DANH SÁCH CÁC THÀNH VIÊN THAM GIA STT Họ tên Phạm Thị Phương Thảo (NT) Nguyễn Thị Bích Ngọc (TV) Lê Thị Kim Liên (TV) Lớp HC K47D3 K47D3 K47D3 Mã sinh viên 11D150188 11D150177 11D150168 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Danh mục bảng biểu Bảng 1.1: Các khoản mục sử dụng số S & P Bảng 1.2: Danh sách 10 doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận 2012 giảm mạnh sau kiểm toán Bảng 1.3: Bảng tổng hợp kết khảo sát mức độ quan tâm nhà đầu tư loại thông tin mà doanh nghiệp cung cấp Bảng 1.4: Bảng tổng hợp kết khảo sát mức độ hài lòng đối nhà đầu tư với thông tin mà công ty niêm yết công bố Bảng 1.5: Các phần điều lệ ban kiểm soát Bảng 1.6: Bảng đề xuất ngày hoàn thành công bố BCTC Bảng 1.7: Các dạng liệu công bố thông tin Danh mục hình vẽ Hình 1: Consolidated Statement of Income Hình 1.2: Statement of Income Hình 1.3: Statement of Income of Microsoft DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TTCK: Thị trường chứng khoán TTCK VN: Thị trường chứng khoán Việt Nam BCTC: Báo cáo tài MBTT: Minh bạch thông tin NĐT: Nhà đầu tư SGDCK: Sở giao dịch chứng khoán TTGDCK: Trung tâm giao dịch chứng khoán SGD: Sở giao dịch CTCP: Công ty cổ phần UBCKNN: Ủy ban chứng khoán nhà nước TTLKCK: Trung tâm lưu ký chứng khoán HĐQT: Hội đồng quản trị VAS: Chuẩn mực kế toán Việt Nam (Vietnam Accounting System) IAS: Chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting System ) IFRS: Chuẩn mực quốc tế báo cáo tài EPS: Lãi cổ phiếu CP: Cổ phiếu ROE: Lợi nhuận vốn chủ sở hữu DN: Doanh nghiệp HSX: sàn giao dịch sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh HNX: sàn giao dịch sở giao dịch chứng khoán Hà Nội BCKQKD: Báo cáo kết kinh doanh KTV: Kiểm toán viên KSNB: Kiểm soát nội CTNY: Công ty niêm yết BKS: Ban kiểm soát BGĐ: Ban giám đốc LỜI CẢM ƠN Nhóm nghiên cứu xin trân trọng cảm ơn khoa Kế toán – kiểm toán, trường Đại học Thương Mại tạo điều kiện giúp đỡ chúng em trình nghiên cứu hoàn thành nghiên cứu.Đồng thời nhóm nghiên cứu gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu thời gian học tập trường Đặc biệt nhóm nghiên cứu xin bày tỏ lòng cảm ơn đến Thạc sĩ Nguyễn Thành Hưng tận tình hướng dẫn giúp đỡ chúng em hoàn thành tốt nghiên cứu CHƯƠNG I - TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu “Hiện doanh nghiệp cung cấp thông tin nào” câu hỏi nhận quan tâm nhiều quan quản lý, điều hành Nhà nước thị trường, nhà đầu tư đối tượng khác sử dụng thông tin kế toán Trong bối cảnh thị trường chứng khoán (TTCK) nước ta non trẻ, thực tế nội dung thông tin công bố thông tin công ty niêm yết TTCK bộc lộ vấn đề có ảnh hưởng quan trọng đến tính hữu ích thông tin tính minh bạch thị trường Trong thực tế, tồn khoảng cách không nhỏ nội dung thông tin phải công bố theo quy định nội dung thông tin mà công ty niêm yết thực tế công bố Điều dẫn đến hậu không mong muốn cho mục tiêu minh bạch hóa thông tin thị trường chứng khoán Việt Nam “Nhiều công ty coi nhẹ việc công bố thông tin” Đó nhận định chuyên gia đề cập đến vấn đề công bố thông tin doanh nghiệp Việt Nam hội thảo : “Những bước chuẩn bị IPO thành công cho doanh nghiệp” UBCKNN phối hợp Truyền thông Mileage (Singapore) Hãng tin Bloomberg tổ chức ngày 23/9/2010 Qua khảo sát nhóm nghiên cứu có nhiều công ty niêm yết, website có vài thông tin cũ, cập nhật website Công ty Cổ phần Vật tư Kỹ thuật Nông nghiệp Cần Thơ (TSC), Công ty cổ phần phân bón hóa sinh (HIS),… Thực tế doanh nghiệp Việt Nam yếu việc công bố thông tin, nhiều doanh nghiệp xem việc công bố thông tin đối phó, làm cho có Nhiều doanh nghiệp không muốn công bố thông tin, có nội dung sơ sài Ngoài chênh lệch đáng kể số liệu tài trước sau kiểm toán công ty niêm yết trở thành vấn đề nóng TTCK nay.Từ trước đến nay, báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp, dù kiểm toán hay chưa, thông tin quan trọng tin cậy để nhà đầu tư phân tích, đánh giá định đầu tư Nhưng theo thống kê Vietstock, có đến 549 doanh nghiệp chênh lệch lợi nhuận sau kiểm toán năm 2012 Cụ thể, có tới 319 doanh nghiệp báo chênh lệch giảm, từ lãi sang lỗ hay tăng lỗ sau kiểm toán năm 2012 có 230 doanh nghiệp chênh lệch tăng hay giảm lỗ Như vậy, số khớp lợi nhuận sau kiểm toán có 123 doanh nghiệp, lại chưa công bố đầy đủ báo cáo trước sau kiểm toán.Trước