Từ viết tắt DNVVN DN TNDN ASEAN Giải nghĩa Nghiên Nghiêncứu cứuchính chínhsách sáchưuưuđãi đãithuế thuếđối đốivói vóidoanh doanhnghiệp nghiệpvừa vừavàvànhỏ nhỏ Việt ViệtNam Nam Doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh nghiệp DANH MỤCĐẠI TỪ HỌC VIẾT CẦN TẮT THƠ TRƯỜNG Thu nhập doanh nghiệp KHOA LUẢT BộHiệp MÔN KINH DOANH hộiLUẬT nước Đông Nam Á THƯƠNG MẠI 0PPQ«CJ VND Việt Nam đồng USD Đồng Đôla VCCI Phòng thương mạicông nghiệp Việt Nam Tổ chức Thương mại giới WTO SBA NDT Cục quản lý doanh nghiệp nhỏ Hoa Kỳ Đồng Nhân dân tệ LUẬN VÃN TỐT NGHIỆP (NIÊN KHÓA 2008 - 2012) ĐÈ TÀI NGHIÊN CỬU CHÍNH SÁCH Ưu ĐÃI THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ VIỆT NAM GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN NGUYỄN HOÀNG PHƯƠNG TS LÊ THỊ NGUYỆT CHÂU MÃ SỐ SINH VIÊN: 5085990 LỚP: LK0864A2 GVHD: GVHD: Ts.Ts.LêLê Thị ThịNguyệt NguyệtChâu Châu 21 SVTH: SVTH:Nguyễn NguyễnHoàng HoàngPhương Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam MỤC LỤC Trang DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: Tổng quan DNVVN Chính sách ưu đãi thuế DNVVN .5 1.1 Khái niệm DNVVN 1.1.1 Khái niệm .5 1.1.2 Tiêu chí phân loại 1.1.2.1 Thế giới 1.1.2.2 Việt Nam 10 1.1.3 Vai trò 10 1.1.4 Thự c trạng DNVVN Việt Nam thời kỳ hội nhập .14 1.1.4.1 Cơ hội 14 1.1.4.2 Thách thức 17 1.1.4.3 Thực trạng 19 1.1.5 Mục tiêu phát triển DNVVN đến năm 2015 24 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 2.1.1.2 .Th ực trạng Giải pháp 43 2.1.1.2.1 Mặt tích cực 43 2.1.1.2.2 Mặt hạn chế Giải pháp .45 2.1.2 Mi ễn thuế, giảm thuế .46 2.1.2.1 .Qu y định pháp luật 47 2.1.2.2 Th ực trạng Giải pháp 48 2.1.2.2.1 Mặt tích cực 48 2.1.2.2.2 Mặt hạn chế Giải pháp .49 2.2Ưu đãi thuế đối vói DNVVN giai đoạn suy thoái kỉnh tế 50 2.2.1 Chính sách ưu đãi thuế DNVVN nhằm ngăn chặn suy giảm GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam LỜI MỞ ĐẰU Lý nghiên cứu Việt Nam nước phát triển, kinh tế nước ta gặt hái nhiều thành tựu to lớn Thời gian qua, với hình thành phát triển loại hình doanh nghiệp kinh tế thị trường, doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) hình thành phát triển mạnh mẽ Các doanh nghiệp (DN) không nhiều hom số lượng mà thể tính động, linh hoạt hiệu kinh tế - xã hội tổng thể ngày cao, giữ vai trò “xưomg sống” cho phát triển vượt bậc kinh tế Sau gia nhập WTO, DNVVN Việt Nam hòa vào xu phát triển thời đại với thuận lọi hội nhập mang lại, song song đó, khó khăn cố hữu mình, DNVVN phải đưomg đầu với thách thức vô khắc nghiệt trước sức ép cạnh tranh kinh tế lớn khu vực giới, đẩy nhiều DN roi vào phá sản nhiều DN khác đến bờ vực phá sản Nhận ý nghĩa quan trọng DNVVN phát triển kinh tế đất nước, Đảng Nhà nước ta có sách nhằm khuyến khích, hỗ trợ DN phát triển Trong sách này, sách ưu đãi thuế nhiều quan tâm đánh giá cao hiệu thực tế Mặc dù vậy, sách ưu đãi thuế cho DNVVN nước ta nhiều mặt hạn chế định, chưa thật phát huy hết vai trò phát triển DNVVN Việc xây dựng ban hành sách ưu đãi thuế kịp thời, tiến hoàn chỉnh hom vấn đề quan trọng, thiết không riêng Nhà nước, DN mà toàn xã hội Chính thế, người viết chọn đề tài “Nghiên cứu Chính sách ưu đãi thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam” để nghiên cứu luận văn GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Qua đó, nhằm trang bị kiến thức cho thân tìm hiểu thêm mối liên hệ pháp luật thực tiễn Tình hình nghiên cứu Trước đây, có nhiều đề tài