LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình: Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai mặt: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh , với kiến thức thu thập thời gian học tập, hướng dẫn thầy: Trần Đức Vinh Em nhận thấy vấn đề mà tất doanh nghiệp quan tâm, em mạnh dạn chọn đề tài là: “Hoàn thiện hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh ” Báo cáo gồm hai phần: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh PhầnII: Thực trạng hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh Báo cáo em viết dựa nhận thức cá nhân em hoạt động văn phòng Công ty; suốt trình thực tập thân nhiều hạn chế nên nhiều thiếu sót Em mong bảo ý kiến đóng góp thầy cô giáo để Báo cáo em hoàn thiện hơn! Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ANH Quá trình hình thành phát triển Công ty Tên Công ty: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh Tên giao dịch: Tên viết tắt: ANHANH COD CO.,LTD Địa trụ sở chính: Số 10/312 Bạch Đằng - Chương Dương - Hoàn Kiếm - Hà Nội MST: 0102852518 Thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102028005, Do Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà nội cấp ngày 11 tháng năm 2006 Ngành nghề kinh doanh: - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, nhà nghỉ, dịch vụ ăn uống, giải khát, dịch vụ vui chơi, giải trí (không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar); - Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế; - Vận chuyển hành khách, vận tải hàng hoá (bao gồm vận chuyển khách du lịch); - Sản xuất mua bán trang thiết bị, máy văn phòng, thiết bị trường học, thiết bị điều khiển tự động, hàng điện, điện tử, điện lạnh, điện dân dụng, tin học, viễn thông (trừ thiết bị thu phát sóng máy vô tuyến điện); - Mua bán văn phòng phẩm; - In dịch vụ liên quan đến in (theo quy định pháp luật hành); - Dịch vụ photocopy; - Sản xuất mua bán vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất, ngoại thất; (Doanh nghiệp kinh doanh có đủ điều kiện theo quy định pháp luật) Là doanh nghiệp vừa nhỏ với tất cố gắng Ban Lãnh đạo tất nhân viên công ty thời gian non trẻ qua, công ty đạt kết định, đánh dấu thời điểm phát triển ngày lên doanh nghiệp KHÁI QUÁT SƠ ĐỒ BỘ MÁY CÔNG TY HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH PHÒNG PHÒNG PHÒNG KINH KẾ KỸ LỄ TÂN – DỊCH DOANH TOÁN THUẬT VỤ Công ty bố trí cấu tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Trong đó, Chủ tịch Hội đồng quản trị người chịu trách nhiệm điều hành hoạt động định lãnh đạo phận từ phòng ban đến phận thông qua Giám đốc, trưởng phòng Với đội ngũ cán trẻ có lực qua đào tạo, cấu gọn nhẹ công ty có đầy đủ khả thực tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chế Nói chung phận phân định rõ ràng chức đảm nhiệm công việc phụ trách có hỗ trợ giúp đỡ lẫn hoàn thành mục tiêu tổ chức Chủ tịch Hội đồng quản trị Chủ tịch Hội đồng quản trị người đứng đầu Hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm cao hoạt động kinh doanh công ty Trực tiếp đạo đề phương pháp cần thiết nhằm hoàn thiện tốt hoạt động thời kỳ, hướng công ty tiến tới mục tiêu đề Giám đốc Công ty - Giám đốc Công ty: + Là đại diện pháp nhân công ty, có quyền điều hành cao nhất, tổ chức đạo hoạt động công ty theo định Hội đồng thành viên công ty; theo sách, pháp luật Nhà nước chịu trách nhiệm toàn diện trước Thành phố, Sở Thương mại