đây, chênh lệch lợi nhuận BCTC trước sau kiểm toán có, không lớn phổ biến thời gian vừa qua Việc doanh nghiệp từ lãi nhiều thành lãi ít, từ lãi thành lỗ làm giảm sút nghiêm trọng niềm tin nhà đầu tư vào doanh nghiệp, vào TTCK, tượng gây thiệt hại cho nhà đầu tư TTCK coi kênh quan trọng để thu hút vốn đầu tư nước nước cho kinh tế; đồng thời nơi luân chuyển nguồn vốn đầu tư, nâng cao khả sử dụng vốn có hiệu nâng cao lực quản trị doanh nghiệp, tăng tính công khai, minh bạch hoạt động doanh nghiệp kinh tế, đặc biệt Việt Nam trình tái cấu trúc lại kinh tế việc hội nhập sâu rộng vào thị trường giới việc phát triển nhanh, bền vững TTCK có ý nghĩa thiết thực Như thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết công bố nhiều vấn đề, chưa đảm bảo tính minh bạch thông tin Đứng từ góc độ nhà đầu tư, vấn đề tính minh bạch thông tin kế toán mối quan tâm hàng đầu, nhà đầu tư mong muốn đồng vốn đầu tư vào nơi đảm bảo an toàn có khả sinh lợi cao Để đánh giá khả doanh nghiệp, nhà đầu tư phải vào thông tin kế toán mà doanh nghiệp cung cấp, lấy làm sở để phân tích, đánh giá đưa định đầu tư Chính lẽ đó, họ mong muốn thông tin phải đảm bảo tính trung thực, phản ánh xác tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đảm bảo yêu cầu minh bạch thông tin kế toán Không minh bạch cổ đông nhà đầu tư không tin tưởng doanh nghiệp việc quản lý sử dụng đồng vốn họ, sở thông tin sai lệch, không minh bạch dẫn đến định sai lầm, gây tổn thất cho nhà đầu tư, ảnh hưởng tới uy tín doanh nghiệp gây tác động xấu tới TTCK Việt Nam Từ đặt vấn đề cần phải nghiên cứu để đưa thực trạng nguyên nhân việc giảm tính minh bạch thông tin, đưa khuyến nghị nhằm hoàn thiện nâng cao tính minh bạch thông tin kế toán doanh nghiệp TTCK Việt Nam, nhóm nghiên cứu chọn đề tài: “ Nâng cao tính minh bạch thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam.” Mục đích nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm:  Tìm hiểu vấn đề thông tin kế toán minh bạch thông tin  (MBTT) kế toán Nghiên cứu đánh giá thực trạng MBTT kế toán doanh nghiệp niêm  yết TTCK Việt Nam Nghiên cứu, đánh giá đưa nguyên nhân ảnh hưởng tới tính MBTT kế  toán Đưa số giải pháp, khuyến nghị nhằm nâng cao hoàn thiện tính MBTT • kế toán doanh nghiệp niêm yết TTCK Việt Nam Phạm vi đối tượng nghiên cứu Đối tượng: Thông tin kế toán doanh nghiệp có niêm yết TTCK Việt • Nam Thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết xem xét BCTC báo 1.3 1.4 cáo thường niên doanh nghiệp này công bố TTCK Tổng quan công trình nghiên cứu Các công trình nghiên cứu việc minh bạch thông tin kế toán: Xây dựng số minh bạch thông tin công ty niêm yết Tác giả : TS Nguyễn Thúy Anh, ThS Trần Thị Phương Thảo, ThS.Bùi • Thu Hiền tạp chí Kinh tế Dự báo số 14/2013 Tác giả đưa số gợi ý góp phần xây dựng số minh bạch thông tin - Việt Nam Cụ thể: Đưa ưu điểm của các số : T&D Standard and Poor’s, số GTI Singapore, số IDTRS thị trường chứng khoán Đài Loan, khả vận dụng vào TTCK Việt Nam để nâng cao tính minh bạch thông tin - Đề xuất số giải pháp cho Việt Nam nội dung số, phương pháp xây • dựng số, cách thức triển khai để xây dựng số minh bạch thông tin Tác giả chưa có đánh giá đầy đủ thực trạng vấn đề minh bạch thông tin TTCK Kiểm toán với minh bạch thông tin tài thị trường Tác giả: TS Nguyễn Thị Minh Tâm – TC kiểm toán • Tác giả đã trình bày vai trò kế toán – kiểm toán tính minh bạch thông tin hoạt động doanh nghiệp Bài viết đã phân tích khái niệm tính minh bạch, phân tích thông tin tài Việt Nam chưa thực minh bạch và đưa giải pháp nâng cao tính minh bạch thông tin tài Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng thông tin tài công ty niêm yêt TTCK Việt Nam Tác giả: Thạc sĩ Lê Hoàng Phúc • Tác giả phân tích thực trạng công bố thông tin định kỳ BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam Tác giả phân tích thực trạng công bố thông tin BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam khía cạnh như: Nội dung, chất lượng thông tin, hình thức thời gian công bố Từ đưa số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng thông tin định kỳ BCTC công ty niêm yết Ngoài nhiều công trình nghiên cứu từ luận án tiến sĩ, thạc sĩ, luận văn tốt nghiệp đến nghiên cứu, tạp chí nghiên cứu đề tài Tuy nhiên đứng góc độ đó, nghiên cứu