BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN VĨNH TÙNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN VĨNH TÙNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI NGHỆ AN Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 60.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS: Nguyễn Đăng Bằng Nghệ An, 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu độc lập tôi, không chép luân văn công trình nghiên cứu tác giả khác Số liệu kết nghiên cứu đảm bảo trung thực chưa công bố tài liệu khoa học Nghệ An, ngày 15 tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Vĩnh Tùng ii LỜI CÁM ƠN Trong trình thực nghiên cứu Đề tài: "Quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp Nghệ An", nhận hướng dẫn, tạo điều kiện, giúp đỡ tận tình tập thể, cá nhân để hoàn thành đề tài Tôi xin chân thành gửi lời cám ơn đến: - Phòng đào tạo sau đại học, Khoa Kinh tế trường Đại học Vinh giúp đỡ trình học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn - Các thầy, cô giáo đến từ Trường đại học giảng dạy giúp đỡ trình học tập làm luận văn; đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè tạo điều kiện động viên khích lệ có ý kiến quý báu vào luận văn - Lãnh đạo, Phòng ban Cục thuế Nghệ An tạo điều kiện cung cấp số liệu trình thực đề tài Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Giảng viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Đăng Bằng tận tình bảo giúp đỡ để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “ Quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp Nghệ An” không khỏi có thiếu sót Kính mong nhận góp ý thầy cô giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Nghệ An, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Vĩnh Tùng iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii LỜI CAM ĐOAN .i DANH MỤC BẢNG BIỂU viii Trang .viii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii Trang viii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục đích nhiệm vụ đề tài 2.1 Mục đích nghiên cứu: 2.2 Nhiệm vụ đề tài: 3 Tổng quan nghiên cứu đề tài .3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .4 Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài .5 6.1 Về mặt lý luận: 6.2 Về mặt thực tiễn: Kết cấu luận văn CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế cần thiết quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm iv 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 1.1.1.3 Chỉ tiêu đánh giá hiệu Quản lý Nhà nước thuế 1.1.1.4 Khái niệm, phân loại doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò quản lý nhà nước thuế kinh tế thị trường 1.1.3 Phân loại thuế 11 1.1.4 Sự cần thiết quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp 12 1.2 Nội dung quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp 13 1.2.1 Nội dung quản lý Nhà nước thuế 13 1.2.2 Đặc trưng quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp 14 1.2.3 Quản lý Nhà nước thuế mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp 14 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp 16 1.2.4.1 Tình hình kinh tế - xã hội 16 1.2.4.2 Cơ sở vật chất ngành thuế 16 1.2.4.3 Cơ cấu, hệ thống quản lý Nhà nước thuế nước ta 17 1.2.4.4 Tính nghiêm minh luật pháp .17 1.2.4.5 Phương thức toán 17 1.2.4.6 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo, cán ngành thuế 18 1.2.4.7 Ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp .18 1.3 Kinh nghiệm địa phương công tác quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp .19 1.3.1 Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh 19 1.3.2 Cục thuế thành phố Hà Nội 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG 25 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ 25 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI NGHỆ AN 25 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh 25 2.1.