LI M U 1.tớnh cp thit ca ti Ngân hàng tổ chức tài quan trọng,là tổ chức thu hút tiết kiệm lớn hầu hết kinh tế.việc kinh doanh ngân hàng trở thành lĩnh vực cạnh tranh liệt tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất.việc thờng xuyên tự xem xét đánh giá điểm mạnh điểm yếu cách tốt để NHTM tìm giải pháp khắc phục nhợc điểm ,phát huy u điểm nh bảo vệ ngân hàng trớc rủi ro xảy đến.Đó lý khiến cho công tác phân tích báo cáo tài đóng vai trò hêt sức quan trọng việc làm thiếu ngân hàng nào.Phân tích cho phép nhà quản trị nhìn nhận đắn khả năng,sức mạnh,cũng nh hạn chế trình quản lý kinh doanh ngân hàng,trên sở đó,nhà quản lý xác định đắn mục tiêu chiến lợc kinh doanh đồng thời tìm biện pháp sát thực huy động khả tiềm tàng vào trình kinh doanh nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp.Mặt khác thông qua phân tích quan chức ,các nhà đầu t,các nhà cho vay,các chủ nợ,khách nợ ngân hàg thấy đợc thực chất hoạt động kinh doanh ,thực trạng tài ngân hàng,từ giúp cho họ đa định quan trọng họ có quan hệ kinh tế với ngân hàng Trải qua 15 năm hình thành phát triển, NHTMCP Quân Đội dần trở thành ngân hàng có uy tín thị trờng tài nớc Tuy nhiên, nh phần lớn NHTM khác nay, công tác phân tích báo cáo tài Ngân Hàng Quân Đội chặng đầu trình phát triển, hệ thống tiêu phân tích phơng pháp phân tích gặp nhiều khó khăn lí luận thực tiễn Đây thực vấn đề cộm gây ảnh hởng tới chất lợng hiệu công tác quản trị điều hành ngân hàng Vì lí em mạnh dạn chọn đề tài Hon thin cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti Ngõn Hng thng mi c phn Quõn i làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống, phân tích luận giải làm rõ số vấn đề lý luận báo cáo tài phân tích báo cáo tài NHTM - Phân tích đánh giá mức công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Quân Đội - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội Phạm vi đối tợng nghiên cứu Chuyên đề tập trung nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng thơng mại cổ phần quân đội lấy thực tế hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Quân Đội thời gian từ 2006-2008 làm sở minh chứng Phơng pháp nghiên cứu Chuyên đề sử dụng tổng hợp phơng pháp bao gồm: phơng pháp vật biện chứng, phơng pháp vật lịch sử kết hợp với phơng pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, luận giải, so sánh t logic kinh tế với hệ thống sơ đồ, bảng biểu nhằm làm sáng tỏ vấn đề đặt trình nghiên cứu Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chuyên đề gồm chơng: Chơng 1: Những vấn đề phân tích báo cáo tài NHTM Chơng 2: Thực trạng tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội Chơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội Chơng Những vấn đề phân tích báo cáo tài nhtm 1.1.đặc trng hoạt động kinh doanh nhtm: 1.1.1 khái niệm chức NHTM: 1.1.1.1.khái niệm: Ngân hàng tổ chức tài quan trọng kinh tế.ngân hàng bao gồm nhiều loại tuỳ thuộc vào phát triển kinh tế nói chung hệ thồng tài nói riêng,trong ngân hàng thơng mại thờng chiếm tỷ trọng lớn quy mô tài sản,thị trờng số lợng ngân hàng Khái niệm: NHTM loại hình tổ chức tín dụng đợc thực toàn hoạt động ngân hàng( hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi,sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung cấp dịch vụ toán)và hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận 1.1.1.2 chức NHTM: Với chát trung gian tài NHTM có chức luân chuyển tài sản,chức trung gian toán thong qua hai chức NHTM thực chức tạo tiền.thực tốt chức trên,NHTM có vai trò quan trọng kinh tế điều phủ nhận để có đợc kinh tế thị trờng phát triển thiếu có mặt ngân hàng.với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận ngân hàng tiến hành hoạt động kinh doanh không ngừng phát triển hoạt động đó.sản phẩm dịch vụ ngân hàng phong phú đa dạng đặc biệt giai đoạn công nghệ phát triển nh vũ bão danh mục sản phẩm dịch vụ ngân hàng không ngừng đợc mở rộng.song sản phẩm ngân hàng khác tiện ích bổ sung,về cốt lõi hình thức biểu hoạt động chủ yếu sau ngân hàng Trung gian tài chính: Ngân hàng tổ chức trung gian tài với hoạt động chủ yếu chuyển tiết kiệm thành đầu t,đòi hỏi tiếp xúc với hai loại cá nhân tổ chức kinh tế:(1) Các cá nhân tổ chức tạm thời thâm hụt chi tiêu,tức chi tiêu cho tiêu dùng đầu t vợt thu nhập họ ngời cần bổ sung vốn.Và (2) cá nhân tổ chức thặng d chi tiêu,tức thu nhập họ lớn khoản chi tiêu cho hàng hoá,dịch vụ họ có tiền để tiết kiệm.Sự tồn hai loại cá nhân tổ chức hoàn toàn độc lập với ngân hàng,điều tất yếu tiền chuyển từ nhóm (2) sang nhóm (1)nếu hai có lợi.Nh thu nhập gia tăng động lực tạo mối quan hệ tài hai nhóm.Nều dòng tiền di chuyển với điều kiện phải quay trở lại với lợng lớn khoảng thời gian định đợc gọi tín dụng.Nếu không quan hệ cấp phát hùn vốn.Quan hệ tín dụng trực tiếp có từ lâu tồn ngày Tạo phơng tiện toán: Tiền vàng có chức quan trọng làm phơng tiện toán.các NH không tạo đợc tiền kim loại.các NH thợ vàng tạo phơng tiện toán phát hành giấy nhận nợ với khách hàng.giấy nhận nợ NH phát hành với u điểm định trở thành phơng tiện toán rộng rãi đợc nhiều ngời chấp nhận.khi NH cho vay ,số d tài khoản tiền gửi toán khách hàng tăng lên,khách hàng dùng để mua hàng hoá dịch vụ Do việc cho vay NH tạo phơng tiện toán(tham gia tạo M1).Toàn hệ thống NH tạo phơng tiện toán khoản tiền gửi đợc mở rộng từ NH đến NH khác sở cho vay Trung gian toán: NH trở trung gian toán lớn hầu hết quốc gia.Thay mặt khách hàng ,NH thực toán giá trị hàng hoá dịch vụ.