THỦ TỤC QUẢN LÝ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khai thuế, tính thuế Tiêu thụ đặc biệt - Người nộp thuế sản xuất hàng hoá, gia công hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; kinh doanh xuất mua hàng chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, sau không xuất mà bán nước phải nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt với quan thuế quản lý trực tiếp - Trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc bán hàng thông qua đại lý bán giá hưởng hoa hồng, xuất hàng bán ký gửi, người nộp thuế phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn số hàng hóa với quan thuế quản lý trực tiếp Các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi khai thuế tiêu thụ đặc biệt gửi Bảng kê bán hàng người nộp thuế đồng gửi cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi để theo dõi * Nguyên tắc khai thuế, tính thuế: - Người nộp thuế phải tính số tiền thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước, trừ trường hợp quan thuế ấn định thuế nộp thuế khoán - Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế với quan thuế theo mẫu Bộ Tài quy định nộp đủ chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế - Khai thuế tiêu thụ đặc biệt loại khai theo tháng; hàng hoá mua để xuất bán nước khai theo lần phát sinh - Trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế thuộc diện hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế theo thời hạn quy định, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế *Kỳ tính thuế: + Kỳ tính thuế tính từ ngày bắt đầu hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối tháng + Kỳ tính thuế cuối tính từ ngày tháng đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế *Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm: - Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB ( ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý) - Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01-1/TTĐB ( ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý) - Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB (ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý) * Việc khai thuế tiêu thụ đặc biệt để xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo phương pháp khoán: - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (gọi chung hộ nộp thuế khoán) bao gồm: - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đăng ký kinh doanh đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế, quan thuế đôn đốc thời hạn theo thông báo đôn đốc quan thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực đăng ký thuế - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực nộp tờ khai thuế theo quy định - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mở sổ sách kế toán, qua kiểm tra quan thuế thấy thực không chế độ kế toán, không thực đầy đủ hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ, kê khai thuế không xác, trung thực; quan thuế vào sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ để xác định số thuế phải nộp phù hợp với thực tế kinh doanh + Hồ sơ khai thuế khoán: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán khai theo mẫu Tờ khai số 01/THKH (ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý) + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán: Hộ nộp thuế khoán thực khai thuế theo năm (một năm khai lần) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày 30 tháng 12 năm trước Trường hợp kinh doanh thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm mười ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh Số thuế khoán xác định cho tháng ổn định khoán năm, trừ trường hợp hộ nộp thuế khoán có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh quy mô khai thác tài nguyên, khoáng sản Trường hợp tháng, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nghỉ kinh doanh tháng miễn số thuế phải nộp tháng Trường hợp tháng, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nghỉ kinh doanh từ mười lăm ngày trở lên xét giảm 50% số thuế phải nộp tháng + Thời hạn thông báo thuế thời hạn nộp thuế: Cơ quan thuế gửi Thông báo nộp thuế khoán theo mẫu số 03/THKH ban hành kèm theo Thông tư tới hộ nộp thuế khoán chậm ngày 20 tháng Thông báo lần áp dụng cho tháng nộp thuế ổn định năm Căn vào Thông báo nộp thuế khoán, hộ nộp thuế nộp tiền thuế hàng tháng chậm ngày cuối tháng Trường hợp hộ nộp thuế khoán lựa chọn nộp thuế theo quý thời hạn nộp thuế cho quý ngày cuối tháng đầu quý Trường hợp hộ nộp thuế khoán