toàn thể cán công nhân viên công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ mỡnh + Tổ chức thực định Hội đồng thành viên; + Quyết định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty; + Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư công ty; + Ban hành quy chế quản lý nội công ty; + Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty trừ chức danh thuộc thẩm quyền Hội đồng thành viên; + Ký kết hợp đồng nhân danh công ty; + Kiến nghị phương án bố trí cấu tổ chức công ty; + Trình báo cáo toán tài hàng năm lên Hội đồng thành viên; + Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận xử lý khoản lỗ kinh doanh; + Tuyển dụng lao động; - Phó Giám đốc Công ty: + Phó Giám đốc người giúp Giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc, Hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ + Phó Giám đốc tổ chức điều hành hoạt động công ty theo định Giám đốc, Hội đồng thành viên công ty theo luật hành Phòng kinh doanh - Trưởng phòng kinh doanh : điều hành hoạt động có liên quan đến kinh doanh thuộc lĩnh vực công ty; nhạy bén thị trường để tham mưu cho Giám đốc chiến lược kinh doanh lĩnh vực hoạt động công ty - Nhân viên kinh doanh, chăm sóc khách hàng : + Nghiên cứu tìm hiểu mở rộng khách hàng + Nghiên cứu, phối hợp với trưởng phòng để đề xuất, xây dựng chiến lược cấu tổ chức máy nhân phòng-ban công ty, tham mưu cho Giám đốc xây dựng, hoàn thiện quy định hoạt động, chế phối hợp phòng-ban công ty + Phát triển mở rộng thị trường kinh doanh + Cần thường xuyên chăm sóc khách hàng khách hàng tiềm năng, khách hàng quen thuộc công ty Phòng kế toán - Kế toán trưởng: + Điều hành hoạt động kế toán tài vụ, giúp Giám đốc công ty đạo tổ chức thực công tác kế toán, thống kê theo pháp luật Nhà nước quy định, phân tích hoạt động kinh doanh, quản lý sử dụng vốn có hiệu + Tuân thủ Luật pháp đồng thời tuân thủ quy chế quản lý tài + Tham mưu cho Giám đốc công tác tổ chức máy, tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, chế độ có liên quan đến bảo hiểm quyền lợi-nghĩa vụ cán công nhân viên toàn công ty; công việc văn thư, lưu trữ, bố trí đủ biên chế lao động có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, có lực thực tiễn để đáp ứng công việc phân công cho cá nhân, phận; hướng dẫn đơn vị công ty thực sách pháp luật Nhà nước hoạt động kinh doanh, sách tài thuộc lĩnh vực công ty hoạt động + Phải tổ chức, đôn đốc, kiểm tra nhân viên kế toán mình, thực chức nhiệm vụ kế toán Báo cáo số liệu hoạt động kịp thời, xác lên Giám đốc + Yêu cầu phận doanh nghiệp lập chứng từ cho nghiệp vụ kế toán phát sinh phận cách xác chuyển phòng kế toán chứng từ đầy đủ, kịp thời; + Yêu cầu phận doanh nghiệp phối kết hợp thực công việc có liên quan; + Ký duyệt chứng từ, báo cáo kinh tế phải bảo đảm tính hợp lệ, hợp pháp giấy tờ - Kế toán tổng hợp: xem xét, kiểm tra, theo dõi sát số liệu tổng hợp tất số liệu hàng ngày để báo cáo lên kế toán trưởng Thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời đến ban lãnh đạo làm ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán phương tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ, người lập chứng từ Cũng loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: + Thu thập chứng từ: Do hoạt động kinh tế diễn thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nước quy định có đầy đủ chữ ký người có liên quan Kế toán tổng hợp thu thập