để việc toán nhanh chóng,thuận tiện tiết kiệm chi phí,NH đa cho khách hàng nhiều hình thức toán nh toán sec.uỷ nhiệm chi,nhờ thu,các loại thẻCung cấp mạng lới toán điện tử ,kết nối quỹ cung cấp tiền giấy khách hàng cần.Các NH thực bù trừ với thông qua NH trung ơng hay thông qua trung tâm toán.NH trở thành trung tâm toán quan trọng có hiệu quả,phục vụ đắc lực cho kinh tế toàn cầu 1.1.2 Đặc trng hoạt động kinh doanh NHTM: NH doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho công chúng doanh nghiệp.Thành công NH phụ thuộc vào lực xác định dịch vụ tài mà xã hội có nhu cầu.thực dịch vụ cách có hiệu quả.vì việc nghiên cứu đặc trng hoạt động kinh doanh NH công việc quan trọng cần thiết.hoạt động NH có đặc trng sau: 1.1 2.1.Chủ thể thờng xuyên nhận kinh doanh tiền gửi: Có thể nói ,NH kinh doanh hàng hoá đặc biệt thị trờng.Đó tiền tệ với đặc tính xã hội hoá cao,tính cảm ứng nhạy bén thay đổi kinh tế.Đây đặc điểm phân biệt lĩnh vực kinh doanh NH với lĩnh vực kinh doanh khác.Giá lĩnh vực kinh doanh NH lai suất,sự vận động lên xuống lai suất,ảnh hởng đến nhiều mối quan hệ kinh tế khác nhau.sự biến động lai suất có tác dụng điều tiết kinh tế-xã hội khác nhau.Sự biến động lãi suất có tác dụng điều tiết cân thị trờng thông báo hớng dẫn ngời sản xuất ngời tiêu dùng hành vi kinh tế họ.Lãi suất yếu tố thu hút khách hàng đến với NH hiệu 1.1.2.2.Nguồn vốn chủ yếu để NH tiến hành hoạt động kinh doanh vốn huy động: Điểm khác nguồn vốn NHTM doanh nghiệp phi tài là:các doanh nghiệp phi tài hoạt động dựa vốn tự có chủ yêu vốn tự có chiếm tỷ nhỏ tổng nguồn vốn NH,các NHTM kinh doanh chủ yêu từ nguồn vốn huy động từ kinh tế vốn huy động NHTM bao gồm:nguồn tiền gửi dân c tổ chức kinh tế; nguồn tiền vay có vay NHNN,TCTD nớc nớc ngoài; nguồn tiền từ phát hành giấy tờ có giá nh chứng tiền gửi, trái phiếu giấy tờ khác.Trong đó,nguồn tiền gửi chiếm vị trí quan trọng tính chất dồi chi phí thấp Nguồn vốn huy động nguyên liệu hoạt động kinh doanh NH, sở để NH thực hoạt động đầu t cho vay.Đồng thời nguồn vốn tạo khoản chi phí hoạt động kinh doanh NH gồm chi phí trả lãi chi phí phi lãi liên quan đến huy động vốn.Những rủi ro gắn với hoạt động huy động vốn gồm: Rủi ro khoản, rủi ro lãI suất, rủi ro tỷ giá, rủi ro thừa vốn Đặc trng ảnh hởng lớn tới công tác lập phân tích BCTC NHTM nhằm xác định hợp lý ,hiệu rủi ro hoạt động kinh doanh NH 1.1.2.3 Hoạt động kinh doanh NH mang tính dạng phong phú hàm chứa nhiều rủi ro: Các NHTM tạo hội thu lợi nhuận cho cách tự nhận lấy rủi ro từ phía ngời gửi tiền ngời vay tiền tạo phơng thức, cách quản lý ,phòng ngừa loại trừ loại rủi ro Những rủi ro đặc tr ng kinh doanh NH gồm: Rủi ro lãi suất: thực chất rủi ro giá cả.Đó khoản lỗ tiềm tàng mà NH pải gánh chịu lãi suất thị trờng biến động.Nguyên nhân rủi ro lãi suất cân đối kỳ hạn tài sản nợ tài sản có Rủi ro tín dụng: Là khoản lỗ tiềm tàng vốn có đợc tạo NH cấp tín dụng cho khách hàng.Rủi ro tín dụng tiềm ẩn toàn d nợ cho vay NH gắn liền với khả khách hàng không trả nợ theo hợp đồng Rủi ro hối đoái: Là khoản lỗ tiềm tàng mà NH pải gánh chịu kinh doanh hối đoái Nguyên nhân rủi ro hối đoái NH trì trạng tháI hối đoái tỷ giá thị trờng thay đổi Rủi ro khoản: Là nguy NH khả chống đỡ luồng tiền Đó tình trạng NH có nguồn vốn với chi phí thấp thời điểm cần đến 1.2 Phân tích BCTC NHTM: 1.2.1.Các loại báo cáo tài NHTM: 1.2.1.1.Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp,phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản NH thời điểm định,thờng ngày cuối kỳ hạch toán Kết cấu bảng cân đối kế toán đợc chia làm phần: 1/Tài sản: Phản ánh toàn tài sản có NH ,bao gồm: Tài sản ngắn hạn(loại A) tài sản dài hạn(loại B).Mỗi loại lại bao gồm nhiều tiêu khác đợc xếp theo trình tự phù hợp với yêu cầu công tác quản lý giai đoạn.Xét mặt kinh tế.các tiêu phần phản ánh số tài sản có NH thời điểm lập báo cáo;còn xét mặt pháp lý,nó phản ánh vốn thuộc quyền sở hữu quyền quản lý lâu dài NH 2/nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành nên tài sản bao gồm : Nợ phải trả(loại A) vốn chủ sở hữu(loại B).Mỗi loại loại A B lại bao gồm nhiều tiêu khác đợc xếp theo trình tự thích hợp với yêu cầu công tác quản lý.Xét mặt kinh tế ,các tiêu thuộc phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành nên tài sản có NH;còn xét phơng diện pháp lý ,các tiêu phản ánh trách nhiệm pháp lý NH đối tợng đầu t vốn(nhà nớc,cổ đông)cũng nh với khách hàng thông qua công nợ phải trả 1.2.1.2 báo cáo kết kinh doanh: Báo cáo kết kinh doanh BCTC quan trọng phản ánh tổng hợp tình hình thu nhập,chi phí kết hoạt động kinh doanh NH thời kỳ định BCKQKD gồm phần: Phần 1: Lãi,lỗ : Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh TCTD NH trình bày BCKQKD thu nhập chi phí đợc nhóm theo chất trình bày khoản mục thu nhập chi phí chính.bao gồm: (1) thu nhập từ lãi: (2)chi phí trả lãi (3) lợi nhuần từ lãi;(4) thu nhập phi lãi ;(5) chi phí phi lãi; (6)thu nhập lãi ;(7)thu nhập trớc thuế;(8) thuế thu nhập;(9) thu nhập sau thuế Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc:Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc thuế, phí,lệ phí khoản pải nộp khác 1.2.1.3.Báo cáo lu chuyển tiền tệ Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo TCTD.Nội dung BCLCTT gồm phần: Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh TCTD Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t:Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t TCTD nh mua hay bán tài sản dài hạn khoản đầu t khác không bao gồm tiền mặt khoản tơng đơng tiền Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài NH nh hoạt động góp vốn.nhận góp vốn liên doanh liên kết 1.2.1.4.thuyết minh báo cáo tài chính: Do hoạt động NH phức tạp có nhiều loại rủi ro đặc thù,chuẩn mực kế toán quốc tế số 30 quy định thuyết BCTC NHTM tổ chức tài tơng tự cần trình bày thông tin sau: Lỗ từ khoản cho vay khoản tạm ng Thời gian đáo hạn tài sản công nợ Mức độ tập trung tài sản,công nợ khoản mục ngoại bảng Các hoạt động tín khác Những rủi ro