Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Lời mở đầu Qua 10 năm thực đổi chế quản lý kinh tế theo tinh thần nghị đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI (12/1986), kinh tế nứơc ta đạt thành tựu to lớn, góp phần vào việc đẩy mạnh công công nghiệp hóa, đại hoá đất nước Trong chế quản lý Thuế thực trở thành công cụ quản lý sắc bén Nhà nước thành phần kinh tế Yên cầu chủ yếu đặt cho thuế phải bao quát hết nguồn thu để nguồn thu từ thuế trở thành nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Thuế phải có tác dụng khuyến khích, giải phóng tiềm đảm bảo môi trường cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, tăng cường suất lao động, đảm bảo công xã hội Để đáp ứng yêu cầu trên, năm qua, hệ thông pháp luật thuế bước ban hành, bổ sung sửa đổi phù hợp với công cải cách kinh tế đổi công tác quản lý nhà nước Nhà nước ta thực sách thuế bình đẳng thống thành phần kinh tế, điều chỉnh hợp lý nguồn thu quan trọng từ nội kinh tế, đáp ứng nhu cầu chi ngân sách Nhà nước góp phần thúc sản xuất, lưu thông hành hoá phát triển Cùng với phát triển kinh tế Luật thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội thông qua áp dụng từ ngày 01/01/1999 nhằm khắc phục luật thuế doanh thu, tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư nước, bảo hộ hợp lý khuyến khích sản xuất nước, đặc biệt hàng xuất Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Qua lăm năm thực hai luật thuế mới, ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vu thu ngân sách Tổng số thuế thu năm vượt mức kế hoạch năm toàn quốc , khu vực kinh tế sắc thuế chủ yếu hoàn thành vựơt mức dự toán thu Tuy nhiên phải thừa nhận tồn mà ngành thuế chưa vượt qua vấn đề thất thu vÉn lớn Vì nhiệm vụ chống thất thu thuế nhiệm vụ đặt lên hàng đầu mục tiêu chủ yếu ngành thuế để đảm bảo thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Nhận thức vấn đề này, qua thời gian thực tập Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, giúp đỡ nhiệt tình thầy cô cán thuế, với kiến thức lĩnh hội nhà trường, qua tìm hiểu, phân tích tình hình, thu thập số liệu em chọn đề tài: “Biện pháp chống thất thu thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng” Mục đích đề tài qua nghiên cứu số liệu, tìm hiểu tình hình quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng để tìm số biện pháp chống thất thu thuế GTGT địa bàn quận Với mục đích đó, nội dung đề tài bao gồm: Chương 1:VAT thất thu VAT nước ta Chương 2: Thực trạng thất thu chống thất thu VAT địa bàn quận Hai Bà Trưng thời gian qua Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác chống thất thu VAT địa bàn quận Hai Bà Trưng Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Là mét sinh viên, hiểu biết lý luận thực tiễn hạn chế Vì nội dung phương pháp triển khai đề tài khó tránh khiếm khuyết Em kính mong cô giáo nhiệt tình giúp đỡ để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG 1: VAT VÀ THẤT THU VAT CỦA NƯỚC TA 1.1 Tổng quan VAT 1.1.1 VAT Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Thuế VAT áp dụng lần Pháp năm 1954 Sau triển khai rộng rãi sang nước khác Dùa nội dung thuế VAT, nước xây dùng cho luật thuế riêng phù hợp với điều kiện kinh tế quốc gia hầu hết thu kết tốt , cải thiện tình hình tài đất nước Đến nay, Thuế VAT khẳng định sắc thuế ưu việt, áp dụng hầu giới Ở Việt Nam, sách thuế trước chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, làm cản trở trình mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Để khắc phục tạo tiền đề để đưa nước ta bước sang giai đoạn mới, giai đoạn đẩy mạnh CNH- HĐH đất nước, mở rộng hợp tác với nước khu vực giới Việt Nam cải cách thuế bước nhằm phát huy nội lực, nâng cao hiệu sức cạnh tranh kinh tế Việt Nam mét cách rõ ràng, cụ thể, sâu sắc hoà nhập với kinh tế khu vực giới Vậy thuế GTGT gì? Thuế GTGT thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh khâu trình sản xuất, lưu thông, tiêu dùng hàng hoá( nói