LỜI NÓI ĐẦU -o0o Trong kinh tế nay, kinh doanh ngoại hối hoạt động quan trọng ngân hàng thương mại Ngoài vai trò hỗ trợ hoạt động toán quốc tế, đầu tư nước ngoài, kinh doanh ngoại hối hoạt động đem lại nguồn lợi nhuận khổng lồ cho Ngân hàng thương mại, song hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Đặc biệt bối cảnh nay, thị trường tài quốc tế phải đối mặt với nhiều khó khăn để có nguồn thu lớn từ hoạt động kinh doanh ngoại hối đòi hỏi ngân hàng cần phải có giải pháp thúc đẩy phát triển nghiệp vụ đồng thời nâng cao công tác quản trị rủi ro hoạt động Xuất phát từ thực tiễn với tìm hiểu Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam- chi nhánh TP Hồ Chí Minh trình thực tập, em chọn đề tài “Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối khách hàng doanh nghiệp ngân hàng EximBank- chi nhánh TP Hồ Chí Minh” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Bài báo cáo em có kết cấu gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng Phần 2: Thực trạng kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối khách hàng Doanh nghiệp ngân hàng EximBank- chi nhánh TP.HCM Phần 3: Nhận xét kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBankchi nhánh TP.Hồ Chí Minh Do thời gian tìm hiểu việc tiếp cận Ngân hàng bị hạn chế đặc biệt nghiệp vụ không thường diễn ra, nên báo cáo em nhiều thiếu sót số điểm chưa đề cập đến Em mong nhận góp ý quý thầy cô bạn để báo cáo em hoàn thiện DANH MỤC NHỮNG CỤM TỪ VIẾT TẮT -o0o Diễn giải Thương mại cổ phần Thành phố Hồ Chí Minh Tài khoản Vốn điều lệ Việt Nam đồng Số hiệu Quyết định – Bộ Tài Chính Quyết định – Ngân hàng Nhà Nước Tổ chức tín dụng Công ty cổ phần Ngân hàng Nhà nước Ký hiệu TMCP TPHCM TK VĐL VND SH QĐ – BTC QĐ - NHNN TCTD CTY CP NHNN DANH MỤC BẢNG BIỂU -o0o Bảng 1: Phân loại hệ thống tài khoản Bảng 2: Tài khoản sử dụng kế toán giao dịch hối đoái Hình 1: Sơ đồ tổ chức phận Giao dịch tiền tệ - phòng Dịch Vụ Khách Hàng Ngân hàng TPCM EximBank – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh Hình 2: Màn hình phần mềm KoreBanking System giao dịch hối đoái giao Hình 3: Phiếu hạch toán giao dịch hối đoái bán giao Spot Hình 4: Phiếu hạch toán giao dịch hối đoái mua giao Spot Hình 5: Màn hình phần mềm KoreBanking System giao dịch hối đoái kỳ hạn Hình 6: Màn hình phần mềm KoreBanking System giao dịch hối đoái mua kỳ hạn Forward Hình 7: Phiếu hạch toán giao dịch hối đoái mua kỳ hạn Hình 8: Phiếu giao dịch hối đoái với Ngân hàng TMCP EximBank- Hội Sở Hình 9: Màn hình phần mềm KoreBanking System dành riêng cho giao dịch hối đoái với Ngân hàng TMCP EimBank – Hội Sở Hình 10: Quy trình giao dịch nhiều cửa Mục lục Phần Tổng quan nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng 1.1 Tổng quan hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm hoạt động kinh doanh ngoại hối: 1.1.2 Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối: 1.1.3 Vai trò hoạt động kinh doanh ngoại hối Ngân hàng thương mại: 1.2 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối chủ yếu ngân hàng 1.2.1 Khái niệm, vai trò kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối: 1.2.2 Hạch toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối chủ yếu ngân hàng Phần Thực trạng công tác Kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối khách hàng Doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam - Hội Sở Ngân hàng EximBank - chi nhánh TP.Hồ Chí Minh 13 2.