ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN oo0oo CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM THÁI ĐÔNG ANH PHAN THỊ THANH PHƯƠNG Khóa học: 2011 – 2015 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN oo0oo SỐ LIỆU THÔ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM THÁI ĐÔNG ANH Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Phan Thị Thanh Phương PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lớp: K45A Kế toán – Kiểm toán Niên khóa: 2011 – 2015 Huế, tháng 05 năm 2015 LỜI CẢM ƠN Kính thưa quý thầy cô giáo! Chuyên đề tốt nghiệp “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Thái Đông Anh” kết làm việc sau ba tháng tìm hiểu thực tế thực tập Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Trong trình thực tập thân gặp nhiều khó khăn, dẫn dắt quý thầy cô giáo, anh chị Công ty giúp em hoàn thiện chuyên đề Trước hết, xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường, phòng, đoàn thể trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện cho sinh viên cuối khóa nói chung nói riêng có hội thực tập, làm việc thực tế công ty, giúp sinh viên có kinh nghiệm vô quý giá trước trường Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo khoa Kế toán kiểm toán, đặc biệt giảng viên, PGS.TS Trịnh Văn Sơn nhiệt tình hướng dẫn chi tiết cho trình thực chuyên đề tốt nghiệp Những lời góp ý từ thầy thầy sở, động lực để hoàn thành tốt làm Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, anh chị nhân viên Công ty TNHH TM Thái Đông An tạo hội cho sinh viên trải nghiệm thật với công việc kế toán, giúp tự tin, có nhìn cụ thể, chân thực công việc tương lai Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, bạn bè, anh chị em thân thiết động viên trình thực tập, tất điều giúp có đủ tinh thần, nghị lực để hoàn thành nhiệm vụ Với kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập có hạn nên tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến góp ý quý thầy cô anh chị Công ty để giúp hoàn thiện không Chuyên đề mà kiến thức thực tế chuyên ngành Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 26 tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thanh Phương DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản BTC : Bộ Tài BVMT : Bảo vệ môi trường CKTM : Chiết khấu thương mại CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng KH : Khách hàng NSNN : Ngân sách Nhà nước TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XK : Xuất DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 1.3: Kế toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 1.4: Kế toán thu nhập khác Sơ đồ 1.5: Kế toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp Kiểm kê định kỳ) Sơ đồ 1.6: Kế toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp Kê khai thường xuyên) Sơ đồ 1.7: Kế toán chi phí tài Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí bán hàng Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sơ đồ 1.10: Kế toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM Thái Đông Anh Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH TM Thái Đông Anh Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán máy vi tính Sơ đồ 2.4: Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Sơ đồ 2.5: Kế toán doanh thu hoạt động tài Công ty Sơ đồ 2.6: Kế toán thu nhập khác Công ty Sơ đồ 2.7: Kế toán giá vốn hàng bán Công ty Sơ đồ 2.8: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Công ty Sơ đồ 2.9: Kế toán chi phí tài Công ty Sơ đồ 2.10: Kế toán chi phí thuế TNDN Công ty Sơ đồ 2.11: Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Quy mô cấu lao động Bảng 2.2: Tình hình kết hoạt động kinh doanh qua năm (20122014) DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Trích hóa đơn GTGT số 0001030 Biểu 2.2: Trích phiếu xuất kho số 1022 Biểu 2.3: Trích sổ Nhật ký chung tháng 12/2014 Biểu 2.4: Trích sổ Cái TK 511 tháng 12/2014 Biểu 2.5: Trích sổ Cái TK 333 tháng 12/2014 Biểu 2.6: Trích sổ Cái TK 131 tháng 12/2014 Biểu 2.7: Trích sổ Chi tiết toán TK 131 tháng 12/2014 Biểu 2.8: Trích sổ Chi tiết tài khoản - TK 33311 tháng 12/2014 Biểu 2.9: Trích sổ Nhật ký bán hàng tháng 12/2014 Biểu 2.10: Trích Báo cáo kết kinh danh quý IV năm 2014 MỤC LỤC CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG GVHD: TRỊNH VĂN SƠN CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH VĂN SƠN LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Năm 2014 năm thứ tư Việt Nam thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2011-2015, tình hình sản xuất kinh doanh chịu áp lực từ bất ổn kinh tế trị thị trường giới, với khó khăn từ năm trước chưa giải triệt để áp lực khả hấp thụ vốn kinh tế chưa cao; sức ép nợ xấu nặng nề; hàng hóa nước tiêu thụ chậm; lực quản lý cạnh tranh DN (DN) thấp Theo số liệu Tổng cục Thống kê, năm 2014, nước có 67.823 DN gặp khó khăn buộc phải giải thể, đăng ký tạm ngừng hoạt động, tập trung chủ yếu nhóm quy mô vốn 10 tỷ đồng Vấn đề đặt DN, không riêng DN thương mại tối đa hóa lợi nhuận Những câu hỏi đặt lên hàng đầu DN là: Làm để tối đa hóa lợi nhuận? Hoạt động kinh doanh hiệu nào? Khoản doanh thu thu liệu có trang trải đủ toàn chi phí (CP) phát sinh hay không? Một công cụ hỗ trợ đắc lực giúp nhà quản lí trả lời câu hỏi kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phần hành kế toán chủ yếu công tác kế toán DN, giúp DN tăng nhanh khả thu hồi vốn, cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, xác phục vụ việc quản lí SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH VĂN SƠN Đối với DN Thương mại, bán hàng khâu cuối trình hoạt động kinh doanh DN thương mại, có tầm đặc biệt quan trọng DN đầu tạo thu nhập Và kết kinh doanh mối quan tâm hàng đầu DN định sống DN Chính vậy, công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DN thương mại đóng vai trò quan trọng công tác quản lý DN, giúp cho nhà quản trị DN nắm tình hình tiêu thụ hàng hóa kết kinh doanh DN cách xác, kịp thời, đầy đủ để từ đưa biện pháp kinh doanh đắn phù hợp Vì vậy, sau năm học tập chuyên ngành Kế toán - kiểm toán, trình tìm hiểu tổng quan Công ty TNHH TM Thái Đông Anh, em nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nên chọn đề tài: “Kế toán toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Thái Đông Anh” để làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp, với mong muốn từ lý luận đến thực tiễn, thực tế quản lý hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Mục đích, mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục đích Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Thái Đông Anh 2.2 Mục tiêu - Tìm hiểu sở lý luận doanh thu xác đinh kết kinh doanh DN 10 SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường nay, để đứng vững phát triển vấn đề khó khăn DN Công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng tất DN nói chung Công ty TNHH TM Thái Đông Anh nói riêng Vì việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cần thiết Công ty tình hình Nội dung chuyên đề trọng vào phần thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Thái Đông Anh, qua tìm hiểu phương pháp kế toán, cách xử lý thông tin kế toán, phương thức bán hàng chuyển chứng từ, trình tự ghi sổ Công ty, nhằm thấy tầm quan trọng công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Trong trình tìm hiểu nghiên cứu, giúp hiểu sâu vào thực tế làm việc đơn vị, điều kiện tốt để em vận dụng thực tiễn