có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh phải kê khai bổ sung với quan thuế kể từ tháng phát sinh thay đổi quy mô, để quan thuế xác định số thuế khoán cho phù hợp với thực tế phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế Hồ sơ khai lại Tờ khai theo mẫu số 01/THKH (ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý) Cơ quan thuế xác định lại số thuế khoán phải nộp cho tháng có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh thông báo số thuế khoán phải nộp cho người nộp thuế biết Trường hợp hộ kinh doanh không khai báo thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh với quan thuế khai báo không trung thực, quan thuế có tài liệu chứng minh có thay đổi quy mô hộ kinh doanh dẫn đến tăng doanh số quan thuế có quyền ấn định mức thuế phải nộp cho phù hợp với tình hình kinh doanh * Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Tiêu thụ đặc biệt chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp tổ chức lại doanh nghiệp chậm ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày phát sinh trường hợp * Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế: - Người nộp thuế khả nộp hồ sơ khai thuế hạn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ thủ trưởng quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế - Thời gian gia hạn không ba mươi ngày, sáu mươi ngày việc nộp hồ sơ khai toán thuế, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế - Người nộp thuế phải gửi đến quan thuế nơi nhận hồ sơ khai thuế văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, nêu rõ lý đề nghị gia hạn có xác nhận Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế - Trong thời hạn năm ngày (05 ngày) làm việc, kể từ ngày nhận văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, quan thuế phải trả lời văn cho người nộp thuế việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; quan thuế văn trả lời coi đề nghị người nộp thuế chấp nhận * Hình thức nộp hồ sơ khai thuế - Người nộp thuế nộp tờ khai qua bưu điện; nộp trực tiếp quan thuế; nộp thông qua giao dich điện tử - Ngày nộp tờ khai xác định ngày bưu điện đóng dấu gửi (đối với trường hợp gửi tờ khai qua bưu điện); ngày sở kinh doanh nộp tờ khai trực tiếp quan thuế; trường hợp nộp hồ sơ khai thuế thông qua giao dịch điện tử việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế quan thuế thực thông qua hệ thống liệu điện tử - Trường hợp sở kinh doanh không kê khai đầy đủ kê khai không theo mẫu qui định; sở kinh doanh chưa xác nhận tính pháp lý việc kê khai (ký tên, đóng dấu) coi chưa nộp tờ khai cho quan thuế * Khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Sau nộp tờ khai cho quan thuế, có sai sót, nhầm lẫn số liệu kê khai (do sở kinh doanh tự phát quan thuế thông báo), sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai điều chỉnh với quan thuế: - Nếu thời hạn kê khai theo qui định sở kinh doanh lập nộp tờ khai thay cho tờ khai cũ gửi quan thuế Tờ khai phải ghi rõ thay cho tờ khai gửi quan thuế ngày, tháng, năm - Nếu thời hạn kê khai theo quy định sở kinh doanh phải tiến hành khai bổ sung hồ sơ khai thuế + Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế + Tường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt theo quy định Điều 106 Luật Quản lý thuế Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền phạt chậm nộp quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết để thực + Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế điều chỉnh giảm tiền thuế, tiền phạt (nếu có) ngày cuối tháng nộp hồ sơ khai bổ sung; bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh lần khai thuế - Mẫu hồ sơ khai bổ sung: + Tờ khai thuế tương ứng với tờ khai thuế cần khai bổ sung, điều chỉnh thông tin; + Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC + Tài liệu kèm theo giải thích số liệu giải trình khai bổ sung, điều chỉnh tương ứng với tài liệu hồ sơ thuế phần cụ thể Thông tư số 60/2007/TT- BTC Nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt 2.1 Thời hạn nộp thuế - Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào ngân sách Nhà nước - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế 2.2 Đồng tiền nộp thuế - Đồng tiền nộp thuế đồng Việt Nam - Trường hợp nộp thuế ngoại tệ: + Người nộp thuế nộp thuế loại ngoại tệ tự chuyển đổi theo quy định Ngân hàng Nhà nước + Số ngoại tệ nộp thuế quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước công bố có hiệu lực thời điểm tiền thuế nộp vào Kho bạc Nhà nước 2.3 Địa điểm thủ tục nộp thuế