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam - chi nhánh TP.Hồ Chí Minh: 13 2.2 Hoạt động kinh doanh ngoại hối với khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam- chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh .13 2.2.1 Sơ lược phận kinh doanh ngoại tệ - phòng dịch vụ khách hàng doanh nghiệp: 13 2.2.2 Sản phẩm- dịch vụ kinh doanh ngoại hối Ngân hàng TMCP EximBank - chi nhánh TP.Hồ Chí Minh 14 2.3 Thực trạng công tác Kế toán hoạt động kinh ngoại hối với khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP EximBank - chi nhánh TP.Hồ Chí Minh 15 2.3.1 Khái quát tình hình kế toán NH EximBank - chi nhánh TP Hồ Chí Minh 15 2.3.2 Quy trình giao dịch kế toán nghiệp vụ hối đoái giao – Spot: 17 2.3.3 Giao dịch ngoại hối kì hạn với khách hàng doanh nghiệp: 22 2.3.4 Giao dịch ngoại hối với Ngân hàng TMCP EximBank - Hội Sở: 25 Phần Nhận xét kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBank - chi nhánh TP.Hồ Chí Minh .30 3.1 Nhận xét công tác kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBank - chi nhánh TP.Hồ Chí Minh 30 3.2 So sánh công tác kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBank - chi nhánh TP.HCM thực tế so với lý thuyết .30 3.2.1 Những điểm giống nhau: 30 3.2.2 Những điểm khác nhau: 31 3.2.3 Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối Ngân hàng EximBank – Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh 31 Phần Tổng quan nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng 1.1 Tổng quan hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm hoạt động kinh doanh ngoại hối: Kinh doanh ngoại hối việc mua bán loại ngoại tệ khác nhằm đảm bảo cân đối nhu cầu ngoại tệ cho ngân hàng tìm cách thu lợi nhuận thông qua chênh lệch tỷ giá lãi suất đồng tiền khác Theo pháp lệnh ngoại hối năm 2005, ngoại hối bao gồm: Đồng tiền quốc gia khác đồng tiền chung châu Âu đồng tiền chung khác sử dụng toán quốc tế khu vực (sau gọi ngoại tệ); Phương tiện toán ngoại tệ, gồm séc, thẻ toán, hối phiếu đòi nợ, hối phiếu nhận nợ phương tiện toán khác; Các loại giấy tờ có giá ngoại tệ, gồm trái phiếu Chính phủ, trái phiếu công ty, kỳ phiếu, cổ phiếu loại giấy tờ có giá khác; Vàng thuộc dự trữ ngoại hối nhà nước, tài khoản nước người cư trú; vàng dạng khối, thỏi, hạt, miếng trường hợp mang vào mang khỏi lãnh thổ Việt Nam; Đồng tiền nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam trường hợp chuyển vào chuyển khỏi lãnh thổ Việt Nam sử dụng toán quốc tế Tuy nhiên, phạm vi báo cáo thực tập này, đối tượng hoạt động kinh doanh ngoại hối thị trường ngoại hối hiểu theo nghĩa hẹp, bao gồm đồng tiền khác nhau, hay loại ngoại tệ, mà không tính đến loại giấy tờ có giá khác 1.1.2 Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối: Giao dịch hối đoái giao (sau gọi “giao dịch giao ngay”) giao dịch hai bên thực mua, bán lượng ngoại tệ theo tỷ giá giao thời điểm giao dịch kết thúc toán vòng (hai) ngày làm việc Giao dịch hối đoái kỳ hạn (sau gọi “giao dịch kỳ hạn”) giao dịch hai bên cam kết mua, bán với lượng ngoại tệ theo mức tỷ giá xác định việc toán thực vào thời điểm xác định tương lai Giao dịch hối đoái hoán đổi (sau gọi “giao dịch hoán đổi”) giao dịch đồng thời mua bán lượng ngoại tệ (chỉ có hai đồng tiền sử dụng giao dịch), kỳ hạn toán hai giao dịch khác tỷ giá hai giao dịch xác định thời điểm ký kết hợp đồng Giao dịch hối đoái quyền chọn tiền tệ (sau gọi “giao dịch quyền lựa chọn”) giao dịch bên mua quyền bên bán quyền, bên mua quyền có quyền nghĩa vụ mua bán lượng ngoại tệ xác định mức tỷ giá xác định khoảng thời gian thoả thuận trước Nếu bên mua quyền lựa chọn thực quyền mình, bên bán quyền có nghĩa vụ bán mua lượng ngoại tệ hợp đồng theo tỷ giá thoả thuận trước 1.1.3 Vai trò hoạt động kinh doanh ngoại hối Ngân hàng thương mại: Hoạt động kinh doanh ngoại hối giúp Ngân hàng thu khoản lợi nhuận đáng kể thông qua hoạt động mua bán ngoại tệ để hưởng chênh lệch tỷ giá, kể khoản thu phí ngân hàng thực dịch vụ cho khách hàng nguồn thu đáng kể Hoạt động kinh doanh ngoại hối có tác động thúc đẩy, hỗ trợ hoạt động khác toán quốc tế, tài trợ thương mại, bảo lãnh, phát triển, góp phần làm tăng quy mô, thu hút thêm nhiều khách hàng đến với ngân hàng Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối giúp cho ngân hàng có công cụ để phòng ngừa rủi ro tỷ giá, thực