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An 25 2.1.2 Hoạt động Doanh nghiệp Nghệ An giai đoạn 2010-2014 26 v 2.1.3 Các yếu tố tác động đến chấp hành Pháp luật thuế địa bàn 28 2.1.3.1 Ảnh hưởng yếu tố thuộc đặc điểm hoạt động doanh nghiệp .29 2.1.3.2 Ảnh hưởng yếu tố tâm lý đến tuân thủ doanh nghiệp .31 2.1.3.3 Ảnh hưởng yếu tố tâm lý đến tuân thủ doanh nghiệp .32 2.1.3.4 Ảnh hưởng yếu tố môi trường kinh tế 32 2.1.3.5 Ảnh hưởng yếu tố trị luật pháp 33 2.1.3.6 Tác động môi trường xã hội 34 2.2 Thực trạng quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp địa bàn Nghệ An 34 2.2.1 Tình hình chấp hành Pháp luật thuế doanh nghiệp Nghệ An 34 2.2.2 Về công tác tổ chức máy quản lý thuế Nghệ An 35 2.2.3 Về đội ngũ cán công chức thuế Nghệ An .38 2.2.4 Về công tác thực kế hoạch thu Ngân sách Nhà nước 38 2.2.4.1 Kết thu theo khu vực, sắc thuế: 39 2.2.4.2 Kết thu theo địa bàn: 42 2.2.5 Về công tác tra, kiểm tra 45 2.2.6 Về công tác xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 51 2.3 Đánh giá công tác quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp địa bàn Nghệ An .53 2.3.1 Kết đạt 53 2.3.2 Hạn chế .59 2.3.3 Nguyên nhân 62 2.3.3.1 Nguyên nhân chủ quan 62 2.3.3.2 Nguyên nhân khách quan 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 70 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN NGHỆ AN 70 3.1 Phương hướng 70 3.1.1 Những cho việc đề xuất phương hướng 70 3.1.2 Phương hướng nâng cao hiệu quản lý Nhà nước thuế 72 vi 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp Nghệ An 74 3.2.1 Tham gia đóng góp ý kiến để hoàn thiện sách thuế 74 3.2.2 Tiếp tục xây dựng sở vật chất, đại hóa công tác quản lý thuế .74 3.2.3 Phát triển nguồn nhân lực, trình độ cán thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp .75 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý quan thuế 78 * Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp .78 * Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế 78 * Hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 80 3.2.5 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu doanh nghiệp .82 3.2.6 Tăng cường phối hợp với quan chức viêc phòng chống gian lận thuế 83 3.3 Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Nghệ An .84 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội, Chính phủ 84 3.3.2 Khuyến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 85 3.3.3 Khuyến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương .86 Công tác quản lý Nhà nước thuế dần hoàn thiện Trong năm qua, với phát triển doanh nghiệp, trình hội nhập toàn cầu hóa kinh tế, chế thị trưởng nảy sinh nhiều vấn đề tiêu cực buôn lậu, gian lận thương mại, nhiều doanh nghiệp mua bán hóa đơn công tác quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp gặp không khó khăn Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp ngày cảng tinh vi Nhiều doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa cố tình chây lỳ không chịu nộp thuế .87 Bên cạnh đó, thân ngành thuế tồn nhiều bất cập công tác quản lý thuế Hệ thống Pháp luật không đồng bộ, sách thay đổi thương xuyên, phương tiện sở vật chất chưa tương xứng Một số phận cán ngành thuế lực hạn chế, tinh thần trách nhiệm chưa cao, vii tình trạng bao che, thông đồng với doanh nghiệp để trốn thuế, hưởng lợi bất 87 Từ thực trạng nêu trên, luận văn đề xuất nhóm giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nước thuế .87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO .90 DANH MỤC VIẾT TẮT DN DNNN DNTN GTGT HĐND KK-KTT NNT NSNN SXKD TNDN TNCN TTĐB TTHT UBND XNK Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệ tư nhân Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Kê khai – Kế toán thuế Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Tuyên truyền hỗ trợ Ủy ban nhân dân Xuất nhập 77 tra thuế nói riêng Toàn công chức thuế phải đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao đạo đức nghề nghiệp, phương pháp giao tiếp ứng xử văn minh, lịch với doanh nghiệp Đối với công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế phải bồi dưỡng kiến thức, kỹ chuyên sâu theo lĩnh vực, đối tượng nghiệp vụ kiểm tra theo sắc thuế, kiểm tra theo nhóm ngành kinh tế kỹ khác tin học, ngoại ngữ để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Đối với lực lượng lãnh đạo Cục, Chi cục, Trưởng phòng Kiểm tra, trưởng phòng Thanh tra, đội trưởng đội kiểm tra phải bồi dưỡng kỹ quản lý, tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra, tra thuế khoa học hiệu Bên cạnh Cục thuế cần thường xuyên tổ chức kiểm tra, đánh giá trình độ, lực nghiệp vụ công chức kiểm tra, tra thuế hàng năm công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế công chức luân chuyển đến phận kiểm tra, tra thuế để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra, tra thuế Thứ ba, xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ công chức cho loại công chức thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng công chức Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc phòng kiểm tra, tra Văn phòng Cục đội kiểm tra Chi cục; cá nhân: hoàn thành xuất sắc, hoàn tốt, hoàn thành, không hoàn thành nhiệm vụ Thông qua tiêu chí để đánh giá hiệu làm việc công chức qua thúc đẩy cho công chức phấn đấu công việc, có chế độ khen thưởng, kỷ luật hợp lý Thứ tư, tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công 78 vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý công việc, tạo tính chuyên môn hoá Tuy nhiên, lãnh đạo phải quy định trách nhiệm công chức việc phối hợp, hỗ trợ giải công việc liên quan lẫn nhau, tránh tình trạng công việc bị trì hoãn, ảnh hưởng tới lợi ích doanh nghiệp Đào tạo nguồn nhân lực giỏi, chất lượng hệ thống quản lý thuế doanh nghiệp khó khăn, đòi hỏi hỗ trợ lớn từ Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính, quan trọng công chức thuế cần tự rèn luyện mình, trau dồi nghiệp vụ, kỹ kiểm tra, tra thuế để ngày đáp ứng tốt yêu cầu đại hoá công tác quản lý thuế 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý quan thuế * Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Tuyên truyền vai trò thuế để người dân, doanh nghiệp ý thức tốt việc chấp hành trách nhiệm, nghĩa vụ Đẩy mạnh tuyên truyền phổ biến sách thuế quản lý thuế đến người nộp thuế, đặc biệt nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, qua tạo thuận lợi cho người nộp thuế Thực hỗ trợ người nộp thuế cộng đồng xã hội nhiều hình thức: báo hình, báo nói, báo viết, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp, tư vấn trực tiếp, thường xuyên cập nhật tin, trang thông tin điện tử Giao lưu trực tuyến với người nộp thuế Trang thông tin điện tử ngành để trao đổi, tiếp nhận thông tin phản hồi từ người nộp thuế, nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc, khó khăn * Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Việc áp dụng chế tự kê khai, tự nộp thuế doanh nghiệp đòi hỏi quan thuế phải thay đổi cách thức tổ chức quản lý thuế để đảm bảo phù 79 hợp với yêu cầu chế quản lý đảm bảo quyền tự tính, tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp Trong hệ thống quản lý theo chế tự kê khai, tự nộp thuế, trách nhiệm quan thuế doanh nghiệp phân chia rõ ràng Cơ quan thuế tạo điều kiện tốt để doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế thông qua việc hoàn thiện hệ thống sách thuế, đơn giản thủ tục hành thuế tổ chức tốt tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Đồng thời, quan thuế giám sát chặt chẽ kịp thời phát doanh nghiệp không tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế để giáo dục xử phạt đảm bảo trình thực thi pháp luật thuế đảm bảo công doanh nghiệp Công tác tra, kiểm tra thuế phải tăng cường phải đảm bảo có mục đích hiệu Tuy nhiên, ngành thuế có đủ nguồn lực để thực việc tra, kiểm tra hoạt động tất doanh nghiệp Thay vào đó, cán tra, kiểm tra thuế phải tập trung vào doanh nghiệp có khả lớn khai man thuế (rủi ro cao) Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra quan thuế phải xây dựng chương trình tra, kiểm tra hiệu Chương trình tra, kiểm tra tảng cho mức độ tuân thủ bền vững đóng góp vào việc xây dựng biện pháp khác tác động đến hành vi doanh nghiệp Như vậy, việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra yêu cầu cần thiết ngành thuế kế hoạch tra, kiểm tra mang tính quốc gia phải Tổng cục Thuế phối hợp với Cục thuế xây dựng thực theo để đạt kết chung tốt số thu tăng thêm có tính khả thi từ nguồn lực tra, kiểm tra có Khi doanh nghiệp thấy chương trình tra, kiểm tra hiệu hoạt động ý thức tự giác tuân thủ tốt (kể doanh nghiệp chưa bị tra, kiểm tra), đồng nghĩa với việc quan thuế thu thu đủ số thuế phát sinh 80 Đồng thời, cán bộ, công chức phòng kiểm tra thuế, tra thuế cần khai thác, sử dụng liệu kê khai thuế doanh nghiệp tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo tài doanh nghiệp, liệu hệ thống sở liệu ngành, liệu thông tin doanh nghiệp chưa nhập vào hệ thống liệu ngành, nguồn thông tin quan liên quan Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, tra, công an, án để phân tích, đánh giá sở kinh doanh có rủi ro việc kê khai thuế, tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, kinh doanh đa ngành nghề nhiều địa bàn, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu thuế, từ lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra, tra * Hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế - Đánh giá tầm quan trọng hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo Đổi quản lý thu thuế theo hướng phục vụ khách hàng yêu cầu quan thuế địa bàn coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN mà góp phần xây dựng quan thuế minh bạch, công từ làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN - Xây dựng thực thi sách quản lý xử lý khiếu nại tố cáo Coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo, quan thuế cần xây dựng sách hướng dẫn giải khiếu nại tố cáo riêng vấn đề thuế Các quy định cần cụ thể hoá luật quản lý thuế, tránh tình trạng DN muốn khiếu nại tố cáo lại phải xem luật khiếu nạo tố cáo Các phải quy định giải phàn nàn DN trước phàn nàn trở nên nghiêm trọng buộc DN phải khiếu nại lên quan thuế 81 - Cần xây dựng quy trình cụ thể để hướng dẫn doanh nghiệp thực hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo có hiệu Cục thuế Nghệ An cần cụ thể hoá hướng dẫn khiếu nại tố cáo thuế công bố cổng giao tiếp điện tử thành phố, hay trang web quan thuế Các hướng dẫn cần cụ thể hoá: (1) có quyền khiếu nại, tố cáo thuế; (2) người khiếu nại, tố cáo có quyền lần khiếu nại đầu lần sau; (3) người khiếu nại, tố cáo có nghĩa vụ gì; (4) người bị khiếu nại, tố cáo có quyền nghĩa vụ gì; (5) có thẩm quyền giải khiếu nại, tố cáo thuế; (6) thời hạn khiếu nại, tố cáo bao lâu; (7) trường hợp khiếu nại, tố cáo 183 không giải quyết; (8) đơn khiếu nại, tố cáo phải có nội dung gì; (9) thời hạn giải khiếu nại, tố cáo lần đầu lần sau; (10) trách nhiệm người giải khiếu nại, tố cáo lần đầu lần sau; (11) hồ sơ khiếu nại, tố cáo bao gồm gì? Các hướng dẫn cụ thể quan thuế điều kiện để DN thực quyền lợi mình, tiết kiệm chi phí thời gian cho DN - Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng quyền khiếu nại tố cáo Ngành thuế Nghệ An cần tuyên truyền đầy đủ vai trò quan thuế cấp việc giải khiếu nại tố cáo thuế cho DN Đặc biệt, quan thuế cần tuyên truyền đầy đủ quyền lợi ích nhận DN tham gia vào hoạt động khiếu nại tố cáo, khuyến khích DN sử dụng dịch vụ quan thuế phát khúc mắc sai phạm định hành thuế quan thuế Mặt khác, quan thuế cần khuyến khích DN tìm đến quan thuế có không hài lòng hay bất bình hay phàn nàn dịch vụ quan thuế Quan tâm giải phàn nàn ban đầu khách hàng tiết kiệm chi phí giải khiếu nại cho quan thuế chi phí khiếu nại cho doanh nghiệp 82 - Xây dựng hộp thư để nhận phản hồi từ doanh nghiệp tổ chức tư vấn thuế sở để đánh giá đầy đủ hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo nhằm tăng cường tuân thủ Trong đánh giá hài lòng DN kết xử lý khiếu nại, thời gian chờ đợi kết xử lý khiếu nại, thủ tục khiếu nại chi phí để thực hoạt động khiếu nại thông tin quan trọng để đổi hoạt động nhằm đảm bảo quyền lợi DN 3.2.5 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu doanh nghiệp Để thực tốt công tác quản lý thuế, đặc biệt doanh nghiệp, quan thuế cần phải xây dựng, cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại thông tin, liệu doanh nghiệp Một số giải pháp cần quan tâm: - Xây dựng thống sở liệu doanh nghiệp hệ thống mạng nội ngành thuế, thường xuyên cập nhật thông tin doanh nghiệp, bao gồm: + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức doanh nghiệp + Thông tin tình hình kết cấu sản xuất kinh doanh + Thông tin tình hình kê khai, nộp thuế + Thông tin tình hình vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng + Thông tin khác liên quan đến doanh nghiệp có từ bên thứ ba ngân hàng, bạn hàng người nộp thuế, kho bạc Hệ thống thông tin cần thu thập, xử lý cập nhật, lưu trữ hệ thống máy tính, phân cấp nhằm khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên Hiện Cục thuế xây dựng hệ thống mạng máy tính thống kết nối, trao đổi thông tin, liệu toàn ngành để trao đổi thông tin 83 với Tổng cục Chi Cục thuế Những thông tin số thu nộp cấp truyền để máy tính xử lý tự động Hệ thống chương trình ứng dụng triển khai rộng khắp toàn ngành thuế phục vụ yêu cầu trọng tâm công tác quản lý thuế Tuy nhiên, hệ thống ứng dụng trao đổi thông tin với quan chức khác chưa phát triển Trong đó, để có sở liệu doanh nghiệp đầy đủ, có chất lượng thông tin doanh nghiệp cung cấp trình quản lý, thân Cục thuế phải truy cập, tham chiếu với thông tin khác liên quan đến doanh nghiệp quan, tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, để nâng cao hiệu công tác thu thập thông tin doanh nghiệp, Cục thuế nên tăng cường kết nối mạng với ban, ngành liên quan để việc trao đổi nắm bắt thông tin kịp thời, từ trợ giúp, giải trường hợp phức tạp