Địa điểm nộp thuế: Người nộp thuế thực nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước: - Tại Kho bạc Nhà nước; - Tại quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; - Thông qua tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế; - Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật Kho bạc Nhà nước, quan thuế, tổ chức uỷ nhiệm thu có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, cán thu tiền thuế, bảo đảm cho người nộp thuế nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước thuận lợi kịp thời Thủ tục nộp thuế: Người nộp thuế nộp thuế tiền mặt chuyển khoản Cơ quan thuế cấp chứng từ hướng dẫn cách lập chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước cho người nộp thuế hình thức nộp tiền mặt chuyển khoản Người nộp thuế phải ghi đầy đủ, chi tiết thông tin chứng từ nộp tiền thuế Bộ Tài quy định + Trường hợp người nộp thuế nộp tiền mặt: Trường hợp người nộp thuế đến nộp tiền trực tiếp Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước phải xác nhận chứng từ nộp thuế số thuế thu Trường hợp người nộp thuế nộp tiền mặt quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế: tổ chức, cá nhân nhận tiền thuế phải cấp cho người nộp thuế chứng từ thu tiền thuế theo quy định Bộ Tài + Trường hợp nộp thuế chuyển khoản: Ngân hàng, tổ chức tín dụng thực trích chuyển tiền từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản Kho bạc Nhà nước phải xác nhận chứng từ nộp tiền thuế người nộp thuế Ngân hàng, tổ chức tín dụng phải phản ánh đầy đủ nội dung chứng từ nộp tiền thuế chứng từ phục hồi gửi Kho bạc Nhà nước nơi thu Ngân sách Nhà nước + Trường hợp thực biện pháp cưỡng chế thuế: Thực hình thức trích chuyển tài khoản: vào Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng nơi tổ chức, cá nhân mở tài khoản có trách nhiệm trích chuyển tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế để nộp Ngân sách Nhà nước Thực hình thức kê biên tài sản, bán tài sản người bị cưỡng chế để thu đủ tiền thuế, tiền phạt quan thực cưỡng chế phải thực thủ tục kê biên, bán tài sản theo quy định để thu đủ tiền thuế, tiền phạt nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước + Trong thời hạn tám làm việc kể từ nhận tiền thuế người nộp thuế, quan, tổ chức nhận tiền thuế phải chuyển tiền vào Ngân sách Nhà nước + Trường hợp thu thuế tiền mặt miền núi, vùng sâu, vùng xa, hải đảo, vùng lại khó khăn, thời hạn chuyển tiền thu thuế vào Ngân sách Nhà nước chậm không năm ngày làm việc, kể từ ngày thu tiền thuế + Trường hợp nộp thuế hình thức chuyển khoản, Ngân hàng, tổ chức tín dụng chuyển tiền từ tài khoản người nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước chứng từ phục hồi gửi Kho bạc Nhà nước, chứng từ phục hồi phải phản ánh đầy đủ nội dung ghi giấy nộp tiền + Bộ Tài có hướng dẫn riêng hình thức nộp thuế thông qua tổ chức dịch vụ khác theo quy định pháp luật 2.4 Thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt Trường hợp người nộp thuế vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt người nộp thuế phải ghi rõ chứng từ nộp tiền thuế, tiền phạt theo trình tự sau đây: tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt Trong loại tiền thuế, tiền phạt, thứ tự toán thực theo thứ tự thời gian phát sinh khoản tiền thuế, tiền phạt, khoản phát sinh trước, toán trước Cơ quan thuế hướng dẫn yêu cầu người nộp thuế nộp tiền theo trình tự Khi nộp thuế, Kho bạc Nhà nước chứng từ nộp tiền thuế để hạch toán thu Ngân sách Nhà nước thông báo cho quan thuế Trường hợp người nộp thuế nộp tiền không trình tự quan thuế lập lệnh điều chỉnh khoản thuế thu, gửi Kho bạc Nhà nước để điều chỉnh, đồng thời thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế, tiền phạt điều chỉnh Trường hợp người nộp thuế không ghi cụ thể chứng từ nộp tiền số tiền nộp cho khoản quan thuế hạch toán số tiền thuế thu theo thứ tự toán nêu trên, đồng thời thông báo cho Kho bạc Nhà nước biết để hạch toán thu Ngân sách Nhà nước thông báo cho người nộp thuế biết theo mẫu số 01/NOPT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TTBTC - Các khoản tiền thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước ghi thu Ngân sách Nhà nước luân chuyển chứng từ, thông tin chi tiết khoản nộp cho quan thuế biết để theo dõi quản lý Các khoản tiền truy thu thuế, phạt chậm nộp tiền thuế, phạt trốn thuế, gian lận thuế phạt vi phạm thủ tục hành thuế nộp vào tài khoản tạm giữ quan thuế mở Kho bạc Nhà nước Cơ quan thuế chuyển tiền từ tài khoản tạm giữ vào Ngân sách Nhà nước