nghiên cứu sách DNVVN, nghiên cứu riêng sách ưu đãi thuế DN ít, người viết, đề tài mảng kiến thức mẻ Thông qua việc tiếp cận riêng biệt sách ưu đãi thuế, người viết hiểu rõ sách cách cụ thể để từ có nhìn nhận khách quan kịp thời có kiến nghị thực tế cho vấn đề đặt Mục đích nghiên cứu Chính sách ưu đãi thuế mang ý nghĩa vô quan trọng, giúp DNVVN vượt qua khó khăn trước mắt lâu dài Nghiên cứu lý luận lẫn thực tiễn sách ưu đãi thuế, thông qua người viết làm rõ mặt tích cực sách thuế, mặt hạn chế nó, từ đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện sách ưu đãi thuế DNVVN Việt Nam thòi gian tới Phạm vỉ nghiên cứu Chính sách ưu đãi thuế DNVVN Việt Nam bao gồm sách quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hành văn quy phạm pháp luật ban hành giai đoạn suy thoái kinh tế, đối tượng nghiên cứu đề tài Trước tiên, người viết làm rõ khái niệm DNVVN khái niệm sách ưu đãi thuế thuế DNVVN Việt Nam Sau đó, người viết tập trung phân tích, đánh giá quy định pháp luật sách ưu đãi này, đồng thòi tìm hiểu vướng mắc trình thực pháp luật, từ có đề xuất cụ nhằm cải thiện mối quan hệ theo hướng hoàn thiện pháp luật thực tiễn cho vấn đề GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Ở đề tài này, người viết sử dụng phương pháp nghiên cứu lý luận sách số tài liệu liên quan, kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, đánh giá số liệu thực tế để tiếp cận vấn đề Từ quy định pháp luật, người viết phân tích quy định cụ thể đối chiếu thực tiễn để từ đánh giá mức độ ứng dụng pháp luật vào thực tiễn Kết nghiên cứu Với khả nguyện vọng mình, người viết mong muốn đem lại nhìn tổng thể, rõ ràng sách ưu đãi thuế DNVVN theo quy định pháp luật hành sách ban hành giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội nước ta, giai đoạn suy thoái kinh tế sau suy thoái Bên cạnh mục đích trang bị thêm kiến thức cho thân người viết mong muốn đóng góp phần công sức nhỏ cho công trình nghiên cứu sách ưu đãi thuế DNVVN Việt Nam thời gian tới Bố cục đề tài Ngoài lòi mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương sau: Chương 1: Tỏng quan DNVVN Chính sách ưu đãi thuế đối vói DNVVN Người viết trình bày nội dung mang tính khái quát sách ưu đãi thuế DNVVN: khái niệm, vai trò thực trạng DNVVN nước ta nay; khái niệm, vai trò sách ưu đãi thuế DNVVN; Chính sách ưu đãi thuế DNVVN số nước giới Chương 2: Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói DNVVN Việt Nam - Thực trạng giải pháp GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Ở chương này, người viết tập trung phân tích quy định pháp luật hành sách Nhà nước ưu đãi thuế đối DNVVN Việt Nam giai đoạn suy thoái kinh tế, tiến hành đánh giá mặt tích cực hạn chế sách ưu đãi này, đồng thòi đưa giải pháp nhằm hoàn thiện để sách ưu đãi thuế DNVVN thật hữu ích khả thi Do kiến thức hạn chế, việc tiến hành thu thập tài liệu thực tế gặp nhiều khó khăn nên luận văn không tránh khỏi sai sót, người viết mong nhận đóng góp quý thày cô để người viết hoàn thành tốt luận văn Đe hoàn thành tốt luận văn này, nổ lực thân mình, người viết nhận nhiều hỗ trợ Quý thầy cô, đặc biệt giáo viên hướng dẫn, Ts Lê Thị Nguyệt Châu - Bộ môn Luật Kinh doanh - Thương mại, khoa Luật, trường Đại học cần Thơ, người đặt tảng ban đầu cho đề tài tận tình hướng dẫn chu đáo cho người viết suốt trình nghiên cứu Đồng thời, người viết bày tỏ lòng biết ơn gia đình, bạn bè người có hỗ trợ thiết thực động viên tinh