Số TT Tên cổ đông Nofi đăng ký hộ thường trú Sô cổ cá nhân địa trụ phần 231 sở đôi với tổ chức Danh sách cổ đông sáng lập : MỜ^MỞ^ĐcÂCÌl TRẦN TRỌNG VINH 10.000 Số 474 Hoàng Hoa Thám, phường PHẨN Bưởi,nay, quậntrong Tây Hồ, Hà Nội Ngày tiếnTP trình hội nhập kinh tế giới, quốc gia, TRẦN KHẮC HƯỜNG Số kinh tếphố đềuYên trỏ’Thái, thànhphường mắt xích4.500 trình hội nhập Với 158QUAN Bưởi, TỔNG VỀ CÔNG TY cổ PHAN TM VÀ SẢN XUẤT chế thị trường hàng hoá dịch vụ cạnh tranh với ngày gay gắt , đặc quận Hồ, TP Hà Nộiđất nước ta vừa gia nhập tổ chức Thương Mại biệt giaiTây đoạn TRẦN QUÝ AN giới WTO điều kiện, thời cho kinh 5.500tế phát triển Do phát Số 10 B19 phường Nghĩa Tân, quận triển doanh nghiệp sở, tảng vững cho Cầu Giấy, TP Hà Nội kinh1.1 tế Đặc vữngđiểm mạnh Một tồnsảntạixuất Mai phátPhương triển chung doanh công tynghiệp cổ phầnmuốn TM cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường phải tạo cho đứng1.1.1 việcQuá tạo trình lập uy tínthành thương cho ty sản phẩm, hàng hoá hình pháthiệu triểnriêng công Công thức ty cổđược phầntầm TMquan trọng sản xuất Phương Nhận Mai vấn đề đó, qua quáthành trình lập thựcngày tập công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương, giúp đỡ cán bộ, 12/1/2000 vào : phòng ban kế toán công ty giáo viên hướng dần em hoàn thành xong Báo cáo thực tập với chuyên đề : “ Hoàn thiện kế toán bán hàng Luậtkết doanh số 13/1999/ỌH quốcTM hộivànước hoà xác -định nghiệp kinh doanh công 10 ty cổ phần sản Cộng xuất Mai Phương ” nghĩa TrongViệt quáNam trìnhthông thựcqua tậpngày hạn chế mặt thời gian xã hội chủ 12/6/1999 kinh nghiệm thực tế nên báo cáo trách khỏi sai sót Vì vậy, kính mong đóng góp ý kiến , giúp đỡ cán bộ, giáo viên hướng dẫn - Căn có vàothểnghị số tốt 03/NĐ-CP Chính phủ hướng dẫn thực bạn đọc để em hoànđịnh thành báo cáo số điều luật doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! - Căn vào Nghị định số 02/NĐ- CP đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương thuộc hình thức công ty cổ phần hoạt động theo Luật Doanh nghiệp quy định hành khác nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tên giao dịch: Mai Phương Joint stock company Tên viết tắt : Mai Phương JSC Công ty có trụ sở đặt Ô 59 - Lô Khu Đền Lừ 2- Phường Hoàng Văn Thụ - Quận Hoàng Mai - Hà Nội Ngoài có cửa hàng TM sở : Cửa hàng TM Đống Đa, Cửa hàng TM Vạn Phúc Điện thoại : 04.7565839 Fax : 04.7563554 Công ty thành lập với: + Vốn điều lệ : 2000.000.ooo.đồng ( hai tỷ đồng) lĩnh thị trường không nhỏ Những măt hàng mà công ty kinh doanh chủ yếu để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng thị trường Do hàng hoá nhập trực tiếp nên giá cạnh tranh với thị trường hàng hoá chủ yếu bán buôn Hơn nữa, doanh nghiệp đầu tư kinh doanh nhiều loại hàng hoá, nhiều chủng loại, hàng hoá phong phú theo mùa vụ doanh nghiệp có lượng khách hàng lớn ổn định Đây mạnh doanh nghiệp Những ngành nghề kinh doanh công ty bao gồm: - Sản xuất, mua bán phần mềm tin học - Thiết kế hệ thống máy tính (thiết kế, tạo lập trang chủ internet, thiết kế hệ thống máy tính thích hợp với phần cứng, phần mềm với công nghệ truyền thông - không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình) - Tư vấn giải pháp mạng, thiết kế xây dựng trang Web, mạng đừờng Người dài (MAN, WAN), mạng nội ty: (LAN) - không bao gồm dịch vụ đại diện theo pháp luật công thiết kế công trình Chức danh : vụ đăng Chủký tịch đồng quần - Dịch tênHội miền lưu trữtrịtrang Web - Các dịch vụ hệ thống CAD/ CAM Họ tên : Trần Trọng Vinh - Các dịch vụ liên quan đến sở liệu Giới tính : Nam - Tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực công nghệ thông tin viễn thông Sinh ngày : 13/06/1957 - Cung cấp tài liệu, trợ giúp cài đặt dịch vụ hỗ trợ cho việc chuyển mềm Dân tộc giao phần : Kinh - Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp Quốc tịch : Việt Nam - Lắp đặt trang thiết bị cho công trình xây dựng Chứng minh nhân dân ( hộ chiếu ) số: 010413204 - Mua bán, lắp đặt thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, điện gia dụng Ngày cấp - Mua: bán 09/12/1998 lắp đặt hệ thống thiết bị bảo vệ, báo động, chiếu sáng hệ thống camera giám sát - Mua bán, lắp đặt ăngten truyền hình, cáp mạng thông tin, hệ thống điện thoại nhà 1.