tín dụng chung Các tài sản đợc chấp bảo đảm Giao dịch với bên liên quan 1.2.2 Tầm quan trọng phân tích BCTC: Việc phân tích BCTC mối quan tâm nhiều ngời khác nhau.Là công việc cần thiết khách quan.Nó công cụ thiếu nhà quản lý kinh tế nhà nớc.Có thể nhìn nhận vai trò phân tích BCTC NHTM số khía cạnh sau: 1.2.2.1.phân tích BCTC công cụ để đánh giá hoạt động NHTM: Thông qua trình phân tích nhà quản lý đánh giá đợc thành công NH thời gian qua.Các nhà quản trị thấy đợc quy mô hoạt động,chất lợng hoạt động mình,thấy đợc tốc độ phát triển tính bền vững ổn định lĩnh vực hoạt động NH thời gian qua 1.2.2.2.Phân tích BCTC công cụ để nhà quản trị đánh giá chiến lợc kinh doanh đề chiến lợc kinh doanh mới: Để định hớng cho hoạt động kinh doanh NH phải chủ động đề lĩnh vực kinh doanh chủ yếu mình,các mục tiêu ngắn hạn,dài hạn mà cần đạt tới thời gian định.Qua phân tích BCTC NH nhận biết đợc lĩnh vực đầu t có thích hợp với xu phát triển chung kinh tế không.Nh vậy,kết phân tích BCTC sỏ hội đồng quản trị xem xét định sách lợc kinh doanh 1.2.2.3.Phân tích BCTC công cụ để NHTM soi rọi lại mình,tìm đợc mặt mạnh cần phát huy mặt yếu cần củng cố,xây dựng lại NH Thông qua phân tích BCTC đánh giá đợc khả quản trị NH,trình độ cán bộ,trình độ sở vật chất công nghệ có phù hợp với phat triển NH không 1.2.2.4.Phân tích BCTC công cụ để kiểm soát đắn hoạt động kế toán, thồng kê NHTM Các tiêu tài chính,các số liệu BCTC báo cáo cho hội đồng quản trị,ban giám đốc,các quan nhà nớc có sai biệt thực tế.nh để đảm bảo cho số đợc xác ,thông qua phân tích BCTC phát sai sót trình phản ánh hệ thống kế toán,thống kê có biện pháp chỉnh sửa cho phù hợp 1.2.2.5.Phân tich BCTC NHTM công cụ để đánh giá tính chất lành mạnh yếu NHTM Đây vừa mục tiêu cao vừa vai trò phân tích BCTC NHTM,làm vạch đợc tình hình tài NHTN có mạnh khoẻ không,có gây hậu j xấu tơng lai không, có đảm bảo khả toán không,có vi phạm pháp luật không 1.2.3 Các phơng pháp phân tích BCTC NHTM Phơng pháp phân tích BCTC NHTM cách thức ,là kỹ thuật mà nhà phân tích sử dụng để xem xét ,kiểm tra,đối chiếu,so sánh số liệu tài qua hành nhằm nhận thức đợc chất số kế toán,làm sỏ cho nhà quản trị đa đinh quản lý kinh tế Để phân tích tiêu BCTC NHTM, nhà phân tích sử dụng kết hợp nhiều phơng pháp phân tích khác trình phân tích tiêu đó.sau phơng pháp phân tích BCTC NHTM chủ yếu: 1.2.3.1.phơng pháp so sánh: So sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả,xác định vị trí xu hớng biến động tiêu phân tích thờg đợc thực bớc khởi đầu việc phân tích.Qua so sánh giúp nhận biết đợc mức độ lạc hậu hay tiến tiến NH trình thực mục tiêu NH đề ra.muốn phải so sánh kết NH với NH khác có điều kiện ,quy mô hoạt động so sánh kết thành viên với mức bình quân nghành Về kỹ thuật so sánh ngời ta tiến hành so sánh số tuyệt đối,tơng đối so sánh số bình.1 quân 1.2.3.2 Phơng pháp phân tổ: Phân tổ vào hay số tiêu thức để tiến hành phân chia tiêu kinh tế tổng hợp thành nhiều tiêu chi tiết.Tiêu thức phân tổ tiêu thức đợc lựa chọn làm để tiến hành phân tổ,tuỳ theo mục đích phân tích mà nhà phân tích phân chia tiêu kinh tế theo tiêu thức sau: -Tiêu thức thời gian -Tiêu thức không gian -Nội dung kinh tế yếu tố cấu 1.2.3.3.Phơng pháp phân tích tỷ lệ; Bản chất phơng pháp phân tích theo tỷ lệlà thực so sánh tỷ lệ.Sự so sánh tỷ lệ có ý nghĩa thực so sánh với tỷ lệ kỳ trớc NH,hoặc NH khác có điều kiện quy mô hoạt động so sanh với chuẩn mực chung nghành 1.2.3.4.Phơng pháp Dupont: Phơng pháp Dupont phơg pháp phân tích tác động tơng hỗ tiêu ,ý tởng chủ đạo phơng pháp phân tích tỷ lệ sơ cấp thành tỷ lệ thứ cấp ,rồi tỷ lệ thứ cấp trở thành tỷ lệ sơ cấp cho phân tích tiếp theo.nhờ mà pp giúp nhà phân tích tiếp cận đợc nguyên nhân gây nên biến đổi tợng kinh tế 1.2.3.5.Phơng pháp phân tích nhân tố: Là phơng pháp phân tích xác định mức độ ảnh hởng nhân tố tác động đến tiêu phân tích dạng nghiên cứu 1.2.3.6.Phơng pháp cân đối: Theo phơng pháp ,để tính mức độ ảnh hởng nhân tố đến tiêu tồng hợp cần tính chếnh lệch thực tế với kế hoạch nhân tố mà không cần quan tâm đến nhân tố khác.sự biến động tiều phân tích tổng hợp biến động nhân tố ảnh hởng 1.2.4.Nội dung tiêu phân tích BCTC: 1.2.4.1.Phân tích khái quát tình hìh tài sản,nguồn vốn Phân tích khái quát tình hình tài sản,nguồn vốn đa nhận định khái quát việc sử dụng vốn ,tính hợp lý cấu nguồn vốn ngân hàng thông qua việc so sánh tỷ trọng khoản mục tài sản,nguồn vốn biến động chúng Chỉ số phục vụ cho phân tích khái quát tình hình tài sản nguồn vốn: (1) Tổng tài sản tổng nguồn vốn (2) Tốc độ tăng tổng tài sản tổng nguồn vốn (3) Tỷ trọng loại tài sản (4) Tỷ trọng loại nguồn vốn 1.2.4.2.Phân tích tình hình nguồn vốn: a.Phân tích tình hình vốn tự có: Vốn tự có chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn hoạt động kinh doanh NH nhng lại nguồn vốn quan trọng,vì cho thấy quy mô thực lực NH sở để thu hút nguồn vốn khác,là khởi đầu uy tín NH với khách hàng.