuế quan thuế Đồng thời, quy định quyền lợi đối tượng nộp thuế, là: hưởng phúc lợi xã hội mang lại từ thuế, quyền khiếu nại lợi ích bị xâm phạm nguyên nhân từ sách thuế, quan thuế, cán thuế 67 - Đối với quan thuế, cán thuế: Quy định rõ tổ chức, máy, chức năng, nhiệm vụ trách nhiệm quan thuế, cán thuế trước pháp luật quản lý thuế, từ đó, quy định cấu tổ chức máy, quy trình nghiệp vụ quản lý loại thuế, áp dụng phát triển công nghệ thông tin phương tiện kỹ thuật đại phục vụ cho quản lý thuế phù hợp Cơ quan thuế người đại diện cho Nhà nước thực quản lý Nhà nước thuế, có nhiệm vụ thu thuế theo luật định, không cá nhân tổ chức cản trở; Là quan quản lý Nhà nước, có trách nhiệm phục vụ đầy đủ dịch vụ công liên quan đến thuế cho đối tượng nộp thuế để họ thực tốt nghĩa vụ Đồng thời, cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm quan thuế việc xây dựng đội ngũ cán có đủ lực, trình độ, phẩm chất đạo đức để đảm đương tốt công tác thuế - Đối với tổ chức, cá nhân liên quan: Quy định rõ trách nhiệm trợ giúp cho đối tượng nộp thuế, quan thuế thực tốt pháp luật thuế Nhà nước Các quy phạm pháp luật, quy trình quản lý, thủ tục nộp thuế quy định trách nhiệm, nghĩa vụ cá nhân tổ chức liên quan đến quản lý thuế quy định luật đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, khoa học, dễ hiểu dễ thực hiện, tránh chồng chéo, trùng lắp việc thi hành luật, từ nâng cao hiệu quản lý thu thuế; Đảm bảo điều tiết cách hợp lý nguồn thu vào ngân sách với biện pháp nghiệp vụ phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nước thông lệ quốc tế 3.3.4 Giải pháp đẩy mạnh đổi công tác tra, kiểm tra thuế Tổng cục thuế cần tăng cường công tác đạo điều hành, tra, kiểm tra quan thuế cấp cấp nhằm kịp thời phát hiện, xử lý hành vi vi phạm quy định, xử lý nghiêm trường hợp thiếu tinh thần trách nhiệm cố ý làm sai quy định Nhà nước ngành Cơ quan thuế với tư cách người quản lý trực tiếp, giao chức năng, quyền hạn tra, kiểm tra thuế quy định luật, pháp lệnh hành hạn hẹp mục tiêu ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế, chiếm đoạt thuế có phát dấu hiệu vi phạm báo cáo quan công an qúa trình điều tra, thu thập chứng cứ, liệu phải vài thàng vài năm Với khoảng thời gian này, hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế chắn diễn đối tượng vi phạm trốn tích Vô hình chung, quan quản lý Nhà nước trở nên bị động trước loại tội phạm nguy hiểm ngày gia tăng với mức độ trầm trọng Chính vậy, xây dựng ban hành Luật quản lý thuế tới, cần cho phép quan thuế cấp thành lập đơn vị chuyên trách phòng, chống trốn thuế có chức phát hiện, thu thập chứng tài liệu liên quan đến hành 68 vi vi phạm; trường hợp có thông tin xác định hành vi trốn thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình quan thuế chuyển hồ sơ sang quan có thẩm quyền để điều tra khởi tố vụ án theo quy định luật tố tụng hình Đó yếu tố tích cực, tăng thêm chủ động cho ngành thuế Từ đến năm 2020, tình hình vi phạm tội phạm thuế có khả gia tăng Nhằm phòng chống gian lận tội phạm thuế, chống thất thu gian lận thương mại, Sở thuế triển khai mạnh mẽ giải pháp sau: - Tổ chức xếp, bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra; Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội gắn với động viên, thi đua, khen thưởng, phấn đầu hoàn thành thu NSNN hàng năm; - Tổ chức hội nghị tổng kết tra, kiểm tra triển khai công tác hàng năm; Trong đó, trọng đúc rút, nhân rộng mô hình tra, kiểm tra có hiệu quả; - Tham mưu cho ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế đưa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế; - Tập trung triển khai công tác “chống hành vi vi phạm hóa đơn” qua ứng dụng “đối chiếu bảng kê hóa đơn” toàn Ngành nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi vi phạm mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế; - Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Phận loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN; - Tập trung triển khai hoàn thành chiến lược cải cách, đại hóa công tác tra, kiểm tra Ngành; Đẩy mạn ứng dụng tin học cho hoạt động tra, kiểm tra thuế… - Tăng cường kiểm soát tuân thủ hoạt động công vụ đoàn, đội cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra DN đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm; - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế; Xây dựng tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kỹ tra chống chuyển giá, tra chuyên ngành dược, tra chuyên ngành ngân hàng… - Kiện toàn nhân lực tra, kiểm tra ngành thuế theo hướng: tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30 -35% tổng số cán công chức vào cuối năm 2015; Xây dựng triển khai thí điểm chế đánh giá hiệu 69 công việc kết hợp với bố trí, luân chuyển cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế… 3.3.5 Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Để công tác thu thuế tốt, sở vật chất kỹ thuật phải đại phải ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu thu thuế; cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục vụ yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Theo đó, cần phải: - Xây dựng hệ thống trụ sở làm việc đại; trang bị thiết bị, phương tiện kỹ thuật đại, đồng với quy trình thủ tục thuế có đủ cán có trình dộ sử dụng thiết bị này; - Để triển khai tốt hệ thống thông quan điện tử, phải khẩn trương nâng cấp hệ thống máy chủ Sở đảm bảo tốc độ truyền nhận liệu điện tử nhanh chóng, thuận tiện Chấm dứt tình trạng mạng thông quan điện tử qúa tải liên tục, DN không tryền số liệu đến hệ thống máy Sở, cán thuế không chấp nhận khai báo DN hệ thống; - Đưa Website Sở trở thành cổng thông tin điện tử cung cấp thông tin dịch vụ hành công cho người dân DN, cụ thể: cung cấp đầy đủ thông tin quy trình thủ tục (hướng dẫn quy trình, bước tiến hành, thời gian thực hiện…); cho phép khả tải biểu mẫu, đơn, hồ sơ thuế Người khai thuế in giấy điền vào mẫu khai gửi thông tin khai thuế trước cho quan thuế; - Tích hợp số chức bản, chuẩn hóa, tập trung sở liệu phục vụ công tác quản lý thuế Đảm bảo trung tâm liệu Sở hoạt động thông suốt với mức độ an ninh, an toàn cao 3.4 Những kiến nghị Để tất giải pháp đề xuất nêu vào thực tiễn áp dụng có hiệu quả, đồng bộ, bên cạnh việc chủ động vận dụng sáng tạo nguồn lực sẵn có Sở thuế cần phối hợp tích lượng trị địa phương quan tâm, hỗ trợ quan quản lý cấp 3.4.1 Kiến nghị Bộ Tài - Trước ban hành văn bản, văn quy phạm pháp luật thuế nên trưng cầu ý kiến đóng góp nhiều tầng lớp nhân dân, rà soát kỹ để tránh tình trạng sửa đổi, bổ sung nhiều lần phải ban hành văn hướng dẫn luật nhiều gây khó khăn cho người nộp thuế lẫn cán thuế việc cập nhật thông tin hay thi hành pháp luật thuế quy định thuế thu nhập cá nhân hay tự in/ đặt in hóa đơn vừa qua 70 - Cần sớm ban hành văn ban hướng dẫn thực Nhà nước đưa sách tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, người dân Chẳng hạn như, Quốc hội thông qua Nghị số: 108/2012/QH7 ngày 17/03/2012 ban hành sách uư đãi thuế cho tổ chức, cá nhân miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân ngày 31/7/2012 Bộ Tài có công văn số 219/BTC gửi Ủy ban nhân dân tỉnh, thành trực thuộc Trung ương phối hợp triển khai Nghị Tuy nhiên, văn hướng dẫn cách kê khai để hưởng sách ưu đãi cho người nộp thuế theo dõi hay quản lý đến chưa có - Các biểu mẫu, có ban hành kèm theo văn pháp luật thuế nên hướng dẫn cách điền thông tin để tránh người nộp thuế không hiểu hiểu sai Khai thiếu thông tin Kể đến mẫu bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, DN không tập huấn hay xem qua nội dung hướng dẫn cách kê khai thuế theo chương trình hỗ trợ khai thuế dễ khai không bảng kê - Ban hành văn quy định rõ ràng tính pháp lý thông tin tư vấn, hướng dẫn mà cán làm công tác hỗ trợ thuế cung cấp; trách nhiệm cán thuế thông tin tư vấn cung cấp cho người nộp thuế, qua hình thực tư vấn trực tiếp bàn qua điện thoại Vì người nộp thuế chịu trách nhiệm toàn định dù định thực theo hướng dẫn cán tư vấn thuế Có thể thấy độ tin cậy thông tin tư vấn chưa cao 3.4.