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương doanh nghiệp non trẻ.Tuy thành lập năm có ưu chiếm Phó tổng GĐ phụ trách kinh doanh 56 Phó tổng GĐ phụ trách kỹ thuật - Mua bán, lắp đặt, cung vụ máy móc thiết bị phòng Phòng Phòngcấp dịchPhòng Phòng Phòng kỹ thuât, KCS bảo vệcháy, chữa cháy tài tổ kế chức hoạch Tổng Giám đốc kế hành kinh - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng toán doanh - Mua bán chế biến nông, lâm sản nguyên liệu - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá - Xuất khẩu, nhập hàng hoá mà công ty kinh doanh 1.1.3 Cơ cấu máy tổ chức quản lý công ty Cơ cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp đơn giản, theo kiểu trực tuyến, phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ cung cấp 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ ban lãnh đạo phòng ban + Chủ tịch Hội đồng quản trị Là người có trách nhiệm thâu tóm đạo hoạt động kinh doanh đơn vị Với cấu quản lý trực tuyến, tất báo cáo tình hình kế hoạch sản xuất toàn đơn vị đưa lên Chủ tịch Hội đồng quản trị + Tổng giám đốc Là người trực tiếp tham gia quản lý công ty, đặt lãnh đạo Chủ tịch HĐQT Chuyên phụ trách công việc có liên quan đến mảng kỹ thuật theo dõi tính toán suất lao động dây chuyền sản xuất, lập kế hoạch theo dõi, bảo dưỡng, sửa chữa máy móc định mức kinh tế kỹ thuật tham gia lập định mức kinh tế, cố máy móc thiết bị + Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh Chuyên phụ công việc có liên quan đến mảng kinh doanh tham gia ký kết hợp đồng, tính toán hợp đồng tính xem làm mặt hàng tham gia lập kế hoạch kỳ + Phòng kê hoạch - kinh doanh Phòng ban đặt lãnh đạo Phó Tổng giám đốc phụ trách kinh doanh Do đặc điểm quy mô sản xuất đơn vị mà doanh nghiệp có kết hợp hai phận kế hoạch kinh doanh Kết hợp chức nhiệm vụ lập kế hoạch chi tiết cho tháng, theo yêu cầu cấp theo đơn đặt hàng, kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất liên tục Bộ phận đảm nhận việc kinh doanh sản phẩm, tức tìm đầu cho công ty, hoạt động Marketing, nghiên cứu mở rộng thị trường, hoạt động phân phối kinh doanh cho công ty + Phòng kỹ thuật - KCS ( kiểm tra chất lượng sản phẩm) Phòng kỹ thuật - KCS đặt dựới quản lý Phó Tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật, gắn liền với trình sản xuất, từ việc xác định công suất định mức dựa định mức thông số kỹ thuật, phòng có trách nhiệm thường xuyên theo dõi khả hoạt động thiết bị, máy móc, kiểm tra nâng cấp, bảo vệ tu để đạt công suất cao Những số liệu phục vụ cho phòng kỹ thuật - KCS bảng kê chi tiết loại máy móc, thông số kỹ thuật Đây phận nghiên cứu đưa nhận xét tính đại công nghệ dùng, điều kiện thực quan trọng Phòng bảo vệ đặt quản lý Phó Tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật Chức phòng bảo vệ bảo vệ tài sản người công ty Với nhiệm vụ thực nhiệm vụ hướng dẫn khách đến liên hệ công tác vào phòng ban cần thiết, trông coi tài sản cho khách đến mua hàng cửa hàng trực thuộc công ty trực tiếp mua hàng công ty, phép giữ người vi phạm nội quy công ty giao cho giám đốc + Phòng tài - kê toán Phòng ban đặt quản lý trực tiếp Tổng giám đốc Đây phần hành quan trọng khối quản lý đơn vị Với trách nhiệm ghi chép phản ánh cách trung thực toàn hoạt động kinh tế tài phát sinh toàn đơn vị mà chứng từ, số liệu tổng hợp từ phận có liên quan Những số liệu tổng hợp có vai trò quan trọng giúp cho cấp quản lý đạo đắn, phản ánh tình hình nghĩa vụ doanh nghiệp có liên quan đến đối tượng doanh nghiệp, cung cấp thông tin giá cả, tình hình thực tế sản xuất, biến động tài sản Kê toán trưởng: * Quyền hạn: - Tổ chức máy kế toán công ty - Điều phối nguồn lực đảm bảo triển khai công việc phận - Xây dựng tiêu chuẩn tuyển dụng phôi hợp với phận hành vấn đề tuyển dụng đào tạo bố trí nhân phận - Đề xuất hoạt động liên quan tới lĩnh vực tài kế toán vấn * Công việc thường xuyên: - Kiểm tra, duyệt chứng từ họp lệ - Theo dõi giao dịch chuyển tiền rút tiền Ngân Hàng - Kiểm soát luồng tiền - Kiểm soát chi phí - Thực thủ tục vay, bảo lãnh với Ngân hàng - Kiểm soát vấn đề liên quan đến thuế, tài hợp đồng - Kiểm tra việc đối chiếu số liệu, sổ sách phần hành kế toán - Kiểm tra báo cáo lập kế toán viên - Kiểm tra duyệt báo cáo tài chính, báo cáo hoạt động kinh doanh - Lập kế hoạch thu nhập doanh