tạo điều kiện cho công tác kiểm tra thuế hoàn thiện - Duy trì vận hành ứng dụng tin học, đồng thời tiến hành nâng cấp ứng dụng triển khai ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý theo quy trình Tổng cục, đảm bảo an toàn hệ thống mạng máy tính sở liệu toàn ngành Thực phân quyền cho công chức làm nhiệm vụ tổng hợp công tác quản lý thuế doanh nghiệp khai thác, tra cứu kết kiểm tra chi Cục thuế để phục vụ tốt cho việc tổng hợp đạo chung toàn ngành; phân quyền cho công chức làm công tác kiểm tra, tra khai thác liệu ứng dụng quản lý ấn để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên 3.2.6 Tăng cường phối hợp với quan chức viêc phòng chống gian lận thuế Để công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngày phát huy hiệu lực hiệu quan chức cần có hành động trước tiên Đó tiền đề để tạo môi trường pháp lý chặt chẽ, đầy đủ, công cụ 84 mạnh hỗ trợ quan thuế công tác quản lý thuế Những đơn vị nộp thuế có dấu hiệu không chấp hành quy định quan thuế cần báo cáo lên quan thẩm quyền cao địa bàn Hội đồng nhân dân tỉnh, Ủy ban nhân dân tỉnh Tiến hành phối hợp với quan tra, kiểm tra ngành Kiểm toán Nhà nước khu vực II đóng địa bàn thành phố Vinh, Thanh tra tỉnh trước tiến hành tra tránh chồng chéo công tác kiểm tra, tra thuế dẫn đến phải điều chỉnh kế hoạch làm tốn thời gian công sức Đồng thời phối hợp với Kho Bạc Nhà nước tỉnh, thành phố ngân hàng thương mại để kiểm soát luồng tiền đơn vị nộp thuế, cần thiết xử lý thu nợ cưỡng chế đơn vị cố tình không chấp hành theo quy định quan thuế Ngoài việc phối hợp công tác đôn đốc thu thuế, quan thuế cần có chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế với Kiểm toán Nhà nước, tra tỉnh nhằm nâng cao nghiệp vụ công tác tra, kiểm tra thuế 3.3 Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Nghệ An 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội, Chính phủ - Hoàn thiện phát triển hệ thống Luật, Nghị định, Thông tư đảm bảo môi trường kinh doanh công bằng, lành mạnh, kích thích phát triển sản xuất – kinh doanh, hỗ trợ cho doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao, từ đảm bảo nguồn thu bền vững cho NSNN; - Bổ sung sách thuế phù hợp để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, như: chế thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đoàn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; bổ 85 sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động không mục tiêu lợi nhuận; - Bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; - Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp Biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hoá đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật 3.3.2 Khuyến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Cần chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế - Hoàn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) 86 Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 3.3.3 Khuyến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác quản lý thuế, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường - Chỉ đạo ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG Công tác quản lý Nhà nước thuế dần hoàn thiện Trong năm qua, với phát triển doanh nghiệp, trình hội nhập toàn cầu hóa kinh tế, chế thị trưởng nảy sinh nhiều vấn đề tiêu cực buôn lậu, gian lận thương mại, nhiều doanh nghiệp mua bán hóa đơn công tác quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp gặp không khó khăn Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp ngày cảng tinh vi Nhiều doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa cố tình chây lỳ không chịu nộp thuế Bên cạnh đó, thân ngành thuế tồn nhiều bất cập công tác quản lý thuế Hệ thống Pháp luật không đồng bộ, sách thay đổi thương xuyên, phương tiện sở vật chất chưa tương xứng Một số phận cán ngành thuế lực hạn chế, tinh thần trách nhiệm chưa cao, tình trạng bao che, thông đồng với doanh nghiệp để trốn thuế, hưởng lợi bất Từ thực trạng nêu trên, luận văn đề xuất nhóm giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nước thuế 88 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng, nhân tố có tính định thành công mô hình quản lý thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Những năm qua, công tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế doanh nghiệp nói riêng Cục thuế tỉnh Nghệ An dần hoàn thiện đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành thuế