Đang tải... (xem toàn văn)
Đứng trước nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đều phải tự tìm cho mình một huớng đi và một phương thức quản lý phù hợp nhằm mang lại hiệu quả cao nhất. Để làm được điều này doanh nghiệp luôn tìm và thực thi những giải pháp nhằm hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra. Một trong những đòi hỏi đối với doanh nghiệp là phải có phương pháp hạch toán chi phí sản xuất một cách chính xác đầy đủ kịp thời. Vì việc tính toán chi phí sản xuất để tính ra giá thành sản phẩm quyết định đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và việc tăng hay giảm chi phí sản xuất ảnh hưởng trực tiếp đến các chỉ tiêu kinh tế khác. Hạ giá thành sản phẩm đã trở thành nhân tố quyết định sự phát triển của mỗi doanh nghiệp. Đặc biệt trong nghành xây dựng cơ bản, hạ giá thành sản phẩm đã được đặt ra như một nhu cầu bức thiết, khách quan nhằm tạo tiền đề cho các nghành sản xuất trong nền kinh tế quốc dân cùng hạ giá thành sản phẩm. Bởi vì xây dựng cơ bản chính là nhằm trang bị tài sản cố định cho tất cả các nghành kinh tế quốc dân khác, góp phần xây dựng cơ sở vật chất kĩ thuật, nâng cao năng lực sản xuất cho nền kinh tế. Với ý nghĩa như vậy, cùng với thời gian thực tập ở Công ty Xây dựng số I, em nhận thức được vai trò quan trọng của chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp đối với Công ty. Em đã quyết định lựa chọn nghiên cứu và viết đề tài: Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng số I trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội. Báo cáo chuyên đề của em gồm 2 phần: Phần I: Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty Xây dựng số I. Phần II: Chuyên đề nghiên cứu: “Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng số I trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội”.
Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông Lời nói đầu Đứng trớc kinh tế thị trờng doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải tự tìm cho huớng phơng thức quản lý phù hợp nhằm mang lại hiệu cao Để làm đợc điều doanh nghiệp tìm thực thi giải pháp nhằm hạ giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Một đòi hỏi doanh nghiệp phải có phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất cách xác đầy đủ kịp thời Vì việc tính toán chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm định ®Õn kÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp việc tăng hay giảm chi phí sản xuất ảnh hởng trực tiếp đến tiêu kinh tế khác Hạ giá thành sản phẩm đà trở thành nhân tố định phát triển doanh nghiệp Đặc biệt nghành xây dựng bản, hạ giá thành sản phẩm đà đợc đặt nh nhu cầu thiết, khách quan nhằm tạo tiền đề cho nghành sản xuất kinh tế quốc dân hạ giá thành sản phẩm Bởi xây dựng nhằm trang bị tài sản cố định cho tất nghành kinh tế quốc dân khác, góp phần xây dựng sở vật chất kĩ thuật, nâng cao lực sản xuất cho kinh tế Víi ý nghÜa nh vËy, cïng víi thêi gian thùc tập Công ty Xây dựng số I, em nhận thức đợc vai trò quan trọng chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Em đà định lựa chọn nghiên cứu viết đề tài: "Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Xây dựng số I trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội" Báo cáo chuyên đề em gồm phần: Phần I: Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty Xây dựng số I Phần II: Chuyên đề nghiên cứu: Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Xây dựng số I trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội Bùi Hữu Đại Lớp 843B Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông Phần I Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty Xây dựng số I I Đặc đIểm, tình hình chung công ty xây dựng số I 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Xây dựng số I Công ty Xây dựng số I tiền thân Công ty Kiến trúc khu Nam Hà Nội đợc thành lập ngày 5/8/1958 trực thuộc Bộ Kiến trúc Ngày 18/3/1977 Công ty thức đổi tên Công ty X©y dùng sè I trùc thuéc Bé x©y dùng Nhiệm vụ Công ty giai đoạn xây dựng công trình phúc lợi nh Cung văn hóa Hữu nghị Việt Xô, Bệnh viện Thụy Điển Để phục vụ công tác xây dựng ngày phát triển thủ đô, ngày 31/8/1983 Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội đợc thành lập từ Công ty Xây dựng số I chịu quản lý quan cấp Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội Công ty có t cách pháp nhân thực hạch toán độc lập Công ty có dấu riêng tài khoản riêng Ngân hàng Đầu t Phát triển Hà Nội, Ngân hàng Công thơng Ba Đình Hà Nội, Sở giao dịch Ngân hàng Đầu t Phát triển Việt Nam Công ty X©y dùng sè I gåm nhiỊu xÝ nghiƯp trùc thc có quy mô lớn Để đáp ứng nhu cầu ngày lớn xây dựng Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội lần lợt định tách xí nghiệp trực thuộc Công ty thành Công ty trực thuộc Tổng Công ty - Năm 1984 tách xí nghiệp 104 thành Công ty Xây dựng số - Năm 1986 tách xí nghiệp 106 thành Công ty Xây dựng Tây Hồ - Năm 1992 tách xí nghiệp hoàn thiện thành Công ty Xây dựng số Qua 45 năm xây dựng trởng thành, Công ty đơn vị mạnh nhận đợc nhiều huân chơng lao động Nhà nớc Ngày 21/8/1979 Công ty đà nhận đợc Huân chơng lao động hạng ba Ngày 15/8/1983 nhận đợc Huân chơng lao động hạng hai Ngày 17/11/1985 nhận đợc Huân chơng lao động hạng Ngày 21/9/1994 theo QĐ số 1219 Công ty xây dựng số I đợc công nhận hạng Bộ Xây dựng Bùi Hữu Đại Lớp 843B Báo cáo chuyên đề thực tập - Tên Công ty nay: - Tên giao dịch quốc tế: - Trụ sở : - Điện thoại liên hệ : - Fax : - Email : Đại học Phơng Đông Công ty Xây dùng sè I Construction Company NoI (CCI) 59 Quang Trung - Hai Bµ Trng - Hµ Néi 04 9459537 84 - 48228838 CCI - HACC@FPT.VN 1.