nghiệp năm - Phân tích số liệu kế toán tài chính, hỗ trợ quy trình định * Mối quan hệ nhận báo từ nhân viên quyền: - Trực tiếp chịu đạo giám đốc công ty - Báo cáo giám đốc vấn đè liên quan tới phận Nhân viên thủ auỹ * Quyền hạn: - Chủ động thực nhiệm vụ giao - Đề xuất ý kiến vấn đề quản lý quỹ nhằm nâng cao hiệu công việc phận * Trách nhiệm: - Quản lý quỹ công ty, theo dõi thu chi chứng từ liên quan - Thực giao dịch với ngân hàng quan nhà nước liên quan tới nhiệm vụ giao * Công việc thường xuyên: - Nhận thu chi quỹ tiền mặt khoa học xác theo quy định công ty 10 - Báo cáo quỹ định kỳ theo quy định - Đối chiếu tiền tồn quỹ với kế toán tổng hợp theo quy định - Đối chiếu sổ phụ Ngân hàng với sổ kế toán - Lưu chứng từ liên quan đến quỹ * Mối quan hệ: - Trực tiếp chịu đạo kế toán trưởng - Báo cáo kế toán trưỏng vấn đề liên quan tới nhiệm vụ giao Kế toán bán hàng: * Quyền hạn: - Chủ động thực nhiệm vụ giao - Đề xuất ý kiến vấn đề quản lý công nợ nhằm nâng cao hiệu công việc phận * Trách nhiệm: - Quản lý việc theo dõi giao dịch bán hàng công nợ phải thu công ty * Công việc thường xuyên: - Tiếp nhận, kiểm tra, hoàn thiện thủ tục chứng từ hợp lệ liên quan đến quy trình bán hàng quản lý công nợ - Theo doĩ công nợ khách hàng tham gia công việc đòi nợ - Đối chiếu công nợ với khách hàng - Theo dõi hàng nhập xuất, chi phí phát sinh cho đối tượng công nợ - Tính toán lãi (lỗ ) cho đối tượng công nợ - Chịu trách nhiệm lập báo cáo theo dõi công nợ, báo cáo phân tuổi nợ 11 - Trực tiếp chịu đạo kế toán trưởng - Báo cáo kế toán trưởng vấn đề liên quan tới nhiệm vụ giao Kế toán mua hàng kế toán thuế * Quyền hạn: - Chủ động thực nhiệm vụ giao - Đề xuất ý kiến vấn đề toán nhằm nâng cao hiệu công việc phận * Trách nhiệm: - Quản lý toàn quy trình mua hàng - Tập hợp phân bổ chứng từ liên quan đến thuế * Công việc thường xuyên : - Tiếp nhận kiểm tra, hoàn thiện thủ tục chứng từ liên quan đến quy trình mua hàng - Theo dõi Công nợ phải trả nhà cung cấp phối họp toán cho nhà cung cấp - Chịu trách nhiệm lập báo cáo theo dõi thuế liên quan đến mua hàng (thuế nhập khẩu, VAT đầu vào) - Chịu trách nhiệm lập báo cáo theo dõi công nợ phải trả, báo cáo phân tuổi nợ phải trả - Đối chiếu sổ chi tiết công nợ phải trả với kế toán tổng hợp - Tập hợp chứng từ đầu vào đầu để kê khai thuế - Thực công việc khác theo phân công kế toán trưỏng - Báo cáo tình hình đề xuất giải khó khăn trình triển khai công việc * Mối quan hệ: - Trực tiếp chịu đạo kế toan trưởng - Báo cáo kế toán trưởng vấn đề liên quan tới nhiệm vụ giao Kế toán tổng kế toán tiền lương 12 - Đề xuất vấn đề toán nhằm nâng cao hiệu công việc phận * Trách nhiệm: - Quản lý chứng từ nội - Hạch toán nghiệp vụ vào phần mềm - Lập báo kế toán * Công việc thường xuyên: - Tiếp nhận, kiểm tra chứng từ bổ sung để lập chứng từ nội phần mềm - Lập bảng lương khoản trích theo lưong theo quy định công ty - Lập báo cáo kế toán bao gồm báo cáo tồn kho, báo cáo quỹ, tiền gửi ngân hàng, công nợ phải thu, phải trả, báo cáo bán hàng, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo cân đối tài sản, lưu chuyển tiền tệ - Đối chiếu báo cáo tổng họp với báo cáo kế toán chi tiết - Lưu chứng từ nội - Báo cáo tình hình đề xuất giải khó khăn trình triển khai công việc * Mối quan hệ: - Trực tiếp chịu đạo kế toán trưởng - Báo cáo kế toán trưởng vấn đề liên quan tới nhiệm vụ giao + Phòng tổ chức - hành Cũng phòng ban Tổng giám đốc quản lý Đây phòng ban chịu Doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 11 12 5.050.330.810 4.845.320.210 3.Chi phí quản lý kinh doanh 13 130.888.600 Chi phí tài 14 2.500.620 5.330.450.000 5.110.031.600 7.010.100.240 6.533.532.500 1413 134.865.500 375.500.225 4.320.550 6.300.310 1.1.4 20 Tình hình kinh doanh năm gần Công ty cổ phần TM 71.621.380 81.232.350 94.767.205 5.Lợi nhuận từ hoạt động kinh sản xuất Mai Phương doanh(20= 11-12-13-14) 6.Lãi khác 21 32.540 33.880 42.520 Bảng kết hoạt động hoạt động kinh doanh (trang sau): 22 15.214.000 14.400.130 14.750.000 7.Lỗ khác 8.Tổng lợi nhuận kế 30 56.439.920 66.866.100 80.059.725 50 56.439.920 66.866.100 80.059.725 60 12.925.666 14.550.620 15.250.500 70 43.514.254 52.315.480 64.809.225 toán(30=20+21 -22) 9.Các khoản điều chỉnh tăng 40 giảm LN để xác định LN chịu thuế