vấn đề chưa nghiên cứu cần nghiên cứu kỹ hơn.Qua việc phân tích nội dung nghiên cứu có liên quan tính minh bạch thông tin, nhóm nghiên cứu dự kiến tìm hiểu sâu nhữung vấn đề :   Đặc điểm thông tin kế toán tính minh bạch thông tin kế toán Khái quát thực trạng minh bạch thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết Mức độ cung cấp thông tin doanh nghiệp niêm yết, mức độ hài lòng người sử dụng thông tin TTCK Việt Nam  Các nhân tố ảnh hưởng tới tính minh bạch: Nguyên nhân khách quan nguyên  nhân chủ quan Đưa kiến nghị giải pháp cụ thể nhằm nâng cao tính minh bạch thông tin kế toán Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Câu hỏi nghiên cứu đề tài:     1.6 Minh bạch thông tin kế toán gì? Các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin Thực trạng, tính minh bạch thông tin kế toán nào? Có giải pháp khuyến nghị gì để nâng cao tính minh bạch thông tin Phương pháp nghiên cứu Với đề tài: “Nâng cao tính minh bạch thông tin kế toán DN niêm yết TTCKVN”, nhóm nghiên cứu lựa chọn phương pháp nghiên cứu tổng hợp: phương pháp nghiên cứu định lượng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính Trước hết, nhóm nghiên cứu tiến hành chọn lọc tài liệu đề tài nghiên cứu bao gồm thông tin, ý tưởng chứng trình bày quan điểm để tóm tắt hướng nghiên cứu liên hệ với nghiên cứu nhóm Các tài liệu tìm kiếm thư viện truyền thống điện tử, thống kê từ website tổng hợp từ liệu thứ cấp chủ yếu tìm hiểu sâu nghiên cứu trước có đề tài lĩnh vực nghiên cứu Từ thông tin website www.hnx.vn, www.hse.vn, www.stox.vn, www.cafef.vn, … nhóm thống kê số DNNY TTCK VN, tổng quan DNNY TTCK VN thông tin quan trọng BCTC… giúp cho việc nghiên cứu đánh giá tính minh bạch thông tin nói chung DNNY, cập nhật số liệu xác kịp thời Đồng thời, tổng hợp từ liệu thứ cấp đề tài để tóm tắt hướng nghiên cứu, từ đó, nhóm nghiên cứu khẳng định đưa điểm sáng tạo, phát nhóm nghiên cứu, tính độc lập so với nghiên cứu trước Sau tổng hợp thông tin trên, để có thêm thông tin để đánh giá mức độ minh bạch thông tin thị trường chứng khoán nay, nhóm nghiên cứu tiến hành thu thập liệu nghiên cứu định lượng để kiểm định nhận định thực trạng tình hình minh bạch thông tin DNNY thông qua công cụ thu thập bảng hỏi Nhóm phát 100 nhà đầu tư chứng khoán điểm giao dịch SeASecurities 14 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Công ty Cổ phần Chứng khoán FPTS, 71 Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội Sau thống kê tổng hợp thông tin thu qua phiếu điều tra đưa số đánh giá cụ thể tính minh bạch thông tin DNNY TTCKVN 1.7 Kết cấu đề tài Nội dung nghiên cứu gồm chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận thông tin kế toán minh bạch thông tin kế toán Chương 3: Thực trạng minh bạch thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết TTCK Việt Nam Chương 4: Một số đề xuất nhằm nâng cao tính minh bạch thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết TTCK Việt Nam Kết luận chương Trong chương 1, nhóm nghiên cứu nêu lên nội dung về: Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu dựa thực trạng nhu cầu từ phía nhà đầu tư, BGĐ, Nhà nước… để đưa câu hỏi nghiên cứu Đồng thời tìm hiểu thông tin đề tài thông qua công trình nghiên cứu trước tài liệu tham khảo khác để nêu lên mục đích nghiên cứu phạm vi nghiên cứu đề tài “ Nâng cao tính minh bạch thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” 10 Bảng 1.5: Các phần điều lệ ban kiểm soát Tiêu đề Mục tiêu chung Cơ chế hình thành Tổ chức Ban kiểm soát Thành viên Họp Quyền nghĩa vụ Kiểm soát nội BCTC (trong có đề cập đến nghĩa vụ kiểm tra minh bạch Ban kiểm soát) Kiếm toán nội Kiểm toán độc lập Tuân thủ pháp luật Tuân thủ nội quy công ty Trách nhiệm báo cáo Các trách nhiệm khác Khi chức Ban kiểm soát thể chế hóa hoạt động Ban kiểm soát hiệu ảnh hưởng Ban kiểm soát đến minh bạch thông tin tài phát huy  Rút ngắn thời gian công bố Theo thông lệ thời gian công bố thông tin TTCK Hoa Kỳ, Anh, Nhật thời gian công bố thường từ 75 – 90 ngày để đảm bảo tính kịp thơi thông tin Một số đề xuất rút ngắn thời gian công bố thông tin: - Ngày hoàn tất công bố báo cáo quý 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý Ngày hoàn tất công bố báo cáo bán niên 30 ngày kể từ ngày kết thúc nửa - năm tài Đối với BCTC