cách khác đánh phần giá trị chênh lệch giá “ đầu ra” giá đầu vào sở SXKD tạo trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ) - Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá toán hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục đóng góp cho Nhà nước thông qua việc trả tiền mua hàng người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người nép thay - Thuế GTGT loại thuế nhằm thay khắc phục hạn chế tích luỹ trùng khắp thuế Doanh thu Thuế GTGT đánh vào phàn giá trị tăng thêm ( thể vào tiền lương, tiền công, tiền lợi nhuận, lợi tức khoản chi phí tài khác) hàng hoá dịch vụ Người bán hàng, người sản xuất hoạc cung ứng dịch vụ lần đầu phải nép thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng, người bán hàng khâu phải nép thuế phần giá trị tăng thêm Đến cuối chu kì sản xuất kinh doanh hoạc dịch vụ, tổng số thuế thu công đoạn cộng lại số thuế tính giá giá bán hàng hoá, dịch vụ cho người tiêu dùng cuối Chính lẽ đó, sản phẩm hàng hoá dịch vụ dù qua nhiều khâu, từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu thuế nh - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng với tất loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, tiêu thụ nước (kể hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập khẩu), bao trùm lên tổ chức, cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ Mức thuế phải nép thường vào công dụng vật chất sản phẩm không phân biệt người mua mục đích sử dụng Thuế thường chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, coi trọng tổng thể toàn hệ thống thuế Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục - Thuế giá trị gia tăng theo cấu trúc thuế tỷ lệ, có Ýt mức thuế suất, đơn giản trình tính toán thu thuế, thể xác chất GTGT Ngoài mức thuế suất 0% mà phần lớn nước áp dụng cho hàng hoá xuất nhằm hoàn lại phần thuế thu khâu trước, Nhà nước khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thị trường quốc tế, nước thường quy định từ đến mức thuế tuỳ theo tính chất loại hàng hoá dịch vô Ở nước ta, thuế GTGT điều chỉnh lại mức thuế (trước mức) là: 0%, 5%, 10% - Có hai cách xác định GTGT: + Theo phương pháp trực tiếp: theo phương pháp GTGT xác định tiên lương cộng lại với lợi nhuận, phương pháp xác xác định khó + Phương pháp gián tiếp: theo phương pháp GTGT xác định giá trị hàng bán trừ giá trị mua vào tương ứng Trên thực tế, cách dễ xác định, dùng tính thuế GTGT thiếu xác 1.1.2.Vai trò thuế GTGT kinh tế nước ta - Đảm bảo nguồn thu to lớn, ổn định cho NSNN, thể Đối tượng nép thuế GTGT tất tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hoạc nhập hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Đối tượng chịu thuế tất loại hàng hoá, dịch vụ sản xuất, cung ứng dịch vụ nước hay nhập đối tượng chịu thuế GTGT Nh vậy, Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục diện đánh thuế GTGT sâu rộng, thuế GTGT có khả đem lại nguồn thu lớn cho NSNN Do đặc điểm kinh tế Việt Nam, có nhiều thành phần kinh tế song song tồn hoạt động, nhận thức pháp luật am hiểu sách thuế chưa cao, mặt khác nhiều việc thực mở sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chưa nghiêm dẫn đến khó xác định tính thuế Vì nước ta sử dụng hai phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp - Vai trò điều chỉnh sản xuất tiêu dùng hàng hoá, khuyến khích xuất Trong kinh tế thị trương, Nhà nước sử dụng thuế nh công cụ để điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua sách thu thuế, tất chủ thể kinh tế dân cư trở thành đối tượng điều chỉnh nhà nước Nhà nước dùng sách thuế để tác động đến quy mô, tốc độ định hướng đầu tư chủ thể kinh tế cho phù hợp với phương hướng, chiến lược phát triển chung kinh tế quốc dân mà Nhà nước đặt Luật thuế GTGT Việt Nam đáp ứng yêu cầu này, thể hiện: Về thuế suất: áp dụng mức thuế 5% với mặt hàng hoá thiết yếu phục vụ cho sản xuất tiêu dùng, 10% cho mặt hàng không thiết yếu cần điều tiết mạnh 0% mặt hàn xuất Về phương pháp tính