TNDN 10.Tổng LN chịu thuê TNDN\(50=30+(-)40) 11 Thuế TNDN phái nộp (28%) 12.Lợi nhuận sau thuế: (70=30-60) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Nhận xét: Đơn vị tính :VNĐ Qua số kết Năm kinh 2005 Công ty Chỉliệu tiêutrên ta thấy 2004 doanhNăm Năm 32006 Mã năm gần tương đối tốt Doanh thu năm sau cao năm trước chứng tỏ giá vốn hàng bán tăng với tỷ lệ tăng thấp tỷ lệ tăng doanh thu.Mặc dù doanh nghiệp có bước tiến đáng kể hoạt động kinh doanh so với mặt thị trường số chưa đạt so với tiêu mà doanh nghiệp đặt NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN KÊ TOÁN Ở CÔNG TY cổ PHẦN TM VÀ SẢN XUẤT MAI PHƯƠNG - Đầu tư liên doanh hoạt động đầu tư tài mà doanh nghiệp đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác để nhận kết kinh doanh chịu rủi ro (nếu có) theo tỷ lệ vốn góp 40 - Đầu tư dài hạn khác khoản đầu tư tài dài hạn khoản đầu tư chứng khoán dài hạn đầu tư liên doanh dài hạn như: đầu tư kinh doanh bất động sản, cho vay vốn dài hạn, khoản đầu tư dài hạn khác - Tài khoản sử dụng: TK 228 “ Đầu tư dài hạn khác” 2.3.7.2 * Hạch toán nghiệp vụ dự phòng Kể toán dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài ngắn hạn - Dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài ngắn hạn việc tính trước vào chi phí hoạt động tài phần giá trị bị giảm xuống thấp tương lai họat động đầu tư phản ánh giá trị hoạt động đầu tư báo cáo tài - Một số quy định lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn + Việc lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài ngắn hạn phải thực theo quy định chế độ tài doanh nghiệp hành Dự phòng trích lập vào cuối niên độ kế toán, trước lập báo cáo tài có chứng tin cậy giảm giá thường xuyên chứng khoán thị trường + Việc lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư tài ngắn hạn phải thực loại, khoản đầu tư chứng khoán có Mức lập dự phòng xác lập số chênh lệch giảm giá giá gốc giá bán thị trường loại chứng khoán không bù trừ với chênh lệch chứng khoán khác - Tài khoản sử dụng: TK 129 “ Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn” * Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn - Lý việc trích lập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn tương tự dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn - Tài khoản sử dụng: TK 229 “ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn” 41 + Cuối niên độ kế toán, kế toán tính toán mức giảm giá dự phòng Nợ TK 635 Có TK 129, 229 : Số lập dự phòng + Trong niên độ kế toán tiếp theo, thu hồi chuyển nhượng chứng khoán bị lỗ tức bị giảm giá thực sự, kế toán phản ánh: Nợ TK 111,112 : Tổng giá toán Nợ TK 635 : Số bị giảm giá Có TK121,221 : Giá gốc + Cuối niên độ kế toán Nếu dự phòng cần lập lớn số lập năm trước kế toán phản ánh số trích lập bổ sung: Nợ TK635 Có TK 129, 229 Nếu dự phòng cần lập nhơ số lập số chênh lệch dự phòng hoàn nhập, kế toán ghi : NợTK 129, 229 Có TK 635 2.3.8 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương * Tiền lương số tiền mà chủ doanh nghiệp trả cho neười lao động vào khối lượng, tính chất chất lượng lao động người sau thời gian làm việc Tiền lương khoản thu nhập chủ yếu dùng để bù Ngoài tiền lương để đảm bảo tái tạo sức lao động sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành, doanh nghiệp phải 42 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn BHXH loại quỹ hình cách trích theo tỷ lệ quy định tổng quỹ lương cấp bậc khoản phụ cấp lương công nhân viên thực tế phát sinh kỳ Theo chế độ hành tính sau: Quỹ BHXH = Tiền lương * 20% Trong đó, người sử dụng lao động phải nộp 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, phần lại người lao động đóng góp 5% trừ vào thu nhập hàng tháng họ BHYT hình thành nhằm trợ giíp phần cho người lao đông trường họp phòng khám chữa bệnh ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Quỹ BHYT = Tiền lương * 3% Trong đó: 2% chủ sử dụng lao động nộp tĩnh vào chi phí sản xuất kinh doanh, % người lao động đóng góp trừ vào thu nhập hàng tháng họ KPCĐ: Được hình thành cách trích theo tỷ lệ định tổng quỹ lương, tiền công phụ cấp thực tế phải trả cho người lao động tính vào chi phí kinh doanh Theo quy định hành, tỷ lệ trích kinh phí công đoàn 2% , 1% doanh nghiệp phải nộp cho quan công đoàn cấp để trì