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Xây dựng số I Từ thành lập đến nay, Công ty đà thi công bàn giao nhiều công trình xây dựng dân dụng công nghiệp có giá trị cao tiến độ Công ty ngày có uy tín thị trờng, đóng góp phần không nhỏ cho Ngân sách Nhà nớc, nâng cao đời sống ngời lao động Dới bảng số liệu phản ánh tình hình tăng trởng phát triển Công ty năm trở lại đây: Biểu 1.2: Bảng số liệu tình hình tăng trởng phát triển Công ty TT Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Tổng giá trị SXKD (1.000 đ) 315.744.690 513.782.400 635.486.366 Tổng công nhân viên 3.439 5.100 6.210 Tổng quỹ lơng 35.413.492 67.625.131 79.939.538 Lơng bình quân(ngời/ tháng) 858.134 1.104.985 1.140.617 Tæng doanh thu 185.222.099 501.399.400 568.890.155 Tỉng ®· nép NSNN 15.182.946 24.705.820 28.875.436 Tỉng ph¶i nép NSNN 9.217.280 14.998.441 15.841.199 L·i thùc hiƯn 1.747.142 2.842.961 3.236.571 Lợi nhuận thực vốn 11.46 30.23 38.54 chủ sở hữu 10 Nguyên giá tài sản cố định 20.737.763 33.744.263 42.526.300 11 Tổng vốn phục vơ SXKD 76.885.769 125.109.211 139.125.321 Qua mét sè chØ tiªu tài nói ta đa số nhận xét sau: Tổng doanh thu Công ty năm 2004 so với năm 2003 tăng 67.490.755.000 đồng tơng ứng với mức tăng 13,46% Điều cho ta thấy năm 2004, Công ty đà tăng đợc thị phần tạo niềm tin khách hàng, đợc khách hàng tín nhiệm Thu nhập bình quân công nhân tăng thêm 35.000 đồng/ngời điều hiển nhiên doanh thu tăng, quỹ lơng tăng điều tất yếu dẫn tới lơng bình quân đầu ngời tăng Điều thể rõ Công ty làm ăn ngày Bùi Hữu Đại Lớp 843B Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông phát triển, làm tăng thêm tin tởng ngời lao động Công ty để họ yên tâm công tác tiếp tục cống hiến cho phát triển Công ty nói riêng kinh tế nói chung II Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng số I 2.1 Đặc điểm sản phẩm Công ty Xây dựng số I doanh nghiệp xây dựng Kinh doanh xây dựng theo quy hoạch kế hoạch phát triển Tổng Công ty Bộ Xây dựng bao gồm: công trình công nghiệp, công trình xây dựng, sản xuất cấu kiện, loại xây dựng Sản phẩm Công ty đợc gắn liền với địa điểm cố định đó, địa điểm nớc nớc Quá trình từ khởi công công trình đến công trình đợc đa vào sử dụng thờng dài phụ thuộc vào tính chất, quy mô công trình Quá trình thi công đợc chia thành nhiều giai đoạn từ chuẩn bị điều kiện thi công, lắp đặt kết cấu, thiết kế công nghệ đến thiết bị kĩ thuật phục vụ cho đối tợng đầu t, hoàn thiện công trình 2.2 Cách thức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Xây dựng số I Công ty Xây dựng số I Công ty có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng, phân tán nhiều vùng đất nớc Hiện Công ty Xây dựng số I tổ chức lực lợng lao động thành 12 Xí nghiệp nhiều Đội xây dựng Cơ chế quản lý Công ty Xây dựng số I là: - Các Đội trởng trực tiếp phụ trách thi công chịu toàn trách nhiệm hoạt động mình, tự lên phơng án hoạt động, tự chịu trách nhiệm tài chính, kĩ thuật, luật pháp - Công ty thu 9% chi phí quản lý cho công trình, 91% dự toán Xí nghiệp tự quản lý sử dụng - Mặc dù Công ty quản lý Xí nghiệp phải nộp tất chứng từ chi phí nhng Công ty không chịu trách nhiệm bù lỗ chi phí Xí nghiệp vợt dự toán 2.3 Mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh Bộ máy quản lý đợc xếp bố trí cách khoa học logic, tạo điều kiện cho Công ty quản lý chặt chẽ mặt kinh tế kĩ thuật xí nghiệp, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh liên tục đem lại hiệu cao - Ban giám đốc: Bùi Hữu Đại Lớp 843B Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông + Giám đốc Công ty: Hội đồng quản trị Tổng Công ty bỉ nhiƯm, miƠn nhiƯm, khen thëng, kØ lt theo ®Ị nghị Tổng Giám đốc Giám đốc Công ty ngời điều hành chung có quyền hành cao Công ty Giám đốc Công ty kiểm tra thực định mức tiêu chuẩn đơn giá đà đợc quy định thống Xây dựng phơng án đầu t theo chiều rộng chiều sâu, tổ chức, quản lý công tác nghiên cứu ứng dụng tiến khoa học công nghệ công tác đào tạo, bồi dỡng cán công nhân Công ty + Phó giám đốc kinh tế: Phó giám đốc kinh tế phụ trách phòng Lao động - Tiền lơng, ngời giúp việc cho Giám đốc mặt tiếp thị, tìm kiếm công việc cho Công ty, đợc quyền kí kết hợp đồng kinh tế, dut kinh phÝ cã đy qun + Phã gi¸m ®èc kÜ tht: Phã gi¸m ®èc kÜ tht phơ tr¸ch phòng Thi công, nguời giúp việc cho Giám đốc mặt khoa học kĩ thuật Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty kế hoạch, tiến độ, chất lợng công trình, có trách nhiệm đạo phßng kÜ tht theo dâi, kiĨm tra viƯc thùc hiƯn công trình xây dựng Xử lý kịp thời vớng mắc sai phạm có quyền dừng thi công công trình không đảm bảo chất lợng an toàn lao động + Phó giám đốc kế hoạch: Phó giám đốc kế hoạch phụ trách phòng Kế hoạch, ngời phụ trách xây dựng chiến lợc phát triển, kế hoạch dài hạn hàng năm đơn vị Tổ chức điều hành quản lý hoạt động đơn vị theo chức nhiệm vụ đợc giao thực đầy đủ sách pháp luật quy định Nhà nớc Phối hợp với Chi ủy, Công đoàn làm tốt công tác t tởng, công tác thi đua chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, tuyển chọn đào tạo bồi dỡng đề bạt cán - Các phòng, ban: Mỗi phòng ban có chức riêng biệt, song dều có chức tham mu giúp việc cho Ban Giám đốc quản lý điều hành công việc + Phòng Tài - Kế toán: có nhiệm vụ tham mu tài cho Giám đốc, phản ánh trung thực tình hình tài Công ty, tổ chức giám sát, phân tích hoạt động kinh tế