tất chứng từ + Kiểm tra chứng từ: Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ: Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký người có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ kiểm tra sử dụng làm để ghi sổ kế toán tập hợp tất chứng từ có liên quan vào thành + Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết + Lưu trữ chứng từ: Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ đưa huỷ Kế toán tổng hợp người lưu trữ hầu hết tất chứng từ, sổ sách báo cáo công ty - Kế toán kho: + Hoàn thành tất công việc liên quan đến Nhập – Xuất hàng hoá; quản lý chứng từ liên quan đến việc Mua – Bán hàng hoá - - - Mọi hàng hoá Nhập kho phải đủ giấy tờ sau: Giấy xuất kho bên giao hàng (hoặc giấy giao hàng) kèm theo hoá đơn tài Kế toán kiểm tra chủng loại hàng hoá, quy cách sản phẩm, chất lượng, tem, phiếu bảo hành… lập phiếu Nhập kho hàng hoá Phiếu Nhập kho lập thành 03 Người giao hàng phải ký vào Phiếu Nhập kho công ty ký vào phiếu Chi (nếu toán ngay) Mọi hàng hoá Xuất kho phải đủ giấy tờ sau: Giấy đề nghị xuất hàng cấp lãnh đạo đồng ý ký duyệt Hoá đơn tài kèm theo - Phiếu xuất kho hàng hoá - Phiếu Bảo hành (nếu có) + Theo dõi toàn tình hình mua hàng, bán hàng công ty để báo cáo kịp thời số tồn kho xác + Theo dõi toán với người bán người mua; cân đối lượng vốn phải thu phải trả + Tổng hợp toàn báo cáo công việc chứng từ liên quan để báo cáo lên cấp lãnh đạo kịp thời, số liệu xác - Kế toán vốn tiền: (kế toán tiền mặt, TGNH, Thủ quỹ) quản lý toàn vốn công ty + Hoàn thành tất công việc liên quan đến Thu-Chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng khoản Thu-Chi từ hoạt động khác nhau, quỹ hoạt động công ty + Trách nhiệm hoạt động tài kế toán công ty + Kết hợp với phòng-ban để hoàn thành tốt công việc + Tập hợp đầy đủ tất báo cáo công việc để báo cáo lên cấp lãnh đạo kịp thời, số liệu xác Bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Hệ thống tài khoản công ty áp dụng: theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Mã số 111 111.1 112 112.1 131 133 141 142 152 153 154 156 211 214 242 311 331 333 333.1 333.4 333.8 334 338 338.3 338.4 411 421 511 515 531 632 642 711 811 821 821.1 911 Tên Tài khoản Tiền mặt Tiền Việt nam Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt nam Ngân hàng NN&PT NT VN Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tạm ứng, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Chi phí trả trước ngắn hạn Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Chi phí sx kinh doanh dở dang Hàng hoá TSCĐ Khấu hao TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế TNDN Thuế môn Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nộp khác Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Doanh thu vật tư, hàng hoá Doanh thu hoạt động tài Hàng bán bị trả lại Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN hành Xác định kết kinh doanh 10 Loại VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Tài khoản tổng hợp 111 112 333 333 333 338 338 THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG LỆNH CHUYỂN CÓ Loại giao dịch: Giá trị thấp Số hiệu giao dịch: 06101117 Ngân hàng gửi: NH TMCP Ngoai thuong VN Ngân hàng nhận: NN NN&PT NT VN-Lang Ha – HN Số bút toán: 000081 Ngày, lập: 11/11/2008 – 14:26:12 Ngày, nhận: 11/11/2008 – 14:54:31 Mã NH: 01203001 TK Nợ:………… Mã NH: 01204010 TK Có:………… Người phát lệnh: NH HONGKONG