Để phân tích vốn tự có có tiêu đợc sử dụng: -Vốn tự có tổng tiền gửi -Vốn tự có tổng tài sản -Vốn tự có tổng tài sản rủi ro Chỉ tiêu đợc sử dụng phổ biến để đo lờng độ an toàn vốn NHTM tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu(còn gọi hệ số Cooke): Vốn tự có Tỷ lệ an toàn vốn = Tối thiếu Tài sản rủi ro Theo chuẩn mực uỷ ban Basel tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu hợp lý mức 8% Về cấu vốn tự có: Theo uỷ ban Basel vốn tự có NH đợc chia thành loại: -Loại 1(vốn bản):Bao gồm cổ phiếu thờng,lợi nhuận không chia,cổ phiếu u đãi không tích luỹ vĩnh viễn,thu nhập từ công ty con,tài sản vô hình xác định không tính tới danh tính công ty.Phần chiếm tối thiểu 50% vốn tự có -Loại 2(vốn bổ sung):Gồm khoản mục dự phòng tổn thất từ cho vay cho thuê,các công cụ vốn,nợ thứ cấp,các khoản nợ cho phép chuyển khoản Xác định tài sản theo mức rủi ro: Tài sản đợc điều chỉnh sở rủi ro tổng giá trị tài sản có rủi ro nội bảng ngoại bảng b.Phân tích tình hình huy động vốn: Huy động vốn hoạt động thờng xuyên chủ yếu NHTM,là mối quan tâm NH.Khi phân tích tình hình huy động vốn NH,các nội dung đợc quan tâm quy mô ,tốc độ tăng trởng nguồn vốn huy động,cơ cấu vốn huy động,tính ổn định chất lợng nguồn vốn huy động Các tiêu phân tích tình hình vốn huy động: -Tổng nguồn vốn huy động -Tốc độ tăng nguồn vốn huy động -Tỷ trọng nguồn vốn huy động so với tổng nguồn vốn -Tỷ trọng nguồn vốn loại i -Chi phí trả lãi bình quân cho nguồn vốn huy động 1.2.4.3 Phân tích tình hình sử dụng vốn: a.Phân tích tình hình dự trữ Khoản dự trữ NH bao gồm phần: (1)Dự trữ bắt buộc:Là công cụ quản lý điều hành sách tiền tệ quốc gia NHNN,NHNN dùng sách DTBB để kiểm soát khả tạo tiền hệ thống NHTM điều hoà khối lợng tiền lu thông Chỉ tiêu phân tích: Mức dự trữ thừa thiếu=Tiền dự trữ thực tế- Tiền DTBB theo quy định Trong đó: Tiền DTBB = Số tiền gửi huy động bình quân ngày tỷ lệ DTBB Tổng số tiền gửi kì Tiền gửi bình quân ngày = -Tổng số ngày kỳ (2)Dự trữ đảm bảo khả toán:Đây khoản mục thể khả khoản NH Chỉ tiêu phân tích tình hình khoản NH: Tài sản có động Hệ số khả chi trả = Tài sản nợ dễ biến động b.Phân tích tình hình tín dụng: -Nhóm tiêu phân tích quy mô,cơ cấu tín dụng: (1) Quy mô d nợ tín dụng: D nợ TD kỳ d nợ TD kỳ trớc (2)Tốc độ tăng d nợ tín dung = D nợ TD kỳ trớc Tổng d nợ TD (3)Tỷ trọng d nợ TD tổng tài sản có = Tổng tài sản có D nợ tín dụng loại i (4)Tỷ trọng d nợ tín dụng loại i = Tổng d nợ tín dụng -Nhóm tiêu phân tích chất lợng tín dụng: (1) Tỷ lệ nợ hạn tổng d nợ (2) Tỷ lệ nợ bị trắng tổng d nợ Trong :nợ hạn bao gồm :Nợ chất lợng ,nợ có nghi ngờ,và nợ bị trắng 10 thực nghiêm túc công tác kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng nh từ phía NHNN đôi lúc thiếu chặt chẽ Tóm lại, nhà quản trị MB linh hoạt, toàn diện khách quan việc nhìn nhận tình hình tài ngân hàng Điều tạo thuận lợi đặt sở cho việc định quản trị nhà lãnh đạo ngân hàng hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân khác nhau, nên việc phân tích bộc lộ hạn chế Đây bất cập mà MB cần tập trung hoàn thiện Đồng thời sở thực tiễn để khoá luận đề xuất giải pháp chơng III 36 Chơng III Một số giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân đội 3.1 định hớng hoạt động NHTMCP Quân đội Trong xu hớng hội nhập, phát triển tích cực kinh tế Việt Nam, với sách tiền tệ ngày đợc cải thiện, kích thích đầu t phục vụ tăng trởng, mục tiêu MB : tạo bớc đột phá năm tới để trì vị MB NHTM CP đa hàng đầu Việt Nam MB lên chơng trình mở rộng chiều rộng lẫn chiều sâu với kế hoạch mở rộng sở khách hàng, mạng lới, quy mô nh tăng cờng quy trình kiểm soát rủi ro Phơng châm hoạt động: Vững vàng Tin cậy, Bảo toàn phát triển vốn ngân hàng, đảm bảo quyền lợi cổ đông (Trích Tuyên bố sứ mệnh ngân hàng Quân Đội) Ngân hàng phấn đấu đến năm 2010 tăng vốn điều lệ lên mức 7300 tỷ đồng vào năm, ROE 20% Đối với công tác phân tích BCTC_ hoạt động góp phần nầng cao chất lợng hiệu công tác quản lý điều hành nh hoạch định đắn chiến lợc kinh doanh NH nên cần đảm bảo yêu cầu sau: - Phân tích cách toàn diện tất cácc mặt tình hình tài MB cách chuẩn xác ,vì phải thiết lập hệ thống tiêu phân tích đầy đủ,khoa học,phản ánh đợc mối liên hệ nội dung phân tích - Các kết sau phân tích phải đợc nhà quản trị NH xem xét đề chiến lợc phục vụ cho công tác quản trị điều hành,phải xây dựng đợc phần mềm phục vụ cho việc phân tích kinh doanh phân tích tài - Đồng thời hệ thống tiêu phân tích phải đợc xây dựnghớng Mở để bổ sung cần thiết 3.2 hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Nhtmcp quân đội 3.2.1 giải pháp nhân lực: Sự thành công hay thất bại tổ chức chủ yếu dựa vào yếu tố ngời Đối với tồn phát triển ngân hàng, nhà quản trị lại có vai trò vô quan trọng Các định nhà quản trị cần phải nhanh chóng xác cần có công cụ hỗ trợ cho nhà quản trị định quản trị kinh doanh ngân hàng Trong năm 2008 vừa qua, MB đạt đợc thành tựu hoạt động kinh doanh, cố gắng nỗ lực toàn thể ban lãnh đạo cán công nhân viên ngân hàng Tuy nhiên, thực trạng phân tích BCTC MB số mặt hạn chế, để giải hạn chế đó, ngân hàng nên có phận chuyên trách việc phân tích BCTC với đội ngũ cán ngân hàng có thâm niên công tác trình độ nhằm đảm bảo cho công tác 37 đánh giá xác có hiệu thực tiễn Bộ phận nên đợc tổ chức cách thống từ Hội sở đến tận chi nhánh, phòng giao dịch đặt d ới quản lý trực tiếp Hội đồng quản trị, tiến hành phân tích đánh giá cách thờng xuyên (theo tháng số tiêu bản, theo quý tiêu khác) Với việc chuyên môn hoá nh vậy, công tác phân tích BCTC đợc tiến hành thờng xuyên có hiệu hơn, tạo nguồn thông tin qua xử lý cách nhanh chóng xác, từ giúp nhà quản trị MB có đợc sở để định quản trị Đồng thời, công tác phân tích báo cáo tài đợc thực từ chi nhánh giúp giảm đợc rủi ro hệ thống hoạt động đợc phân tích kịp thời, làm giảm gánh nặng cho nhà lãnh đạo trung ơng Bên cạnh đó, nhà quản trị để đa đợc định quản trị đắn cần có ý thức học hỏi, nâng cao trình độ nhận thức, lực phân tích, đánh giá mình, đồng thời ngân hàng phả thờng xuyên mở lớp bồi dỡng ngắn ngày kỹ phân tích cho cán quản lý, tạo đội ngũ nhà quản trị ngân hàng có lực phân tích, lực tổ chức công tác phân tích đánh giá phục vụ cho việc định quản lý nhà lãnh đạo ngân hàng Ngoài thực tế cho thấy, công tác phân tích báo cáo tài muốn có hiệu cần hỗ trợ công nghệ đại từ khâu thu thập thông tin, xử lý thông tin đến việc tính toán tiêu tài Ban lãnh đạo Ngân hàng Quân Đội quan tâm đầu t phát triển công nghệ ngân hàng, song khoá luận có kiến nghị thêm ngân hàng nên phát triển hệ thống thông tin quản lý cho toàn hệ thống ngân hàng phục vụ công tác điều hành kinh doanh, kiểm soát hoạt động ngân hàng, bên cạnh phần mềm công nghệ hỗ trợ cho việc tính toán phân tích tiêu tài 3.2.2 Hiện đại hoá công nghệ NH: Hiện thực tế rõ ràng công nghệ hệ thống NH nói chung MB nói riêng lạc hậu so với nớc giới.