LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Những vấn đề ngân sách nhà nước 1.1 Vai trò ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước Trong tiến trình lịch sử, vai trò Nhà nước kinh tế quốc dân ngày quan trọng Nhà nước tạo lập, phân phối, sử dụng quỹ tiền tệ quốc gia để thực mục tiêu Từ khái niệm Ngân sách Nhà nước (NSNN) xuất Với tư cách công cụ tài quan trọng Nhà nước, NSNN đời, tồn phát triển sở hai tiền đề khách quan tiền đề nhà nước tiền đề kinh tế hàng hóa -tiền tệ Về khái niệm, Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước Quốc hội định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Ở Việt Nam, năm ngân sách trùng với năm dương lịch 1/1 kết thúc vào 31/12 Về mặt chất Ngân sách nhà nước hệ thống mối quan hệ kinh tế Nhà nước xã hội phát sinh trình Nhà nước huy động sử dụng nguồn tài nhằm đảm bảo thực chức Nhà nước Các quan hệ kinh tế bao gồm: • Quan hệ kinh tế NSNN doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ • Quan hệ kinh tế NSNN tổ chức tài trung gian • Quan hệ kinh tế NSNN tổ chức xã hội • Quan hệ kinh tế NSNN hộ gia đình • Quan hệ kinh tế NSNN thị trường tài • Quan hệ kinh tế NSNN với hoạt động tài đối ngoại Trong giai đoạn nay, chế quản lý ngân sách Nhà nước quan tâm, bước đổi , khái niệm NSNN xem mắt xích quan trọng, giữ vai trò chủ đạo tài Nhà nước Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 quy định pháp luật quản lý thu chi Ngân cách xây dựng theo tiêu chí “quản lý thống tài quốc gia, nâng cao tính chủ động trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân việc quản lý sử dụng NSNN, củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu ngân sách tài sản Nhà nước, tăng tích lũy nhằm thực công nghiệp hóa, đại hóa đất nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại” (trích luật Ngân sách Nhà nước) 1.1.2 Vai trò ngân sách nhà nước 1.1.2.1 Kích thích tăng trưởng kinh tế ( vai trò điều tiết lĩnh vực kinh tế) Trong chế thị trường kế hoạch hóa tập trung, với việc nhà nước can thiệp trực tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vai trò ngân sách nhà nước việc điều chỉnh hoạt động thụ động Ngân sách nhà nước gần túi đựng sổ thu thực việc bao cấp vốn cố định, vốn lưu động, cấp bù lỗ, bù giá, bù lương Trong điều kiện đó, hiệu khoản thu chi ngân sách không coi trọng tất yếu tác động ngân sách nhà nước hạn chế Chuyển sang chế thị trường, lĩnh vực kinh tế, Nhà nước định hướng việc hình thành cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh.Điều thực thông qua sách thuế sách chi tiêu ngân sách phủ kích thích tăng trưởng kinh tế 1.1.2.2 Giải vấn đề xã hội ( vai trò điều tiết lĩnh vực xã hội) Trong thời kinh tế kế hoạch hóa tập trung, tính chất bao cấp tràn lan cho lĩnh vực kinh tế - xã hội hạn chế đáng kể vai trò ngân sách nhà nước việc giải vấn đề xã hội Những chế độ bao cấp nhà ở, cung cấp lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng với giá thấp … gây tâm lý sùng bái biên chế nhà nước, tâm lý trông chờ, ỷ lại nhà nước Điều mặt làm giảm hiệu công tác, hiệu tiền vốn, mặt khác tác động ngược chiều tới việc đảm bảo công xã hội Trong việc giải vấn đề xã hội, tồn hoạt động có hiệu máy Nhà nước, lực lượng quân đội, công an, phát triển hoạt động xã hội, y tế, văn hóa có ý nghĩa định.Việc thực nhiệm vụ cở thuộc Nhà nước không mục tiêu lợi nhuận Như vậy, việc thực nhiệm vụ có tính chất toàn xã hội, ngân sách nhà nước có vai trò quan trọng hàng đầu Bên cạnh đó, hàng năm phủ có ý đặc biệt cho tầng lớp dân cư có thu nhập thấp Chúng