BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM NGUYỄN THỊ HIẾN NÂNG CAO KẾT QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế Toán Mã số ngành: 60340301 TP.Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM NGUYỄN THỊ HIẾN NÂNG CAO KẾT QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế Toán Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN TP.Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2015 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: PGS TS PHAN ĐỈNH NGUYÊN (Họ tên chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh ngày 25 tháng 07 năm 2015 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: Họ tên TT Chức danh Hội đồng Chủ tịch TS Phan Mỹ Hạnh TS Phan Thị Hằng Nga Phản biện TS Hà Văn Dũng Phản biện PGS.TS Nguyễn Thị Loan TS Nguyễn Anh Phong Ủy viên Ủy viên, thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sữa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày tháng năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Hiến Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 12/10/1972 Nơi sinh: Nghệ An Chuyên ngành: Kế toán MSHV : 1341850016 I - Tên đề tài: Nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Bình Thạnh II - Nhiệm vụ nội dung: Phân tích, đánh giá hiệu quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh Xác định phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động Từ đề xuất số giải pháp kiến nghị hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh III - Ngày giao nhiệm vụ: 18/8/2014 IV - Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 10/06/2015 V - Cán hướng dẫn : PGS.TS Phan Đình Nguyên Học vị: Trưởng khoa Kế toán tài ngân hàng Trường Đại học Công nghệ TP Hồ Chí Minh CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) PGS.TS Phan Đình Nguyên KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyễn Thị Hiến, mã số học viên 1341850016, chuyên ngành Kế toán, trường Đại học Công nghệ thành phố Hồ Chí Minh Tôi cam đoan Luận văn với đề tài: “Nâng cao kết thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế quận Bình Thạnh” công trình khoa học cá nhân tôi, hướng dẫn khoa học Phó giáo sư – Tiến sĩ Phan Đình Nguyên Các thông tin, liệu sử dụng Luận văn trung thực ghi rõ nguồn gốc, kết nghiên cứu trình bày chưa công bố công trình nghiên cứu nào, có gian dối xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Học viên thực Luận văn Nguyễn Thị Hiến ii LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập, nghiên cứu Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM (HUTECH), hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài “Nâng cao kết thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Bình Thạnh” với kỳ vọng ứng dụng hiệu cho chi cục thuế Bình Thạnh quan thuế khác, tiền đề cho công trình nghiên cứu ứng dụng rộng lĩnh vực thuế Kết luận văn tạo lập sở kiến thức trang bị Trường tư vấn, hỗ trợ, giúp đỡ giảng viên, đồng nghiệp, bạn bè gia đình Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: - Quý thầy, cô Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM (HUTECH) tận tâm truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức thời gian học tập nghiên cứu trường làm tảng để nghiên cứu - Phó Giáo sư Tiến sĩ Phan Đình Nguyên, với kiến thức kinh nghiệm thực tiễn tận tình hướng dẫn, cung cấp tài liệu, định hướng đề tài phù hợp với nghề nghiệp khả tôi, bỏ nhiều thời gian đọc chỉnh sửa nội chi tiết từ lập đề cương đến hoàn thành luận