máy tổ chức cho công đoàn cấp trên, % doanh nghiệp tạm giữ để chi tiêu cho hoạt động công đoàn cấp sở Quỹ KPCĐ = Tiền lương * 2% _ Giấy nghỉ ốm, hội họp - Giúp cho việc quản lý chặt chẽ quỹ lương, sở bảo đảm việc Các chừng từ xác Bảng chấm chi trả lương trích khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công nhận kết công đoàn theo chế độ quy định 43 44 - Giúp cho việc phân tích,đánh giá câú lao động, cấu tiền lương hiệu sử dụng quỹ tiền lương xác - Trả lương khoán: Dựa vào kết công việc họ hoàn thành, cụ * Nhiệm vụ kế toán tiền lương xây dựng sỏ’ doanh số bán hàng mà người lao động đạt - Ghi chép, phản ánh kịp thời xác số lượng , chất lượng thời gian laoCông động ty củacổtừng người, bộxuất phậnMai doanh phần TM sản Phươngnghiệp áp dụng hình thức trả lương cho thế, kế tiềntiền lương công ty - Tính toán người lao xácđông.Vì tiền lương, phụtoán cấpphần lương, thưởng khoản trích vào chivấn phíđề kinh doanh có phần vấttheo vả lương Song quản lý sử dụng quỹ lương công ty - Phản ánh đắn, kịp thời tình hình toán lương khoản nhìn chung tốt công nhân viêc doanh nghiệp - Đôn đốc phản ánh kịp thời, đầy đủ khoản trích theo lương cho quan quản lý * Chứng từ hạch toán: Các chứng từ hạch toán tiền lương BHXH chủ yếu chứng từ tính toán tiền lương BHXH như: - Bảng toán tiền lương ( Mẫu số 02 - LĐTL) - Bảng toán BHXH ( Mẫu 04 - LĐTL) - Bảng toán tiền thưởng - Các phiếu chi, chứng từ tài liệu khoản khâú trừ, trích nộp liên quan Tài khoản sử dụng: TK 334 “ Phải trả công nhân viên” TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” * Hình thức trả lương: - Trả lương theo thời gian: Trong doanh nghiêp chủ yếu áp dụng để trả cho người lao động gián tiếp làm công tác văn phòng quản lý : Ban giám đốc, phòng kế toán, - Trả lương theo sản phẩm : Áp dụng với phận bảo hành hàng 45 Bảng toán lương toàn Bảng phân bổ tiền lương Sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Hàng ngày vào giấy phép nghỉ ốm, học, họp nhân viên công ty nhân viên kế tháng toán chấm công lên bảng chấm công Bảng Ghi cuối chấm công tài liệu quan trọng để đánh giá tình hình sử dụng công khai thời gian lao động, sở để tĩnh lương cho cán công nhân viên, bảng chấm công công khai nơi làm việc để người kiểm tra, giám sát, kiến nghị ngày lao động Cuối tháng vào bảng chấm công, chứng từ nghiệm thu kết công việc mà công nhân hoàn thành Căn vào bảng toán lương phòng, ban kế toán tiến hành lập bảng toán tiền lương cho toàn công ty đế làm sở cho việc lập bảng phân bổ số 1: Bảng phân bổ tiền lương khoản phải trích theo lương Cuối tháng kế toán ghi vào sổ TK 334 Bảng * Hạch toán tổng hợp tiền lương - Tạm ứng cho người lao động: Nợ TK 334 : 46 Số tạm ứng cho người lao động CÓTK111 : * Hàng tháng tính tổng số tiền lương khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên vào chi phí kinh doanh: Nợ TK 641 : Phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 642 : Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334 : Tổng số tiền lương phụ cấp phải trả - Bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động Nợ TK338 (3383) Có TK 334 - Các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 333 ( 3338) : Tổng khoản khâu trừ : Thuế thu nhập cá nhân Có TK 338 (3383, 3384) CÓTK 141 - Thanh toán khoản thu nhập cho người lao động Nợ TK334 CÓTK 111, 112, * Hạch toán khoản trích theo lương - Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ quy định, kế toán ghi: Nợ TK 641 (6411): Phần tĩnh vào chi phí bán hàng Nợ TK 641 (6421) : Phần tĩnh vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334 : Phần trò vào thu nhập người lao động Nợ TK 338(2,3,4) 47 CÓTK 111,112 ) 2.3.8 Hạch toán kết kinh doanh phân phôi kết kinh doanh - Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời gian định, biểu tổng số tiền lãi hay lỗ Kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết họat động bán hàng, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt Doanh Giá vốn hàng Chi phí Chi phí quản lý động bán hàng thu bán bán hàng doanh nghiệp Doanh thu = Doanh thu - Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ doanh thu như: Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu bán hàng, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt - Kết hoạt động tài chênh