giúp Giám đốc nắm bắt tình hình tài cụ thể Công ty xây dựng quy chế phân cấp công tác tài kế toán Công ty + Phòng Tổ chức Lao động - Tiền lơng - Hành - Y tế: Có nhiệm vụ tham mu cho cấp Đảng ủy Giám đốc Công ty lĩnh vực nh xây dựng Bùi Hữu Đại Lớp 843B Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông phơng án mô hình tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động tiền lơng, chăm sóc sức khoẻ cho cán công nhân viên thực sách ngời lao động + Phòng Kế hoạch tiếp thị: Có chức lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, giao kế hoạch kiểm tra đơn vị thực kế hoạch, đồng thời tiếp cận thị trờng tìm kiếm dự án, tham gia đấu thầu công trình, giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khoán chi phí sản xuất cho đơn vị trực thuộc + Phòng Kĩ thuật thi công: Có trách nhiệm giám sát chất lợng, an toàn, tiến độ thi công công trình toàn Công ty, tham gia nghiên cứu, tính toán công trình đấu thầu, xem xét sáng kiến cải tiến, ¸p dơng tiÕn bé khoa häc kÜ tht, tỉ chøc hớng dẫn đào tào chuyên môn, nghiệp vụ phòng với đơn vị trực thuộc Ngoài Công ty có 12 Xí nghiệp đơn vị trực thuộc chịu lÃnh đạo trực tiếp ban Giám đốc Công ty, dới đơn vị trực thuộc lại phân phận chức năng: Kỹ thuật, Tài vụ, Lao động, Tiền lơng, An toàn, Đội sản xuất Trong Đội sản xuất lại phân thành Tổ sản xuất chuyên môn hóa nh: Tổ sắt, Tổ mộc, Tổ nề, Tổ lao động Đứng đầu xí nghiệp Giám đốc xí nghiệp điều hành chịu trách nhiệm trớc Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Sơ đồ máy quản lý sản xuất Công ty Xây dựng số I Giám đốc Công ty Kế toán trởng Xí nghiệp 101 Phó Giám đốc Kinh tế Phó Giám đốc Kế hoạch Phòng Tổ chức LĐTL - HC - Ytế Phòng Kế hoạch tiếp thị Xí nghiệp 105 Phó Giám đốc Kĩ Phòng thuật Tài Kế toán Phòng Kĩ thuật thi công Ban chủ nhiệm công trình 2.4 Phơng thức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Bùi Hữu Đại Lớp 843B Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông Công ty Xây dựng số I làm chức nhiệm vụ xây dựng, tổ chức nhận thầu thi công xây dựng công trình Khi có thông tin nhu cầu xây dựng chủ đầu t có tiến hành đấu thầu, Ban LÃnh đạo Công ty cư mét sè c¸n bé chđ chèt cã kinh nghiƯm tham gia đấu thầu với Xí nghiệp Công ty xây dựng khác Nếu Công ty trúng thầu, Ban LÃnh đạo trực tiếp ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu t Sau đó, giao hợp đồng xây dựng cho Xí nghiệp Đội xây dựng Công ty tiến hành thi công Sau hoàn thành công trình, chủ nhiệm công trình chủ đầu t giải vấn đề liên quan tới kế hoạch, tiến độ, kĩ thuật, chất lợng công trình nghiệm thu Trong lúc nghiệm thu công trình, chất lợng công trình tốt chủ đầu t ký vào biên nghiệm thu nhận công trình Công ty bàn giao III Tổ chức công tác kế toán Công ty Xây dựng số I 3.1 Chính sách kế toán áp dụng Công ty Xây dựng số I - Niên độ kế toán đợc áp dụng từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dơng lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép kế toán đồng Việt nam - Kì hạch toán theo quý (một niên độ kế toán đợc chia thành bốn quý: quý từ ngày 01/01 đến 31/03, quý tõ 01/4 ®Õn 30/6, quý tõ 01/7 ®Õn 30/09 quý từ ngày 01/10 đến 31/12) - Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng Dựa sở tỷ lệ khấu hao tài sản cố định theo khung quy định Nhà nớc, Công ty đặt tỷ lệ khấu hao phù hợp với yêu cầu sản xuất - Phơng pháp tính thuế GTGT nộp thuế GTGT: Công ty tính thuế nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Vì đối tợng tính giá thành đợc xác định công trình nên sản phẩm dở dang Công ty công trình cha hoành thành tới khâu cuối để tiến hành nghiệm thu bàn giao Nên cuối quý đại diện phòng Kĩ thuật với kĩ thuật viên công trình, chủ nhiệm công trình tiến hành kiểm kê, xác định khối lợng xây lắp dở dang cuối kì cho công việc cụ thể Sau đó, phận thống kê phòng Kĩ thuật lắp đơn giá dự toán với công việc công trình cụ thể tính chi phí dự toán khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ cho công trình tơng ứng Bùi Hữu Đại Lớp 843B Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông - Phơng pháp tính giá thành: Kỳ tính giá thành công trình đợc xác định quý vào thời điểm cuối quý, sau tính toán xác định số liệu tổng hợp vỊ chi phÝ s¶n xt, chi phÝ thùc tÕ cđa khối lợng xây lắp dở dang, Phòng Tài - Kế toán xác định đợc khối lợng xây lắp hoàn thành kỳ cho công trình 3.2 Tài khoản áp dụng dể tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Công ty Xây dựng số I Hệ thống tài khoản Công ty đợc mở theo định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài - đà sửa đổi bổ sung theo Quyết định, Thông t Bộ Tài tính đến thời điểm hành Do Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty đà sử dụng tài khoản sau: * TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp * TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp, đợc chia thành hai khoản mục: + Tiền lơng công nhân viên + Tiền công thuê * TK 627: Chi phí sản xuất chung, đợc chia thành khoản mục sau: - Chi phí nhân viên phân xởng (TK 6271) - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu (TK 6272) - Chi phÝ dơng s¶n xt (TK 6273) - Chi phÝ khấu hao tài sản cố định (TK 6274) - Chi phí dịch vụ mua (TK6277) - Chi phí tiền khác (TK6278) * TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển toàn chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154 Sổ Nhật ký chung vào Sỉ C¸i TK 154, TK 621, TK 622, TK 627 Sổ chi tiết TK621, TK 622, TK 627 3.3 Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng sỉ kÕ to¸n Để phù hợp với nghiệp vụ kinh tế thờng xuyên phát sinh Công ty để tiện cho việc theo dõi xác tài khoản thờng xuyên có biến động, Công ty đà lựa chọn hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Với hình thức sổ kế toán này, Công ty đà sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt là: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền Bùi Hữu Đại Lớp 843B Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông Sổ Cái tài khoản mà Công ty đà sử dơng: TK 621, TK 622, TK 627, TK154 C¸c sỉ chi tiết mà Công ty sử dụng bao gồm: - Sỉ q tiỊn mỈt - Sỉ kho - Sỉ chi tiết vật liệu, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Sổ chi tiết toán với ngời mua - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi phÝ s¶n xt kinh doanh - Sỉ theo dâi thuế giá trị gia tăng - Sổ lơng - Bảng tính giá thành sản phẩm Những sổ kế toán chi tiết sử dụng theo mẫu Bộ Tài ban hành theo định số 1177/TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 định số 144/2001/QĐ - BTC ngày 21/12/1996 Dựa vào đặc điểm tính chất nghành Xây dựng bản, Công ty đà áp dụng phần mềm kế toán Contruction Accounting Program Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội lập trình nhằm đa thông tin xác, kịp thời phục vụ cho nhu cầu quản lý Có thể cụ thể hóa hình thức kế toán máy Công ty Xây dựng số I mô hình sau: Sơ đồ 1.1: Ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung máy vi tính Bùi Hữu Đại Lớp 843B Chứng từ gốc Báo cáo chuyên đề thực tập Sổ quỹ Đại học Phơng Đông Nhập liệu vào máy Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ tài khoản Bảng tổng hợp số chi tiết phát sinh Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 3.4 Tổ chức máy kế toán Công ty Xây dựng số I Công ty có quy mô sản xuất lớn, có địa bàn hoạt động rộng với nhiều dơn vị trực thuộc Để tổ chức máy kế toán cho phù hợp với phân cấp quản lý tài Công ty, Ban LÃnh đạo với phòng Tài - Kế toán lựa chọn mô hình tổ chức máy kế toán nửa tập trung, nửa phân tán Tiến hành công tác kế toán theo hình thức Nhật ký chung kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc Đứng đầu kế toán Công ty Kế toán trởng Phòng kế toán Công ty đợc đặt dới đạo Kế toán trởng Các phận kế toán Xí nghiệp đặt dới lÃnh đạo trực tiếp Trởng phòng kế toán Xí nghiệp Đối với Xí nghiệp, đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập hạn chế Bộ phận có nhiệm vụ thu thập xử lý chứng từ ban đầu sau tổ chức hạch toán chi tiết tổng hợp lập báo cáo định kỳ gửi phòng Kế toán Công ty theo quy định Kế toán Công ty kiểm tra duyệt báo cáo toán để làm hạch toán tổng hợp toàn Công ty Đối với Đội, kế toán Đội phận trực thuộc kế toán Công ty Bộ phận hạch to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng công trình Cuối tháng gửi số liệu đà hạch toán phòng Kế toán Công ty Kế toán Đội Bùi Hữu Đại Lớp 843B 10 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông Theo thông t số 23 BXDNKT ngày 15 tháng 12 năm 1994 Bộ Xây dựng dự toán xây lắp gồm khoản mục: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí chung, thuế & lÃi Trong công tác tổ chức hạch toán trình sản xuất kinh doanh việc xác định đối tợng hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm khâu đặc biệt quan trọng Để xác định đắn đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp cần phải vào yếu tố sau: đặc điểm công dụng chi phí sản xuất, cấu sản xuất đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất, yêu cầu trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, yêu cầu hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm xây dựng, trình sản xuất tổ chức sản xuất thi công nh nhằm đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý công tác kế toán, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp thờng công trình, hạng mục công trình hay đơn đặt hàng Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp phù hợp có ý nghĩa to lớn việc tổ chức hạch toán ban đầu đến tổ chức tổng hợp số liệu ghi chép tài khoản, Sổ chi tiết 2.2 Các chứng từ có liên quan để tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp Chứng từ dùng để sử dụng cho quy trình tập hợp chi phí sản xuất & tính giá thành sản phẩm xây lắp bao gồm: - Hoá đơn GTGT - C¸c b¸o c¸o sư dơng vËt t - Bảng tính lơng, bảng chấm công - Bảng tổng hợp chi phí sản xuất & giá thành xây lắp - Hợp đồng khoán nội bảng phân bổ KH TSCĐ - Bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ 2.3 Phơng pháp kế toán chi phí sản xuất nội dung chi phí - Chi phí sản xuất liên quan đến việc tập hợp tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp Công ty Xây dựng số I đợc tập hợp theo khoản mục sau: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung + Chi phí sử dụng máy thi công Bùi Hữu Đại Lớp 843B 30 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông - Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất Công ty Xây dựng số I phơng pháp trực tiếp Chi phí sản xuất trực tiếp đợc tính toán quản lý cách chặt chẽ cho công trình hạng mục công trình Các chi phí trực tiếp nh chi phí vật liệu, chi phí nhân công hay chi phí sử dụng máy thi công phát sinh công trình, hạng mục công trình đợc hạch toán trực tiếp vào công trình, hạng mục công trình - Việc tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp trực tiếp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính tổng giá thành sản phẩm cách dễ dàng Các chi phí đợc tập hợp hàng tháng theo khoản mục đợc chi tiết cho đối tợng sử dụng Vì vậy, công trình hoàn thành, kế toán cần tổng cộng chi phí sản xuất tháng từ lúc khởi công công trình hoàn thành đợc giá thành thùc tÕ cđa s¶n phÈm theo tõng kho¶n mơc chi phí 2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 2.4.