năm công ty niêm yết phải hoàn tất, nộp công bố BCTC đầy đủ cho Sở giao dịch chứng khoán qua trang điện tử vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Bảng 1.6: Bảng đề xuất ngày hoàn thành công bố BCTC Loại báo cáo Báo cáo tài quý 76 Ngày hoàn tất công bố 20 Báo cáo tài bán niên Báo cáo tài năm 30 90 Cơ sở mục đích đề xuất: - Hiện 100% doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán để xử lý tổng hợp báo cáo nên nhanh chóng so với việc làm thủ công trước - Bắt buộc công ty phải chủ động kế hoạch doanh thu, chi phí để ghi - nhận kỳ tránh điều tiết khoản mục Bắt buộc công ty phải có kế hoạch hoàn tất số liệu sở liên kết, công ty con, chi nhánh…để phục vụ cho công tác lập BCTC hợp  xác nhanh chóng Bắt buộc công ty phải có kế hoạch làm việc với kiểm toán độc lập để tiến hành rà soát số liệu quý, bán niêm trước kết thúc năm tài Thống dạng liệu công bố Bảng 1.7: Các dạng liệu công bố thông tin Tên báo cáo  Định dạng file Bảng cân đối kế toán xls Báo cáo kết kinh doanh xls Báo cáo lưu chuyển tiền tệ xls Bản thuyết minh BCTC doc pdf Báo cáo kiểm toán pdf Phương tiện công bố Hiện quy mô niêm yết sàn giao dịch chứng khoán số gần 500 công ty, việc tiếp nhận công bố BCTC trang web Sở giao dịch hay ủy ban chứng khoán tốn nhiều thời gian nhân lực Tương lai số công ty niêm yết lên đến hàng nghìn chí chục nghìn công ty, quy trình công bố BCTC thủ công yếu tố cản trở kịp thời làm giảm minh bạch thông tin.Do Sở giao dịch chứng khoán Ủy ban chứng khoán cần lập cổng thông tin điện tử 77 dành riêng cho công ty tự động công bố BCTC đơn vị trang Ngày công bố trang xem ngày thức công bố BCTC công ty  Xác định số đánh giá mức độ minh bạch thông tin tài Nhằm đánh giá khuyến khích minh bạch thông tin tài công bố công ty niêm yết đồng thời hỗ trợ nhà đầu tư việc lựa chọn thông tin đáng tin cậy để định đầu tư Các quan quản lý TTCK Sở giao dịch chứng khoán, Ủy ban chứng khoán cần xây dựng đưa vào áp dụng số đánh giá minh bạch công bố thông tin tài công ty niêm yết giống TTCK khu vực giới áp dụng Tham khảo số T&D Standard and Poor’s Hoa Kỳ, số GTI Singapore số IDTRS TTCK Đài Loan,… Xây dựng hệ thống số minh bạch thông tin tài Việt Nam:  Về nội dung số: Thứ nhất, số minh bạch thông tin công ty niêm yết TTCK Việt Nam cần xây dựng dựa tính đầy đủ nội dung thông tin cần minh bạch thị trường, bao gồm thông tin bắt buộc, thong tin điều tra khảo sát thông tin tự nguyện Các nội dung minh bạch thông tin cấu sở hữu, hội đồng quản trị, quyền nghĩa vụ cổ đông; hoạt động tài kinh doanh doanh nghiệp, chế độ đãi ngộ với hội đồng quản trị ban điều hành… Thứ hai, số minh bạch thông tin phải đáp ứng tiêu chí khác minh bạch thông tin bên cạnh tính đầy đủ, như: tính kịp thời, xác, dễ dàng tiếp cận…Vì vậy, câu hỏi phải thiết kế để đánh giá tiêu chí kiểm tra, đánh giá Thứ ba, tỷ trọng nhóm thông tin tài hội đồng quản trị, ban giám đốc cần xây dựng cao nhóm thông tin khác  Về phương pháp xây dựng số: 78 Việc xây dựng số dựa câu hỏi không bao gồm câu hỏi có/không, mà nên có phương án khác để phân biệt mức độ minh bạch thông tin nội dung số (như: thực quy định, thực tốt…) Đồng thời, nội dung chưa thực hiện, trừ điểm công ty niêm yết  Về cách thức triển khai: Một là, nguồn thông tin sử dụng để đánh giá mức độ minh bạch hóa thông tin cần đảm bảo tính xác, toàn diện số Các nguồn thông tin báo cáo thường niên doanh nghiệp, báo cáo tài năm, quý, website, quy chế công ty, biên họp hội đồng thường niên Tuy nhiên, tập hợp thông tin từ nguồn phức tạp nhiều thời gian, vậy, áp dụng kinh nghiệm Mỹ xây dựng mẫu báo cáo chung cho công ty niêm yết gửi tới cổ đông Mẫu Ủy ban Chứng khoán Nhà nước xây dựng dựa tiêu chí đánh giá tình hình minh bạch hóa thông tin Ngoài ra, áp dụng kinh nghiệm Đài Loan việc phối hợp sàn giao dịch chứng khoán xây dựng website cung cấp thông tin làm sở cho việc đánh giá Hai là, đánh giá việc thực chấm điểm công ty nên thực ủy ban độc lập, bao gồm: thành viên độc lập từ tổ chức uy tín, như: Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Sở Giao dịch chứng khoán hiệp hội chứng khoán, hiệp hội kiểm toán… Ba là, quy trình chấm điểm nên chia làm bước: (1) Doanh nghiệp tự nguyện định kỳ tính điểm mình; (2) Ủy ban đánh giá thực dựa việc ghi nhận tiêu chí để đảm bảo tính khách