thuế: đơn vị chấp hành tốt chế độ mở, ghi chép sổ sách kế toán có đầy đủ hoá đơn chứng từ Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục (thường tất đơn vị kinh doanh có tư cách pháp nhân) tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Từ kích thích thành phần kinh tế thực việc mở sổ sách kế toán khuyến khích việc sử dụng hoá đơn chứng từ quan hệ mua bán cung ứng hàng hoá, dịch vụ Về hoàn thuế: quy định hoàn thuế cho sở có mua sắm TSCĐ, sở kinh doanh xuất hoàn thuế đầu vào tương ứng, sở thuế đầu vào phát sinh lớn số thuế đầu liên tục tháng … khuyến khích đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất, tạo điều kiện vốn cho sở sản xuất, kinh doanh Như vậy, thuế GTGT có vai trò lớn hoàn cảnh cụ thể kinh tế nước ta nay, Mục đích việc áp dụng thuế GTGT nhăm kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh để lạnh mạnh quan hệ thị trường, tạo môi trường bình đẳng thành phần kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, tạo điều kiện thuận lợi phát huy hết mạnh lao động, kỹ thuật, tiền vổn nước, trì công xã hội, đảm bảo nguồn thu ổn đinh cho NSNN 1.1.3.Thất thu thuế cần thiết phải chống thất thu thuế GTGT giai đoạn Bất kì quốc gia nào, thuế luân luân đóng vai trò quan trọng đời sống kinh tế xã hội, nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh phân phối, tiêu dùng thúc đẩy kinh tế phát triển hướng, Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục đảm bảo công xã hội nước ta nay, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Sè thu từ thuế chiếm 90% tổng thu NSNN Và hệ thống thuế hành đem lại kết thu vào NSNN ngày tăng qua năm, đáp ứng yêu cầu chi thường xuyên ngày tăng NSNN, giảm tỷ lệ bội chi, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, phát huy tác phong quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế , toạ môi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, kinh tế thị trường, góp phần mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế với nước khu vực giới Song bên cạnh thành tựuđã đạt được, có số hạn chế nhát định dẫn đến tình trạng thất thu thuế lớn để thấy rõ vấn đề này, ta xem xét vấn đề cụ thể: + Thất thu thuế tượng số thuế thực thu vào NSNN nhỏ so với số thuế lẽ phải thu thời gian định Thất thu thuế có hai dạng: Thất thu tiềm năng: tượng số thu nhỏ so với khả - thực tế thu sách thuế qui định chưa bao quát hết nguồn thu dẫn đến bỏ sót nguồn thu - Thất thu thực: tượng số thuế thực thu nhỏ số thực thu phát sinh theo luật định + Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tượng thất thu thuế : Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục - Từ phía đối tượng nép thuế ( ĐTNT): có hành vi khai man , trèn lậu thuế nh không đăng ký kinh doanh , đăng ký thuế, khai man doanh số… dẫn đến dẫn đến khoản phải thu không thu - Từ phía cán nép thuế: biện pháp quản lý ĐTNT chưa chặt chẽ, xác định chưa sát doanh sè Ên định … gây hậu thất thu thuế vào NSNN Hiện tượng thất thu thuế gây hậu nghiêm trọng, ảnh hưởng đến đời sống kinh tế xã hội nước ta Cụ thể là: Làm giảm nguồn thu NSNN, không đáp ứng nhu cầu chi NSNN, làm cho tình trạng bội chi ngân sách diễn thường xuyên mà làm hạn chế vai trò, tác dụng thuế kinh tế, gây lạm phát Thất thu làm cho thuế không phát huy mạnh mẽ mục tiêu đảm bảo công xã hội thành phần kinh tế, tầng líp dân cư, ảnh hưởng lớn đến bình đẳng cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, ảnh hưởng đến phát triển kinh tế nói chung không đảm bảo điều hoà lợi Ých nhà nước, thị trường người dân Ngoài thất thu thuế ảnh hưởng nghiêm tới hiệu lực luật thuế, gây thiếu tin tưởng, làm giảm ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT Từ làm ảnh hưởng đến vai trò quản lý thống nhà nước Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục - Về chống thất thu quản lý ĐTNT: đội kiểm tra phát với đội thuế phường, với giúp đỡ UBND phường, ban quản lý chợ… tiến hành rà soát lại sở SXKD không đăng ký nép thuế sở