Điều ảnh hởng đến tốc độ,tính xác xử lý nghiệp vụ NH có công tác phân tích BCTC.Do vậy,hiện đại hoá công nghệ NH đặc biệt ứng dụng tin học vào công tác phân tích ,đánh giá hoạt động kinh doanh NH trở nên cấp thiết giai đoạn nh tơng lai.Trong phân tích có phơng pháp phân tích hiệu nh phơng pháp hồi quy nhng việc thực theo pp cần ứng dụng tin học vào rộng rãi.Do NH MB cần tich cực chủ động việc ứng dụng tin học đồng thời nầng cao chất lợng cán tin học NH Cần phải xây dựng chơng trình phần mềm ứng dụng để phân tích đánh giá cách toàn diện tình hình hoạt động NH.Phần mềm phải có khả cập nhật với số liệu toàn hệ thống MB.và phải cung cấp đợc thời điểm theo yêu cầu nhà điều hành,mà không phụ thuộc vào quy trình luân chuyển chứng từ nội 3.2.3 nâng cao chất lợng hệ thống thông tin nội bộ: Hệ thống tiêu phân tích tài phơng pháp có xác không phụ thuộc vào nguồn tài liệu sử dụng.Tính xác đầy đủ nguồn thông tin ban đầu điều kiện tiên để kết luận trình phân tích có ý 38 nghĩa thật sự.Vì vậy,MB cần hoàn thiện hệ thống thông nội bộ,nâng cao chất lợng công tác kiểm toán,độ xác BCTC.Có nh kết đợc tính toán qua hệ thống tiêu phản ánh xác trung thực tình hình tài NH 3.2.4.Đa dạng hoá phơng pháp phân tích: Nh ta nói trên,MB sử dụng nhiều phơng pháp phân tích song cha đủ.Hiện môi trờng điều kiện kinh doanh cha ổn định nên kết nghiên cứu mối liên hệ tiêu tài phơng pháp hồi quy tơng đơng trở nên ý nghĩa.vì để phân tích theo hệ số số nhằm xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến nội dung phân tích Ngoài ,để phân tích lợi nhuận đạt hiệu cao nhà quản trị nên sử dụng ph ơng pháp Dupont để phân tích tiêu ROA ROE 3.2.5.Bổ sung thêm số tiêu trình phân tích: 3.2.5.1 Đối với phân tích cấu tài sản nguồn vốn: NH hoạt động lĩnh vực tài ,tiền tệ nên có mức rủi ro tiềm ẩn cao nhạy cảm với biến động môi trờng kinh tế xã hội Chính vậy,phân tích cấu tài sản ,nguồn vốn trớc tiếp cận nội dung hoạt động cụ thể đem lại nhìn tổng quát cho nhà quản trị Khi phân tích cấu tài sản ,nguồn vốn NH cần bổ sung thêm số tiêu: _Tỷ lệ khoản phải thu khoản phải trả Chỉ tiêu giúp NH thấy đợc nguồn vốn bị đối tác chiếm dụng nh khoản mà NH chiếm dụng tổ chức khác.Nếu tỷ lệ lớn 1(khoản phải thu lơn khoản phải trả )nghĩa NH chiếm dụng vốn,ngợc lại tỷ lệ nhỏ tức NH đI chiếm dụng vốn ngời khác _Chỉ tiêu sử dụng vốn trung dài hạn: Cho vay ,đầu t trung dài han _ Vtc+vốn vay trung dài hạn+ huy động trung,dài hạn+% nguồn vốn ngắn hạn Nếu tiêu nhỏ chứng tỏ NH không tìm đợc đầu cho nguồn vốn dài hạn ,điều thể yếu hoạt động kinh doanh NH.Ngợc lại ,nếu tiêu lớn lớn nhiều ,phản ánh tính mạo hiểm,rủi ro tiềm ẩn NH.Chính ,mỗi NH sở theo quy định NHNN cần phải dựa vào thực tế hoạt động NH để định tỷ lệ cho phù hợp,tránh rủi ro tổn thất cho NH Nh vậy,qua tiêu NH đánh giá đợc mối liên hệ huy động vốn sử dụng vốn hạn chế mà MB gặp phải,để từ đa điều chỉnh kịp thời hoạt động NH theo hớng có lợi 3.2.5.2.Đối với trích lập quỹ NH Trong phần thực trạng phân tích hạn chế MB công tác phân tích việcc trích lập quỹ đánh giá số tuyệt đối mà không quan tâm đến phân tích tỷ lệ quỹ tính vốn điều lệ NH.Đấy nội dung cần thiết quan trọng biểu khả bù đắp rủi ro NH 39 Hai tỷ lệ dùng để phân tích: Tỷ lệ dự trữ bổ sung VLĐ= Quỹ dự trữ bổ sung Vốn điều lệ * 100 Quỹ dự phòng tài Tỷ lệ= - * 100 Vốn điều lệ 3.2.5.3.Đối với phân tich vốn huy động: Nh nói chơng 2.bên cạnh số mặt đạt đợc việc phân tích tiêu vốn huy động MB bộc lộ số hạn chế cần khắc phục:Vốn huy động củaMB gồm tiền gửi TCKT,dân c,TCTD khác ,kho bạc nhà nớc cha đủ.MB cần bổ sung thêm nhằm đa dạng hoá hình thức huy động vốn Mặt khác ,khi phân tích tình hình huy động vốn,nhà quản trị MB cha quan tâm tới mối quan hệ vốn huy động tình hình tín dụng,đầu t NH.Điều quan trọng trờng hợp NH huy động vốn với tốc độ cao nhng lại không tìm đợc đầu cho số vốn gây đọng vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh NH,làm ăn ko hiệu chí thua lỗ Để phân tích mối quan hệ dùng hệ sô:Hệ số biến động nguồn vốn huy động so với tín dụng,đầu t: Mức tăng trởng VHĐ kỳ Hệ số biến động= - * 100 Mức tăng trởng tín dụng,đầu t kỳ Nếu hệ số lớn cần xem xét nguyên nhân đọng vốn để có biện pháp giảI đầu cho vốn huy động có sách huy động hợp lý.ngợc lại ,nếu hệ số nhỏ cần kiểm tra tình hình dự trữ khoản,tránh rủi ro thiếu vốn khả dụng Nhà quản trị MB đặc biệt cần quan tâm đến việc tính toán chi phí trả lãI cho nguồn vốn huy động thông qua tiêu: + Lãi súât bình quân đầu vào + Chi phí trả lãi bình quân cho nguồn vốn huy động Một hạn chế nhà quản trị MB phân tích đánh giá tình hình huy động vốn không quan tâm tới việc phân tích tính ổn định nguồn vốn.vì vậy,nhà quản trị MB cần xem xét đến vần đề giúp NH xác định đợc kỳ hạn sử dụng vốn hợp lý ,đồng thời tạo sở cho việc xác định mức khoản cần thiết hoạt động NH.Việc đánh giá đợc thực tiêu : Doanh số chi trả VHĐ kỳ Số vòng quay VHĐ= Số d bình quân VHĐ kỳ Số d bq VHĐ kỳ số ngày kỳ Thời hạn gửi bqVHĐ= Doanh số chi trả VHĐ kỳ 40 Trên sở tính toán số vòng quay nguồn vốn huy động ,các nhà quản trị thực so sánh với tiêu kỳ trớc.Nếu số vòng quay VHĐ chứng tỏ doanh số chi trả cho VHĐ mối tơng quan với số d bq nguồn vốn kỳ nhỏ,tức nguồn vốn kỳ phân tích có tính ổn định cao so với kỳ trớc.Và ngợc lại,nếu số vòng quay VHĐ kỳ phân tích lớn kỳ trớc ,chứng tỏ doanh số chi trả bình quân VHĐ cao so với số d bình quân VHĐ,điều cho thấy VHĐ NH không ổn định 3.2.5.4.