quan, xác Bốn là, nhằm giúp doanh nghiệp nhận thức tầm quan trọng, lợi ích việc công bố thông tin minh bạch, đầy đủ, cần có biện pháp khuyến khích hợp lý, như: trao giải thưởng, chứng hàng năm vinh danh 79 công ty có số minh bạch hóa thông tin cao Các doanh nghiệp tự chấm điểm mức độ minh bạch hóa thông tin dựa form mẫu công bố tìm giải pháp nhằm tăng cường tính minh bạch, tính dự báo góp phần nâng cao, hiệu hoạt động cho doanh nghiệp, giảm thiểu rủi ro Năm là, quy trình đánh giá nên công bố rộng rãi cho doanh nghiệp nhà đầu tư nắm rõ Qua đó, mặt, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Mặt khác, nhà đầu tư có kênh thông tin hữu ích, tổng hợp dễ dàng so sánh việc định đầu tư Sáu là, việc xây dựng số minh bạch hóa thông tin TTCK Việt Nam tròn 15 năm muộn Nhưng muộn không! Đây số cần thiết không nhà đầu tư mà quản lý nhà nước Việc triển khai thực cần phối hợp tài chính, kỹ thuật quan ban, ngành, như: Bộ Tài Chính, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, tổ chức nước, hiệp hội nhà đầu tư Ngoài ra, cần phối hợp quan truyền thông việc tuyên truyền cho nhà đầu tư doanh nghiệp hiểu rõ lợi ích mà số minh bạch hóa thông tin mang lại  Bảo vệ quyền lợi cổ đông nhỏ Ý thức cổ đông cúng chế bảo vệ quyền lợi cổ đông, cổ đông nhỏ chưa hoàn thiện dẫn đến áp lực minh bạch thông tin BCTC Nhà nước cần xem xét thành lập hiệp hội cổ đông để đại diện cho quyền lợi cổ đông tập hợp cổ đông nhỏ lẻ tạo lên áp lực thay đổi quản trị sách bảo vệ công cho cổ đông 4.2.2 Đối với công ty niêm yết  - Về công tác kế toán: Hiện công ty cổ phần thực công tác kế toán tài dựa Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán ban hành theo đinh 15 qđ 48 Mặc dù hệ thống kế toán theo quy định hành phản ánh đầy 80 đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, song bộc lộ nhược điểm, chưa bắt kịp với thực tế Do hệ thống kế toán DNNY phải linh hoạt áp dụng - kết hợp Chuẩn mực kế toán quốc tế… Trong trình hoạt động doanh nghiệp niêm yết, cần có thông tin phản hồi cho quan kiểm soát SGDCK, UBCKNN… hạn chế, tồn hệ thống chuẩn mực, quy định ảnh hưởng thực tế hoạt động DN Đồng thời đưa đề xuất nhằm giúp cho quan chức chỉnh sửa, ban hành kịp thời cho phù hợp với thực tế doanh nghiệp niêm yết Việt Nam - thông lệ quốc tế Tôn trọng nguyên tắc kế toán, cung cấp thông tin trung thực khách quan, nâng cao trình độ chuyên môn cho kế toán viên nhằm hạn chế tối thiểu sai sót - nhầm lẫn Công bố thông tin với tần suất liên tục theo tình hình diễn biến thị trường cập  - nhật sát với tình hình DN Về HĐQT, Ban kiểm soát Chú trọng công tác quản trị DN, phát triển hệ thống KSNB để đảm bảo cung cấp - thông tin minh bạch, xác Tổ chức, xây dựng, phân công người công bố thông tin chuyên trách việc công bố - tránh xảy tình trạng chậm công bố, sai sót khâu công bố Tổng hợp phân tích tiêu tài tình hình hoạt động DN so sánh cụ thể đưa chiến lược kinh doanh ngắn hạn dài hạn để - giúp NĐT hiểu rõ DN Tham mưu cho Bộ Tài Chính sửa đổi bổ sung văn pháp lý, giám sát, quản lý việc thực quy định lĩnh vực chứng khoán, đặc biệt việc phát hành chứng khoán công ty niêm yết; có phối hợp đồng chặt chẽ mối quan hệ quan điều hành tổ chức cung ứng dịch vụ công bố thông tin thị trường như: Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), Hiệp  hội chứng khoán Việt Nam Về phận kiểm toán nội bộ: Vai trò kiểm toán nội quan trọng việc chống lại gian lận nội DN, việc giám sát hoạt động lập trình bày BCTC 81 phận kế toán thực kiểm toán BCTC DN Chỉ phận hoạt động tốt thông tin tài minh bạch, xác, phát kịp thời yếu kém, bất ổn doanh nghiệp niêm yết Vì doanh nghiệp cần thiết xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ, điều hành HĐQT.Bộ phận kiểm toán nội cần hoạt động phận riêng biệt mà nằm phận kiểm soát.Khi đó, để phận kiểm toán hoạt động hiệu quả, cần quan tâm phát triển Trước hết đầu tư phát triển trình độ chuyên môn KTV nội quy chuẩn Đồng thời cần có văn quy định quyền trách nhiệm phận kiểm toán độc lập, tách biệt thành viên BKT BKS 4.2.3 Đối với công ty kiểm toán Như thực trạng nêu trên, vấn đề nằm “ý thức chất lượng” lãnh đạo công ty kiểm toán nằm đạo đức, kiến thức kinh nghiệm kiểm toán viên Ở Việt Nam kiểm toán viên trọng nhiều đến tính “chuẩn tắc” công việc tức tuân thủ quy định nhiều Câu hỏi