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm xây dựng Vì mà việc hạch toán xác đầy đủ chi phí NVL trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt việc xác định lợng tiêu hao vật chất sản xuất thi công đảm bảo tính xác giá thành xây dựng Đối với khoản mục chi phí NVL trực tiếp Công ty Xây dựng số I đà áp dụng phơng pháp hạch toán trực tiếp để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh cho đối tợng tập hợp đợc hạch toán trực tiếp cho đối tợng theo giá trị phát sinh nguyên vật liệu Để thuận tiện cho việc xây dựng công trình, tránh việc vận chuyển tốn đôi với việc để giá trị vật liệu nhập vào sát với giá thị trờng Công ty Xây dựng số I đà không tổ chức kho vật liệu cố định mà tổ chức kho vật liệu chân công trình thi công Nhận thấy việc quản lý tiết kiệm vật t góp phần quan trọng việc hạ thấp giá thành công trình nên Công ty đà giao việc mua vật t quản lý sử dụng vật t cho Xí nghiệp, Đội thi công chủ động việc đề thực biện pháp tiết kiệm vật t Chủ nhiệm công trình hay Đội trởng đợc phép uỷ quyền Công ty chủ động mua nhập kho công trình Cụ thể: Đối với công trình Công ty may Bắc Ninh, Đội trởng đợc phép ủy quyền Công ty chủ động mua nguyên vật liệu cung cấp cho công trình vào tiến độ sản xuất thi công, nhu cầu vật liệu cho giai đoạn thi công, Bùi Hữu Đại Lớp 843B 31 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đa đợc dùng không qua kho Đội trởng tập hợp hóa đơn mua nguyên vật liệu (Hóa dơn GTGT) ngày tháng Cuối tháng vào Hóa đơn GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào kế toán tiến hành định khoản ghi vào máy theo bút toán: Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 133: Thuế VAT đợc khấu trõ Cã TK 111: TiỊn mỈt Cã TK 112: TiỊn gửi ngân hàng Có TK 331: Phải trả ngời bán Cuối tháng 9/2004 kế toán Đội trởng gửi Hóa đơn (GTGT) lên Phòng Tài - Kế toán Công ty Mẫu hoá đơn: Mẫu biểu Hóa đơn (gtgt) Liên (Giao cho khách hàng) Ngày tháng năm 2004 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp dịch vụ khí Địa chỉ: Thị xà Bắc Ninh Số TK: 01000061 Điện thọai: Họ tên ngời mua hàng: Trần Văn Sơn Đơn vị mua hàng: Xí nghiệp xe máy Gia công khí xây dựng Địa : 59 Quang Trung - Hà Nội Hình thức toán: Chuyển khoản MS 01 0105938-1// Ngời mua hàng STT Tên hàng hóa dịch vụ Thép Xây dựng 16 Thép xây dựng 18 Thép tròn trơn 20 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Cây Cây Cây 70 300 250 87.900 118.000 150.000 6.135.000 35.400.000 37.500.000 Céng tiỊn hµng TiỊn th Tỉng céng tiỊn to¸n Sè tiỊn viÕt chữ: (tám mơi sáu triệu chín trăm năm tám nghìn ba trăm đồng) Thuế suất GTGT: 10% 79.053.000 7.905.300 86.958.300 Mẫu biểu Hóa đơn (gtgt) Liên 2( Giao cho khách hàng) Ngày 13 tháng năm 2004 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng vật liệu Nam Hoa Bùi Hữu Đại Lớp 843B 32 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông Địa chỉ: Thị xà Bắc Ninh Điện thọai : Họ tên ngời mua hàng: Trần Văn Sơn Đơn vị mua hàng: Xí nghiệp xe máy Gia công khí xây dựng Địa chỉ: 59 Quang Trung - Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Cuối tháng kế toán Công ty tập hợp hóa đơn lập bảng kê hóa đơn hàng hoá mua vào để tổng hợp chi phí nguyên vật liệu mua vào tháng STT Tên hàng hóa dịch vụ Xi măng Bỉm Sơn Gạch Phao Thuế suất GTGT: 10% ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Tấn Viên Cái 15 30.000 770.000 350 61.390 11.500.000 10.500.000 491.120 Céng tiỊn hµng TiỊn th Tỉng céng tiỊn to¸n 22.514.120 2.251.412 24.795.232 Sè tiỊn viết chữ: (hai bốn triệu bảy trăm chín lăm nghìn hai trăm ba hai đồng) để ghi sổ kế toán Trớc vào máy, kế toán kiểm tra hợp lý chứng từ tiến hành định khoản Quá trình nhập liệu vào máy nh sau: Số chứng từ: 087426 Ngày 8/9/2004 Diễn giải: Mua thép xí nghiệp dịch vụ khí trả chuyển khoản Nợ TK 621 (Mà khoản mơc 8218) Cã TK 112 Sè tiỊn 79.053.000 Sau ®ã máy tự xử lý thông tin vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 621 theo hóa đơn đà đợc tập hợp bảng kê Tại Công ty Xây dựng số I máy vào Sổ chi tiết, Sổ Cái, Sổ Nhật ký chung theo khoản mục Đối với công trình Công ty may Bắc Ninh mà khoản mục 8218 nên nhập kiệu vào máy phải khai báo đầy đủ chi tiết mà khoản mục Trích nhật ký chung công trình Công ty may Bắc Ninh Mà khoản mục: 8218 Tháng 9/2004 Bùi Hữu Đại Lớp 843B 33 Báo cáo chuyên ®Ị thùc tËp TT Chøng tõ Sè Ngµy 087426 8/9 042716 11/9 Mua xi măng Bỉm Sơn dùng trùc tiÕp ThuÕ GTGT Thanh to¸n b»ng TGNH 621 133 042718 11/9 Mua thÐp cđa cđa hµng Nam Hoa ThuÕ GTGT Thanh to¸n b»n TGNH 621 133 Mua vËt liệu cửa hàng Nam Hoa Thuế GTGT Thanh toán TGNH 621 133 Mua xi măng xuất dùng trực tiÕp 621 159.085.600 TiÒn thuÕ GTGT 133 15.908.560 053879 053886 13/9 14/9 Diễn giải Đại học Phơng Đông Mua thÐp cđa xÝ nghiƯp c¬ khÝ Th GTGT Thanh toán TGNH Tài khoản Nợ Có 621 133 112 053889 22/9 05 TiỊn th GTGT 133 TrÇn Nam toán lơng tổ đIện 622 622 30/9 07 30.9 Chi tiền mặt Nguyễn minh phúc toán lơng tổ hµn 24.795.232 174.994.060 219.470.000 21.947.000 111 30/9 06 22.541.120 2.254.112 112 621 149.479.880 112 Mua xi măng xuất dùng trực tiếp Chi tiền mặt Nguyễn Cờng toán lơng tổ nề 190.559.160 135.890.800 13.589.080 112 Thanh toán mặt 173.235.600 17.323.560 112 Thanh to¸n b»ng TGNH Sè tiên phát sinh Nợ Có 79.053.000 7.905.300 