Đối với đánh giá khả thah toán NH: Có thể nói MB hoàn toàn cha quan tâm đến phân tích khả toán mình.NH quan tâm tới hệ số:Khả toán khả toán chung việc tính toán sơ sài.Khả khoản NH nhằm đo lờng mức độ sẵn sàng đáp ứng nhu cầu toán chi trả tiền gửi khách hàng số nghĩa vụ tài khác NH,vì cần phải đánh giá phân tích khả toán nói chung NH thông qua: TS có toán Khả chi trả = >=1 TS nợ toán -Ngoài ,NH nên đánh giá nhu cầu toán thông qua số câu trúc tiền gửi: Tổng tiền gửi không kỳ hạn Chỉ số cấu trúc tiền gửi= Tổng tiền gửi có kỳ hạn -Chỉ tiêu:TS Có khoản/ tổng d nợ tiền gửi Trong TS có khoản bao gồm tiền mặt ,tiền gửi NHNN NH khác,và chứng khoán có khả mua bán đợc.Chỉ tiêu thể khả NH đáp ứng đợc nhu cầu rút tiền hay toán tức thời với số lợng lớn hay không.Theo thông lệ với mức tài sản có khoản đạt 40% tổng d nợ tiền gửi đợc coi an toàn -Chỉ tiêu:TS có khoản / tổng TS có -Chỉ tiêu:Tổng d nợ cho vay ròng/ tổng d nợ tiền gửi -Chỉ tiêu: Tiền gửi NH khác/ Tiền gửi NH khác Một hạn chế củaMB đánh giá khả khoản không thờng xuyên tính toán thống kê nguồn vốn theo kỳ đáo hạn thực tế mối quan hệ với việc sử dụng tài sản.Điều này, dẫn đến đặc thù NH thờng xuyên phải nắm giữ danh mục TS có tài sản nợ có kỳ hạn không cân xứng.sự chênh lệch kỳ đáo hạn TS khoản nợ dẫn đến khác biệt thời gian xuất luồng tiền vào khỏi NH.Thông qua báo cáo thống kê tài sản có tài sản nợ theo kỳ đáo hạn thực tế giúp nhà quản trị dự đoán cách khái quát nhu cầu nguồn khoản NH khoảng thời gian từ có biện pháp điều chỉnh thực hoạt động huy động đầu t 3.2.5.5.Đối với phân tích hoạt động tín dụng: Có thể nói ,thực trạng phân tích hoạt động tín dụng MB toàn diện,tuy nhiên cha đầy đủ 41 -Trong trình phân tích hoạt động cho vay nhà quản trị sử dụng phơng pháp phân tổ để phân chia tiêu d nợ cho vay theo tiêu thức :thành phần kinh tế,nghành kinh tế,kì hạn.Nhng để có nhìn sâu sắc ,các nhà quản trị phân tích tín dụng theo tiêu khác nữa:Theo kỳ hạn theo tiền tệ,theo mục đích cấp tín dụng.Phơng pháp phân tích cho thấy đợc điểm mạnh điển yếu cần khắc phục công tác cho vay TCTD,trên sỏ nhà quản trị đề phơng hớng giải pháp phát triển tơng lai cho tổ chức - Một hạn chế khác phân tích tín dụng MB cha quan tâm đến mối quan hệ việc sử dụng vốn tình hình nguồn vốn huy động đợc đa vào kinh doanh Tổng d nợ Tỷ lê = Tổng nguồn vốn huy động 3.2.5.6.Đối với phân tích thu nhập chi phí NH Để làm tốt công tác phân tích thu nhập chi phí nhà quản trị MB cần bổ sung thêm vào hệ thống tiêu phân tích số yếu tố:gồm tỷ lệ sau: Tổng thu nhập _ Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu phản ánh đồng tài sản tạo đồng thu nhập.chỉ tiêu cao chứng tỏ NH phân bổ tài sản cách hợp lý tạo tảng cho việc tăng lợi nhuận Tổng chi phí Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu phản ánh chi phí mà NH phải bỏ sử dụng đồng tài sản.Ngợc với tiêu trên,chỉ tiêu cao chứng tỏ công tác quản lý chi phí NH kém,đòi hỏi NH cần có thay đổi thích hợp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh NH -NH cần quan tâm tới lãi suất hoà vốn bình quân phản ánh mức lãi suất đầu thu nhập NH đủ đề bù đắp chi phí cho nguồn vốn huy động -Hệ số chi phí hoạt động/ thu nhập hoạt động Các NH hoạt động hiệu thờng có tỷ lệ mức dới 60%.tuy nhiên để tính mức chênh lệch chi phí thu nhập cách cụ thể,cần xem xét thêm tiêu: _Thu nhập ròng / thu nhập hoạt động Trong đó,thu nhập ròng bao gồm thu lãi ròng cho vay đầu t.hệ số phản ánh cấu thu nhập,qua đó,phản ánh mức độ rủi ro ổn định nguồn thu 3.2.6.Hoàn chỉnh cách tính hệ số an toàn vốn(hệ sô COOKE): 42 Theo chơng việc đánh giá VTC NH cha toàn diện thiếu xác sử dụng tiêu VTC/TTS VTC/Tổng vốn huy động mà không phân tích mối quan hệ VTC tổng mức rủi ro mà NH phải gánh chịu hoạt động thực tiễn bao gồm rủi ro hoạt động nội bảng ngoại bảng.do vậy,khi tính toán tỷ lệ an toàn vốn,NH cần pải sử dụng hệ số COOKE theo công thức: VTC thực có Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu= -Tổng tài sản quy đổi rủi ro Theo quy định tỷ lệ >= 8% 3.2.7.Cần quan tâm đến phân tích rủi ro NH: - Các tiêu phân tích: Nợ có vần đề/d nợ Nợ hạn/d có Nợ hạn/vốn chủ sở hữu Tài sản nhạy cảm/nguồn nhạy cảm Nợ/vốn chủ sở hữu Các tiêu phản ánh rủi ro(rủi ro tín dụng,rủi ro khoản,rủi ro lãi suất ) bổ sung cho tiêu phản ánh sinh lời nhằm phản ánh đầy đủ kết kinh doanh NH thời kỳ - Khi phân tích chất lợng tín dụng,trong có vần đề trích lập dự phòng tín dụng nay.MB nh tất TCTD khác phải thực theo định 488/QĐ - NHNN5 NHNN.Tuy nhiên thực theo định nghĩa NH trích dự phòng đủ đảm bảo bù đắp đợc rủi ro thiệt hại xảy thực tế đinh 448 nhiều bất cập ,hạn chế đợc bổ sung sửa đổi cho phù hợp Các nhà quản trị NH không nên nhát nhát làm theo quy định mà cần dựa vào tình hình hoạt động tài NH để việc phân tổ NQH trích lập dự phòng cho xác ,đảm bảo cho việc phân tích tình hình rủi ro tín dụng đợc toàn diện sát thực -Ngoài NH nên sử dụng hệ số khả bù đắp rủi ro tín dụng : Dự phòng tín dụng _ Nợ hạn khó đòi Hệ số thể khả tài NH,nhất phải xử lý khoản nợ xấu,trong trờng hợp vốn,NH có đủ nguồn để bù đắp phần hay toàn khoản đó.Nếu hệ số nhỏ 1,tức dự phòng tín dụng nhỏ nợ hạn khó đòi chứng tỏ NH khả bù đắp rủi ro hoạt động cho vay trích tự dự phòng,điều làm giảm lợi nhuận kinh doanh kỳ.Thậm chí làm thâm hụt VTC NH kinh doanh lãi -Chỉ tiêu : Các khoản xoá nợ/ tổng d nợ - cho biết NH trắng tổng d nợ qua thể khả thu hồi khoản NQH 3.2.8 Cần triển khai thực phân tích lu chuyển tiền tê : Nh phần thực trạng trình bày.MB thiếu quan tâm đến vấn đề này.vì vậy,trong năm nhà quản trị cần trọng tới việc phân tích 43 BCTCTT cách sử dụng phơng pháp so sánh để so sánh lu chuyển tiền tệ qua năm,qua thấy đợc biến động : đồng thời cần phân tích nhân tố ảnh hởng mức độ ảnh hởng nhân tố đến lu chuyển tiền kỳ,qua nhà quản trị có nhận định hơng đối rõ ràng tình hình lu chuyển tiền tệ NH 3.3 Một số kiến nghị quan quản lý nhà nớc : Trong năm qua,với ban hành hàng loạt đạo luật,quy chế lĩnh vực tạo tiền đề pháp lý thiết yêú cho việc thiết lập triển khai hoạt động chủ thể theo chế thị trờng.Tuy nhiên ,bên cạnh không tồn gây ảnh hởng lớn đến hoạt động NHTM :Tính không đồng bộ,không đầy đủ hay có quy định mang tính hình thức.