thần đến người viết trình học tập nghiên cứu suốt thời gian qua Xin trân trọng cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Hoàng Phương Mã số sinh viên: 5085990 GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 10 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam CHƯƠNG1 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CHÍNH SÁCHƯU ĐÃI THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 1.1.1 Khái niệm DNVVN Khái niệm Vấn đề xác định khái niệm DNVVN trung tâm nhiều tranh luận nhiều năm qua Theo quy định nhiều nước giới, định nghĩa DNVVN phải dựa trước tiên vào quy mô doanh nghiệp (DN) Thông thường tiêu chí số lao động, vốn đãng kí, doanh thu, tiêu chí thay đổi theo quốc gia, chương trình phát triển khác Từ năm 1998 trở trước, nước ta chưa có văn quy định phân loại DN theo quy mô, mà chủ yếu phân loại DN theo nhóm: DN quốc doanh DN quốc doanh Sự đời công văn số Công văn số 681/CP-KTN ban hành ngày 20/06/1998 việc định hướng chiến lược sách hỗ trợ phát triển DNVVN, đánh dấu bước khởi đầu trình thống quan niệm khái niệm đẩy mạnh hỗ trợ DNVVN Việt Nam, theo DNVVN DN có số công nhân 200 người số vốn kinh doanh tỷ đồng (tương đương 378.000 USD - theo tỷ giá VND USD thòi điểm ban hành công văn) Tiêu chí đặt nhằm xây dựng tranh chung DNVVN Việt Nam phục vụ cho việc hoạch định sách hỗ trợ Tuy nhiên, công văn lại khẳng định, tiêu thức chủ yếu mang tính chất quy ước hành để phục vụ cho việc quản lý vận dụng sách hỗ trợ phát triển Bước sang năm 1999, với đời Luật DN, môi trường kinh doanh cải thiện đáng kể, sách hỗ trợ, ưu đãi DN, thêm vào đời luật thuế, DNVVN có nhiều chuyển biến đột phá số lượng chất lượng Để phù hợp với xu mới, ngày 23/11/2001 Chính phủ ban hành nghị định số 90/2001/NĐ-CP nhằm trợ giúp phát triển DNVVN Theo GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 11 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Vậy Việt Nam lại Luật phát triển DNVVN? Người viết đồng ý với quan điểm lập pháp Việt Nam phát triển chưa cao, để xây dựng luật phải hãi qua chu trình phức tạp, kéo dài nhiều kinh phí, thông thường thời gian “sống” luật không lâu không theo kịp phát triển nhanh chóng xã hội Tuy nhiên mà ban hành luật phát triển DNVVN, hoàn toàn làm tất nhiên chấp nhận việc sửa đổi luật sau khoản thời gian thành thực ❖ Kiến nghị xây dựng Luật phát triển DNVVN Theo đề xuất người viết, Luật phát triển DNVVN có số nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, xác định mục tiêu luật xây dựng sách cụ thể nhằm trợ giúp DNVVN nâng cao lực cạnh tranh, mở rộng quy mô sản xuất Thứ hai, luật càn xác định rõ ràng tiêu chí phân loại DNVVN mang tính ổn định, vừa phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội nước ta, vừa phù hợp với tiêu chí số nước khác giới Thủ ba, sách trợ giúp bao gồm hỗ trợ tài chính, mặt sản xuất, đổi nâng cao công nghệ, kỹ thuật, xúc tiến mở rộng thị trường, càn bổ sung quy định sách ưu đãi thuế mà văn luật dành riêng cho DNVVN trước chưa đề cập đến Chính sách ưu đãi thuế dừng lại tầm vĩ mô, đưa quy định làm tảng cho việc ban hành văn luật, nhiên phải xác định mục tiêu trọng tâm, khu vực đối tượng ưu tiên ưu đãi, trọng cho DNVVN nông thôn, khu vực miền núi, vùng dân tộc thiểu số, hải đảo, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn; DN sử dụng nhiều lao động người khuyết tật, lao động nữ; DN hoạt đông số ngành nghề truyền thống (da giày, dệt may, chế biến thủy