SXKD kinh doanh để đưa vào diện quản lý Kết năm 2005 phát đưa thêm 655 sở vào quản lý, cấp mã số thuế NgoàI đội kiểm tra lập danh sách sở có đơn xin nghỉ kinh doanh, tăng cường kiểm tra đột xuất hộ Trong năm tổ kiểm tra kiểm tra 1523 lượt sở có đơn xin nghỉ kinh doanh, phát 46 xin nghỉ giả, truy thu xử phạt 21.405.000đ Tăng cường kiểm tra giám sát đối tượng kinh doanh sớm tối, kinh doanh không thường xuyên, năm chi cục tận thu 3328 lượt hộ kinh doanh vãng lai, số thuế GTGT thu 58.245.000đ ngoàI thu 158 cho thuê cửa hàng, cửa hiệu số thuế: 135.428.000đ Thu giữ xe đạp, xe máy 30đIểm, số thuế: 18.534.00đ - Chống thất thu doanh thu mức thuế Hàng năm, thất thu doanh thu mức thuế phổ biến, gây thất thu lớn cho NSNN, ảnh hưởng đến nhiệm vụ thu thuế chi cục Trong năm chi cục tâm đến kiểm tra, kiểm soát doanh thu mức thuế, kết là: + Về doanh số kê khai: quan công tác kiểm tra thường xuyên việc chấp hành sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ năm phát Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục xử lý 1.893 hé, truy thu thuế xử phạt hành số thuế GTGT là: 24.133.000đ +Về doanh sè Ên định: năm đIều chỉnh doanh sè Ên định cho 2998 lượt hộ với mức thuế tăng 18,4% NgoàI chi cục thuế phối hợp với phòng kinh tế quận thu 1126 kinh doanh vận tảI 6.234.000đ Thuế xây dựng nhà tư nhân, khả thu lớn phức tạp khó thu Chi cục phối hợp với UBND phường phòng ngành quận nên kết năm cục thuế Hà Nội đánh giá chi cục đứng đầu công tác khai thác nguồn thu từ thuế xây dùng Tóm lại công tác tra kiểm tra chi cục đạt kết tốt, góp phần giúp chi cục hoàn thành nhiệm vụ thu năm CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG Ngay từ năm 1999, năm áp dụng hai luật thuế ( thuế GTGT va thuế TNDN), toàn ngành thuế thực tốt hai nhiệm vụ trọng tâm hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN tổ chức triển Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục khai hai luật thuế Luật thuế GTGT loại thuế mới, đựơc ban đạo triển khai thực luật thuế phủ, Bộ, địa phương bám sát tình hình sản xuất kinh doanh, phát khó khăn vướng mắc trình thực luật thuế mới, nghiên cứu, đề xuất giải pháp hữu hiệu tháo gỡ khó khăn thực hiện., song công tác thu thuế năm qua nhiều khuyết điểm chưa hợp lý, tính công chưa cao, chưa tác động tốt đến việc cấu lại kinh tế nên tính khuyến khích hay hạn chế kinh tế chưa mạnh Về hành chính, thuế chưa thật đơn giản, rõ ràng, trì hình thức thu, nép lạc hậu Từ dẫn đến tình trạng trèn lậu thuế nhiều, gây thất thu lớn cho NSNN lĩnh vực, khu vực, trầm trọng khu vực kinh tế cá thể Đến vài năm nay, để đáp ứng với đòi hỏi trình hội nhập kinh tế việc gia nhập WTO thời gian ngắn tới Ngành thuế giao nhiệm vụ nặng nề đòi hỏi toàn ngành phải phấn đấu hoàn thành dự toán thu, tiếp tục triển khai cải cách thuế Trong tình hình này, công tác chống thất thu thuế trở lên quan trọng Qua phân tích, đánh giá tình hình thất thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng địa bàn quận Hai Bà Trưng thời gian qua em xin đề xuất số ý kiến phương hướng biện pháp nhằm khắc phục tình trạng 3.1 Về sách nhà nước Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục 3.1.1 Về sách thuế - Qua nghiên cứu chương 2, ta thấy có tượng sở đăng ký kinh doanh không đăng ký nép thuế hoạc đăng ký chậm gay thất thu lượng thuế lớn Hiện nay, quan đăng ký cấp phát đăng ký kinh doanh quan quản lý ĐTNT độc lập với nên việc nắm bắt ĐTNT kinh doanh chưa kịp thời, hộ kinh doanh muốn đủ điều kiện để kinh doanh đóng góp quy định pháp luật phải làm thủ tục khai báo với hai quan, nên chăng, giao việc cấp phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế đảm nhận, vừa giảm bớt thủ tục hành chính, gây phiền hà cho người kinh doanh, vừa thuận lợi cho việc quản lý đối tượng kinh doanh để đưa vào quản lý thuế kịp thời tránh thất thu cho NSNN - Cơ sở nép thuế theo phương pháp trực tiếp phải nép thuế cao so với sở nép thuế theo phương pháp khấu trừ, theo phương pháp