ta nhận thấy điều thông qua loại trợ giúp cho dân cư có thu nhập thấp, có hoàn cảnh đặc biệt chi trợ cấp xã hội; loại trợ giúp gián tiếp hình thức trợ giá cho mặt hàng thiết yếu (lương thực, điện nước …), khoản chi phí thực sách dân số, sách việc làm, chương trình chống dịch bệnh, mù chữ … 1.1.2.3 Góp phần ổn định thị trường giá cả, chống lạm phát (điều chỉnh lĩnh vực thị trường) Trong điều kiện kinh tế thị trường, giá chủ yếu phụ thuộc vào quan hệ cung cầu hàng hóa thị trường Do để ổn định giá cả, phủ tác động vào cung cầu hàng hóa thị trường Sự tác động không thực thông qua thuế mà thực thông qua sách chi tiêu ngân sách nhà nước Bằng nguồn vốn cấp phát chi tiêu ngân sách nhà nước hàng năm, quỹ dự trữ nhà nước hàng hóa tài hình thành Trong trường hợp thị trường có nhiều biến động, giá lên cao xuống thấp, nhờ lực lượng dự trữ hàng hóa, vật tư bình ổn giá thị trường, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng ổn định sản xuất Chính phủ sử dụng ngân sách nhà nước nhằm khống chế đẩy lùi lạm phát cách có hiệu thông qua việc thực sách thắt chặt ngân sách, cắt giảm khoản chi tiêu, đồng thời tăng thuế tiêu dùng để hạn chế cầu, mặt khác giảm thuế đầu tư, kích thích sản xuất phát triển để tăng cung Ngoài ra, Chính phủ phát hành công cụ nợ để vay nhân dân nhằm bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước góp phần to lớn việc làm giảm tốc độ lạm phát kinh tế quốc dân 1.2 Nội dung hoạt động ngân sách nhà nước 1.2.1 Thu ngân sách nhà nước Thu Ngân sách nhà nước trình Nhà nước huy động nguồn tài để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu nhà nước Thu NSNN bao gồm khoản thu chủ yếu từ thuế, phí, lệ phí khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, khoản đóng góp tổ chức cá nhân, khoản viện trợ nước ngoài… Thuế hình thức động viên bắt buộc phần thu nhập cá nhân, doanh nghiệp cho nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước Thuế khoản đóng góp bắt buộc không mang tính hoàn trả trực tiếp Lệ phí khoản thu Nhà nước quy định để phục vụ công việc quản lý hành Nhà nước theo yêu cầu theo quy định pháp luật Tiền lệ phí thu dùng để bù đắp khoản chi phí phát sinh giải công việc phận quản lý trực tiếp gián tiếp Lệ phí vừa mang tính chất phục vụ cho người nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành chính, vừa mang tính chất động viên đóng góp cho NSNN Phí khoản thu Nhà nước quy định nhằm bù đắp phần chi phí NSNN mà nhà nước dùng để: đầu tư xây dựng, mua sắm, bảo dưỡng quản lý tài sản quốc gia; tài trợ cho tổ chức, cá nhân hoạt động nghiệp, hoạt động công cộng giao thông Phí khoản thu mang tính bù đắp bắt buộc cá nhân hay tổ chức hưởng lợi ích sử dụng dịch vụ công Nhà nước cung cấp, phí mang tính hoàn trả trực tiếp Các khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước • Thu lợi tức từ hoạt động góp vốn liên doanh, cổ phần nhà nước vào sở kinh tế • Thu tiền sử dụng vốn NSNN từ doanh nghiệp nhà nước • Tiền thu hồi vốn nhà nước cấp sở kinh tế (tiền bán cổ phần doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa, bán doanh nghiệp nhà nước) • Thu hồi tiền cho vay Nhà nước (cả gốc lãi) từ tổ chức, cá nhân nước vay qua tổng cục đầu tư phát triển qua hệ thống ngân hàng từ phủ nước ngoài, tổ chức quốc tế Thu từ hoạt động nghiệp • Thu từ bán sản phẩm đơn vị nghiệp Các đơn vị nghiệp có chế tài dự toán NSNN nên toàn khoản thu phải nộp vào NSNN • Các khoản chênh lệch thu – chi đơn vị hoạt động nghiệp có thu Ngoài thu NSNN bao gồm khoản tiền bán cho thuê tài sản Nhà nước, khoản