Tuy nhiên, kinh tế xã hội phát triển không ngừng, với tốc độ đô thị hoá diễn nhanh chóng, hình thành phát triển khu đô thị mới, khu công nghiệp dẫn đến gia tăng theo nhanh chóng số lượng, quy mô doanh nghiệp đa dạng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công quản lý thuế doanh nghiệp nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước công thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Do đó, nghiên cứu thực trạng để đưa giải pháp nhằm quản lý thuế doanh nghiệp tỉnh Nghệ An vấn đề cần thiết giai đoạn Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hoá nêu lên nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận cần thiết phải nâng cao quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp điều kiện nay, nêu số khái niệm, tính tất yếu, nội dung kinh nghiệm địa phương công tác quản lý thuế Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Nghệ An, khái quát tình hình, đặc điểm kinh 89 tế - xã hội tình hình hoạt động, chấp hành Pháp luật thuế doanh nghiệp thực trạng quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp địa bàn để từ rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế hoạt động quản lý thuế doanh nghiệp Nghệ An Thứ ba, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi: giải pháp tầm vĩ mô, giải pháp cụ thể Cục thuế tỉnh Nghệ An nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp Nghệ An Với nội dung đề cập luận văn trên, tác giả hy vọng đóng góp phần nhỏ việc tìm giải pháp thích hợp để công tác quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp Nghệ An ngày phát triển, đáp ứng yêu cầu công tác toàn ngành công cải cách thủ tục hành đại hóa đến năm 2020 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Tạp chí Tài số 8,9 (2013), số (2014), Nhà xuất Tài Chính Cục thống kê (2014), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Nghệ An Cục thuế Nghệ An (2010-2014), Số liệu kê khai doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An (2014), Sổ tay nhận diện hành vi gian lận, trốn thuế phương pháp phát Cục xúc tiến thương mại (2015), Nghệ An xứng tầm với vai trò thủ phủ Bắc Trung Bộ Chính Phủ (2011), Văn kiện đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nhà xuất Chính trị quốc gia - thật Đại học Vinh (2014), Hoạch định phân tích sách kinh tế Đại học Vinh (2014), Giáo trình Kinh tế Chính trị Mác - Lê nin nâng cao Đại học Vinh (2014), Giáo trình Quản lý Nhà nước kinh tế xã hội 10 Đại học Vinh (2014), Phát triển biền vững 11 Đại học Vinh (2014), Phương pháp luận nghiên cứu kinh tế trị 12 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính 13 Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Đà Nẵng, Cục thuế Đà Nẵng 14 Nguyễn Thị Phương Thủy (2014), Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Cục thuế Nghệ An, Cục thuế Nghệ An 15 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp Hà Nội, Cục thuế Hà Nội 16 Phan Hữu Nghị (2012), Thuế Quốc tế, Nhà xuất Tài Chính 91 17 Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 18 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 19 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 20 Sở Kế hoạch Đầu tư (2015), Báo cáo tình hình đăng ký doanh nghiệp 21 Tổng cục thống kê (2014), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội Việt Nam 22 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo công tác quản lý thu thuế khu vực công thương nghiệp Ngoài quốc doanh, Nhà xuất Tài Chính 23 Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2010 – 2015, Nhà xuất Tài Chính 24 Tổng cục Thuế (2013), Hệ thống sách thuế Việt Nam nay, Nhà xuất Tài Chính 25 Tổng Cục thuế (2010), Quy trình quản lý thuế, Nhà xuất Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2014), Tạp chí Thuế Nhà nước, Nhà xuất Tài Chính 27 Trần Trọng Đồng (2014), Phân tích hoạt động tra thuế giải pháp hoàn thiện công tác tra doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An, Cục thuế Nghệ An 28 Vũ Đình Hồng (2013), Một số giải pháp nhằm hoàn thiện thuế GTGT Việt Nam giai đoạn nay, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh [...]