đa dạng hóa hoạt động kinh doanh 1.2 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối chủ yếu ngân hàng 1.2.1 Khái niệm, vai trò kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối: Kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối việc thu thập, ghi chép xử lý, phản ánh cách đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối Trên sở cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo nhằm đưa biện pháp hạn chế rủi ro tỷ giá, từ giúp đảm bảo cho phát triển bên vững, lâu dài cho ngân hàng Vai trò kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối thể sau: - Kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối phản ánh xác giao dịch doanh thực (spot, foward, future, hay swap), tổng hợp số liệu nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản lý ngân hàng - Ghi chép đầy đủ giao dịch từ lúc ký hợp đồng đến ngày toán, từ giúp xác định Lãi/Lỗ cách xác - Ngoài ra, thông tin nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối phục vụ cho công tác tra, kiểm tra, kiểm toán thực dễ dàng 1.2.2 Hạch toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối chủ yếu ngân hàng 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán kinh doanh ngoại tệ: 1.2.2.1.1 Loại tiền ghi sổ: Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ liên quan đến nhiều loại tiền tệ quốc gia Việc sử dụng loại tiền chủ yếu phụ thuộc vào nhu cầu mua, bán, chuyển đổi ngoại tệ toán quốc tế khách hàng Yêu cầu kế toán kinh doanh ngoại hối phải phản ánh xác loại tiền chứng từ toán sổ kế toán chi tiết tổng hợp 1.2.2.1.2 Hạch toán chi tiết tổng hợp: Có hai phương pháp hạch toán loại nghiệp vụ này: - Phương pháp hạch toán quy đổi ngoại tệ Việt Nam đồng: Theo phương pháp mua, bán ngoại tệ quy đổi VND theo tỷ giá mua, bán thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Trên chứng từ kế toán vừa phản ánh ngoại tệ (nguyên tệ) mua vào bán ra, vừa phản ánh tiền Việt Nam quy đổi - Phương pháp hạch toán vừa nguyên tệ, vừa VND phức tạp dễ gây sai sót lúc vừa phải phản ánh nguyên tệ, vừa phải phản ánh VND, chứng từ hạch toán chi tiết phản ánh theo nguyên tệ VND hạch toán tổng hợp phản ánh theo VND Mặc khác dễ gây chênh lệch tỷ giá biến động Từ khuyết điểm phương pháp hạch toán nên hầu hết ngân hàng thương mại chuyển sang hạch toán theo nguyên tệ 1.2.2.1.3 Tài khoản chứng từ dùng kế toán kinh doanh ngoại hối: 1.2.2.1.3.1 Tài khoản sử dụng: Nhóm tài khoản nội bảng: - TK “Mua bán ngoại tệ kinh doanh” (SH 4711): Dùng để hạch toán số ngoại tệ mua vào, bán kỳ  Bên ghi nợ: Giá trị ngoại tệ bán  Bên ghi có: Giá trị ngoại tệ mua vào - TK “Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh” (SH 4712): Dùng để phản ánh số tiền Việt Nam mà ngân hàng bỏ để mua ngoại tệ thu bán ngoại tệ kỳ toán  Bên ghi nợ: số tiền VND chi mua ngoại tệ (Tỷ giá thực tế mua)/ Kế chuyển lãi kinh doanh ngoại tệ (đối ứng TK 72)/ Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá (ngày cuối tháng) (Tăng- đối ứng TK 631)  Bên ghi có: số tiền VND thu vào bán ngoại tệ (Tỷ giá thực tế mua)/ Kế chuyển lỗ kinh doanh ngoại tệ (đối ứng TK 82)/ Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá (ngày cuối tháng) (Tăng- đối ứng TK 631) - TK “Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ” (SH 4741): Dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ mà ngân hàng cam kết bán ra/ mua vào  Bên ghi nợ: Giá trị ngoại tệ ngân hàng cam kết bán ra/ tất toán giá trị ngoại tệ cam kết mua vào vào ngày toán  Bên ghi có: Giá trị ngoại tệ ngân hàng cam kết mua vào/ tất toán giá trị ngoại tệ cam kết bán vào ngày toán - TK “Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ” (SH 4742) Dùng để phản ánh số tiền VND chi mua ngoại tệ cam kết/ số tiền VND thu từ giá trị ngoại tệ cam kết bán  Bên ghi nợ: Số tiền VND chi cam kết mua ngoại tệ (tỷ giá mua ngày ký hợp đồng)/ Số tiền VND thu tất toán giá trị