trực tiếp thì: số thuế phải nép = ( giá bán – giá mua) x thuế suất Trong hiệu số bao gồm khấu hao Còn phương pháp khấu trừ thuế loại trừ khấu hao Cần nghiên cứu để tạo bình đẳng hai phương pháp - Về thuế suất thuế GTGT trước áp dụng (5,10,20%), lên ảnh hưởng tới việc sản xuất kinh doanh nguyên nhân dẫn đến tượng trèn thuế Nhưng nhà nước ta xây dựng khung thuế suất hợp lý với mức (0,5,10%) tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng với đòi hỏi kinh tế Một Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục mặt khuyến khích xuất khẩu, sản xuất kinh doanh nước Mặt khác giảm thiểu tượng trèn lậu thuế gây thất thu cho NSNN 3.1.2.Mét số biện pháp khác Nhà nước cần có biện pháp tăng cường hướng dẫn sử dụng hoá đơn chứng từ mua bán mua bán hàng hoá, xử lý nghiêm khắc kẻ in sử dụng hoá đơn chứng từ giả, truy thu phạt nặng người cố tình viết sai hoá đơn trèn thuế Ngoài cần tích cực tuyên truyền cho người dân hiểu ý thức quyền nghĩa vụ việc sử dụng hoá đơn mua hàng Tăng cường đội ngò kiểm tra, tra Cần phải có văn quy định rõ ràng trách nhiệm ban ngành, đơn vị có liên quan việc thi hành luật thuế như: quản lý thị trường, ngân hàng, viện kiểm sát … để giúp đỡ ngành thuế thực tốt nhiệm vụ 3.2 Một số biện pháp cụ thể Việc thất thu thuế nói chung thuế VAT nói riêng địa bàn quận Hai Bà Trưng vấn đề mang tinh thời nóng bỏng Các nguồn thu VAT phát sinh thường xuyên từ địa bàn phường nên cần có phối hợp chặt chẽ chi cục thuế quận với quyền phường nhằm đảm bảo nhiệm vụ giao chống thất thu có hiệu số lượng sở SXKD, doanh thu, mức thuế, nợ đọng dây dưa… Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục + Về đối tựơng nép thuế - Để nắm tình hình sở SXKD, tình hình chống thất thu số hộ quản lý, hộ thuế phường phải kết hợp chặt chẽ với UBND phường, hội đồng tư vấn phường, ban quản lý chợ… đối chiếu tài liệu ĐKKD, rà soát sở SXKD qua số nhà liên tiếp đường phố, dãy sạp chợ, nắm thêm hộ buân bán vỉa hè, ngõ, hộ lưu động… xác định số hộ thực tế SXKD, hướng dẫn, đôn đốc kê khai đăng ký mã số thuế - Cần xây dựng mạng lưới cộng tác viên cho công tác thuế chợ, phường - Phối hợp chặt chẽ với quyền sở việc tuyên truyền loa phát phường tình hình bỏ sót hộ quản lý thuế, vừa tác động đến nhận thức, tư tưởng đối tượng kinh doanh, vừa thúc đẩy cán thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm, hạn chế tuỳ tiện, tiêu cực công tác hành thu, hạn chế nghi ngờ nhân dân với sách thuế cán ngành thuế Có nh đưa tất hộ sản xuất kinh doanh vào diện qủn lý thuế - Để công tác chống thất thu vế sở đạt hiệu quả, chi cục cần phát động phong trào thi đua đội yêu cầu cán quản lý địa bàn ký cam kết với chi cục nội dung không bỏ sót sở Trong nội dung chống thất thu sở kinh doanh, cần ý dạng sở sau Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Đối với hộ buôn bán cố định, chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký nép thuế, cán thuế phải ý nhắc nhở, đôn đốc buộc hộ đăng ký nép thuế để đưa vào sổ hộ quản lý Đối với hoạt động xây dựng, sửa chữa nhà tư nhân điam bàn, đội thuế phường cần phối hợp với ngành xây dựng công an đến kiểm tra công trình xây dựng, yêu cầu chủ thi công phải kê khai nép thuế Đối với hộ sản xuất tiểu thủ công nghiệp làng truyền thống nh may mặc, sản xuất đồ gốm… cần phối hợp với phường thống kê lại số hộ buộc đối tượng phải nép thuế Đối với hộ kinh doanh vỉa hè địa điểm ổn định: trước măt lập danh sách đưa vào đưa vào quản lý sổ phụ, cần theo dõi thường xuyên, thu thuế định kỳ theo tuồn để không nguồn thu, đưa vào sổ để quản lý Đối với sở cố tình chống đối hoạc nóp bóng tập thể để kinh doanh, cần xử lý hành thông thường Nếu vi phạm nhiều lần truy tố trước pháp luật Đối với sở hoạt động buôn chuyến ta cần quản lý chặt chẽ cách: cấp ĐKKD hình thức kinh doanh thương mại, cấp mã số thuế đối tượng nằm địa phương quản lý, yêu cầu cần thực mở số sách kế toán, sử dụng hoá đơn bán hàng phải đăng ký với quan thuế lần chuyển hàng