đặt làm phát triển thị trường kiểm toán kèm với chất lượng kiểm toán cao, giảm thiểu rủi ro kiểm toán để góp phần minh bạch thông tin tài doanh nghiệp niêm yết? Trước hết công ty kiểm toán cần xác định phương pháp kiểm toán phù hợp để kiểm toán hoàn toàn tuân thủ theo Chuẩn mực Kiểm toán xác định, đồng thời đảm bảo tính hiệu kinh tế  Xác định thời gian cần thiết thực kiểm toán dựa trên: khả kinh nghiệm KTV Nếu xác định không rủi ro trọng yếu dẫn đến  sai sót trọng yếu không phát Lựa chọn đội ngũ kiểm toán quan trọng Để nâng cao hiệu đội ngũ KTV cần thực rà soát, đánh giá, xét đoán nghề nghiệp … KTV  đào tạo tổ chức ACCA, CPA… Áp dụng “hồ sơ kiểm toán điện tử” giúp “chuẩn hóa” quy trình kiểm toán, hỗ trợ việc thực quy trình cách quán khoảng thời 82 gian hợp lý, góp phần nâng cao hiệu kiểm toán so với số phương pháp truyền thống thực thủ công ghi chép lại giấy  Cần đảm bào chất lượng dịch vụ kiểm toán : nâng cao lực chuyên môn, giảm thiểu rủi ro nghề nghiệp, đầu tư công nghệ kỹ thuật kiểm toán, kiểm soát chất lượng dịch vụ, hòa nhập với thị trường khu vực quốc tế.Tránh tượng cạnh tranh không lành mạnh (như giảm giá phí) Xây dựng sách tuyển dụng, đào tạo hợp lý Xây dựng quy trình, kỹ thuật kiểm toán chung riêng cho lĩnh vực, khu vực chứng khoán Trong phận trên, để nâng cao tính minh bạch thông tin kế toán công bố thị trường chứng khoán, trách nhiệm lớn thuộc Ban quản trị công ty Tuy nhiên để TTCK VN phát triển bền vững cần có kết hợp hiệu từ phía Nhà nước, nhà đầu tư đến tổ chức kiểm toán độc lập Các tổ chức cá nhân liên quan đến tính minh bạch cần hiểu hết nghĩa vụ, quyền lợi trách nhiệm cung cấp thông tin, thực kiểm toán sử dụng thông tin để có hiệu cao Kết luận chương Nghiên cứu tính minh bạch thông tin kế toán doanh nghiệp thị trường chứng khoán Việt Nam sở để đưa giải pháp, khuyến nghị cụ thể nhằm nâng cao tính minh bạch thông tin kế toán Những giải pháp đưa số khía cạnh, đối tượng có liên quan cụ thể Bộ Tài Chính, quan quản lý nhà nước TTCK, thân công ty niêm yết công ty kiểm toán đối tượng có biện pháp cụ thể Những giải pháp khuyến nghị ý kiến nhóm nghiên cứu tham khảo số tài liệu nhằm góp phần nâng cao tính minh bạch thông tin kế toán 83 84 KẾT LUẬN Điều quan trọng thông tin tài đuợc công bố minh bạch Khi số lượng thông tin tài tăng, kinh tế không ngừng phát triển nhu cầu đầu tư mạnh mẽ vấn đề minh bạch thông tin trở thành nhu cầu thiết yếu đáng Trong quá trình hoạt động, TTCK VN đã trải qua giai đoạn phát triển với nhiều sự kiện vấn đề nổi bật nhất là vấn đề công bố thông tin, hàng loạt các sai phạm về công bố thông tin xảy Việc thiếu minh bạch công bố thông tin tài đã gây ảnh hưởng đến TTCK, đặc biệt việc cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng Năng lực tài chính, quyền lợi, kiến thức và cả đạo đức của doanh nghiệp niêm yết TTCK quyết định chất lượng trình phát triển TTCK Nghiên cứu nhóm thực trạng vấn đề minh bạch thông tin tài doanh nghiệp niêm yết TTCK VN thông qua nguồn liệu sơ cấp thứ cấp Kết cho thấy năm trở lại có nhiều đổi mới, tiến vấn đề minh bạch thông tin chưa thực đáp ứng nhu cầu thị trường đối tượng sử dụng thông tin tài chính.Bởi lẽ nhiều tồn dẫn đến thiếu minh bạch, gây rủi ro cho người sử dụng thông tin tài để định kinh tế.Trên sở nhóm nghiên cứu đưa giải pháp cụ thể nhằm góp phần nâng cao tính minh bạch thông tin tài doanh nghiệp niêm yết TTCK VN Kết quả nghiên cứu của đề tài mong muốn đóng góp cho doanh nghiệp sự nhận thức về tầm quan trọng của việc công bố thông tin, dần hoàn thiện tốt việc công bố thông tin tài chính, giúp doanh nghiệp giảm chi phí sử dụng vốn và thuận lợi việc tiếp cận các nguồn vốn khác nhau, làm gia tăng mức vốn hóa thị trường của doanh nghiệp Nhà đầu tư nhận thức được công ty nào phát triển tốt và có khả sinh lời để đưa quyết định đầu tư đúng đắn, tránh những rủi ro không đáng có Chính phủ, quan quản lý, 85 nhà tạo lập thị trường có cái nhìn tổng thể về thực trạng TTCK, từ đó đưa các chính sách phù hợp để phát triển TTCK lành mạnh và bền vững 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, theo định số 165/2002/QĐ-BTC, Bộ Tài Chính, Hà Nội Bộ tài chính, Hướng dẫn việc công bố thông tin TTCK,theo thông tư số 09/2010/TT-BTC ngày 15/01/2010 Chính phủ, Xử phát hành lĩnh vực chứng khoán