sở lý luận mà em tiếp thu từ thầy cô giáo giảng đường Do kiến thức nhiều thiếu sót, kinh nghiệm làm việc chưa cao thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề tốt nghiệp đề cập đến vấn đề có tính chất nhất, chắn khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp quan tâm giúp đỡ thầy cô giáo khoa Kế toán – Kiểm toán thầy hướng dẫn PGS.TS Trịnh Văn Sơn để phần giúp hoàn thiện kiến thức, kỹ chuyên đề Tôi xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG 120 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN Bộ Tài (2003), Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam, II, NXB Tài Bộ Tài (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Về việc ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành ngày 14/09/2006 Bộ Tài (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 22/12/2014 GVC Phan Đình Ngân; ThS Hồ Phan Minh Đức (2011), Giáo trình lý thuyết kế toán tài chính, Đại học Kinh tế - Huế PGS.TS Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành kế toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân PGS.TS Võ Văn Nhị (2005), Kế toán tài chính, NXB Xí nghiệp In Hoàng Diệu Phan Đắc Nam (2013), Chuyên đề Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Hoàng Nhân, Đại học Kinh tế Huế T.S Nguyễn Phú Giang (2007), Kế toán doanh nghiệp thương mại dịch vụ, NXB Tài chính, Hà Nội T.S Trịnh Văn Sơn (2005), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Đại học Kinh tế Huế 10 Th.S Hà Thị Ngọc Hà (2007), Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán luật kế toán, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Website: • http://doan.edu.vn/do-an/khoa-luan-ke-toan-doanh-thu-chi-phi-va-xac-dinh- ket-qua-kinh-doanh-tai-cong-ty-tnhh-tan-phuoc-long-7883/ http://metadata.com.vn/so-do-ke-toan-qd48 http://luanvan.net.vn/luan-van/luan-van-ke-toan-tieu-thu-va-xac-dinh-ketqua-kinh-doanh-tai-cong-ty-co-phan-thuong-mai-va-dich-vu-hang-hai-binhminh-50868/ • https://voer.edu.vn • • https://webketoan.vn SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG 121 PHỤ LỤC CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN Biểu 1: Hóa đơn GTGT số 0001031 ngày 01/12/2014 Biểu 2: Phiếu xuất kho số 1023 ngày 01/12/2014 Biểu 3: Phiếu thu số 589 ngày 01/12/2014 Biểu 4: Thông báo lãi tiền gửi ngày 01/12/2014 Biểu 5: Ủy nhiệm chi số 182 ngày 01/12/2014 Biểu 6: Trích Sổ Nhật ký chung tháng 12/2014 Biểu 7: Trích Sổ Cái TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” tháng 12/2014 Biểu 8: Trích Sổ Cái TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” tháng 12/2014 Biểu 9: Trích Sổ Cái TK 711 – “Thu nhập khác” tháng 12/2014 Biểu 10: Trích Sổ Cái TK 632 – “Giá vốn hàng bán” tháng 12/2014 Biểu 11: Trích Sổ Cái TK 635 – “Chi phí tài chính” tháng 12/2014 Biểu 12: Trích Sổ Cái TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” tháng 12/2014 Biểu 13: Trích Sổ Cái TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” tháng 12/2014 Biểu 1: Hóa đơn GTGT số 0001031 ngày 01/12/2014 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên (Sheet 3) : Nội Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/01 Kí hiệu: AA/13P No: 0001031 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM THÁI ĐÔNG ANH Địa chỉ: 169 Nguyễn Chí Thanh, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Số tài khoản: 016100046460 Chi nhánh Ngân hàng Ngoại thương Huế Điện thoại: 054.6263005 MS: 3300393526 Họ tên người mua hàng: Lê Lâm Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CHÂU QUANG THỊNH Địa chỉ: 59 Nguyễn Hữu Dật, Phường Hương Long, Thành phố Huế, Thừa Thiên - Huế Số tài khoản: 0161001223684 Ngân hàng: Vietcom bank – CN Huế Hình thức toán: Tiền mặt MS: 3301522414 STT 01 Tên hàng hóa, dịch vụ Sữa TH True Milk Đơn vị Số tính lượng Thùng 40 Đơn giá Thành tiền 307.000 6=4x5 12.228.000 Cộng tiền hàng: 12.228.