lệch thu nhập hoạt động tài với chi phí họat động tài - Kết họat động khác chênh lệch thu nhập hoạt động khác chi phí hoạt động khác Theo chế hiên hành lợi nhuận doanh nghiệp phân phối sau: - Sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, số lợi nhuận bù khoản lỗ năm trứơc không trừ vào lợi nhuận trước thuế - Nộp khoản thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước - Trừ khoản tiền phạt vi phạm pháp luật thuộc trách nhiệm doanh nghiệp - Lợi nhuận lại sau trừ (1), (2),(3) phân phối sau: + Trích 10 % vào quỹ dự phòng tài , số quỹ băng 25% vốn + Trích 5% vào quỹ dự phòng việc làm, quỹ tháng 48 luơng không trích + Trích lập quỹ đặc biệt + Chia lãi cổ phần trường hợp phát hành cổ phiếu + Phần lợi nhuận lại lập để lập quỹ khen thưởng, phúc lợi Việc phân phối lợi nhuận doanh nghiệp thực qua bước: Bước /: Trong năm tạm phân phối theo kế hoạch Bước 2: Phân phối thức, báo cáo toán năm phê duyệt - Trình tự hạch toán Tài khoản sử dụng : TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” (1) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn (2) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (3) Kết chuyển chi phí tài (4) Kết chuyển chi phí khác (5) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (6) Kết chuyển doanh thi hoạt động tài (7) Kết chuyển thu nhập khác (8) Xác định kết kinh doanh (9) Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nhà nước 49 + Các công ty có quyền chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành cần phải hạch toán rành mạch, rõ ràng loại nguồn vốn, quỹ, phải theo dõi chi tiết nguồn hình thành theo dõi đối tượng góp vốn + Việc chuyển dịch từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo chế độ làm theo đầy đủ thủ tục cần thiết + Trường họp doanh nghiệp bị giải thể phá sản chủ sỏ’ hữu nhận nhữne giá trị lại sau toán khoản nợ phải trả TK 111, 112 TK411 TK 111, 112,152,211 (4) (1) TK421 TK 411, 431 (1)Doanh nghiệp nhận vốn kinh doanh ngân sách nhà nước cấp (3) (2) Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh 50 (3) Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ quỹ (4) Khi nộp trả lại cho ngân sách nhà nuớc cho cổ đông,các bên tham gia liên doanh - Kế toán loại quỹ doanh nghiệp: + Quỹ đầu tư phát triển quỹ trích lập từ lợi nhuận hay ngân sách nhà nước hỗ trợ để mở rộng quy mô sản xuất doanh nghiệp dùng để đầu tư nghiên cứu khoa học đào tạo nâng cao trình độ người lao động + Ọuỹ dự phòng trích lập từ kết hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo cho daonh nghiệp hoạt động bình thường gặp rủi ro, thua lỗ sản xuất kinh doanh đề phòng tổn thất thiệt hại bất ngờ nguyên nhân khách quan,sự bất lợi kinh tế tài nước + Quỹ dự phòng trự cấp việc làm trích lập từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh cấp cấp dùng để trợ cấp cho người lao động việc làm dư thừa lao động, thay đổi công nghệ liên doanh, liên kết +Quỹ khen thưởng phúc lợi trích lập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng để khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất để phục vụ cho nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động - Hạch toán loại quỹ doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK414”Quỹ đầu tư phát triển” TK 415 “Quỹ dự phòng tài chính” TK 416 “Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm” TK 431 “Quỹ khen thưởng phúc lợi” +Trích loại quỹ Nợ TK 421 Có TK 414,415,416,431 - Khi có chi tiêu quỹ Nợ TK 414,415,416,431 51 Có TK liên quan 111,112,152,153,411 2.3.9.2 Kế toán nợ phải trả - Các khoản nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế xã hội cá nhân - Kế toán vay ngắn hạn Tài khoản sử dụng : TK311 “Vay ngắn hạn” Khi vay tiền kế toán phản ánh NợTK liên quan 111,112,152,331 CÓTK311 - Kế toán nợ dài hạn đến hạn trả Tài khoản sử dụng TK 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” Chuyển nợ dài hạn thành nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK CÓTK315 341,342 - Kế toán phải trả người bán Tài khoản sử dụng: TK 331 “Phải trả người bán” - Kế toán khoản nợ phải nộp nhà nước Tài khoản sử dụng: TK 333 “Thuế khoản phải nộp nhà nước” - Kế toán khoản phải trả công nhân viên Tài khoản sử dụng: TK 334 “Phải trả công nhân viên” - Kế toán chi phí phải trả - Kế toán khoản