... lý luận và thực tiễn quản lý Nhà nước về thuế Chương 2: Thực trạng quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tại Nghệ An Chương 3: Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tại Nghệ An 6 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế và sự cần thiết của quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh. .. trong công tác quản lý thuế Trên cơ sở đó để làm nền tảng đi sâu vào nghiên cứu thực trạng quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tại Nghệ An 25 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Nghệ An và hoạt động của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh 2.1.1 Khái quát về đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Nghệ An Nghệ An nằm ở vị... được cơ sở lý luận về công tác quản lý Nhà nước về thuế nói chung, từ đó đánh giá đúng thực trạng quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tại Nghệ An, và căn cứ vào đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tại Nghệ An cho giai đoạn đến năm 2020 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu Luận văn nghiên cứu những vấn đề lý luận,... nêu trên thực hiện với mục tiêu ở phạm vi vĩ mô như mô hình quản lý thuế đối với doanh nghiệp, tuy có liên quan đến công tác quản lý Nhà nước về thuế nhưng phạm vi nghiên cứu của đề tài là khác nhau và chưa có đề tài nghiên cứu về quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tại Nghệ An Vì vậy mong muốn rằng với đặc điểm công tác và điều kiện triển khai nhiệm vụ tại Cục thuế Nghệ An, tác giả thực hiện... phạt + Quản lý thông tin về người nộp thuế + Kiểm tra thuế, thanh tra thuế + Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế + Xử lý vi phạm pháp luật về thuế + Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 1.2.2 Đặc trưng quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp Quản lý thuế đối với doanh nghiệp là khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế; xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các... tra thuế đối với các doanh nghiệp qua các năm lấy từ Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán, Phòng Kiểm tra thuế, các Chi cục thuế của Cục thuế tỉnh Nghệ An - Phương pháp khái quát hóa và hệ thống hóa các lý luận chung về công tác quản lý Nhà nước về thuế 5 - Phương pháp phân tích: số liệu thu thập được sử dụng vào quá trình phân tích thực trạng công tác quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tại Nghệ. .. quan nhằm giảm bớt thời gian và công sức nộp thuế cho các doanh nghiệp, tạo môi trường công bằng trong kinh doanh đang là mục tiêu quan trọng được Thủ tướng Chính phủ Việt Nam quyết liệt chỉ thị yêu cầu Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế tích cực thực hiện 1.2 Nội dung cơ bản của quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp 1.2.1 Nội dung quản lý Nhà nước về thuế Nội dung cơ bản của quản lý Nhà nước. .. tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗi quốc gia Quản lý thuế là hoạt động quản lý chuyên ngành, là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế Nâng cao công tác quản lý Nhà nước về thuế, trong đó quản lý thuế đối với các doanh nghiệp là một nội dung quan trọng, ảnh hưởng đến sự tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà. .. nước về thuế cần được nghiên cứu để làm rõ thêm cơ sở lý luận và thực tiễn Trên ý nghĩa đó, bản thân chọn để tài: Quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp ở Nghệ An hiện nay” làm Luận văn Thạc sĩ kinh tế của mình 2 Mục đích và nhiệm vụ của đề tài 2.1 Mục đích nghiên cứu: Hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước về thuế đối với các doanh nghiệp ở Nghệ An hiện nay; xây dựng Cục thuế Nghệ. .. việc quản lý các loại thuế, các khoản thu thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý theo quy định của pháp luật - Đối tượng áp dung: Quy định về người nộp thuế, cơ quan thuế, công chức quản lý thuế, cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan - Nội dung quản lý thuế gồm: 14 + Đăng ký thuế, nộp thuế, ấn định thuế + Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế + Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt + Quản lý thông ... tác quản lý thuế Trên sở để làm tảng sâu vào nghiên cứu thực trạng quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp Nghệ An 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI NGHỆ AN 2.1... pháp người nộp thuế 1.2.3 Quản lý Nhà nước thuế mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp - Quan điểm quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp: 15 Doanh nghiệp khách hàng, quan thuế tổ chức... quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp 12 1.2 Nội dung quản lý Nhà nước thuế doanh nghiệp 13 1.2.1 Nội dung quản lý Nhà nước thuế 13 1.2.2 Đặc trưng quản lý Nhà nước