huy động đóng góp, viện trợ, thu kết dư ngân sách khoản thu khác theo quy định pháp luật 1.2.2 Chi ngân sách nhà nước Chi Ngân sách nhà nước trình Nhà nước phân bố sử dụng quỹ tiền tệ tập trung vào ngân sách để đáp ứng cho nhu cầu chi gắn liền với việc thực chức nhiệm vụ Nhà nước Chi ngân sách nhà nước bao gồm khoản chi đầu tư phát triển kinh tế - xã hội, khoản chi thường xuyên bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động máy nhà nước; chi trả nợ Nhà nước; chi viện trợ khoản chi khác Chi đầu tư phát triển : • Đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội • Đầu tư hỗ trợ cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức tài Nhà nước; góp vốn cổ phần, liên doanh vào doanh nghiệp • Chi bổ sung dự trữ nhà nước • Chi đầu tư phát triển thuộc chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước; Chi thường xuyên về: • Các hoạt động nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học công nghệ, nghiệp xã hội khác • Các hoạt động nghiệp kinh tế • Quốc phòng, an ninh trật tự an toàn xã hội • Hoạt động quan nhà nước • Hoạt động Đảng Cộng sản Việt hỗ trợ tổ chức trị xã hội • Trợ cấp cho đối tượng sách xã hội; • Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định pháp luật Ngoài khoản thực chi có khoản liệt kê vào chi NSNN là: chi trả nợ (bao gồm gốc lãi) khoản tiền Chính phủ vay; chi cho vay; chi viện trợ ngân sách trung ương cho phủ tổ chức nước ngoài; chi bổ sung quỹ dự trữ tài NSNN… Cân đối ngân sách nhà nước 2.1 Khái niệm cân đối ngân sách nhà nước Cân đối NSNN quan hệ cân thu chi NSNN thời kỳ (thường năm ngân sách) Khái niệm cân đối NSNN xuất phát từ yêu cầu khách quan phân bổ điều hòa thu, chi NSNN vận động nguồn lực tài chính, trình kinh tế Nhà nước vận dụng biện pháp điều tiết tài để tiến hành kiểm soát điều hòa phân phối nguồn lực tài xã hội Về chất, cân đối NSNN cân đối nguồn lực tài mà nhà nước huy động tập trung vào quỹ NSNN năm, với nguồn lực phân phối, sử dụng để thỏa mãn nhu cầu nhà nước năm Theo đó, xét góc độ tổng thể, cân đối NSNN phản ánh mối tương quan thu chi NSNN năm tài khóa tính hài hòa, hợp lý cấu khoản thu khoản chi NSNN, để qua thực mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội tầm vĩ mô lĩnh vực địa bàn cụ thể Xét phương diện phân cấp quản lý NSNN, cân đối NSNN cân đối phân bổ chuyển giao nguồn lực cấp ngân sách, để qua cấp quyền thực chức năng, nhiệm vụ giao 2.2 Các trạng thái ngân sách nhà nước Mối tương quan thu chi NSNN năm tài khóa biểu qua trạng thái sau: NSNN cân bằng: nhà nước huy động nguồn thu vừa đủ để trang trải chi tiêu NSNN thặng dư: thu ngân sách lớn chi ngân sách Nhà nước huy động nguồn lực mức cần thiết không xây dựng chương trình chi tiêu hợp lý tương ứng với số thu kinh tế phát triển thịnh vượng làm tăng thu ngân sách dự toán nhà nước chủ động xếp phân bổ thặng dư cho năm NSNN bội chi (thâm hụt): nghĩa chi NSNN lớn thu NSNN Trong trường hợp này, thu NSNN không đáp ứng nhu cầu chi Nguyên nhân nhà nước không xếp nhu cầu chi cho phù hợp với khả năng; cấu chi tiêu dùng đầu tư không hợp lý gây lãng phí; tình trạng thất thu ngân sách; kinh tế suy thoái theo chu kỳ ảnh hưởng thiên tai hay chiến tranh, thu NSNN giảm sút tương đối so với nhu cầu chi để phục hồi kinh tế 2.3 Đặc điểm ngân sách nhà nước Cân đối NSNN phản ánh mối quan hệ tương tác thu chi NSNN nhằm đạt mục tiêu sách tài khóa NSNN vừa công cụ thực sách phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước Việc thay đổi trạng thái cân đối thu chi ngân sách tác động định đến mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Vì vậy, tính toán thu - chi cân đối NSNN không phản ảnh cách thụ động tiêu kinh tế – xã hội, mà ngược lại phần mình, cân đối NSNN có tác động làm thay đổi điều chỉnh cách hợp lý tiêu kinh tế xã hội khả quản lý nguồn lực phân bổ nguồn lực có hiệu Như vậy, vấn đề cốt lõi cân đối NSNN đánh giá khai thác nguồn thu cách hợp lý; phân bổ sử dụng nguồn lực hiệu quả; phần thiếu hụt bù đắp vay nợ đặt chiến lược quản lý nợ công tối ưu Về nội dung, cân đối NSNN bao gồm cân đối tổng thu tổng chi, cân đối khoản thu khoản chi NSNN, cân đối phân bổ chuyển giao nguồn lực cấp hệ thống NSNN, đồng thời phải kiểm soát tình trạng NSNN để qua thực mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội tầm vĩ mô lĩnh vực, địa bàn Cân đối NSNN mang tính định lượng tính tiên liệu Cân đối ngân sách phải định lượng cụ thể tổng thu, tổng chi, quy mô so với GPD; chi tiết khoản mục thu, chi phân bổ ngân sách trung ương với ngân sách cấp địa phương Cân đối NSNN phải tiên liệu khả thu, chi NSNN ngắn hạn dài hạn để đảm bảo tính ổn định sách tài khóa việc thực mục tiêu kinh tế xã hội Bội chi ngân sách nhà nước 3.1 Khái niệm bội chi ngân sách nhà nước Bội chi NSNN (hay gọi thâm hụt NSNN) tình trạng chi NSNN vượt thu NSNN năm tài khóa, tượng NSNN không cân đối thể thiếu hụt cung cầu nguồn lực tài nhà nước 3.2 Đo lường bội chi ngân sách nhà nước Về mặt kỹ thuật, NSNN có bội chi hay không, bội chi nhiều hay ít, tùy thuộc vào cách đo lường bội chi NSNN Ở nước tồn cách hiểu bội chi NSNN khác Có ba yếu tố ảnh hưởng đến kết đo lường bội chi NSNN: (1) phạm vi tính bội chi NSNN; (2) việc xác định khoản thu, chi cân đối NSNN; (3) thời gian ghi nhận thu – chi NSNN (1) Phạm vi tính bội chi ngân sách nhà nước - Bội chi ngân sách toàn diện Bội chi ngân sách toàn diện tính phạm vi toàn khu vực công Theo World Bank, khu vực công bao gồm: • Chính phủ • Các cấp quyền địa phương • Ngân hàng trung ương • Các tổ chức thuộc sở hữu Nhà nước (trên 50% vốn thuộc sở hữu nhà nước), nguồn vốn hoạt động ngân sách nhà nước định trường hợp vỡ nợ nhà nước phải trả nợ thay cho tổ chức Như vậy, thể chế khu vực công vỡ nợ, không vỡ nợ cần toán trường hợp muốn tái cấu trúc lại thể chế này, trách nhiệm toán cuối thuộc phủ Và đó, khoản toán nợ thực tế phát sinh năm tính vào chi NSNN năm toán Từ đó, bội chi ngân sách toàn diện bao gồm mức bội chi xác định cho toàn khu vực công Đây thước đo rộng để xác định mức bội chi - Bội chi ngân sách phủ Khác với WB, IMF lại cho để phân biệt sách tài khóa với sách tiền tệ, đồng thời làm sở đối chiếu thống kê tài tiền tệ với thống kê tài chính phủ phạm vi xác định bội chi nên giới hạn khu vực phủ Theo sổ tay Thống kê Tài Chính phủ IMF, khái niệm phủ gồm tất cấp quyền mà không bao gồm hoạt động ngân hàng trung ương, cho dù có trực thuộc phủ hay không Tại cấp quyền, bên cạnh quỹ NSNN có quỹ tài nhà nước ngân sách quỹ hoạt động bảo hiểm xã hội Các quỹ trợ cấp phần lớn từ NSNN Do vậy, bội chi ngân sách phủ theo nghĩa rộng số bội chi cấp quyền với hoạt động với hỗ trợ bao cấp NSNN CHO tất quỹ nói Nhưng hiểu theo nghĩa hẹp, bội chi ngân sách phủ bao gồm bội chi cấp quyền liên quan đến hoạt động quỹ ngân sách nhà nước mà - Bội chi ngân sách trung ương Một số quốc gia tính bội chi NSNN tính bội chi liên quan đến hoạt động NSNN quyền trung ương trực tiếp thực Đi đôi với quan điểm việc không cho phép ngân sách địa phương bội chi Cách xác định phạm vi tính bội chi ngân sách hẹp nhằm thiết lập kỷ luật tài tổng thể điều kiện