ngoại tệ cam kết bán ngày toán/ Chênh lệch đánh giá lại cuối kì  Bên ghi có: Số tiền VND thu vào cam kết mua ngoại tệ (tỷ giá bán ngày ký hợp đồng)/ Số tiền VND thu tất toán giá trị ngoại tệ cam kết mua vào ngày toán/ Chênh lệch đánh giá lại cuối kì - TK “Thanh toán giao dịch kỳ hạn” (SH 4862) Dùng để phản ánh giá trị cam kết tiền tệ NH phải thu\trả khách hàng  Bên ghi nợ: Giá trị cam kết tiền tệ NH phải thu từ khách hàng/ giá trị cam kết tiền tệ NH toán cho khách hàng  Bên ghi có: Giá trị cam kết tiền tệ NH phải trả cho khách hàng/ giá trị cam kết tiền tệ NH thu từ khách hàng - TK “Lãi phải trả từ giao dịch kỳ hạn” (SH 4962) Phản ánh số lãi phải trả từ giao dịch Forward  Bên ghi nợ: Số lãi phải trả từ giao dịch Forward phân bổ vào thu nhập  Bên ghi có: Lãi phải trả phát sinh - TK “Lãi phải thu từ giao dịch kỳ hạn” (SH 3962) Phản ánh số lãi phải thu từ giao dịch Forward  Bên ghi nợ: Lãi phải trả phát sinh  Bên ghi có: Số lãi phải thu từ giao dịch Forward phân bổ vào chi phí Ngoài tài khoản nội bảng trên, tùy thuộc vào yêu cầu khách hàng, kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối liên quan tới số tài khoản Ngoại tệ đơn vị, Tiền gửi NH Nhà nước ngoại tệ, Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ, Thanh toán bù trừ ngân hàng thành viên, Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối, Chi phí từ hoạt động kinh doanh ngoại hối, Nhóm tài khoản ngoại bảng: Các tài khoản ngoại bảng cấp phản ánh nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối bố trí tài khoản cấp số 923- cam kết giao dịch hối đoái: - Tài khoản “Cam kết Mua ngoại tệ trao tay” (SH 9231) - Tài khoản “Cam kết Bán ngoại tệ trao tay” (SH 9232)  Bên nợ: Số tiền cam kết toán  Bên có: Số tiền cam kết toán (hoặc hủy cam kết hợp đồng giao dịch) 1.2.2.1.3.2 Chứng từ kế toán: Sử dụng loại chứng từ thông thường phiếu thu, phiếu chi, phiếu chuyển khoản, ủy nhiệm chi Ngoài có hợp đồng mua, bán ngoại tệ sử dụng làm chứng từ gốc 1.2.2.2 Phương pháp hạch toán: 1.2.2.2.1 Kế toán mua, bán ngoại tệ giao (Spot) Kế toán mua ngoại tệ giao ngay: Căn vào hợp đồng ngân hàng khách hàng: - Vào ngày giao dịch:  Hạch toán ngoại bảng: Nợ tài khoản “Cam kết Mua ngoại tệ trao tay” (TK 9231) - Đến thời điểm ngân hàng thức mua ngoại tệ khách hàng Kế toán lập chứng từ hạch toán:  Hạch toán ngoại bảng: Có tài khoản “Cam kết Mua ngoại tệ trao tay” (TK 9231)  Hạch toán nội bảng:  Thu ngoại tệ khách hàng: Nợ: TK Tiền mặt ngoại tệ (nếu mua tiền mặt ngoại tệ), TK tiền gửi ngoại tệ người bán (nếu mua chuyển khoản) Có: TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh (TK 4711)  Chi VND cho khách hàng Nợ: TK Thanh toán mua bán ngoại tệ (TK 4712) Có: TK Tiền mặt quỹ (nếu mua tiền mặt), TK tiền gửi nội tệ người bán (nếu mua chuyển khoản) Kế toán bán ngoại tệ giao ngay: Vào ngày giao dịch  Hạch toán ngoại bảng: Nợ tài khoản “Cam kết Bán ngoại tệ trao tay” (TK 9232) - Đến thời điểm ngân hàng thức bán ngoại tệ cho khách hàng Kế toán lập chứng từ hạch toán:  Hạch toán ngoại bảng: Có tài khoản “Cam kết Mua ngoại tệ trao tay” (TK 9232)  Hạch toán nội bảng:  NH thu VND từ người bán (theo tỷ giá bán) Nợ: TK Tiền mặt quỹ (nếu mua tiền mặt), TK tiền gửi nội tệ người mua (nếu mua chuyển khoản) Có: TK Thanh toán mua bán ngoại tệ (TK 4712)  NH chi trả ngoại tệ cho người mua Nợ: TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh (TK 4711) Có: TK tiền mặt (nếu bán tiền mặt), TK tiền gửi người bán mua ( mua chuyển khoản) 1.2.2.2.2 Kế toán mua bán ngoại tệ kì hạn (Forward): Cũng mua, bán hợp đồng trao tay, mua, bán ngoại tệ kỳ hạn, ngân hàng khách hàng ký hợp đồng xác định số lượng ngoại tệ mua, bán kỳ, tỷ giá áp dụng, thời gian thực hiện,… Kế toán giao dịch kỳ hạn mua ngoại tệ, toán VND: - Tại ngày bắt đầu hiệu lực hợp đồng mua ngoại tệ có kỳ hạn  Ghi nhận số tiền ngoại tệ cam kết mua vào:  Nợ TK 4862- Thanh toán giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ngoại tệ thích hợp  Có TK 4741 - Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ngoại tệ thích hợp  Ghi nhận số tiền VND cam kết chi trả tương ứng  Nợ TK 4742 - Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ (Số tiền VND theo tỷ giá mua giao ngày hiệu lực Hợp đồng)  Nợ TK 3962- Lãi phải thu / Có TK 4962- Lãi phải trả từ giao dịch kỳ hạn (Số tiền VND chênh lệch tỷ giá mua kỳ hạn tỷ giá mua giao ngày hiệu lực Hợp đồng ngoại tệ mua vào)  Có TK 4862 - Thanh toán giao dịch kỳ hạn (Số tiền VND theo tỷ giá mua kỳ hạn) - Trong thời gian hiệu lực hợp đồng:  Định kỳ (Cuối ngày/ cuối tháng/ cuối quý) phân bổ chênh lệch tỷ giá hạn tỷ giá giao theo phương pháp đường thẳng  Nợ TK 823 - Chi công cụ tài phái sinh tiền tệ  Có TK 3962- Lãi phải thu từ giao dịch kỳ hạn Hoặc  Nợ TK 4962 - Lãi phải trả từ giao dịch kỳ hạn  Có TK 723 - Thu công cụ tài phái sinh tiền tệ  Định kỳ (cuối ngày/ cuối tháng/cuối quý), đánh giá lại giá trị VND số dư ngoại tệ mua/ bán kỳ hạn theo tỷ giá giao ngày đánh giá lại  Nợ TK 6332- Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài phái sinh/giao dịch kỳ hạn  Có TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ(Số tiền VND điều chỉnh: phát sinh lỗ chưa thực hiện) 10 Ví dụ: Ngày 20/5/2015, Dealer Ngân hàng TMCP EximBank- chi nhánh TP.HCM chốt giá với Dealer Ngân hàng TMCP EximBank- Hội Sở giao dịch hoại hối giao Spot: Mua 26,500,000JPY, toán USD, tỷ giá 119.99JPY/USD Xử lý chứng từ: - Ngày 20/5/2015  Dealer sau chốt giá, điền thông tin liên quan tới giao dịch vào nhập thông tin vào phần mềm, sau in Phiếu giao dịch, chuyển cho Kiểm soát viên phận Front để soát kiểm tra thông tin  Sau kiểm tra kí xác nhận, Kiểm soát viên phận Front chuyển cho Kế toán phận Back  Kế toán phận Back tiếp nhận Phiếu giao dịch Bảng ghi nhận giao dịch thực với Hội Sở kiểm tra lần thông tin tỷ giá, số lượng ngoại tệ giao dịch, ngày giao dịch, ngày giá trị,… Tab phận Front, sau đăng nhập vào Tab phận Back để tiến hành hạch toán  Bút toán: Nợ TK 923101 : 26.500.000 JPY Nợ TK 923202 : 220.851,74 USD Có TK 923101 : 26.500.000 JPY Có TK 923202 : 220.851,74 USD Nợ TK 519103 – Hội Sở : 26.500.000 JPY Có TK 491100 : 26.500.000 JPY Nợ TK 491100 : 220.851,74 USD Nợ TK 519103 – Hội Sở : 200.851,74 USD Nợ TK 491241 : 4.909.390.000 VND Có TK 491237 : 4.909.390.000 VND Nợ TK 822101 : 43.210.270 VND Nợ TK 491200 : 43.210.270 VND  Sau đó, Kế toán ký tên lên chứng từ chuyển cho Kiểm soát viên kiểm tra phê duyệt  Kế toán nhận lại chứng từ Cuối 20/5/2015, Kế toán in phiếu hạch toán từ phần mềm KoreBanking System, chấm phiếu hạch toán đính kèm với chứng từ để chuyển cho Kiểm soát viên kiểm tra lại - Đầu ngày 21/5/2015, Kế toán nhận lại chứng từ này, lưu chứng từ phòng kế toán tổng hợp 29 Phần Nhận xét kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBank- chi nhánh TP.Hồ Chí Minh 3.1 Nhận xét công tác kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBank- chi nhánh TP.Hồ Chí Minh Là số ngân hàng hàng đầu hệ thống Ngân hàng Việt Nam, cung cấp sản phẩm, dịch vụ tài Ngân hàng đại, tiện ích, tiêu chuẩn quốc tế Ngân hàng TPCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam có mạng lưới Ngân hàng rộng khắp nước, nguồn vốn dồi dào, thuận lợi việc đảm bảo tính nhanh chóng việc thực giao dịch ngoại hối cho khách hàng Qua trình tìm hiểu cấu, quy trình phân tích số liệu trên, ta thấy với cố gắng, nỗ lực đội ngũ kế toán phận Back hoàn thành tốt công tác kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối mà hạn chế đáng kể xảy Cụ thể là: - Những quy định, kế hoạch sách công tác kế toán giao dịch ngoại hối cập nhật cách nhanh chóng kịp thời nên công tác kế toán kế toán thực ngày dễ dàng - Quy trình kế toán giao dịch ngoại hối thực chuyên nghiệp, nhanh chóng, với nguyên tắc kế toán theo quy định kế toán - Thiết bị máy móc sở vật chất