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế - Cập nhật đăng tải đầy đủ văn hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế để trở thành nơi tìm kiếm thông tin hỗ trợ vấn đề thuế đáng tin cậy không cho người nộp thuế mà tất người dân - Chương trình hỗ trợ khai thuế cho người nộp thuế cần nâng cấp kịp thời với thay đổi sách thuế ban hành sớm Ví dụ, có sách gia hạn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 chương trình chưa bổ sung nội dung nên quan yêu cầu DN ghi tạm tờ khai có DN quên khai - Nâng cấp đường truyền mạng công cụ tìm kiếm trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế để phục vụ tra cứu lúc lượng lớn người nộp thuế nhiều người nộp thuế than phiền tra cứu thông tin trang thông tin điện tử Tổng cụ Thuế thường chậm, nghẽn mạng, rớt mạng; Công cụ tìm kiếm chưa hiệu Cho nên, Sở thuế hướng dẫn người nộp thuế tra cứu văn hướng dẫn tham khảo trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế mà gặp khó khăn khiến người nộp thuế không hài lòng 71 - Hiện nay, ngành Thuế tích cực vận động người nộp thuế khai thuế qua mạng cần xây dựng hệ thống hạ tầng thông tin thật đại vững mạnh người nộp thuế không tin tưởng vào hệ thống tiếp nhận bảo mật thông tin ngành Thuế - Nghiên cứu ban hành quy chế, quy trình cho phép quan thuế hướng dẫn, hỗ trợ ngừi nộp thuế qua mạng, mở kênh tuyên truyền hỗ trợ thuế cho người nộp thuế phù hợp với thời kỳ Chính phủ điện tử chiến lược đại hóa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Cấp phát thêm loại ấn phẩm thuế cho quan thuế cấp sở để phát miễn phí cho người dân, giúp làm phong phú tài liệu tuyên truyền pháp luật thuế quan thuế địa phương KẾT LUẬN CHƢƠNG Chưng nêu lên định hướng mục tiêu, yêu cầu cụ thể việc hoàn thiện hệ thống thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Đảng Nhà nước Từ mục tiệu, yêu cầu tác giả đưa số giải pháp nhằm góp phần không ngừng tăng cường nâng cao hệ thống thuế Lào nói chung Sở thuế tỉnh Sa La Văn cho phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế nhằm nâng cao vị cạnh tranh quốc gia 72 KẾT LUẬN Thuế không nguồn thu chủ yếu NSNN mà công cụ vĩ mô quan trọng điều tiết kinh tế đất nước Do vậy, với việc thực đường lối đổi kinh tế đất nước, Đảng Nhà nước quan tâm đến công tác đổi hệ thống thuế, cải cách thuế, việc tăng cường quản lý thu thuế với đời vận hành hệ thống thuế đánh dấu bước quan trọng công tác quản lý vĩ mô Đảng Nhà nước, đóng góp tích cực vào tăng thu cho NSNN, giải phóng lực lượng sản xuất, thúc đẩy kinh tế phát triển Tuy vậy, qúa trình thực hệ thống thuế hành biểu mặt hạn chế có điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Trong bối cảnh nay, thay đổi hàng ngày kinh tế toàn giới với xu hướng dân chủ hóa xã hội cao lĩnh vực, đòi hỏi hệ thống thuế phải có đổi cho phù hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế đất nước Một yếu tố quan trọng, định đến thành công cải cách thuế giải pháp tăng cường quản lý thuế, đảm bảo cho việc quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, tăng thu cho ngân sách, đồng thời tạo điều kiện cách tốt cho thành phần kinh tế tham gia hoạt động SXKD, phát huy tinh thần, ý thức tự giác chấp hành Luật thuế đối tượng nộp thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đề tài: “hoàn thiện công tác thu thuế tỉnh Sa La Văn đến năm 2020” nhằm nghiên cứu vấn đề lý luận công tác qảun lý thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế DN tỉnh Sa La Văn thời gian qua đồng thời sở thực tiễn thay đổi công tác quản lý thuế thời gian gần để đề xuất giải pháp thực công tác