theo định hết thời hiệu khiếu nại 2.5 Xác định ngày nộp thuế Ngày nộp thuế xác định ngày: - Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng xác nhận Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước chuyển khoản trường hợp nộp thuế chuyển khoản - Kho bạc Nhà nước, quan thuế tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế xác nhận việc thu tiền chứng từ thu thuế tiền mặt 2.6 Gia hạn nộp thuế 2.6.1 Trường hợp gia hạn nộp thuế: Người nộp thuế gia hạn nộp thuế, nộp phạt số tiền thuế, tiền phạt nợ khả nộp thuế hạn trường hợp sau đây: 2.6.1.1 Bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất khả nộp thuế hạn; 2.6.1.2 Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền mà phải ngừng hoạt động giảm sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí đầu tư nơi sản xuất, kinh doanh mới; 2.6.1.3 Do sách nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh người nộp thuế 2.6.1.4 Gặp khó khăn đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài 2.6 Phạm vi số tiền thuế, tiền phạt gia hạn nộp: 2.6.2.1 Người nộp thuế gặp khó khăn theo quy định điểm 3.6.1.1 mục gia hạn phần toàn số tiền thuế, tiền phạt nợ tính đến thời điểm xảy thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ 2.6.2.2 Người nộp thuế gặp khó khăn theo quy định điểm 2.6.1.2, điểm 2.6.1.3 điểm 3.6.1.4 mục gia hạn phần toàn số tiền thuế, tiền phạt phát sinh nguyên nhân nêu điểm 2.6.3 Thời gian gia hạn nộp thuế: 2.6.3.1 Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không hai năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế trường hợp theo quy định điểm 3.6.1.1 mục - Nếu tài sản người nộp thuế thiệt hại đến 50% gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt tương ứng với tỷ lệ thiệt hại thời hạn năm - Nếu tài sản người nộp thuế thiệt hại 50% đến 70% gia hạn nộp toàn số tiền thuế, tiền phạt thời hạn năm - Nếu tài sản người nộp thuế thiệt hại 70% gia hạn nộp thuế toàn số tiền thuế, tiền phạt phải nộp thời hạn hai năm 2.6.3.2 Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế trường hợp theo quy định điểm 2.6.1.2, điểm 2.6.1.3 điểm 2.6.1.4 mục 2.6.4 Thủ tục gia hạn nộp thuế: 2.6.4.1 Để gia hạn nộp thuế theo quy định mục này, người nộp thuế phải gửi hồ sơ đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt tới quan thuế quản lý trực tiếp Hồ sơ bao gồm: - Văn đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt theo mẫu số 02/NOPT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC , nêu rõ lý đề nghị gia hạn nộp thuế, số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn, thời hạn đề nghị gia hạn, kế hoạch cam kết việc nộp số tiền thuế, tiền phạt; - Tài liệu chứng minh lý đề nghị gia hạn nộp thuế + Đối với trường hợp bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ phải có: Biên xác định mức độ, giá trị thiệt hại tài sản quan có thẩm quyền Hội đồng định giá Sở Tài thành lập, công ty định giá chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ định giá theo hợp đồng, Trung tâm định giá Sở tài chính; văn xác nhận quyền cấp xã nơi xảy việc thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ + Đối với trường hợp di chuyển địa điểm kinh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền phải có Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền việc di chuyển địa điểm kinh doanh doanh nghiệp 2.6.4.2 Trong thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế người nộp thuế, quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ thực tế khó khăn người nộp thuế để văn chấp thuận hay không chấp thuận việc gia hạn nộp thuế - Văn chấp nhận đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu số 03/NOPT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/ TT- BTC - Văn không chấp nhận đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu số 04/NOPT ban hành kèm theo số 60/2007/ TT- BTC Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế phải thông báo văn cho người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ Người nộp thuế phải hoàn chỉnh hồ sơ thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận thông báo bổ sung hồ sơ quan quản lý thuế; người nộp thuế không hoàn chỉnh hồ sơ theo yêu cầu quan quản lý thuế không gia hạn nộp thuế 2.6.4.3 Đối với trường hợp đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt quy định điểm 3.6.1.4 mục này, quan thuế quản lý trực tiếp tiếp nhận hồ sơ xin gia hạn người nộp thuế, sau chuyển hồ sơ xin gia hạn lên quan thuế cấp để trình Bộ Tài trình Thủ tướng Chính phủ 2.6.5 Trong