đầy đủ giúp kế toán phận giao dịch ngoại hối rút ngắn thời gian thực bút toán, kịp thời đáp ứng nhu cầu khách hàng - Các nghiệp vụ phát sinh kế toán thực giao dịch thực phần mềm KoreBanking System đại nên công tác kế toán diễn nhanh chóng xác - Các loại chứng từ liên quan đến giao dịch ngoại hối sử dụng rõ ràng, cất giữ cẩn thận, đảm bảo an toàn cao - Công tác kế toán giao dịch ngoại hối Kiểm soát viên kiểm tra, giám sát chặt chẽ không để xảy sai sót, nên tình trạng gian lận, nên khách hàng hài lòng tin tưởng vào chi nhánh - Tập thể cán bộ, nhân viên tạo điều kiện nâng cao trình độ, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, hàng năm Ngân hàng để tổ chức thi tay nghề cho tất nhân viên kế toán phận kinh doanh tiền tệ Dealer 3.2 So sánh công tác kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBankchi nhánh TP.HCM thực tế so với lý thuyết 3.2.1 Những điểm giống nhau: - Về loại hình giao dịch hối đoái cung cấp cho khách hàng: Chi nhánh sử dụng hình thức giống với lý thuyết - Về nguyên tắc kế toán: Chi nhánh thực nguyên tắc đầy đủ, phù hợp xác theo quy định kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Về tài khoản sử dụng: Chi nhánh sử dụng loại tài khoản giống với định Ngân hàng Nhà nước văn bổ sung sửa đổi có liên quan - Về chứng từ sử dụng: Chi nhánh sử dụng chứng từ kế toán với quy định, lưu giữ cẩn thận 30 - Về quy trình giao dịch ngoại hối: Xét quy trình chung thứ tự bước chi nhánh thực theo phương thức giao dịch nhiều cửa: Hình 10: Quy trình giao dịch nhiều cửa 3.2.2 Những điểm khác nhau: - Về nguyên tắc kế toán: Theo lý thuyết kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối NHTM, nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phải tiến hành ghi sổ chi tiết Tuy nhiên, Ngân hàng TMCP EximBank – chi nhánh TP.HCM, cuối ngày kế toán tiến hành tổng hợp chứng từ ghi sổ chi tiết kế toán Điều chưa phù hợp với nguyên tắc kịp thời kế toán, dễ thiếu sót nhầm lẫn - Về phương pháp kế toán: Trong giáo trình, chủ yếu tập trung vào cách hạch toán vào sổ, chủ yếu hướng dẫn cách định khoản nghiệp vụ phát sinh, thực tế ngân hàng có yêu cầu khách hàng, ngân hàng tập trung vào việc giải yêu cầu khách hàng, xử lý hệ thống phần mềm KoreBanking System máy tính loại chứng từ phân chia rõ ràng cho loại hình nghiệp vụ không nói chung chung lý thuyết - Về quy trình thực giao dịch: Ở chi nhánh, quy trình thực cách chi tiết, cụ thể, rõ ràng bước 3.2.3 Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối Ngân hàng EximBank– Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh 3.2.3.1 Đề xuất Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu: - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo, tập huấn cán nhằm nâng cao trình độ xử lý nghiệp vụ Thường xuyên kiểm tra kĩ nghiệp vụ nhân viên để hạn chế loại bỏ sai sót trình làm việc - Tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát nội để hoạt động toán phức tạp thực nhanh chóng, xác hạn chế sai sót, gian lận xảy gây ảnh hưởng đến việc kinh doanh Ngân hàng - Nâng cấp hệ thống phần mềm kế toán để phù hợp với nhu cầu ngày phát triển hoạt động Ngân hàng Rút ngắn thời gian giao dịch, đảm bảo 31 phục vụ khách hàng nhanh chóng, tiện lợi, tạo cảm giác thuận tiện cho khách hàng sử dụng dịch vụ toán - Tổ chức buổi học phổ biến Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn mới; phổ biến rộng rãi quy định, toàn thể nhân viên nắm vững quy trình nghiệp vụ, thực luật 3.2.3.2 Kiến nghị giảng: Để giảng lý thuyết bám sát thực tế hơn, có thể, giáo trình nên ghi chi tiết quy trình giao dịch ngoại hối, chứng từ nên giải thích cụ thể theo hình thức giao dịch ngoại hối để áp dụng vào thực tế dễ dàng Ngoài ra, việc xử lý nghiệp vụ thực hệ thống máy tính, nên giáo trình nên đưa vào hình ảnh giao diện, phần mềm kế toán để giảng viên giới thiệu cho sinh viên biết, có điều kiện cho sinh viên xem tiếp xúc