vay dài hạn Tài khoản sử dụng : 52 dài hạn ” TK 341 “Vay - Kế toán khoản nợ dài hạn Tài khoản sử dụng : TK 3421 “Nợ dài hạn” - Kế toán khoản nhận ký quỹ, ký cược Tài khoản sử dụng : TK 344 “Nhận ký quỹ, ký cược” - Khi toán khoản nợ, kế toán phản ánh NợTK 311, 315, 334 CÓTK 111, 112, 156 2.3.10 * BÚO cáo tài chính: Khái niệm: Báo cáo tài (BCTC) phương pháp dùng để tổng hợp số liệu từ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình huy động vốn sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định * Mục đích : Mục đích BCTC cung cấp thông tin theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính,tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích số đông người sử dung việc đưa định kinh tế * Nội dung báo cáo tài Báo cáo tài bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Bảng kết kinh doanh (Mẫu B02- 53 * Đối tượng lập boá cáo tài bao gồm toàn doanh nghiệp độc lập có đủ tư cách pháp nhân * Thời hạn nơi gửi báo cáo: - Đối với doanh nghiệp Nhà nước: BCTC quý chậm 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý, BCTC năm chậm 30 ngày kế từ ngày kết thúc năm tài - Đối với công ty tư nhân, công ty hợp danh: BCTC năm chậm 30 ngày kế từ ngày kết thúc năm tài - Đối với tổng công ty: BCTC quý chậm 40 ngày kể từ ngày kết thúc quý, BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Đối với công ty TNHH, CTCP, DN có vốn đầu tư nước loại hình hợp tác xã nộp BCTC quý mà nộp BCTC năm chậm 90 ngày kế từ ngày kết thúc năm tài - Đối với doanh nghiệp có năm tài không kết thúc ngày 31/12 gửi BCTC kết thúc vào ngày 31/12 số luỹ kế từ đầu năm tài đến hết ngày 31/12 * Bảng cân đối kế toán: - Bảng cân đối kế toán hình thức biểu phương pháp tổng họp cân đối kế toán báo cáo chủ yếu, phản ánh tổng quát toàn tình hình tài doanh nghiệp theo hai cách phân loại vốn: kết cấu vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định - Cách lập: + Cột số đầu năm: Căn vào cột “ Số cuối kỳ” bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi vào tiêu tương ứng Cột “số đầu năm” không thay dổi kỳ báo cáo năm + Cột số cuối kỳ: Căn vào số dư cuối kỳ sổ kế toán có liên quan( sổ tài khoản cấp 1, cấp 2, sổ chi tiết )54đã khoá thời điểm lập bảng cân đối kế toán sau: - Phần lớn tiêu bảng cân đối kế toán có nội dung kinh tế phù hợp với số dư tài khoản( tài khoản cấp 1, cấp 2) trực tiếp vào số dư tài khoản liên quan đế ghi vào tiêu tương ứng báo cáo theo nguyên tắc sau: Số dư Nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Tài sản” Số dư Có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “ Nguồn vốn” - Một số tiêu bảng cân đối kế toán có nội dung kinh tế liên quan đến nhiều tài khoản, nhiều chi tiết tài khoản vào số dư tài khoản, chi tiết có liên quan tổng hợp lại để lập *Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước kỳ kế toán - Kết cấu: Có phần: + Phần 1: Phần lãi, lỗ + Phần 2: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước + Phần 3: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ, giảm, hoàn lại thuế hàng nội địa - Cách lập báo cáo kết kinh doanh + Cột kỳ trước : Căn vào số liệu cột “ Chỉ tiêu kỳ này” báo cáo kết qủa kinh doanh kỳ trước để ghi vào dòng tương ứng + Cột tiêu kỳ này: Căn vào số liệu tài khoản sổ kế toán liên quan để phản ánh * Báo cáo luân chuyển tiền tệ: 55 - Báo cáo luân chuyển tiền tệ BCTC tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh ký báo cáo doanh nghiệp - Báo cáo luân chuyển tiền tệ chia làm phần: + Phần : Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh + Phần : Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư + Phần : Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài * Thuyết minh báo cáo tài chính: [...]