văn - Các đồng nghiệp chi cục Thuế Bình Thạnh hỗ trợ trình khảo sát thực đề tài - Gia đình, bạn bè hỗ trợ, động viên trình thực đề tài Đề tài quản lý thu thuế không nóng công tác quản lý thu thuế phải thật hiệu đem nguồn thu cho ngân sách, dù cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, tiếp thu ý kiến đóng góp đồng nghiệp, giảng viên hướng dẫn, song chắn viết tác giả thiếu sót Rất mong nhận nhận xét, đóng góp ý kiến quý báu từ quý thầy, cô, đồng nghiệp bạn bè Xin chân thành cảm ơn Tác giả: Nguyễn Thị Hiến iii TÓM TẮT Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm tìm hiểu nhân tố tác động đến kết thu ngân sách nhà nước Doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Bình Thạnh Tác giả thu thập số liệu thực tế Chi cục thuế quận Bình Thạnh qua năm đưa vào phần mềm thống kê SPSS 16 để xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố đến kết thu ngân sách, lập mô hình tuyến tính mối quan hệ yếu tố Từ tác giả đưa đề xuất, giải pháp nhằm củng cố, kiện toàn tổ chức triển khai nhiệm vụ biện pháp chủ yếu nhằm đạt hiệu cao góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Kết nghiên cứu có ý nghĩa Chi cục thuế quận Bình Thạnh việc vận dụng kỹ thuật phân tích vào thực tiễn hoạt động quản lý thu thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ Thông qua kết đạt hạn chế, nguyên nhân tồn giúp nâng cao hiệu quản lý thu thuế có định hướng giải pháp khả thi, phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị iv ABSTRACT The aim objective of the subject is to have a look on the factors which are impact to the Tax collection of National Budget to the small and medium enterprises registered at the Binh Thanh Tax Department The Author had collected actual data at the Binh Thanh Tax Department for years, the data were analyzed at the SPSS 16 software and perform linear model to see the impact of the factors to the result of the tax collection of National Budget The research also provides indicator, solutions to improve the effectiveness on the tax collection of National Budget The research gives meaningful to the Binh Thanh Tax Department in the implementation of analytical technique to the tax collection from small and medium enterprises in reality The consequences, the limitations, the existed causes are helpful to improve the tax management and tax strategy in the reality at the department v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CỤM TỪ ĐẦY ĐỦ STT CỤM TỪ VIẾT TẮT Cán công chức CBCC Doanh nghiệp vừa nhỏ DNVVN Ngân sách Nhà nước NSNN Sản xuất kinh doanh SXKD Doanh nghiệp DN Giá trị gia tăng GTGT Thu nhập doanh nghiệp TNDN Tiêu thụ đặc biệt TTĐB Thu nhập cá nhân TNCN 10 Uỷ ban nhân dân UBND 11 Hợp tác xã HTX 12 Mã số thuế MST 11 Nghiệp vụ tổng hợp dự toán NVDT-TTHT 12 Sử dụng đất phi nông nghiệp SSĐ PNN 13 Công thương nghiệp quốc doanh CTN - NQD 14 Doanh nghiệp tư nhân DNTN 15 Trách nhiệm hữu hạn TNHH 16 Người nộp thuế NNT 17 Chính phủ CP vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Tính cấp thiết đề tài 1.3 Mục tiêu phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 10 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 10 2.1 Tổng quan thuế, quản lý thuế, sách thuế 10 2.1.1 Khái niệm thuế 10 2.1.2 Khái niệm quản lý thuế 11 2.1.3 Hệ thống thuế phân loại thuế 12 2.1.3.1 Hệ thống thuế 12 2.1.3.2 Phân loại thuế 12 2.2 Bản chất, chức năng, vai trò thuế 13 2.2.1 Bản chất thuế 13 2.2.2 Chức thuế 15 2.2.3 Vai trò