quản lý thu thuế đến năm 2020 cho Sở thuế tỉnh Sa La Văn Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế Tuy nhiên, làm để người nộp thuế bỏ đồng tiền thuế cách tự nguyện công việc khó khăn Đặc biệt, thời đại ngày hội nhập kinh tế giới xu hướng hầu hết quốc gia giới Sự kiện Lào trở thành thành viên thứ 158 Tổ chức Thương mại giới (WTO) kéo theo nhiều tác động đến kinh tế Số lượng người nộp thuế tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mô, hình thức, cách thức hoạt động người nộp thuế đa dạng phức tạp trước chế quản lý cũ không phù hợp, đòi hỏi phải chuyển sang chế quản lý mới, tiên tiến mà đa số nước giới áp dụng, chế người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế Do đó, để đảm bảo hiệu chế tự khai, tự nộp thuế, phục vụ đắc lực cho công đại hóa ngành thuế đảm bảo chất lượng dịch vụ công đặt lên hàng đầu 73 Trong suốt trình thực luận văn này, tác giả nỗ lực cố gắng tìm hiểu, học hỏi, bàn luận trao đổi, tìm kiếm, khám phá thu thập thông tin với mục đích để luận văn hoàn thành theo mục tiêu đề Nhưng hạn chế ngôn ngữ, khả tiếp thu kiến thức, tài liệu tham khảo việc liên lạc với giảng viên hướng dẫn nên nghĩ luận văn tránh khỏi thiếu sót định, tác giả trân thành cảm ơn đóng góp ý kiến từ quý thầy cô người quan tâm để tiếp thu hoàn thiện tốt sau này./ 74 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt: [1] Nguyễn Thi Bất – Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, nhà xuất Thống kê, Hà Nội [2] Dương Đăng Chinh - Phạm Văn Khoan (2007), Giáo trình quản lý tài công, Học viện Tài chính, Nxb tài - Hà Nội [3] Lê Phú Hào (2008), Thuế, nhà xuất Thanh Niên [4] Nguyễn Thị Liên - Nguyễn Văn Hiệu (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện Tài chính, Nxb tài - Hà Nội [5] Bùi Xuân Lưu (chủ biên) (2003), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, nhà xuất Giáo dục [6] Quách Đức Pháp (1999), Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nhà xuất Xây dựng [7] Lê Xuân Quang (2012), Thuế, nhà xuất Lao động [8] Nguyễn Hồng Thắng (2001), Thuế, nhà xuất Thống kê [9] Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hoài (2009), Lý thuyết tài công, nhà xuất đại học quốc gia thành phố Hồ Chí Minh [10] Học viện Tài (2008),0T 0T16TGiáo trình Thuế nhà nước16T, nhà xuất Tài chính, Hà Nội B Tiếng Lào: [11] Quốc hội Lào (2011), Luật Hải quan, số: 04/QH, ngày: 20/12/2011 [12] Quốc hội Lào (2011), Luật Thuế, số: 05/QH, ngày: 20/12/2011 [13] Quốc hội Lào (2006), Luật Thuế giá trị gia tăng, số: 04/QH, ngày: 26/12/2006 [14] Đảng tỉnh Sa La Văn, Nghị Đại hội Đảng tỉnh Sa La Văn lần thứ X nhiêm kỳ 2015-2020, Sa La Văn [15] Sở thuế tỉnh Sa La Văn (2010), Kế hoạch cải cách phát triển đại Sở thuế tỉnh Sa La Văn giai đoan 2010 - 2015 Định hướng đến năm 2020, Sa La Văn 75 [...]... Đề xuất các giải pháp và biện pháp bảo đảm thực hiện công tác thu thuế của sở thu tỉnh Sa La Văn đến năm 2020 5 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của luận văn  Đối tượng nghiên cứu: là hoạt động trong công tác quản lý thu thuế của sở thu tỉnh Sa La Văn  Phạm vi không gian: là hoạt động công tác quản lý thu thuế của sở thu trên địa bàn tỉnh Sa La Văn, Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào  Phậm vi thời gian:... 2 loại: thu trực thu và thu gián thu + thu trực thu là loại thu mà nhà nước thu trưc tiếp vào phần thu nhập của các pháp nhân hoặc thể nhân Tính chất trực thu thể hiện ở chỗ người nộp thu theo qui định của pháp luật đồng thời là người chịu thu Thu trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập của người chịu thu Ở Lào thu c loại thu này bao gồm: thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập... cho thu ngân sách từ thu của tỉnh nhà Sa La Văn 8 Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục các tài liệu tham khảo, luận văn này được cấu thành 3 chương:  Chương 1: Cơ sở