Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày nay, với chế hạch toán kinh doanh cạnh tranh gay gắt nhiều thành phần kinh tế để tồn lâu dài phát triển bền vững, đơn vị sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động có lãi Thực yêu cầu đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp cần nắm bắt thông tin kịp thời xác, từ làm sở để đưa định kinh doanh cho có hiệu Vì buộc nhà quản lý phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất, từ lúc bỏ vốn đến thu hồi vốn mục đích cuối hầu hết doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Trong điều kiện doanh nghiệp phải tự định sản xuất gì? Sản xuất cho ai? Và sản xuất nào? Lúc doanh nghiệp tổ chức tốt khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định kết kinh doanh có hội tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp thiếu quan tâm đến tiêu thụ xác định kết kinh doanh dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật” không sớm muộn đến chỗ phá sản Muốn thực điều đó, doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, mẫu mã đẹp phong phú, đa dạng, chương trình tiếp thị, chương trình khuyến hấp dẫn có doanh nghiệp cạnh tranh để tồn phát triển Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Qua tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ cuối kết thúc vòng luân chuyển vốn Có tiêu thụ sản phẩm có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng, nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhưng muốn đẩy mạnh khâu tiêu thụ đòi hỏi nhà quản lý phải sử dụng nhiều công cụ biện pháp khác nhau, hạch toán kế toán công cụ quan trọng, thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hóa nhằm đảm bảo tính động, sáng tạo tự chủ sản xuất kinh Sinh viên: Nguyễn Hà My Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán doanh Nhờ có thông tin kế toán cung cấp nhà quản lý doanh nghiệp biết tình hình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp nào, kết kinh doanh kì để từ làm sở vạch chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn tổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh biện pháp tài nhằm đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Công Ty Cổ Phần Phú Mỹ Trên sở xác lập mô hình tổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm sở công ty áp dụng, đồng thời cải tiến thêm để hoàn thiện hệ thống hạch toán kế toán cho doanh nghiệp Đề tài giới hạn phạm vi hoạt động kinh doanh công ty Phú Mỹ Người viết nghiên cứu trình tiêu thụ sản phẩm, chi phí, doanh thu tháng 6/2013 Các số liệu thu thập phòng kế toán công ty Được hướng dẫn cô Nguyễn Thị Vân anh chị phòng kế toán công ty Phú Mỹ Em thấy kế toán tiêu thụ xác định kết quan trọng, em sâu vào phần : “Kế toán tiêu thụ xác định kết quả” Nội dung báo cáo trình bày có kết cấu chương : Chương 1: Tổng quan Công Ty Thương Mại Phú Mỹ Chương 2: Thực tế công tác bán hàng xác định kết Công Ty Cổ Phần Thương Mại Phú Mỹ Chương 3: Nhận xét, đánh giá số biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ Trong điều kiện nghiên cứu nhiều hạn chế thời gian hiểu biết thân, làm chắn tránh thiếu sót, kính mong bảo đóng góp ý kiến quý Thầy cô bạn giúp khóa luận hoàn thiện Sinh viên: Nguyễn Hà My Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ Quá trình hình thành phát triển: 1.1 Những thông tin chung doanh nghiệp: Tên công ty: Công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Mỹ Địa chỉ: 56 BT4, khu đô thị Văn Quán, phường Phúc La, quận Hà Đông, thành phố Hà Nội Điện thoại: 0437473393 Fax: 0437473393 Email: vuhongdung@hotmail.com Mã số thuế: 0103007780 Phương thức sổ hữu công ty: Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Nghành nghề đăng ký kinh doanh: - Tư vấn đầu tư - Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thong, thủy lợi, sở hạ tầng khu công nghiệp khu dân cư - Trang trí nội ngoại thất - Sản xuất buôn bán thiết bị nội thất, vật liệu xây dựng, hàng may mặc, nông sản, thực phẩm - Sẩn xuất buôn bán thiết bị, máy móc lĩnh vực công nghiệp, xây dựng, giao