TTCK, theo nghị số 85/2010/NĐ-CP ngày 02/08/2010 TS.Nguyễn Xuân Hưng (Chủ biên), PGS.TS Võ Văn Nhị ThS Lê Thị THanh Xuân, “Vai trò thông tin kế toán thị trường chứng khoán kế toán công ty cổ phần”, NXB Tài TS Nguyễn Thúy Anh, ThS Trần Thị Phương Thảo, ThS.Bùi Thu Hiền, "Xây dựng số minh bạch thông tin công ty niêm yết”, Tạp chí Kinh tế Dự báo số 14/2013 Trần Xuân Nam, “ Báo cáo thường niên điều nên hoàn thiện” Nguyễn Đình Hùng (2006), “Internal Control over Financial Statement of Listed Company”, Economic Development Review TS Nguyễn Thị Liên Hoa,Khoa Tài – doanh nghiệp, trường Đại học kinh tế Tp.HCM (01/2007), “Minh bạch thông tin TTCK Việt Nam”, TCPTK số195 PGS.TS Phan Thị Bích Nguyệt (2006), Đầu tư tài chính, NXB Thống kê 10 Huỳnh Thị Mai Kim (2011), “Nghiên cứu đề xuất áp dụng lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chuẩn mực kế toán quốc tế để tăng cường tính hội nhập cho kế toán doanh nghiệp Việt Nam 11 Các trang web : www.tuoitre.com , www.tinnhanhchungkhoan.vn, www.hnx.vn,www.doc.edu.vn,www.vneconomy.com.vn,www.thoibaonganhang vn, www.stox.vn, www.cafef.vn BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Phần I THÔNG TIN CHUNG Phần thông tin người trả lời: Họ tên người trả lời: …………………………………………………… 87 Nghề nghiệp:……………………………………………………………… Điện thoại……………………Email:……………………………………… PHẦN II: Hướng dẫn trả lời: I Bảng: Mức độ quan tâm nhà đầu tư loại thông tin Không quan tâm Có thể tham khảo Bình thường Quan trọng Rất quan trọng Đánh dấu “x” vào ô thể mức độ quan tâm bạn loại thông tin Loại thông tin Quyền sở hữu Loại cổ phần Số lượng cổ phần phát hành Cấu trúc vốn chủ sở hữu Quyền biểu ứng với loại cổ phần Thông tin cổ đông lớn tỷ lệ sở hữu vốn cổ đông lớn Hoạt động chuyển nhượng cổ đông lớn Họp đại hội cổ đông Báo cáo nội dung họp cổ đông Đại hội cổ đông bất thường Quy chế quản trị công ty Hoạt động kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh Chiến lược kinh doanh Kế hoạch đầu tư cho năm tới Chi tiết kế hoạch đầu tư Dự báo triển vọng sản phẩm công ty Giao dịch với đối tác chiến lược Báo cáo tài sách kế toán Báo cáo tài kiểm toán Chỉ số tài cung cấp báo cáo quý,năm Chính sách kế toán công ty Phương pháp định giá tài sản 88 Phương pháp khấu hao TSCĐ Thông tin kiểm toán Ý kiến kiểm toán viên Thông tin công khai chi phí kiểm toán Hội đồng quản trị Danh sách thành viên hội đồng quản trị Chi tiết thành viên hội đồng quản trị( trình độ, kinh nghiệm làm việc,…) Số lượng cổ phần thành viên hội đồng quản trị Ban giám đốc Danh sách thành viên ban giám đốc Chi tiết thành viên ban giám đốc (trình độ, kinh nghiệm làm việc,…) Số lượng cổ phần thành viên ban giám đốc Thay đổi ban giám đốc Vai trò trách nhiệm cụ thể ban giám đốc Hợp đồng ban giám đốc công ty Ban kiểm soát Danh sách thành viên ban kiểm soát Chi tiết thành viên ban kiểm soát( trình độ, kinh nghiệm làm việc,…) Số lượng cổ phần thành viên ban kiểm soát Báo cáo Kiểm soát 89 II Mức độ hài lòng đối nhà đầu tư với thông tin mà công ty niêm yết công bố Không hài lòng Hài lòng Rất hài lòng Đánh dấu “x” vào ô thể mức độ hài lòng bạn loại thông tin Chỉ tiêu Các kênh để nhà đầu tư để tiếp cận thông tin (Báo có thường niên, trang web, ấn phẩm báo chí, báo cáo phân tích ngắn gọn,…) Sự đẩy đủ thông tin kế toán công bố Tính hữu ích thông tin kế toán Chất lượng thông tin kế toán Tính kịp thời mức độ thường xuyên việc công bố thông tin Chất lượng thông tin kiểm toán nội Chất lượng kiểm toán báo cáo tài Hiệu hoạt động quản lý thông tin thị trường UBCKNN, SGDCK Hà Nội Chính sách quản lý Nhà nước Đánh giá cách tổng quan mức độ minh bạch thông tin 90 [...]... LUẬN THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ SỰ MINH BẠCH THÔNG TIN KẾ TOÁN 2.1 Thông tin kế toán và nhu cầu sử dụng thông tin kế toán 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thông tin kế toán • Khái niệm thông tin kế toán Thông tin kế toán là những thông tin có được do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp Thông tin kế toán có những tính chất: - Là thông tin kế toán tài chính Là thông tin hiện thực, đã xảy ra Là thông tin có độ tin. .. vụ công bố thông tin kế toán trên thị trường chứng khoán Việt Nam 3.1.1 Khái niệm công ty cổ phần niêm yết Theo Luật Chứng Khoán Việt Nam số 70/2006:  Niêm yết