đi, hàng hàng tháng nép thuế sở kinh doanh thương mại Còn đối tượng không Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục ĐKKD cố tình hoạt động, cần phải phạt nặng buộc đối tượng phải kê khai, xin cấp ĐKKD đưa vào diện quản lý theo địa phương Đối với sở SXKD xin tạm nghỉ kinh doanh giải có lý đáng Phải thường xuyên kiểm tra giám sát liên tục thời kỳ nghỉ kinh doanh, có phát sở có đơn xin nghỉ mà kinh doanh cần xử lý thật nghiêm Đối với sở xin nghỉ kinh doanh nhiều tháng nên tạm thu ĐKKD hoá đơn bán hàng nhằm tránh tượng hộ sản xuất ngầm, trèn lậu thuế + Mét số biện pháp chống thất thu doanh số mức thuế Qua nghiên cứu tình hình thất thu doanh số mức thuế chi cục Hai Bà Trưng nghiêm trọng kê khai lẫn doanh sè Ên định - Đối với doanh số kê khai Việc quản lý tính thuế hộ sản xuât kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai quản lý sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, để thực tốt quản lý ĐTNT theo phương pháp kê khai đòi hỏi phải tăng cường triển khai áp dụng tốt chế độ sổ sách hoá đơn chứng từ Cán thuế phải hướng dẫn sở sản xuất kinh doanh phải mở sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ theo quy định, tăng cường kiểm tra hoá đơn theo định kỳ Lập biên xác nhận quản lý sử dụng hoá đơn, kịp thời xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm hoá đơn Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục Tăng cường kiểm tra đột xuất việc xử dụng hoá đơn ghi chép sổ sách, kế toán đối tượng kinh doanh, kịp thời phát xử lý xuất bán hàng không ghi hoá đơn, bỏ sổ sách khối lượng bán hàng Đối với hộ đăng ký nép thuế theo phương pháp kê khai mà không thực nghiêm chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ chi cục phải Ên định mức thuế cho đối tượng mức thuế Ên định phải cao kiêm xử lý phạt hành theo nghị định 22/CP Chính phủ Cán thuế cần kiểm tra việc hạch toán sổ sách, khoá sổ cuối kỳ đối tượng nép thuế, đối chiếu hoá đơn mua bán với sổ sách kế toán, sổ sách kế toán với hàng hoá thực tế tồn kho Có nh tránh tình trạng trèn lậu thuế Hơn nữa, cán thuế cần tăng cường kiểm tra việc kê khai tính thuế đối tượng nép thuế tháng Nếu thấy có chênh lệch số liệu kê khai số liệu toán theo nguyên nhân khách quan yêu cầu sở kê khai bổ xung kịp thời Đối với đối tượng cố tình kê khai sai, cán thuế phải tiến hằnh truy thu xử lý phạt theo quy định pháp luật Ngoài ra, theo quy định hàng quý, đội thuế phải bố trí lịch kiểm tra chéo nhóm với nhau, tránh tình trạng thu khép kín nhằm phát ngăn chặn kịp thời biểu tiêu cực trình thu thuế Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục - Đối với doanh sè Ên đinh Hiện nay, hầu hết sở SXKD quận áp dụng nép thuế GTGT theo phương pháp Ên định Cán thuế cần kết hợp chặt chẽ với hội đồng tư vấn, ban quản lý chợ điều tra theo dõi, chặt chẽ tình hình biến động giá hàng hoá, hoạt động sản xuất kinh doanh, thu nhập để có tài liệu sát, để giúp cho việc xác định doanh thu, mức thuế Ên định sở sát với thực tế kinh doanh hoạc đưa sở có thu nhập tăng lên vào diện nép thuế, đảm bảo công đối tượng kinh doanh Cần điều chỉnh kịp thời doanh sè Ên định hộ kinh doanh có thay đổi lớn quy mô, tình hình hoạt động, kể thời hạn ổn định thuế Việc điều điều tra doanh sè Ên định phải thực theo quy trình, cán thực phải vô tư, khách quan có trách nhiệm Công khai ổn định mức thuế sở sản xuất kinh doanh biện pháp hiệu Trước ổn định, mức thuế hộ đưa cho tổ ngành hàng, tổ dân phố đề nghị mức thuế hộ cách công khai, dân chủ với tài liệu đầy đủ mang tính thuyết phục, với phân tích có tình, có lý tạo không khí thoải mái, lành mạnh góp phần củng cố lòng tin hộ sản xuất kinh doanh với cán thuế sách thuế Từ tạo thuận lợi cho việc thu thuế Hàng tháng, tổ thu thuế cần phối hợp với Uỷ ban nhân dân phường, phổ biến công khai qua loa đài phường kết thu thuế, tình hình nợ Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục đọng dây dưa, trường hợp cần điều chỉnh doanh thu, trường hợp miễn