thuế kinh tế 15 2.3 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế 17 2.3.1 Nguyên tắc công 17 2.3.2 Nguyên tắc hiệu 17 2.3.3 Nguyên tắc linh hoạt 18 PHỤ LỤC: MÃ HÓA THANG ĐO TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN SỐ THU THUẾ STT Diễn giải Mã hóa Thành phần 1: Đánh giá quan quản lý thuế QL_Kịp thời QL_Phù hợp QL_Rõ ràng QL_Đúng hạn QL_Không mâu thuẫn QL_Kinh nghiệm QL_Yêu cầu thông tin QL_Xử lý vi phạm Việc thông tin, tuyên truyền quy định thuế thực kịp thời Các hình thức cung cấp dịch vụ công quan thuế phù hợp với nhu cầu doanh nghiệp Công chức thuế đưa câu trả lời rõ ràng, xác Công chức thuế trả kết ( đưa câu trả lời ) thời hạn Câu trả lời công chức thuế (ở phận khác ) quán, mâu thuẫn Kinh nghiệm công chức công tác quản lý thuế Cơ quan thuế yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ quản lý cần thiết Cơ quan thuế xử lý vi phạm chuẩn xác công khai Thành phần 2: Đánh giá quy định pháp luật thuế QĐ_Đơn giản Quy đinh thuế đơn giản, dễ hiểu 10 QĐ_Thích ứng Quy định thuế thích ứng với hầu hết tình kinh doanh doanh nghiệp 11 QĐ_Nhất quán Quy định thuế rõ ràng, quán 12 QĐ_Cụ thể hóa Quy định thuế cụ thể hóa thành phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế, thời gian lưu trữ hồ sơ 13 QĐ_Tần suất thay đổi 14 QĐ_Khoảng dừng Tần suất thay đổi Luật thuế, quy định Việt Nam phù hợp Quy định có dành thời gian hợp lý ( Từ ban hành đến áp dụng ) có thay đổi để doanh nghiệp tìm hiểu thích nghi 15 QĐ_Tham khảo DN Quy định thuế tham khảo ý kiến doanh nghiệp trước ban hành thay đổi Thành phần 3: Đánh giá người nộp thuế pháp luật thuế 16 NNT_Nắm bắt kịp thời 17 NNT_Hiểu rõ thủ tục 18 NNT_Thực nghĩa vụ Tần suất thay đổi Luật thuế, quy định Việt Nam phù hợp Quy định có dành thời gian hợp lý ( Từ ban hành đến áp dụng ) có thay đổi để doanh nghiệp tìm hiểu thích nghi Quy định thuế tham khảo ý kiến doanh nghiệp trước ban hành thay đổi PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY TUYẾN TÍNH BỘI Variables Entered/Removeda Variables Variables Model Entered Removed Method Stepwise (Criteria: Probability-of= ,100) Stepwise (Criteria: Probability-of= ,100) Stepwise (Criteria: Probability-of= ,100) a Dependent Variable: TONGSOTHU Mode Adjusted Std Error of R Square l R R Square R Square the Estimate Change F Change df1 ,877a ,768 ,767 ,172 ,768 557,192 b ,975 ,951 ,951 ,079 ,183 626,294 C 1,000 1,000 1,000 ,000 ,019 1,150E15 a Predictors: (Constant), QL b Predictors: (Constant), QL, QĐ c Predictors: (Constant), QL, QD, NNT Model Sum of Squares df Mean Square Regression 16,541 16,541 Residual 4,987 498 ,030 Total 21,529 499 Regression 20,479 10,239 Residual 1,050 497 ,006 Total 21,529 499 Regression 21,529 5,382 Residual ,000 496 ,000 Total a Predictors: (Constant), QL 21,529 Model (Constant) QL (Constant) QL QD (Constant) QL QD NNT 499 Unstandardized Coefficients Std B Error 1,630 ,080 ,471 ,020 1,208 ,041 ,380 ,010 ,251 ,010 3,200E-5 ,000 ,370 ,000 ,290 ,000 ,340 ,000 Standardize d Coefficients Collinearity Statistics Beta Tolerance VIF ,877 1,000 1,000 ,706 ,460 ,863 ,863 1,159 1,159 ,465 ,459 ,387 ,405 ,773 ,318 2,470 1,294 3,147 a Dependent Variable: TONGSOTHU Partial Correlatio Model Beta In t Sig n a QL -,110 -2,895 ,004 -,219 a QD ,393 8,302 ,000 ,540 a NNT ,460 25,026 ,000 ,889 b QL ,036 1,957 ,052 ,150 b QD ,268 16,433 ,000 ,787 c QL ,172 3,371E7 ,000 1,000 a Predictors in the Model: (Constant), QL a Dependent Variable: TONGSOTHU