Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng Bởi: Đại học Huế Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng Đối tượng: -kiểm toán cấu nghiệp vụ tín dụng để phát rủi ro tiềm ẩn, rủi ro luỹ kế qua cấu -Kiểm toán tổ chức nghiệp vụ tín dụng: cấu tổ chức, qui trình nghiệp vụ tín dụng -Đánh giá vào vay Mục tiêu: -Nhằm đánh giá tính toán đắn tổ chức thực nghiệp vụ tín dụng sách chiến lược tín dụng, điieù kiện khung cho hoạt động tín dụng -Đánh giá tính phù hợp khoản vay, tính xác, trung thực, hợp lý số liệu kế toán đánh giá dư nợ, lãi suất, nợ qúa hạn, dự phòng, tài sản đảm bảo -Đánh giá rủi ro nghiệp vụ tín dụng -Đánh giá ảnh hưởng nghiệp vụ tín dụng với kết tài hoạt động ngân hàng Nội dung kiểm toán tín dụng: 1Kiểm toán cấu tín dụng: -Tại sao; Vì hiệu rủi ro tín dụng thể cấu tín dụng 1/6 Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng -Làm để đánh giá cấu: +Nghiên cứu đánh giá sách tín dụng ngân hàng, ưu tiên kế hoạch nào, loại hình tín dụng +Phân tổ danh mục tín dụng theo tiêu thức khác ( Giá trị, ngành nghề, tài sản đảm bảo, thành phần kinh tế) +Lập danh mục số dư nợ, khoản vay có vấn đề, lập danh sách khách hàng vay có mối liên hệ mật thiết, nhóm khách hàng so sánh 15% VTC qua phân tích cấu tín dụng Kiểm toán cấu tổ chức nghiệp vụ tín dụng: -Đánh giá việc bố trí, tổ chức phòng ban chức cho nghiệp vụ tín dụng có hợp lý hiệu hay không -Đánh giá xem ngân hàng có phận trung gian phận tham mưu cho phòng tín dụng hay không ( Uỷ ban quản lý tín dụng, uỷ ban quản lý, tín dụng lớn + nhỏ, thẩm định, xếp loại, sách qui trình tín dụng) -Đánh giá số lượng trình độ tín dụng -Đánh giá hệ thống kết nối điện toán nhân viên tín dụng -Đánh giá kiểm soát nội hoạt động tín dụng kiểm toán quy trình nghiệp vụ tín dụng: *Nhằm mục đích: -Đánh giá văn quy trình nghiệp vụ tín dụng -Đánh giá thực tế văn có thực nghiêm túc hay không *Cách thức đánh giá : -Hình dung quy trình cấp tín dụng lý tưởng -Thu thập tất văn qui trình nghiệp vụ tín dụng ngân hàng sở mô tả tường thuật, bảng hỏi -So sánh qui trình ngân hàng với qui trình lý tưởng để thấy mặt mạnh, mặt yếu, vùng tiềm ẩn rủi ro 2/6 Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng -Thực thử nghiệm kiểm soát , cộng vấn cán tín dụng -Đánh giá rủi ro kiểm soát *Nội dung đánh giá: +Thực chất việc đánh giá qui trình cấp tín dụng thông qua việc nghiên cứu bước qui trình này; -Tiếp xúc khách hàng xem xét đơn -Thẩm định -Quyết định cho vay, cam kết cho vay, giải ngân -Giám sát tín dụng -Quản lý hồ sơ tín dụng, lưu trữ tài sản chấp -Thanh lý hợp đồng, xử lý nợ xấu + Khi toán bước: Bước 1-Kiểm toán viên : xem ngân hàng có qui định xem xét đơn, xem ngân hàng có qui định xem xét nội dung xin vay không ( Giấy tờ kèm theo), mẫu đơn có chuẩn hoá không Bước 2-Thẩm định kiểm toán viên ý: -Ngân hàng có qui định thẩm quyền thẩm định -rủi ro tiềm ẩn: Thu thập thiếu thông tin, đánh giá sai, trình độ cán tín dụng -Đánh giá nội dung thẩm định: Hồ sơ pháp lý, hồ sơ kinh tế( Thông tin tài chính, thông tin phi tài chính) -Đánh giá phương án sản xuất kinh doanh, dự án khả thi, tài sản đảm bảo Bước 3: Kiểm toán viên ý : -Thẩm quyền cho vay -Quyết định cho vay có ghi thành văn hay không 3/6 Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng -Hợp đồng tín dụng -Quy định giải ngân : hình thức thời điểm -Bước Kiểm toán viên ý -Việc giám sát sử dụng tiền vay, phạm vi, thời điểm giám sát thường xuyên hay đột xuốt -Việc quan sát có quy định thành văn hay không -Thời hạn trung, dài hạn, thông báo nhắc nhở nộp gốc lãi Bươc Kiểm toán viên -Hồ sơ phải quản lý an toàn khoa học -Tài sản quản lý an toàn Bước Kiểm toán viên -Xem lý hợp đồng tín dụng -Xử lý nợ xấu -Thẩm quyền Nguồn bù đắp nợ xấu, xiết nợ, phát mại, bù đắp dự phòng rủi ro -Xem bảo mật thông tin sau xoá nợ, thủ tục truy thu -Xem ngân hàng có quy định lập báo cáo thống kê nợ xẫu xử lý nợ xấu Kiểm toán khoản vay -Phân tổ theo giá trị: +Dư nợ lớn trọng tâm ,trọng điểm kiểm toán toàn diện +Những lại kiểm toán chọn mẫu xác định tổng thể dư nợ tín dụng trừ số dư nợ tín dụng rủi ro -Lấy xác nhận từ bên thứ ba -Đánh giá chất lượng vay 4/6 Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng -Tình hình tài khách hàng vay -Phụ thuộc vào đạo đức toán khách hàng -Tài sản đảm bảo, loại hình, giá trị tài sản đảm bảo -Thời gian nợ hạn Kiểm toán tình hình tài đạo đức khách hàng vay: -Dựa vào hoạt động tài khoản tiền gửi, tài khoản tiền vay -Các báo cáo kế toán , báo cáo tài kiểm toán : Đánh giá thông tin tài chính( tài sản, công nợ, vốn doanh thu, thu nhập, chi phí ) Đánh giá thông tin phi tài chính( Thị trường, ban giám đốc, trình độ đạo đức ban giám đốc, tình hình sản phẩm, tình hình cạnh tranh) * Dấu hiệu gặp khó khăn mặt tài chính: -Trả nợ, trả lãi, không hạn -Tài khoản hoạt động -Công nợ nhiều không tương ưngá với nguồn thu tài sản -Doanh thu giảm -Hàng tồn kho tăng -Thay đổi cấu tổ chức -Dựa nhiều vào nguồn đầu ra, nguồn đầu vào -Thay đổi hình thức tổ chức -Tìm kiếm đối tác sát nhập -Sản phẩm không hợp với nhu cầu thị trường -Nhà xưởng máy móc lạc hậu -Chậm trả lương cho công nhân 2-Kiểm soát tài sản đảm bảo: 5/6 Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng * Mục tiêu: -Xác định tài sản có thật thực tế -Giá trị có thực tế hay không -Quyền phát mạivà ssử dụng nguồn bù đắp hay không * Cách tiến hành: -Kiểm tra giấy tờ sở hữu tài sản -Kiểm tra hợp đồng tín dụng, điều khoản đảm bảo -Đánh giá giá trị tài sản đảm bảo, cần thuê chuyên gia đánh giá So sánh giá trị với giá trị ban đằu đánh giá -Tính toán đến yếu tố phong tục tập quán, yếu tố kiêng kỵ Kiểm toán số liệu kế toán vay: -Đánh giá giải ngân so sánh với hợp đồng tín dụng -Đánh giá lãi suất cho vay - Đánh giá nợ hạn, gia hạn -Đánh giá việc tính, hạch toán l•i dự thu có đầy đủ hay không -Số dự phòng so với số trích hợp lý hay chưa 6/6 ... thống kết nối điện toán nhân viên tín dụng -Đánh giá kiểm soát nội hoạt động tín dụng kiểm toán quy trình nghiệp vụ tín dụng: *Nhằm mục đích: -Đánh giá văn quy trình nghiệp vụ tín dụng -Đánh giá... hàng so sánh 15% VTC qua phân tích cấu tín dụng Kiểm toán cấu tổ chức nghiệp vụ tín dụng: -Đánh giá việc bố trí, tổ chức phòng ban chức cho nghiệp vụ tín dụng có hợp lý hiệu hay không -Đánh giá.. .Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng -Làm để đánh giá cấu: +Nghiên cứu đánh giá sách tín dụng ngân hàng, ưu tiên kế hoạch nào, loại hình tín dụng +Phân tổ danh mục tín dụng theo tiêu thức