thời gian gia hạn nộp thuế, người nộp thuế không bị phạt hành hành vi chậm nộp tiền thuế số thuế gia hạn Khi hết thời gian gia hạn nộp thuế, người nộp thuế phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định; không nộp thuế người nộp thuế bị xử phạt hành đối vi hành vi vi phạm pháp luật thuế truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 2.7 Xử lý số tiền thuế nộp thừa * Tiền thuế coi nộp thừa khi: - Người nộp thuế có số tiền thuế nộp lớn số tiền thuế phải nộp - Người nộp thuế có số tiền thuế hoàn theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập người có thu nhập cao, phí xăng dầu * Người nộp thuế có quyền giải số tiền thuế nộp thừa theo cách sau: - Bù trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền phạt nợ, kể bù trừ loại thuế với - Trừ vào số tiền thuế phải nộp lần nộp - Hoàn trả người nộp thuế không nợ tiền thuế, tiền phạt Trường hợp tiền thuế nộp thừa để lại trừ vào số tiền thuế phải nộp lần loại thuế thực tự động hệ thống quản lý quan thuế, người nộp thuế làm thủ tục bù trừ Trường hợp bù trừ loại tiền thuế, tiền phạt khác hoàn thuế người nộp thuế phải thực theo thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế theo quy định Phần G Thông tư số 60/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 Khi bù trừ thuế, quan thuế định hoàn thuế lệnh thu thuế cho khoản tiền thuế, tiền phạt theo thứ tự quy định mục 3.4 phần * Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi địa điểm đến địa phương khác (tỉnh, thành phố khác); giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước , sở kinh doanh phải thực kê khai số thuế phát sinh đến thời điểm sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê nộp tờ khai cho quan thuế thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có định thay đổi Cơ sở kinh doanh phải nộp đủ số thuế TTĐB thiếu vào ngân sách Nhà nước thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp tờ khai thuế Trường hợp có số thuế nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ hoàn trả theo qui định hành Hoàn thuế Tiêu thụ đặc biệt 3.1 Các trường hợp hoàn thuế * Đối với hàng hóa nhập khẩu: - Hàng tạm nhập nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số hàng tái xuất Trường hợp hàng nhập nộp thuế TTĐB mà lưu kho, lưu bãi cửa nhập phép tái xuất xét hoàn thuế số hàng tái xuất - Hàng nhập nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế nhập so với khai báo; Hàng nhập trình nhập bị hư hỏng, có lý xác đáng, nộp thuế TTĐB - Đối với hàng nhập chưa phù hợp chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập (do phía chủ hàng nước gửi sai), có giám định quan có thẩm quyền kiểm nghiệm xác nhận chủ hàng nước mà phép nhập quan Hải quan kiểm tra xác nhận lại số thuế TTĐB phải nộp, có số thuế nộp thừa hoàn lại, nộp thiếu phải nộp đủ số phải nộp Trường hợp phép xuất trả lại nước hoàn lại số thuế TTĐB nộp số hàng xuất trả lại nước Trường hợp trả lại hàng cho bên nước thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định quan Hải quan kiểm tra thủ tục thực việc không thu thuế TTĐB phù hợp với số hàng nhập trả lại nước - Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn thuế - Nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất Tổng số thuế TTĐB hoàn lại tối đa không số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất - Hàng nhập doanh nghiệp Việt Nam phép nhập để làm đại lý giao, bán hàng cho nước có đăng ký trước với quan thu thuế khâu nhập hoàn thuế số hàng thực bán xuất khỏi Việt Nam * Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa * Cơ sở sản xuất, kinh doanh hoàn thuế TTĐB trường hợp có định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật định Bộ trưởng Bộ Tài yêu cầu hoàn trả lại thuế cho sở 3.2 Thủ tục hoàn * Đối với hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất - Hàng tạm nhập nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số hàng tái xuất Trường hợp hàng nhập nộp thuế TTĐB mà lưu kho, lưu bãi cửa nhập phép tái xuất xét hoàn thuế số hàng tái xuất - Hàng nhập nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế nhập so với khai báo; Hàng nhập trình nhập bị hư hỏng, có lý xác đáng, nộp thuế TTĐB - Đối với hàng nhập chưa phù hợp chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập (do phía chủ hàng nước gửi sai), có giám định quan có thẩm quyền kiểm nghiệm xác nhận chủ hàng nước mà phép nhập quan Hải quan kiểm tra xác nhận lại số thuế TTĐB phải nộp, có số thuế nộp thừa hoàn lại, nộp thiếu phải nộp đủ số phải nộp Trường hợp