Điều tạo nên không khó khăn ,mâu thuẫn việc áp dụng thực NHTM.Bởi vậy,cần tiếp tục hoàn thiện môi trờng pháp luật,tạo sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh NH Hiện nay,do điều kiện cạnh tranh nên NH thờng không công khai tình hình tài NH có công khai không xác.vì vậy,việc phân tích dừng lại sở so sánh với kỳ trớc,với kế hoạch đặt với NH với trị số chuẩn giời hạn NHNN đặt so sánh đợc với NH khác.Vì vây,để nâng cao chất lợng phân tích BCTC NHNN nên sớm xây dựng hệ thống tiêu chuẩn mực phân tích tình hình tài NHTM mang tính hớng dẫn,có quy định thống phơng pháp tính toán cho vừa khoa học vừa phù hợp với đk kinh doanh NH nay.Đồng thời ,vào cuối năm NHNN nên có thông báo với NHTM thông tin tài mang tính bình quân đợc chuẩn hoá,tạo đk thuận lợi cho công tác phân tích BCTC NHTM NHNN cần kết hợp tài để tiếp tục nghiên cứu sửa đồi chế độ kế toán hành phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tê nh phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 44 Kết luận Hệ thống NH VN có biến đổi cách không ngừng.quá trình cạnh tranh diễn cách liệt NH.Vì ,đặt nhiều vấn đề cần giải ,trong hoàn thiện phân tích báo cáo tài vấn đề đặt NHTM Với trình phát triển 14 năm ,phân tích BCTC MB công cụ đắc lực giúp cho nhà quản trị NH nắm bắt đợc thực trạng tài NH nhiều lĩnh vực ,khía cạnh khác ,từ có nhìn tơng đối khái quát thực trạng hoạt động NH.Tuy nhiên,xét cách toàn diện,công tác phân tích BCTC MB số hạn chế cần đợc bổ sung hoàn thiện thời gian tới Dựa tảng lý luận phân tích tài doanh nghiệp nói chung lý luận tài NHTM nói riêng ,em xem xét công tác phân tích tài NH cổ phần quân đội,nêu rõ u điểm nhợc điểm công tác nguyên nhân nh đa giải pháp có tính chất gợi mở cho NH việc nâng cao chất lợng công tác phân tích BCTC tơng lai số mặt : - Chỉ tiêu phân tích cấu tài sản ,nguồn vốn - Chỉ tiêu phân tích tình hình nguồn vốn NH - Chỉ tiêu phân tích tình hình sử dụng vốn NH - Chỉ tiêu phân tích tình hình thu nhập ,chi phí khả sinh lời NH - Chỉ tiêu phân tích lu chuyển tiền tệ Song để áp dụng có kết công tác phân tích này,thì cần phải có điều kiện định nỗ lực NH cổ phần quân đội quan tâm mức NHNN Đấy đề nhiều mẻ thời gian nghiên cứu hạn chế,tài liệu cha đầy đủ nên viết tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp cán NH,các thầy cô giáo ngời quan tâm đến vấn đề để chuyên đề đợc hoàn chỉnh Danh mục kí hiệu, từ viết tắt 45 Bảng CĐKT BCKQKD BCLCTT DTBB GTCG NHNN NHTM NHTMCP NQH TCTD MB TS TSCĐ VTC : Bảng cân đối kế toán : Báo cáo kết kinh doanh : Báo cáo lu chuyển tiền tệ : Dự trữ bắt buộc : Giấy tờ có giá : Ngân hàng Nhà Nớc : Ngân hàng thơng mại : Ngân hàng thơng mại cổ phần : Nợ hạn : Tổ chức tín dụng : NHTMCP Quân Đội : Tài sản : Tài sản cố định : Vốn tự có 46 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình Marketing Học Viện Ngân Hàng (2004) NXB Thống ke Giáo trình tín dụng ngân hàng Học Viện Ngân Hàng (2001) NXB Thống ke Thống kê ngân hàng Học viện Ngân Hàng (2001) NXB Thống ke Giáo trình quản trị kinh doanh ngân hàng Học viện Ngân Hàng (2002) NXB Thống ke Giáo trình kiểm toán ngân hàng Học viện Ngân Hàng (2002) NXB Thống ke Phân tích hoạt động kinh doanh Học viện Ngân Hàng NXB Thống ke Giáo trình ke toán ngân hàng Học viện Ngân Hàng Phân tích hoạt động doanh nghiệp NXB Đại học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Lập, đọc, kiểm tra phân tích BCTC NXB Tài Chính 10 Nguyễn bình(2003).Phân tích hoạt động DN.nhà xuất đại học quốc gia Hồ Chí Minh 11 Luật Việt Nam Luật TCTD NXB Chính trị Quốc Gia 12 Tạp chí khoa học đào tạo ngân hàng 2006,2007,2008 13 Tạp chí kiểm toán ngân hàng 14 Tạp chí ke toán ngân hàng 15 Tạp chí ngân hàng 16 Tiền tệ ngân hàng thị trờng tài Frederic S Miskin (95) NXB Khoa học kỹ thuật 17 Phân tích tài doanh nghiệp Josette Peyrar NXB Thống ke (97) 18 Quản trị NHTM Peter Rore (2002) NXB Tài 19 Luận án tiến sĩ kinh tế Hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh NHTM Việt Nam TS Lê Thị Xuân 20 Một số khoá luận năm 2004, 2006, 2008 22 NHTMCP quân đội.Báo kết hoạt động kinh doanh 2008 23 NHTMCP quân đội Báo cáo thờng niên 2006,2007,2008 24.NHTMCP quân đội Bản tin ngân hàng 25.Quyết định 488/QĐ-NHNN5(11/2002) quy định trích lập dự phòng rủi ro 26.Tô ngọc hng (2001).nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng.NXB thống kê 47 Mục lục LờI Mở ĐầU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Phạm vi đối tợng nghiên cứu Phơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài chơng vấn đề phân tích báo cáo tài NHTM 1.1 đặc trng hđkd NHTM .3 1.1.1 k/nvà chức NHTM 1.1.2 đặc trng hđ kd NHTM 1.2 Phân tích báo cáo tài NHTM 1.2.1 loại BCTC NHTM 1.2.2 Tầm quan trọng pt BCTC 1.2.3 phơng pháp phân tích BCTC NHTM Chơng Thực trạng công tác phân tích báo cáo tàI Tại NHTMCP Quân đội 2.1 Vài nét NHTMCP Quân Đội.15 2.