lực quản lý có nhiều hạn chế Luật Ngân sách nhà nước Việt Nam năm 2002 hiểu theo nghĩa (xem khoản điều Luật NSNN 2002) (2) Xác định khoản thu, chi cân đối ngân sách nhà nước - Trên thực tế, tùy thuộc vào mục đích trị, mục tiêu sách tài khóa… kinh tế có quan điểm khác vấn đề Chẳng hạn, khoản vay nợ qua phát hành trái phiếu viện trợ (nếu có) có nên ghi vào cân đối NSNN hay không câu trả lời khác quốc gia Nhật Bản ghi khoản vào số thu NSNN hàng năm, Mỹ đưa khoản để xử lý bội chi NSNN Ở Việt Nam, Luật Ngân sách nhà nước năm 2002 quy định tính khoản viện trợ không hoàn lại vào thu ngân không tính khoản vay nợ kể nước Việc ghi khoản vào số thu NSNN hàng năm để cân đối NSNN lên hai vấn đề cần xem xét: (i) đưa khoản vào cân đối NSNN, làm cho mức bội chi NSNN trở nên nhỏ Ở mức độ đó, cách để nhà trị vẽ lại tranh cân đối NSNN tốt hơn, qua không làm tín nhiệm cử tri lực quản lý phủ; (ii) vậy, việc đưa khoản vào cân đối NSNN làm gia tăng rủi ro tiềm ẩn cân đối NSNN, tính ổn định NSNN không cao Và gánh nặng nợ mối đe dọa lớn đến tính ổn định tài quốc gia dài hạn - Ngoài ra, mục đích sử dụng báo cáo bội chi NSNN ảnh hưởng đến việc định khoản thu, chi cân đối NSNN Nếu báo cáo sử dụng cho mục đích đánh giá tích lũy phủ cho nhu cầu đầu tư phát triển bội chi NSNN bội chi ngân sách vãng lai Là chênh lệch số thu, chi thường xuyên Bội chi ngân sách vãng lai = Chi thường xuyên – Thu thường xuyên Nếu báo cáo sử dụng cho mục đích đánh giá tình hình ngân sách tổng thể nhà nước tác động đến môi trường kinh tế vĩ mô (tình hình lưu thông tiền tệ, cầu nước cán cân toán quốc tế) bội chi NSNN bội chi ngân sách qui ước (bội chi ngân sách thông thường) Bội chi ngân sách qui ước = Thu thường xuyên viện trợ không hoàn lại – tổng chi (bao gồm cho vay thuần) Trong đó: Cho vay = Số cho vay – Số thu hồi nợ gốc Tuy nhiên, cách tính chưa cho phép phân tích tác động bội chi NSNN đến tổng cầu phân bổ nguồn lực tái phân phối thu nhập kinh tế Cùng mức bội chi cấu thu, chi nguồn bù đắp bội chi khác tác động hoàn toàn khác IMF khuyến cáo phân tích ngân sách để lập dự toán nên coi nguồn viện trợ, kể viện trợ không hoàn lại, nguồn bù đắp thâm hụt khoản vay nợ Vì khoản viện trợ thường kế hoạch chắn, không ổn định, lập dự toán chi ngân sách có tính đến khoản viện trợ phải điều chỉnh chi NSNN trình thực hiện, gây tác động tiêu cực đến hoạt động ngân sách Nếu báo cáo sử dụng cho mục đích đánh giá tính bền vững tài khóa bội chi ngân sách thích hợp Bội chi ngân sách = Bội chi ngân sách qui ước – Chi trả lãi Với tính này, phủ có định thu – chi làm giảm bội chi ngân sách bản, số chi cho hoạt động phủ cung cấp hàng hóa, dịch vụ công Nếu phủ mở rộng nhu cầu tài làm tăng chi trả lãi có nghĩa phủ phải giảm hội chi thường xuyên không bắt buộc chi đầu tư để cải thiện hệ thống giáo dục, y tế, sở hạ tầng Trong trường hợp muốn so sánh với quốc gia khác bối cảnh mức độ lạm phát hai quốc gia khác nhau, khắc phục tình trạng bội chi bị đánh giá cao lạm phát (đặc biệt nước có mức lạm phát nợ công cao) bội chi NSNN bội chi ngân sách nghiệp vụ Bởi vì, lạm phát làm giảm giá trị thực số dư nợ danh nghĩa khu vực công, phủ trả lãi tiền vay phần mang tính chất hoàn lại tiền gốc bị trượt giá theo năm tháng cho chủ thể cho vay Khi tính bội chi NSNN phần không loại mức bội chi thực chất bị đánh giá cao mức bội chi thực Bội chi ngân sách nghiệp vụ = Bội chi ngân sách qui ước – trả lãi lạm phát = Bội chi ngân sách + trả lãi thực (trả lãi danh nghĩa = trả lãi lạm phát+ trả lãi thực) Theo thông lệ quốc tế, thu