... doanh và phân phôi kết quả kinh doanh - Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời gian nhất định, biểu hiện bằng tổng số tiền lãi hay lỗ Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm kết quả của họat động bán hàng, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác Kết quả hoạt Doanh Giá vốn hàng Chi phí Chi phí quản lý động bán hàng. .. động, hàng tồn kho, TSCĐ) - Kế toán quản trị chi phí và giá thành sản phẩm - Kế toán quản trị doanh thu và kết quả kinh doanh - Kế toán quản trị các hoạt động đầu tư tài chính - Kế toán quản trị các hoạt động khác của doanh nghiệp * tế Nếu xét quá trình kế toán quản trị trong mối quan hệ với các chức năng Lập kế hoạch quản lý - Chĩnh thức hoá các mục tiêu của doanh nghiệp thành các chí tiêu kinh Kế toán. .. kế toán chi tiết 1516 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 2.1.1 Hình thức kế toán mà Công ty cổ phần TM và sản xuất Mai Phương Công ty Cổ phần TM và sản xuất Mai Phưong hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141/TC- CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 củaSổBộ cái trưởng BTC và quyết định số 167/200/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 thay thế phần chế độ kế toán. .. ban hành theo quyết định số 1141 nói trên Hình thức kế toán áp dụng : Hiện công ty cổ phần TM và sản xuất Bảng nay cân đối Mai Phương đang áp dụng hình thức sổ kế toán số :Nhật ký chung + Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật kỷ chung: Công ty cổ phần TM và sản xuất Mai Phương hạch toán sử dụng hình Báo cáo tài chính thức sổ kế toán là “Nhật ký chung” Đặc trưng cơ bản của hệ thống kế toán “Nhật ký chung”:... xác định hàng mua và các phương thức mua hàng -Thời điểm xác định và ghi nhận việc mua hàng đã hoàn thành là khi : + Đơn vị đã nhận được hàng hóa từ nhà cung cấp + Đã thanh toán tiền cho các nhà cung cấp thông qua chấp nhận thanh toán Tùy thuộc vào phương thức mua hàng mà thời điểm xác định mua hàng khác nhau - Phương thức mua hàng có hai phương thức: + Mua hàng theo phương thức trực tiếp: Căn cứ vào... khoản chi phí khác, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan ghi: Nợ TK 811 : Chi phí khác Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ Có 111, 112, Kết quả nhượng bán TSCĐ cũng được tính vào kết quả hoạt động kinh doanh bất thường và được phản ánh như trường họp thanh lý TSCĐ Sau đó kế toán phản ánh doanh thu, chi phí thanh lý Cuối kỳ kết chuyển doanh thu , chi phí thanh lý để xác định kết quả Kê toán TSCĐ thuê... hiện trong kỳ là đáng kể Các khoản bớt giá và hồi khấu thưởng cho khách hàng còn gọi là chiết khấu thương mại 2.2.5.4 Phương pháp thanh toán tiền hàng * Phương thức thanh toán trưc tiếp Sau khi nhận được hàng, doanh nghiệp thương mại mua hàng thanh toán tiền ngay cho người bán, có thể bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp hoặc thanh toán bằng hàng ( hàng đổi hàng ) * Phương thức thanh toán. .. lương cũng như hiệu quả sử dụng quỹ tiền lương được chính xác - Trả lương khoán: Dựa vào kết quả công việc họ hoàn thành, cụ thế nó * Nhiệm vụ kế toán tiền lương được xây dựng trên cơ sỏ’ doanh số bán hàng mà người lao động đạt được - Ghi chép, phản ánh kịp thời chính xác số lượng , chất lượng và thời gian laoCông động ty củacổtừng người, b xuất phậnMai của doanh phần TM từng và sản Phươngnghiệp đã áp... vàotoán đốibán tượng sử và dụng kết quả bán quản hàng trị : có nhiệm vụ sau: tin, kế toán Sổ theo dõid doanh thungân bánsách, hàngvề chi phí, doanh thu kết quả cho -+ Thiết lập các toán về một kỳ+hoạt Sổ động theo kinh doanh, dõi saucông đó cần nợ phải xem tình hình thực hiện như thế nào.+ Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng Nhậtquản ký - trị chứna từ số 1,2,3 2.2 Kê +toán - Tính toán một cách chi tiết... và thuê ngoài Tại công ty cổ phần TM và sản xuất Mai Phương khi sửa chữa TSCĐ chủ yếu là tự làm bởi trong công ty đã có đội ngũ chuyên sửa chữa riêng Do đó công tác sửa chữa được tiến hành rất nhanh chóng đảm bảo tốt cho công tác kinh doanh 64.951.008 2.2.5 Kế toán quá trình mua hàng 2.2.5.1 Đặc điểm nehiệp vụ mua hàng 29 Trong các doanh nghiệp thưong mại, hàng hóa được coi là hàng mua, khi thỏa mãn ... gian định, biểu tổng số tiền lãi hay lỗ Kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết họat động bán hàng, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt Doanh Giá vốn hàng Chi phí Chi phí quản lý động bán hàng. .. Phần trò vào thu nhập người lao động Nợ TK 338(2,3,4) 47 CÓTK 111,112 ) 2.3.8 Hạch toán kết kinh doanh phân phôi kết kinh doanh - Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh. .. hạch hàng xácthông định Theo yêu cầu kế vàotoán đốibán tượng sử dụng kết bán quản hàng trị : có nhiệm vụ sau: tin, kế toán Sổ theo dõid doanh thungân bánsách, hàngvề chi phí, doanh thu kết cho