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội15 2.2.1 Tổ chức công tác phân tích BCTC NHTMCP Quân đội 17 2.2.2 Nội dung phân tích18 2.3 Nhận xét phân tích báo cáo tài MB39 2.3.1 Những kết đạt đợc 39 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 40 Chơng III Một số giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài tài NHTMCP Quân đội 3.1 Mục tiêu hoạt động kinh doanh NHTMCP quân đôi 44 3.2 Hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội .44 3.2.1.Giải pháp nhân lực44 3.2.2.Hiện đại hoá công nghệ NH.45 3.2.3.Nâng cao chất lợng hệ thống thông tin nội bộ46 3.2.4 Đa dạng hóa phơng pháp phân tích.46 3.2.5 Bổ sung thêm số tiêu trình pt 46 3.2.6 Hoàn chỉnh cách tính hệ số an toàn vốn 51 3.2.7 Cần quan tâm đến rủi ro NH 51 3.2.8.Cần thực triển khai thực pt lu chuyển tiền tệ 52 3.3 Một số kiến nghị Ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam .52 48 Kết luận Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam độc lập- tự do- hạnh phúc Bản nhận xét đơn vị thực tập Họ tên ngời nhận xét: Chức vụ : Nhận xét chuyên đề tốt nghiệp : Sinh viên: Nguyễn Thúy Xuân Lớp : KTC_K8 Khoa : kế toán kiểm toán Đề tài: 49 Ngời nhận xét Hà nội,ngày tháng năm 2009 Ngân hàng tmcp quân đôi Giám đốc Lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả chuyên đề Nguyễn thuý xuân 50 [...]... công nghệ thông tin 2.2 Khối tổ chức - Nhân sự - Hành chính Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính ở NHTMCP Quân Đội 2.2.1 Tổ chức công tác phân tích báo cáotàitài chính tạitoán NHTMCP Phòng chính kế Quân Đội Trong những năm gần đây, NHTMCP Quân Đội đã có sự chú trọng đến và gia công tác phân tích báo cáo tài chính của đơn vị Phòng Với sựnghiên hỗ trợcứu củaphát cáctriển chuyên dựng làm chínhviệc... quả.Tuy nhiên,đây là một công việc thực sự là khó và mới mẻ đối với các NHTM Việt Nam nói chung và NH Cổ Phần Quân Đội nói riêng,muốn đạt hiệu quả cao đòi hỏi nhà phân tích phải có trình độ sự nhạy bén cao.Điều đó sẽ đợc làm rõ ở chơng 2 Chơng 2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tàI chính Tại NHTMCP Quân đội 2.1 Vài nét về NHTMCP Quân Đội Ngân hàng thơng mại cổ phần Quân Đội tên đầy đủ là Military... Quản lý tài sản Nợ Có Uỷ ban này xem xét đánh giá và đa ra các kiến nghị cho ban Tổng Giám Đốc và Hội Đồng Quản Trị ngân hàng Công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng Quân Đội nhìn chung đợc thực hiện tập trung tại hội sở, do bộ phận kế toán thực hiện và thực hiện định kỳ theo mỗi năm tài chính 2.2.2 Nội dung phân tích 2.2.2.1 Phân tích khái quát cơ cấu tài sản nguồn vốn Nội dung phân tích. .. ra Các nhà quản trị cần kết hợp phân tích bảng CĐKT , báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và BCLCTT mới phản ánh một cách chính xác nhất tiềm lực về tài chính của ngân hàng 2.2.3 nhận xét về phân tích báo cáo tài chính tại Mb 2.2.3.1 Những kết quả đạt đợc Thứ nhất: Việc phân tích BCTC đã đề cập đến hầu hết các mặt hoạt động tài chính tại ngân hàng từ quy mô, cơ cấu tài sản và nguồn vốn, tình hình... dựng làm chínhviệc sáchtrong các ngân tài chính ngân hàng và công nghệ thông tin đã xây và đang Sở giao dịch và các chi nhánh 14 hàng HSBC, Standard & Chartered Bank, Calyon Ngân hàng đã thành lập Uỷ Ban Quản lý tài sản Nợ Có (ALCO) nhằm giúp cho ngân hàng trong công tác quản trị rủi ro nói chung Các báo cáo tài chính sau khi đợc bộ phận kế toán tại Hội sở thực hiện phân tích, đánh giá và đa ra những... nhiên bên cạnh đó vẫn còn bộc lộ nhiều hạn chế: - Thứ nhất: công tác tổ chức công tác phân tích BCTC cha hợp lý 33 Công tác phân tích BCTC tại MB thờng chỉ đợc tổ chức thực hiện một cách thờng xuyên nghiêm túc tại hội sở chính, còn các chi nhánh hầu nh không thực hiện Hơn nữa, tại Hội sở chính, công tác phân tích BCTC cũng cha đợc phân tách ra thực hiện ở một bộ phận chuyên trách, mà do bộ phận kế toán... tiêu phân tích khá đầy đủ đề cập đợc nhiều mặt hoạt động kinh doanh của ngân hàng Mỗi mặt hoạt động của ngân hàng đợc phân tích trên nhiều khía cạnh khác nhau giúp nhà quản trị có thể có cái nhìn vừa tổng quát vừa cụ thể 2.2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân Việc phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng đã đạt đợc các kết quả nêu trên Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn bộc lộ nhiều hạn chế: - Thứ nhất: công. .. đại hoá công nghệ và phát triển thêm nhiều dịch vụ ngân hàng mới, đáp ứng sự tin tởng của đông đảo khách hàng 13 Mô hình tổ chức ngân hàng thơng mại cổ phần Quân Đội Đại hội đồng cổ đông Công ty quản lý quỹ đầu t Hà Nội Công ty Chứng khoán Thăng Long Ban Kiểm Soát Công ty AMC Hội Đồng Quản Trị Phòng Đầu t và Dự án Các Uỷ Ban Cao Cấp Khối Treasury Tổng Giám Đốc Khối khách hàng cá nhân Khối khách hàng doanh... năng của ngân hàng thì đầu t là một nghiệp vụ chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng tài sản có sinh lời của ngân hàng và tiềm ẩn nhiều rủi ro cũng cần đợc phân tích để đánh giá hiệu quả hoạt động đầu t cũng nh những rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động này Đối với phân tích tình hình thu nhập và chi phí, ngân hàng còn cha tính và phân tích các chỉ tiêu phản ánh chi phí cơ bản của ngân hàng nh lãi suất bình quân. .. tiêu tài chính của ngân hàng phần nào phản ánh đợc thực trạng tình hình tài chính của ngân hàng Nhờ vậy, các kết luận đa ra phản ánh đúng, chính xác và sát với thực tế Thứ hai: Phơng pháp đợc sử dụng chủ yếu trong quá trình phân tích là phơng pháp so sánh, phơng pháp phân tổ, phơng pháp tỷ lệ, phơng pháp cân đối trong đó phơng pháp so sánh đợc sử dụng xuyên suốt trong tất cả các nội dung phân tích ... phơng pháp phân tích BCTC NHTM Chơng Thực trạng công tác phân tích báo cáo tàI Tại NHTMCP Quân đội 2.1 Vài nét NHTMCP Quân Đội. 15 2.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội1 5 2.2.1... pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài tài NHTMCP Quân đội 3.1 Mục tiêu hoạt động kinh doanh NHTMCP quân đôi 44 3.2 Hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân. .. tâm công nghệ thông tin 2.2 Khối tổ chức - Nhân - Hành Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội 2.2.1 Tổ chức công tác phân tích báo cáotàitài tạitoán NHTMCP Phòng kế Quân Đội