thong, y tế, dân dụng - Sản xuất, buôn bán hàng điện tử, điện lạnh, đồ gia dụng, thiết bị điện tử viễn thông, tin học Sinh viên: Nguyễn Hà My Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu là: sàn gỗ nhập ngoại loại, nẹp sàn,… 1.2.Quá trình hình thành phát triển: Với phấn đấu không ngừng nỗ lực toàn Doanh nghiệp bao gồm ban lãnh đạo, nhân viên, từ thành lập đến doanh nghiệp nộp thuế khoản nộp cho nhà nước đầy đủ, đời sống nhân viên doanh nghiệp nâng cao Công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Mỹ doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chủ yếu lĩnh vực bán buôn, bán lẻ sàn gỗ nhập ngoại như:”ván sợi gỗ, nẹp, màng xốp,…” Những lãnh đạo trẻ công ty với người có lực với nhân viên đầy nhiệt tình động tâm huyết với công việc Bảng 1: Kết phát triển năm gần (số liệu năm 2010 – 2011 – 2012 ) STT Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 24589451713 25488721111 16789465412 Giá vốn CPQLDN CPBH Lợi nhuận 23860682385 23980991890 15592368391 483007022 502087900 667778125 72828116 80492800 48489868 Ta thấy năm 2011 tăng 899.269.400, tới năm 2012 giảm mạnh tới 8.699.255.700 Do năm 2012 năm khó khăn doanh nghiệp suy thoái kinh tế, đồng thời chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhiều Đặc điểm kinh doanh tổ chức SXKD công ty: Sinh viên: Nguyễn Hà My Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty bao gồm: • Giám Đốc • Phó Giám Đốc • Phòng Kế Toán • Phòng Xuất Nhập Khẩu • Phòng Hành Chính Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý Công Ty Cổ Phần Thương Mại Phú Mỹ Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng xuất nhập Phòng hành Chức năng, nhiệm vụ phận: - Ban Giám Đốc: Ban giám đốc bao gồm có giám đốc phó giám đốc Giám đốc người lãnh đạo cao nhất, người điều hành hoạt động Công ty chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ mục tiêu Công ty đề lĩnh vực Sinh viên: Nguyễn Hà My Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán Để trợ giúp Ban giám đốc có máy quản lý đạo trực tiếp bao gồm phòng ban như: Phòng hành chính, phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng xuất nhập - Phòng hành chính: Có nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo quản lý nhân sự, thực công tác đảm bảo chăm sóc quyền người lao động công ty Chịu trách nhiệm trước Ban gián đốc công tác hành - Phòng kinh doanh: Đây phòng quan trọng công ty, mang lại doanh thu cà có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch, phương thức chương trình chăm sóc khách hàng nhằm thúc đẩy tăng trưởng doanh thu phát triển thị trường - Phòng xuất nhập khẩu: Nhiệm vụ chủ yếu nhận đơn đặt hàng phòng kinh doanh, phòng kinh doanh định đơn đặt hàng, gửi đơn đặt hàng soạn thảo hợp đồng với đối tác nước ngoài, làm thủ tục vận tải bảo hiểm để chuyển hàng Việt Nam làm thủ tục hải quan để nhận hàng Công ty - Phòng kế toán: Đây phòng quan trọng việc thu thập ghi chép tổng hợp số liệu phận công ty, có nhiệm vụ phân bổ hạch toán chi phí, tính giá thành sản phẩm xác, giúp ban giám đốc có sở đạo việc thực mục tiêu doanh nghiệp đề Sinh viên: Nguyễn Hà My Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán 2.2 Phòng kế toán: Sơ đồ 2: Sơ dồ cấu trúc máy kế toán công ty: Kế toán trưởng Kế toán tiền lương, TSCĐ, BHXH Kế toán công nợ Kế toán tiêu thụ sản phẩm Kế toán tổng hợp chi phí quản lý Thủ quỹ Chức phận: - Thủ quỹ: Với chức nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thực nghiệp vụ quản lý tiền mặt, thực nghiệp vụ thu chi tiền sở chứng từ hợp lệ kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt - Kế toán công nợ : Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp phản ánh xác kịp thời khoản nợ khách hàng, có trách nhiệm thu hồi khoản nợ Trên sở nắm công nợ với khách hàng chủ động toán lập chứng từ toán, giấy báo nợ, lý hợp đồng Tính tổng sản phẩm làm sở cho việc ký kết hợp đồng thương mại với khách hàng, đối chiếu số liệu với phần hành kế toán có liên quan để tránh nhầm lẫn sai sót trùng lặp - Kế toán TSCĐ, tiền lương, BHXH: Nắm vững tình hình số lượng, chất lượng TSCĐ, phân bổ khấu hao TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ để phục vụ cho công tác hạch toán vào chi phí sản xuất, theo dõi kết sản xuất quý, năm, báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ, quản lý mở sổ sách theo chế độ quy định chế độ kế toán Nhà nước, tham gia đánh giá lại TSCĐ công ty Căn vào phương án chia lương đơn vị công ty sở đưa số liệu vào bảng lương toán lương tạm ứng Sinh viên: Nguyễn Hà My Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán hàng tháng Theo dõi toán BHXH cho toàn thể cán bộ, công nhân viên công ty - Kế toán tổng hợp, chi phí quản lý: Theo dõi toàn hoạt động có liên đến chi phí kinh doanh, tập hợp đầy đủ, xác toàn chi phí kinh doanh kỳ theo đối tượng chi phí theo khoản mục, phân tích chi phí xác giá thành sản phẩm hoàn thành Tổng hợp số liệu phần hành kế toán để lập kế toán tài theo định kỳ tháng, quý, năm theo quy định của chế độ kế toán, tập hợp nộp báo cáo phục vụ yêu cầu công tác quản lý phòng ban giám đốc công ty - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi phản ánh kết tài liệu viết hóa đơn giấy báo giao hàng khách hàng, tính toán xác theo dõi kịp thời kết khách hàng, báo cáo kết toán tháng với phòng lãnh đạo công ty - Bộ phận kế toán phụ thuộc phân công công việc giám đốc Tổ chức vận dụng chế độ kế toán công ty: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006 /QĐ – BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài Chính - Hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chung - Công ty sử dụng chứng từ kế toán theo biểu mẫu bắt buộc Bộ Tài Chính: Các giấy báo nợ, báo có, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho , bảng chấm công ,…… - Kỳ kế toán công ty 01/01/2013 - Đơn vị tiền tệ sử dụng Việt Nam đồng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Hệ thống tài khoản kê toán công ty Doanh nghiệp vào hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài Chính ban hành Bộ Tài Chính chấp thuận áp dụng cho doanh nghiệp để Sinh viên: Nguyễn Hà My Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán chi tiết hóa theo cấp ( cấp 2,3,4 ) phù hợp với kế hoạch, dự toán lập yêu cầu cung cấp thông tin kế toán quản trị doanh nghiệp - Trình tự ghi sổ kế toán: Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Sổ Quỹ Sổ chi tiết kế toán Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài Ghi chú: :Ghi hàng ngày :Ghi cuối kỳ : Đối chiếu kiểm tra Sinh viên: Nguyễn Hà My Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán - Trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán phân bổ Bảng kê Nhật ký Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài - Hệ thống báo cáo tài chính: + Báo cáo bắt buộc - Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: - Bản Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 02 - DNN Mẫu số B 09 - DNN Báo cáo tài gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm phụ biểu sau: - Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN +Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập: - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Sinh viên: Nguyễn Hà My Mẫu số B03-DNN 10 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán Trích) Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Chỉ tiêu Thời gian sử dụng (năm) Nơi Sd Toàn DN NG I Số KH trích tháng trước II Số KH tăng tháng Vật dụng văn phòng Thiết bị máy móc III Số KH giảm tháng Nhà làm việc Thiết bị văn phòng IV.KH phải trích tháng 10 10 6,000,000 3,600,000 30 20 700,000,000 30,000,000 Bộ Phận BPBH QLDN khác ( TK641) (TK642) Số KH 280,000 50,000 25,000 50,000 30,000 300,000 (I+II-III) Sinh viên: Nguyễn Hà My 36 Lớp: KT2 50,000 30,000 235,000 300,000 250,000 150,000 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán Đối với tiền lương trả cho nhân viên bán hàng quản lý doanh nghiệp (Trích) Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Tháng năm 2013 Ghi Có TK334 tk Đối tượng sử dụng TK 641 TK642 TK334 Lương Lương Phụ 