86.958.300 622 241.417.000 6.240.000 111 6.240.000 38.588.000 111 38.588.000 10.128.000 Chi tiỊn mỈt 10.128.000 111 10 08 30/9 Thanh toán lơng phận quản lý đội 6271 Chi tiền mặt 15.050.000 111 15.050.000 11 PX10 30/9 Xuất côngcụ dụng cụ phân bổ cho công 142 5.484.000 12 02 30/9 trình Công ty may Bắc Ninh Phân bổ côngcụ dụng cụ tháng 6273 13 TKH 30/9 Trích khấu hao TSCĐ tháng9 6274 14 059281 5/9 Mua nhiên liệu phục vụ máy 6274 15 09852 30/9 Thanh toán tiền đIện nớc tháng 6277 3.774.000 TiÒn thuÕ GTGT 133 377.400 153 5.484.000 2.742.000 142 2.742.000 6.799.366 214 6.799.366 3.700.000 111 16 70 9/9 Thanh toán mặt Chi phí tiền khác 6278 17 10 30/9 Các khoản trích theo lơng cán bé qu¶n 627.8 3.700.000 111 4.151.400 1.120.000 111 1.120.000 1.872.450 lý dội KPCĐ, Bùi Hữu Đại Lớp 843B 3382 179.100 34 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông BHXH, 3383 3384 6278 18 11 30/9 BHYT) Trích KPCĐ CN thuê ngòai 19 24 30/9 Kết chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp 154 20 25 30/9 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 21 26 30/9 Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý ®éi 154 22 27 30/9 KÕt chun chi phÝ c«ngcơ, dơng 154 23 28 30/9 KÕt chun chi phÝ KHTSCĐ máy móc 154 24 30 30/9 thi công KÕt chun chi phÝ mua ngoµi 154 25 31 30/9 KÕt chun chi phÝ kh¸c 154 1.478.250 179.100 1.099.120 3382 1.099.120 789.275.000 621 789.275.000 54.956.000 622 54.956.000 9.855.000 6271 9.855.000 3.099.000 6273 3.099.000 10.499.366 6274 10.499.366 3.774.000 6277 6278 Bïi Hữu Đại Lớp 843B 3.774.000 5.570.620 5.570.620 35 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông Trích sổ chi tiết khoản mục Công ty Xây dựng số I Sổ chi tiết TK 621 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên khoản mục: Công trình Công ty may Bắc Ninh Tháng 9/2004 Ngày ghi sæ 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 Chøng tõ Sè Ngµy 087426 8/9 042716 11/9 042718 11/9 053879 13/9 053886 14/9 053889 22/9 25 30/9 TK DiƠn gi¶i Mua thép xí nghiệp khí Mua xi măng Bỉm Sơn Mua thép của hàng Nam Hoa Mua vật liệu cửa hàng Nam Hoa Mua xi măng xuất dùng trực tiếp Mua xi măng xuất dùng trực tiếp Kết chuyển CP NVL TT công trình Công ty may B¾c Ninh Céng 112 112 112 111 112 111 154 Số phát sinh Nợ Có 79.053.000 173.235.600 135.890.800 22.541.120 159.085.600 219.470.000 789.275.120 789.275.120 Ngêi lËp biĨu 789.275.120 KÕ to¸n trëng Công ty Xây dựng số I Sổ TK 621 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên khoản mục: Công trình Công ty may Bắc Ninh Tháng 9/2004 Ngày tháng 30/9 Chứng từ Số Ngày 30/9 30/9 30/9 30/9 25 30/9 Diễn giải Mua nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp trả tiền mặt Mua nguyên vật liệu toán chuyể khoản Kết chuyển chi phÝ nguyªn vËt liªu trùc tiÕp Céng Ngêi lËp biểu TK đối ứng 111 112 Số phát sinh Nợ Cã 242.010.120 547.265.000 154 789.274.120 789.274.120 789.274.120 KÕ to¸n trëng 2.4.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Công ty Xây dựng số I trả lơng cho ngời lao động theo hình thức lơng sản phẩm & lơng thời gian Đối với Tổ, Đội sản xuất trực tiếp Công ty áp dụng sách trả lơng khoán theo sản phẩm Dựa vào bảng giao khoán số lợng cho Tổ, Đội trởng vào khối lợng công việc đơn giá Công ty giao chia lơng cho Tổ, Xí nghiệp Căn vào kế hoạch sản xuất hợp đồng xin nhận việc Xí nghiệp, Tổ, Đội vào phơng án tổ chức, thi công định mức kỹ thuật Bùi Hữu Đại Lớp 843B 36 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông chế độ lơng Nhà nớc ban hành Công ty tiến hành giao khoán cho xí nghiệp Đội sản xuất thông qua bảng giao khoán khối lợng công việc mà Tổ, Đội đảm nhận Cuối tháng kế toán Xí nghiệp, Tổ, Đội gửi lên Phòng Tổ chức Lao động có chữ ký phòng ban liên quan báo cáo khối lợng thực nghiệm thu toán với nội dung phản ánh khối lợng hoàn thành tháng Khi đà đợc ký duyệt Phòng Tổ chức lao động, Xí nghiệp, Đội đợc phép tiến hành chia lơng cho Tổ sản xuất dựa bảng giao khoán toán lơng cho Tổ Từ Tổ trởng dựa bảng chấm công chia lơng cho ngời lao động Bảng chấm công cho ta biÕt râ sè ngµy lµm viƯc thùc tÕ vµ sè ngày nghỉ ngời Lơng thời gian đợc áp dụng cho phận nhân viên quản lý Đội, Tổ, thủ kho công trình, Kế toán Đội, Đội trởng đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung Một số tài khoản thờng đợc sử dụng mà kế toán Công ty dùng để tập hợp khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 622 (Chi phí nhân công trực tiếp) Có TK 111 (Tiền mặt) Có TK 141 (Tạm ứng) + Chi lơng trực tiếp thông qua hợp đồng làm khoán: Nợ TK 622: Chi tiết khoản mục cho đối tợng tính giá thành Có TK 111: Thanh toán lơng cho công nhân viên đây, Công ty đà không sử dụng TK 334 để hạch toán tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất mà hạch toán thẳng vào chi phí Đối với phận công nhân viên chức danh sách, Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định hành 25%, hạch toán vào giá thành 19%, lại 6% ngời lao động phải nộp Còn công nhân thuê Công ty không tính BHXH, BHYT mà trích KPCĐ 2% - Ví dụ cụ thể: Đối với công trình Công ty may Bắc Ninh số công nhân trực tiếp sản xuất chủ yếu thuê theo hợp đồng lao động đợc ký Hàng tháng xí nghiệp tiến hành giao khoán cho Đội, Tổ khối lợng công việc mà họ đảm nhiệm Kế toán đội vào hợp đồng giao khoán bảng chấm công Tổ tiến hành tính lơng cho công nhân Tổ Bảng chấm công & chia lơng tổ điện STT Họ tên Bậc lơng Trần Nam Bùi Hữu Đại Lớp 843B Số ngày tháng 29 30 x x x 26 960.000 37 Báo cáo chuyên đề thực tập