chứng khoán là việc đưa các chứng khoán có đủ điều kiện vào giao  dịch tại Sở giao dịch chứng khoán hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán Công ty cổ phần niêm yết là các công ty cổ phần có các chứng khoán niêm yết, đăng kí giao dịch trên Sở giao... thân doanh nghiệp: Thông tin kế toán là cơ sở cho mọi quyết định trong doanh nghiệp Căn cứ vào những thông tin kế toán mà Ban giám đốc, các nhà đứng đầu doanh nghiệp mới có thể đưa ra những kế hoạch, phương hướng phát triển tốt nhất cho doanh nghiệp Thông tin kế toán cũng là nguồn thông tin mà doanh nghiệp sẽ cung cấp cho các đối tượng khác ngoài doanh nghiệp, có nhu cầu sử dụng thông tin kế toán của doanh. .. quát về minh bạch thông tin cùng phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin làm cơ sở vững chắc cho đi sâu tìm hiểu thực trạng và phân tích tính minh bạch thông tin kế toán trên TTCK VN ở chương 3 và đề xuất giải pháp của nhóm nghiên cứu ở chương 4 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ SỰ MINH BẠCH THÔNG TIN KẾ TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN TTCK VIỆT NAM 33 3.1 Công ty cổ phần niêm yết và nghĩa... của thông tin 14 kế toán ảnh hưởng trực tiếp và có tính chất quyết định sự thành bại của các quyết định kinh doanh Thông tin kế toán là nền tảng của mọi quyết định liên quan đến đơn vị, và để có được những quyết định hợp lý, hữu ích thì các thông tin phải đầy đủ, trung thực, chính xác Trong TTCK, nhu cầu sử dụng thông tin kế toán rất đa dạng và phong phú Tính minh bạch và độ tin cậy của thông tin kế. .. phối hợp Quy mô HĐQT càng lớn, tính minh bạch thông tin càng cao và ngược lại tính minh bạch thông tin có thể giảm khi quy mô HĐQT nhỏ Đây chính là mối quan hệ tính cực giữa hai nhân tố này Kết luận chương 2 Nội dung của chương 2 tập trung làm rõ các nội dung cơ bản về thông tin kế toán, đặc điểm thông tin kế toán, yêu cầu của thông tin kế toán và vai trò của thông tin kế toán với DN, nhà đầu tư, Nhà... nhuận, tăng và giảm…  Mỗi thông tin kế toán thu được đều là kết quả của quá trình hai mặt: thông tin và kiểm tra nhằm bảo vệ tài sản của đơn vị  Thông tin kế toán là những thông tin về sự tuần hoàn của tài sản • Yêu cầu về chất lượng của thông tin kế toán  Tính thích hợp: Các thông tin kế toán phải thích hợp với nhu cầu ra quyết định của người sử dụng Từ việc sử dụng những thông tin này, họ có thể nhận... một nghịch lý là chính sự quá tải thông tin có nguy cơ là loãng đi tính liên quan của thông tin Trong lĩnh vực chứng khoán, tính minh bạch liên quan đến những đối tượng sau: - Người công bố thông tin: doanh nghiệp niêm yết trên thị trường giao dịch Người xử lý thông tin: các cơ quan quản lý như Ủy ban chứng khoán, Sở giao - dịch chứng khoán Người sở dụng thông tin: các nhà đầu tư bao gồm nhà đầu tư... quản lý, giám sát hoạt động của các doanh nghiệp sẽ kịp thời và hữu hiệu hơn, từ đó thúc đẩy sự phát triển của TTCK Việt Nam Khi có doanh nghiệp niêm yết trên TTCK có thông tin không khả quan về lợi nhuận hoặc có những gian lận về thông tin kế toán lập tức sẽ ảnh hưởng đến hoạt động của TTCK Như vậy việc phải nắm bắt được các thông tin kế toán của các doanh nghiệp sẽ giúp cho các cơ quan chức năng, cơ... ra các quyết định đầu tư hiệu quả nhất Như vậy thông tin kế toán là nền tảng của các quyết định đầu tư 2.2 Sự minh bạch thông tin kế toán 2.2.1 Khái niệm và đặc điểm minh bạch thông tin  Khái niệm Sự minh bạch là một thuật ngữ được sử dụng ở nhiều khía cạnh khác nhau, nhưng trong phạm vi nghiên cứu, nhóm nghiên cứu chỉ đề cập đến sự minh bạch của thông tin tài chính công bố bởi các công ty niêm yết ... luận thông tin kế toán minh bạch thông tin kế toán Chương 3: Thực trạng minh bạch thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết TTCK Việt Nam Chương 4: Một số đề xuất nhằm nâng cao tính minh bạch thông. .. đặc điểm thông tin kế toán • Khái niệm thông tin kế toán Thông tin kế toán thông tin có hệ thống kế toán xử lý cung cấp Thông tin kế toán có tính chất: - Là thông tin kế toán tài Là thông tin thực,... doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 10 11 Chương – CƠ SỞ LÝ LUẬN THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ SỰ MINH BẠCH THÔNG TIN KẾ TOÁN 2.1 Thông tin kế toán nhu cầu sử dụng thông tin kế toán 2.1.1