Mode Dime Condition l nsion Eigenvalue Index (Constant) QL 1 1,986 1,000 ,01 ,01 ,014 12,073 ,99 ,99 2,962 1,000 ,00 ,00 ,024 11,076 ,13 ,19 ,014 14,758 ,87 ,81 3,953 1,000 ,00 ,00 ,026 12,256 ,03 ,06 ,015 16,427 ,94 ,17 QD ,00 ,99 ,00 ,00 ,96 ,03 NNT ,00 ,03 ,05 Minimum VIF Tolerance 1,086 ,921 2,280 ,439 1,159 ,863 1,209 ,775 2,386 ,419 1,595 ,318 ,006 25,388 ,03 a Dependent Variable: TONGSOTHU ,77 ,01 ,92 PHỤ LỤC Bảng 4.4: Độ phù hợp mô hình Model Summary (Mô hình tóm tắt) Model (Mô hình) R ,877a ,975b 1,000c Change Statistics Std Error of the R Square Sig F F Change df1 df2 Estimate Change Change ,767 ,172 ,768 557,192 498 ,000 ,951 ,079 ,183 626,294 497 ,000 ,000 ,019 1,150E15 496 ,000 1,000 R Adjusted Square R Square ,768 ,951 1,000 Predictors (dự đoán): (Constant), Cơ quan quản lý thuế Predictors: (Constant), Cơ quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế Predictors: (Constant), Cơ quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế, người nộp thuế Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS16 Bảng 4.5: Phân tích ANOVA ANOVAe Sum of df Mean Square F Sig Squares Regression 16,541 16,541 557,192 ,000a Residual 4,987 498 ,030 Total 21,529 499 Regression 20,479 10,239 1628,674 ,000b Residual 1,050 497 ,006 Total 21,529 499 Regression 21,529 5,382 1,530E16 ,000c ,000 496 ,000 Residual Total 21,529 499 Predictors (dự đoán): (Constant), Cơ quan quản lý thuế Predictors: (Constant), Cơ quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế Predictors: (Constant), Cơ quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế, người nộp thuế Dependent Variable (Biến phụ thuộc): Tổng số thu thuế Model Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS16 Bảng 4.6: Kết phân tích hồi quy Coefficientsa Model (Mô hình) Standardi zed Coefficie Unstandardized nts Coefficients (Hệ số (Hệ số hồi quy chưa hồi quy chuẩn hoá) chuẩn hoá B (Hệ số B) Std Error (Ước lượng sai số chuẩn) T Sig (Giá trị (Mức ý thống kê t) nghĩa) Beta (Hệ số Beta) (Constant-Hằng 1,630 ,080 số) Nhân tố 1: Cơ ,471 ,020 ,877 quan quản lý thuế (Constant-Hằng 1,208 ,041 số) Nhân tố 1: Cơ ,380 ,010 ,706 quan quản lý thuế Nhân tố 2: Quy ,251 ,010 ,460 định pháp luật thuế (Constant-Hằng 0,00032 ,000 số) Nhân tố 1: Cơ ,370 ,000 ,465 quan quản lý thuế Nhân tố 2: Quy ,290 ,000 ,459 định pháp luật thuế Nhân tố 3: Người ,340 ,000 ,387 nộp thuế Dependent Variable (Biến phụ thuộc): Tổng số thu thuế Collinearity Statistics (Thống kê cộng tuyến) Tolerance 20,293 ,000 23,605 ,000 29,723 ,000 38,384 VIF 1,000 1,000 ,000 ,863 1,159 25,026 ,000 ,863 1,159 ,000 1,000 7,315E7 ,000 ,405 2,470 9,977E7 ,000 ,773 1,294 5,401E7 ,000 ,318 3,147 Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS16 Bảng 4.7: Kết thống kê mục hỏi phân tính nhân tố khám phá EFA Statistics (Thống kê) Mục hỏi STT N Mean (số mẫu) (TB cộng) Std Minimum Maximum Deviation (độ lệch chuẩn) (giá trị nhỏ nhất) (giá trị lớn nhất) Valid Missing (Hợp (giá trị lệ) khuyết) QL_Kịp thời 500 3,9 0,751 QL_Phù hợp 500 3,7 0,802 500 4,8 0,751 QL_Rõ ràng QL_Đúng hạn 500 4,3 0,634 5 QL_Không mâu thuẫn 500 4,3 0,634 QL_Kinh nghiệm 500 3,8 0,802 QL_Yêu cầu thông tin 500 4,2 0,751 QL_Xử lý vi phạm 500 4,2 0,751 QĐ_Đơn giản 500 4,4 0,634 10 QĐ_Thích ứng 500 4,4 0,634 500 3,3 0,751 11 QĐ_Nhất quán 12 QĐ_Cụ thể hóa 500 4,2 0,634 13 QĐ_Tần suất thay đổi 500 4,3 0,751 14 QĐ_Khoảng dừng 500 3,7 0,634 500 3,4 0,401 500 3,5 0,634 500 4,6 0,491 500 4,2 