Nguyễn Luân Đỗ MinhThành x x x Tổng cộng Đại học Phơng Đông x x x x 28 27 1.040.000 1.000.000 6.240.000 TrÝch sæ chi tiÕt khoản mục Công ty xây dựng số I Sổ chi tiết TK 622 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Tên khoản mục: Công trình Công ty may Bắc Ninh Tháng 9/2004 Ngày ghi sổ 30/9 Chứng từ Số Ngày 05 30/9 Diễn giải TK đối ứng 111 Trần Nam toán lơng tổ đIện 30/9 06 30/9 Nguyễn Cờng toán lơng tổ nề 111 38.588.000 30/9 07 30.9 Nguyễn minh phúc toán lơng tổ hàn 111 10.128.000 30/9 26 30/9 KÕt chun chi phÝ nh©n công Cộng Ngời lập biểu Kế toán trởng Số phát sinh Nỵ Cã 6.240.000 154 54.956.000 54.956.000 54.956.000 TrÝch Sỉ Cái Công ty Xây dựng số I Sổ TK 622 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Tên khoản mục: Công trình Công ty may Bắc Ninh Tháng 9/2004 Ngày 30/9 Chứng từ Số Ngày 30/9 111 30/9 26 154 54.956.000 54.956.000 KÕ to¸n trëng 54.956.000 DiƠn giải Thanh toán lơng cho công nhân sản xuất trực tiếp 30/9 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Cộng Ngời lập biểu Bùi Hữu Đại Lớp 843B TK Số tiền Nợ 54.956.000 Có 38 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông 2.4.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung khoản mục chi phí tiền nằm giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp Trong khoản mục chi phí bao gồm nhiều khoản chi tính xác định cụ thể, kÕt qu¶ thĨ sau chi dïng Víi chi phí sản xuất chung, Công ty sử dụng TK 627 " Chi phí sản xuất chung" (gồm TK cấp hai: 6271, 6272, 6273, 6274, 6278) để hạch toán trực tiếp khoản chi phí sản xuất chung a Chi phí nhân viên (TK 6271) Khoản chi gồm lơng phận quản lý đội thi công công trình lao động danh sách Công ty bao gồm: lơng phụ cấp Đối với BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho nhân viên kế toán không hạch toán vào tài khoản 6271, mà hạch toán vào TK 6278 (Chi phí khác) Cuối tháng kế toán Đội lập bảng toán lơng cho phận dựa sở số ngày công tham gia lơng cấp bậc khoản toán khác: công tác phí, ăn ca ngời để lập bảng toán lơng Mẫu bảng toán lơng nh sau: Bảng toán lơng Tháng 9/ 2004 STT Họ tên Chức vụ Đội trởng §éi phã Kü thuËt Kü thuËt Céng Ngêi lËp biĨu L¬ng 31 31 31 31 Thêi gian 1.638.000 1.427.000 1.217.000 1.217.000 12.750.000 Phơ cÊp kh¸c 300.000 300.000 150.000 150.000 2.300.000 Tæng sè 1.938.000 1.727.000 1.367.000 1.367.000 15.050.000 Kế toán trởng Kế toán Công ty sau đà nhận đợc bảng toán lơng từ Đội gửi tiến hành lập bảng tổng hợp & phân tích lơng toàn công nhân trực tiếp sản xuất tiền lơng cho cán quản lý đội, khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ đợc tính 19% tính vào chi phí sản xuất Cụ thể BHXH, BHYT, KPCĐ cán quản lý Tổ, Đội công trình Công ty may Bắc Ninh đợc tính nh sau: BHXH 15% tÝnh vµo chi phÝ: 15.050.000 x 15% = 2.257.500 - KPCĐ đợc tính nh sau: + KPCĐ nhận quản lý Đội: 15.050.000 x 2% = 301.000 + KPCĐ công nhân lao động trực tiếp thuê ngoài: 54.956.000 x 2% Bùi Hữu Đại Lớp 843B 39 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông = 1.099.120 BHYT 2% tính vào chi phí: 15.050.000 x 2% = 301.000 Riêng với công nhân trực tiếp sản xuất công trình (chủ yếu thuê ngoài) nên Công ty trích 2% KPCĐ Với khoản trích Công ty hạch toán vào TK 6278 (Chi phí khác) Kế toán vào Bảng tổng hợp & phần tính lơng viết phiếu chi lơng cho nhân viên quản lý đội Kế toán nhập liệu vào máy sở có Phiếu chi & Bảng tổng hợp lơng Số chứng từ: 08 Ngày 31/12/2003 Diễn giải: Thanh toán tiền lơng cho phận quản lý Đội Nợ TK 6217 (Mà khoản mục: 8219) Có TK 111 Số tiền; 15.050.000 Máy tự xử lý thông tin & vµo Sỉ NhËt ký chung (theo mÉu trang 52) Từ Phiếu chi lơng mà kế toán vào máy, máy vào Sổ chi tiết Trích sổ chi tiết khoản mục Công ty Xây dựng số I Mà tài kho¶n: 6271 M· kho¶n mơc: 8218 sỉ chi tiÕt tk 6271 Tên Tài khoản: Chi phí nhân viên Tên khoản mục: Công trình Công ty may Bắc Ninh Tháng 9/2004 Ngµy ghi sỉ 31/12 Chøng tõ Sè Ngµy 09 31/12 Diễn giải 31/12 27 31/12 Chi lơng tháng 12 cho phận gián tiếp đội Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý đội Cộng Ngời lập biểu TK 111 Sè tiỊn Nỵ 15.050.000 154 Cã 15.050.000 15.050.000 15.050.000 KÕ toán trởng b Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 6273) Để hạch toán khoản mục chi phí kế to¸n sư dơng TK 6273, TK 142, TK 242 (Chi phí trả trớc) Chi phí trả trớc Công ty khoản chi phí thực tế đà phát sinh nhng cha tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kú mµ tÝnh vµo hay nhiỊu kú hạch toán sau Bùi Hữu Đại Lớp 843B 40 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông Cụ thể: Tại Công trình Công ty may Bắc Ninh, Công ty xuất lần công cụ dụng cụ: Quần áo bảo hộ lao động, giầy vải, mũ cho Công trình Công ty may Bắc Ninh theo Phiếu xuất số 10 Bảo hộ lao động: 4.834.000 Mũ : 380.000 Giầy vải : 270.000 Tổng số : 5.484.000 Phân bổ tháng (9/2004 - 10/2004) Trên sở đó, kế toán Công ty tính số cần phải phân bổ tháng Phân bổ làm tháng kế toán vào máy: Số chứng từ: 02 Diễn giải: Phân bổ công cụ dụng cụ cho Công trình Công ty may Bắc Ninh Nợ TK 6273 (Mà khoản mục: 8219) Cã TK 142 Sè tiỊn: 2.742.000 TrÝch sỉ chi tiÕt khoản mục Công ty Xây dựng số I Mà tài khoản: 6273 Mà khoản mục: 8218 Ngày ghi sổ 30/9 Chøng tõ Sè Ngµy 02 30/9 30/9 28 30/9 sỉ chi tiết tk 6273 Tên tài khoản: Chi phí công cụ, dụng cụ Tên khoản mục: Công trình Công ty may Bắc Ninh Diễn giải Phân bổ công cụ, dụng cụ cho sản xuất tháng 12 Kết chuyển công cụ, dơng th¸ng 12 Céng Ngêi lËp biĨu TK 142 Số phát sinh Nợ Có 2.742.000 154 2.742.000 