lý luận chung về thu và quản lý thu thuế;  Chương 2: Phân tích thực trạng hoạt động thu thuế của sở thu tỉnh Sa La Văn giai đoạn 2010 - 2014;  Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế của. .. là người chịu thu Ở Lào thu c loại thu này gồm: thu GTGT, thu xuất khẩu, thu nhập khẩu, thu tiêu thụ đặc biệt Sự phân loại thu thành thu trực thu và thu gián thu có ý nghĩa quan trọng trong việc xây dựng chính sách pháp luật thu 9 - Căn cứ vào đối tượng đánh thu Theo cách phân loại này thu được chia thành: thu đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ như thu GTGT, thu đánh vào... có liên quan đến người nộp thu và hoạt động quản lý của cơ quan thu Trong cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thu thì quy trình quản lý thu gồm các khâu cơ bản như: đăng ký thu và cấp mã số thu , xử lý tờ khai và chứng từ nộp thu , xử lý hoàn thu và thoái trả tiền thu , miễn thu , giảm thu và gia hạn nộp thu , quyết toán thu và xác nhận nghĩa vụ nộp thu ; tổ chức kiểm tra, thanh tra thu Nếu căn... máy ngành thu Tổng cục thu có nhiệm vụ quản lý thu thuế GTGT, thu TTĐB, thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập cá nhân, thu nhà đất, thu chuyển nhượng nhà đất và lệ phí chứng thư Cơ quan thu mỗi cấp được tổ chức theo chức năng, đồng thời có bộ phận quản lý doanh nghiệp lớn tại cấp cục thu vụng và tại tổng cục thu Trung ương 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Việt Nam - Về công tác tuyên... trạng quản lý thu thuế ở phần tiếp theo 21 CHƢƠNG 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ CỦA SỞ THU TỈNH SA LA VĂN GIAI ĐOẠN 2010 - 2014 2.1 Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Sa La Văn 2.1.1 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội ở tỉnh Sa La Văn Tỉnh Sa La Văn là một tỉnh nằm ở miền nam Lào, cách thủ đô Viêng chăn 694 km, có tổng diện tích 10.691 km2 Vị trí địa lý của tỉnh Sa La Văn bị chia... hợp với trình độ của người nộp thu và cán bộ quản lý thu thuế 1.2 Quản lý thu thuế và hiệu quả quản lý thu thuế 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu của quản lý thu thuế Quản lý thu được hiểu là những hoạt động thường xuyên của cơ quan thu hướng về phía đối tượng nộp thu (ĐTNT) nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ, kịp thời và đúng luật định Khi hiểu biết chung của xã hội về ý nghĩa và vai trò của thu ngày càng gia... vào các yếu tố cấu thành của một sắc thu thì nội dung cụ thể của quản lý thu bao gồm: quản lý ĐTNT, quản lý các căn cứ tính thu , quản lý thu nộp thu , quản lý miễn giảm, hoàn thu , truy thu thuế cũng như công tác thanh kiểm tra thu 1.2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thu Quản lý ĐTNT là khâu đầu tiên và quan trọng nhất đối với công tác quản lý thu thuế Để quản lý ĐTNT, cơ quan thu cần quản lý chặt chẽ... nâng cao hiệu quả của hoạt động thu thuế lâu dài và hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế ở CHDCND Lào nói chung và nói riêng ở tỉnh Sa La Văn ngày càng được đảm bảo hơn 3 Các câu hỏi nghiên cứu Luận văn tập trung tìm hiểu câu trả lời cho các câu hỏi nghiên cứu sau: 1.)Đã có những cơ sở lý thuyết nào liên quan đến thu và thu thế? 2.)Trong những năm qua, công tác thu thuế tại tỉnh Sa La Văn đã đạt được ... hội tỉnh Sa La Văn 57 3.2.2 Một số phương hướng nhằm hoàn thiện công tác thu địa bàn tỉnh Sa La Văn 58 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế tỉnh Sa La Văn đến. .. hoạt động thu thuế sở thu tỉnh Sa La Văn giai đoạn 2010 - 2014;  Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế sở thu tỉnh Sa La Văn đến năm 2020 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU VÀ... bảo đảm thực công tác thu thuế sở thu tỉnh Sa La Văn đến năm 2020 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn  Đối tượng nghiên cứu: hoạt động công tác quản lý thu thuế sở thu tỉnh Sa La Văn  Phạm