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 1.222.800 Tổng cộng tiền toán 13.450.800 Số tiền viết chữ: Mười ba triệu bốn trăm năm mươi ngàn tám trăm đồng Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Biểu 2: Phiếu xuất kho số 1023 ngày 01/12/2014 Đơn vi: Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Bộ phận:……… Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Số 1023 Nợ: 632 Có: 156 Họ tên người nhận hàng: Lê Lâm Địa (bộ phận): CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CHÂU QUANG THỊNH Lý xuất kho: Xuất bán Xuất kho (ngăn lô): Công ty Địa điểm: 169 Nguyễn Chí Thanh, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D Biểu 3: Phiếu thu số 589 ngày 01/12/2014 Đơn vị: Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Đ/c: 169 Nguyễn Chí Thanh, TP Huế, Tỉnh TT Huế Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Số: 589 Nợ: 111 Có: 511, 3331 Họ tên người nôp tiền: Lê Lâm Địa chỉ: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CHÂU QUANG THỊNH Lý nộp: Thu bán hàng Số tiền: 13.450.800 đ (Viết chữ): Mười ba triệu bốn trăm năm mươi ngàn tám trăm đồng Biểu 4: Thông báo lãi tiền gửi ngày 01/12/2014 VIETCOM BANK HUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc THÔNG BÁO LÃI TIỀN GỬI Tháng 11 năm 2014 Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Thái Đông Anh Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Huế xin thông báo đến quý khách hàng lãi tiền gửi tháng 11/2014 nhập vào vốn gốc tài khoản quý khách hàng số 0161.000.464.600 với số tiền 2.551.300 đ (Số tiền chữ: Hai triệu, năm trăm năm mươi mốt ngàn, ba trăm đồng) Xin thông báo cho quý khách rõ Trân trọng LTG11 ngày 31/01/2014 Chi nhánh Huế 78 Hùng Vương - TP Huế Mã VAT: 0100112437015 CHỨNG TỪ GIAO D ỦY NHIỆM CHI - PAYERME Ngày (Date): 01/12/20 Số: 182 ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN (Please Debit account) SỐ TIỀN (With account) SỐ TK (A/C No): BẰNG SỐ: (In figures) BẰNG CHỮ: (In Mộ words) hai trăm hai mươi lăm ngàn năm chẵn TÊN TK (A/C Name): ĐỊA CHỈ (Adrdress) TẠI NH (With Bank): 16100046460 Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Chợ mai, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế Ngoại Thương Huế & GHI CÓ TÀI KHOẢN (&Credit account) SỐ TK (A/C No): 311258584 Công ty TNHH Dầu thực vật Cái Lân TÊN TK (A/C Name): Hiệp Phước, TP Hồ Chí Minh Lô C21 KCN Hiệp Phước, Huyện ĐỊA CHỈ (Adrdress) Nhà Bè, TP Hồ Chí Minh TẠI NH (With Bank): Ngoại thương TP Hồ Chí Minh DÀNH CHO NGÂN HÀNG (For Bank's Use only) Tiền ghi Nợ: 121.225.500 Tiền ghi Có: 121.225.500 Phí NH: 20.000 VAT 2.000 Số CT 7632 NỘI DUNG (Details of Pay men Thanh toán tiền hàng KẾ TOÁN TRƯỞNG KÝ CHỦ Acc.H Chief Account Stamp MÃ VAT: 0100112437015 Thanh toán viên Kiểm Biểu 5: Ủy nhiệm chi số 182 ngày 01/12/2014 Biểu 6: Trích Sổ Nhật ký chung tháng 12/2014 Đơn vị: Công ty TNHH TM Thái Đông Anh (Ban hà Địa chỉ: Chợ Mai, Lại Thế, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế Ngày SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A 01/12 Chứng từ Số hiệu B PX 1022 Ngày tháng Diễn giải C D 01/12 Xuất bán nước Redbull cho công ty TNHH MTV Anh Đã ghi Sổ Cái E x x STT dòn g Số hiệu TK G 01 02 H 632 156 01/12 01/12 01/12 HĐ 1030 PX 1023 HĐ 1031 01/12 LCT 122 30/12 PBL 12 02/12 BBGNTS 05 02/12 PC 356 Hoàng Gia 01/12 Doanh thu bán nước Redbull cho công ty TNHH MTV Anh Hoàng Gia 01/12 Xuất bán sữa TH True Milk cho công ty TNHH MTV Châu Quang Thịnh 01/12 Doanh thu bán sữa TH True Milk cho công ty TNHH MTV Châu Quang Thịnh 01/12 Thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Dầu thực vật Cái Lân 30/12 Lãi nhập gốc ngân hàng Vietcom bank 02/12 Nhận máy quạt công ty TNHH Dầu thực vật Cái lân biếu tặng 02/12 Chi phí lắp đặt máy quạt 03/12 PT 592 03/12 01/12 HĐ 151 01/12 01/12 PC 353 01/12 03/12 LCC 120 03/12 … 31/12 … BCKD quý … 31/12 Thanh lý xe chở hàng Thanh toán tiền ban giám đốc tiếp khách Thanh toán chi phí vận chuyển hàng hóa bán Nam Đông Công ty TNHH MTV Anh Hoàng Gia toán tiền hàng … Số thuế TNDN tạm tính quý Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) x x x x 03 04 05 06 x 07 x x x x x x x x 08 09 10 11 12 13 14 15 111 16 153 x 17 x x x x x x x x x x x x x … x x x 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 … 91 92 x 131 511 333 632 156 511 333 331 515 112 112 515 711 153 111 111 711 642 133 111 642 133 111 112 635 131 … 333 821 x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Biểu 7: Trích Sổ Cái TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” t Đơn vị: Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Địa chỉ: Chợ Mai, Lại Thế, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế (Ban hành Ngày SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ - Số hiệu: TK 511 Đơn vị tính: Đồng Nhật ký Chứng từ Ngày chung tháng Diễn giải Ngày Trang STT ghi sổ Số hiệu Tháng sổ dòng A B C D E G Số dư đầu kỳ Doanh thu bán nước Redbul cho Công 01/12 HĐ 1030 01/12 01 04 ty TNHH MTV Anh Hoàng Gia Doanh thu bán sữa TH True Milk cho 01/12 HĐ 1031 01/12 công ty TNHH MTV Châu Quang 01 09 Thịnh … … … … … … Kết chuyển sang TK 911 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng TK đối ứng H 131 111 … 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 8: Trích Sổ Cái TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” tháng Mẫu số: S03b – DNN Đơn vị: Công ty TNHH TM Thái (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/ Đông Anh Ngày 14/9/2006 Bộ trưởn Địa chỉ: Chợ Mai, Lại Thế, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài - Số hiệu: TK 515 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Tháng Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng TK đối ứng A B C D E G H 01 12 331 02 … 15 … 112 … 911 Số dư đầu kỳ 01/12 LCT 122 01/12 30/12 … 31/12 PBL 01 … 30/12 … Chiết khấu toán toán tiền hàng cho Công ty TNHH Dầu thực vật Cái Lân Tiền lãi Ngân hàng năm 2014 … Kết chuyển sang TK 911 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 9: Trích Sổ Cái TK 711 – “Thu nhập khác” tháng 12/20 Đơn vị: Công ty TNHH TM Thái Đông Anh (Ban hà Địa chỉ: Chợ Mai, Lại Thế, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế Ngày SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Thu nhập khác - Số hiệu: TK 711 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu B Diễn giải Ngày Thán g C D TK đối ứng Trang sổ STT dòng E G H 02 17 153 02 … 21 … 111 … 911 Số dư đầu kỳ 02/12 BBGNTS 05 03/12 … 31/12 PT 592 … 02/12 Nhận máy quạt công ty TNHH Dầu thực vật Cái lân biếu tặng 03/12 Thanh lý xe chở hàng … … Kết chuyển sang TK 911 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 10: Trích Sổ Cái TK 632 – “Giá vốn hàng bán” tháng 12/ Mẫu số: S03b – DN Đơn vị: Công ty TNHH TM Thái Đông (Ban hành theo QĐ số: 48/20 Anh Ngày 14/9/2006 Bộ trư Địa chỉ: Chợ Mai, Lại Thế, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán - Số hiệu: TK 632 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Ngày tháng Số hiệu Tháng ghi sổ A B C Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Diễn giải D TK đối ứng H Số dư đầu kỳ 01/12 PX 1022 01/12 01/12 PX 1023 01/12 … 31/12 … … Xuất bán nước Redbull cho công ty TNHH MTV Anh Hoàng Gia Xuất bán sữa TH True Milk cho công ty TNHH MTV