giảm thuế, trường hợp bị xử lý vi phạm… để nhân dân biết tham gia góp ý kiến Ngoài cần phải có chế độ biể dương, khen thưởng kịp thời người tích cực đấu tranh Hàng quý Cục thuế tổ chức kiểm tra chéo quận để nhận định, đánh giá mức độ thất thu quận đề yêu cầu quản lý 3.2.2.Các biện pháp khác - Tập trung xử lý thật tốt quy trình nghiệp vụ biện pháp hành thu - Phân bổ kế hoạch thu năm cho đội, trạm, phường, chợ nhận kế hoạch giao Các đội, trạm tiến hành giao kế hoạch thu tới cán bộ, có chế độ thưởng, phạt thích hợp, nâng cao tinh thần trách nhiệm việc thực kế hoạch - Các đội thuế phường, chợ tiến hành phân loại nợ đọng, có kế hoạch cụ thể để tập trung thu hết số nợ đọng vào NSNN Những hộ cố tình dây dưa chây ỳ phải hoàn thiện hồ sơ để chuyển quan pháp luật xử lý - Tăng cường lực lượng kiểm tra cho đội chi cục, xây dựng lực lượng tra, kiểm tra có lực, trình độ đạo đức nghề nghiệp để tăng cường công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuê Cán kiểm tra phải có trình độ chuyên sâu, hoạt động mang tính độc lập đầy đủ quyền hạn định Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục - Phải trì công tác kiểm tra thường xuyên, xây dựng kế hoạch kiểm tra chặ chẽ, có nội dung vi phạm, thời gian cụ thể Hàng tháng nên tổ chức khoanh vùng, địa bàn cần kiểm tra nội dung kiểm tra phải bao gồm tổng thể mặt kể cán nép thuế đối tượng nép thuế - Chó trọng tới công tác đào tạo cán chuyên môn, nghiệp vụ, giáo dục nâng cao phẩm chất đạo đức - Sắp xếp lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ chuyên môn - Tổ chức phong trào thi đua đội, trạm, cán chi cục, biểu dương, khen thưởng kịp thời Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục KẾT LUẬN Hiện kinh tế nước ta đường hội nhập Việc gia nhập hàng loạt tổ chức kinh tế mang tầm khu vực giới Đặc biệt việc gia nhập WTO xúc tiến, đem lại hội thách thức lớn cho tất ngành hay cho kinh tế nói chung Chóng ta có đIều chỉnh chiến lược mục đích tăng tính hội nhập đem lại nhiều hội phát triển cho kinh tế Và thuế ngành có nhiều có nhiều cảI cách Với chấn chỉnh liên tục toàn diện tất loại thuế nhằm hoàn thiện dần sách thuế, để thuế thực đáp ứng đòi hỏi, yêu cầu kinh tế Giúp thuế phát huy tốt vai trò chủ đạo Tuy nhiên, đI sâu vào hoạt động ngành thuế ta thấy vấn đề lớn tồn đọng công tác quản lý thu thuế, đặc biệt với thuế GTGT Chính cần phảI có sù đạo sát UBND cấp phối hợp chặt chẽ quan ngành thuế nghành hữu quan để đảm bảo vai trò thuế Chuyên đề em trình bày đề tàI: “Biện pháp chống thất thu thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng” nêu nhận thức chung vai trò thuế GTGT kinh tế thị trường, thực trạng tình hình thất thu thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trựng vàI năm gần Từ dưa biện pháp kiến nghị thân Với chuẩn bị kiến thức nhiều hạn chế, chuyên đề thực tập có nhiều khuyếm khuyết Em mong sù bảo nhiệt tình cô Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục giáo để thân em có thêm kiến thức lý luận thực tiễn bổ Ých Em xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC Trang Trong VAT 16 Qua năm .20 lý thuê 20 Chỉ tiêu 22 Bảng kết điều tra doanh số điển hình .29 Năm 2004 33 Ket-noi.com diễn đàn công nghệ, giáo dục [...]... bit rng, thc hin thu ỳng, thu , thu kp thi s thu phI nộp vo ngõn sỏch nh nc, chi cc phI ch o ng thi cụng tỏc ca cỏc b phn: ghi thu thu, ra thụng bỏo thu, ụn c thu nộp thu vo kho bc trỏnh tỡnh trng n ng thu, dõy da, c tỡnh trốn thu ca cỏc h cỏ th hot ng sn xut kinh doanh trờn a bn qun Nhng nm gn õy cụng tỏc ụn c thu nộp thu chi cc chuyn bin tớch cc hn trc Chi cc coi cụng tỏc ụn c thu nộp hng thỏng... li giao ngay c s khỏc nờn cỏn b thu rt khú phỏt hin doanh thu trng lu Hin tng mt hoỏ n gi che giu doanh thu cũn ph bin, vic ghi chộp sai hoỏ n cũn nhiu m vic kim tra, i chiu gia liờn 1 v liờn 2 ó giao cho khỏch hng cũn rt khú khn i vi cỏn b qun lý thu Vỡ thu GTGT l lut thu mi nờn dự ó c gng trong vic qun lý cỏc h kờ khai nhng