cân đối NSNN bao gồm khoản thu vào quỹ NSNN mà khoản thu không kèm theo, không làm phát sinh nghĩa vụ hoàn trả trực tiếp Chi cân đối NSNN khoản chi từ NSNN đảm bảo nguồn thu NSNN cân đối Điều có nghĩa khoản chi nhà nước nguồn khác đảm nhiệm không tính vào chi cân đối NSNN Như vậy, theo thông lệ quốc tế, thu cân đối NSNN bao gồm: khoản thu thuế, phí khoản thu khác (kể viện trợ không hoàn lại) mà không bao gồm khoản vay nước Chi cân đối NSNN bao gồm chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, khoản chi khác, chi trả lãi vay mà không bao gồm chi trả nợ gốc tiền vay Chi trả lãi tiền vay cần xếp vào chi NSNN hệ việc điều hành sách NSNN có bội chi nguồn thu cân đối NSNN đảm bảo Ở Việt Nam nay, cách tính bội chi khác với thông lệ quốc tế điểm Việt Nam tính vào chi NSNN tất khoản chi trả nợ gốc lãi Cách tính cho kết định lượng bội chi cao so với cách tính không bao gồm trả nợ gốc thuận tiện nhận thấy số bội chi năm khoản vay bù đắp bội chi năm (3) Xác định thời gian ghi nhận thu, chi ngân sách nhà nước Việc phân định thời gian ghi nhận thu, chi NSNN cân đối hợp lý giúp cho phủ tổng kết đánh giá tình hình tài quốc gia, qua có biện pháp điều chỉnh kịp thời, góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài công Trên thực tế, xác định thời gian ghi nhận thu – chi NSNN tùy thuộc vào quy tắc kế toán phủ áp dụng kế toán thực thu - thực chi hay kế toán dồn tích Và qui tắc kế toán áp dụng ảnh hưởng đến kết đo lường bội chi NSNN tài khóa Với kế toán thực thu – thực chi, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép vào sổ sách kế toán thực có phát sinh thu chi tiền tệ Trong đó, với kế toán dồn tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi nhận với chất vấn đề Tóm lại xác định phạm vi, xác định khoản thu, chi cân đối đo lường mức bội chi NSNN qui tắc kế toán phủ sử dụng phụ thuộc vào: • Việc xác định vai trò nhà nước; • Mục đích trị mục đích sử dụng báo cáo; • Mục tiêu sách tài khóa; • Năng lực quản lý cấp quyền; • Bối cảnh kinh tế – xã hội 3.3 Nguyên nhân bội chi ngân sách nhà nước 3.3.1 Các nguyên nhân khách quan: Do kinh tế suy thoái mang tính chu kỳ Kinh tế suy thoái làm cho nguồn thu NSNN sút giảm, nhu cầu chi tiêu gia tăng (trợ cấp xã hội, khoản chi để phục hồi kinh tế), kết NSNN bị bội chi Thiên tai, tình hình bất ổn an ninh giới Tình hình bất ổn an ninh giới diễn biến phức tạp thiên tai làm gia tăng nhu cầu chi cho quốc phòng an ninh trật tự xã hội, gia tăng nhu cầu chi NSNN để khắc phục hậu thiên tai 3.3.2 Các nguyên nhân chủ quan: Do quản lý điều hành NSNN bất hợp lý Quản lý điều hành NSNN bất hợp lý thể qua việc đánh giá khai thác nguồn thu chưa tốt; phân bổ sử dụng NSNN nhiều bất cập, gây thất thoát, lãng phí nguồn lực tài nhà nước; phân cấp quản lý NSNN chưa khuyến khích địa phương nỗ lực khai thác nguồn thu phân bổ chi tiêu hiệu Kết thu NSNN không đủ để trang trải nhu cầu chi tiêu Do nhà nước chủ động sử dụng bội chi công cụ sách tài khóa để kích cầu, khắc phục tình trạng suy thoái kinh tế Do cách đo lường bội chi 3.4 Tác động bội chi ngân sách đến kinh tế vĩ mô 3.4.1 Ảnh hưởng đến tổng cầu kinh tế Xuất phát từ đẳng thức kinh tế xác định tổng sản phẩm quốc nội GDP = C + I + G + NX Trong GDP tổng sản phẩm quốc nội, C tiêu dùng tư nhân, I tổng đầu tư, G chi tiêu phủ, NX xuất ròng Đưa thêm biến số thuế T vào đằng thức ta có: (GDP – C – T) + (T – G) = I S = (GDP – C – T) S + (T – G) = I Với S tiết kiệm tư nhân, (T – G) tiết kiệm phủ, chênh lệch thu ngân sách chi ngân sách Trường hợp (T – G) = tức NSNN cân bằng, trường hợp (T – G) > NSNN có thặng dư, trường hợp (T – G) < NSNN bội chi Trong bối cảnh NSNN bội chi, phủ phải tìm cách bù đắp bội chi cách vay nước nước Vay nước làm cho tiết kiệm tư nhân giảm, tổng đầu tư giảm; để tri mức tổng đầu tư phủ phải lựa chọn phương án vay nước Mỗi phủ chi tiêu đồng vượt số thu ngân sách, buộc phải tài trợ cách tăng nợ công đồng 3.4.2 Ảnh hưởng lạm phát Về bản, hầu hết phủ nước dùng biện pháp sau để khắc phục bội chi NSNN: vay nước, vay nước phát hành tiền Tùy điều kiện hoàn cảnh cụ thể mà nguồn bù đắp bội chi sử dụng riêng rẽ hay kết hợp Từ gây tác động lên kinh tế khác Khi phủ sử dụng giải pháp bù đắp bội chi NSNN cách phát hành trái phiếu (kể phát hành nước phát hành nước ngoài), thi tất yếu phủ phải trả tiền nợ gốc lãi trái phiếu tương lai đồng thời gây áp lực lên xã hội việc tăng thuế Tuy nhiên cách này, bội chi NSNN không gây lạm phát đặc biệt trường hợp bội chi tài trợ cho dự án đầu tư sinh lợi lại động lực cho phát triển nên kinh tế dài hạn Khi phủ sử dụng giải pháp bù đắp bội chi NSNN việc phát hành tiền, hành động làm cho lương tiền cung ứng lưu thông tăng Cung tiền tăng yếu tố quan trọng làm tăng tổng cầu Trong bối cảnh suy thoái kinh tế tăng cung tiền có tác dụng kích thích kinh tế, thúc đẩy đầu tư tăng tổng sản phẩm tiến tới mức tiềm năng, ảnh hưởng lạm phát tối thiếu Tuy nhiên trì bội chi kéo dài thời kỳ kinh tế tăng trường phát hành tiền gây lạm phát cao, nguy hại 3.4.3 Nợ quốc gia bất ổn kinh tế Quy mô nợ công Chính phủ tùy thuộc vào số nợ vay để tài trợ cho tiêu dùng hay đầu tư hiệu việc đầu tư đến đâu Nếu phủ chấp nhận bội chi để tài trọ cho dự án có hiệu quả, có khả sinh lời dài hạn, lợi tức từ dự án lại tạo làm tăng nguồn thu dài hạn cho ngân sách nhà nước, giúp NSNN trả gốc lãi cho khoản vay tài trợ bội chi khứ Trường hợp bội chi NSNN sử dụng cho mục đích tiêu dùng tức thời phần lớn ảnh hưởng tác động đến tổng cầu ngắn hạn (tại thời điểm bội chi xảy ra), dài hạn không tai nguồn thu tiềm cho ngân sách mà làm nặng nề khoản nợ công tương lai 3.4.4 Thâm hụt cán cân thương mại Bù đắp bội chi NSNN tăng vay nợ góp phần làm tăng lãi suât, ảnh hưởng bất lợi đến cán cân toán thương mại quốc tế Lãi suất thị trường nước tăng lên cao so với đồng tiền nước khác giới người nước tìm kiếm đồng nội tệ nước có bội chi để mua chứng khoán phủ tài sản tài khác Dẫn đến tình trạng nhập siêu nước có ngân sách bội chi lớn [...]... chi Trong bối cảnh NSNN bội chi, chính phủ phải tìm cách bù đắp bội chi bằng cách vay trong nước hoặc nước ngoài Vay trong nước làm cho tiết kiệm tư nhân giảm, tổng đầu tư giảm; để duy tri được mức tổng đầu tư chính phủ phải lựa chọn phương án đi vay nước ngoài Mỗi khi chính phủ chi tiêu quá một đồng vượt số thu ngân sách, buộc phải tài trợ bằng cách tăng nợ công một đồng 3.4.2 Ảnh hưởng lạm phát Về. .. trải nhu cầu chi tiêu Do nhà nước chủ động sử dụng bội chi như một công cụ của chính sách tài khóa để kích cầu, khắc phục tình trạng suy thoái của nền kinh tế Do cách đo lường bội chi 3.4 Tác động của bội chi ngân sách đến nền kinh tế vĩ mô 3.4.1 Ảnh hưởng đến tổng cầu nền kinh tế Xuất phát từ đẳng thức kinh tế xác định tổng sản phẩm quốc nội GDP = C + I + G + NX Trong đó GDP là tổng sản phẩm quốc nội,... khoản thu, chi trong cân đối khi đo lường mức bội chi NSNN và qui tắc kế toán chính phủ nào được sử dụng sẽ phụ thuộc vào: • Việc xác định vai trò của nhà nước; • Mục đích chính trị và mục đích sử dụng báo cáo; • Mục tiêu của chính sách tài khóa; • Năng lực