Châu Quang Thịnh … Kết chuyển sang TK 911 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 01 01 156 01 06 156 … … … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Biểu 11: Trích Sổ Cái TK 635 – “Chi phí tài chính” tháng Đơn vị: Công ty TNHH TM Thái Đông Anh (B Địa chỉ: Chợ Mai, Lại Thế, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí tài - Số hiệu: TK 635 Đơn vị tính: Đồng Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Diễn giải Ngày Tháng C D T đ ứ H Số dư đầu kỳ 03/12 LCC 120 03/12 … 31/12 … … Công ty TNHH MTV Anh Hoàng Gia toán tiền hàng (Chiết khấu toán) … Kết chuyển sang TK 911 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối kỳ 02 29 … … … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 12: Trích Sổ Cái TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” th Đơn vị: Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Địa chỉ: Chợ Mai, Lại Thế, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh - Số hiệu: TK 642 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Ngày tháng Số hiệu Tháng ghi sổ A B C Diễn giải D Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G TK đố ứn H Số dư đầu kỳ 01/12 HĐ 151 01/12 01/12 PC 353 01/12 … 31/12 … … Thanh toán tiền ban giám đốc tiếp khách Thanh toán chi phí vận chuyển hàng hóa bán Nam Đông … Kết chuyển sang TK 911 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối kỳ 02 22 111 02 25 642 … … … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 13: Trích Sổ Cái TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Địa chỉ: Chợ Mai, Lại Thế, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế (B SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Số hiệu: TK 821 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày Tháng B C D Trang sổ STT dòng E G 02 92 Số dư đầu kỳ 31/12 BCKD quý 31/12 31/12 Số thuế TNDN tạm tính quý Kết chuyển sang TK 911 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) T đ ứ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Huế, ngày… tháng… năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐH KINH TẾ-ĐẠI HỌC HUẾ Độc lập - Tự do- Hạnh phúc BẢN TỰ KIỂM ĐIỂM Kính gửi: Trường Đại học Kinh tế Huế Ban chủ nhiệm Khoa Quản trị kinh doanh Tôi tên là: Lê Văn Hùng Sinh viên lớp: K Trong thời gian thực tập Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế nhận thấy: - Cùng với giúp đỡ anh chị nhân viên Công ty, hướng dẫn tận tình Cô giáo TS.Nguyễn Thị Minh Hòa, hoàn thành khóa thực tập Công ty với kết tương đối khả quan - Nhận xét thân trình thực tập, cho nỗ lực việc học hỏi, tiếp thu kinh nghiệm làm việc hoàn thành tốt Chuyên đề tốt nghiệp Các nhiệm vụ Công ty đưa ra, thực tương đối tốt, với tiến độ yêu cầu đề Trong trình thực tập, theo sát hướng dẫn cô giáo TS.Nguyễn Thị Minh Hòa để có hướng việc hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp - Tuy nhiên, trình thực tập, hạn chế mặt kiến thức lực thân, thời gian thực tập không nhiều, đó, có nhiều lỗi sai sót, nhiên không đáng kể, điều cố gắng khắc phục cách tự tìm hiểu học hỏi thêm nguồn thông tin khác Cuối cùng, có nhiều cố gắng để hoàn thiện Chuyên đề tốt nghiệp, nhiên đề tài không tránh khỏi sai sót, kính mong quý thầy cô giáo, ban lãnh đạo Công ty thông cảm tận tình bảo Huế, ngày 19 tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Tuấn Anh [...]... trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Chương 3: Đánh giá và đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Kết luận CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong DN... thực trạng công tác hạch toán kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM Thái Đông Anh và đề xuất các giải pháp hoàn thiện 3 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM Thái Đông Anh 4 Phạm vi nghiên cứu Về mặt thời gian: Đề tài thực hiện từ ngày 05/02/2015 – 16/05/2015 Về mặt không gian: Công ty TNHH TM Thái Đông Anh Số liệu... nguyên tắc phù hợp và cùng năm tài chính - Chỉ ghi nhận doanh thu khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận - doanh thu được quy định trong Chuẩn mực số 14 - Doanh thu phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu Cuối kỳ kế toán DN phải xác định kết quả kinh doanh, toàn bộ doanh thu phải được kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh và các tài khoản doanh thu không có số dư... nay, kế toán doanh thu và kế toán xác định kết quả kinh doanh đã giúp cho DN và cơ quan Nhà nước đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch về giá vốn hàng hoá, CP và lợi nhuận, từ đó khắc phục được những thiếu sót và hạn chế trong công tác quản lý Việc tổ chức, sắp xếp hợp lý giữa các khâu trong quá trình bán hàng sẽ tạo điều kiện thu n lợi cho công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, đồng... xác định kết • quả kinh doanh một cách chính xác Phương pháp so sánh: Tiến hành so sánh giữa công tác hạch toán kế toán tại đơn vị với các quy định tại chuẩn mực số 14 do bộ tài chính ban hành 6 Kết cấu chuyên đề 11 SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH VĂN SƠN Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác kế. .. khác, kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng CP của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn CP) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn CP) Vậy, nhiệm vụ của kế toán xác định kinh doanh trong DN là: - Đưa ra những số liệu kế toán chi tiết, đầy đủ, trung thực, hợp lý - Cung cấp thông tin chính xác trung... trình sản xuất kinh doanh, thanh toán tiền lương và theo lương, tiền thưởng cho người lao động; làm nghĩa vụ đối với Nhà nước 1.1.2 Nhiệm vụ, ý nghĩa của kế toán xác định kết quả kinh doanh 13 SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH VĂN SƠN 1.1.2.1 Nhiệm vụ Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các DN trong một kì kế toán nhất định, hay hiểu... Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác Kết cấu tài khoản 511 như sau: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bên Nợ - Các khoản thu gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT); - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm,... SƠN 1.2 Kế toán doanh thu, thu nhập 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Khái niệm Theo VAS 14 – Doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC ban hành ngày 22 /12/2014, doanh thu là... chưa thu tiền (2) Bán hàng thu tiền ngay (3) Bán hàng theo hình thức trả góp (4) Các khoản giảm trừ danh thu phát sinh (5) Xác định doanh thu thuần (6) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh TK 3331 (5) (1) (2) (6) (4) (3) TK 911 TK 521 TK 3387 TK 515 TK 131 TK 511 TK 111, 112 20 SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH VĂN SƠN Sơ đồ 1.1: Kế toán tổng hợp doanh thu ... 28 SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH VĂN SƠN Sơ đồ 1.3: Kế toán doanh thu hoạt động tài Chú thích: (1) Chia lãi đầu tư tiền, vật tư, TSCĐ; 29 SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG... 1592,351,352 TK 334,338 TK 152,153 46 SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH VĂN SƠN TK 241 TK 352 TK 111,112,331,131 47 SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:... tiền Cuối ngày, nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ, cuối kỳ kiểm kê xác định thừa thi u tiền bán hàng 16 SVTH: PHAN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TRỊNH VĂN SƠN 1.2 Kế toán doanh thu,