0,751 15 16 17 18 QĐ_Tham khảo DN NNT_Nắm bắt kịp thời NNT_Hiểu rõ thủ tục NNT_Thực nghĩa vụ Cơ quan quản lý thuế bao gồm: Quy định pháp luật thuế bao gồm: Người nộp thuế bao gồm: Mục hỏi số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, Mục hỏi số 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 Mục hỏi số 16, 17, 18 Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS16 PHỤ LỤC Bảng 5.1: Kết thu thuế năm 2012 CCT Bình Thạnh ĐVT: Triệu đồng Dự toán năm 2011 CÁC LOẠI THUẾ CTN- NQD + Thuế TNDN Pháp lệnh Phấn đấu 1.228.70 302.000 1.290.10 326.200 + Thuế Tài nguyên Thực năm 2012 1.077.90 307.023 (%) So sánh TH/ DTPL 2012 TH/ DTP Đ 2012 CK 87.7 83.55 115 102 94.12 149.5 25 177 + Thuế GTGT 901.100 938.300 728.491 80.8 77.64 106 + Thuế TTĐB 1.600 1.600 1.123 70.2 70.20 84 21.500 21.500 22.234 103 108 2.500 2.500 19.003 760 236.600 248.400 209.907 88.7 103.4 760.1 84.50 + Thuế Môn + Thu khác thuế Thuế thu nhập cá nhân Thuế nhà đất 82 109 3.162 Thuế SSĐ PNN Phí lệ phí 22.000 23.200 5.014 23 21.61 15.000 15.700 18.860 126 103 Thu khác ngân sách 10.000 10.500 15.685 157 215.700 226.500 206.156 95.6 120.1 149.3 91.02 Tiền thuê đất 52.000 54.600 78.783 151.5 127 Tiền sử dụng đất 25.000 26.300 59.429 238 144.2 226.0 88.37 111 Lệ phí trước bạ Thuế CQSDĐ TỔNG CỘNG 71 86 239 56 1.805.00 1.895.300 1.674.95 93 Bảng 5.2: Kết thu thuế năm 2013 CCT Bình Thạnh ĐVT: Triệu đồng Dự toán năm 2013 CÁC LOẠI THUẾ CTN- NQD + Thuế TNDN Pháp lệnh Phấn đấu 1.184.00 278.000 1.243.20 291.900 + Thuế Tài nguyên Thực năm 2013 (%)So sánh TH/ DTPL 2013 TH/ DTPĐ 2013 1.332.88 112,55 107,19 123,63 379.200 136,4 109,35 123,31 76 CK 177 + Thuế GTGT 881.900 927.100 891.245 101,06 96,13 122,34 + Thuế TTĐB 1.300 1.400 1.170 90,02 83,57 104,17 19.800 19.800 23.981 121,11 121,11 107,85 3.000 3.000 37.209 1.053 1.231,3 180,21 240.000 252.000 285.478 119,06 113,39 136,13 + Thuế Môn + Thu khác thuế Thuế thu nhập cá nhân Thuế nhà đất 508 Thuế SSĐ PNN 23.000 23.000 17.486 76,03 76,03 348,74 Phí lệ phí Thu khác ngân sách 16.000 17.000 202.784 1.267,4 1.192,8 1.075,2 17.000 18.700 25.784 151,67 137,9 164,38 240.000 252.000 231.080 96,28 91,7 112,09 Tiền thuê đất 99.000 104.000 104.589 105,65 100,57 132,76 Tiền sử dụng đất 47.000 49.400 82.616 175,78 167,23 139,02 1.866.00 1.959.300 2.283.20 122,36 116,53 136,31 Lệ phí trước bạ TỔNG CỘNG Bảng 5.3: Kết thu thuế năm 2014 CCT Bình Thạnh ĐVT: Triệu đồng Dự toán năm 2014 CÁC LOẠI THUẾ CTN- NQD + Thuế TNDN Pháp lệnh Phấn đấu 1.270.000 1.371.600 352.700 380.900 + Thuế Tài nguyên Thực năm 2014 (%)So sánh TH/ TH/ DTPL 2014 DTPĐ 2014 CK 1.679.632 132,25 122,46 126,02 497.836 141,15 130,70 131,29 24 63,73 + Thuế GTGT 890.300 961.500 1.077.095 120,98 112,02 120,85 + Thuế TTĐB 2.000 2.200 1.320 65,98 59,98 112,76 22.000 23.800 24.821 112,82 104,29 103,51 3.000 3.200 78.536 2.617,87 2.454,25 118,75 266.500 287.800 264.074 99,09 91,76 92,5 + Thuế Môn + Thu khác thuế Thuế thu nhập cá nhân Thuế nhà đất 97 19,18 Thuế SSĐ PNN 13.500 14.600 14.482 107,28 99,19 82,82 Phí lệ phí 18.000 19.400 44.074 244,86 227,19 21,73 Thu khác ngân sách 18.000 19.400 22.541 125,23 116,19 87,42 260.000 280.800 277.484 106,72 98,82 120,08 Tiền thuê đất 95.000 102.600 111.868 117,76 109,03 106,96 Tiền sử dụng đất 40.000 43.200 107.292 268,23 248,36 129,87 2.521.543 127,29% 117,86% 110,44 Lệ phí trước bạ TỔNG CỘNG 1.981.000 2.139.400 PHỤ LỤC CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC THUẾ Q BÌNH THẠNH Độc lập - Tự - Hạnh phúc Bình Thạnh, ngày tháng năm 2015 THƯ NGỎ Kính gởi: …………………………………………… MST: Địa chỉ: Với phương châm “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới”, ngành Thuế có trách nhiệm doanh nghiệp thực tốt sách, pháp luật Thuế Ngoài việc tuyên truyền, hỗ trợ sách, ngành Thuế phải triển khai công tác kiểm tra, tra việc chấp hành pháp luật Thuế doanh nghiệp tạo công bằng, cạnh tranh lành mạnh sản xuất kinh doanh Với nhiệm vụ giao, Chi cục thuế Bình Thạnh ban hành Quyết định số … /QĐ ngày …tháng … năm 20 , cử đoàn Kiểm tra đến làm việc doanh nghiệp thời gian … ngày làm việc …., kể từ ngày công bố định Kiểm tra Để ghi nhận trình thực công việc Đoàn Kiểm tra, đề nghị Quý doanh nghiệp có ý kiến nhận xét Đoàn mặt (Theo phiếu nhận xét đính kèm): - Việc thực quy trình, thủ tục, sách thuế, Thời gian làm việc, Thái độ làm việc, Những vấn đề khác, Doanh nghiệp gởi phiếu nhận xét cho Đoàn gởi địa chỉ: - Chi cục trưởng Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh: số 368 Bạch Đằng, Phường 14, Quận Bình Thạnh Xin cảm ơn phối hợp doanh nghiệp KT CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHIẾU NHẬN XÉT Tên doanh nghiệp………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… V/v thực thi công vụ Đoàn Kiểm tra Theo Quyết định số … /QĐ…… ngày …/…/… Chi cục Trưởng ( Phó Chi cục trưởng ) Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh I THỰC HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TRA Có □ Không □ Thông báo quyền, nghĩa vụ NNT:Có □ Không □ Công bố định Kiểm tra: Thời gian làm việc thực tế Đoàn, kể từ ngày công bố định đến ngày kết thúc Kiểm tra …… ngày; Yêu cầu cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung, thời kỳ Kiểm tra: Có □ Không □ II THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ Giải thích việc áp dụng pháp luật thuế xử lý Không □ Có □ rõ ràng □ Không rõ □ Không □ Giải thích nội dung biên Không □ Có □ rõ ràng □ Không rõ □ Không □ Những vấn đề khác: ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………… III THÁI ĐỘ THỰC THI CÔNG VỤ: • Tốt: □ • Trung bình: • Chưa tốt: IV NHỮNG Ý KIẾN KHÁC: □ □ Ngày… tháng…năm 20… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA DOANH NGHIỆP Ký tên (ghi rõ họ tên chức vụ đóng dấu) [...]... thu c loại thu này gồm :Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thu thu nhập cá nhân (TNCN) , thu chuyển quyền sử dụng đất (CQSDĐ), thu sử dụng đất phi nông nghiệp Sự phân loại thu thành thu trực thu và thu gián thu có ý nghĩa quan trọng trong việc xây dựng chính sách pháp luật thu Căn cứ vào đối tượng đánh thu , thu được chia thành: Thu đánh vào hoạt động SXKD, dịch vụ như thu GTGT, thu xuất... Thạnh Chương 5 : Phương hướng và giải pháp nâng cao kết quả thu thuế đối với DN vừa và nhỏ tại Chi cục thu quận Bình Thạnh 10 CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 2.1 Tổng quan về thu , quản lý thu , chính sách thu 2.1.1 Khái niệm về thu Thu là một khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước do luật pháp qui định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Thu là hình thức phân phối... pháp luật thu của Người nộp thu 51 4.5.3 Những hạn chế và nguyên nhân 52 4.5.3.1 Cơ quan quản lý thu 52 4.5.3.2 Chính sách pháp luật về thu 56 4.5.3.3 Ý thức chấp hành pháp luật thu của Người nộp thu 59 CHƯƠNG 5 62 ix PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THU QUẬN BÌNH THẠNH... tổng số thu thuế tại Chi cục thu