phép xuất trả lại nước hoàn lại số thuế TTĐB nộp số hàng xuất trả lại nước Trường hợp trả lại hàng cho bên nước thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định quan Hải quan kiểm tra thủ tục thực việc không thu thuế TTĐB phù hợp với số hàng nhập trả lại nước - Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn thuế - Nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất Tổng số thuế TTĐB hoàn lại tối đa không số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất - Hàng nhập doanh nghiệp Việt Nam phép nhập để làm đại lý giao, bán hàng cho nước có đăng ký trước với quan thu thuế khâu nhập hoàn thuế số hàng thực bán xuất khỏi Việt Nam Thủ tục, hồ sơ, trình tự thẩm quyền giải hoàn thuế TTĐB hàng nhập trường hợp nêu thực theo quy định việc giải hoàn thuế nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa, thủ tục hồ sơ sau: • + Công văn đề nghị hoàn lại thuế TTĐB nộp thừa + Quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước cấp có thẩm quyền + Quyết toán thuế TTĐB đến thời điểm sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước + Biên kiểm tra toán thuế TTĐB đến thời điểm sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước Thẩm quyền định hoàn thuế trường hợp Cục trưởng Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi sở sản xuất kinh doanh đăng ký, kê khai nộp thuế xét, định Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ, xác định số thuế phải hoàn, định hoàn thuế trường hợp thuộc thẩm quyền thực hoàn thuế cho Người nộp thuế cách toán bù trừ vào khoản thuế phải nộp lại khoản thuế phải nộp kỳ sau, trường hợp không khấu trừ gửi quan tài làm thủ tục hoàn trả theo quy định Bộ Tài *Cơ sở sản xuất, kinh doanh hoàn thuế TTĐB trường hợp có định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật định Bộ trưởng Bộ Tài yêu cầu hoàn trả lại thuế cho sở Miễn thuế, giảm thuế Tiêu thụ đặc biệt Thuế TTĐB loại thuế gián thu, chuyển số thuế phải nộp cho người tiêu dùng gánh chịu thông qua giá hàng hoá, dịch vụ Hơn thuế TTĐB có mục tiêu hướng dẫn sản xuất tiêu dùng điều tiết thu nhập nên thông lệ chung không áp dụng ưu đãi miễn giảm thuế TTĐB Do thuế TTĐB loại thuế gián thu, người tiêu dùng cuối người phải chịu khoản thuế nên số thuế TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp không ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì nguyên tắc, doanh nghiệp bị lỗ không miễn giảm thuế TTĐB Tuy nhiên, trường hợp đặc biệt xem xét giảm thuế TTĐB để giảm bớt khó khăn cho sở sản xuất kinh doanh sau: - Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ, bị lỗ xét giảm thuế TTĐB Mức giảm thuế xác định sở số thiệt hại thiên tai, định họa, tai nạn bất ngờ gây không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thường (nếu có) không 30% số thuế phải nộp theo Luật định năm bị thiệt hại - Trường hợp sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ bị thiệt hại nặng, không khả sản xuất, kinh doanh nộp thuế xét miễn thuế TTĐB số thuế TTĐB phải nộp khả nộp Việc miễn thuế, giảm thuế giải theo năm xảy thiệt hại * Hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế bao gồm: - Văn đề nghị miễn giảm thuế theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC , nêu rõ thời gian, lý bị thiệt hại, giá trị tài sản bị thiệt hại, số lỗ thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ gây ra, số thuế phải nộp, số thuế đề nghị miễn, giảm danh mục tài liệu gửi kèm; - Biên xác định mức độ, giá trị thiệt hại tài sản quan có thẩm quyền có xác nhận quyền địa phương cấp xã nơi xảy thiên tai, địch hoạ, tai nạn theo mẫu số 02/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC ; - Bản toán tài (nếu doanh nghiệp) kèm theo giải trình phân tích xác định số bị thiệt hại, số lỗ bị thiệt hại * Thời hạn giải hồ sơ miễn thuế, giảm thuế: - Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, quan thuế định miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 03/MGTH thông báo cho người nộp thuế lý không thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC - Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ giải hồ sơ thời hạn định miễn thuế, giảm thuế sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ [...]