107,356,700 8,643,300 95,460,000 1,342,500 Sinh viên: Nguyễn Hà My Tổng TK338 Các khoản Tổng khác KPCĐ BHXH BHYT (2 %) (16 % ) (3%) 116,000,000 2,320,000 96,802,500 1,936,050 37 cộng 17,177,072 3,220,701 15,273,600 2,863,800 Tổng Lớp: KT1 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán Căn vào Bảng phân bổ tiền lương kế toán lập chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 88 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Chứng từ S N 30/06 30/06 Số hiệu TK Nợ Có Diễn giải Lương trả nhân viên bán hàng Số tiền 107,356,700 641 Khấu hao TSCĐ Cộng 641 334 241 235,00 107,591,700 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 89 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Chứng từ S N Số hiệu TK Diễn giải Nợ Có 30/0 30/0 Cộng Số tiền 22,717,773 Chi BHXH, 641 338 BHYT,KPCĐ 334 338 8,051,752 30,769,525 Căn vào bảng trích khấu hao lập chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 90 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Chứng từ Số hiệu TK Diễn giải Số tiền S N Nợ Có 30/06 Lương trả nhân viên quản lý 642 334 95,460,000 30/06 Khấu hao TSCĐ 642 241 150,000 Cộng 95,610,000 Sinh viên: Nguyễn Hà My 38 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 90 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Chứng từ S N 30/06 Số hiệu TK Nợ Có 642 338 334 338 Diễn giải Chi BHXH, BHYT,KPCĐ Cộng Số tiền 20,073,450 7,256,302 27,329,752 BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 Tháng 06/2013 Số TT Chứng từ NT Số 16/6/2013 20/6/2013 24 30/6/2013 25 30/6/2013 Diễn giải TK ĐƯ … 25 Chi tiền làm biển Q/cáo 60 Chi tiền V/c 90 Chi lương cho nhân viên bán hàng Trích BHXH, KFCĐ, BHYT 254 CP khấu hao TSCĐ Cộng Sinh viên: Nguyễn Hà My 39 Số tiền Nợ 111 111 5,000,000 3,600,000 334 338 214 116,000,000 30,769,525 235,000 220.670.900 Lớp: KT2 Có Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 91 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Chứng từ S N 30/06 30/06 Số hiệu TK Nợ Có 911 641 Diễn giải K/c Chi phí bán hàng K/c Chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Số tiền 220.670.900 180.986.800 642 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Tên tài khoản: chi phí bán hàng Tháng năm 2013 Chứng từ Số Ngày TK Diễn giải đối Số tiền Nợ Có ứng …………… 15/07 Chi tiền điện 20/0 Chi phục vụ phận 111 10,125,000 111 35,278,000 30/0 bán hàng …………… Khấu hao TSCĐ 214 235,000 30/0 Lương cho phận bán 334 116,000,000 hàng Kết chuyển chi phí bán 911 hàng tháng Cộng phát sinh Sinh viên: Nguyễn Hà My 220.670.900 220.670.900 40 220.670.900 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng năm 2013 Chứng từ TK Số tiền Diễn giải Số Ngày Nợ Có đối ứng 30/06 Chi phí nhân viên quản 334 36,802,500 lý 30/06 Chi mua văn phòng phẩm 30/06 Chi tiếp khách 30/06 Chi Khấu hao TSCĐ Kết chuyển CFQLDN Cộng phát sinh 111 65,000 111 214 911 132,000 150,000 180.986.800 180.986.800 180.986.800 4.2.Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phi tài Dựa vào giấy báo có ngân hàng gởi đén, kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số: 90 Chứng từ Ngày số 30/06 BC2334 30/06 BC3578 Số hiệu tài khoản số tiền Diễn Giải Nợ có Thu lãi tiền gởi nhắn hạn VIBank 112 515 9,533,430 Thu lãi tiền gởi nhắn hạn 112 515 25,970,030 Viettinbank Cộng 35,503,460 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số: 87 Chứng từ Diễn Giải Sinh viên: Nguyễn Hà My Số hiệu tài khoản 41 số tiền Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô 30/0 Cộng Khoa: Kế toán K/c lãi tiền GBC5698 gởi 515 911 35,503,460 35,503,460 Cuối tháng dựa vào chứng tù ghi sổ kế toán tiến hành lên sổ SỔ CÁI TÊN TK : Danh thu hoạt động tài TK: 515 Tháng 06 năm 2013 Chứng từ Số Ngày TK Diễn giải đối ứng Dư đầu tháng 07 Số phát sinh tháng 30/06 Thu lãi tiền gởi Techcombank Thu lãi tiền gởi ngắn hạn 30/06 Viettinbank 30/06 K/c lãi tiền gởi Cộng Sinh viên: Nguyễn Hà My 42 Số tiền Nợ Có 112 9,533,430 112 911 25,970,030 35,503,460 35,503,460 35,503,460 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán 4.3 Kế toán kết chuyển chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ S N 30/0 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 94 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số hiệu TK Diễn giải Nợ Có Phản ánh thuế 82 TNDN Cộng Số tiền 3334 74.782.278 74.782.278 Thực bút kết chuyển xác định kết tiêu thụ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 95 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số hiệu Chứng từ TK Diễn giải S N Nợ Có 30/0 K/c thuế TNDN 911 821 Cộng Số tiền 74.782.278 74.782.278 4.4 Kế toán xác đinh kết kinh doanh Tk sử dụng: 911_xác định kết kinh doanh Dựa vào chưng từ ghi số kết chuyển xác đinh kết tiêu thụ kế toán xác định lợi nhuận Chứng từ S N 30/0 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 96 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có K/c lợi nhuận chưa phân 911 421 phối Cộng Sinh viên: Nguyễn Hà My 43 Số tiền 224.346.832 224.346.832 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán Sau lên sổ Chứng từ Số SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Tháng 06 năm 2013 TK Số tiền Diễn giải Đối 30/0 K/c DTBH cung cấp ứng 511 30/0 dịch vụ K/c GVHB 632 30/0 K/c Doanh thu Tc 515 30/0 K/c CFBH 641 220.670.900 30/0 K/c CFQLDN 642 180.986.800 30/0 K/c chi phí thuế TNDN 821 Ngày 30/0 Nợ Có 1.805.953.350 1.200.670.000 35,503,460 74.782.278 K/c lãi chưa phân phối 421 224.346.832 1.901.456.810 1.901.456.810 Cộng phát sinh Sinh viên: Nguyễn Hà My 44 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Sinh viên: Nguyễn Hà My 45 Khoa: Kế toán Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán Cuối tháng lập báo cáo kết kinh doanh Đơn vị : Công ty Cổ phần Thương mại Phú Mỹ Địa chỉ: 56BT4,KĐT Văn Quán, Phúc La, Hà Đông, HN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 06 năm 2013 Mã Chỉ Tiêu số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐSXKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Hà My Số tiền 1.805.953.350 1.200.670.000 672.830.000 35,503,460 220.670.900 180.986.800 299.129.110 0 299.129.110 74.782.278 224.346.832 kế toán trưởng (ký, họ tên) 46 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán Chương NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN Nhận xét: 1.1 Ưu điểm: - Với công tác hạch toán kế toán nói chung công tác kế toán tiêu thụ nói riêng, công ty có nhiều cố gắng để đáp ứng yêu cầu quản lý - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật cách đầy đủ, kịp thời cung cấp thông tin cách xác - Việc theo dõi mặt hàng ( sản phẩm ) bán thực hợp lý chặt chẽ, góp phần không nhỏ việc xác định doanh số bán hàng loại sản phẩm công ty - Hệ thống chứng từ gốc tập hợp lưu trữ đầy đủ xếp hợp lý, kiểm tra cẩn thận đảm bảo tính hợp pháp để làm ghi sổ 1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm công ty Cổ phần thương maih Phú Mỹ tồn hạn chế sau: - Một là: Khoản tiền lương, ăn trưa khoản trích theo lương nhân viên thuộc phận bán hàng, kế toán hạch toán tất vào TK 642 ( CPQLDN ) Như không với quy định mà phải hạch toán vào TK 641 ( CPBH ) Nợ TK 641: Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng tính vào chi phí Có TK 334: Nợ TK 641 Khoản trích theo lương nhân viên bán hàng tính Có TK 338 (1,2,3) vào chi phí - Hai là: Doanh nghiệp bán nhiều loại sản phẩm chưa phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại sản phẩm mà tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp làm kết Sinh viên: Nguyễn Hà My 47 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán bán hàng loại sản phẩm không theo dõi, xác, đầy đủ Điều ảnh hưởng đến việc định sản xuất tiêu thụ mặt hàng - Ba : Do đặc điểm kinh doanh công ty, xuất loại mặt hàng có khối lượng lớn mà số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế toán công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hang công ty Cổ phần thương mại Phú Mỹ - Ý kiến 1: Lập dự phòng phải thu khó đòi Do phương thức bán hàng thực tế công ty có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh việc thu tiền hàng gặp khó khăn tình trạng ảnh hưởng không nhr đến việc giảm doanh thu doanh nghiệp Vì vậy, công ty nên tính toán khoản nợ có khả khó đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ + Để tính toán mức dự phòng khó đòi, công ty đánh giá khả toán khách hàng phần trăm sở số nợ thực tỷ lệ có khả khó đòi tính dự phòng nợ thất thu + Đối với khoản nợ thất thu, sau xóa khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán công ty mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo dõi TK 004 – nợ khó đòi xử lý + Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ người nợ ghi rõ số nợ phải thu khó đòi + Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ chưa toán hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó đòi Sinh viên: Nguyễn Hà My 48 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán Các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo dõi TK 139 – dự phòng phải thu khó đòi: Nợ TK 642 ( 6426 ): chi phí dự phòng Có TK 139: dự phòng phải thu khó đòi Trong kỳ hạch toán phát sinh khoản phải thu khó xử lý, kế toán ghi Nợ TK 642 ( số tiền phải thu khó đòi xử lý ) Có TK 131, 138: phải thu khách hàng, phải thu khác Đồng thời mở sổ theo dõi khoản vào tài khoản 004 bảng Nợ TK 004 Cuối niên độ kế toán hoàn nhập toàn khoản dự phòng trích cuối năm trước trích lập dự phòng cho năm sau Nợ TK 139 ( hoàn nhập toàn khoản dự phòng khó đòi ) Có TK 711: thu nhập khác Nợ TK 642: trích lập dự phòng cho năm sau Có TK 139 Trường hợp khoản công nợ xử lý mà thu hồi kế toán vào số tiền thu ghi Nợ TK 111, 112 ( số tiền thu công nợ khó đòi xử lý ) Có TK 711: Ghi tăng thu nhập khác Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 004 – nợ khó đòi xử lý đại quản lý Đồng thời hoàn thiện việc lập kiểm tra lưu chuyển chứng từ kế toán sở tổ chức đắn kế toán ban đầu trình kế toán thành phẩm – bán hàng xác định kết kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Hà My 49 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ Quá trình hình thành phát triển: 1.1 Những thông tin chung doanh nghiệp: .3 1.2.Quá trình hình thành phát triển: Đặc điểm kinh doanh tổ chức SXKD công ty: 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh: 2.2 Phòng kế toán: Tổ chức vận dụng chế độ kế toán công ty: .8 CHƯƠNG 2: 12 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 12 1.Đặc điểm công ty Cổ phần Phú Mỹ: 12 2.Xác định giá vốn bán hàng: 12 2.1 Nguyên tắc ghi sổ kế toán hàng hóa .12 2.2 Giá gốc hàng hóa nhập kho 16 3.Các phương thức bán hàng: 23 3.1 Bán hàng trực tiếp: .23 4.Chi phí Quản lý Xác định kết quả: 34 4.1 Chi phí bán hàng: 34 4.2.Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phi tài .41 4.3 Kế toán kết chuyển chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp 43 4.4 Kế toán xác đinh kết kinh doanh 43 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN .47 Nhận xét: .47 1.1 Ưu điểm: .47 1.2 Nhược điểm: 47 Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hang công ty Cổ phần thương mại Phú Mỹ 48 Sinh viên: Nguyễn Hà My 50 Lớp: KT2 [...]... Hà My Trường TC Công Nghệ và Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 1.Đặc điểm của công ty Cổ phần Phú Mỹ: Hiện nay công ty kinh doanh chủ yếu về nhập khẩu sàn gỗ các loại cùng với các phụ tùng đi kèm như ván sàn gỗ , phào , nẹp , tấm trải sàn, màng xốp,… Nghành nhập sàn gỗ xuất khẩu của nước ta chưa phát triển lắm do khí hậu và thói quen sử dụng... lập phiếu Người nhận hàng Sinh viên: Nguyễn Hà My 32 Thủ kho Kế toán trưởng Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ và Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán 3.2.Sổ chi tiết bán hàng: Từ bảng tổng hợp xuất bán và chứng từ ghi sổ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu ( nếu có), kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả kinh doanh SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Mặt Hàng : Ván sợi bằng gỗ... Trường TC Công Nghệ và Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán SỔ CHI TIẾT TK: 632_giá vốn hàng bán Mặt hàng: Nẹp F8 Tháng 06 năm 2013 Chứng từ Số Ngày 11 06/06 02 09/06 30/06 Diễn giải TK Số tiền đối Nợ ứng …………… Bán cho Công ty TNHH Hưng Gia Bảo 156 Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Việt Đức Kết chuyển giá vốn Cộng Có 750.000 156 900.000 911 1.200.670.000 1.200.670.000 1.200.670.000 2.2.2 .Kế toán phân... tên) Thủ quỹ ( ký, ghi rõ họ tên) Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp giá vốn, bảng kê chi tiết thu mua hàng hóa tháng 07/2010,bảng theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu kế tóan công ty tiến hành kết chuyển giá vốn để xác định kết qủa kinh doanh theo định khoản: Sinh viên: Nguyễn Hà My 22 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ và Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 83 Ngày 30 tháng 06 năm 2013... số liệu kế toán tổng hợp Ưu điểm: Khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt (Chỉ ghi một lần vào cuối tháng) Nhược điểm: Việc ghi sổ vẫn còn trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra trong công tác quản lý + Phương pháp số dư Sinh viên: Nguyễn Hà My 14 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ và Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán Điều... ghi chép chỉ tiêu số lượng của hàng hoá Sổ này do kế toán lập cho từng kho và sử dụng trong cả năm Hàng tháng, vào ngày cuối tháng thì kế toán chuyển sổ số dư cho thủ kho Thủ kho sau khi cộng số liệu nhập, xuất trong tháng và tính ra số lượng tồn cuối tháng của từng loại hàng hoá trên thẻ kho Căn cứ vào số liệu này để ghi vào sổ số dư theo từng loại hàng hoá Ở phòng kế toán: Định kỳ kế toán xuống kho... chứng từ nhập xuất về phòng kế toán và tiến hành hoàn thiện phân loại theo từng nhóm, loại hàng hoá Kế toán Sinh viên: Nguyễn Hà My 15 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ và Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán tổng hợp giá trị của chúng theo từng nhóm, loại để ghi vào bảng kê nhập hoặc bảng kê xuất hàng hoá rồi căn cứ vào số liệu trên các bảng kê này để ghi vào bảng kê luỹ kế nhập, xuất Cũng vào cuối tháng, sau khi... vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công, chi phí vận chuyển bốc dỡ khi giao nhận công nhân Sinh viên: Nguyễn Hà My 16 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ và Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ Khu liên hợp thể thao quốc gia, đường Lê Quang Đạo, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 06 năm 2013 Số: PNK – 005 Nợ: 156 Có: 151 - Họ và tên người giao: ( thủ kho ) - Theo…PXK….số…13…ngày... chuyển khoản Bán hàng chưa thanh toán K/c xác định kết quả kinh doanh Cộng 06 6/6 08 8/6 15 12/6 30/6 111 112 131 911 Số tiền Nợ Có 15.000.000 20.100.000 27.000.000 1.805.953.350 1.805.953.350 1.805.953.350 4.Chi phí Quản lý và Xác định kết quả: 4.1 Chi phí bán hàng: 4.1.1.Nội dung: Chi phí bán hàng là khoản chi phí phát sinhliên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá.Nó bao gồm các khoản... của công ty là chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp Khi các chi phí này phát sinh thì phân bổ hết cho hàng bán ra trong kỳ Kế toán căn cứ vào phiếu chi, bảng kê chi tiết thu mua hàng hóa sau đó lên chứng từ ghi sổ và sổ cái 632 * Cụ thể ngày 12/06/2013 Chi phí bốc xếp hàng xuất đi là 100.000đ Sinh viên: Nguyễn Hà My 21 Lớp: KT2 Trường TC Công Nghệ và Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG ... xác định kết quan trọng, em sâu vào phần : Kế toán tiêu thụ xác định kết quả Nội dung báo cáo trình bày có kết cấu chương : Chương 1: Tổng quan Công Ty Thương Mại Phú Mỹ Chương 2: Thực tế công. .. Nghệ Quản Trị Đông Đô Khoa: Kế toán 2.2 Phòng kế toán: Sơ đồ 2: Sơ dồ cấu trúc máy kế toán công ty: Kế toán trưởng Kế toán tiền lương, TSCĐ, BHXH Kế toán công nợ Kế toán tiêu thụ sản phẩm Kế toán. .. 74.782.278 74.782.278 4.4 Kế toán xác đinh kết kinh doanh Tk sử dụng: 911 _xác định kết kinh doanh Dựa vào chưng từ ghi số kết chuyển xác đinh kết tiêu thụ kế toán xác định lợi nhuận Chứng từ S N