2.742.000 2.742.000 Kế toán trởng c Chi phí khấu hao TSCĐ, máy móc thiết bị (TK 6274) Hiện Công ty trích khấu hao tất TSCĐ tham gia vào trình sản xuất công trình, trích khấu hao máy thi công công trình vào chi phí sản xuất kỳ cho công trình, hạng mục công trình Thùc tÕ, C«ng ty kh«ng sư dơng TK 623 (Chi phí sử dụng máy thi công) để tập hợp theo dõi chi phí máy mà trích khấu hao máy thi công vào TK 6274 Công ty sử dụng khấu hao đờng thẳng để hạch toán đợc áp dụng cho máy thi công, loại TSCĐ Công thức tính nh sau: Bùi Hữu Đại Lớp 843B 41 Báo cáo chuyên đề thực tập Số tiền khấu hao tháng = Đại học Phơng Đông Nguyên giá X 12 Tỷ lệ trích phần trăm VD: Hợp đồng mua xăng dầu phục vụ máy thi công Công trình Công ty may Bắc Ninh Ngày 5/9/2004 (HĐ số 059281) số tiền 3.700.000 Căn vào hoá đơn kế toán nhập dự liệu vào máy Số chứng từ: 059281 Ngày 5/9/2004 Diễn giải: Mua xăng dầu phục vụ máy thi công trả tiền mặt Nợ TK 6274 (Mà khoản mục: 8218) Có TK 111 Số tiền: 3.700.000 Căn vào Bảng phân bổ khấu hao kế toán vào máy tơng tự Trích Sổ chi tiết khoản mục Công ty Xây dựng số I Mà tài khoản: 6274 Mà khoản mục: 8219 30/9 30/9 30/9 Chứng từ Số Ngày 059281 5/9 TKH 30/9 29 30/9 sæ chi tiÕt tk 6274 Tên tài khoản: Chi phí khấu hao tài sản cố định Tên khoản mục: Công trình Công trình Công ty may Bắc Ninh Tháng 12/2003 Mua xăng dầu phục vụ máy Trích KH TSCĐ tháng 12 Kết chuyển chi phÝ KH TSC§ Céng Ngêi lËp biĨu 111 214 154 Số tiền phát sinh Có Nợ 3.700.000 6.799.366 10.499.366 10.499.366 10.499.366 Kế toán trởng d Chi phí dịch vụ mua (TK 6277) Khoản mục chi phí bao gồm khoản chi nh: toán tiền điện, nớc thi công Cụ thể: Trong tháng 9/2004 Công trình Công ty may Bắc Ninh toán tiền điện nớc theo biên lai số 09852, tổng số tiền là: 4.151.400 (trong thuế GTGT: 10%) Kế toán nhập liệu vào máy: Số chứng từ: 09852 Ngày 30/9/2003 Diễn giải: Thanh toán tiền điện, nớc tháng Nợ TK 6277 (Mà khoản mục: 8219): 3.774.000 Nợ TK 133: 377.400 Có TK 111: 4.151.400 Bùi Hữu Đại Lớp 843B 42 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông Máy sÏ tù vµo sỉ NhËt ký chung TrÝch sỉ chi tiết khoản mục Công ty Xây dựng số I Sổ chi tiết tk 6277 Tên Tài khoản: Chi phí dịch vụ mua Tên khoản mục: Công trình Công ty may Bắc Ninh Tháng 9/2004 Mà tài khoản: 6277 Mà khoản mục: 8218 Ngày ghi sổ 30/9 30/9 Chứng từ Số Ngày 09852 30/9 30 30/9 Diễn giải TK Thanh toán tiền điện nớc tháng 12 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua Cộng 111 Ngời lập biểu Số tiền Nợ 3.744.000 154 Có 3.744.000 3.744.000 3.744.000 Kế toán trëng e Chi phÝ kh¸c (TK 6278) Chi phÝ kh¸c bao gồm: Chi BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân sản xuất, cho phận quản lý Đội, chi mua văn phòng phẩm cho phận quản lý Đội, chi tiếp khách Trong tháng 9, Công trình Công ty may Bắc Ninh mua văn phòng phẩm phục vụ cho phận quản lý theo hợp đồng số 70 (ngày 9/12), số tiền: 1.612.000 Kế toán nhập liệu vào máy Số chứng từ: 70 Ngày 9/9/2004 Diễn giải: Mua văn phòng phẩm phục vụ cho phận quản lý Nợ TK 6278 (M· kho¶n mơc: 8219) Cã TK 111 Sè tiền: 1.612.000 Máy vào Nhật ký chung Căn vào Bảng tổng hợp & phần tính lơng kế toán vào máy khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Bùi Hữu Đại Lớp 843B 43 Báo cáo chuyên đề thực tập Đại học Phơng Đông 2.5 Tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công ty sổ chi tiết tk 6278 Tên Tài khoản: Chi phí tiền khác Tên khoản mục: Công trình Công ty may Bắc Ninh Tháng 9/2004 Mà tài khoản: 6278 Mà khoản mục: 8218 Ngày ghi sỉ 30/9 30/9 Chøng tõ Sè Ngµy 10 30/9 30/9 11 30/9 30/9 31 30/9 TK Thanh toán tiền điện nớc tháng 12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT phận quản lý Đội 111 338 Số tiền phát sinh Nợ Có 1.612.000 2.859.500 Trích KPCĐ công nhân thuê KÕt chun Céng 338 1.099.120 DiƠn gi¶i 5.570.620 5.570.620 5.570.620 Đối tợng tổng hợp chi phí sản xuất cuối kì Công ty Xây dựng số I công trình, hạng mục công trình Công tác tập hợp chi phí sản xuất cuối kì đợclập sổ chi tiết theo đối tợng khác nhau, Công ty sử dụng TK 154 "Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang" để tập hợp chi phí sản xuất cuối kì Mà tài khoản: 154 Mà khoản mục: 8218 Ngày ghi sổ 30/9 Chøng tõ Sè Ngµy 24 30/9 30/9 25 30/9 30/9 26 30/9 30/9 27 30/9 30/9 28 30/9 30/9 30/9 30 31 30/9 30/9 sæ chi tiÕt tk 154 Tên Tài khoản: sản phẩm dở dang Tên khoản mục: Công trình Công ty may Bắc Ninh Tháng 9/2004 Diễn giải Kết chuyển chi phí nguyên vật liêu trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý đội Kết chuyển chi phÝ c«ng cơ, dơng KÕt chun chi phÝ KH TSCĐ máy móc thi công Kết chuyển chi phí mua Kết chuyển chi phí khác Cộng Ngời lập biểu TK 621 Số tiền phát sinh Nợ Có 789.275.120 622 54.956.000 6271 15.050.000 6273 2.742.000 6274 10.499.366 6277 6278 3.774.000 5.570.620 881.867.100 Kế toán trởng Trích Sổ Cái Công ty xây dựng số I Bùi Hữu Đại Lớp 843B 44 ... phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Giá thành sản phẩm xây lắp 2.1 Kh? ?i niệm giá thành sản phẩm xây lắp Giá thành sản phẩm biểu tiền chi phí cấu thành giá kh? ?i lợng sản phẩm lao vụ mà doanh. .. Đ? ?i học Phơng Đông I Lý luận tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Tập hợp chi phí sản phẩm xây lắp 1.1 Kh? ?i niệm chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp Chi phí sản xuất. .. II Chuyên đề nghiên cứu: Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Xây dựng số I trực thuộc Tổng công ty Xây dựng Hà N? ?i B? ?i Hữu Đ? ?i Lớp 843B 12