THUONG HAI Địa chỉ/số CMDN: Tài khoản: 0681000002925D Tại NH: 01203001-NH TMCP NgoaiThuong VN Người nhận lệnh: Cty TNHH Hop Tac Phat Trien Thai Dương Địa chỉ/ số CMND: Tài khoản: 1400206007578 Tại NH: 01204010-NH NN&PTNTVN-LangHa Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền số: 7.113.370 Số tiền chữ: (Bẩy triệu trăm mười ba ngàn ba trăm bẩy mươi đồng) KẾ TOÁN KIỂM SOÁT CHỦ TÀI KHOẢN (đã ký) (đã ký) (đã ký) UỶ NHIỆM CHI CHUYỂN KHOẢN LẬP NGÀY 29/11/2008 Tên đơn vị trả tiền: Cty TNHH HT PT Thái Dương PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI Số tài khoản: 1400206007578 Tài khoản Nợ Tại Ngân hàng NN&PT NT VN, chi nhánh 24 Láng Hạ, HN PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI Chủ tài khoản: ……………………………………………… Tài khoản Có Tên đơn vị nhận tiền: Cty Nhật Mỹ Số tài khoản: ……1200254621518 …………………… SỐ TIỀN BẰNG SỐ Tại Ngân hàng: NN Quận Hải Châu – TP Đà Nẵng Số tiền chữ: Ba mươi triệu đồng chẵn 30.000.000 Nội dung toán: toán tiền mua hàng Ngân hàng A Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản (đã ký) (đã ký) Ghi sổ ngày …/…./… Kế toán Trưởng P.Kế toán (đã ký) 41 (đã ký) 2.2.2 Đối với nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng CHỨNG TỪ GỐC Bảng kê Có112.1 Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Báo cáo Tài Trình tự ghi sổ nghiệp vụ phát sinh giảm tiền gửi ngân hàng Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, vào chứng từ gốc, kế toán ngân hàng lên bảng kê Có TK112.1 ghi sổ chi tiết TK112.1 Cuối tháng vảo bảng kê này, kế toán trưởng lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ để vào sổ Cái, kèm chung với chứng từ gốc có bảng kê theo thứ tự sổ chứng từ thời điểm chứng từ phát sinh Các sổ Cái để lập Báo cáo tài * Kế toán TGNH trả nợ nhà cung cấp • Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị toán - Hoá đơn - Uỷ nhiệm chi - Giấy báo có 42 Lưu đồ Quy trình luân chuyển kế toán giảm tiền gửi trả nợ nhà cung cấp Kế toán toán Kế toán trưởng Bắt đầu Tổng giám đốc Kiểm tra kí duyệt Kiểm tra kí duyệt Giấy ĐNTT UNC Thủ quỹ Kiểm chi tiền, GS Giấy ĐNTT Hoá đơn Hoá đơn UNC UNC Phiếu hạch toán UNC Lập UNC Giấy ĐNTT SCT 331,CTGS, SC112,331 Giấy ĐNTT Hoá đơn UNC1 N Giấy ĐNTT Hoá đơn N UNC UNC Kết thúc 2 Lập UNC Giấy ĐNTTT Bảng kê SCT 112 Giấy ĐNTTT UNC1 Phiếu hạch toán 43 • Giải thích quy trình (1) Đến thời hạn toán tiền hàng cho nhà cung cấp Căn vào chứng từ Giấy đề nghị toán suyệt kèm hoá đơn liên 2, kế toán ngân hàng tiến hành lập uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi lập thành liên (2) Chuyển liên Uỷ nhiệm chi cho kế toán trưởng Giám đốc ký duyệt (3) Sau kế toán ngân hàng đem uỷ nhiệm chi ngân hàng để ngân hàng trích tiền từ tài khoản công ty trả cho nhà cung cấp (4) Ngân hàng sau trả cho nhà cung cấp xong tiến hành ghi giảm tài khoản tiền gửi công ty ngân hàng, đồng thời xác nhận lên uỷ nhiệm chi liên ngân hàng giữ lại, liên ngân hàng gửi phòng kế toán công ty kèm phiếu hạch toán (5) Kế toán ngân hàng nhận uỷ nhệm chi có xác nhận ngân hàng tiến hành lên bảng kê chi tiền gửi ghi sổ chi tiết TK112 (6) Sau chuyển chứng từcho kế toán trưởng (và kế toán công nợ phải trả) để ghi sổ chi tiết TK331 (7) Cuối tháng vào bảng kê chứng từ có liên quan, kế toán trưởng lập chứng từ ghi sổ lên sổ Cái TK112, TK331 • Định khoản Căn uỷ nhiệm chi ngày 29/11/2008 : Thanh toán tiền mua hàng Công ty Nhật Mỹ, HĐ87515 (27/11/08) Nợ 331 30 000 000 Có 112.1 30 000 000 Phí chuyển tiền Nợ 641 22 000 Nợ 133 200 Có 112.1 24 200 44 * Kế toán giảm TGNH rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt Lưu đồ 9: Quy trình luân chuyển kế toán tăng giảm tiền gửi rút tiền nhập quỹ Kế toán toán Kế toán trưởng Bắt đầu Tổng giám đốc Kiểm tra kí duyệt Viết séc Kiểm tra kí duyệt Séc GBN Séc Lên Bkê ghi sổ Séc Lên Bkê ghi sổ GBN Bảng kê SCT 112 GBN N Kết thúc 45 CTGS,SC112 • Giải thích quy trình (1) Khi phát sinh khoản chi phí cần thiết để trang trải cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong trường hợp quỹ không tiền sau đồng ý kế toán trưởng Giám đốc thủ quỹ (kiêm kế toán ngân hàng) tiến hành viết séc, ghi đầy đủ nội dung séc sau trình Giám đốc kế toán trưởng ký duyệt Khi có đầy đủ chữ ký, thủ quỹ người mang séc đến ngân hàng để làm thủ tục rút tiền (2) Ngân hàng sau nhận séc thủ quỹ mang đến tiến hành kiểm tra séc số tiền tài khoản mà công ty mở ngân hàng có đủ đảm bảo cho việc giao dịch không? sau hoàn tất thủ tục ngân hàng giao tiền cho thủ quỹ ghi giảm tài khoản tiền gửi công ty đồng thời gửi giấy báo nợ phòng kế toán (3) Thủ quỹ sau cầm tiền nhập tiền vào quỹ đồng thời vào chứng từ ngân hàng gửi tiến hành lên bảng kê ghi sổ chi tiết TK112 (4) Cuối tháng vào bảng kê chứng từ có liên quan kế toán trưởng tiến hành lập chứng từ ghi sổ từ lên sổ Cái TK112 • Định khoản Căn vào giấy báo nợ số 15 ngày 25/12/2008: Chị Thuỷ rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ 111 50 000 000 Có 112.1 50 000 000 Sau kiểm tra tiến hàng định khoản nghiệp vụ phát sinh theo giấy báo Ngân hàng chứng từ gốc, kế toán cập nhật số liệu vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng dựa số liệu để tổng hợp vào sổ tổng hợp 46 112 131 SDĐK:110.045.02 354.060.000 111 250.000.000 515 641 408.276 94.745 345.468.276 250.094.745 SDCK: 205.418.560 Tổng hợp tài khoản 112 tháng 11/2010 47 Đối chiếu điều chỉnh sổ sách Công ty Toàn hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán Công ty sau lập hoàn chỉnh lưu trữ máy tính, nhờ giảm bớt số lượng sổ sách cần lưu trữ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra, điều chỉnh sổ sách Theo định kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vốn tiền tiến hành in sổ cho tài khoản phát sinh để chuyển cho kế toán tổng hợp phận có liên quan đối chiếu lập báo cáo kế toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý Qua trình đối chiếu có phát sinh thừa thiếu chứng từ cần bổ sung 3.1 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt Quỹ Công ty Việc quản lý tiền mặt Công ty cất cẩn thận két, có mã số riêng điều tạo điều kiện tốt cho kế toán vốn tiền mặt hạn chế mát, thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách Song, cho dù thủ quỹ có cẩn thận việc thừa hay thiếu tiền mặt xảy Những nguyên nhân thường xảy dẫn đến tiền mặt bị chênh lệch so với sổ sách là: - Khi nhận chi tiền, thông thường số tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ không kiểm soát cách chặt chẽ số lượng tiền lại quỹ xác chưa qua lần thu chi - Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà chưa phát kịp thời Chính việc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế với sổ sách ngày cần thiết Có có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch kế toán tổng hợp thủ quỹ phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để đến 48 