hải sản ) GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 82 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Thứ tư, luật phải xác định rõ quan có trách nhiệm thi hành luật, đồng thời phải có chế kiểm tra giám sát, chế độ báo cáo định kỳ kết việc thi hành luật thực tế Trong đó, quy định sách ưu đãi thuế phải đảm bảo nguyên tắc sau: 1) Việc thiết kế xây dựng sách ưu đãi phải chặt chẽ ,minh bạch; 2) Nội dung rõ ràng, đơn giản phải mang tính ốn định cao; 3) Thực ưu đãi có chọn lọc, đảm bảo hiệu tính khả thi 4) Phải khách quan, không phụ thuộc vào ý chủ quan chủ thể ban hành; 5) Phải đảm bảo tính công bằng; 6) Phải đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước; Vai trò DNVVN kinh tế - xã hội nước ta quan trọng, phát triển mang tầm vóc quốc gia Vì vậy, xây dựng cho văn luật riêng biệt hoàn toàn hợp lý Việt Nam xây dựng ban hành nhiều văn luật khác để điều chỉnh quan hệ xã hội nên việc ban hành luật điều chỉnh đối tượng DNVVN hoàn toàn hợp tình Trên thực tế tính khả thi luật cao, vừa tạo tảng vững cho việc ban hành sách ưu đãi cụ thể thời kỳ phát triển, vừa tạo niềm tin cho DNVVN phía Nhà nước ta chắn luật DN sẵn sàng đón nhận Trong trường hợp không xây dựng Luật riêng dành cho DNVVN nên cân nhắc đưa vào phần ưu đãi thuế luật thuế TNDN chương riêng dành cho DNVVN Mặc dù thời điểm tại, DNVVN thụ hưởng sách ưu đãi thuế từ luật thuế TNDN 2008, nhiên cần sách ưu đãi có mục tiêu rõ ràng, minh bạch, đối tượng ưu đãi xác định có chọn lọc nhằm giúp DNVVN dễ dàng tiếp cận với sách ưu đãi dành cho DN Việc đổi lại cho DNVVN địa vị pháp lý với sách ưu đãi riêng biệt hoàn toàn xứng đáng với mà GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 83 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam DNVVN đóng góp cho phát triển kinh tế nước ta thời gian qua đầy hứa hẹn tương lai tới Như vậy, sách ưu đãi thuế sách có ý nghĩa quan trọng DNVVN, nhiên lúc bao gồm hai mặt: ưu điểm khuyết điểm nên cần “bàn tay vô hình” từ phía Nhà nước, ban hành sách hợp lý, hoàn chỉnh, mang tính khả thi Đồng thời cần phải đặt vào mối quan hệ tổng hòa với sách hỗ trợ tài chính, tạo thành hai nguồn lực song song “nâng đỡ” DNVVN Và sách thuế thật phát huy hiệu mà có phối hợp nhịp nhàng nhà nước - DN toàn xã hội, “liều thuốc” động viên kịp thời, khẳng định Đảng Nhà nước ta quan tâm, tạo điều kiện, chung sức, chia sẻ vói DN vượt qua khó khăn hoàn cảnh Nhìn chung, tranh tổng thể “Chính sách ưu đãi thuế DNVVN” dần hoàn thiện, thành tựu thời gian qua đáng ghi nhận Trong thòi gian tới, Đảng Nhà nước ta cần tiếp tục phát huy mặt ưu điểm, khắc phục dần khuyết điểm để sách ngày có vị trí quan trọng DNVVN nói riêng kinh tế nói chung GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 84 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam KẾT LUẬN DNVVN tế bào động cho phát triển kinh tế Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2011-2020 nhấn mạnh đẩy nhanh tốc độ phát triển nâng cao lực cạnh tranh DNVVN, tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bình đẳng, để DNVVN tiếp cận nguồn lực thị trường Để đạt mục tiêu vấn đề đặt cần phải thực biện pháp cụ thể để tháo gỡ khó khăn trước mắt có giải pháp trung dài hạn hỗ trợ phát triển DNVVN Việt Nam Chính sách ưu đãi thuế cho DNVVN đời hoàn cảnh đó, giúp giảm bớt phần gánh nặng DN, có hội tái đầu tư nguồn thuế ưu đãi Bên cạnh hiệu mang lại, áp dụng thực tiễn sách bộc lộ nhiều hạn