... cầu hoàn trả lại thuế cho cơ sở 4 Miễn thuế, giảm thuế Tiêu thụ đặc biệt Thuế TTĐB là loại thuế gián thu, nó được chuyển số thuế phải nộp cho người tiêu dùng gánh chịu thông qua giá hàng hoá, dịch vụ Hơn nữa thuế TTĐB có mục tiêu hướng dẫn sản xuất tiêu dùng và điều tiết thu nhập nên thông lệ chung không áp dụng ưu đãi miễn giảm thuế TTĐB Do thuế TTĐB là một loại thuế gián thu, người tiêu dùng cuối cùng... nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền phạt Trường hợp tiền thuế nộp thừa được để lại trừ vào số tiền thuế phải nộp của lần tiếp theo trong cùng một loại thuế thì được thực hiện tự động trong hệ thống quản lý của cơ quan thuế, người nộp thuế không phải làm thủ tục bù trừ Trường hợp bù trừ giữa các loại tiền thuế, tiền phạt khác nhau hoặc hoàn thuế thì người nộp thuế phải thực hiện theo thủ tục hoàn thuế, ... tiền thuế phải nộp - Người nộp thuế có số tiền thuế được hoàn theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, phí xăng dầu * Người nộp thuế có quyền giải quyết số tiền thuế nộp thừa theo các cách sau: - Bù trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền phạt còn nợ, kể cả bù trừ giữa các loại thuế với nhau - Trừ vào số tiền thuế. .. tiền thuế đối với số thuế được gia hạn Khi hết thời gian gia hạn nộp thuế, người nộp thuế phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định; nếu không nộp thuế thì người nộp thuế sẽ bị xử phạt hành chính đối vi hành vi vi phạm pháp luật thuế hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật 2.7 Xử lý số tiền thuế nộp thừa * Tiền thuế được coi là nộp thừa khi: - Người nộp thuế có số tiền thuế. .. nộp thuế chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế phải thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ Người nộp thuế phải hoàn chỉnh hồ sơ trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được thông báo bổ sung hồ sơ của cơ quan quản lý thuế; nếu người nộp thuế không hoàn chỉnh hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế. .. thuế nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn trả theo các qui định hiện hành 3 Hoàn thuế Tiêu thụ đặc biệt 3.1 Các trường hợp được hoàn thuế * Đối với hàng hóa nhập khẩu: - Hàng tạm nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB, khi tái xuất khẩu được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số hàng tái xuất khẩu Trường hợp hàng nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB mà còn lưu kho, lưu bãi ở... thì không được gia hạn nộp thuế 2.6.4.3 Đối với trường hợp đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt quy định tại điểm 3.6.1.4 mục này, cơ quan thuế quản lý trực tiếp tiếp nhận hồ sơ xin gia hạn của người nộp thuế, sau đó chuyển hồ sơ xin gia hạn lên cơ quan thuế cấp trên để trình Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ 2.6.5 Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, người nộp thuế không bị phạt hành chính... miễn thuế, giảm thuế: - Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế ra quyết định miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 03/MGTH hoặc thông báo cho người nộp thuế lý do không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC - Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ thì thời hạn ra quyết định miễn thuế, ... hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ và thực tế khó khăn của người nộp thuế để ra văn bản chấp thuận hay không chấp thuận việc gia hạn nộp thuế - Văn bản chấp nhận đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu số 03/NOPT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/ TT- BTC - Văn bản không chấp nhận đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu số 04/NOPT... lại thuế cho cơ sở 3.2 Thủ tục hoàn * Đối với hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu - Hàng tạm nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB, khi tái xuất khẩu được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số hàng tái xuất khẩu Trường hợp hàng nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB mà còn lưu kho, lưu bãi ở cửa khẩu nhập nhưng được phép tái xuất khẩu cũng được xét hoàn thuế đối với số hàng tái xuất khẩu - Hàng nhập khẩu đã nộp thuế ... người nộp thu tính thu , thời hạn nộp thu chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thu - Trường hợp quan thu tính thu ấn định thu , thời hạn nộp thu thời hạn ghi thông báo quan thu 2.2 Đồng... người nộp thu nộp tiền mặt quan thu , ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân quan thu uỷ nhiệm thu thuế: tổ chức, cá nhân nhận tiền thu phải cấp cho người nộp thu chứng từ thu tiền thu ... khai thu + Người nộp thu phát hồ sơ khai thu nộp cho quan thu có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thu phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thu Hồ sơ khai thu bổ sung nộp cho quan thu