với hệ thống máy tính để bám sát thực tế Nội dung giảng cần cập nhật thông tin liên tục để chúng em nắm bắt nhanh quy trình thực tế xử lý nghiệp vụ Đặc biệt thêm thời lượng cho việc phổ biến giảng dạy Chuẩn mực, Nghị định, Thông tư hướng dẫn liên quan đến nghiệp vụ Ngân hàng 32 KẾT LUẬN Sau tháng thực tập Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh em tìm hiểu rõ hoạt động kinh doanh ngoại tệ cách thực tế cụ thể Qua thấy vai trò tầm quan trọng nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ nói chung công tác kế toán giao dịch ngoại tệ nói riêng để từ có nhận xét kiến nghị đắn hợp lý Công tác hoạt động kinh doanh ngoại tệ chi nhánh lãnh đạo đội ngũ nhân viên thực cách đắn hiệu nhất, phù hợp với quy định kế toán đặc điểm chi nhánh Do thực tế phong phú, đa dạng hình thức kế toán thời gian thực tập trình độ thân hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Tuy nhiên, em hi vọng với việc tìm hiểu công tác kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối chi nhánh góp phần hiểu rõ thực tế để từ đưa giải pháp hiệu để giảng lý thuyết bám sát thực tế Một lần nữa, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến thầy, cô khoa Kế toán- Kiểm toán, đặc biệt cô Đoàn Quỳnh Phương tận tình hướng dẫn, Ban lãnh đạo toàn thể nhân viên phòng Dịch vụ khách hàng doanh nghiệp tận tình bảo giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thành đề tài Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô bạn để em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn 33 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Loan, N (2012), Kế toán Ngân Hàng, NXB Thống Kê Nguyễn Trần Phúc, N (2013), Thị trường ngoại hối giao dịch ngoại hối, NXB Phương Đông Quyết định479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004,“Quyết định việc ban hành hệ thống tài khoản kế toán Tổ Chức Tín Dụng” Thông tư số 15/2015/TT-NHNN ngày 02/10/2015,”Hướng dẫn giao dịch ngoại tệ thị trường ngoại tệ tổ chức tín dụng phép hoạt động ngoại hối” Quyết định số 7404/NHNN-KTTC ngày 29/08/2006, “V/v Hướng dẫn hạch toán kế toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ” http://www.eximbank.com.vn truy cập ngày 10/11/2015 (Website Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam) 34 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHỤ LỤC Trong viết bao gồm phụ lục: Phụ lục 1.Giấy Ủy nhiệm chi Phụ lục Giấy báo Advice Phụ lục Giấy Đề nghị bán ngoại tệ Phụ lục Hợp đồng giao dịch ngoại tệ mua có kì hạn Phụ lục 5.Hợp đồng giao dịch ngoại tệ bán có kì hạn Phụ lục 1: Giấy ủy nhiệm chi Phục lục 2: Giấy báo Advice: Phụ lục 2: Giấy đề nghị bán ngoại tệ: Hợp đồng giao dịch ngoại tệ mua có kỳ hạn: 5.Hợp đồng giao dịch ngoại tệ bán có kỳ hạn: [...]... Phần 3 Nhận xét về kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối tại ngân hàng EximBank- chi nhánh TP. Hồ Chí Minh 3.1 Nhận xét công tác kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối tại ngân hàng EximBank- chi nhánh TP. Hồ Chí Minh Là một trong số những ngân hàng hàng đầu hệ thống Ngân hàng của Việt Nam, cung cấp sản phẩm, dịch vụ tài chính Ngân hàng hiện đại, tiện ích, tiêu chuẩn quốc tế Ngân hàng TPCP Xuất Nhập Khẩu... Nam- chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh 2.2.1 Sơ lược về bộ phận kinh doanh ngoại tệ - phòng dịch vụ khách hàng doanh nghiệp: Trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP EximBank Việt Nam nói chung và Ngân hàng TMCP EximBank- chi nhánh TP. HCM nói riêng, kinh doanh ngoại tệ chi m một vị trí rất quan trọng, mang lại các khoản lợi nhuận đáng kể cho hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Chính vì lẽ đó, Ngân hàng. .. cấp các giao dịch hối đoái giao ngay Spot, giao dịch hối đoái kỳ hạn Forward, giao dịch hối đoái hoán đổi Swap 2.3 Thực trạng công tác Kế toán hoạt động kinh ngoại hối với khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng TMCP EximBank- chi nhánh TP. Hồ Chí Minh 2.3.1 Khái quát về tình hình kế toán tại NH EximBank- chi nhánh TP- Hồ Chí Minh 2.3.1.1 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu... toán các giao dịch như thỏa thuận đã ký kết giữa bộ phận Front với khách hàng 2.2.2 Sản phẩm- dịch vụ kinh doanh ngoại hối tại Ngân hàng TMCP EximBankchi nhánh TP. Hồ Chí Minh Ngân hàng TMCP EximBank thực hiện tất cả các nghiệp vụ giao dịch hối đoái phục vụ nhu cầu thanh toán quốc tế cũng như cung cấp các công cụ giao dịch ngoại hối giúp khách hàng phòng ngừa rủi ro biến động tỷ giá như: giao dịch hối. .. tắc kế toán: Theo lý thuyết về kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối của NHTM, ngay khi nghiệp vụ kinh tế được phát sinh thì kế toán phải tiến hành ghi sổ chi tiết Tuy nhiên, ở Ngân hàng TMCP EximBank – chi nhánh TP. HCM, cuối ngày kế toán mới tiến hành tổng hợp chứng từ và ghi sổ chi tiết kế toán Điều này chưa phù hợp với nguyên tắc kịp thời của kế toán, dễ thiếu sót và nhầm lẫn - Về phương pháp kế toán: ... hoạt động kinh doanh ngoại hối khách hàng Doanh nghiệp và Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt NamHội Sở tại Ngân hàng EximBank- chi nhánh TP. Hồ Chí Minh 2.1 Khái quát về Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam- chi nhánh TP. Hồ Chí Minh: Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam được thành lập vào ngày 24/05/1989 theo quyết định số 140/CT của Chủ Tịch Hội Đồng Bộ Trưởng với tên gọi đầu tiên là Ngân hàng Xuất... tác kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBankchi nhánh TP. HCM giữa thực tế so với lý thuyết 3.2.1 Những điểm giống nhau: - Về loại hình giao dịch hối đoái cung cấp cho khách hàng: Chi nhánh đều sử dụng các hình thức giống với lý thuyết - Về các nguyên tắc kế toán: Chi nhánh đã thực hiện đúng nguyên tắc đầy đủ, phù hợp và chính xác theo đúng quy định kế toán đối với các nghiệp vụ kinh. .. lẽ đó, Ngân hàng TMCP EximBank – chi nhánh TP HCM đã tổ chức thành lập bộ phận Kinh doanh tiền tệ trực thuộc phòng Dịch Vụ Khách Hàng Doanh Nghiệp, chuyên trách mảng kinh doanh ngoại tệ, với tính năng về kỹ thuật và nghiệp vụ chuyên môn cao, có quan hệ rộng khắp các doanh nghiệp, các phòng ban chuyên trách hoạt động kinh doanh ngoại tệ tại Hội Sở 13 Bộ phận Kinh doanh tiền tệ được chia thành 2 bộ phận... lý với 869 Ngân hàng tại 84 quốc gia trên thế giới Hiện nay, Ngân hàng cung cấp đầy đủ các dịch vụ của một ngân hàng tầm cỡ quốc tế như: Tiền gửi tiết kiệm, tiền gửi thanh toán, cho vay, giao dịch hối đoái, kinh doanh vàng, dịch vụ chuyển tiền, dịch vụ du học trọn gói, dịch vụ nhà đất, thanh toán quốc tế, tín dụng bảo lãnh, sản phẩm dịch vụ khác (chi hộ lương, nghiệp vụ ngân quỹ) Ngân hàng TMCP Xuất... dịch hối đoái với Ngân hàng TMCP EximBank – Hội Sở Nhấn vào tick Now Tại Sub Type: Nhấn ô đầu tiên chọn IS, ô bên cạnh sẽ tự hiển thị Intra-Bank Spot Counter Party: Do đây là màn hình hạch toán riêng đối với các giao dịch của Ngân hàng TMCP EximBank - chi nhánh TP. HCM với Ngân hàng TMCP EximBank - Hội Sở, do đó mã số và tên khách hàng đã được phần mềm hiển thị sẵn Tại Deal Date: Nhập ngày giao dịch Tại ... thiện kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối Ngân hàng EximBank – Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh 31 Phần Tổng quan nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng 1.1... 1.2 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối chủ yếu ngân hàng 1.2.1 Khái niệm, vai trò kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối: 1.2.2 Hạch toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối chủ yếu ngân hàng. .. động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBank- chi nhánh TP. Hồ Chí Minh 3.1 Nhận xét công tác kế toán hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng EximBank- chi nhánh TP. Hồ Chí Minh Là số ngân hàng hàng