chế Qua trình nghiên cứu mình, tác giả đưa số đề xuất để khắc phục tồn sau: - Hoàn thiện quy định dự báo đánh giá tác động kinh tế - xã hội sách ban hành, cần có quan tâm đầu tư kinh phí hợp lý việc xây dựng sách, tạo tảng vững cho việc ban hành sách, đảm bảo tính kịp thời, phù hợp sách - Chính sách ban hành phải xác định trọng tâm, mục tiêu rõ ràng đảm bảo nguyên tắc công DNVVN thuộc thành phàn kinh tế với - Chính sách phải có từ ngữ rõ ràng, đơn nghĩa, mang tính độc lập cao, lệ thuộc vào văn hướng dẫn Đồng thời văn hướng dẫn đòi hỏi phải thống với nhau, hướng đến mục tiêu, tư tưởng chung sách đặt - Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến thông tin sách thuế để tất DNVVN vùng, miền nước tiếp cận với sách GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 85 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam - Hoàn thiện chế giám sát báo cáo kết thực tiễn sách, kênh quan trọng để đánh giá hiệu sách thực tiễn, từ có biện pháp tích cực để hoàn thiện sách - Các DNVVN phải chủ động tiếp cận thông tin sách ưu đãi thuế để không quyền lợi Tránh lọi dụng sơ hở sách để hưởng lợi không đáng, gây thất thoát cho ngân sách nhà nước Đồng thời DN không thụ động trông chờ vào sách ưu đãi mà phải tích cực phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng cường tích lũy nguồn vốn hùng mạnh cho DN đóng góp ổn định cho ngân sách nhà nước - Ban hành luật “Phát triển DNVVN” theo nguyên tắc cụ thể, với quy định mang tính chất tảng, đề mục tiêu chung cho việc ban hành sách hỗ trợ, ưu đãi cho khu vực DN - Bổ sung số đối tượng hưởng ưu đãi Luật thuế TNDN hành Tóm lại, nhóm giải pháp tiến hành đồng thời, giải pháp tiếp tục bổ sung trình thực để phù hợp với diễn biến thực tiễn Xã hội hoá xây dựng chế quản lý để sách nhà nước hội tụ nguyện vọng cộng đồng DNVVN Chính sách ưu đãi thuế ban hành kịp thời, với nội dung đắn phù hợp với thực tế hiệu phát huy tối đa Hiện nay, theo cam kết gia nhập WTO, quy định giảm hỗ trợ trực tiếp rào cản lớn để trợ giúp DNVVN sách ưu đãi thuế quan trọng hết, vừa giải pháp giải tỏa tâm lý cho DN, vừa giải pháp hỗ trợ gián tiếp khéo léo Nhà nước cho DN Nghiên cứu sách ưu đãi thuế để có nhìn khách quan hơn, đắn chất ưu khuyết điểm hành động ý nghĩa, không riêng thuộc người viết mà làm tảng cho công trình nghiên cứu khoa học khác sau Mặc dù luận văn số hạn chế định, người viết mong muốn góp phần nhỏ vào việc giúp hoàn thiện sách ưu đãi thuế DNVVN Việt Nam tương lai tới Đồng thời sau luận văn này, người viết GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 86 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam tiếp tục nghiên để bổ sung nội dung mà người viết chưa hoàn thành Sau hoàn thành trình nghiên cứu đề tài này, thân người viết có thêm nhiều kiến thức pháp luật thực tiễn xung quanh vấn đề nghiên cứu, đồng thời người viết đạt kết mà đặt trước nghiên cứu đề tài Hy vọng vói đề tài nghiên cứu mình, người viết đóng góp viên gạch nhỏ việc xây dựng thành công sách ưu đãi thuế DNVVN Việt Nam nói riêng khoa học pháp lý nước nhà nói chung tương lai tới GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 87 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ❖ DANH MUC VĂN BẢN QUY PHAM PHÁP LUẢT Luật DN 1999 Luật xúc tiến DNVVN 2002 Trung Quốc Luật Thuế TNDN 2003, 2008 Luật quản lý thuế 2006 Nghị số 08/2011/QH13 ngày 06/08/2011 Quốc Hội quy định ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho DN cá nhân Quyết định số 185/TTg ngày 28/03/1996 Thủ tướng Chính phủ DN Nhà nước hạng đặc biệt Quyết định số 186/TTg ngày 28/03/1996 Thủ tướng Chính phủ danh sách DN nhà nước hạng đặc biệt Nghị định 90/2001/NĐ-CP ngày 22/11/2001 Chính phủ quy định trợ giúp phát triển DNVVN; Quyết định 51/2008/QĐ-TTg ngày 24/04/2008 thủ tướng Chính phủ sách hỗ trợ nhà nước sở sản xuất kinh doanh dành riêng cho người lao động tàn tật Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội 10.Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNDN 2008 11 Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 Chính phủ quy định trợ giúp phát triển DNVVN 12.Quyết định 96/2009/QĐ-TTg ngày 22/07/2009 Thủ tướng Chính phủ việc sửa đổi số điều Quyết định số 65/2009/QĐ-TTg, Quyết định số 66/2009/QĐ-TTg Quyết định số 67/2009/QĐ-TTg ngày 24/04/2009 Thủ tướng Chính phủ 13.Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12/02/2010 Thủ tướng Chính phủ thực gia hạn nộp thuế TNDN 2010 GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 88 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 14.Quyết định 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/04/2011 việc gia hạn nộp thuế TNDN DNVVN nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011 15.Nghị định 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2011 hướng dẫn thực Nghị 08/2011/QH13 ngày 06/08/2011 Quốc hội 16.Thông tư liên tịch số 23/2005/TTLT-BLĐTBXH-BTC ngày 31/08/2005 Bộ Lao động Thương binh Xã hội Bộ Tài hướng dẫn xếp hạng xếp lương thành viên chuyên trách hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc, phó tổng giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng công ty nhà nước 17.Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12 /2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNDN 2008 18.Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị số 30/2008/NQ-CP 19.Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 Bộ Tài hướng dẫn thực gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 DN kinh doanh số ngành nghề 20.Thông tư 181/2009/TT-BTC ngày 14/09/2009 Bộ tài hướng dẫn thực định số 96/2009/QĐ-TTg ngày 22/7/2009 Thủ tướng Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều định số 65/2009/QĐ-TTg định số 66/2009/QĐ-TTg định số 67/2009/QĐ-TTg 21.Thông tư số 39/2010/TT-BTC ngày 22/03/2010 Bộ Tài hướng dẫn thực Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg 22.Thông tư số 52/2011/TT-BTC ngày 22/04/2011 Bộ Tài hướng dẫn thực Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/04/2011 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế TNDN DNVVN nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011 GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 89 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 23.Công văn 681/1998/CP-KTN việc định hướng chiến lược sách phát triển DNVVN ❖ DANH MUC SÁCH, BẢO, TAP CHÍ Lý thuyết tài tiền tệ, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Nxb Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh 2009 Khủng hoảng kinh tế toàn cầu giải pháp Việt Nam, Thời báo kinh tế Sài Gòn Nxb Tổng họp Thành phố Hồ Chí Minh 2009 Vũ Đình Ánh: Nhìn lại hiệu gói kích cầu đầu tiên, Viện Nghiên cứu khoa học thị trường giá cả, Thời báo Kinh tế Sài Gòn Online, ngày 04/12/2009 Vũ Quốc Tuấn, Phát triến DNVVN - Bài học kinh nghiệm nước thực tiễn Việt Nam, Nxb Thống kê, Hà Nội 2009 ThS Nguyễn Quốc