quận Bình Thạnh trong giai đoạn 2012-2014 1.5 Kết cấu của luận văn Luận văn này được kết cấu thành 5 chương: Chương 1 : Mở đầu Chương 2 : Tổng quan lý luận về công tác quản lý thu thuế Chương 3 : Mô hình nghiên cứu các yếu tố tác động đến tổng số thu thuế Chương 4 : Đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế đối với DN vừa và nhỏ tại Chi cục thu quận Bình Thạnh. .. các quyền và nghĩa vụ kê khai, nộp thu đầy đủ, đúng hạn, bao gồm các nội dung: • Đăng ký thu • Khai thu , tính thu • Ấn định thu • Nộp thu • Ủy nhiệm thu thuế • Miễn thu , giảm thu • Hoàn thu , bù trừ thu • Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thu • Xoá nợ tiền thu , tiền phạt 20 Nhóm 2: Giám sát việc tuân thủ pháp luật thu của cơ quan quản lý thu đối với NNT, bao gồm các nội dung: • Quản lý... tài: " Nâng cao kết quả thu thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thu quận Bình Thạnh" làm luận văn thạc sĩ kinh tế của mình 1.3 Mục tiêu và phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu Luận văn hướng đến các mục tiêu nghiên cứu sau: Mục tiêu thứ nhất: Xác định các biến đánh giá có ý nghĩa thống kê của cơ quan quản lý thu , quy định pháp luật về thu , NNT tác động đến tổng số thu thuế. .. như thu GTGT, thu xuất nhập khẩu, thu TTĐB Thu đánh vào thu nhập như thu TNDN, thu TNCN Thu đánh vào tài sản như thu nhà đất, thu đánh vào việc khai thác hoặc sử dụng một số tài sản quốc gia như thu tài nguyên, thu sử dụng đất, phí và lệ phí Các loại thu trên được áp dụng cho nhiều đối tượng khác nhau để vừa phát huy tác dụng riêng của từng loại thu , vừa hỗ trợ, bổ sung cho nhau nhằm thực... Hiệu quả thu thuế là lớn nhất: Thể hiện tính hiệu quả là tổng số thu thu được là lớn nhất với chi phí tổ chức thu thuế là thấp nhất Tính hiệu quả của thu thuế được thể hiện là tổng số thu thu được nhiều nhất trên cơ sở chi phí trực tiếp của cơ quan thu và chi phí gián tiếp của NNT là thấp nhất Các khoản chi phí trên gọi là chi phí hành chính Nhằm giảm bớt chi phí hành chính đòi hỏi hệ thống thu ... trực thu c Tổng cục Thu , có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu , phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thu c phạm vi nhiệm vụ của ngành thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật [10] Chi cục thu : Chi cục Thu ở các quận ,huyện, thị xã, thành phố trực thu c tỉnh, thành phố trực thu c Trung ương là tổ chức trực thu c Cục Thu , có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu ,... cụ thể từ Chi cục thu quận Bình Thạnh 72 5.2.2.1 Về công tác quản lý thu tại Chi cục thu 72 5.2.2.2 Về chính sách pháp luật thu 79 5.2.2.3 Các giải pháp đối với Người nộp thu 82 5.3 Kiến nghị 82 5.4 Kết luận 84 x DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH Mô hình nghiên cứu tham vấn 26 Bảng 4.1 Kết quả đánh giá về cơ quan quản lý thu 38 Bảng 4.2 Kết quả đánh giá ... số thu thuế Chương : Đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế DN vừa nhỏ Chi cục thu quận Bình Thạnh Chương : Phương hướng giải pháp nâng cao kết thu thuế DN vừa nhỏ Chi cục thu quận Bình. .. Tên đề tài: Nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thu quận Bình Thạnh II - Nhiệm vụ nội dung: Phân tích, đánh giá hiệu quản lý thu thuế Chi cục thu quận Bình Thạnh Xác định... nhiệm vụ quản lý thu NNT thu c phạm vi quản lý Chi cục thu : đăng ký thu , cấp mã số thu , xử lý hồ sơ khai thu , tính thu , nộp thu , miễn thu , giảm thu , xóa nợ thu , tiền phạt, lập sổ thu ,