vn cũn tỡnh trng kờ khai sai nhm trốn lu thu thy rừ tỡnh hỡnh tht thu. .. tng s thu GTGT tht thu, s tht thu t h ngh gi thng khỏ cao Ta cú th c tớnh s thu GTGT tht thu do ngh gi thụng qua bng sau: c tớnh s thu GTGT tht thu do hin tng ngh gi Ch tiờu Số hộ ghi thu bỡnh quõn thỏng Nm 2005 16.540 S h ngh kinh doanh bỡnh quõn thỏng 337 T l ngh gi 2,1% S h ngh gi bỡnh quõn thỏng 32 S thu GTGT ghi thu bỡnh quõn h/nm 1.367.660 S thu GTGT ghi thu bỡnh quõn h/thỏng 115.940 S thu GTGT... trng ca thu trong nn kinh t th trng hin nay v hu qu nghiờm trng ca hin tng tht thu thu, nhim v tng cng qun lý v chng tht thu thu l nhim v t lờn hng u khụng nhng ũi hi s n lc ca riờng ngnh thu v cỏc ngnh cỏc cp cú liờn quan m cũn cn cú s phi hp cht ch gia cỏc cp ú vi nhau Tuy nhiờn, tỡnh trng tht thu thu cũn din ra nghiờm trng vi mi sc thu, mi ngnh ngh, mi thnh phn kinh t Thu GTGT l mt sc thu c ỏp... t khai Trong khi kim tra tờ khai, bng kinh nghim qun lý ca mỡnh, nu cỏn b qun lý thu cú nghi ng v vic khai khụng ỳng thc t s chyn t kim tra ngh tin hnh kim tra thc t Nhng TNT theo phng phỏp ny nu cha nộp t khai hoc ó nộp t khai nhng cha ỳng ch tiờu, khụng cn c tớnh thu thỡ c quan thu tin hnh ấn nh mc thu GTGT cho h ú Khi ấn nh thu, phI Iu tra, xỏc nh doanh thu kinh doanh ca i tng, v tham kho mc thu. .. khn Cỏc h ny thng tỡm mi cỏch, mi th on trốn thu nh: khụng ng ký nộp thu, khai man doanh số , s dng hoỏ n gi Ket-noi.com din n cụng ngh, giỏo dc Chng 2 Thc trng tht thu v chng tht thu thu VAT trờn a bn qun Hai B Trng trong thi gian qua 2.1.Nhng vn trong cụng tỏc qun lý thu trờn a bn qun Hai B Trng 2.1.1.c im kinh t xó hi trờn a bn qun Hai B Trng Qun Hai B Trng l mt trong tỏm qun ni thnh ca th ụ H... nộp thu (TNT), khi ỏp dng hai lut thu mi, TNT thuc s qun lý ca chi cc thu qun Hai B Trng cú s thay i Cỏc TNT ỏp dng thu GTGT theo phng phỏp khu tr c chuyn v Cc thu thnh ph qun lý, Vỡ vy TNT trờn a bn chi cc qun lý gim i rt nhiu Hn na, hu ht TNT ny thuc khu vc kinh t tp th nh: cỏc cụng ty TNHH, cỏc cụng ty c phn, DN t nhõn, hp tỏc xó, t sn xut l nhng khu vc em li s thu ln nht cho chi cc thu qun Hai. .. + Tht thu trong qun lý doanh số ấn nh C quan thu phi ấn nh doanh thu tớnh thu cho nhng h khụng hch toỏn c u ra, u vo S lng h ny qun Hai B Trmg l rt ln chim 81,3% trờn tng s h Doanh thu tớnh thu c ấn nh trong mt thi gian nht nh (3,6,12 thỏng) tu theo quy mụ kinh doanh v mc thc hin ch s sỏch k toỏn ca h SXKD, nu trong thi gian n nh thu, nu cú s cú b sung ngnh ngh, mt hng kinh doanh thỡ phi khai bỏo... b thu - Vic t kờ khai doanh s ca cỏc h SXKD cũn mang tớnh hỡnh thc, vic kim tra ca cỏn b thu cha thng xuyờn, cũn cú trng hp cỏn b thu cũn dựa vo s thu do chi cc thu giao xung Iu chnh doanh thu m khụng quan tõm n tỡnh hỡnh thc t kinh doanh trờn a bn mỡnh ph trỏch, nờn mc dự doanh số ấn nh thng tng 30% so Ket-noi.com din n cụng ngh, giỏo dc vi doanh thu kờ khai nhng vn ch bng khong 80% so vi doanh thu. .. lut phỏp ca cỏc i tng cũn Ket-noi.com din n cụng ngh, giỏo dc thp m lut thu GTGT tuy ỏp dng c vi nm nhng vn cũn mi, nờn khú trỏnh khi hin tng tht thu thu GTGT khu vc ny, ũi hi chi cuch thu hi cú nhng bin phỏp hu hiu tng cng chng tht thu thu 2.2.Tỡnh hỡnh tht thu v chng tht thu thu GTGT trờn a bn qun Hai B Trng 2.2.1.Tỡnh hỡnh tht thu trong vic qun lý TNT Theo quy nh ca phỏp lut, tt c cỏc i tng mun ng ... trng tht thu thu ln thy rừ ny, ta i xem xột cỏc c th: + Tht thu thu l hin tng s thu thc thu vo NSNN nh hn so vi s thu l phi thu c mt thi gian nht nh Tht thu thu cú hai dng: Tht thu tim nng:... 58.245.000 ngoI cũn thu c 158 hộ cho thu ca hng, ca hiu s thu: 135.428.000 Thu gi xe p, xe mỏy c 30Im, s thu: 18.534.00 - Chng tht thu v doanh thu mc thu Hng nm, hin tht thu v doanh thu mc thu khỏ ph... hin thu ỳng, thu , thu kp thi s thu phI nộp vo ngõn sỏch nh nc, chi cc phI ch o ng thi cụng tỏc ca cỏc b phn: ghi thu thu, thụng bỏo thu, ụn c thu nộp thu vo kho bc trỏnh tỡnh trng n ng thu,