Nghi, Lê Bảo Yến: Kinh nghiệm phát triển DNVVN sổ nước Châu Á học đổi với Việt Nam, Tạp chí Kinh tế Dự báo, số 19/2010 Phan Thị Minh Lý, Phân tích tác động nhăn to ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh DNVVN Thừa Thiên Huế, Tạp chí khoa học công nghệ, Đại học Đà Nang, số 2(43) 2011 Ths Trần Thị Xuân Anh, Tháo gô khó khăn cho DNVVN, Tạp chí Tài chính, số (270) 2012 tr 52 Lê Thanh Trung, Chính sách ưu đãi thuế TNDN 2008, luận văn tốt nghiệp cử nhân Luật, khoa Luật, trường Đại học càn Thơ, niên khóa 2006 - 2010 Phạm Thị Bích Ngọc, Giải pháp nâng cao khả cạnh tranh DNVVN Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 10.Trần Thị Hòa, Một số ý kiến tiêu chí phân loại DNVVN theo nghị định sổ 90/2001/NĐ - CP ngày 23/11/2001 Chính phủ, Khoa Kế GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 90 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương la Vốn đầu tư Doanh thu Phân cứu loại DN vừa SỐ Nghiên cứuchính sách sáchưu ưuđãi đãithuế thuế đốivói vóidoanh doanhnghiệp nghiệpvừa vừavà vànhỏ nhỏViệt ViệtNam Nam Quốc gia/ Nghiên o đối nhỏ động quân bìn Khu h PHỤTIN ❖ DANH MUC CÁC TRANG THÔNG ĐIÊN LỤC 1: TỬ 1.3 A NHÓM CÁC NƯỚC PHÁT TRIỂN vực 1) www.caobang.gov.vn TIÊU CHÍ PHÂN LOẠI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA www.lefaso.org.vn Hoa kỳ Nhỏ 2) vừa 0Không qu Không qu 500MỘT SỐ QUỐC y y CỦA GIA VÀ KHU vực định định 3) www.vnba.org.vn - Đối4)vớiwww.hcmulaw.edu.vn ngành sản 1xuất 5) www.ift.edu.vn 300 Nhật 3.EU ¥0-300 triệu Không định qu y qu Không y định qu y ¥0-100 triệu - Đối với ngành 16) www.thongtinphapluatdansu.wordpress.com 100 thương mại 7) www.tapchiwebsite.vn - Đối8)vớiwww.taichinhdientu.vn ngành dịch vụ 9) www.vnexpress.net 1100 10) www.hanoimoi.com.v Siêu nhỏ < 10 Nhỏ n [...]... về Nghiêncứu cứuchính chínhsách sách u ưu ãi đãithuế thuế ối đốivói vóidoanh doanhnghiệp nghiệpvừa vừavà v nhỏ nh Việt ViệtNam Namloại DNVVN theo tiêu chí phânNghiên nghị định sổ 90/2001/NĐ CP ngày 23/11/2001 của Chính phủ, Khoa Ke toán - Tài chính, tnròng Đại học Kinhđó, nghị định này đã đưa ra tiêu chuẩn chính thức, áp dụng thống nhất để xác tế Quốc Dân DN định siêu và phân loại DN nhỏ DNsản vừaxuất,... liên quan sau: Chính sách thuế, ưu đãi về thuế trong lĩnh vực đầu tư Chính sách thuế là tổng thể các quan điểm giải pháp và công cụ mà nhà nước sử dụng để giải quyết các vấn đề về thuế lặp đi lặp lại, thực hiện những mục tiêu GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 34 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương 29 Theo Ths Lê Thị Nguyệt Ánh Luật học :Nghiên cứu chính sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt NamTác động... thuế đối vói DNVVN 1.2.1 Một số khái niệm 1.2.1.1, Chính sách công GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 31 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu chính sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam ❖ Đặc điểm- Vai trò Thứ nhất, chủ thể ban hành chính sách công là Nhà nước Chính sách công do Nhà nước ban hành nên có thể coi chính sách công là chính sách của Nhà nước Nhà nước ở đây được hiểu là cơ quan... hay một văn bản nào đó Chính sách là một chuỗi hay một loạt các quyết định cùng hướng vào việc giải quyết một vấn GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 32 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương 27 Trên thực tế, một chính sách thực sự củaNghiên cứu chính sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt NamNhà nước được kết nối lại từ vô số các quyết định và các hành động riêng biệt Chẳng hạn, chính sách cổ phần hóa DN nhà... rút ngắn được thời gian và chi phí cho các công tác nghiên cứu cơ bản và nghiên cứu ứng dụng, tạo GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 20 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu chính sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam những bước nhảy lớn, đột phá trong phát triển kinh tế, nỗ lực theo kịp các nước công nghiệp Có cơ hội lớn hơn về thị trường để mở rộng sản xuẩt - kinh doanh, phát triển kinh... hộiNghiên cứu chính sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt NamDNVVN Việt Nam, http://vietbao.vn/Kinh-te /Doanh- nghiepvua-vanho-con-mo-hovoi-hoi- các quốc gia phát triển có trình độ phát triển sức sản xuất cao, vì thế mà dựa vào thế mạnh đó họ có khả năng điều chỉnh và dẫn dắt xu thế toàn cầu theo hướng có lợi hơn cho chính bản thân quốc gia của họ Bằng con đường hoạt động kinh tế và thương... kiêm Chủ tịch Hiệp hội các ngành công nghiệp vừa và nhỏ, Chính phủ nước này, tính đến nay, đã thực hiện 354 chương trình hỗ trợ cho các DNVVN, với tổng vốn tương đương 2 tỷ GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 27 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương 19 DNVVN ASEAN vẫn khát Nghiên cứu chính sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam vấn, http://vncxprcss.net/g1/kinh -doanh/ 2Q10/10/3ba22323/ [truy cập ngày... hàng rào thuế quan ngày càng được nới lỏng và tháo gỡ sẽ có càng nhiều những chương trình dự án đầu tư phát triển Bởi, hầu hết các sản phẩm của DNVVN của Việt Nam có giá thành cao, khối lượng nhỏ lẻ, tiêu thụ ở thị trường nội địa nên GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 21 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương 12 Quỹ phát triển DNVVN (SMEDF) doNghiên cứu chính sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Namliên... Quốc Dân. _ GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 15 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu chính sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam I.I.2.2 Việt Nam Ở Việt Nam hiện nay, tiêu chuẩn phân loại DNVVN được quy định cụ thể tại điều 3 nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 của Chính phủ về trợ giúp phát triển DNVVN Theo đó, DNVVN được xác định hoàn toàn theo các tiêu... sách Nhà nước http://thongtinphapluatdansu.wordpress.com/2009/05/24/2949/ [truy cập ngày 24/05/2009] Nguồn: Tạp chí bào hiềm xã hội số 4 năm 2008 GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu 33 SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu chính sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam Thông qua các quy định của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, ... Hòa, Một sổ ý kiến Nghiêncứu cứuchính chínhsách sách u ưu ãi đãithuế thuế ối đốivói vóidoanh doanhnghiệp nghiệpvừa vừavà v nhỏ nh Việt ViệtNam Namloại DNVVN theo tiêu chí phânNghiên nghị định sổ... Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam CHƯƠNG1 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CHÍNH SÁCHƯU ĐÃI THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 1.1.1 Khái niệm DNVVN.. .Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD: Ts Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Hoàng Phương Nghiên cứu sách ưu đãi thuế đối vói doanh