Buổi thảo luận Môn: Nguyên lý kế toán Đề tài:Trình tự ghi sổ kế toán? Phương pháp sửa chữa sổ kế toán? Ví dụ minh họa? Nhóm: 03 Giáo viên: Đặng Ngọc Hà Bố cục thuyết trình Khái niệm phân loại sổ kế toán Trình tự ghi sổ kế toán Phương pháp sửa chữa sổ kế toán Ví dụ minh họa 1.Khái niệm phân loại sổ kế toán 1.1.Khái niệm Sổ kế toán tờ sổ thiết kế cách khoa học hợp lí, có mối liên hệ mật thiết với sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tìa phát sinh theo phương pháp kế toán, sở số liệu từ chứng từ kế toán 1.2.Phân loại Theo mức độ khái quát cụ thể thông tin sổ Theo phương pháp ghi chép sổ Theo cấu trúc sổ Theo hình thức tổ chức sổ Theo nội dung kinh tế thông tin sổ Theo mức độ khái quát cụ thể thông tin sổ Sổ kế toán tổng hợp chi tiết Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp Theo phương pháp ghi chép sổ Sổ ghi theo hệ thống Sổ ghi theo thứ tự thời gian Sổ ghi theo hệ thống kết hợp ghi theo thời gian Sổ kết cấu kiểu bên Sổ kết cấu kiểu hai bên Sổ kết cấu kiểu nhiều cột Sổ kết cấu kiểu bàn cờ Theo cấu trúc sổ Theo hình thức tổ chức sổ Sổ tờ rơi Sổ đóng thành Sổ công nợ Sổ tài sản cố Sổ thu nhập định Sổ vật tư Sổ chi phí Sổ tài sản Theo nội dung tiền kinh tế thông tin sổ Sổ vốn-quỹ Trình tự ghi sổ kế toán Mở sổ Ghi sổ Khoá sổ Phương pháp sửa chữa sổ kế toán Đối với sổ kế toán ghi tay Đối với ghi sổ máy vi tính Đối với sổ kế toán ghi tay Phương pháp cải Phương pháp ghi số âm (còn gọi phương pháp ghi đỏ) Phương pháp ghi bổ sung Ví dụ Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 800.000đ định khoản ghi có 80.000đ Nợ TK 111: 80.000 Có TK 112: 80.000 Như định khoản đối ứng tài khoản số tiền ghi sai nhỏ số 720.000 Ta điều chỉnh cách ghi bổ sung thêm bút toán Nợ TK 111: 720.000 Có TK 112: 720.000 Đối với ghi sổ máy vi tính: • Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm máy vi tính • Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dòng cuối sổ kế toán năm có sai sót • Sửa chữa sổ kế toán trường hợp ghi sổ máy vi tính thực theo phương pháp ghi bổ sung ghi số âm giống phần kế toán ghi tay Ví dụ minh họa Công ty TNHH An Tâm • Ngày 01/01/2014 bán hàng hóa – điện thoại Nokia 1200 theo hóa đơn số 0001234 số • lượng 20 cái, giá bán 600.000 đồng/cái chưa thuế GTGT 10%, thuế GTGT 10% Khách • hàng toán tiền mặt theo phiếu thu số PT1401001 • Kế toán lập chứng từ: Phiếu thu số PT1401001, hóa đơn GTGT 0001234 • Bộ chứng từ ghi sổ: Phiếu thu số PT1401001, hóa đơn GTGT 0001234, hợp đồng kinh tế, • biên bàn giao hàng hóa, phiếu xuất kho hàng hóa Dựa vào chứng từ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT số 0001234, biên bàn giao hàng hóa, phiếu xuất kho hàng hóa Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1111: 13.200.000 đồng (Tổng giá toán) Có TK 5111: 12.000.000 đồng (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 33311: 1.200.000 đồng (Thuế GTGT phải nộp) Kết luận Quá trình ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình vận động đối tượng kế toán sổ kế toán thực theo trình tự qui tắc định Kế toán phải thực theo trình tự này, trình ghi sổ có sai sốt phải sửa chữa theo qui định dể đảm bảo tính thống trung thực nội dung kinh tế [...]...Mở sổ • • Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với DN mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn, có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời.Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ Đối với sổ kế toán dạng quyển Chú ý Đối với sổ tờ rời Ghi sổ • Đơn vị kế toán được ghi sổ bằng tay hoặc bằng máy vi... kho hàng hóa Kế toán sẽ hạch toán như sau: Nợ TK 1111: 13.200.000 đồng (Tổng giá thanh toán) Có TK 5111: 12.000.000 đồng (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 33311: 1.200.000 đồng (Thuế GTGT phải nộp) Kết luận Quá trình ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình sự vận động của các đối tượng kế toán trên sổ kế toán được thực hiện theo một trình tự và qui tắc nhất định Kế toán phải thực... số liệu,… • Khi khóa sổ kế toán tiến hành cộng số phát sinh trong tháng, số tích lũy kể từ đầu năm đến cuối tháng này, tính số dư đến cuối tháng của từng tài khoản • Đối với ghi sổ bằng máy sau khóa sổ việc phải in ra giấy và đóng thành quyển cho từng kế toán năm 3 Phương pháp sửa chữa sổ kế toán Đối với sổ kế toán ghi bằng tay Đối với ghi sổ bằng máy vi tính Đối với sổ kế toán ghi bằng tay Phương... Không được tẩy xóa trên sổ kế toán bằng bất kỳ hình thức nào,khi có sai sót phải sửa chữa theo đúng qui định Khóa sổ • Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính Ngoài ra phải khoá sổ kế toán trong các trường hợp kiểm kê hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật • Trước khi khóa sổ phải ghi nốt các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực hiện bút toán, điều chỉnh cần thiết,... phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót trên máy vi tính và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót • Sửa chữa sổ kế toán trong trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính được thực hiện theo phương pháp ghi bổ sung hoặc ghi số âm giống như trong phần kế toán ghi bằng tay Ví dụ minh họa Công ty TNHH An Tâm • Ngày 01/01/2014 bán hàng hóa – điện thoại Nokia 1200 theo... bút toán Nợ TK 111: 720.000 Có TK 112: 720.000 Đối với ghi sổ bằng máy vi tính: • Trường hợp phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính • Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán. .. Ngày 01/01/2014 bán hàng hóa – điện thoại Nokia 1200 theo hóa đơn số 0001234 số • lượng 20 cái, giá bán 600.000 đồng/cái chưa thuế GTGT 10%, thuế GTGT 10% Khách • hàng đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số PT1401001 • Kế toán lập chứng từ: Phiếu thu số PT1401001, hóa đơn GTGT 0001234 • Bộ chứng từ ghi sổ: Phiếu thu số PT1401001, hóa đơn GTGT 0001234, hợp đồng kinh tế, • biên bản bàn giao hàng... ghi sổ, phải ghi bằng mực thường không phai, ghi sổ chính xác, kịp thời, rõ ràng, trung thực và đầy đủ đúng với các chứng từ kế toán và theo nội dung của sổ • Ghi sổ phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế tài chính • Thông tin ghi trên sổ của năm sau phải kế tiếp năm trước liền kề, ghi sổ phải liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ Ghi sổ • Số tiền dương được ghi bằng mực xanh, ... Khái niệm phân loại sổ kế toán Trình tự ghi sổ kế toán Phương pháp sửa chữa sổ kế toán Ví dụ minh họa 1.Khái niệm phân loại sổ kế toán 1.1.Khái niệm Sổ kế toán tờ sổ thiết kế cách khoa học hợp... vốn-quỹ Trình tự ghi sổ kế toán Mở sổ Ghi sổ Khoá sổ Mở sổ • • Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với DN thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn... Không tẩy xóa sổ kế toán hình thức nào,khi có sai sót phải sửa chữa theo qui định Khóa sổ • Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước lập báo cáo tài Ngoài phải khoá sổ kế toán trường hợp kiểm