quản lý của các cấp chính quyền; • Bối cảnh kinh tế – xã hội 3.3 Nguyên nhân bội chi ngân sách nhà nước 3.3.1 Các nguyên nhân khách quan: Do kinh... cao hơn so với cách tính không bao gồm trả nợ gốc nhưng thuận tiện khi nhận thấy được số bội chi của một năm chính bằng các khoản vay bù đắp bội chi trong năm đó (3) Xác định thời gian ghi nhận thu, chi ngân sách nhà nước Việc phân định thời gian ghi nhận thu, chi NSNN trong cân đối hợp lý sẽ giúp cho chính phủ tổng kết và đánh giá tình hình tài chính của quốc gia, qua đó có biện pháp điều chỉnh kịp... không bao gồm chi trả nợ gốc tiền vay Chi trả lãi tiền vay cần được xếp vào chi NSNN vì nó là hệ quả của việc điều hành chính sách NSNN có bội chi và được chính nguồn thu trong cân đối NSNN đảm bảo Ở Việt Nam hiện nay, cách tính bội chi khác với thông lệ quốc tế này ở điểm là Việt Nam tính vào chi NSNN tất cả các khoản chi trả nợ cả gốc và lãi Cách tính này cho kết quả định lượng bội chi cao hơn so... phủ các nước đều dùng các biện pháp sau để khắc phục bội chi NSNN: vay trong nước, vay nước ngoài hoặc phát hành tiền Tùy từng điều kiện và hoàn cảnh cụ thể mà các nguồn bù đắp bội chi được sử dụng riêng rẽ hay kết hợp Từ đó cũng gây ra tác động lên nền kinh tế khác nhau Khi chính phủ sử dụng giải pháp bù đắp bội chi NSNN bằng cách phát hành trái phiếu (kể cả phát hành trong nước và phát hành ra nước. .. phủ chấp nhận bội chi để tài trọ cho các dự án có hiệu quả, có khả năng sinh lời trong dài hạn, thì chính lợi tức từ dự án lại tạo ra và làm tăng nguồn thu trong dài hạn cho ngân sách nhà nước, giúp NSNN trả được gốc và lãi cho các khoản vay tài trợ bội chi trong quá khứ Trường hợp bội chi NSNN được sử dụng cho mục đích tiêu dùng tức thời thì phần lớn ảnh hưởng của nó chỉ tác động đến tổng cầu trong ngắn... quản lý và điều hành NSNN bất hợp lý Quản lý và điều hành NSNN bất hợp lý được thể hiện qua việc đánh giá và khai thác nguồn thu chưa tốt; phân bổ và sử dụng NSNN còn nhiều bất cập, gây thất thoát, lãng phí nguồn lực tài chính nhà nước; phân cấp quản lý NSNN chưa khuyến khích địa phương nỗ lực trong khai thác nguồn thu và phân bổ chi tiêu hiệu quả Kết quả là thu NSNN không đủ để trang trải nhu cầu chi. .. mại quốc tế Lãi suất thị trường của nước này tăng lên cao so với các đồng tiền các nước khác trên thế giới thì người nước ngoài sẽ tìm kiếm đồng nội tệ của nước có bội chi để mua các chứng khoán chính phủ và các tài sản tài chính khác Dẫn đến tình trạng nhập siêu ở nước có ngân sách bội chi lớn ... là tổng đầu tư, G là chi tiêu chính phủ, NX là xuất khẩu ròng Đưa thêm biến số thuế T vào đằng thức ta có: (GDP – C – T) + (T – G) = I S = (GDP – C – T) S + (T – G) = I Với S là tiết kiệm tư nhân, (T – G) là tiết kiệm chính phủ, cũng chính là chênh lệch giữa thu ngân sách và chi ngân sách Trường hợp (T – G) = 0 tức NSNN cân bằng, trường hợp (T – G) > 0 NSNN có thặng dư, trường hợp (T – G) < 0 NSNN bội ... Chi ngân sách nhà nước Chi Ngân sách nhà nước trình Nhà nước phân bố sử dụng quỹ tiền tệ tập trung vào ngân sách để đáp ứng cho nhu cầu chi gắn liền với việc thực chức nhiệm vụ Nhà nước Chi ngân. .. bền vững tài khóa bội chi ngân sách thích hợp Bội chi ngân sách = Bội chi ngân sách qui ước – Chi trả lãi Với tính này, phủ có định thu – chi làm giảm bội chi ngân sách bản, số chi cho hoạt động... hụt ngân sách nhà nước góp phần to lớn việc làm giảm tốc độ lạm phát kinh tế quốc dân 1.2 Nội dung hoạt động ngân sách nhà nước 1.2.1 Thu ngân sách nhà nước Thu Ngân sách nhà nước trình Nhà nước