thống Khi đó, tuỳ vào sai lệch khâu nào, người có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho thực tế Nếu sai sót thuộc phận khác cần điều chỉnh máy cần làm để số liệu thống Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viên kế toán chuyển nơi khác (cho khách hàng) tiến hành lập biên bản, lập nhật ký chứng từ, bảng kê điều chỉnh sổ cũ Trường hợp sổ sách thống số liệu với chênh lệch số tiền thực tế với tồn quỹ kiểm kê cần lập biên với số chênh lệch nhân viên kế toán có trách nhiệm phản ánh số chênh lệch vào sổ kế toán: Nếu chênh lệch thực tế tăng so với sổ sách kế toán ghi: Nợ TK111.1 Có TK 338.1 Nếu chênh lệch thực tế giảm so với sổ sách kế toán ghi: Nợ TK138.1 Có TK 111.1 Sau trình lên cấp để tìm nguyên nhân biện pháp giải 3.2 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền gửi Ngân hàng công ty Việc kiểm tra, đối chiếu điều chỉnh tài khoản tiền gửi Ngân hàng nhằm đảm bảo thống số tiền phát sinh dư tài khoản tiền gửi sổ sách ngân hàng sổ sách nhân viên kế toán vốn tiền công ty Thông thường nhận Giấy báo Ngân hàng nghiệp vụ phát sinh tài khoản tiền gửi Ngân hàng công ty, nhân viên kế toán đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách ngân hàng số liệu phát sinh số dư tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông qua hệ thống sổ sách khách nên hai cố gắng không để tình trạng chênh lệch xảy thực tế 49 công ty chưa xảy tình trạng Tuy nhiên dù cẩn thận công tác hạch toán việc ghi sổ hệ thống kiểm soát có hiệu Ngân hàng đơn vị mở tài khoản theo dõi sát sao, song công việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Khi có chênh lệch, nguyên nhân hai bên cần có đối chiếu, kiểm tra sổ sách để tiến tới thống số phát sinh số dư thực tế đơn vị, từ điều chỉnh kịp thời sổ sách Đối với tiền gửi Ngân hàng công ty mở Ngân hàng NN&PT NT nghiệp vụ phát sinh có chừng từ thông báo đầy đủ số xác Nhưng nguyên nhân để số dư tài khoản công ty không xác số liệu như: Công ty đăng ký dịch vụ thông báo số phát sinh tài khoản công ty đến có phát sinh nào, báo số dư có thông tin từ phía công ty yêu cầu… dịch vụ không Ngân hàng thông báo chi tiết nên dễ bị nhầm lẫn, nhân viên kế toán phải thường xuyên theo dõi thấy số dư sổ sách không trùng với số dư thực tế Nếu chưa kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch mà kỳ toán đến nhân viên kế toán phải tạm thời theo số liệu Ngân hàng để phản ánh vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng sổ Công ty Số chênh lệch phản ánh sau: Nếu sổ sách nhân viên phản ánh thừa so với sổ sách Ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK138.1 Có TK112 Nếu sổ sách nhân viên phản ánh thiếu so với sổ sách Ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK112 Có TK338.1 Sang kỳ sau kế toán phải tiếp tục tìm nguyên nhân chênh lệch kiến nghị biện pháp điều hoà chênh lệch hai hệ thống sổ sách 50 với cấp để tìm biện pháp giải BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Chỉ tiêu T9/Năm 2006 Năm 2007 Năm 2010 Lưu chuyển tiền từ HĐKD (103.542.260) 945.281.683 1.342.617.254 Lưu chuyển tiền từ HĐĐT (165.454.108) (457.518.624) (917.058.641) Lưu chuyển tiền từ HĐTC 0 (268.996.368) 487.763.059 425.558.613 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 300.000.000 31.003.632 518.776.691 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 31.003.632 518.776.691 944.335.304 Lưu chuyển tiền kỳ Nhận xét: Nhìn vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta nhận thấy công ty Thái Dương công ty thời kỳ phát triển, mở rộng quy mô hoạt động Mặc dù số tiền công ty tạo từ hoạt động kinh doanh lớn số tiền công ty trả để trì hoạt động không nhỏ 51 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy công tác kế toán vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh đến Ban Giám đốc cách chặt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn doanh nghiệp khâu trình nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý, việc hạch toán vốn tiền đòi hỏi phải kiện toàn Dựa sở nhân tố ảnh hưởng tới hiệu sử dụng vốn hạn chế nguyên nhân, em mạnh dạn đưa số giải pháp kiến nghị nhằm góp phần khắc phục hạn chế tồn nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty thời gian tới Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập công ty có hạn nên trình nghiên cứu trình bày viết không tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đóng góp giúp đỡ thầy cô cán phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Đức Vinh trực tiếp hướng dẫn tận tình trau dồi kiến thức cho em nghiên cứu trình bày Báo cáo Em xin chân thành cảm ơn cán nhân viên phòng kế toán nói riêng cán phòng ban khác Công ty Thái Dương nói chung giúp đỡ em trình thực tập Công ty hoàn thành viết Do nhiều bỡ ngỡ nên viết nhiều thiếu sót Rất mong bảo thầy cô giáo bạn bè! Hà nội, ngày … Tháng … năm 2008 Sinh viên 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Những vấn đề quản trị Tài doanh nghiệp Tác giả : Tiến sĩ Vũ Duy Hào, Nhà xuất Thống kê Đọc, lập, phân tích Báo cáo tài Doanh nghiệp Tác giả : TS Ngô Thế Chi – TS Vũ Công Ty, Nhà xuất Thống kê Tài doanh nghiệp đại PGS.TS Trần Ngọc Thơ (2007), Nhà xuất Thống kê Chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ tài HN năm 2007 Xem, phân tích sổ sách Công ty TNHH HT PT Thái Dương Tạp chí Tài Các luận văn khoá trước 53 NHỮNG TỪ VIẾT TẮT 1) TK : Tài khoản 2) SXKD : Sản xuất kinh doanh 3) TSCĐ : Tài sản cố định 4) ĐTXDCB : Đầu tư xây dựng 5) CNV : Công nhân viên 6) NVL : Nguyên vật liệu 7) QLDN : Quản lý doanh nghiệp 8) TGNH : Tiền gửi Ngân hàng 9) CTGS : Chứng từ ghi sổ 54 55 [...]... Giám đốc thông qua đã được giao cho Phòng Lễ tân – Dịch vụ quản lý 14 PHẦN II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ANH I Đặc điểm vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Anh Anh - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồng Việt nam” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền Giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá thực... - Chi trả nợ vay, trả lãi tiền vay, trả dịch vụ ngân hàng - Các khoản chi khác II Thực trạng hạch toán chi tiết vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Anh Anh 1 Hạch toán tiền mặt của công ty Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại qũy để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng... lượng tiền mặt tại quỹ, khi có nhu cầu phát sinh lớn kế toán có thể viết séc để thủ quỹ đi rút tiền mặt ở tài khoản Ngân hàng về Tuy nhiên không phải tất cả các nguồn thu từ tiền mặt tại quỹ đều phát sinh từ Ngân hàng mà còn có những nghiệp vụ phát sinh tiền mặt khác tại công ty như tiền bán lẻ hàng hoá (thu bằng tiền mặt)… Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của công ty được tập trung tại quỹ... Người nhận tiền (ĐÃ KÝ) (ĐÃ KÝ) (ĐÃ KÝ) (ĐÃ KÝ) (ĐÃ KÝ) Công ty thanh toán công nợ tiền mua hàng cho Cty Thiên Quang theo giấy đề nghị thanh toán phía Cty Thiên Quang và đã được sự đồng ý của cấp lãnh đạo Kế toán lập Phiếu Chi Đơn vị: Cty Thiên Quang Mẫu số 2 – TM QĐ Liên bộ TCKT_TC GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Số: …15… Tên tôi là: Lê Văn Bình Đề nghị Ông (bà): Giám đốc Cty Thái Dương thanh toán số tiền mua... cấp: 12/02/1998 Nơi cấp: CA HN Địa chỉ: Đống Đa – HN Tại: HN AB 52547 Yêu cầu trả cho: Cty TNHH Anh Anh Số CMT: …………Ngày cấp…… Nơi cấp:…… Địa chỉ: Số 10/312 Bạch Đằng - HK - Hà Nội Số hiệu TK: 1400206007578 Tại: NH NN&PTNT VN, chi nhánh 24 Láng Hạ Số tiền (bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn Người phát hành: Công ty TNHH Anh Anh Địa chỉ: Số 10/312 Bạch Đằng - HK - Hà Nội Số... Phiếu thu 382 ngày 25/4/2008 Thu tiền hàng Cty XD319 Nợ 111 25 170 000 Có 131 Đơn vị: 25 170 000 Cty TNHH Anh Anh Số 382… Mẫu 01-TT.QĐ số 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Ngày 25/4/2008 Nợ : 111 Có : 131 Họ và tên người nộp : Công ty xây dựng 319 Địa chỉ : Ngọc Lâm – Gia Lâm – Hà Nội Lý do nộp : thanh toán tiền hàng Số tiền : 25.170.000đ (Viết bằng chữ) hai mươi lăm triệu một... kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền 1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán tiền mặt * Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 Tiền mặt” Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm: - Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập... quỹ (ĐÃ KÝ) Người lập phiếu Người nhận tiền (ĐÃ KÝ) (ĐÃ KÝ) * Kế toán giảm tiền mặt do thanh toán tiền hàng • Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị thanh toán - Hoá đơn 32 - Phiếu chi Lưu đồ 6: Quy trình luân chuyển kế toán giảm tiền mặt do thanh toán tiền hàng Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Bắt đầu Thủ quỹ Tổng giám đốc Kiểm tra kí duyệt Kiểm tra kí duyệt Kiểm chi tiền, GS Giấy ĐNTT Hoá đơn 2 Giấy ĐNTT... loại giấy tờ hành chính khác, sao y các loại văn bản của công ty + Kiểm tra và lưu trữ các hồ sơ, hợp đồng, công văn, giấy tờ của công ty và của phòng Lễ tân - Dịch vụ 13 - Con Dấu là thành phần đảm bảo tính hợp pháp và tính chân thực của văn bản Nó biểu hiện quyền lực của công ty chống lại việc giả mạo văn bản Vì vậy quản lý việc sử dụng con dấu của công ty theo đúng quy định của quy chế quản lý và... 111 500 000 Có 141 500 000 Đơn vị: Cty TNHH Anh Anh Số 349… Mẫu 01-TT.QĐ số 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Ngày 01/12/2009 Nợ : 111 Có : 141 Họ và tên người nộp : A.Huy (bộ phận kinh doanh) Địa chỉ : Lý do nộp : Thu hoàn ứng tiền công tác Thái Bình Số tiền : 500.000đ (Viết bằng chữ) Năm trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo : 01 chứng từ gốc: giấy thanh toán tạm ứng Ngày 01 tháng 12 ... Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh PhầnII: Thực trạng hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh Báo cáo em viết dựa nhận thức cá nhân em hoạt động văn phòng Công ty; suốt... thiện hơn! Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ANH Quá trình hình thành phát triển Công ty Tên Công ty: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh... II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ANH I Đặc điểm vốn tiền Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Anh Anh - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá